教育事业单位其他应付款的核算[大全5篇]

第一篇：教育事业单位其他应付款的核算

教育事业单位其他应付款的核算

其他应付款是指除了应付票据、应付账款和预收账款以外的应付及暂收其他单位或个人的款项。包括应付租入固定资产租金，存入保证金、应付统筹退休金、个人交付的住房金等。

为了核算以上各种应付及暂收款项，应设置“应付及暂存款”账户(或其他应付款账户)。该账户为负债类账户，贷方登记应付款项的增加，借方登记应付款项的减少，贷方余额表示尚未偿还的应付款项。

本账户还可以按照应付及暂存款项的类别设置明细账，以进行明细核算。

[例]教育单位附属经济单位，按规定提取社会统筹金5 400元，并按规定及时上缴有关部门。

借：经营支出 5 400

贷：其他应付款 5 400

借：其他应付款 5 400

贷：银行存款

400

应付账款与其他应付款

“其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下，该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。企业经常发生的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算

******************************************************************** 对于我们公司来说，下pr，po，经过GR和IR后产生应付，应付帐款不可以自己记帐。只能通过发票校验产生应付，其他应付可以自己手工记帐。

1．其他应付款帐户

其他应付款是指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。企业应设置“其他应付款”帐户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该帐户属于负债类帐户。贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额。本帐户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。2．其他应付款的核算

物业管理企业发生的应付暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“营业外支出”等帐户，贷记“其他应付款”帐户。支付时，借记“其他应付款”帐户，贷记“银行存款”帐户。

例 某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。1997年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录：

(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：

借：现金 12 500

贷：其他应付款——装修保证金 12 500(2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下：

借：其他应付款 12 500

贷：现金 10 700

营业外收入 1 800 例 某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下：

借：应付工资 72 000

贷：其他应付款——保险公司 42 000

——储蓄所 30 000 以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下：

借：其他应付款——保险公司 42 000

——储蓄所 30 000

贷：银行存款 72 000

通过其他应付款帐户，支付给其他单位的各种费用，包括职工的养老保险，住房公积金、医疗保险金。其来源,一是从职工工资中扣除由职工个人承担的部分、二是企业为职工交纳的计入企业当期损益帐户。以大连市为例，主要包括下列几项：

(1)养老保险费。物业管理企业每月按职工缴费工资总额23％计提职工养老保险费(其中企业为职工缴纳19％，职工个人交纳4％)。

(2)住院医疗费保险。物业管理企业每月职工医疗缴费工资总额11．5％比例缴纳职工住院医疗保险费(其中单位应缴纳医疗保险基金比例为10．5％，职工个人应缴纳医疗保险基金比例1．5％)。

(3)失业保险费。为保证失业人员在失业期间的生活保障，促进失业人员再就业，失业 保险金是按缴费工资总额10％比例交纳。(4)住房公积金.(5)工会经费。物业管理企业每月按工资总额2％提取工会经费，计入当期损益。(6)职工教育经费。物业管理企业每月按工资总额1．5％，计提职工教育经费。另外，企业应该提取工伤保险费、生育保险费等，均通过其他应付款核算。

第二篇：专项应付款和政府补助、递延收益的核算区别

《企业会计准则第16号——政府补助》与“专项应付款”和“递延收益”科目的使用

一、《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定

㈠、“政府补助”的定义和概念

《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称“补助准则”）第二条规定：“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。”

补助准则第三条规定：“政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。”

㈡、“政府补助”的确认条件

补助准则第五条规定：“政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：

（一）企业能够满足政府补助所附条件；

（二）企业能够收到政府补助。

㈢、“政府补助”的计量

补助准则第六条规定：“政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。

政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。”

企业获得的货币资金形式的政府补助应按其实际收到的金额计量，若有确凿证据（如授予文件或国家有给予定额补助的文件）可按应收金额计量。对非货币性资产的政府补助按公允价值计量，公允价值不可能取得时按1元名义金额计量。

㈣“政府补助”的确认和会计处理

补助准则第七条规定：“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。”

补助准则第八条规定：“与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

补助准则第九条规定：“已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：

（一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。

（二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

政府补助采用收益法核算，将政府补助直接计入收益（递延收益或当期收益），而不是计入所有者权益。在确认收益时采用总额法，将其全额确认为收益（营业外收入），而不是相关资产账面金额或费用的抵减，全面反映政府补助的全貌。

