第一篇：浅谈房地产开发行业税收征管工作中存在的问题及对策(嘉峪关地税局交流材料)
浅谈房地产开发行业税收征管工作中
存在的问题及对策
嘉峪关市地方税务局 宋会礼
近年来，随着我国经济的迅猛发展和社会城镇化规模的不断扩大，房地产开发市场日益活跃，房地产开发企业产生的税源规模不断扩大，成为我国地方税收收入的重要来源之一。但由于房地产业具有项目审批计划性、经营方式多样性、开发产品固定性、开发周期长，对税收政策的敏感性强，资金需求量链条长，清算难度大，涉及的问题点多面广，加之有些房地产开发企业纳税意识不高，给房地产开发行业税收征管工作带来相当大的困难。税务机关虽然想方设法加强征管，进行整治，取得了一定的效果，但通过对房地产开发行业税收专项检查，发现该行业税收现状仍不容乐观。
一、目前房地产开发企业税收入流失的原因分析
（一）房地产税收计税依据掌握难度大。目前存在以下几种情况：
1、采用特殊方式分解收入，采用售后返租的方式，即将所售网点、场地其前几年由开发商统一经营管理，购买者在购买网点时若能一次性交纳款项就可以将销售收入的一部分分期返还给购买者抵顶返租租金。
2、收取的价外费用未并入计税依据，房地产开发企业没有将代其他单位收取的闭路电视初装费、取暖费、各种接点费等代收、代垫款项并入计税依据。
3、房地产开发企业将预收售房款变成了“无息贷款”，购房定金和首付款长 期挂“预收账款”，甚至还有企业将定金和首付款、银行按揭收入以虚假的借款合同形式挂“短期借款”，支付利息，虚增财务费用，不及时结转收入。
4、商品房抵顶工程价款和材料款，少计或不计收入。
5、多头开户，账外设账，如将私改规划，增加销售面积的收入，销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分的收入，拆迁补偿收入未按规定确认收入，而是列入账外账，少计或不计收入，进行多头核算的现象比较普遍。
6、住房和城乡建设部规定，凡架空层高度未达到2.2米的车库、杂房屋不予办理产权登记为由，将车库、阁楼这部分房屋的收入列入租金收入或账外账。
7、其他地方税种计算难度大，税款缴纳不尽人意，如企业对开发的商品房在产权转移之前未缴纳土地使用税，对追加投资的建安合同未及时补缴印花税，商品房销售不按产权转移书据贴花而是按购销合同贴花等。
（二）集资和合作建房，采取将房屋建成后双方按一定的方式分配房屋，然后把分得的房屋进行转让。在这一合作过程中，由于双方没有进行货币结算，房地产开发商为了达到少缴税的目的，不在账上体现销售收入。
（三）房地产经营企业的成本、费用核算混乱，收入与支出不相匹配，相应的成本费用难以确定，增加了税务机关征收管理的难度等。房地产从开发到竣工，到楼盘发售等，涉及的环节多、结算复杂。房地产开发成本主要由开发土地成本、基础配套设施费和建筑工程成本及应缴税费等组成，开发商在开发成本中列支 的成本、费用摊销比较混乱，特别是在建筑工程成本预算上弄虚作假的现象较为突出，长期用 “白条”代替建安发票入账，造成建筑成本不真实，施工企业的税款大量流失。甚至一些房地产开发企业利用多开建安发票加大建安成本，以支付3.3％的建安营业税及附加的代价，规避土地增值税和企业所得税。
（四）房地产开发企纳税意识淡薄，为了追求高额利润，抓住行业经营的特殊性，利用税收监管的空档和漏洞，采取各种复杂隐秘的手段千方百计偷逃国家税收。
（五）部门之间缺乏有效的合作机制。目前管理房地产开发行业的部门有规划、建设、土地、房管和税务机关等，但大都各自为战，不相往来，信息不能共享，缺乏行之有效的协作配合，不能形成齐抓共管的合力。
二、加强征管的对策及措施
（一）强化税法宣传，力求社会广泛支持。税务机关应改宣传月活动为经常宣传，利用各种宣传工具、宣传方式、宣传场合、宣传手法，大力开展宣传，提高全民的自觉纳税意识和税收监督意识，获取社会各界对税收工作的理解和支持，营造一个良好的纳税外部环境。
（二）全面落实以税源管理为核心的税收管理员制度，切实解决 “疏于管理、淡化责任”的问题，全面疏通征管各环节，优化征管流程，堵塞征管漏洞，真正搭建起以信息化建设为支撑的新型专业化征管平台，为日常税收征管工作提供真实、准确、完整、及时的经济税源信息，不断提高税收的征管质量和效率。
（三）创新征管机制。实行项目登记和以票控税相结合的管理制度以及工程施工备案制度，加强对税源的源头控管，对工程开工报验、项目登记、价款变更、进度验收、税款缴纳等作出明确规定，使纳税人进一步明确自己的权利和义务，从而形成自觉依法纳税、社会协税护税的良好氛围。
（四）要形成综合治税机制。加强与计划、建设、规划、房管、土地等职能部门的配合，真正实现信息共享，从一个项目的立项、招标、建设、竣工验收、工程决算等诸多环节入手，进行全程监控。
