凭证管理基础知识

第一篇：凭证管理基础知识

第六章

凭证管理

一、基本规定

凭证包括有价单证、重要空白凭证和一般凭证，重要空白凭证根据是否进行控号管理又分为控号重要空白凭证、非控号重要空白凭证。（控号重要空白凭证的参数由总行维护，全行统一版本的非控号重要空白凭证的参数由总行维护（200－01至50），非全行统一版本的非控号重要空白凭证的参数由各分支行维护（200－51至99）。

对有价单证、控号重要空白凭证，其出入库、领用、签发（发行）、出售、付款（兑付）实行严格的控、销号管理。柜员之间可直接通过交易进行凭证的调拨，但柜员只能作调出交易，不可作调入交易。凭证核算到份（张），一份（张）记“1元”。出售重要单证时，通过手工录入或系统计算可联动收取费用。柜员领用的或客户领购的有价单证、重要空白凭证，系统将其归属到该柜员或该客户名下，柜员、客户只能使用自己名下的重要单证，其他柜员或其他客户不得使用。对客户挂失的重要单证和协防的重要单证，系统通过交易登记单证号码以备查控制。系统可以控制、提示客户名下的重要空白凭证数量；超过一定数量，系统提醒柜员在出售时予以关注。柜员根据客户需要可按份零售重要空白凭证。

本章所介绍的各种凭证交易仅适用于有价单证和控号重要空白凭证，对于非控号重要空白凭证使用（1120－表外收付）交易处理。信用卡业务凭证管理请参阅相关部分。

二、总行凭证管理

（一）凭证入库

总行凭证管理员根据印制厂家填制的一式二联“商行委托印制的空白重要凭证清单”，认真核对空白重要凭证的种类和数量无误后，空白重要凭证入库保管。第一联送总行会计部门，第二联留存，凭以登记“空白重要凭证保管使用登记簿”。总行会计部门使用（2400－重要单证调拨）交易，功能选择“0－正常”、调拨类型选择“1－机构入库”、调拨来源选择“7－厂家”、对方机构号“－000”，输入凭证种类和凭证号码后提交系统处理，交易成功并打印表外收入传票。表外收入传票参与柜员日结，“商行委托印制的空白重要凭证清单”第一联作有关表外科目收入凭证或附件。

会计分录为：

收：6281或6271的相关科目（机构库）



（二）凭证出库

各支行向总行领用重要单证，须填制重要凭证领用书一式三联，并在第一联上加盖预留总行印鉴以及在备注栏注明各支行凭证入库员的柜员号，向管证员领取凭证；总行管证员将重要凭证领用书第一联送总行清算中心。总行清算中心使用（2400－重要单证调拨）交易，功能选择0－正常、调拨类型选择2－机构间调拨、调拨来源选择1－总行、对方柜员号输入重要凭证领用书上注明的柜员号，输入凭证种类和凭证号码后提交系统处理，交易成功并打印表外付出传票。表外付出传票参与柜员日结，重要凭证领用书作付出传票附件。

会计分录为：

付： 6281、6271等相关科目（机构库）注意事项：

1）凭证出库（或冲正）成功后，系统将自动生成信息广播通知凭证领用机构的柜员，柜员可以使用（0009－信息广播）交易查询信息情况并进行交易处理。

2）总行入库的凭证只对仍在总行库存中的凭证号码进行判断是否重复，无法对已被各支行领用或使用的凭证号码进行判断。

3）实行号码管理的凭证，使用相关交易如（2400—重要单证调拨）、（2410—凭证出售）、（2401－重要单证作废上缴/销毁）等记账发生错误时，不可使用(1106－当日抹账)交易冲账，可作原交易，在“功能”栏中选择冲账，提交后系统即可将原记录以红字抹去。

4）对机构库中凭证进行隔日冲账时，仍使用(2400—重要凭证入库)交易，“冲补标志”中选择冲账。必须按在库中的每一条记录进行冲正。领入的凭证未出库或被柜员领用时，调出机构同入库时的调出机构号。领入的凭证已被部分出库或柜员领用后，则调出机构为出库时的调入机构号。2400交易机构调拨：