企业取得政府补助用以补偿以后期间的相关费用或损失，应先通过“递延收益”科目对持有期间的会计核算，到相关费用或损失发生的当期再按该期实际发生的费用或损失的数额配比转入“营业外收入”科目。对于补偿当期或已发生的费用、损失的政府补助，在取得的当期即应直接计入“营业外收入”科目；对与资产相关的政府补助，应在相关资产使用寿命内平均分配，计入各期收益。

二、不同形式“政府补助”的会计处理

㈠、财政拨款形式政府补助的会计处理

1、国家给予特殊行业或企业的政策性补助

此类的补助,一般是对某些与国计民生戚戚相关行业给予的补贴,有的是属于定额补贴,有的是一定数额的补贴。不论补贴的形式如何，企业一般应在实际收到补贴款后或取得政府有关部门相关文件后，方能确认“营业外收入”。

2、科技专项拨款

此类的补助，一般在拨款的同时明确规定资金的用途，使用结果有可能形成相关的长期资产，也可能附加资金返还条件。

对于与资产相关的转向拨款，一般在取得时应贷记“递延收益”，自相关资产达到预定可使用状态时起，再将“递延收益”的数额在该资产使用寿命期内平均分配并结转至各期的“营业外收入”科目（各期平均分配的数额与该资产各期摊销的数额有可能有一定的差异）。若相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或毁损时，其次尚未转销的“递延收益”的余额应全部转入该项资产处置当期“营业外收入”科目。

对于与收益相关的专项拨款，应按准则的相关规定计入相关期间的“营业外收入”科目。

3、企业收到无指定用途的扶持性质的补贴

企业收到无指定用途的扶持性质的补贴，此类补贴一般与企业收益相关，故可按准则与收益相关规定进行会计处理。

㈡、财政贴息的会计处理

财政贴息是政府根据对宏观经济调控对企业在一定范围内使用投入而给予的使用银行贷款利息的补助。

根据我国实际情况，财政贴息主要有两种方式：1、财政将贴息资金直接拨付给贷款企业；2、财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。因此，企业在收到政府拨付给企业财政贴息后，即应确认计入“营业外收入”科目。而企业取得优惠利率贷款，在事实上并未直接收到政府贴息的补助，为此，受益企业只需按实际发生的按政策性优惠利率计算的利息费用，不需另行确认“政府补助”。

㈢、税收返还的会计处理

税收返还是政府按照国家有关部门规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。（但增值税出口退税不属于政府补助）。对于属于“税收返还”形式的政府补助按补助准则的规定，企业只有在实际收到返还税款后确认“营业外收入”科目。

除上述“税收返还”政府补助外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。但此类税收优惠并未直接给予企业，故不属政府补助范围，不需按政府补助进行会计处理。

㈣、政府拨付搬迁补偿款会计处理

搬迁补偿款一般属于收益性的政府补助，按照补助准则的规定，企业收到政府补助后，应与发生的各项搬迁费用或损失的期间数额匹配确认计入“营业外收入”科目；若涉及以后发生的费用或损失，应在收到后先计入“递延收益科目”，在实际发生期间，按发生的数额同步确认“营业外收入”科目。

三、“专项应付款”与“递延收益”科目的会计核算

㈠、《企业会计制度》2311专项应付款科目与新准则2711专项应付款的比较

经济事项

原制度——2311专项应付款

新准则——2711专项应付款

“制度”与“新准则”的比较

核算内容

核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项

核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项

新准则对“专项应付款”科目的使用核算仅限于对政府作为“所有者”投入具有专项用途或特定用途的款项

核算及会计处理

实际收到专项拨款时，贷记本科目。拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际成本借记“固定资产”等科目，贷记有关科目。同时借记本科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目；未形成资产需核销的部分，报竟批准后，借记本科目，贷记有关科目。拨款项目完成后，如有拨款节余虚上缴的，借记本科目，贷记银行存款科目。

企业收到或应收的资本性投资,贷记本科目。

将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目，对未形成长期资产需核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目。拨款节余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

科目核算设置方法

应按专项应付款种类设置明细科目

可按资本性投资项目进行明细核算

科目余额

余额反映企业尚未支付各种专项应付款

科目贷方余额反映企业期末未转销的专项应付款。

㈡、“递延收益”科目的使用和核算

经济事项

核算内容

本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入“科目核算，不在本科目核算。

核算与会计处理科目

（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款“、“银行存款“科目，贷记本科目。

（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款“、“银行存款“等科目，贷记本科目。

在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入“科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入“科目。

