企业内控制度建立问题研究-以A公司为例

第一篇：企业内控制度建立问题研究-以A公司为例

成都信息工程学院银杏酒店管理学院

本科生毕业论文（设计）

题 目 企业内部控制问题的研究-以A公司为例 系 别 财务管理系 专 业 财务管理

代码 0301 学生姓名 刘又榕

学 号 2012571017 年级 2012级 指导教师 刘巧燕

教务处制表

二Ο 年 月 日

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

企业内控制度建立问题研究-以A公司为例

学生姓名：刘又榕 学号：2012571017指导教师：刘巧燕

摘要：随着经济全球化的发展，企业面临着更多的机遇和挑战。内部控制制度已成为现代企业制度的重要组成部分。有效的内部控制可以帮助企业实现既定的发展目标，提高资源利用效率，减少企业经营所面临的风险。而内部控制的失效往往会给企业带来毁灭性的后果，各国对内部控制的研究也越来越重视。在此推动下，企业内部控制不断发展，目前，已经进入到风险管理阶段。A公司是一个小型机械制造型企业，是中小企业的典范，因此对其的内部控制进行分析，探寻其发生的问题，并且提出解决的方案具有重大的意义。关键词： 货币资金 内部控制 问题 方案

I

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

1引言...............................................................................................................................................1 1.1相关概念和理论概述........................................................................................................1 1.1.1 内部控制的主要内容...........................................................................................1 1.2 内部控制的原则与作用...................................................................................................1 1.3 内部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司简介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司内部控制现状........................................................................................................3 2.1.1 内部控制理念滞后...............................................................................................3 2.2.2 内部控制环境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企业内部缺乏有效的风险防范系统...................................................................4 2.2.4 资金管理混乱.......................................................................................................4 2.2.5 内部控制活动缺乏有效组织...............................................................................4 2.2.6 内部控制监督不到位...........................................................................................5 3解决的对策....................................................................................................................................5 3.1不断加强对内部控制的认识............................................................................................5 3.2 积极引入风险管理...........................................................................................................6 3.3提高员工素质，加强企业文化建设................................................................................6 3.4 优化信息平台、丰富沟通渠道.......................................................................................6 3.5建立内部控制监督机制....................................................................................................7 3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体系....................................................7 总结..................................................................................................................................................8 参考文献...........................................................................................................................................9

III

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1引言

内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。在西方国家，内部控制经过漫长的发展已到相当发达的程度，形成了一整套比较完善的内部控制系统。然而对我国来讲，全面认识内部控制还刚刚开始，经营失败、会计信息失真等在很大程度上都归结为企业内部控制失灵。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，以及市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，企业必须强化企业的内部控制制度。

1.1相关概念和理论概述

1.1.1 内部控制的主要内容

内部控制是指包括企业各个阶层在内的全体员工共同实施的为实现企业经营管理目标而在内部采取的自我规划、自我检查、自我调整、自我制约、自我评价和控制的一系列方法、措施、手段的总称。它的主要表现方式是相互制约的业务组织形式和不相容职位分离的制度政策。内部控制是一个系统化、规范化的活动，通过方法和程序规范企业内部的经营活动和管理活动，以保证企业经营管理信息的真实可靠性，确保企业经营方针的贯彻实施，保护企业资产的安全完整，提高企业的经营效益，实现经营活动的效率性、效果性、经济性，促进企业战略目标的实现为目的。简言之，内部控制就是根据企业内部管理中需要相互制约、监督的关系和活动而制定的系统化、规范化的制度、体系。

1.2 内部控制的原则与作用

企业建立和完善内部控制主要有以下几种主要原则：

(1)合法性原则：企业建立健全内部控制体系必须符合国家法律法规和相关准则的要求，在合法合规的前提下制定符合企业实际情况的切实可行的内控制度。

(2)整体性原则：根据《企业内部控制基本规范》中的规定，整体性是指“内部控制应当贯彻到决策、执行和监督的整个过程，覆盖企业及所属单位的各项业务和事项。

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(3)针对性原则：是指结合企业的实际情况建设内部控制体系，特别是在考察企业业务流程时，要针对特定企业特定流程中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，通过针对性的措施使内部控制实现效果最大化。

(4)一贯性原则：是指企业的内部控制制度必须符合连续性和一致性的要求。不能朝令夕改，随心所欲进行变更。

(5)灵活性原则：是指企业内控制度要根据企业组织结构、业务流程、部门设置等情况的变化及时进行完善，避免出现制度僵化的状况。

(6)成本效益原则：根据企业规模和业务要求进行内控制度的建设，要考虑经济性和切实可行性，避免盲目建设。

(7)发展性原则：制定企业内控制度要充分考虑宏观环境和企业的发展前景，根据企业的战略发展规划制定具有长远性的内部控制规则制度。内部控制的作用主要是体现在合法性、安全性、效率性三个方面。

1)合法性：内部控制能够合理保证企业各项业务活动都在国家法律法规和准则规定范围内幵展，特别是体现在防止舞弊行为和确保财务报告的可靠性、合规性等方面。通过建立内部控制体系能在一定程度上提高企业经营管理信息的准确性和可靠性，企业管理决策层在此基础上能够及时了解企业的经营现状，实时发现企业出现的问题并加以纠正，确保企业经营管理的合法合规性。

2)安全性：主要体现在保护企业财产的安全完整方面。内部控制体系通过不相容职务分离、授权屯批、内部审计等方法机制对涉及企业资产流转如采购、验收、保管、领用、销售等过程中的各个方面进行控制，避免企业财产被滥用、毁坏、盗用等行为的发生，保证企业财产的安全完整。

3)效率性：建立内部控制体系能够有效的提高企业业务活动的效率性，保证生产管理顺利有效的进行。严格控制权责分配、流程机制、决策审批、执行监督等方面，防止失误和舞弾现象的出现，有效规避消极怠工的问题，使得企业各项业务活动能够高效有序的进行，保证企业管理能够贯彻执行既定的经营方针，促进单位的经营和战略目标的实现。

1.3 内部控制的重要性

内部控制是指在一个单位内部,为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安

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全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。加强企业的内部控制有利于防止企业资产的的流失,实现资本的保值增值,保证会计信息的真实性和准确性,增强决策的科学性,有效地防范公司经营风险,强化公司管理,减少决策失误,降低道德风险,提高经济效益。它已经成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一,完善企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。因此,如何加强和完善企业的内部控制,已经成为各方面关注的热点问题。A公司简介

2.1 A公司的概括

A机械制造有限公司（以下简称为“A公司”）成立于2005年，其主要经营产品为微型旋耕松土机。截止到2013年底，公司生产车间总占地面积约为5000平方米，员工共计120余人；拥有各类设备120余套，其中引进设备5套；固定资产总值3000万元，2013年销售收入超过6000万元。A公司是一家具有独立开发、研制、生产、销售小型农业机械和通机错合金连杆的专业厂家，公司拥有有色金属压铸和绕铸、表面烤漆和复杂的变速箱箱体机械加工能力。公司主营产品微型旋耕松土机是根据山地、丘陵等地形的特点而设计的，具有重量轻，体积小，结构简单，操作方便，易于维修，油耗低、生产效率高等特点。公司始终坚持将顾客和产品质量放在首位，贯彻诚信经营的管理理念，以先进的生产技术，高质量的产品和周到的售后服务，全心全意为广大的农民朋友服务。