提交后提示打印通知书和表外付出传票：

三、支行凭证管理

（一）凭证入库

1、从总行领用或其他支行调入重要凭证：填制重要凭证领用书一式三联，并在第一联上加盖预留印鉴并注明入库柜员号，传递到调出行，根据调出行盖章退回的第三联领用书核对数量、号码是否相符。

从印刷厂或其他渠道调入凭证：应填制重要凭证入库单一式三联，并核对数量、号码是否相符。

2、凭证入库柜员使用(2400—重要单证调拨)交易，输入有关要素，对方机构号一栏输入总行清算中心的地区号－08或调出分行的地区号（支行为机构号），如果是从其他渠道调入，则输入“000”，系统联动打印表外收入凭证，柜员加盖转讫章和私章, 会计分录为: 收： 6281相关科目重要空白凭证（机构尾箱）注意事项：

1）实行号码管理的凭证，使用相关交易如（2400—重要单证调拨）、（2410—凭证出售）、（2401－重要单证作废上缴/销毁）等记账发生错误时，不可使用(1106－当日抹账)交易冲账，可作原交易，在“功能”栏中选择冲账，提交后系统即可将原记录以红字抹去。

2）对机构库中凭证进行隔日冲账时，仍使用(2400—重要凭证入库)交易，“冲补标志”中选择冲账。必须按在库中的每一条记录进行冲正。领入的凭证未出库或被柜员领用时，调出机构同入库时的调出机构号。领入的凭证已被部分出库或柜员领用后，则调出机构为出库时的调入机构号。

3）凭证的调拨，必须遵守“调出机构先作出库交易，调入机构后作入库交易”的原则，否则入库交易不成功。

（二）凭证出库

比照调拨凭证手续办理。

四、柜员凭证管理

（一）柜员领用凭证

1、柜员发现自己尾箱中的凭证不足需向支行领用时,填写一式三联重要凭证领用书并加盖私章，交管库员。

2、管库员审核领用书无误后，填写凭证号码，加盖业务公章和私章，并交付凭证。

3、柜员根据领用书核对凭证无误后，使用(2400—重要单证调拨)交易输入凭证要素，提交后，系统联动打印表外收入、付出凭证，柜员加盖转讫章、私章。会计分录为：

收：表外科目628101重要空白凭证（柜员尾箱）

付：表外科目628101重要空白凭证（机构尾箱）

4、领用书第一联作为表外付出凭证的附件，第三联作为表外收入凭证的附件，第二联由管库员专夹保管作为重要空白凭证登记簿的备查资料。

注意事项：

柜员之间的重要空白凭证可以通过(2400—重要单证调拨)交易进行调剂，调拨后归入自己名下方可使用，但柜员只能作调出交易，不可作调入交易。

（二）柜员出售凭证

1、柜员接到客户提交的一式四联空白凭证领用单，并审核凭证要素(是否套写、凭证日期、凭证印鉴与银行预留印鉴是否相符等)。

2、柜员审核无误后使用(2410—凭证出售)交易，输入凭证要素及手续费、工本费、邮电费等相关费用，提交系统处理，联动打印表外付出凭证，选择是否打印相关收费凭证，会计分录为：

借：2101 单位活期存款

贷：5102 中间业务收入（相应的结算业务收入子目）

贷：5501080001 凭证工本费

付：表外科目628101重要空白凭证(柜员尾箱)

3、空白凭证领用单第一、二联作为借、贷方凭证参与日结，第三联作为表外付出凭证的附件，第四联加盖转讫章，与凭证一起交付给客户。

（三）柜员上缴凭证

将尾箱中的重要空白凭证上缴到机构库，柜员填写一式三联重要凭证入库单，加盖转讫章及私章，使用（2400－重要单证的调拨）交易，会计分录为：

付：628101或627101等有关科目(柜员尾箱)收： 628101或627101等有关科目（机构库）

（四）客户支票注销

1、柜员在接到客户销户或作废缴回的空白支票时，在缴回的支票上剪角或加盖作废章。

2、使用(2412—客户凭证缴回处理)交易，输入各要素，提交系统处理。

会计分录：

收入：6282待销毁重要空白凭证—机构待销毁户。

3、打印输出客户缴回凭证清单一式两联，一联给客户作回单，另一联作表外记账凭证附件）。

注意事项：

注销的支票号码不连续时需分次输入。

（五）客户重要凭证查询

1、柜员在受理客户提交的支票时，审核凭证要素后，若需审核凭证合法性（是否为该客户所有凭证），可使用（2442—根据账号查询凭证）交易输入有关要素，提交系统处理，柜员根据系统显示的信息进行判断。