（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外收入“科目，贷记“银行存款“、“其他应付款“等科目。

核算设置方法

本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。

科目余额

本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

第三篇：事业单位收入核算练习

事业单位收入的核算

习题一（练习事业单位财政补助收入、上级补助收入和拨入专款的核算）

资料：

1． 某事业单位尚未实行国库单一账户制度改革，银行已转来“收账通知单”，该单位通过主管部门从财政部门拨入的本月事业经费900 000元到账。该单位将财政部门多拨的事业经费30 000元通过银行缴回财政部门。

2． 某事业单位收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书，反映财政部门通过财政零余额账户为该事业单位支付了采购事业用材料1 000千克的价款（不含税）50 000元，增值税款为8 500元和运杂费580元，材料已验收入库。

3． 某事业单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，反映事业单位获得财政授权支付额度300 000元。

4． 某事业单位银行已转来“收账通知单”，收到上级拨来的弥补单位正常业务经费不足的非财政补助收入500 000元。

5． 某事业单位收到财政部门拨来的专项资金800 000元，用于开发专项技术。要求：根据以上资料编制会计分录。

习题二（练习事业单位事业收入、财政专户返还收入与经营收入的核算）

资料：

1． 某事业单位举办培训班取得培训收入150 000元，接受培训单位已经通过银行汇来该笔培训费。

2． 某事业单位尚未实行非税收入收缴制度改革。该单位是一所学校，学杂费收入实行按收入总额的50％比例上缴财政专户的管理办法，本学期收到学杂费700 000元，款项当即送存银行。该学校按规定将应上缴财政专户的50％部分计350 000元，通过银行上缴财政专户。

