如何建立有效的风电企业内控制度

第一篇：如何建立有效的风电企业内控制度

如何建立有效的风电企业内控制度

由于发展时间不长，目前，我国风力发电企业形式、规模各不相同，有的按照风场设臵机构，一个风场作为一个独立的公司，有独立的管理人员；有的是几个风场设臵一个管理机构，各风场在生产上类似一个车间，但在经营上却是独立公司。同时，很多风电企业管理人员与生产人员都不在同一地方，也不利于开展有效的管理。如果管理不到位，就会使企业生产经营出现混乱的局面。因此，风电企业必须建立起有效的内部控制制度，以促进企业健康、科学发展。

企业经营管理主要是对产、供、销、人、财、物的管理，因此，根据内部会计控制的基本目标和原则要求，风电企业内部控制至少应包括对货币资金、成本、费用、存货、销售业务、采购业务、固定资产、对外投资、筹资融资等方面的控制。

建立货币资金的内部会计控制制度。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。在建立企业货币资金的内部会计控制制度时，应主要包括以下内容：

职务岗位分离制度。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成。对于风电企业，如果风场与企业财务部门不在同一地方，风场报销一次的资金就会较大，此时若由一人来处理，很容易出现虚报账目、以此来获取个人利益的不良现象。所以，为了避免这种现象的出现，建议最好安排两个人来经办与管理，以做到相互牵制和互相监督。

授权审批制度。资金的支出在一个企业中是很频繁的，要是谁来支取都给，就会给人养成一个什么费用都能报销的不良习惯，这对一个企业的资金将是一个很大的浪费，甚至会拖垮企业。所以，企业一定要建立一个规范和严格的审批制度，对某些不必要的支出予以有效制止。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为的发生。

货币管理制度。企业的生产经营活动，主要是通过货币资金的流通（流入与流出）来实现的。建立货币管理制度，可通过检查销售、采购业务核对应收账款、应付账款的收回和归还情况，对企业的货币资金流入流出做出合理安排，使企业保持通畅的资金渠道，从而保证企业生产经营的正常运作。

建立成本、费用内部管理制度。企业的成本、费用的内部财务管理主要应包括以下内容：

规定成本费用项目。要正确划分资本性支出与收益性支 出的界限；正确划分各个会计期间的费用界限；正确划分计入产品成本、费用和不计入产品成本、费用的界限；正确划分各种产品应负担的费用界限。

成本、费用管理责任制。把企业的成本费用目标通过计划编制和成本分析两个流程进行层层归口分解，并落实到各部门、小组，有的指标可以分解落实到个人，形成一个成本费用控制系统，并使各责任单位明确成本管理责任范围及责任奖罚办法，使成本费用落到实处。

确定成本费用核算方法。应结合企业具体情况和管理要求选择成本计算和分配方法，根据工程价款收入和不同结算方式明确实际成本的结转办法。

建立存货内部控制制度。风电企业应尽量现用现购，实现“零库存”，这样可避免产生存货的积压，造成企业的浪费。在建立存货管理的内部会计控制制度时，应注意：购入物资必须要有计划，确保为经营所需；为使企业经营效益和资产得到真实反映，存货计价必须合理正确，计价方法一旦确定，不能任意改变。

建立采购业务内部控制制度。风电企业在建立采购业务内部控制制度时，应从采购计划、现金支付、应付账款等方面进行明确规定。

采购计划方面，要明确相关人员不可私自变动企业的采购计划。采购物资的一切活动，包括定货要求、供应单位的报价、材料和商品质量的验收等，都必须严格按照生产和销 售要求进行，防止为了个人私利而牺牲企业利益行为的发生。