2、当柜员需要了解某一客户账户下的凭证状况时，可以使用（2411—客户凭证状态查询）交易，输入有关要素（注：单证起始序号可输入“00000000”）提交系统处理，系统将显示该账号下的凭证状况。

注意事项：

这两个交易的区别，2442交易只能查询某一帐户下指定的某种凭证的情况，包括该指定凭证的凭证号，状态等，可以查询客户账开户时对应的银行卡、存折编号，而2411交易可以查询某帐户下各类凭证的总体数量和状态。



六、重要单证的作废上缴待销毁/销毁

（2401－重要单证作废上缴/待销毁）交易主要处理重要单证的上缴待销毁（含柜员上缴给营业机构、营业机构上缴给上级管理机构）、以及管理机构对作废重要单证的集中销毁。经系统处理后，相关单证在系统中的状态和归属加以标识，须业务主管授权。

会计分录为：

（一）柜员上缴待销毁凭证给营业机构

付：6281重要空白凭证（或6271 有价单证）－柜员库存未用户

收：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

（二）营业机构上缴给上级管理机构

付：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

（三）上级管理机构收入待销毁

收：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

（四）上级管理机构集中销毁重要单证

付：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

七、票据凭证监控

（一）票据的挂失

柜员接到客户提交的票据挂失止付通知书，按规定程序审核有关内容（是否符合票据法规定可以办理挂失止付的票据，该票据是否已支付）后送主管审批。

对于支票的挂失，使用（1683-挂失解挂）交易选择凭证挂失；对汇票、本票的挂失，使用（2413-本票/汇票止付）交易选择挂失止付。

注意事项：

1）如果在12天内未接到法院的公示催告，则从第13天系统对该票据自动解挂。 2）对（1683-挂失解挂）交易挂失的支票，系统修改该支票状态为“挂失”，付款行使用相关交易付款时，系统可自动提示“该支票已挂失”并不予付款。

3）对（6008－本票/汇票止付）交易挂失的汇票、本票，系统建立汇票、本票挂失记录，并可由全行各机构共享。柜员对汇票、本票付款前，应使用（6008－本票/汇票止付）交易查询该票据的挂失记录，确定该票据是否已止付。

（二）票据的解挂

柜员接到客户提交的票据解挂通知书，与原挂失止付通知书核对后送主管审批。 对于支票的解挂，柜员使用（1683-挂失解挂）交易；对于汇票、本票的解挂，出票行使用（6008-本票/汇票止付）交易选择止付解除。

注意事项：

1）对（1683-挂失解挂）交易解挂的支票，系统修改该支票状态为“正常”，付款行使用相关交易付款时系统解除对该票据的监控。

2）对（6008－本票/汇票止付）交易解挂的汇票、本票，系统删除该票据的挂失记录，并可由全行各机构共享。

（三）票据的公示催告和协防

汇票、本票被公示催告，出票行收到法院止付通知后，使用（6008－本票/汇票止付）交易选择“公示催告”，对该票据进行止付登记。其他行根据公示催告，可使用（6008－本票/汇票止付）交易选择“协防”，对该票据进行止付登记。

注意事项：

对（6008－本票/汇票止付）交易公示催告的汇票、本票，系统建立该票据的公示催告记录，并可由全行各机构共享。柜员对汇票、本票付款前，应使用（6008－本票/汇票止付）交易查询该票据的记录，确定该票据是否已止付。