2.2 A公司内部控制现状

2.1.1 内部控制理念滞后

目前,虽然企业管理人员对内部控制重要性的认识在不断加强,但是我国企业管理层关注企业扩张，重视企业的生产经营业绩,看轻乃至忽视内部管理的现象仍然普遍存在,。即使是认识到企业内部控制重要性的单位,也是经常把把内部控制简单的理解为审计和检查,关注的只是会计的结果。加大内部控制的结果仅仅是重视了对结果的审计和检查,这使得内部控制在执行过程中留于形式,控制方

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式也没有跟着提高,其效果也就可想而知。2.2.2 内部控制环境欠佳

控制环境的优劣影响员工的管理意识,直接影响着企业内部控制的实施效果,企业内部控制环境的建设是内部控制其他要素发挥作用的基础,也直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,甚至会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。而我国目前大多数企业尚未建立完善的公司治理结构,产权不明晰,企业管理层和员工整体素质不高,董事会与监事会形同虚设,缺乏优秀的企业文化。这些使得企业的控制环境比较薄弱,影响内部控制的执行及其执行的效果。2.2.3 企业内部缺乏有效的风险防范系统

随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,一个企业能否及时有效的进行风险的防范和处理,关系到其兴衰存亡。但是,从目前一些企业的现状来看,大多数企业风险防范还仅仅停留在书面上,并没有深入员工内心,风险防范管理意识还比较薄弱,缺乏对风险的敏感性;风险管理不到位,未能建立一套完整有效的风险管理系统。而大多数企业在风险发生时却又缺乏相应的应急机制。这使得加强风险防范意识的工作任重而道远。2.2.4 资金管理混乱

一是现金管理混乱，资金使用缺乏预算。存在对现金管理不严，不按《现金管理暂行条例》使用现金，白条抵库、坐支现象。二是资金使用缺乏预算。A公司的领导认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少长、中、短期计划安排，各项支出缺乏合理的预算，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。三是销售收款流程缺乏控制。目前其销售业务流程主要由五阶段组成: 即收销售订单、确立合同、向对方公司发货、对销售行为的确认、催收账款。与大型企业相比，其本身在竞争上处于不可避免的劣势，其销售更多的是通过个人的人际资源而进行。在销售流程中，企业在发货审核与客户管理以及发货批准阶段，没有任何手续及审核控制手段;在运输过程中也仅仅是由车队队长报一个车皮计划，没有任何手段进行控制;在催款过程中也仅是电话联系，没有形成书面文字记录，而且在多数情况下，款项的收取直接就由销售人员负责。

2.2.5 内部控制活动缺乏有效组织

内部控制活动是指帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能,包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。但是我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖

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惩机制不够健全、有效。因此即使有完整的计划,但是由于执行力不够,过程中缺乏及时的监督,就成了形式主义,效果当然也就大打折扣,很难发挥内部控制应有的作用。为了加强企业内部控制管理,很多企业都成立了自己的内部审计机构,但是由于内部审计部门缺乏独立性,内部审计机制不健全,加上内部审计机构对于其自身职责的不明确性而使得内部控制活动缺乏应得的效果。2.2.6 内部控制监督不到位

保证会计信息的准确性、防范风险、提高企业经营效益这些都是内部控制体现出来的主要作用。内部监督更是对内部控制是否有效运行的重中之重。大多数中小企业由于受到自身规模、机构、成本等各方面的限制，缺乏周密和严谨的监督考核工作，根本就没有设内部监督的机制。可见，我国的中小企业并无完备的内部监督机制，从而中小企业中的部分人员伺机见利忘义，使中小企业蒙受了不必要的损失。

虽然有企业已经建立了内部审计部门，但内部审计制度不完善，没能得到充分发挥。中小企业内部没有定期的实施监督活动，不能将出现的问题及时反馈给管理人员并对此进行纠正，不能保证监督活动的有效性和及时性。削弱了企业的管理效率，对于中小企业来讲，解决内部控制执行中存在的问题非常不利，同时也利于中小企业持续稳定健康的发展。例如，内部控制监督作用可体现在如何控制采购人员收取回扣这个问题上。这个许多企业的采购人员都存在着一定的拿回扣的现象，很多企业也都采取了相应的措施，但是结果都不尽如人意。所以，对于中小企业来说，内部控制监督的重要性体现在各个方面，是一个不能忽视的问题。

3解决的对策

3.1不断加强对内部控制的认识

对于A公司而言，公司高层对内部控制还是有一定认识，只是没有很好的将此理念贯彻成较为完善的内部控制体系，希望仅仅单纯依靠一些相对孤立的规章制度就形成有效地内部管理。所以，笔者认为对员工的教育和培训不应局限在岗前培训、换岗培训等基础业务知识培训上，而应该由上至下灌输内部控制的理念，使员工认识到有效地内部控制不光对公司发展起着重要作用，同时也对自己的职业发展有影响作用，从根源上调动员工的工作积极性，成为内部控制的参与者，企业内控制度建设问题研究—A公司为例

而不仅仅是被动接受者。这样一来，公司内部控制就会形成良好的群众基础，不至于形成抵触情绪。另外，公司对员工的职业道德也应该有所关注，注重诚信教育，员工的自我监督能力将会得到提升，同时也会在公司形成良好的互相监督氛围。

3.2 积极引入风险管理

中小企业一般受财力、物力、人力的制约，缺乏风险管理意识，往往只能做到事后弥补，而不是事前预防、事中控制。A公司也不例外，公司整体缺乏风险意识，领导层对风险的认识比较片面，员工更加不重视风险概念。而现代企业内部控制是以全面风险管理为导向的内部控制，控的就是风险。所以，首先要在公司内部建设风险文化，强化全员风险防范意识，一方面可以借助培训机制聘请相关领域的专家对管理层和员工进行风险管理知识方面的培训；另一方面，高层管理人员必须时刻保持清醒头脑，审慎看待公司可能存在的风险，并加强全员沟通，及时了解公司动态。其次，考虑到A公司资源规模有限，组织结构简单的情况，专门设置风险管理部门不太现实，针对这种情况，建议公司明确相关风险管理责任人（该人必须对公司业务流程以及风控知识有相当了解），同时赋予其一定的权责，该责任人有义务对企业面临的重大风险进行动态监控，及时报告风险事件，制订相应应急预案，并适时调整控制措施。再来，风险识别是极具专业性的工作，公司面临的风险很多，诸如：市场风险、自然风险、财务风险、经营风险等。

3.3提高员工素质，加强企业文化建设

在内部控制方面，对人的要求，既要注重员工业务素质，也要注重道德素养。因为制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，迟早是要出问题的。同时，要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识，不能只停留在将其视作一种表面的形式，要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用。

3.4 优化信息平台、丰富沟通渠道

信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带，A公司应该继续完善其业务信息平台，向全员开放，为公司经营管理活动提供及时、相关、正确、完整的数据报告，为员工了解公司实情表达诉求提供平台，以期提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。另外，在会议制度的基础上，注重反馈机制的建立，变单向沟通为双向沟通，比如非正式的工作座谈会、建议制度等。同时加强部门与部门间的

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交流活动，促进平行沟通。另外，A公司也应重视同与外部利益相关者的信息沟通，善于利用行业协会、中介机构、往来单位、监管部门、甚至网络媒体等渠道。当然保障信息的有用性还需要进行适当的蹄选、核对和整合。