现金支付方面，要保证现金支付后必须获得相应的物品，同时要严格执行物资入库的验收、支出的报销、业务内容和金额的记录制度，保证账面数量与实际获得数量相一致。

应付账款方面，要保证应付账款的真实存在，企业应付账款应与债权人的应收账款定期函证进行核对，做到账目一致，发现差额应及时查明原因，防止应付账款被误记或漏列。

建立固定资产内部控制制度。建立这方面的制度，是要确保企业能正确核定固定资产需要量，保证固定资产取得合理性。企业购买固定资产，必须充分考虑固定资产的技术性能、企业规模发展的需要、资金的投入与投资回报等因素。在建立固定资产内部控制制度时，应尽量注意以下几个方面：

充分掌握现有固定资产的情况。要对现存设备、厂房、建筑物以及各种设施工具等进行清查，包括数量、运转和使用性能、效率以及现有生产能力和最大生产能力的清查等。

确保按需采购。风电企业在固定资产种类、项目较多的情况下测算所需要量时，应根据实际情况对所有固定资产进行分析与归类，依照顺序分清重点类别和项目，先重点、后一般，最后进行综合平衡，以免出现资产积压，造成资金浪费。

保证固定资产的实际存在和合理保养维护。为使固定资产账面余额与实际存在相一致，须有专门部门和人员管理，建立台账和卡片，并实施维修保养制度，使资产发挥其正常的使用效率。

保证固定资产折旧和摊销方法的合理性和计算的正确性，防止用折旧来调节各期费用和成本。企业按期根据固定资产的损耗程度计提折旧额，从当期实现的营业收入中收回投资成本，从而保证固定资产日后更新改造的资金需要，并增加当期的现金流入量。如果折旧计提和摊销方法的不准确，会造成企业利润的虚增或虚减。

总之，在新形势下，必须高度重视风电企业内部会计控制制度的制定问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关单位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设臵及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务互相分离、相互制约、相互监督，保证会计资料的真实、合法、完整。风电企业只有严格执行内控制度，才能得到更快发展。

第二篇：有效建立企业内控制度的举措

有效建立企业内控制度的举措内控制度理论可谓历史长远，在近两个世纪，经过许多专家学者的不断研究，经历了由简单到复杂、从单一到完整的发展完善的阶段之后其内容更加丰富。自二十世纪八十年代以后，在企业内部逐渐形成了一个以相互制约、相互配合、又相互牵制的内控思想意识。据不完全统计，在全世界500强的企业中，每个企业都将内部控制看的非常重要，企业内控制度甚至被视作一项“法典建设”。近些年来，由于一些大型的跨国公司内控不严（如世界通信、美国安然、施乐等企业），相继出现了一些经营管理不善的问题，一般人认为，是由于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师诚信缺失所致。但是，从本质上来看，可以看到真正的原因在于内控制度在这些企业内部根本没有得到落实甚至就没有建立有效的内控制度，被不怀好意的人钻了空子，才给企业造成了巨大的损失。自从2008年财政部、证监委、审计署、银监委、保监委等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》以后，内部控制制度在上市公司范围内得到实施，随后我国国有大中型企业也相继执行，这标志着我国已经开始对内控制度建设十分重视。《企业内部控制基本规范》的发布、实施是我国实施与国际趋同的新《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的又一重大改革，使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段，对企业实现战略目标，防范和控制风险，提升企业价值和经营管理水平有着十分重要的意义。本文将从企业内部控制制度的设计和实施两个阶段来探讨有效建立企业内控制度的对策：

一、企业内部控制制度的设计

企业建立和实施内部控制制度，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项基本原则，笔者认为企业在内部控制制度的设计过程中应从以下几个方面重点把握：

第一，结合企业实际制定各项内控制度。财政部等五部委发布的内部控制指引是将我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别和控制措施。由于企业的性质、业务经营范围、规模等不同，特别是企业内部环境的影响，如企业内部组织架构的设置和职责分工，确定职权和责任的方法，企业负责人的管理理念，业务水平和职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本单位业务的各种外部关系等等千差万别。因此，企业应当结合本单位实际情况制定内控制度，使制定的内控制度对企业经营管理发挥切实有效的作用。