（五）要建立税务房地产评估机构。税务机关应尽快建立自己的评估机构，评估机构应作为税务机关的非常设机构，聘请房地产管理部门人员，资产评估事务所人员参加评估机构，对全市的房地产进行评估，以此来作为对收入、成本核算混乱，核算不真实的开发商采用核定法对其进行征收税款的依据，进一步规范房地产业税收的征管。
（六）征管工作深入化。
1、深入分析房地产开发企业的新动向、新特点，有的放矢地开展房地产开发企业税收日常检查；
2、开展纳税评估，不断提高纳税申报的质量，对有疑点、收入、成本明显不符的业户要反复调查核实，就评估出的问题和疑点与纳税人进行约谈，按评估结果查补税款，纳税人如不能接受评估结果，将评估资料转稽查部门立案稽查。
3、设立举报电话或信箱，接受社会监督等。
（七）加大对房地产行业的税务稽查力度。依法治税是依法治国的重要组成部分，实现依法治税，核心是税收执法的严肃性和规范化。税收稽查作为税收执法工作的一个重要组成部分，对打击偷逃骗税等违法活动，增强纳税人的守法意识，发挥着愈来愈重要的作用，针对目前房地产开发企业税收入流失的情况，税务机关要加大税务稽查力度，做到以查促管、以查促收，在检查中要在深入分析房地产开发企业的新动向、新特点，有的放矢地开展房地产开发企业税收日常检查。
1、实地查看、了解楼盘开发、销售情况，核对房源销售平面图，调查询问阁楼、地下室、停车位的销售情况；
2、调取售楼处资料，收集销控台账、销售合同、销售发票、收款收据等资料；
3、调取房地产开发企业与中介服务机构签订的代理销售合同、协议，与企业的销售收入对比，寻找差异。调取房地产开发企业的《建设工程规划许可证》，《动迁房屋产权调换协议书》等资料，并下户调查部分买受人和拆迁户，进行核实情况，检查企业有无隐瞒销售收入的情况；
4、核对企业的银行日记账与银行对账单，到金融机构调取企业开户信息和企业主要负责人、销售负责人、财务负责人等相关人员个人的银行储蓄账户、信用卡账户信息；核实企业有无多头开户，账外设账隐匿收入情况；
5、采取工程成本总量控制法，调查了解当地同类开发产品的平均建筑成本，进行工程量和工程成本评估。审查施工合同和预（决）算书、工程监理部门的监理记录，核对工程内容，解决企业收入与成本、费用支出的比例不相匹配，多列、虚列或重复列支成本费用的问题。
6、提高税务稽查税收执法的严肃性和规范化，保障纳税人公平竞争，保护合法经营，净化税收环境，从而保证房地产的健康发展。
（八）税务机关内部要加强协作。积极构建“以查促管、管查互动”的长效机制，不断增强税务机关内部协作的意识，大胆尝试、勇于创新，积极探索对房地产行业行业征管的新路子、新方法，从建立组织领导机制和完善工作制度入手，逐步拓宽工作思路，不断加强征收、管理、稽查部门之间的信息沟通，实现了以查促收、以查促管、以查促查，促进了地税系统的整体功能的发挥和全局征管质量的提高，取得了明显的成效。
第二篇：煤炭行业税收征管存在的问题及对策
煤炭行业税收征管存在的问题及对策
吴 军
〔内容摘要〕 通过分析煤炭行业税收征管中存在的问题，针对性地提出对策建议。
〔关 键 词〕 煤炭 税收征管问题及对策
〔作者介绍〕 六盘水市税务学会
作为煤炭资源主产区，随着社会经济发展对煤炭产品的旺势需求、价格上扬，我们的资源优势得到了充分的发挥，抓好该行业的税收征管，对促进地方经济协调发展，拓展税收增收空间，具有深远现实的意义。在日常的税收管理中,存在下列影响该行业税收征管质量的问题。
1、企业分布范围广且交通条件差。
以水城县国家税务局玉舍分局目前所辖的煤炭生产企业来说，53对煤井遍及五个乡，且大部份企业多座落在深远偏僻的山区，最远的企业距离分局所在地达45公里，加上煤炭运输车辆多为几十吨的重车，使得路况本来就差的简易矿山路更为崎岖不平，而分局人员少又承担着大量的阶段性工作，日常税收管理的深入难以为继。
2、企业生产行业性特点明显，原煤产量税务机关难以监控。
我市煤炭生产均为地下作业，其生产时间、班组，投入生产工人数及班组产量税务机关很难掌握。尤为重要的是：作为发放生产工人个人工资的原始依据——班组工人个人产量记录，生产工人基本不保存，损毁现象较为严重，导致税收管理员取证困难，增加了准确掌握企业月生产总量的难度。而且，由于各个企业因矿井深度、地质条件及生产设备等要素条件的不同，使得税务机关在实际工作中所采用的能耗物耗测算法推定的企业月生产数量与实际生产数量存在较大误差。
3、企业营销不规范，给日常税收管理带来困难。