3.5建立内部控制监督机制

建立内控监督制度。企业建立与运行内部控制的情况需要定期、不断地督查，而内控监督机制的建立主要从以下方面开展：首先，对企业法人、所有者和经营者的内控监督，需要建立对企业重大决策执行集体审批制度；其次，对企业部门的内控监督，需要建立对企业内部部门之间相互制约、互相牵制的内控制度；最后，建立对企业内部重要、关键岗位的定期稽查制度。因此，从操作角度来说，中小企业可以从内部审计和控制及自我评估两个方面进行。中小企业可以在重点审计的基础上，强化日常、定期和不定期的审计工作，防患于未然，建立起有效的内部监控制度。完善企业内部监督环境。一是企业的内部制约制度的补充和加强，为实现企业部门间、员工间互相制约、监督的目的，企业可以通过科学的设置部门职能、员工岗位职责和相关工作流程规范，以使内部各项业务能够被其他部门和岗位员工监督、核查，进而实现制约机制的目的。二是企业所有者和经营者在监督落实工作的作用充分发挥，以保证全面监督在企业经营活动的各个环节均得到有效落实，进而确保企业内部控制机制有效执行。

3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体

A公司目在现有条件下的控制措施多多少少涉及了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和绩效考评控制等这些控制，只是深度有所欠缺。鉴于对风险认识的片面，未来还需在风险管理的基础上，根据全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，完善相应的控制活动。另外，仅靠内部控制活动设计，并不能确保内部控制的有效性，还必须加强其执行力。制度是内部控制得以实施的工具之一，但是不能单靠制度约束来实施内部控制。调动全员的积极性，才能从根本上提高内部控制的执行力，毕竟制度是死的，人是活的，而人们往往对死板的制度存在抵触情绪，不利于内部控制的实施。

企业管理的核心问题之一是如何激励员工、增强企业活力和竞争力，而完整的评价与考核体系是重要的途径。A公司目前已经建立了简单的绩效考评体系，笔者建议A公司针对目前存在的问题，将内部控制的执行效果纳入到企业的绩效

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考核体系中。这样一来，可以在一定程度上调动员工积极性，一方面增强控制活动执行效果，另一方面促进员工主动参与内部监督，及时发现问题解决问题。

总结

我国中小企业处于产业链的低端，产品技术含量不高、附加值低，面对国内外倒逼的市场环境，“转型升级”是中小企业发展的出路。要想在调整中逐步释放增长潜能、孕育新的增长引擎，除了国家的政策引导和扶持外，迫切需要各中小企业家加强经营管理理念，加强风险防范意识，建立和健全中小企业的内部控制体系，将短期利益与长远利益结合起来，努力提升其创造长久价值的能力，以便实现可持续发展。如何突破自身规模和既有经营模式带来的限制，同时克服法规和社会服务支持体系的缺失等诸多不利因素，在符合成本效益又兼顾重要性的前提下构建符合自身业务特点的内部控制体系是中小企业内部控制研究的重点。

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参考文献

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第二篇：学习心得：企业应如何建立内控制度

学习心得：企业应如何建立内控制度

内控制度一般分为两种模式：

1.金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整，协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系.2.公司企业为使公司的经营风险为零风险,而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业,做好流程/程序的内部控制的管理制度.目前企业内控方面存在的主要问题：

一、目前对企业内部控制体系的认识上存在三种倾向

（一）集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性 , 忽视了控制体系和方式的跟进和强化;

（二）习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，准备不足，难以接受大的、根本性改变;

（三）内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。

二、公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥，有其名无其实。董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。有的董事长大权独揽“一竿子插到底”，集控制、执行和监督权于一身，几乎无所不管，其结果导致：

（1）企业经营决策、重要人事安排随意性大，制度朝令夕改;

（2）授权管理不清晰，裁判员与运动员混淆，企业中、高层管理人员无所适从;（3）企业办事程序 经常 由一个人操纵，部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确;

三、内控制度方面存在问题

第一，文字描叙的较多，清晰的流程图和配套表单较少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度应包括文字性制度文件;工作流程图和流程说明;相关凭证、表单等三部分内容。工作流程图作为制度体系的重要组成部分，可以直观、清晰地了解业务程序、涉及部门和人员、以及相关责任和配套制度。在流程图的绘制过程中，能及时发现内部控制中的风险点和不足，从而达到改进和控制的目的。

第二，“救火式”的较多，缺乏系统性和完整性。企业运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一个制度来规范：如今天发现应收账款多了，就制订一个“财务叫停制度”;

明天发现库房管理有问题，就出一个“发货监管规定”等等;无论在内容和形式上，都缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。

第三，政出多门，相互矛盾。比如非生产性固定资产管理，没有严格施行统一归口的原则，总裁办公室、信息管理部、运营管理部、投资项目部都有管理权，而申报、审批流程、使用控制及日常管理又都不一样，存在重叠或矛盾现象，导致管理上失控。

第四，制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象。其原因大致有三：一是制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性;二是缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制

度丧失了严肃性;三是企业核心领导人，特别是民营企业领导人，带头违反和破坏制度，或这种现象又得不到有效制约，使制度最终流于形式。

第五，风险控制与效率关系处理不当。企业实施严格的内部控制无疑是需要成本的，并且在一定程度上会影响到运行效率。一个是企业存亡问题，另一个是企业发展速度问题，两者都得兼顾。在管理咨询中也常常会遇到这样的情形，对企业原有流程、利益格局打破和调整的同时，也会带来部分效率的牺牲，如果处理不好，管理者在执行过程中就经常处于一种矛盾心态，使得真正好的管理理念无法以制度形式固化下来。

四、没有统一的信息管理系统，信息失真。在信息资源管理上，一方面没有统一归口，比如销售收入的指标从营销、财务、统计等口径报出的都不一样;另一方面过分依赖业务员，使企业的资源掌握在个人手中，极易造成企业对业务失去控制。例如我们接触的一家企业便是如此，一些业务员可以以手中掌握的客户资源作为筹码，要挟企业满足个人不正当要求，有的甚至还与客户串通一气，谋取私利等等。

五、审计监督机制和职能不健全。目前很多企业都设立了审计部门，但是很多又隶属于财务部负责人 , 在内部控制的形式上就缺乏应有的独立性;另外 , 在内审的职能上 , 很多企业还在重复审核会计账目等外部会计事务所的工作 , 没有真正发挥评价、监督内部风险控制体系的职能和作用。

内控制度解决的思路和方案

一、集团财务战略。是集团在一定时间内，根据宏观经济发展状况，对财务活动的发展目标、方向和道路，从总体上做出客观而科学的概括和描述，它是企业战略管理的一个不可或缺的组成部份。主要有扩张型、稳键型、防御型三种类型。

二、集团财务管控模式。针对多元化、跨地区经营等现代集团化企业特点，财务管理体制模式按职能强度分为财务管控、战略管控和经营管控;按管理权限的集中度分为集权型、分权型和相融型三种。建立适合企业自身特点的财务管理体制，处理好集权与分权的关系，做到既能有效地集中财力，保证集团发展战略需要;又能充分调动二级机构的积极性，提高运营效率，以达到资本增值和股东回报最大化的目的。

三、组织规划控制。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运营关系，是保障内部控制有效性的组织保证。这些部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点，以达到防范风险控制的目的。一般包括两个层面：