第二，需要一支熟悉本单位实际情况的内控制度设计的队伍。我国绝大部分企业历来重经营、轻管理。内控制度的实施，对很多企业来讲，实质上也是一次经营管理上的变革，而变革的成败与否，首要环节就是制度的设计者。理想的设计者应该由熟悉本单位情况并在企业管理、财务管理等各方面有着丰富经验的企业内部人员组成，这样有利于内控制度设计的规划，有利于收集足够的信息，有利于提出内控的具体目标、风险识别和控制措施，有利于与员工的沟通等等。

第三，制定企业内控制度应该以风险为导向。在市场经济环境中，企业在财务、经营、管理等方面的风险无处不在，实施内控制度是防范和控制风险的重要手段。所以，建立内控应以风险为导向，而风险评估则是建立内控制度的切入点，在设计制定的内控制度中，可参考“内控应用指引”、“评价指引”，并结合企业业务特点和管理要求，分析企业可能产生的问题所在，识别各个具体控制项目的风险，依据企业的内部环境（公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境）制定出相应的控制措施。控制措施应与涉及的工作相适应，对关键控制点要落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。此外，在条件许可情况下，可将内控制度融合到企业日常管理制度中去，使二者有机结合成为一项现代化的企业管理制度。

第四，企业制定的内控制度应具有可操作性。企业建立的内控制度是企业内部通过采用所有相互协调的方法和措施，使企业提高财务会计报告质量、经营效率、促使企业有关人员遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为规则。要实施好这个行为规则，离不开这个规则的可操作性。所以，要执行好这个制度，必须使全体员工明确知道：什么事、由谁做、应该怎么做。因此，企业制定内控制度，在其具体项目上的控制程序、目标范围、条款、标准和要求，尽可能考虑周到，以达到实际可操作性的要求。此外，对控制职责的表述要明确，利于实际事务的操作。对于内控制度的各环节要注意其流畅性，不使其影响办事效率。在这里还应该注意的是企业在实施内控过程中，会发生一些原来在内控制度中未涉及的事项，对这些事项的处理，在企业涉及内控制度时也应有一种明确可行的规定，以利于经营管理工作的正常开展。

二、企业内部控制制度的实施

企业内控制度是否真正有效，不在于其是否建立了内控制度，而在于这个内控制度是否能够真正实施，在企业管理中是否充分发挥其重要作用，这是一个检验内控制度是否有效的重要标志。笔者认为有效实施内控制度应关注以下几点：

第一，对企业的决策层、管理层来讲，他们是企业实施内控制度的关键控制点，他们的行为极大的影响着企业能否有效实施内控制度。所以，企业决策层、管理层要充分认识到法治的重要性，其权利要受到约束，并且要有有效的监管机制，如果缺失权力的约束和监管机制，那再好的内控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中，要严肃执行内控制度，切不可权力凌驾于内控制度之上。确立制度对于权力有限制作用，而不是权力左右制度的行为规则，自觉为内控制度实施示范，营造良好环境，带领全体员工把内控上升为一种企业文化理念。此外，要发挥企业内审机构的作用，确立内审机构的独立性和权威性，有效的内审是企业治理中能形成权力制衡并使内控制度有效运行的重要手段。企业内审机构的功能也应由侧重于会计监督转向于风险审计、制度执行审计、流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。

第二，对企业全体员工来讲，要认识到企业是一个组织，是组织就必须要有规章、制度来进行管理。所以，全体员工要树立法制意识、道德观念和工作责任心来执行内控制度。只有一项制度被全体员工自觉地、严格地执行，那么这项制度才能真正成为一项制度。在这里我们应关注一个问题，企业无论大小，员工应被视为企业最重要的财富，员工能为企业带来竞争优势，也是实施企业内控的主力军。企业的各级管理者都要善于与员工进行沟通，使实施内控制度成为员工们的一种使命感。

第三，企业在实施内控过程中，发现问题，必须及时采取行动予以解决。这就要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。另外，当外部环境发生变化以及企业经营业务的调整和管理要求的提高，控制机制必须允许变化而相应修订内控制度，使内控制度与企业管理相适应。