目前，煤炭生产企业的大部份营销行为不规范，主要表现在：①大量现金交易的现象依然存在，且企业开设的银行账户与业主个人储蓄账户在使用上主次不分，部份企业的基本结算账户多用于银行划解税款，个人储蓄账户却成为结算资金的“基本账户”，混用现象屡见不鲜，加之现在我国银行信用体系尚不健全，税银两家的信息交换机制也未建立，税务机关难以有效掌握纳税人开设账户及资金流情况；②购销合同签定随意性较大。除了与水钢等大型企业签定的合同较为正规外，与其他一些私营性质的需煤方签定的购销合同可以适时涂改；③由于国税、地税、运管等部门之间缺乏必要的信息互通机制，拥有运输车辆的煤矿企业不但不向税务机关报告相关情况，而且还利用“市场参考价格”及地税部门对运输营业税实行定额征收的缺陷，人为剥离计税收入，侵蚀增值税税基。
此外，从少数企业的日常咨询中了解到一个应引起关注的问题，有些业主反映经常接到“两广”地区的不明电话，告知能让企业取得“包认证”的运输发票。如果此事属实，那给日常税收管理带来的就不仅仅是困难了。
4、企业设置账簿不规范，财务核算不严谨，给税收管理员的日常账务检查工作带来一定困难。由于绝大部分煤炭生产企业都是个人独资或个人合伙性质的私营企业，尽管都按照税务机关的要求建账建制（部份企业还使用财务核算软件），但业主自己心里装着一本“账”，且所聘请的财务人员或为兼职或为业主本人的亲朋好友，其据以入账的原始凭证资料大多是事后从业主处取得，业主给什么就做什么，财务核算环节事前审核原始凭证的监控功能缺失，这种情况下所做出的账务处理不但难以体现客观性的记账原则，而且难以真实地反映企业的整个生产销售过程。特别值得一提的是：部份业主个人或对几家煤矿享有所有权或在几家煤矿占有股份；还有的就是一个财务人员同时兼做多家企业的会计。从面上来说，尽管这种现象能给税务人员的检查带来些许的方便——也就是少了些往返的麻烦，但是，企业之间财务信息的互通，给日常税收管理带来的却是更大的困难。
5、从依法治税的角度而言，对煤炭生产企业实行依税务机关核定的“市场参考价格”预缴增值税税款的管理方式，不仅没有法律根据，而且也给税务机关的日常管理带来一定程度上的影响。
主要表现在：①纵观增值税管理的相关法规政策，除了有对商贸企业一般纳税人辅导期内领购增值税专用发票时实行预缴税款管理方式的法规依据外，尚未有对生产型企业一般纳税人实行预缴税款管理方式的相关依据。依照“税收法定”的原则，现行的对煤炭企业实行依“市场参考价格”预缴增值税的管理方式应属政策扩大适用。②“市场参考价格”难以体现公平公正的原则。由于税收日常管理的深入难以为继，税务人员对各企业产品规格、质量、供求关系等影响市场价格的因素不可能完全掌握，“市场参考价格”核定，往往是参照历史数据及经验，采用加减法人工评定，缺乏科学合理的核定模式，而且煤炭市场价格变数较大，所制定出来的价格与实际市场价格出入较大，就同一企业而言，其销售价格也有低于参考价格的情况（如电煤），这不但给企业的账务处理带来不便，也给日常税收管理带来一定的困难。③由于行政公信力的客观存在，税务机关核定的参考价格在一定程度上为纳税人剥离计税价格提供了“合理”的依据，还美名其曰“井口价”。
针对上述影响煤炭行业税收征管质量提高的因素，结合当前煤炭行业税收征管的实际，应从以下几个方面加以改进，力求突破。
1、调整充实基层分局人员，把懂业务，能熟练操作计算机的具有较高素质税务干部充实到税收征管一线，实施专职税收管理员制，并加大对税收管理员的法律法规、财务会计和信息技术等知识的教育培训，尤其要加强财务会计基础知识、会计电算化知识培训，广泛开展岗位练兵活动，不断提高税收管理员业务素质和工作技能。
2、加大税法宣传力度，提高纳税人依法纳税的自觉性。争取地方政府和社会各界的关心、支持和配合，进一步完善与工商、地税、银行、煤炭、运管等部门协作配合办法，甚至可以考虑借鉴公安部门刑侦工作中的“线人”制度，建立有专人负责、专项经费预算的“线报”办法，健全协税护税网络，以增强税务机关对煤炭企业产品流、资金流及自有货运车辆等情况的掌控能力。
3、加大对货物运输发票特别是来自省外、市外地区货物运输发票的检查核实力度。实行“两票”同行，即针对煤炭企业有销售必有运输的特点，销售方或购货方所取得的货物运输发票必须注明增值税专用发票的号码，以进行双向比对，确认企业运输费发生的方向及销售行为的真实性。
4、加大对企业建账建制工作的督促力度，规范企业营销行为。日常税收管理工作中，严格要求企业依照《企业财务核算会计准则》进行账务处理，不得做收做支现金。规范使用银行基本结算账户，除了小额现金支出使用备用金外，所有大额度资金结算全部通过银行进行。对有“关联”关系的企业实行重点管理，防止企业利用销售过程中部份购货方不需用增值税专用发票的机会虚开代开增值税专用发票行为的产生。规范会计代理行为，防止企业利用其相关会计信息的互通做“串账”现象的出现。