第一是法人的治理结构问题，以组织机构的完善和功能分工界定董事会、监事会、总裁（总经理）的设置及责、权、利关系，同时通过设立战略与发展委员会、预算委员会、审计委员会、薪酬与提名委员会等，提高和完善内部控制机制。

第二是职能部门设置要根据具体经营特点和规模来定。比如一家企业每月的集中采购就高达几亿元，且采购价格波动频繁、幅度也较大。这项业务，企业原来由董事长直接管理的，我们建议设立价格管理部或价格管理委员会，系统、科学地监督与控制。

四、人力资本控制。美国 COSO 报告内控框架的五个构成要素，都是由董事会、经营层和其他员工进行实施的。其中，控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导等等，决定了内部控制结构与规则，是整个内部控制的基础，注重对人力资本的控制是关键，包括：

（一）严格人力资本管理，建立严格的招聘程序和绩效考核。对涉及企业核心机密的人才，做应有的背景调查;对如财务、销售、采购等重要岗位员工，签订信用承诺书，加强职业信用保险机制。

（二）定期轮岗工作制，通过定期或不定期的工作岗位轮换，及时发现和解决存在的问题。

（三）财务负责人委派制，一方面对集团下属企业进行实施监控，另一方面代表委派方参与企业日常经营管理活动，发挥财务管理职能。

（四）不相容职务相分离。包括授权批准与执行业务;业务经办与审核监督;业务经办与会计记录;财产保管与会计记录;业务经办与财产保管职务相分离。

（五）杜绝高层管理人员兼职现象。

五、授权批准控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权，完整的授权批准体系应包括：

（一）授权范围，那些经营活动应纳入其范围;

（二）授权层次，根据重要性原则确定不同的授权批准层次;

（三）授权责任，被授权人在行使职权时应明确的权力、义务和责任;

（四）授权流程，授权行使时的操作程序。

六、会计系统控制

（一）建立规范的会计人员岗位责任制和会计监督制度;

（二）统一会计政策、会计核算程序与方法，保证汇总分析和考核的同一口径，真实反映企业财务状况和经营成果;

七、全面预算控制。

全面预算通过计划、组织、控制和协调人、才、物等各项资源，编制经营、资本、财务等收支总体计划，落实经营战略和绩效考核体系，建立激励与约束相结合的经营保障体系，是企业内部控制的重要方法。主要应抓好以下环节：包括预算项目、标准和程序的预算体系;预算编制和核定;预算指标下达及相关责任的落实;预算执行的授权;预算差异的分析与调整;预算执行过程的监控和考核。

八、财产保全控制

（一）限制直接接触，只有经过授权批准人员才能够直接接触如现金和其他易变现资产。

（二）建立定期盘点制度，对出现的盘盈、盘亏应分析和查明原因，落实责任人。

（三）记录保护，如资产、财务、会计等由计算机处理的重要资料，应妥善保管，避免记录受损、被盗和毁损。

（四）财产保险，对容易受损（如火灾、盗窃和责任等）的资产进行投保。

（五）做好财产记录和档案管理，保证账、实一致。

九、风险评估控制。对重要的风险控制点，建立有效的风险评估系统，进行预防性控制。包括：

（一）筹资风险评估，如筹资结构、规模、期限、偿还计划、筹资成本估算等。

（二）投资风险评估，如投资的可行性和不可行性研究，以及投资过程中可能出现的风险控制预案。

（三）信用风险评估，如确定信用标准和审批程序，以及实施活动的跟踪管理。

（四）合同风险评估，建立合同评审制度和合同违约的应对措施管理。

十、内部报告控制。

建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。一般有资金分析报告、经营财务活动分析、资产使用状况分析;投资效益分析等。

十一、管理信息系统控制。信息化实现了财务与业务数据的共享，达到了财务与产、供、销三个系统的集成，作为核心的财务管理信息系统控制，一方面应对电子信息系统本身的控制，如系统组织和管理控制、系统开发和维护以及日常应用的控制。另一方面，要运用

电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。

十二、内部审计控制。内部审计是内部控制的一种重要形式，实质上是对内部控制的再控制。内部审计按其目的可分为财务、经营和管理审计;按照其内容可分为人力资本、经济责任、专项经济事项、预算执行审计等。

第三篇：建立银行反洗钱内控制度的研究

建立银行反洗钱内控制度的研究

建立银行反洗钱内控制度的研究

一.洗钱的定义

长期以来，国人对“洗钱”一词很陌生，认为离我们很遥远。但有调查表明，近年来我国“洗钱”活动日益增多，涉及的洗钱数额也在不断上升。统计显示：我国国际收支“误差和遗漏”项中每年皆有几百亿美元，近年来之和已有数千亿美元。这其中洗钱所导致的资金外流的数额占有相当比重。原因是：首先，毒品犯罪、走私犯罪和黑社会性质的有组织犯罪使“黑钱”源源不断。其次，贪污腐败分子利用各种渠道“洗钱”的现象屡见不鲜。第三，境外大量“黑钱”以各种方式进入中国漂洗绝非鲜见。第四，国内大量“黑钱”流出境外呈愈演愈烈之势。洗钱作为一个法律概念最早正式出现在1988年12月19日《联合国反对非法交易麻醉药品和精神病药物公约》里。该公约把洗钱定义为：“为隐瞒或掩饰因制造、贩卖、运输任何麻醉药品或精神药物所得之非法财产的来源，而将该财产转换或转移。”

巴塞尔银行监管委员会从金融角度将洗钱定义为：“银行或其他金融机构可能无意间被利用为犯罪资金的转移或存储中介。犯罪分子及其同伙利用金融系统将资金从一个帐户向另一帐户作支付和转移，以掩盖款项的真实来源和受益所有权关系;或者利用金融系统提供的安全保管服务存放款项。”

2000年10月，加拿大皇家骑警和美国海关在加拿大温哥华共同主办召开了“太平洋周边地区打击洗钱及金融犯罪会议”。该次会议上对于什么是洗钱这一

问题，表现出以下趋向，即把洗钱犯罪涉及的非法所得来源不断扩大，并且从把犯罪收益洗为合法收入这一模式扩大到：

1、把合法资金洗成黑钱以用于非法

用途，如把银行贷款通过洗钱变为某人在赌场的资金(即所谓白钱洗黑)。

2、把一种合法的资金洗成另一种表面也合法的资金，如把国有资产通过洗钱转移到个人帐户以达到侵占的目的(即洗钱本身就成为犯罪过程)。

3、把非法收入通过洗钱合法化，如企业把偷漏税款通过洗钱转移到境外(即所谓黑钱洗白)。

在我国，洗钱是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为

二.洗钱在我国的主要特点表现为

1.公职人员利用各种渠道洗钱的现象十分严重

近年来，国内贪污腐败公职人员洗钱不断发生，这类洗钱犯罪的案例和数额已经远远超过了黑社会组织。贪官们通过各种途径给自己贪污受贿的黑钱披上合法收入的外衣。之后，不仅可以公开挥霍和享受这些非法所得，还可用来投资和进行再增值。其洗钱的发展速度已超过了传统的洗钱。

据对广西成克杰贪污案件的报道，成克杰就是通过香港的渠道洗钱来实现对数千万元财产的非法侵占。一些公职人员贪污受贿后，自己“下海”或通过亲属“下海”办公司或炒股，以掩盖不正常暴富的原因;或与企业勾结，将非法收入转成企业帐户上的“合法”收入，实现对“脏钱”的清洗。