第二篇：ORACLE凭证管理解决方案

ORACLE ERP系统会计凭证管理解决方案

会计凭证管理是公司财务部门的一项重要工作。企业使用ORACLE ERP系统后，再使用传统凭证管理方式将会极其不适应，新的ORACLE ERP系统必然要有新的解决方案。

一、凭证管理的目标

1、方便平时查询和检索

会计凭证是记录经济业务的书面凭证，凭证管理要做到方便公司内部及外部人员能快速的查阅。如公司内部审计查阅和外部税务检查查阅。

2、符合会计档案管理要求

会计凭证是重要的会计档案和经济资料，因此凭证管理要做到符合档案管理的要求。

二、传统凭证管理方法

1、几个重要单据解释说明

原始凭证：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如供应商开具的应付发票及附带的入库单据属于原始凭证。记账凭证：记账凭证是根据原始凭证经济业务事项确定会计分录后所填制的会计凭证。汇总记账凭证：是根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。

2、传统凭证管理方法

根据原始单据填制记账凭证，打印记账凭证，把原始单据与记账凭证粘贴在一起进行保管。记账凭证一般进行细分，如分成收款、付款、转账三类；也可细分为现收、现付、银收、银付、转账五类。记账凭证按月份按类别进行流水编号，每月财务结账后整理记账凭证，按类别按编号进行装订保管。为了方便分类账簿登记，有的公司也编制汇总记账凭证。汇总记账凭证单独进行管理，汇总记账凭证与记账凭证建立对应关系方便查阅。

传统凭证管理方法优点：记账凭证与原始单据粘贴在一起，一目了然。

三、ORACLE ERP系统凭证管理方法

ORACLE ERP系统是业务财务集成的管理系统，各项业务在系统处理的时候，系统会根据事先定义的规则在各个模块自动生成会计分录（记账凭证）。这些会计分录（记账凭证）可以定期或者每月底传入总账模块生成总账日记账（汇总记账凭证）。下面就结合ORACLE ERP系统的特点来阐述一下在此系统下会计凭证管理的解决方案。

1、总体方案

ORACLE ERP系统在许多模块都会根据系统事先定义的会计科目自动生成会计分录即记账凭证。如应付模块、应收模块、资产模块、采购模块、库存模块等都会有会计分录（记账凭证）的生成。这些会计分录（记账凭证）会定期传送到总账形成日记账即汇总记账凭证。在ORACLE ERP系统里，总账日记账根据来源模块分为人工（总账输入凭证）、应付、应收、资产、采购、库存等。结合ORACLE ERP系统这一特别的会计分录层次结构和ORACLE ERP系统标准功能，建议使用ORACLE ERP系统的企业选择如下会计凭证管理解决方案：按模块分类别顺序编号保管原始单据，各模块会计分录（即记账凭证）不打印，总账日记账（即汇总记账凭证）打印单独保管的方式对会计凭证进行管理。

2、总账模块方案

①定义总账单据序列，对总账所有来源日记账进行顺序编号，可以按年或者按月顺序编号。

②每月结账后，打印所有当前月份的总账日记账按顺序编号进行装订保管。注意来源子模块的日记账不需要附件，来源人工的总账日记账需要附上原始单据。为什么来源子模块的日记账（汇总记账凭证）不需要附件呢？这是由于这些日记账来源于子模块的许多会计分录，子模块的会计分录对应着原始单据，如果直接把子模块业务原始单据附在总账日记账后面，对应关系反而不清晰。而通过系统的关联（总账日记账关联子模块会计分录，子模块会计分录关联原始单据），相互间对应关系清晰，查询和检索高效。来源人工的总账日记账为什么附上原始单据呢？因为它们之间有直接的对应关系，所以粘贴一起保管，这样，查询和检索也方便、快捷。

③系统中各会计科目的分类账是根据总账日记账来登记的。来源于子模块的总账日记账（汇总记账凭证）与子模块会计分录（记账凭证）有系统的对应关系，方便以后的查阅和审计。通过来源子模块总账的日记账可以方便快速追溯查询到子模块的会计分录及对应的原始单据编号。