5、取消煤炭企业领用‘六盘水市煤炭产品专用发票’时依“市场参考价格”预缴增值税的管理办法，建立一个有效的煤炭产品市场交易价格信息联动机制，具体操作流程为：统一制作《企业耗用原煤购进价格明细调查表》，由各基层管理分局在日常税务管理工作中按月填报县局征管业务部门，县局征管业务部门以供煤企业所属税务机关将调查信息分别返馈各基层管理分局，由基层管理分局到企业进行入户比对，对有异常迹象的企业进行重点检查，问题突出的作为重大涉税案件线索上报市局稽查部门进行查处。同时，为了充分保证税款的及时足额入库，取消预缴税款管理方式后，可要求企业开设一个只能存入不能支取的缴税账户，如企业因政策或资源耗竭等原因关闭，由主管税务机关进行税款清算后，企业方可销户，这样也能保证企业发生产权转让后税款的安全到库。
第三篇：税收征管信息化存在的问题及对策
税收征管信息化存在的问题及对策
近年来，地税部门大力加强税收征管信息化建设，取得了可喜的成绩，同时，征管信息化建设也还存在不少问题，本文中，笔者试就如何加强税收征管信息化建设谈一点粗浅的认识。
一、当前税收征管信息化存在的主要问题
（一）思想认识存在误区。税务人员信息化管理意识和理念还很淡薄，片面地认识和理解税收信息化建设的内涵。部分税务人员把新一轮税收征管改革仅仅理解为外在的机构和人员的重新组合，却忽视了对税收管理理念、方式和内容以及税收管理运作程序等多方面深层次的变革要求。也有税务人员把税收信息化建设当成是单纯的技术问题来看待，技术开发和业务需求之间存在被割裂的现象。
（二）基础数据采集不全面。在征管和报税软件中，目前普遍重视对纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等涉税数据的收集，而对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量相关数据基本没有或无法采集。因此对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用有很大的局限性。
（三）数据传递、存储技术不完善。一是数据传递不及时。据了解，全国只有极少数地区实现了以地（市）级局为
单位的数据库集中，绝大多数地区是以县级局或以基层局为单位建立数据库，大量而分散的小数据库需要通过网络并经数据库复制技术，才能将基层的征管数据逐级传到市地局，不仅时效性、可靠性差，而且准确程度不高。二是数据安全隐患大。一方面由于各级在思想上对数据安全重视不够；另一方面受社会信息化发展水平不平衡及系统内技术力量、管理体制、资金等条件的制约，无法形成完整、严密的管理体系；其三，税务系统目前尚未建立灾难备份中心，一旦遇到地震等严重自然灾害，大量数据将彻底消失。
（四）信息不能共享。目前，国税、地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度各不相同，尚不具备实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换的条件，无法实现信息共享。此外，整个征管信息化系统大大小小的30多个应用软件在不同领域自成一体，形成了“信息割据”的局面。目前，除了增值税专用发票以及出口退税专用缴款书数据外，大量的日常征管信息也无法实现跨区域交流共享。
二、加强税收征管信息化建设的对策
（一）树立管理新理念。税务人员必须树立起信息化管理的新理念，消除在纸介质条件下去理解信息化的思想障碍，全面树立信息化税收征管理念。税务机关应该坚持“统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全”的原则和“一体化”要求，加强信息
化建设的集中统一领导，理顺工作机制，将信息化建设的各项工作全面纳入一体化管理。
（二）提高数据准确度。首先要加强税管员的责任意识，全面采集，税收征管相关业务数据的采集中，不能仅仅采集与税收征管直接相关的数据，还要采集与税源监控与纳税评估相关的数据，包括纳税人的银行存款动用、商业往来、财务报表及金融信用等。其次要严把质量关，要把保证数据的真实和准确性作为一项硬指标，在引导税务工作人员及干部充分认识数据的重要性的基础上，建立基础数据采集二级、三级审核和考核机制，进行严密考核，保证税收信息系统数据采集工作的质量。
