外籍员工申报个人所得税的原则

第一篇：外籍员工申报个人所得税的原则

外籍人员个人所得税的计算缴纳

从2008年3月1日起，在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员取得的工资薪金所得，及应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家取得的工资薪金所得附加扣除费用2800元，即在原扣除标准2000元的基础上加计扣除2800元，共可扣除4800元。如，在某外商投资企业中工作的美国专家（非居民纳税人）2008年6月份取得该企业发放的工资收入20000元人民币，则该人员的应纳税所得额为20000-（2000+2800）=15200（元），所以，应纳税额为15200×20%－375＝2665（元）。本文以下介绍外籍人员取得工资薪金、奖金以及其他几种情况的个人所得税的具体缴纳方法。

一、在华的外籍人员取得的各项奖金的计税方法

（一）在华外籍人员取得的全年一次性奖金的计税方法

在华外籍人员取得的全年一次性奖金具体的计税方法取决于其是否为居民纳税人：

1．若外籍人员为居民纳税人，则其取得的全年一次性奖金适用《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体计税方法为：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：

雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额一雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工薪所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数

例如，美国的A先生已在中国境内的一外商投资企业工作3年，2008年12月，他取得含税年终奖金60000元，其工资为每月4000元。则根据[60000－（4800－4000）]÷12＝4933．33（元），确定税率为15%，速算扣除数为125，因此，应纳税额＝59200×15%－125＝8755（元）。

若取得的是不含税的一次性奖金，则首先按照不含税的全年一次性奖金收入除以12个月所得的商数，查找相应适用税率和速算扣除数，转化为含税的奖金。

含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数）／（1－适用税率），再比照前面的方法计税。

例如，英国B先生已在华工作2年，2008年12月取得不含税的一次性奖金60000元，B先生的每月工资为5000元。则由60000÷12＝5000（元）确定税率为15%，速算扣除数为125，转为含税奖金＝（60000－125）÷（1－15%）＝70441．76（元）。然后，由70441．76÷12＝5870．10（元）确定税率为20%，速算扣除数为375.因此，应纳税额为70441．76×20%－375＝13713．35（元）。

2．若外籍人员为非居民纳税人，则其一次性取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红等按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]183号）的规定，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不按居住天数进行划分计算。即，应纳税额＝取得的一次性奖金×适用税率－速算扣除数。

（二）无住所外籍人员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金的计税方法

无住所外籍人员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖，考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

例如，承上例，C先生6月份工资为50000元，该月获得半年奖30000元，则该奖金应与工资合并计税，应纳税额＝[（50000＋30000）－4800]×35%－6375＝19945（元）。

但如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满1个月的，其取得的除全年一次性奖金以外的各种名目奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计税，不再扣除费用，全额作为应税所得额计税。即，应纳税额=取得奖金X适用税率速算扣除数。

二、在境内无住所的外籍人员取得的工资薪金的计税方法

个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境内所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外所得。

（一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定期间中在境内连续或累计居住不超过183日的外籍人员的个人纳税义务的确定

在中国境内无住所，在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的外籍人员，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资／当月境内外工资支付总额×当月境内工作天数／当月天数

例如，美国D先生临时来中国境内的某外商投资企业工作30天，中国境内企业给其10000元人民币，境外企业给其2000美元。按规定，这2000美元免税，但应与应税所得合并来确定税率。如果按1：10确定汇率，那么，合并计算应纳税额，应纳税所得额＝10000＋2000×10＝30000（元），应纳个人所得税＝（30000－2000－2800）×25%－1375＝4925（元），但是，免税的那部分不能征收，所以，当月应缴个人所得税＝4925×10000／30000＝1641．67（元），这就将免税的部分剔除了。如果该工程师来华天数为20天，那么，应纳税额＝1641．67×20／30＝1094．45（元）。

（二）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定期间在境内连续或累计居住超过183日但不满1年的外籍人员的个人纳税义务的确定