3、应付模块方案

①定义应付单据序列，对应付模块发票和付款分别进行顺序编号，可以按年或者按月顺序编号。

②应付发票、应付付款处理时，在原始单据右上角标记顺序编号，每月结账后，应付发票和应付付款原始单据分别按顺序编号进行装订保管。在第一页附上应付发票清单和应付付款清单。如下表：

（表一）

（表二）

③在应付模块，可以根据系统应付发票及会计分录快速找到原始单据，也可以通过原始单据快速找到系统应付发票及会计分录。应付付款也是如此。

第三篇：02帐簿凭证管理

帐簿凭证管理

一、帐簿设立

(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿，其中总帐、日记帐必须采用订本式。

生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。

(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记帐的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计帐簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总帐和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。

(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

二、记帐核算

(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记帐核算；

(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、序时逐笔记帐核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，进行会计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。

三、帐簿保管

(一)会计人员在结束后，应将各种帐簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号、归档保管。

(二)纳税人的帐簿(包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿)、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。

(三)帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

四、税收证明管理

(一)实行查帐征收方式缴纳税款的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营的理由、外销商品的名称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》。申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税款的纳税保证金。纳税人到外县(市)从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退保手续。

(二)乡、镇、村集体和其他单位及农民个人在本县(市、区)内(含邻县的毗邻乡、镇)集贸市场出售自产自销农、林、牧、水产品需要《自产自销证明》的，应持基层行政单位(村委会)出具的证明，到主管国家税务机关申请办理。

(三)纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货款或者货款未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应回购货方索取其机构所在地主管国家税务机关开具的进货退出或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。

五、违反帐簿、凭证管理的法律责任

(一)纳税人有下列行为之一，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款：

1、未按规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

2、未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法报送国家税务机关备查的。

(二)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上五千元以下的罚款。

第四篇：办税指南-账簿凭证管理

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【

一、账簿设立 】

(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

生产经营规模小又确无建账能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

【

二、记账核算 】

(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记账核算；

(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、序时逐笔记账核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，进行会计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。

【

三、账簿保管 】

(一)会计人员在结束后，应将各种账簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号、归档保管。

(二)纳税人的账簿(包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿)、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。

(三)账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

【

四、税收证明管理 】

(一)实行查账征收方式缴纳税款的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营的理由、外销商品的名称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》。申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税款的纳税保证金。纳税人到外县(市)从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退保手续。

(二)乡、镇、村集体和其他单位及农民个人在本县(市、区)内(含邻县的毗邻乡、镇)集贸市场出售自产自销农、林、牧、水产品需要《自产自销证明》的，应持基层行政单位(村委会)出具的证明，到主管国家税务机关申请办理。

(三)纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货款或者货款未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应回购货方索取其机构所在地主管国家税务机关开具的进货退出或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。

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五、违反账簿、凭证管理的法律责任 】

(一)纳税人有下列行为之一，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款：

1、未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

2、未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法报送国家税务机关备查的。

(二)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上五千元以下的罚款。

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第五篇：农村信用社重要空白凭证管理实施细则

农村信用社重要空白凭证管理实施细则.txt我这人从不记仇，一般有仇当场我就报了。没什么事不要找我，有事更不用找我！就算是believe中间也藏了一个lie！我那么喜欢你，你喜欢我一下会死啊?我又不是人民币，怎么能让人人都喜欢我？农村信用社重要空白凭证管理实施细则

第一章 总 则

第一条 为严格重要空白凭证的管理，做到手续严密，账实相符，防止不法分子利用农村信用社重要空白凭证进行犯罪活动，维护信用社和客户资金安全，促进各项业务的健康发展，根据中国人民银行《有价单证及重要空白凭证管理办法》、《农村信用合作社会计基本制度》及有关结算办法，制定本实施细则。

第二条 重要空白凭证是指由信用社或单位（个人）填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、联行报单（特约汇兑往来凭证）、存单、存折、贷款收回凭证等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据，必须严格管理。第三条 本规定适用于各营业网点、部门（以下简称各部门）。第二章 重要空白凭证管理的基本规定