（三）改进数据存储手段。一是搭建高质量数据平台，深化数据利用。一方面，要研究制定一套系统完整的数据管理制度，规范一线操作人员及各级数据管理人员的操作行为，减少或者杜绝垃圾数据产生，确保数据的完整性和准确性；另一方面，在市一级地税机关内部设数据管理中心，负责信息系统的数据规划，监督数据的采集、加工的全过程，做好系统运行后数据维护的日常管理工作。同时要与业务部门配合，加强对数据使用价值的研究，深度开展数据分析，使系统数据能够得以充分利用。二是尽快落实网络、数据安
全措施。在落实防火、防盗、防雷电等相关初级保护措施的同时，要通过建立各级技术层次的安全体系，利用网络系统、数据库系统和应用系统的安全机制设置，拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作，避免系统遭到破坏，防止系统数据被窃取和篡改；采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备，出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施；健全工作人员的操作规范，采取身份认证、密码签名、访问控制、防火墙等技术手段，加强内部网络和数据库安全管理。
（四）实现信息共享。一是实现税务部门内部的信息共享。税收征管信息化建设必须走一体化道路，实行统筹规划、总体设计，建立起一个包含网络、硬件、数据标准以及软件一体化的建设平台，实现数据信息在国家税务总局和省级税务局两级的集中处理。应该尽快实现不同主体硬、软件的兼容性，提高信息系统应用的集成度，减少以至消除信息“孤岛”，实现资源共享。二是实现与其他公共部门信息系统的信息共享。采用“逐级推进”的方式来完善我国信息交换的保障体系。要以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，重点是做好国地税之间、税务与银行、工商、国土等部门的信息交换。要以纳税人银行资金信息共享为重点，进一步实现储户实名制，使税务部门能抽取出所有银行的数据，利用金融部门的优势，发挥其对税源监控的协作能力。要以代码的唯一性为最终目标，实行公民和企业代码统一制和代码终身制，从根源上强化税源监控、降低监管成本。
（五）推进组织结构调整。税收征管信息化建设中的组织结构调整应以把传统的结构庞大的税务机构体系改造成一个以信息化支撑的扁平的税务机构体系，从而降低过去较高的税收征管成本、改变信息传递的失真现象。按照属地管理及分类划片管理的原则，在县区范围设立一个或几个直属于县区同城通办的办税网点、对于农村乡镇，按照机构收缩的原则，可根据当地经济发展状况，适度地保留设置一些同城通办的办税网点，以便对税收宣传、税政咨询及办理各项涉税事宜，为纳税人提供纳税服务。
（六）推进业务流程重组。在规范业务流程的基础上，首先要建立健全税源监控、税款征收、税务稽查、税收法制等相关制度。其次要加强税源监控工作，严格税务登记、强化户籍管理，按照“一户式”管理的要求建立健全户籍档案。再次要统一内外部信息的业务标准和数据标准，规范征管流程中的信息载体——表单证书，将内部使用的表单证书简化或者逐步取消及更新。
（七）推进信息人才战略。一方面，要打破传统的管人、用人机制，体现信息化考核指标体系的科学、公平、公正，建立能级管理制度，并辅之于相应的收入分配制度，以激励基层干部提高个人综合素质；另一方面，通过录用和培养高素质的专业技术人员，加大对税务干部计算机综合运用知识的培训等途径，吸收信息人才的新鲜血液，改善现有税务人员及其知识结构，以满足和适应税收管理信息化的要求。
（作者系东安县地方税务局副局长
第四篇：浅谈税收分析工作中存在的问题及对策
浅谈税收分析工作中存在的问题及对策
税收分析是税收理论和税收工作实践中被广泛应用的一个效能工具。税收分析的目的就是分析税收与经济的适应度，通过税收分析，能够准确判断税收收入形势、及时发现日常征收管理工作中存在的问题，以便进一步推进税收征管科学化、精细化管理进程。对反映和检验税收征管的质量与效率、反馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家税收及时足额入库具有十分重要的意义。税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。目前，税收分析总体上看还处于初级阶段，效果还不太理想，和新时期税收与经济的发展要求还有不小的差距。
一、目前税收分析工作存在的问题
目前，很多县级局存在对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够的现象，税收分析仅限于由计会岗位人员独立完成撰写任务。
