浅谈如何有效推行行政事业单位内控制度

第一篇：浅谈如何有效推行行政事业单位内控制度

浅谈如何有效推行行政事业单位内控制度

针对目前行政事业单位内控制度缺失现象，政府提出完善行政事业单位内控制度，在单位实施内部会计控制制度，这是国家加强单位内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是改善单位管理，健全各项制度的客观要求。从《会计法》到《内部会计控制制度规范》都对内控制度的相关内容作出了明确的规定。然而，长期以来，我县相当一部分单位实施内控制度仍然流于形式，尤其是行政事业单位问题甚多。结合我县行政事业单位内控制度缺失问题，下面谈一点自己的看法和建议。

一、内控制度失效的具体表现

目前我县行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以分为三类：一是一些单位以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是部分单位虽然制定了规章制度，但是有章不循，形同虚设；三是单位内部监督缺乏力度，没有相应的内部监督机制，出了问题也不知从何而起。具体表现为：

1.会计人员内控意识淡薄，基础管理工作薄弱

我县行政事业单位大多数会计都是半路出家，非专业人员居多，50%以上的会计人员目前仍未取得从业资格证书，这直接影响了会计管理工作的质量。在具体业务操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；会计工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

2.费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，预算不够细化、准确，经常有年度预算调整变动情况发生，各项实际支出也未严格按照预算安排支出，缺乏预算管理的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额较大。

3.单位资产不实，管理混乱

从今年国有资产信息化登记来看，我县行政事业单位资产管理存在的问题仍然十分突出。一是单位对固定资产入账不及时，导致单位的资产不实；二是单位会计人员对低值易耗品和固定资产概念模糊，资产划分不清；三是对固定资产的所有权和使用权不清，缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，单位时常出现有账无物、有物无账、账实不符的混乱现象。

4.制度不健全，无章可循，违章违规现象严重

《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是单位会计人员、会计档案保管人员及经办

人没有按要求，做到分离制约，存在会计出纳一人兼任、出纳兼会计档案保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，单位对清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，有的单位该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

1.管理理念不到位，缺乏责任感

目前，我县大多数行政事业单位的领导及会计人员对会计内部控制制度存在误解，有些行政事业单位对内控制度的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的行政事业单位本身不重视会计工作，导致单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控制度认识不清；个别单位负责人不能支持会计工作，使内控制度的作用得不到很好发挥。

2.现行授权机制造成内控制度缺失

目前，在内部会计控制制度的设置上，各单位会计人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学的基本原理和要求，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使各单位内控监督目前是“名存实亡”。

3.相关政策不到位，会计监督缺乏协调性

近年来，尽管国家对建立健全内控制度作出了规定，但是，缺乏具有可参考操作的具体内控制度，缺乏可操作性的监督制约措施。从总体情况来看，内控制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。目前，社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督检查各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

三、改进措施和建议

1.增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内控制度的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，同时还要针对本单位财务管理中存在的问题，积极采取有效措施，加强内控制度建设。

2.建立健全单位的内控制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范》有关要求，制定单位内控制度。要有针对性的结合本单位实际，找准失控环节，明确自控重

点，培育自我约束的自控能力。根据部门预算管理、资金拨付、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等经济活动的主要方面，确定单位内部控制的重点和目标。

3.加强会计基础工作，提高会计人员素质

单位负责人及会计人员是贯彻执行内部会计控制制度的直接责任人，承担着相应的经济责任。一是要严格会计人员从业资格的检查。按照《会计法》和《会计从业资格管理办法规定》，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。不符合条件的不得担任本单位会计，对不符合条件但已在会计岗位上工作的会计人员，应按照我县对在职会计人员培训方案要求“所有在岗会计人员必须2年取得会计从业资格证书，否则不得从业会计工作”以此达到持证上岗的要求。二是加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“转人为本”的思想，注重各行政事业单位会计人员业务知识培训和业务技能的提高，加强会计职业道德教育，使会计人员的职业观念、职业态度和职业作风要有一个新的转变。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的基础理论教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计信息质量的真实和完整。

4.发挥财政与审计部门的职能作用，强化监督控制管理

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内控制度形同虚设的局面。

5.建立内控制度的考核机制，强化责任追究

对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价，才能促进我县行政事业单位推行内控制度，激励会计工作人员尽心尽责地做好内控管理工作。

第二篇：浅议行政事业单位内控制度的应用及发展

浅议行政事业单位内控制度应用中存在的问题及建议

姓名：李娟娟学号：20085121024

经济与管理学院会计学

指导教师：袁庆禄职称：讲师

摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。本文针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。关键词：行政事业单位；内部会计控制制度；会计人员素质

前言：在单位实施内部会计控制制度，是国家加强单位内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求，是衡量一个单位管理水平的重要标志。然而，长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。

一、内部会计控制制度失效的具体表现

行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设；三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。具体表现为：

（一）内控意识淡薄，基础管理薄弱

行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批 1

情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

（二）费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。

（三）资产不实，资产管理混乱

一是固定资产入账不及时；二是低值易耗品和固定资产划分不清；三是所有权和使用权不清。缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