第四条 重要空白凭证的印制，由信用社按使用计划上报联社统一印制，各单位不得自行印制。

第五条 重要空白凭证的运送、出入库和保管的各个环节都要严密，有关人员要随时提高警惕，严防盗窃、丢失事件的发生。

第六条 金库、营业部是我社重要空白凭证保管、分发的唯一部门，各营业网点只能按规定领用，保管，以保证营业需要的重要空白凭证。其他部门和个人不得领用、保管重要空白凭证。各营业网点要设立“重要空白凭证”表外科目总分账和登记簿，专门用以反映监督重要空白凭证的库存和使用情况。

第七条 金库管理的重要空白凭证应存放于金库中重要空白凭证专用文件柜；营业网点的重要空白凭证应放入保险柜入柜保管。每日营业终了必须装箱加锁入库保管。重要空白凭证不得在办公室、营业厅等场所堆放并过夜。

第八条 重要空白凭证应指定专人保管，贯彻“印、押、证分管”的原则。

一、重要空白凭证保管人员：金库配备管理员一人，各营业网点由专职会计专职管理重要空白凭证。

二、“印、押、证分管”的原则，即出纳管印章及联行专用章；密押、重要空白凭证分别由两人分管；各营业网点对外签发使用重要空白凭证时，由记账员签发，出纳员盖章，以便相互制约，相互核对。管理重要空白凭证的专职会计，不得兼管各种业务公章。

第九条 各部门之间的重要空白凭证需要调剂使用的，须上报财务稽核科批准、备案。第十条 严格按规定使用重要空白凭证，任何人均无权超越规定使用重要空白凭证。各种重要空白凭证严禁预先在重要空白凭证上加盖业务印章及经办员名章；严禁携带重要空白凭证外出办理业务；严禁违章签发重要空白凭证；特别是非一线人员，更应自律。

第十一条 重要空白凭证不得作为教学、练习用具。如有技术比赛需要，须经财务稽核科备案后，在出库时由重要空白凭证管理人员切角，并在明显处加盖“作废”戳记。用后技术比赛主管部门指定专人清点，并经换人复核后按规定销毁。第三章 重要空白凭证的核算．

第十二条 重要空白凭证核算的基本规定

一、重要空白凭证一律以假定价格每份一元为会计核算计量单位；

二、重要空白凭证表外科目借方反映重要空白凭证收人或库存数量，贷方反映重要空白凭证出库或使用数量。该表外科目以表外科目借贷方传票为记账依据，以重要空白凭证领用单为附件；

三、按重要空白凭证的种类设立登记簿。对重要空白凭证的领入、出售、使用时均应逐笔记载登记簿，同时记录号码。每日营业终了，经办人应将各登记簿余额之和与重要空白凭证科目余额核对一致；登记簿的号码应与实物号码核对一致。第十三条 重要空白凭证领发手续

一、确定专人领用。各分社的重要空白凭证只能由各分社主任或专职会计到金库凭加盖印鉴且已经会计人员记账的重要空白凭证领用单领用重要空白凭证，严禁交由他人代领。金库重要空白凭证管理员凭会计人员已下账的重要空白凭证领用单分发重要空白凭证。

二、指定领用时间。每周一为重要空白凭证领用时间，其余时间不办理领用（周一为节假日除外），各分社要合理确定库存数量，储蓄存单、支票等重要空白凭证每次领用不得超过十本。

三、规定领用手续

重要空白凭证领用实行先记账后领用，即领用时先在营业部记账，再到金库根据营业部发放号码领用重要空白凭证，金库重要空白凭证管理员根据已记账重要空白凭证领用单发放重要空白凭证，各分社领用重要空白凭证必须当日入账，严禁逆程序操作。

四、各营业网点领取重要空白凭证的处理手续

（一）各部门重要空白凭证管理员应根据业务专柜的业务量和保管条件，掌握分发给有关业务专柜经办人员；

（二）业务专柜经办人员领用时，应在空白重要凭证登记簿上进行登记，并加盖领用人名章；

（三）营业机构重要空白凭证管理员以业务专柜填写的“空白重要凭证领用单”一联作表外科目贷方传票，进行会计分录：（贷）重要空白凭证；登记“重要空白凭证登记簿”，然后配发重要空白凭证，另一联退业务经办员；