3． 某事业单位某日收到从财政专户核拨的预算外资金44 000元，存入银行。

4． 某事业单位收到附属非独立核算的单位招待所交来当天的住宿费收入7 000元现金，存入银行。

要求：根据以上资料编制会计分录。

习题三（练习事业单位附属单位缴款及其他收入的核算）

资料：

1． 某事业单位收到附属独立核算的印刷厂上缴的利润150 000元，存入银行。

2． 某事业单位收到附属独立核算的科技培训中心上交的承包费200 000元，存入银行。

3． 某事业单位收到到期兑付的国库券本息420 000元，其中利息20 000元，本息全部存入银行。

4． 某事业单位收到与外单位联营分得的利润90 000元，存入银行。

5． 某事业单位收到外单位合同违约金罚金3 000元，存入银行。

6． 某事业单位收到某企业未限定用途的捐赠收入50 000元，存入银行。

要求：根据以上资料编制会计分录。

第四篇：《事业单位会计制度》固定资产核算探讨

空军勤务学院 林志新 盛 利 高 瓅 新《事业单位会计制度》（2013 年1 月1 日开始实施），有关固定资产核算规定值得商榷，需进行完善，本文对此进行探讨。

一、融资租赁租入固定资产安装完工交付使用会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第四项第（一）款第4 点中规定：融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记“固定资产”科目[ 不需安装] 或“在建工程”科目[ 需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目。同时，按照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费、安装调试费等，借记“事业支出”“ 经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”“ 零余额账户用款额度”“ 银行存款”等科目。定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”“ 经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”“ 零余额账户用款额度”“ 银行存款”等科目；同时，借记“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。笔者认为，这在实务操作中会带来疑难问题。当需安装且安装完毕交付使用时，由于“非流动资产基金——在建工程”科目余额与“在建工程”科目余额不一致，按照现行《事业单位会计制度》规定的结转方法，即调增“固定资产”科目与“非流动资产基金——固定资产”科目，同时调减“在建工程”科目与“非流动资产基金——在建工程”科目，金额不相等，借贷不平衡，这种做法行不通。建议修改为当需安装且安装完毕交付使用时，只要调整相应账户之间对应关系方法解决，即按确定的成本在“固定资产”科目与“在建工程”科目之间进行结转，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时按“非流动资产基金——在建工程”科目形成余额在“非流动资产基金”科目下“固定资产”与“在建工程”明细科目内部进行结转，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目，这样每笔会计分录借贷都相等，不会再产生疑难问题。例1 ：2014 年1 月1 日，a 事业单位与b 公司签订一项采购合同，a 事业单位从b 公司购入一台需要安装的用于科研的特大型设备，合同约定，a事业单位以融资租入方式支付价款，该设备价款共9 000 000 元（不考虑增值税），在2014 年至2018年的5 年内每半年支付900 000 元租金，每年的付款日期分别为当年的6 月30 日和12 月31 日，安装期为1 年，2014 年12 月31 日设备达到预计可使用状态，发生安装费为400 000 元，所有款项均用银行存款支付，该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10 年，假设每半年计提一次。1．按现行会计制度规定的会计处理（1）2014 年1 月1 日融资租入时： 借：在建工程 9 000 000 贷：长期应付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000 支付安装费时： 借：事业支出 400 000 贷：银行存款 400 000 同时： 借：在建工程 400 000 贷：非流动资产基金——在建工程 400 000 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 9 400 000 贷：非流动资产基金——固定资产 9 400 000 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 2 200 000 贷：在建工程 9 400 000 以上借贷不平衡，做法行不通。2．修订完善后的会计处理（1）2014 年1 月1 日融资租入时： 借：在建工程 9 000 000 贷：长期应付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000 支付安装费时： 借：事业支出 400 000 贷：银行存款 400 000 同时： 借：在建工程 400 000 贷：非流动资产基金——在建工程 400 000 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 9 400 000 贷：在建工程 9 400 000 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 2 200 000 贷：非流动资产基金——固定资产 2 200 000（4）2015 年6 月30 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——固定资产 900 000 计提半年固定资产折旧时： 借：非流动资产基金——固定资产 470 000 贷：累计折旧 470 000（5）2015 年12 月31 日至2018 年12 月31 日，每期账务处理与2015 年6 月30 日相同。通过以上处理，到2018 年12 月31 日支付最后一期租金时，“非流动资产基金—固定资产”科目累计贷方余额为5 640 000[2 200 000+（900 000 － 470 000）×8]，固定资产账面价值为5 640 000（9 400 000 －470 000×8），两者仍然相等，勾稽关系仍然存在。

二、接受捐赠、无偿调入固定资产相关税费会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第四项第（一）款第5 点中规定：接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，该固定资产按照名义金额入账。接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[ 不需安装] 或“在建工程”科目[ 需安装]，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。笔者认为，这种核算规定，将发生的相关税费、运输费等既计入固定资产成本，又计入其他支出，存在重复记账的行为。建议修改为：接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[ 不需安装] 或“在建工程”科目[ 需安装]，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“事业基金”科目，贷记“银行存款”等科目。例2 ：某事业单位2014 年1 月31 日接受捐赠不需安装的固定资产一项，有关凭据注明的金额为80 000 元，用银行存款支付发生的相关税费、运输费等为4 000 元。1．按现行会计制度规定的会计处理（1）2014 年1 月31 日接受捐赠时： 借：固定资产 84 000 贷：非流动资产基金——固定资产 84 000（2）用银行存款支付发生相关税费时： 借：其他支出 4 000 贷：银行存款 4 000 2．修订完善后的会计处理（1）2014 年1 月31 日接受捐赠时： 借：固定资产 84 000 贷：非流动资产基金——固定资产 84 000（2）用银行存款支付发生的相关税费时： 借：事业基金 4 000 贷：银行存款 4 000

三、固定资产对外投资相关税费会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第四项第（四）款第2 点中规定：以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”“ 应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。笔者认为，这种核算规定，将发生的相关税费既记入投资成本，又要记入其他支出，存在重复记账的行为，同时在账面上不能反映固定资产评估增值或减值的情况。建议修改为：以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记本科目，按差额（固定资产评估减值或增值）借记或贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”“应缴税费”等科目；同时，按发生的相关税费对应的事业基金和投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“事业基金”“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。例3 ：某事业单位2014 年3 月1 日以固定资产对外进行投资，该项固定资产的账面余额为100 000元，已计提累计折旧为30 000 元，评估价值为90 000 元，评估增值为20 000 元，用银行存款支付相关费用为2 000 元。1．按现行会计制度规定的会计处理（1）以评估价值加上相关税费作为投资成本时： 借：长期投资——长期股权投资 92 000 贷：非流动资产基金——长期投资 92 000（2）用银行存款支付相关费用时： 借：其他支出 2 000 贷：银行存款 2 000（3）同时按照投出固定资产对应非流动资产基金： 借：非流动资产基金——固定资产 70 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 100 000 2．修订完善后的会计处理（1）以评估价值加上相关税费作为投资成本时： 借：长期投资——长期股权投资 92 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 100 000 非流动资产基金——长期投资 20 000 银行存款 2 000（2）同时，按发生的相关税费对应的事业基金 和投出固定资产对应的非流动资产基金： 借：事业基金 2 000 非流动资产基金——固定资产 70 000 贷：非流动资产基金——长期投资 72 000