2.存取、搬运和藏匿大额现金是洗钱的重要渠道

经手大额现金是洗钱犯罪的一个突出特征。对犯罪分子来说，用不具有个人特殊标记、无法追索交易痕迹的现金漂洗非法所得，可以在实现财富占有的同

时掩盖犯罪事实，因此被不法分子视为洗钱的便利渠道。在国外，现金的使用受到严格的限制，如在美国，大面额现钞基本不在国内的零售渠道流通，涉及大额交易的大

宗购买或大额消费多采用信用卡结算。在我国，虽然中国人民银行大力推广以“三票一卡”为主的银行结算方式，但目前现金结算还是个人消费使用最多的结算方式。而且，我国的结算制度主要是针对现金支取，现金收存几乎不受限制。储蓄存款实名制的实施虽然对犯罪分子有一定威慑作用，但

是由于个人使用现金所受限制极少，从而使得存取、搬运和藏匿大额现金成了洗钱的重要渠道之一。

3.通过银行的支付结算体系洗钱呈发展趋势

使用票据结算和转帐结算是结算发展的趋势。我国目前企业间除小额零星收支采用现金结算外，其他一律采用票据和转帐结算。由于注册各类企业并且开立银行帐户非常容易，有些专门为转移资金而成立的公司或开立的帐户屡见不

鲜。在现金使用愈来愈受限制的将来，通过银行的支付结算系统短期内转移巨额资金并使之从形式上合法化，无疑是洗钱分子的首要选择。这就是说，通过行的支付结算进行洗钱在我国应引起重视。

三、商业银行进行反洗钱的对策

1.研究掌握国内外现行的对金融机构反洗钱工作的基本要求

由于反洗钱工作使金融机构面临着实现经济效益和承担社会责任、满足客户要求与履行义务之间的复杂关系，使得金融机构在进行反洗钱时有一定的困难。为解决这种困难，切实可行的办法有二：

其一，按照国内现行法律的要求和金融机构普遍的反洗钱水平，进行反洗钱工作。具体地讲，就是掌握我国刑法对洗钱罪的界定，对洗钱罪中涉及的行为高度重视、严加防范;按照《个人存款账户实名制规定》、《关于居民、非居民个人大额外币现钞存取有关问题的通知》、《关于提高境内居民因私兑换标准的通知》、《信用卡管理办法》、《银行卡业务管理办法》、《银行账户管理办法》等

规定，进行反洗钱工作。有学者认为我国的反洗钱工作实际上已有一系列制度，如根据中国人民银行1994年发布的《银行账户管理办法》规定的基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户规定了识别客户身份的不同要求，就是我国的KYC制度。但将上述制度称为有反洗钱意味的工作制度似乎更为合适，因为这些制度制定之初并不是针对反洗钱而设立的，而且从内容上也与其他国家的反洗钱制度有差距，比如，《银行账户管理办法》中规定的客户身份识别方法是提供要求的各种证明文件，但结合其他银行的做法、了解交易背景、亲自拜访客户等都是识别客户身份的必要、有效方式;而根据各国的立法实践，交易报告制度往往对不同的业务有不同的规定，有些不同是报告的条件，有些是报告的程序等，与此相比，我国的交易报告制度还是不够完善的。

其二，掌握国际上对金融机构进行反洗钱的要求和做法。这是更为有效的方法，为适应全球重视反洗钱的趋势及增强自身竞争力和商誉的需要，要加大自身反洗钱的力度，而其中成本较低而又较为有效的方式自然是按照国际上普遍的对金融机构反洗钱的要求决定自己的制度。国际上对金融机构反洗钱的要求，如《联合国禁止洗钱法律范本》(1995年4月)规定金融机构应当配合(援助)反洗钱的监管机构，具体义务包括：于业务结束后，在不短于五年的期间内保存交易记录;金融机构的官员或雇员对有理由相信洗钱活动正在、已经或将要进行时向监管当局报告交易人的身份、交易本身及其他情况;遵守监管当局的指示;接收监管当局的检查、询问等;遵守监管当局的指导准则和培训要求。这些规定对于我国金融机构进行反洗钱工作有相当的参考价值，如制定反洗钱政策时应包括的内容、金融机构在反洗钱 工作中应当遵循的要求及应当履行的义务及其他由此衍生出的内容等。

2.建立系统化的反洗钱工作机制

一套有效的反洗钱机制应当包括：识别客户身份的制度、交易报告制度、可疑交易报告、记录的保存、反洗钱的内部控制机制、对员工的教育与培训制度。这里主要对可疑交易报告制度进行分析。首先，制度应对可疑交易的线索作出规定。目前，我国在这方面已有相应的规定。其次，制度应当对报告的机

构加以明确。可疑交易的报告应当包括：对本级行的反洗钱机构的报告，对上级行的反洗钱机构的报告、对监管当局的报告和对司法机关的报告，向哪一级机构报告应取决于可疑行为的性质和发现可疑行为的金融机构的地位。再次，制度应当对报告的处理规定具有可操作性的程序。与报告的机构相对应，处理报告的机构分别是本级行的反洗钱机构、上级行的反洗钱机构、监管当局和司法机关;处理的程序应当包括对报告分析的程度和对报告处理的程序，程序涉及的内容应当包括但不限于接收报告的人员，处理报告的时间限制，处理情况的书面记录或报告以及处理的标准和原则等。

3.加强对员工的反洗钱培训

强化员工的反洗钱培训对银行的反洗钱王作至关重要，比如客户身份识别制度只有在银行内部各部门及其员工的落实行动中才能实现其价值，特别是在一些由银行员工根据授权完成的客户身份识别工作的情形下，员工在KYC制度中格外重要。通过培训和管理，使金融机构的员工对洗钱行为有足够的警惕，并通过适当的报告制度加强KYC制度与反洗钱的其他环节的联系，如建立对客户信息变动的及时监控的程序以及银行员工对上级的报告程序、银行与金融监管机构间的报告程序间的连贯性和谐调性等。

对于反洗钱培训，应注意以下两个方面：

第一，培训内容应当全面并具可操作性。鉴于我行反洗钱工作的实际情况，应当加快建立反洗钱的程序手册，使员工更易于进行反洗钱操作，并使反洗钱操作规范化、高效化。而对于程序的设定，一是应当由各业务部门对自身的业务程序有准确清楚的描述，并明确本业务程序中可能包含的洗钱隐患环节;二是由业务部门分别和反洗钱机构对本部门的程序内容进行研究分析，确定本部门的程序手册;三是由反洗钱机构汇总各部门的程序，再与所有的业务部门商讨，确定统一的反洗钱程序手册。在制定程序手册时，应当尽可能的与反洗钱水平较高的金融机构交流。

第二，培训应当全面。我行的培训应当针对不同员工的要求，制定层次不同的反洗钱培训计划，如对一线员工侧重于识别客户及交易、可疑交易的报告的培训;对所有员工进行的反洗钱基本内容、规章制度的定期或不定期培训;对

反洗钱关键岗位员工进行的更加深入、全面的反洗钱培训等。同时，设置不同层次的反洗钱培训机构和人员。不同层次的反洗钱培训机构是与各行级别相适应的培训机构，培训人员应当包括主要进行内部组织联络的人员、主要负责培训内容的人员和其他人员等。