（四）业务专柜经办员领回时按领用单点收无误并交复核员复核，然后装箱加锁人库保管，领用单作表外科目借方传票，进行会计分录：（借）重要空白凭证。加盖经办人和复核员名章。分别种类在“重要空白凭证登记簿”上登记数量、起止号码；

（五）业务专柜经办人员于每日营业期间，应将内部所使用的重要空白凭证，逐笔在“重要空白凭证使用登记簿”上记录使用凭证号码及使用日期，并注意核对号码的衔接。待用完一本后，按规定填制表外科目贷方传票销账，会计分录：（贷）重要空白凭证。第十四条 客户购买重要空白凭证的处理手续

一、客户购买重要空白凭证应先填写“重要空白凭证领用单”加盖预留信用社印鉴后提交开户所在网点。

二、信用社经办员抽出该存款户的预留印鉴片，审查“重要空白凭证领用单”上是否盖有全部预留印鉴，并折角验对印鉴；检查该领用单内容是否填写完整、原所领凭证是否已将用完，核定所写的种类、数量（一般每种每次只售一本）；按规定计收手续费、工本费；出售的重要空白凭证按号码顺序，由小到大分发并另盖本社名称条戳和存款人账号（不得交由客户自盖）；将该凭证号码输人电脑以便执行销号制度；填制表外科目贷方传票，按种类、数量销记“重要空白凭证登记簿”，在传票、登记簿上加盖经办人名章后，全部交复核员复核。

三、复核员经复核无误后加盖名章，按领用单收费后当面向客户交清，并要求客户在柜面按类别逐项清点够份数。

第十五条 客户撤销、合并、结清账户时，收回未使用重要空白凭证的处理手续：由于各种原因，撤销、合并、结清账户时，信用社必须将剩余重要空白凭证收回，由信用社对该重要空白凭证注销作废。其处理手续先由客户根据尚未使用的重要空白凭证种类、数量、号码填制一式两联“重要空白凭证领用（交回）单”连同剩余的重要空白凭证全部交回信用社，经信用社验收剩余的重要空白凭证无缺，剪去右下角并加盖“作废”戳记，并在该账户领用凭证记录处，注明收回重要空白凭证的张数和号码。然后将重要空白凭证领用（交回）单第一联（黑色），连同剩余重要空白凭证附于当日传票后面。第二联（红色）加盖业务公章和经办员名章退交存款人。

第十六条 联行报单、存单（折）等不得交由非经办员或客户填写。如填写错误作废，要加盖“作废”戳记，附于当日传票后，并在“重要空白凭证使用登记簿”上注明。

第十七条 已停用或残缺、污损的重要空白凭证应及时切角作废加盖“作废”戳记并统一上缴后，由信用社社集中销毁。销毁前必须造具“重要空白凭证销毁清单” 由联社相关部门签署意见批准后进行。销毁时应由联社相关人员负责监销，应注意保密和安全，严防散失。销毁后应报联社备案。会计分录：（贷）重要空白凭证。第四章 重要空白凭证管理的检查

第十八条 对我社各单位的重要空白凭证管理的检查，由各分社主任和财务稽核科负责组织和实施。

一、各分社主任每月要对本网点的重要空白凭证管理全面自查至少一次。

二、信用社财务稽核科每月对营业网点重要空白凭证检查至少一次

三、信用社财务稽核科每季对金库库存重要空白凭证检查至少一次 第十九条 对重要空白凭证检查的几点规定

一、检查内容是本实施细则的各项规定；

二、检查时做好记录，作出评语。对实施细则执行好的进行表扬；对发现的问题，要研究改进措施，并记录在相应检查登记簿上；凡账实不符，要立即组织力量追查原因，并将情况向领导汇报。

三、对违章操作的要在全社进行通报并限期整改。并按《四川省农村用社工作人员违规行为处理暂行办法》及上级有关规定进行处罚。第五章附则

第二十条 本规定解释权属农村信用社。

第二十一条 本规定自2005年7月1日起试行。过去凡与本规定有抵触的，按本规定执行。