四、固定资产盘盈会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第五项第（一）款中规定：盘盈的固定资产，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。笔者认为，这种核算规定没有通过“待处置资产损溢”科目，区分盘盈时调账和查明原因按规定报经批准后进行处理过程，不符合财产清查核算处理程序，应该进行调整。建议修改为：盘盈的固定资产，转入待处理资产时，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目；报经批准予以处理时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。例4 ：某事业单位2014 年3 月31 日进行财产清查时盘盈固定资产一项，按照类似固定资产的市场价格确定其入账价值为30 000 元，2014 年4 月10 日报经批准予以处理。1．按现行会计制度规定的会计处理 借：固定资产 30 000 贷：非流动资产基金——固定资产 30 000 2．修订完善后的会计处理（1）2014 年3 月31 日盘盈固定资产时： 借：固定资产 30 000 贷：待处置资产损溢 30 000（2）2014 年4 月10 日报经批准予以处理时： 借：待处置资产损溢 30 000 贷：非流动资产基金——固定资产 30 000 编辑：彭秋龙

第五篇：公司应付款管理制度

公司应付款管理制度

总则

1.1

应付帐款是核算因公司购买材料、商品和接受劳务供应等应付而未付给供应商的款项，为适应市场经济发展的需要、提高资金利用效果，公司必须加强应付帐款的核算和管理，以防止资金流失。

1.2

本制度所涉及的应付款指应付帐款、应付票据、预收帐款、其他应付款。

应付帐款的日常管理

2.1

各物资采购部门应及时办理材料入库发票报帐手续，以正确反映公司的应付款项。

2.2

协调处理材料物资在入库报帐中出现的问题，及时与供应商取得联系，负责解决。

2.3

对于预付货款的经济事项，各物资采购部门必须慎重把关，对于应付帐款中连续半年出现负数的单位。由各物资采购部门负责将款项追回，以避免公司利益受到损失。

2.4

应付帐款的付款顺序，由各物资采购部门的经办人员办理好请款手续，经部门领导签字并经财务部门领导审核签字后，方可到出纳处付款。

2.5

财务部门负责应付帐款核算管理，应根据供应单位名称设置明细帐，并设置在途资金辅助台帐进行核算。

2.6

对帐清理工作由财务部门和各物资采购部门与供应商共同进行一年至少一次，以确保帐目相符。

2.7

独立核算的子（分）公司应付帐款对帐清理、核算与管理工作，由各、子（分）公司自行负责。

预收帐款管理

3.1

预收帐款核算是公司按照合同规定向购货单位预收的款项，由财务部门按购货商单位设置明细科目，核算并定期督促经办部门人员及时清理。

3.2

预收帐款的管理视同应付帐款管理。

应付票据管理

4.1

应付票据是由于公司因购买材料商品和接受劳务采取商业汇票方式付款而开出的结算票据，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，承兑期最长不超过六个月。

4.2

应付票据应按票据种类，分设明细帐户进行核算。

4.3

为加强票据管理，财务部门应“设置应付票据登记簿”，由专人负责，逐笔登记每一种票据的种类、号码、签发日期、到期日、承兑银行、票面金额、合同号，收款单位及经手人等详细资料，应付票据到期清付后，应在登记簿中逐笔注销，保管人应定期核对，做到票据金额帐户及登记簿三相符。

4.4

对到期的应付票据金额，财务部门必须及时筹集资金，按期偿付票据，防止公司因未及时支付应付票据而产生的罚款损失。

其他应付款管理

5.1

其他应付款是指与公司购销业务没有直接关系的应付暂收其他单位或个人的各种款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金，应付及暂收其他单位的款项，应付退休职工的统筹退休金，应付承包风险抵押金等。

5.2

其他应付款应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置二级科目进行明细结算，每月终了对各明细款项的余额，列出分户清单，以便通知有关部门或个人及时报帐结算。

5.3

对于挂帐较长的其他应付款，要查明原因督促有关部门或个人及时清帐。

5.4

其他应收款及其他应付款的各个二级科目，每半年清理一次，对于逾期不还的出差借款，没有及时报帐的请款及其他一些未及时报帐的费用，财务部门发出书面通知到有关部门限期办理报销手续，如不及时处理，财务部门在当月个人工资结算中给予扣除，并在当月部门经济责任制考核中给予扣分。