（一）税收管理人员参与税收分析的意识不够造成分析依据不充分。税收管理员工作在税收征管的最前沿，能够充分掌握所管辖的各行业、各部门的税源变化，但往往税收管理员或是没有深入实际调查，或是懒与动笔，或是敷衍应付，不能够为计会部门提供详尽的分析、预测的可靠依据，而计会岗位人员对税源管理又不熟悉，与实际业务联系很少，造成税收分析缺乏准确性和科学性的现状。
（二）税收分析中“就数字论数字”现象不能揭示内在规律。有些税收分析通常是大量的数据堆砌，却缺乏产生这些数字的充分理由。这样的税收分析不能揭示组织收入工作中存在的内在的主要矛盾及问题，不能很快找到解决问题的办法，从而弱化了税收的预测、指导作用。
（三）税收分析“八股文”定式的存在影响税收分析的质量。现阶段的税收分析由于思维定式的影响，存在公式化模式分析的误区，束缚了税收分析人员的创新意识，使税收分析不够深入、角度不新、内容没有深度、千篇一律，不能够准确分析出增、减收入的深层次的原因，不能充分反映某一时期税收征管工作存在的问题。
（四）税收分析中“以偏概全”影响分析质量。以个别、典型实例为根据来说明税收问题的整体状况。比如：典型的情况是在说明本地税源不足时，只举出某重点税源企业，今年税源比上年减收多少，就得出结论 “本地税源严重萎缩，难以完成本年的收入任务”。等到年底超额完成收入任务时，转而又列举其他企业增收原因来说明“经济税源的发展是今年税收收入超收的根本原因”。这种只顾眼前，以偏概全，而导致前后逻辑混乱。
（五）税收分析人员的综合素质不高。税收分析要求分析人员不仅要精通计会知识，而且要有扎实的文字功底，很强的经济理论知识、税收业务知识、计算机知识水平，还要对事物有一定的敏感性、创新性和前瞻性，而我们的计划分析人员在其中某一方面或几方面有所欠缺。
二、提高税收分析质量的几点建议
针对实际税收分析过程中存在的问题建议采取如下措施：
（一）单位领导要提高对税收分析的重视程度。特别是单位一把手要提高对税收分析的认识，更新观念，积极组织，加强调度。税收分析是为决策服务的，如果决策者不重视，就失去了搞税收分析工作的实际意义。从当前经济发展趋势看，经济运行越来越复杂，变化越来越快，不确定性因素越来越强，仅靠经验已无法正确认识经济的特性。在当今经济转轨、变革时代，税收问题变得越来越复杂。充分发挥税收专业技术人员对经济问题和税收问题的认识成果，决策者就可以实现更科学地决策。
（二）尽快建立“计会搭台、税政、征管参与、操作实施、计算机保障”的税源监控组织体系。税收管理员要养成人人写税收分析的习惯，省局在新《税收业务工作规程》中明确提出税收分析来源于税收管理员，税收管理员应定期把自己分管行业、分管地段所辖业户的生产经营情况、税源变化情况、重大特殊因素等进行逐一详尽分析，尤其重点税源要重点分析；建立税收收入分析例会制度，由主管计会的副局长主持召开，计会、管理、税政、征管、征收、信息中心等业务部门参加；每月定期召开税收分析例会，各管理部门将税收管理员上报的分析资料进行汇总、整理，及时、准确的反馈分行业分税种在组织收入中存在的问题，针对问题进行横向分析和收入预测，计会部门充分发挥综合分析的优势，综合各管理部门的分析和预测结果进行综合分析，改变计会部门原有的单独分析形式，形成纵横交错的综合计划分析体系，提高税收分析的准确性和及时性。
（三）税收分析要有理有据、分析透彻。注意产生增减变化的各个因素，要把税收分析与一系列影响因素联系起来，逐层次、逐环节、逐项目地进行科学、系统、综合的分析，从而保证税收计划分析的可靠性、准确性。例如：营业税是邢台县局的主体税种，建筑业是营业税的一个主要税源，并且增势强劲。在分析增长原因时，只分析今年是邢台县的项目建设年，新上项目多少，而忽视了对新上项目资金来源的连锁分析，就不能达到对经济现象更深层次的分析，应该进一步从新上项目的投资增加引起银行贷款增加因素进行深入分析，从中分析出贷款促进了建筑项目的增加，建筑项目的增加促进了建筑营业税的增长，而银行贷款的增加又促使金融业的营业税增加，建筑业营业税的增长又拉动了钢铁行业的经济效益的增长。只有把各个因素联系起来分析，层层深入，才能揭示组织收入工作中的主要矛盾和问题，并提出合理化建议。
（四）税收分析要有创造性思维。这种创造性思维的特点表现为一个“新”字。分析角度要新，要充分利用人的思维创造性，多角度进行分析；分析方法要新，这就要求税收分析人员必须掌握运用多种科学分析方法，做到分析深入、认识深刻、内容丰富。在分析过程中一要充分运用信息化手段，不断扩大信息量，要积极与本地统计部门、本地行业主管部门联系，尽可能全面地掌握本地区经济和行业经济信息。要充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。