在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定期间在境内连续或累计居住超过183日但不满1年的外籍人员，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业董事或高层管理人员外，不予征收个人所得税。

应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内工作天数／当月天数）

例如，承上例，如果美国D先生在华天数超过90日但未满1年，某月20天在华，10天在境外，那么，该月其在境内期间境外企业支付的2000美元也应纳税。应纳税所得额＝10000＋2000×10＝30000（元），该月应纳个人所得税＝[（30000－2000－2800）×25%－1375]×20／30＝3283．33（元）。

（三）在中国境内无住所但在境内居住满1年不超过5年的外籍人员的个人纳税义务的确定

在中国境内无住所但在境内居住满1年但不超过5年的外籍人员，在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税。在临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。

应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数）×（1－当月境外支付工资／当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数／当月天数）

例如，E先生2006年来华，在华居住满1年但未超过5年。他是某外资企业的总经理，同时是美**公司的销售主管，其薪金由两公司分别支付。2009年7月，他在美国工作12天，在中国19天，7月份他从中国的子公司取得收入20000元，从美国取得6000美元（1美元＝6．88元），则其7月份来自境内外的工资薪金应纳税所得额＝20000＋6000×6．88＝61280（元），应纳税额＝[（61280－4800）×35%－6375]×（1－41280／61280×12／31）＝9900．65（元）。

（四）在中国境内居住满5年的外籍人员的个人纳税义务的确定

在中国境内居住满5年的外籍人员，作为居民纳税人，其来源于境内外的所得均需申报缴纳个人所得税。

综上所述，外籍人员取得工资薪金所得根据在华时间按支付地标准缴纳，情况如下表所示：

三、雇主为雇员支付税款的计税方法

雇主为雇员支付税款实际上是雇员取得了一项应税收益，必须在计算雇员的纳税义务时对此项收益加以考虑，即它应被视为雇员工薪收入的一部分，计算时应先把不含税的所得额转化为含税所得额。

（一）雇主全额负担税款

应纳税所得额＝（不含税月收入额－月费用扣除额－速算扣除数）÷（1－税率）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例如，F先生为一外籍雇员，临时调任到北京的一家外资公司，3月份工资薪金税后净所得为83500元，则其个人所得税计算如下：应纳税所得额＝[83500－（2000＋2800）－15375]÷（1－45%）＝115136．36（元），应纳税额＝115136．36×45%－15375＝36436．36（元）。

（二）雇主定额负担税款

应纳税所得额＝工资薪金＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例如，G先生为一外籍雇员，临时调任到北京的一家外资公司，3月份工资薪金为20000元，公司为其负担了税额6000元，则其应纳税所得额＝20000＋6000－4800＝21200（元），应纳税额＝21200×25%－1375＝3925（元）。

（三）雇主按比例负担税款

应纳税所得额＝（净工资薪金收入额－月费用扣除额－速算扣除数×比例）÷（1－税率×比例）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例如，外籍雇员H先生所在的外资公司按15%的比例负担税额，若当月H先生的工资薪金税后净所得为100000元，则应纳税所得额＝[100000－（2000＋2800）－15375×15%]÷（1－45%×15%）＝99617．96（元），应纳税额＝99617．96×40%－10375＝29472．18（元）。

四、对外籍高层管理人员个人所得税的特殊规定

在中国境内担任企业董事或高层管理职务的外籍人员，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税；其取得的由中国境外企业支付的工资薪金，应依照一般外籍人员规定确定纳税义务。

第二篇：广州市外籍人员个人所得税税务资料申报管理办法

广州市外籍人员个人所得税税务

资料申报管理办法

第一章 总则

第一条 为加强外籍人员个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及有关税收法律法规规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于下列外籍人员：

（一）任职、受雇或履约于企事业单位、社会团体和其他单位或机构从事非独立劳务的外籍人员；

（二）因履约等而为企事业单位、社会团体和其他单位或机构提供独立劳务的外籍人员；

（三）其他负有非独立和独立劳务纳税义务的外籍人员。

第三条 外籍人员税务资料申报管理，实行外籍人员工作单位负责向主管地方税务机关办理在本单位工作的外籍人员的税务资料申报管理。没有工作单位的外籍人员，应自行向广州市辖区内经常工作地主管地方税务机关办理税务资料申报。