（四）制度不健全，无章可循，违章难究现象严重

新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

（一）管理理念不到位，缺乏责任感

目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

（二）现行授权机制容易造成内控制度失效

在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也

由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。

（三）外部环境不到位，不协调

从外部环境来说，内部控制制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

（四）相关政策不到位，会计监督乏力

近些年来，国家对建立健全内部控制制度做出了规定，但是，尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。

三、进一步深化行政事业单位内部会计控制制度改革

（一）实行行政事业单位会计集中核算

一是快速提高会计人员的整体素质。二是有效改善会计人员的工作环境，有利于让会计人员能在没有羁绊的环境中依法行使会计核算、会计监督的职能。三是有利于加速会计电算化步伐，优化服务质量，提高工作效率。

（二）在科目体系中增加行政单位“上级补助收入”及“上缴上级支出”等科目。

目前行政单位会计制度无法核算上级单位对下级单位的经费补助收入和下级单位上缴上级单位的支出。解决的办法有两种方法可以考虑：一是将这类收入和支出融入目前的会计科目体系当中，收入可以列入“其他收入”中核算，支出列入“日常公用支出”中核算，但这种方法很牵强。二是在行政单位会计科目体系中，增加上级补助收入和下级补助支出两个科目，与事业单位会计制度相对应，这种方法可以清楚地核算和反映行政单位的这类收入和支出。

四、对策和建议

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取

有效措施，加强内部会计控制制度建设。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。不符合条件的不得招聘，对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

(四)发挥财政与审计部门作用，强化监督控制

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究

对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

（六）预算制度

行政事业单位资金为财政资金，也就是说，行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一要把单位预算和内设部门预算合二为一；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

（七）加强内部审计监督和考核

行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

综上所述，行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。

参考文献

[1]尹款梅．加强行政单位内部控制初探[J]．当代经济（下半月），2006，（6）．

[2]韦道龙．行政事业单位内部会计控制探讨[J]．科技与经济，2005，（4）．

[3]杨雄胜．内部控制理论面临的困境及其出路[J]．会计研究，2006，（2）．

[4]韩小玲．谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J]．中国农业会计

第三篇：“行政事业单位内控”答案

《行政事业单位内部控制规范》测试题

参考答案：

一、具体工作:（15分）

（一）梳理单位各类经济活动的业务流程

（二）明确业务环节

（三）系统分析经济活动风险

（四）确定风险点，选择风险应对策略

（五）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

二、（20分）

（一）目标

1、合理保证单位经济活动合法合规

2、资产安全和使用有效

3、财务信息真实完整

4、有效防范舞弊和预防腐败

5、提高公共服务的效率和效果

（二）原则

1、全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容岗位相互分离

（二）内部授权审批控制

（三）归口管理

（四）预算控制

（五）财产保护控制

（六）会计控制

（七）单据控制

（八）信息内部公开

四、案例分析题（50分）

（一）成因：内控控制薄弱是该案件的主要成因

1、控制环境存在问题：即人力资源政策存在问题，所用之人不具有良好的职业道德。学院领导对内部监督不够重视。

2、控制活动存在问题：没有采用适当的控制措施进行控制，导致有关人员相互勾结，削弱弱了内部控制的功能。

3、内部监督存在问题：即内部监督不到位，内部审计机构没有履行职责，出现问题几年后才被发现。

（二）对策：加强内部控制制度建设

1、领导要高度重视内部控制工作

2、加强对员工的教育，既要包括专业知识，又要包括职业道德修养

3、制定内部控制措施，并确保其贯彻实施

4、建立对举报人的保护机制和激励机制，鼓励举报违法行为

5、加强内部监督

第四篇：行政事业单位内控

经济犯罪的共同特点是（）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制

下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制

下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

第五篇：行政事业单位内控规范重点摘录（范文）

第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。

（二）重要性原则。

（三）制衡性原则。

（四）适应性原则。

第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，第二章 风险评估和控制方法

第八条 建立经济活动风险定期评估机制,至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全； 执行是否有效。

（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容岗位相互分离。

（二）内部授权审批控制。重大事项集体决策和会签

（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

（六）加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

第三章 单位层面内部控制 第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门。

第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。第十五条 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府 采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第四章 业务层面内部控制

第十九条 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第二十条

（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第二节 收入业务控制

第二十六条 财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

第二十七条 有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八条 设置票据专管员，建立票据台账，票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

不得擅自扩大票据适用范围。

第三十条 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，第三十一条 根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。

第三节 政府采购业务控制

第三十三条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第三十五条 单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

第三十六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。出具验收证明。第三十七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。第三十八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

第四节 资产控制

第四十一条 单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

第四十二条 单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

定期和不定期抽查盘点库存现金。

第四十四条

（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第四十五条

（一）合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离。

（二）单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

（三）加强对投资项目的追踪管理，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益情况。

（四）建立责任追究制度。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。

第五节 建设项目控制 第四十六条 确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实 施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

第四十七条 单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第五十条 单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。

第六节 合同控制

第五十四条单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

第五十七条 财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

第五章 评价与监督

第六十条 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。

内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。

第六十一条 内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。第六十三条 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。