第四，企业应当根据财政部等五部委发布的《企业内部控制评价指引》的规定，定期对本单位实施内控制度的有效性进行自我评价，对内控制度评价过程中发现的内控制度设计缺陷和运行缺陷，采取适当的措施进行改正。内部评价人员的组成应以本单位人员为主。因为这些人员对本单位的情况最为了解。当然，也可与单位外部人员、中介机构进行交流，听取比较客观的评价。

总之，企业有效建立内部控制制度应统筹兼顾，成立专门机构或者指定适当的机构具体组织并负责协调内部控制的建立、实施及日常工作。由企业的监事会、内审机构对关键控制程序、控制环节进行监督。企业还应建立激励约束机制、绩效考核机制，并且认真贯彻实施，以确保内控制度的有效执行。

第三篇：学习心得：企业应如何建立内控制度

学习心得：企业应如何建立内控制度

内控制度一般分为两种模式：

1.金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整，协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系.2.公司企业为使公司的经营风险为零风险,而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业,做好流程/程序的内部控制的管理制度.目前企业内控方面存在的主要问题：

一、目前对企业内部控制体系的认识上存在三种倾向

（一）集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性 , 忽视了控制体系和方式的跟进和强化;

（二）习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，准备不足，难以接受大的、根本性改变;

（三）内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。

二、公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥，有其名无其实。董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。有的董事长大权独揽“一竿子插到底”，集控制、执行和监督权于一身，几乎无所不管，其结果导致：

（1）企业经营决策、重要人事安排随意性大，制度朝令夕改;

（2）授权管理不清晰，裁判员与运动员混淆，企业中、高层管理人员无所适从;（3）企业办事程序 经常 由一个人操纵，部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确;

三、内控制度方面存在问题

第一，文字描叙的较多，清晰的流程图和配套表单较少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度应包括文字性制度文件;工作流程图和流程说明;相关凭证、表单等三部分内容。工作流程图作为制度体系的重要组成部分，可以直观、清晰地了解业务程序、涉及部门和人员、以及相关责任和配套制度。在流程图的绘制过程中，能及时发现内部控制中的风险点和不足，从而达到改进和控制的目的。

第二，“救火式”的较多，缺乏系统性和完整性。企业运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一个制度来规范：如今天发现应收账款多了，就制订一个“财务叫停制度”;

明天发现库房管理有问题，就出一个“发货监管规定”等等;无论在内容和形式上，都缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。

第三，政出多门，相互矛盾。比如非生产性固定资产管理，没有严格施行统一归口的原则，总裁办公室、信息管理部、运营管理部、投资项目部都有管理权，而申报、审批流程、使用控制及日常管理又都不一样，存在重叠或矛盾现象，导致管理上失控。

第四，制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象。其原因大致有三：一是制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性;二是缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制

度丧失了严肃性;三是企业核心领导人，特别是民营企业领导人，带头违反和破坏制度，或这种现象又得不到有效制约，使制度最终流于形式。

第五，风险控制与效率关系处理不当。企业实施严格的内部控制无疑是需要成本的，并且在一定程度上会影响到运行效率。一个是企业存亡问题，另一个是企业发展速度问题，两者都得兼顾。在管理咨询中也常常会遇到这样的情形，对企业原有流程、利益格局打破和调整的同时，也会带来部分效率的牺牲，如果处理不好，管理者在执行过程中就经常处于一种矛盾心态，使得真正好的管理理念无法以制度形式固化下来。

四、没有统一的信息管理系统，信息失真。在信息资源管理上，一方面没有统一归口，比如销售收入的指标从营销、财务、统计等口径报出的都不一样;另一方面过分依赖业务员，使企业的资源掌握在个人手中，极易造成企业对业务失去控制。例如我们接触的一家企业便是如此，一些业务员可以以手中掌握的客户资源作为筹码，要挟企业满足个人不正当要求，有的甚至还与客户串通一气，谋取私利等等。