第四条 本办法所称外籍人员工作单位是指外籍人员因任职、受雇、履约等而在广州市辖区内工作所在的企事业单位、社会团体、国家机关以及其他机构或组织。

第五条 外籍人员或其工作单位委托代理人申报办理有关税务资料申报事宜的，应当向主管地方税务机关提供授权委托书。

第六条 外籍人员税务资料申报管理主管税务机关是外籍人员工作单位所在区（市）主管地方税务征收机关。

第二章 税务资料申报

第七条 本办法第二条第一项的外籍人员，应在其任职、受雇或履约的当月向工作单位填写《广州市外籍人员基本情况表》，并提供下列资料：

（一）护照或通行证复印件；

（二）境外任职合同和派遣证明；

（三）境外单位最近月份支付工资明细表（包括奖金、津贴证明资料）或工资薪金收入证明；

（四）境外最近工资薪金收入纳税申报表。

第八条 本办法第二条第一项的外籍人员工作单位，应在外籍人员任职、受雇或履约的次月申报缴纳或解缴个人所得税规定期限内向主管地方税务机关报送本单位工作外籍人员下列资料：

（一）《广州市外籍人员基本情况表》；

（二）护照或通行证复印件；

（三）境内外任职合同和境外单位派遣证明；

（四）境外单位最近月份支付工资明细表（包括奖金、津贴证明、福利政策等资料）或工资薪金收入证明；

（五）境外最近工资薪金收入纳税申报表；

（六）主管地方税务机关要求报送的其他资料。

上述

（一）、（二）、（三）项资料内容发生变化的，外籍人员工作单位应在变化的次月申报缴纳或解缴个人所得税规定期限内报送主管地方税务机关。

第九条 本办法第二条第二、三项所述的外籍人员、外籍人员工作单位应按以下要求向主管地方税务机关报送下列资料：

（一）外籍人员为本单位提供独立劳务的，外籍人员工作单位应于劳务合同、协议签订后7日内，将劳务合同或协议、劳务提供者身份证明、职业证明、支付报酬标准和形式等有关资料报送主管地方税务机关。

（二）外籍演员、运动员从事文艺、体育演出活动的，主办单位或接待单位应在取得宣传、文化或体育主管部门演出许可批文后7日内，将行政主管部门的批准文件及演出合同、演出计划（包括时间、地点、场次）、报酬分配方案等有关材料报送演出活动所在地主管地方税务机关；演出合同和演出计划内容如有变化的，应在内容变更后7日内，向主管地方税务机关报送有关变更后的相关材料。

（三）聘用外籍教师、研究人员的院校、研究机构单位，应在签订聘用合同后7日内，将劳务合同、职业证书、劳务报酬和福利政策等相关资料报送主管地方税务机关。

（四)其他情形的外籍人员，主管地方税务机关应根据外籍人员从事劳务的性质，要求外籍人员工作单位提供相关税务资料。

第十条 外籍演员、运动员和外籍教师、研究人员，凡是为执行我国与外国（地区）所签订的文化、体育交流协定或计划而在我市从事文化、体育活动或工作的，主办单位或接待单位以及外籍人员工作所在教学、研究机构应在外籍人员工作后7日内，向主管地方税务机关提供我国政府同对方国家（地区）政府间签订的文化、体育交流协定或计划和外籍人员的个人居民身份证明，并附送按照上述协定或计划签署的演出合同或劳务服务合同等资料。

第十一条 外籍人员工作单位应在终了的次月申报缴纳或解缴个人所得税规定期限内，向主管地方税务机关报送上本单位工作外籍人员《广州市外籍人员变动情况表》。

第十二条 本办法第二条第一项外籍人员工作单位，应要求外籍人员如实提供出入境记录证明备查，并在终了的次月申报缴纳或解缴个人所得税规定期限内，向主管地方税务机关报送上本单位工作外籍人员《广州市外籍人员境内居住和工作时间记录表》。