4.加强反洗钱信息的交流

信息在反洗钱工作中至关重要，反洗钱的信息交流应当包括：银行内部的信息交流，银行之间的信息交流，银行与其他机构之间的信息交流。

银行内部的信息交流机制，如花旗银行的反洗钱手册中曾提到银行内部的信息交流，主要是通过银行内部对客户信息的共享，减少不同分支机构、不同部门之间重新获取客户信息的成本，同时也使内部判断交易是否是可疑交易更加准确。可见，由于这类信息交流是银行信息网络所具有的功能，因此，建

立这样的信息交流并非难事，但有些因素需要注意，如：一是要强调信息的性质和内容;二是根据实际，银行可以建立自己的反洗钱信息机构，该信息机构的形式可以是多层次的信息传输机构，也可以是单一的网络信息中心。

至于银行之间的信息交流机制，其必要性在于反洗钱的国际合作的日益加强，这种国际合作使国内银行间要加强信息流以适应与其他国家合作的趋势，使不同国家的银行间需要通过信息交流实现反洗钱的国际合作。银行间信息的交流可以通过银行间自发设立的信息中心进行，也可以通过监管机构设立的信息中心进行，前者基于自愿，后者则具有强制色彩，采取何种形式应取决于一国的客观实际和金融机构的意愿。

银行与其他机构之间的信息交流机制，与前两类信息交流机制有所不同，区别在于信息交流的目的有所不同，银行与其他机构之间的信息交流有一定的证据作用，如有些国家规定，银行如果对可疑交易作出了报告，以后该交易被认定为洗钱行为时，银行可以免责;报送的信息有所不同，如向司法机关报送的信息有时是由法律所规定的。向其他机构的信息报送，特别是向司法机构报送的信息，应当注意严格遵循现行法律的规定，如我国对银行协助查询、冻结、扣划的有关规定;报送信息的程度应当根据实际情况进行，一般认为对可疑交易的信息披露不应受为客户保密义务的限制，但我国对此尚无明确规定，因此，仍然要处理好信息披露与为客户保密之间的关系。最后，应当强调的是，无论是哪一类信息交流都必须充分注意对信息的保密工作，应当建立特定人员的有区别的信息获得和处理制度，以保证信息及时获取和信息的保密，即使是银行内部的信息交流也应如此。

建立银行反洗钱内控制度的研究

第四篇：有效建立企业内控制度的举措

有效建立企业内控制度的举措内控制度理论可谓历史长远，在近两个世纪，经过许多专家学者的不断研究，经历了由简单到复杂、从单一到完整的发展完善的阶段之后其内容更加丰富。自二十世纪八十年代以后，在企业内部逐渐形成了一个以相互制约、相互配合、又相互牵制的内控思想意识。据不完全统计，在全世界500强的企业中，每个企业都将内部控制看的非常重要，企业内控制度甚至被视作一项“法典建设”。近些年来，由于一些大型的跨国公司内控不严（如世界通信、美国安然、施乐等企业），相继出现了一些经营管理不善的问题，一般人认为，是由于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师诚信缺失所致。但是，从本质上来看，可以看到真正的原因在于内控制度在这些企业内部根本没有得到落实甚至就没有建立有效的内控制度，被不怀好意的人钻了空子，才给企业造成了巨大的损失。自从2008年财政部、证监委、审计署、银监委、保监委等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》以后，内部控制制度在上市公司范围内得到实施，随后我国国有大中型企业也相继执行，这标志着我国已经开始对内控制度建设十分重视。《企业内部控制基本规范》的发布、实施是我国实施与国际趋同的新《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的又一重大改革，使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段，对企业实现战略目标，防范和控制风险，提升企业价值和经营管理水平有着十分重要的意义。本文将从企业内部控制制度的设计和实施两个阶段来探讨有效建立企业内控制度的对策：

一、企业内部控制制度的设计

企业建立和实施内部控制制度，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项基本原则，笔者认为企业在内部控制制度的设计过程中应从以下几个方面重点把握：

第一，结合企业实际制定各项内控制度。财政部等五部委发布的内部控制指引是将我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别和控制措施。由于企业的性质、业务经营范围、规模等不同，特别是企业内部环境的影响，如企业内部组织架构的设置和职责分工，确定职权和责任的方法，企业负责人的管理理念，业务水平和职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本单位业务的各种外部关系等等千差万别。因此，企业应当结合本单位实际情况制定内控制度，使制定的内控制度对企业经营管理发挥切实有效的作用。

第二，需要一支熟悉本单位实际情况的内控制度设计的队伍。我国绝大部分企业历来重经营、轻管理。内控制度的实施，对很多企业来讲，实质上也是一次经营管理上的变革，而变革的成败与否，首要环节就是制度的设计者。理想的设计者应该由熟悉本单位情况并在企业管理、财务管理等各方面有着丰富经验的企业内部人员组成，这样有利于内控制度设计的规划，有利于收集足够的信息，有利于提出内控的具体目标、风险识别和控制措施，有利于与员工的沟通等等。

第三，制定企业内控制度应该以风险为导向。在市场经济环境中，企业在财务、经营、管理等方面的风险无处不在，实施内控制度是防范和控制风险的重要手段。所以，建立内控应以风险为导向，而风险评估则是建立内控制度的切入点，在设计制定的内控制度中，可参考“内控应用指引”、“评价指引”，并结合企业业务特点和管理要求，分析企业可能产生的问题所在，识别各个具体控制项目的风险，依据企业的内部环境（公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境）制定出相应的控制措施。控制措施应与涉及的工作相适应，对关键控制点要落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。此外，在条件许可情况下，可将内控制度融合到企业日常管理制度中去，使二者有机结合成为一项现代化的企业管理制度。

第四，企业制定的内控制度应具有可操作性。企业建立的内控制度是企业内部通过采用所有相互协调的方法和措施，使企业提高财务会计报告质量、经营效率、促使企业有关人员遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为规则。要实施好这个行为规则，离不开这个规则的可操作性。所以，要执行好这个制度，必须使全体员工明确知道：什么事、由谁做、应该怎么做。因此，企业制定内控制度，在其具体项目上的控制程序、目标范围、条款、标准和要求，尽可能考虑周到，以达到实际可操作性的要求。此外，对控制职责的表述要明确，利于实际事务的操作。对于内控制度的各环节要注意其流畅性，不使其影响办事效率。在这里还应该注意的是企业在实施内控过程中，会发生一些原来在内控制度中未涉及的事项，对这些事项的处理，在企业涉及内控制度时也应有一种明确可行的规定，以利于经营管理工作的正常开展。

二、企业内部控制制度的实施

企业内控制度是否真正有效，不在于其是否建立了内控制度，而在于这个内控制度是否能够真正实施，在企业管理中是否充分发挥其重要作用，这是一个检验内控制度是否有效的重要标志。笔者认为有效实施内控制度应关注以下几点：

第一，对企业的决策层、管理层来讲，他们是企业实施内控制度的关键控制点，他们的行为极大的影响着企业能否有效实施内控制度。所以，企业决策层、管理层要充分认识到法治的重要性，其权利要受到约束，并且要有有效的监管机制，如果缺失权力的约束和监管机制，那再好的内控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中，要严肃执行内控制度，切不可权力凌驾于内控制度之上。确立制度对于权力有限制作用，而不是权力左右制度的行为规则，自觉为内控制度实施示范，营造良好环境，带领全体员工把内控上升为一种企业文化理念。此外，要发挥企业内审机构的作用，确立内审机构的独立性和权威性，有效的内审是企业治理中能形成权力制衡并使内控制度有效运行的重要手段。企业内审机构的功能也应由侧重于会计监督转向于风险审计、制度执行审计、流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。