五、审计监督机制和职能不健全。目前很多企业都设立了审计部门，但是很多又隶属于财务部负责人 , 在内部控制的形式上就缺乏应有的独立性;另外 , 在内审的职能上 , 很多企业还在重复审核会计账目等外部会计事务所的工作 , 没有真正发挥评价、监督内部风险控制体系的职能和作用。

内控制度解决的思路和方案

一、集团财务战略。是集团在一定时间内，根据宏观经济发展状况，对财务活动的发展目标、方向和道路，从总体上做出客观而科学的概括和描述，它是企业战略管理的一个不可或缺的组成部份。主要有扩张型、稳键型、防御型三种类型。

二、集团财务管控模式。针对多元化、跨地区经营等现代集团化企业特点，财务管理体制模式按职能强度分为财务管控、战略管控和经营管控;按管理权限的集中度分为集权型、分权型和相融型三种。建立适合企业自身特点的财务管理体制，处理好集权与分权的关系，做到既能有效地集中财力，保证集团发展战略需要;又能充分调动二级机构的积极性，提高运营效率，以达到资本增值和股东回报最大化的目的。

三、组织规划控制。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运营关系，是保障内部控制有效性的组织保证。这些部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点，以达到防范风险控制的目的。一般包括两个层面：

第一是法人的治理结构问题，以组织机构的完善和功能分工界定董事会、监事会、总裁（总经理）的设置及责、权、利关系，同时通过设立战略与发展委员会、预算委员会、审计委员会、薪酬与提名委员会等，提高和完善内部控制机制。

第二是职能部门设置要根据具体经营特点和规模来定。比如一家企业每月的集中采购就高达几亿元，且采购价格波动频繁、幅度也较大。这项业务，企业原来由董事长直接管理的，我们建议设立价格管理部或价格管理委员会，系统、科学地监督与控制。

四、人力资本控制。美国 COSO 报告内控框架的五个构成要素，都是由董事会、经营层和其他员工进行实施的。其中，控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导等等，决定了内部控制结构与规则，是整个内部控制的基础，注重对人力资本的控制是关键，包括：

（一）严格人力资本管理，建立严格的招聘程序和绩效考核。对涉及企业核心机密的人才，做应有的背景调查;对如财务、销售、采购等重要岗位员工，签订信用承诺书，加强职业信用保险机制。

（二）定期轮岗工作制，通过定期或不定期的工作岗位轮换，及时发现和解决存在的问题。

（三）财务负责人委派制，一方面对集团下属企业进行实施监控，另一方面代表委派方参与企业日常经营管理活动，发挥财务管理职能。

（四）不相容职务相分离。包括授权批准与执行业务;业务经办与审核监督;业务经办与会计记录;财产保管与会计记录;业务经办与财产保管职务相分离。

（五）杜绝高层管理人员兼职现象。

五、授权批准控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权，完整的授权批准体系应包括：

（一）授权范围，那些经营活动应纳入其范围;

（二）授权层次，根据重要性原则确定不同的授权批准层次;

（三）授权责任，被授权人在行使职权时应明确的权力、义务和责任;

（四）授权流程，授权行使时的操作程序。

六、会计系统控制

（一）建立规范的会计人员岗位责任制和会计监督制度;

（二）统一会计政策、会计核算程序与方法，保证汇总分析和考核的同一口径，真实反映企业财务状况和经营成果;

七、全面预算控制。

全面预算通过计划、组织、控制和协调人、才、物等各项资源，编制经营、资本、财务等收支总体计划，落实经营战略和绩效考核体系，建立激励与约束相结合的经营保障体系，是企业内部控制的重要方法。主要应抓好以下环节：包括预算项目、标准和程序的预算体系;预算编制和核定;预算指标下达及相关责任的落实;预算执行的授权;预算差异的分析与调整;预算执行过程的监控和考核。