第十三条 外籍人员发生离职、解雇、调回境外工作以及其他离职情形（以下统称离职），其工作单位应在外籍人员离职前，向主管地方税务机关报送外籍人员本在本单位工作期间《广州市外籍人员境内居住和工作时间记录表》及《广州市外籍人员离职报告表》。

第三章 法律责任

第十四条 外籍人员未按照规定期限向主管地方税务机关办理纳税申报和报送本办法规定的有关资料的，或者外籍人员工作单位（扣缴义务人）未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款，情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。

第十五条 外籍人员、外籍人员工作单位（扣缴义务人）编造虚假计税依据的，由地方税务机关责令其限期改正，并处五万元以下的罚款。

第十六条 外籍人员及其工作单位或代理人弄虚作假，瞒报有关纳税资料，或者以虚假纳税申报等手段，造成偷税的，主管地方税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。

第四章 附则

第十七条 各区（市）地方税务机关应加强与公安、劳动、文化、体育、科技、外事等部门联系，及时掌握本辖区外籍人员的相关信息。

第十八条 主管地方税务机关应指定专人负责外籍人员税务资料管理，采取纸质、电子档案共存的方式，实行以企业为单位的一人一档管理。

第十九条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律法规的规定执行。

第二十条 华侨和港、澳、台同胞个人所得税税务资料申报管理参照本办法执行。

第二十一条 本办法由广州市地方税务局负责解释。

第二十二条 本办法自2007年11月1日起执行。

第三篇：外籍人员数月奖金个人所得税申报说明N

代扣代缴-工资薪金-外籍人数月奖金个人所得税申报说明

一、申报准备

完成《个人所得税基础信息表（A表）》填制。具体填表方法请参见相关申报说明。

二、填报报表

《扣缴个人所得税报告表》

三、填报说明

（一）表头栏目填报

税款所属期：个人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣缴义务人名称：实际支付个人所得税的单位的法定名称全称

扣缴义务人所属行业：一般选择“一般行业”。按照税法及其实施条例规定，特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

扣缴义务人编码：扣缴义务人纳税人识别号

（二）申报表基础信息栏目填报 序号（1）：顺位序号

姓名（2）：纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

身份证件类型（3）：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。在中国境内无住所的个人，如果税务机关已赋予18位纳税人识别号的，填写“税务机关赋予”；如果税务机关未赋予的，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。

身份证件号码（4）：与身份证件类型填报内容相对应的身份证件号码。

（三）申报表计税申报栏目填报 所得项目（5）：工资、薪金所得

所得期间（6）：扣缴义务人支付所得的时间

收入额（7）：纳税人取得的全部收入额（含税收入额或税前收入额），外币金额折算成人民币金额进行填写。

免税所得（8）：一般不填。

税前扣除项目（9）-（16）：一般不填。减除费用（17）：不填写。

准予扣除的捐赠额（18）：按照税法及其实施条例和相关税收政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。

应纳税所得额（19）：根据相关列次计算填报。第19列＝第7列－第8列－第16列－第18列。

税率%（20）：适用超额累进税率，税率为3%至45%。速算扣除数（21）：根据适用税率填写。

应纳税额（22）：根据相关列次计算填报。第22列＝第19列×第20列－第21列。减免税额（23）：符合税法规定可以减免的税额。此项有填报的，需同时填报《个人所得税减免税事项报告表》。