第二，对企业全体员工来讲，要认识到企业是一个组织，是组织就必须要有规章、制度来进行管理。所以，全体员工要树立法制意识、道德观念和工作责任心来执行内控制度。只有一项制度被全体员工自觉地、严格地执行，那么这项制度才能真正成为一项制度。在这里我们应关注一个问题，企业无论大小，员工应被视为企业最重要的财富，员工能为企业带来竞争优势，也是实施企业内控的主力军。企业的各级管理者都要善于与员工进行沟通，使实施内控制度成为员工们的一种使命感。

第三，企业在实施内控过程中，发现问题，必须及时采取行动予以解决。这就要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。另外，当外部环境发生变化以及企业经营业务的调整和管理要求的提高，控制机制必须允许变化而相应修订内控制度，使内控制度与企业管理相适应。

第四，企业应当根据财政部等五部委发布的《企业内部控制评价指引》的规定，定期对本单位实施内控制度的有效性进行自我评价，对内控制度评价过程中发现的内控制度设计缺陷和运行缺陷，采取适当的措施进行改正。内部评价人员的组成应以本单位人员为主。因为这些人员对本单位的情况最为了解。当然，也可与单位外部人员、中介机构进行交流，听取比较客观的评价。

总之，企业有效建立内部控制制度应统筹兼顾，成立专门机构或者指定适当的机构具体组织并负责协调内部控制的建立、实施及日常工作。由企业的监事会、内审机构对关键控制程序、控制环节进行监督。企业还应建立激励约束机制、绩效考核机制，并且认真贯彻实施，以确保内控制度的有效执行。

第五篇：酒类企业资源整合研究以泸州市为例

酒类企业资源整合研究 ——以泸州市为例

2012年07月30日 11:13 来源：《中国市场》2011年第32期 作者：唐健 刘帮涛 罗敏 字号

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四川因其得天独厚的土壤、气候、水质、环境等自然条件，成为了我国最大的酿酒基地，造就了悠久的酿酒传统、优良的酿酒工艺和先进的勾调技术，使得四川美酒享誉中华。四川作为中国的酒业大省，有着诸多在全国有影响力的知名酒企业。而川南泸州作为四川最重要的酒城市之一，拥有泸州老窖、郎酒两大龙头企业及其他一批中小型企业。这些为泸州市发展酒产业提供了坚实的基础。泸州市委六届六次(扩大)会议提出泸州市“四个四”的发展战略目标，酒产业作为泸州市最大的支柱型产业，一直都是泸州市传统特色优势产业和主要财税来源，是实现泸州市“四个四”发展战略目标的基础和前提。泸州市作为中国酒城，具有深厚的酒文化历史底蕴，这是泸州发展酒产业所具有的先天优势。而大力发展酒产业是新形势下促进和带动我市社会经济持续健康发展的重要途径和战略选择。泸州市酒产业发展面临的挑战

1.1 泸州酒类产业发展面临的挑战

(1)白酒产业是限制发展产业

白酒产业至今仍是国家限制类产业，国家对白酒产品税负逐年加重，特别是白酒消费税从量计征和征管办法调整，制约了白酒产业发展。国家税务总局已经对白酒消费税进行了两次调整，但白酒税率在所有消费税中仍然最高。从2006年4月1日起，国家调整酒类产品消费税办法，粮食白酒和薯类白酒的比例税率统一为20%，定额税率为0.5元斤(500克)或0.5元500毫升，并“停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)、外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精，已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣”，其目的就是要引导酒类企业向规模化、集团化方向发展，产业发展的意图十分明显。

(2)国内酒类市场竞争加剧

近年来，随着中国经济的飞速发展，市场消费能力的不断增强，中国酒类市场已经成为世界酒类企业的聚焦点和主战场。一方面，全国白酒产量、销售产值每年以两位数速度增长，必然逐步缩小白酒市场空间，白酒市场将逐步饱和。另一方面，加入WTO以来，进口酒关税逐步下调，为洋酒进入中国市场创造了机会，特别是2008年下半年以来的国际金融危机，使得国外酒商纷纷把目光转向中国市场，与白酒展开了正面的市场争夺战。一是白酒业内竞争激烈。近年来，国内其他省市区白酒业呈现高速发展态势，对关键词：酒类企业，资源整合，挑战，机遇，泸州市 我省的全国领先地位形成挑战，白酒企业之间的竞争日趋白热化。二是市场营销还不是强项。面对川酒传统优势，省外白酒更加重视市场营销，经典营销案例明显多于我省，川酒市场营销仍需加强。总体来看，“四川会产酒，外省会销酒”印象仍未根本改变。同时，我省白酒出口数量占国内产量的比重很低，而且产品出口价格偏低，出口国家和地区单一，以周边亚洲地区为主，欧美主流市场仍未进入。三是产业整合任重而道远。近年来，中国白酒业资本运作频频，收购、整合、重组成为白酒业新的看点和亮点。我省虽然产业整合资源丰富，条件具备，但均各自为政，整合行为乏善可陈。同时，因酒类管理尚未立法，对假冒伪劣行为打击不够，在一定程度上影响了四川名优酒的声誉。

1.2 泸州酒类产业发展面临的机遇

(1)消费结构升级

据有关资料显示，我国人均GDP已达3000美元，是消费升级的触动点。目前，我国正处于消费升级阶段，庞大的人口基数将成为拉动食品饮料行业发展的强大支撑，必将推动白酒产业实现快速增长。中国是世界第四大经济体，但目前消费支出只占人均GDP的近40%，而其他较大经济体的消费支出大多占人均GDP的65%左右，据预测，2007—2010年，我国城镇居民平均消费支出增速将保持在10%～15%左右，消费增长潜力巨大。我国城镇居民家庭恩格尔系数从2005年的36.7%下降至2006年的35.5%，恩格尔系数呈连续下降趋势，说明我国城镇居民消费结构进一步改善，为高端白酒的发展拓展了市场空间。随着国家一系列惠农政策的实施，广大农民收入将进一步增长，巨大的消费潜力正在逐步释放，消费者对产品质量要求越来越高，中高档酒类产品需求更加旺盛，白酒消费将更趋多元化。泸州酒业拥有得天独厚的自然环境优势、人才技术优势、产业基础优势、产品质量优势，在消费结构升级的宏观背景下，泸州酒业必将迎来更大的发展机会和更广阔的市场空间。从2008年1月1日起国家实施所得税两税合并政策，食品饮料行业税率将有所下降，白酒行业也将从中受益，据分析，两税合一后，白酒类上市公司的净利润将平均增长10%左右。政策的调整有利泸州酒业进一步发展，只要我们因势利导、抢抓机遇，泸州酒业就一定会实现又好又快发展。