八、财产保全控制

（一）限制直接接触，只有经过授权批准人员才能够直接接触如现金和其他易变现资产。

（二）建立定期盘点制度，对出现的盘盈、盘亏应分析和查明原因，落实责任人。

（三）记录保护，如资产、财务、会计等由计算机处理的重要资料，应妥善保管，避免记录受损、被盗和毁损。

（四）财产保险，对容易受损（如火灾、盗窃和责任等）的资产进行投保。

（五）做好财产记录和档案管理，保证账、实一致。

九、风险评估控制。对重要的风险控制点，建立有效的风险评估系统，进行预防性控制。包括：

（一）筹资风险评估，如筹资结构、规模、期限、偿还计划、筹资成本估算等。

（二）投资风险评估，如投资的可行性和不可行性研究，以及投资过程中可能出现的风险控制预案。

（三）信用风险评估，如确定信用标准和审批程序，以及实施活动的跟踪管理。

（四）合同风险评估，建立合同评审制度和合同违约的应对措施管理。

十、内部报告控制。

建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。一般有资金分析报告、经营财务活动分析、资产使用状况分析;投资效益分析等。

十一、管理信息系统控制。信息化实现了财务与业务数据的共享，达到了财务与产、供、销三个系统的集成，作为核心的财务管理信息系统控制，一方面应对电子信息系统本身的控制，如系统组织和管理控制、系统开发和维护以及日常应用的控制。另一方面，要运用

电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。

十二、内部审计控制。内部审计是内部控制的一种重要形式，实质上是对内部控制的再控制。内部审计按其目的可分为财务、经营和管理审计;按照其内容可分为人力资本、经济责任、专项经济事项、预算执行审计等。

第四篇：如何建立货币资金内控制度

如何建立货币资金内控制度

2009-6-5 15:22 芦金英 裴建红 【大 中 小】【打印】

货币资金是企业流动性最强、偿债能力最为可靠的资产，是企业生存与发展的基础。但货币资金具有“极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占、挪用和产生舞弊行为”的特点，存在较高的控制风险。因此，有效的货币资金内部控制制度，可以降低货币资金的控制风险，对保护企业财产安全具有积极作用。

识别风险

货币资金存在的风险主要来自现金和银行存款两方面。

“开出票据不一致”是现金存在的风险之一：出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污其差额部分。

除此之外，现金存在的风险还表现在涂改凭证，收款不开凭据，销毁票据、盗用发票，虚开发票，少列多列总额。

而银行存款存在的风险中，“私自提现、支票套物”是比较常见的一种：会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。

银行存款存在的风险还有涂改银行对账单，私自背书转让，出借支票，出借银行账户，私设户头和套取利息。

明确职责分工和授权控制

有效的货币资金内部控制制度，可以降低货币资金的控制风险，保障资产的安全和完整。货币资金的内部控制制度主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。

职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。主要包括：支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，金额重大的，还应及时报告有关部门。

支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

加强程序控制

现金控制。

主要包括：企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入及时存入银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；出纳员应做到库存现金日清月结，主管部门或负责人应对库存现金定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

银行存款控制。

按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。具体包括：所有银行存款户的开设和终止均需有正式的批准手续。

负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。

指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。

票据及有关印章控制。

主要包括：加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。

企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

设立专门的账簿对票据的转交进行登记。对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。加强银行预留印鉴的管理。空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

第五篇：企业内控建立和实施

建立和实施

一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。组织结构控制

实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。

根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制

授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。

会计记录控制

会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

资产保护控制

资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。

接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。

盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行

比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。

职工素质控制

职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。

预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。

预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。

风险控制

企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业

正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。

财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。编制业绩报告控制

业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。

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检查和评价

内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：

1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。

2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。

3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。

4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。

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必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证

组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。编辑本段

规范的内容

在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。

1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。

2.明确资产记录与保管的分工

规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。

3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

4.明确规定建立财产清查盘点制度如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

（1）计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中，以便进行帐务处理。

（2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

（3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任建立和评价内部控制制度的原则

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执行的措施

1.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用

内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝帐户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。

2.企业必须发挥内部审计机构的作用

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

3.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用

定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

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建立和评价原则

1.要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；

2.要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用；

3.要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐；

4.要根据情况的变化和出现的问题（如电算化管理）对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。