应扣缴税额（24）：根据相关列次计算填报。第24列＝第22列－第23列

已扣缴税额（25）：扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款。一般不填。

应补（退）税额（26）：根据相关列次计算填报。第26列＝第24列－第25列。一般与第24列相同。

备注（27）：注明“外籍人员数月奖金”。

（四）签署盖章栏目填报

相关人员、扣缴义务人、代理机构（人）填报相关内容，签名或盖章。

四、客户端申报

第一步：点击左侧 “报表填写”中的“扣缴所得税报告表”，在“管理表单”下选择“工资薪金”里的“外籍人员数月奖金”，如下图所示：

第二步：您可以选择【添加】或【导入】两种方式录入人员数据，操作方法和正常工资薪金相同，如下图所示：

第三步：点击【添加】，按照员工收入情况如实录入数据，如下图所示：

第四篇：外籍员工演说稿范文

尊敬的老师们，亲爱的同学们，晚上好！

我叫，来自。我演讲的题目是“上海在我心中的地位”。

我来到上海也有半年多的时间了。在这半年里我对上海的感触很多。所以今天我想对大家讲一下，我在上海经历过的一些事情。

先拿过马路来说吧！到上海后才发觉，对我来说最大的困难不是汉语，竟然是过马路。有一天我和朋友想过马路，可是一直都找不到机会，一直在看别人过马路。脚就像长在路边上一样怎么拔都拔不出来。感觉上海人都是竞赛高手，根本就没有我插入的余地。当然他们也在用奇怪的眼睛看我。最后还是一位80多岁的老奶奶带我过去的。本来应该是我带这位老奶奶过马路的，真没想到我活了21年连过马路都不会过，真是白活了。后来朋友告诉我，我才知道我们足足在路边站了40多分钟，真令人难为情。不过自从这件事后，我发觉上海人很善良，虽然他们讲上海话时，听上去像在吵架一样，可是向他们问路，100%的上海人都会很细心的告诉我，有时还会亲自带路。

在这半年里我也去许多城市旅游过，无论那些景点有多么好、多么漂亮、多么的让我留恋，可一提到上海心里就会很开心、很踏实，感觉就像回家一样。上海已经从一个陌生的地方变成了我心里的第二故乡。我想对大家讲的内容还有很多。但是今天的3分钟对我来说实在太短了。所以以后有机会的话希望能再跟大家讲一下。这跟日本的一些大城市相比有些不同。

谢谢大家！

第五篇：外籍员工管理条例

外籍员工管理条例

为加强我司外籍工作人员的管理工作，充分发挥其在经营活动中的作用，提高聘用效益，维护社会的安全、稳定和公共秩序，发展我市与国际间的交流，根据国家有关政策，结合我司实际情况，特制定本条例。

一、外籍工作人员必须身体健康、具有从事其工作所必须的专业技能和相应的工作经历、无犯罪记录。

二、外籍人员到达公司24小时内，去大浦派出所办理外国人临时登记。

三、持有有效护照，申领就业许可证和办理居留证。就业证和居留许可证在有效期限期满前1个月开始办理延期申请，以确保外籍工作人员具有在国内就业的基本条件。

四、在聘期间不得参加其他商业性活动。

五、与外籍工作人员签订书面劳动合同，明确双方之间的权利义务，享受相关的福利待遇，遵循根据《外国人在中国就业管理规定》第二十二条、第二十三条规定的最低工资、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、社会保障等方面的劳动标准。

六、必须遵守中华人民共和国的有关政策法令和公司有关规章制度，不得危害国家安全，损害社会公共利益，破坏社会公共秩序。

七、规章制度面前人人平等，由于外籍人员的实际工作地点是在国内的企业，企业的规章制度不仅适用于中国籍员工，也适用于外籍人员。

八、为外籍工作人员购买商业保险化解单位风险。

九、关心外籍人员生活，使之更好地融入企业的环境和中国的环境中，其合法权益受到保护。

十、与被聘用的外籍人员劳动合同期满时，其就业证即行失效。如需续订，在原合同期满前三十日内，向劳动行政部门提出延长聘用时间的申请，经批准并办理就业延期手续。

十一、被聘用外籍人员劳动合同被解除后，及时报告劳动、公安部门，交还该外国人的就业证和居留证件，并到公安机关办理出境手续。