（五）加大税收分析培训力度，提高综合素质。税收分析的地位越来越重要，特别是和领导科学决策密切相连。一是推行“税收分析员+税收管理员”运行模式，对税收管理员加强税收分析知识的辅导，使每个基层人员既是管理员又是分析员；二是选拔数理统计、财税经济等专业人才充实到分析队伍中来；三是采取多种形式从分析人员的专业能力、宏观经济认识能力、综合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人员的综合素质；四是加大对税收分析人员的培训力度，包括分析方法、写作知识、经济常识、微机知识、税收政策以及法律常识等多方面的知识培训。
浅谈如何搞好税收分析
税收分析是税收管理人员和各级领导进行税收管理和领导决策的重要依据，税收分析质量的高低直接影响各级领导在工作中的决策作用和监督作用，这更求税收分析人员转变工作职能，提高工作的计划性和预见性，提出高质量的税收分析，为领导决策提供科学依据。下面就如何搞好税收分析谈几点建议。
一、税收分析的内容和方法。
1、税收分析的内容。根据税收分析的目的、要求不同，发挥作用和效益不同，以及涉及的广泛程度，税收分析的内容包括：一是分析税收收入进度和收入变化情况及发展趋势。二是分析税收政策的执行情况和实施效果及存在的问题。三是分析税收征管工作的深度、广度和工作质量以及纳税人的纳税态度和依法纳税程度。四是分析税源增减变化情况和发展趋势。
2、税收分析的方法。税收分析中比较普遍采用的基本方法有：一是对比分析法。将相互联系的统计指标进行对比，计算相对数，用以揭示经济现象的相对水平、发展程度、内部结构与比例关系。二是平均分析法。将同一性质的某类指标数据综合平均，计算平均数，用以反映经济现象在一定时间、地点和条件下所达到的一般水平和总体情况。三是动态分析法。将某类指标按照时间序列进行分析，研究税收现象在不同时间上的发展水平。四是因素分析法。计算某类指标对总量指标的作用方向和作用大小，便于抓住主要问题。五是相关分析法。计算性质不同但又相互联系的两类指标的相对值，了解其相互关系，如产值与税收收入的关系。
二、目前税收分析方面存在主要问题。
1、个别分析人员在进行税收分析时，不能深刻理解分析的意义，仅是为了应付工作凑篇幅，写出的分析没有深度、没有参考价值，成为一张废纸。
2、税收分析人员素质较低不能合理使用数字材料，一方面是收集整理不完备，急急忙忙写分析，造成事实与数字不相符，文章空话多，无实际内容。二是个别人有个材料不会用，仅是数字间的叠列，数字间的对比，没有深层次了解事物的本质。
3、信息不灵通，反馈滞后，利用率偏低。税收分析人员大多不能深入基层搞调查研究，经常闭门造车，对基层实际情况不能及时掌握，写出的分析失去使用价值。
4、综合性分析和多方案预测少。税收分析人员缺少掌握本地区经济情况的本领，仅能对个别税种、个别行业发生的情况进行简要分析，没有综合性分析和对当时经济形势进行多方案的分析预测少。
5、人员流动、新人员多，造成税收分析人员素质高低不齐。由于近几年人员交流和流动，使的税收分析人员新人增多，岗前培训不够及时，使的分析水平不高，失去分析应有的作用。
三、提高税收分析人员素质和提高税收分析质量应采取的措施
1、进行一步加强税收分析的领导，提高税收分析人员对税收分析作用和意义的认识。明确开展税收分析的重要性，切实增强税收分析人员学习和实践的自觉性，激发税收分析人员的事业心、责任感和创造性。更好做好税收分析工作。
2、加强业务培训，提高税收分析人员业务素质，确保税收分析质量。近几年对税收分析人员培训搞的较少。下一步应加强税收分析人员业务培训，使每个税收分析人员都能尽快掌握税收分析的基本原理和实用技术，提高税收分析人员业务素质和实际工作的能力，以便更好的发挥税收分析的整体功能，开创税收分析工作新局面。
3、积极组织税收分析人员进行税收分析工作交流和成果评比，更好的拓宽税收分析人员的思路，提高分析质量，为领导了解情况、决策工作、指导工作提供重要依据。
4、税收分析人员，要想获得更多的信息，写好税收分析，要做到一下几点：一是要经常深入基层征收一线，直接了解基层征收中税收政策执行情况及存在的问题，税企之间的征纳关系，从而发现“热点”、“难点”和“新生事物”，有利写好分析。二是经常深入企业，了解企业生产、经营、效益等情况，从中发现问题。也是写好税收分析的重要环节。三是加强横向联系。经常到有关综合部门走访，如：计委、财政、工商、建委、统计局、银行等单位，取得较多的综合信息，从中得到更多的启示。四是要经常研究税收统计、会计等报表数据，从数据的变化中发现各经济类型、各税种收入的结构，及税收收入的增减变化趋势，及时发现问题，分析原因，提高分析质量。五是要了加强理论学习和业务学习，经常阅读报刊杂志，尽可能多地了解宏观和微观方面、国家和地方的一些经济信息和税收信息，使税收分析发挥最大作用。
四、税收分析中应注意的事项
1、税收分析要有快速的时效性。管理人员要经常深入实际调查研究，广泛采集、掌握和占有大量、系统、丰富的税收信息材料，紧密围绕税收中心工作，有目的、有针对性的及时反映税收管理中的各种信息，为领导决策提供及时可靠的依据。否则，拖拖拉拉，迟写迟发，就会变成“马后炮”、“雨后伞”失去作用，时过境迁，就会贬值，甚至失去参考价值。
2、税收分析要有高度的准确性。一是税收分析人员要实事求地反映客观实际，做到数字准确、情况真实、观点正确，资料可靠，对数据和情况的分析，要提炼出问题，制定措施，文字的表达也都必须准确无误，有据可查。二是税收分析人员，对分析的项目和内容有深刻的认识和了解。因为税收分析不是税收活动的复制品，更不是大量有关数据的叠加，要从感性认识上升到理性认识，要及时准确全面收集掌握各方面的工作动态和有关政策信息，尤其要特别注意税收工作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分析发生问题的原因及应对措施。
3、税收分析要有很强的针对性。注意密切联系实际，结合税收经济形势，配合全局重点工作，敏锐地抓住经济税源运行和税务工作中出现的“重点”、“热点”、“焦点”和“疑点”进行综合分析，并有针对性的提出建议。
4、税收分析要有严密的逻辑性。税收分析工作是一种认识活动，是从概念形成判断，再从判断进行推理，并由此得出结论的思维过程。一篇好的税收分析应该做到：既有数据，又有分析；既能提出问题，又有解决问题的措施和办法。那么这就是一篇较好的税收分析。
第五篇：目前车辆税收征管工作中存在的难点及对策
目前车辆税收征管工作中存在的难点及对策
车辆税收征管存在七个难点：一是车辆的流动性大而分散，税务部门难以监管；二是税务部门无刚性执法手段，给税务部门征收税款带来困难；三是税率高，认定手续繁琐，存在税款流失现象。目前地税部门对车辆的营运收入按6.6%或4.74%的综合计征率征收税款，且开具运输货物发票认定手续繁琐，因此，部分取得营运收入的纳税人千方百计索取手续简化的国税部门发票，并将拉运货物改为销售商品或货物等，按4%的计征率索取商品销售发票或统一发货票，逃避高税率的税款征收；四是车辆盈利下降，纳税人的逃税意识较重。经交警、运管部门调查摸底，由于货运车辆实行限载，有1/4的货车因盈利下降，费用增高，采取报停。运管部门有1/5的车辆不参加审验，一半以上的车辆在缴纳了各项费用后，基本上属微利车辆。农机部门由于难以划分农运自用车和营运车的界线，使得地税部门缺乏有效的管理手段；五是车管部门任务繁重，配合力度不够；六是征管力量明显不足。我县近800多客货车辆，分布全县33个乡镇，征管人员只有2名；七是缺乏控管手段。
针对以上存在的七个方面的问题，我们认为应采取以下对策。
一、实行源泉控制，采取谁分管，谁征收。
谁分管，谁征收主要指的是交警部门上划审验权限后，对客、货运车辆的车船使用税应由所在地审验部门会同地税部门集中征收，实行源泉控制，对客、货运车辆的营运税收征收应由当地税务机关按属地原则由车辆所在地地税机关征收。
二、理顺地税部门对发票的管理权。
理顺地税部门对发票的管理权，由地税部门直接面对纳税人，是车辆税收改为地税部门直接征收最为行之有效的办法。根据我们调查摸底统计的数据来看，我县客运票每年大约用票量在4000-6000本，如果按每本100份，每份按10元交运票收入平均计算，客运收入将达400-600万元，应征各项税收在18-28万元左右（但这块税收从目前看已严重流失），如果按现有的客运车辆计算，每年纳税额应在1500-2300元左右。
三、实行分散与集中相结合的办法，加强税款征收。
车辆税收征收管理分局根据自身的工作特点和现状，特别在开征初期和对车辆税收的征收管理工作暂未理顺之前，应实行分散管理，采取先整顿，后规范的方式，待条件进一步成熟后，逐步实现由车辆管理所统一管理征收。
四、合理调整税负，规范征收渠道。
合理调整税负，规范征收渠道，严格法定职责，明确政策界线，才能避免国、地税相互争税和偷税现象的发生。
五、不搞单打一，不搞一刀切，因地制宜搞征收。
由于地域的复杂性和各地征收模式的差异以及当地政府重视的程度不一，因此应对车辆税收征收办法不做统一规定，根据各地实际，因地制宜抓征管，分门别类搞征收，使车辆税收做到应收尽收。
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