(2)四川省政府、泸州市政府对酒产业的重视

省委、省政府正着力把川酒塑造成为能够代表中国白酒历史、文化和现状，在国内外叫得响的优质白酒区域品牌，这必将推动我省白酒产业实现新的跨越发展。

(3)独特优势机遇

我省白酒主要产区已经被联合国粮农组织与教科文组织认定为地球同纬度最适合酿造优质纯正蒸馏酒的生态区。四川酿酒历史距今已有4000余年，有6个中国名酒相继在2006年、2008年入选“国家级非物质文化遗产名录”，占全国白酒企业总数的一半。我省还拥有一大批“国家优质酒”和地方名酒。在中国酿酒工业协会评选的18名白酒中国酿酒大师中，我省占了9名。这些优势条件，是四川酒业加快发展的独特优势机遇。

(4)产业集中发展趋势明显

随着国家宏观政策的调整和深化，推进龙头企业建设和规模化发展的进程加快，各行业的集约化程度逐步提高，白酒行业向原产地集中、向规模化、名牌化集中将成为新的发展趋势。我市有泸州老窖、郎酒两个名酒企业首批使用“泸州酒”地理标志产品专用标志，其他符合条件的白酒企业也将在考核合格的产品上使用地理标志产品专用标志。市委、市政府建设中国最大的酒业集中发展区、打造地域特色品牌等措施，也符合产业集聚发展的宏观趋势。因此，泸州酒业在本轮产业结构调整过程中的优势将进一步得到发挥。泸州市酒类企业资源整合对策

2.1 实施泸酒“龙头”发展战略

充分利用我市特殊的地理优势，加大纯粮固态优质原酒开发力度，依托泸州老窖集团、郎酒集团的核心地位，以高端产品、高度白酒树立泸酒高端形象。在政策、资金、人才、营销等方面全力支持，坚定不移地优先发展、重点扶持老窖、郎酒两大“龙头企业”做大做强。依托两大龙头形成的产业集聚、产业集中优势，加快推进酒类产业链上下游资源的有效整合，形成大集团、小配套的发展格局。

2.2 培育酒类产业集群，走集中发展、集群发展之路

(1)加快泸州酒业集中发展区建设

遵循“政府引导、区县共建、企业主导、市场运作”的原则，充分发挥泸州老窖集团公司的龙头作用和品牌效应，利用“泸州酒”地理标志产品的地域优势、产业优势和政策优势，以供应链管理为运营模式，以授权贴牌生产(OEMODM)为工序连接手段，引进先进的管理、技术，形成白酒资源共享、产供销一体、产学研结合的白酒加工枢纽，上下游产业配套的产业集群，打造中国最大的白酒加工基地和中国第一个白酒加工配套产业集群。加快泸州酒业集中发展区建设，提高全市酒业发展集中度，以白酒生产加工为枢纽，大力发展酒类设计、包装、物流、服务等关联产业企业，逐步完善集中发展区的研发、酿造等配套服务功能，形成上下游产业及配套产业的产业集群，提升关联度、耦合度，延伸产业链，实现白酒资源共享、中小业主孵化、产供销一体、产学研结合的新型工业化模式，构建泸州白酒制造基地、酒类产品设计中心、产品质量检测中心、酒类产品展示中心、酒类产品物流中心、地产品牌酒的培育中心，打造一批白酒产业名镇，加快全市酒业集群化发展。

(2)积极培育酒业“小巨人”

大力实施“小巨人”计划，在现有规模以上企业中，选择一批生产场地适中，管理较为规范，产品质量和社会声誉较好，有一定的品牌基础、市场份额和发展前景的企业进行重点扶持和政策倾斜，使其能在较短时间内成长起来，成为泸州酒业发展的第二梯队企业。对现有数量较多的中小型白酒生产企业，各区县应加强宏观引导和规范管理，着力扶持1～2个发展势头潜力好的企业加快发展。加强资源整合力度，建立互利合作机制，使多数中小企业发展为向酒业集中发展园区或其他规模以上酒类企业提供基础酒的专业生产企业。

2.3 实施品牌发展战略

“泸州酒”地理标志是泸酒的特殊品牌，它承载着泸州几千年的酒文化，体现出泸州得天独厚的地理条件，代表了品质优良的纯粮食生产原料和独特的泸州酒酿造工艺，是泸州酒业的特殊身份标志。政府要加大投入，丰富泸酒的历史文化内涵，提升其人文品位，推出“中国酒城·泸州”公共形象品牌标志，注重统筹、策划、宣传泸州的历史、文化和泸酒资源，全力打造“中国酒城·泸州”城市名片。着力将“国窖·1573”、“红花郎”培育成为两大高端品牌，突出其品牌形象，加深其文化酒底蕴，将品牌和外部资源充分结合，使主导品牌的定位更加清晰，通过企业做好产品成长规划，精心培育营销队伍，提高终端市场竞争力，维护品牌形象和价格体系，利用终端美誉度提升目标消费群体的忠诚度。进一步细分市场，将资源集中在优势产品、优势区域上，使产品定位、文化包装更加符合市场需求。拉开差距，形成梯度，合理配置，积极打造一批地产品牌。培育名牌“小巨人”，形成泸酒品牌的二线梯队；恢复或重造三溪、仙潭、玉蝉等一批省、部级“双优”老品牌，重点培育一批成长型品牌；积极开发个性品牌、时代品牌和特殊群体品牌等，使每个企业紧紧围绕自己的主打品牌或核心品牌进行品牌结构塑造。

2.4 打造最具活力的白酒历史文化中心

充分发挥泸酒历史悠久和酒文化底蕴深厚的优势，围绕“泸酒文化资源的保护与开发”这一主题，开展对泸酒文化的挖掘、宣传和包装。建立“酒城名优酒博物馆”，打造独特名酒文化节日，推出展示泸酒特色、具有泸州风情的文化节目，丰富、提升泸酒的文化底蕴。建设酒业文化。我省实施打造“中国白酒金三角”，为酒业文化建设提供了难得的机遇。需要继续推动川酒历史、文化、艺术、礼品有机结合，集中包装亮相，提升四川美酒文化竞争力，整体推介四川美酒地方品牌；实施白酒、旅游、文化与城镇“四位一体”融合打造，打造世界级的白酒旅游名镇；鼓励有实力的名酒企业建立酒类产业观光点，打造“中国白酒一条街”、“中国白酒第一酒庄”、“中国最大酒窖银行”等观光亮点。切实抓好行业服务。

2.5 建设国家白酒科技创新基础研究平台与成果产业化研究平台

以泸州老窖股份有限公司为主体，与四川理工学院、四川食品与发酵工业研究设计院等共同组建“酿酒生物工程及应用四川省重点实验室”和“四川省白酒工程技术研究中心”，充分发挥科技创新作用，以白酒行业的“双国宝”为微生物研究的宝贵基因库和技术创新为基础蓝本，为中国白酒行业培养创新人才，以白酒集中发展区为中国白酒研发与成果转化的基地，建设“绿色酿造生物技术及应用国家重点实验室”和“国家白酒工程技术研究中心”，形成中国白酒行业基础研究平台与成果产业化研究平台，更好地体现泸州白酒科技创新在中国白酒行业的领军地位。结论

目前，酒产业已成为很多地方政府重要的支柱性产业和朝阳产业，投入了大量的资金加以扶持。很多省份和地区在没有酒文化历史底蕴的条件下，借助于现代营销手段、技术创新、市场运作、资源整合等方式推出了一批又一批在全国有影响力的酒企业和著名品牌。泸州市作为中国浓香型白酒的发源地，以众多独特优势在中国酒业独树一帜，通过资源整合，理应在新一轮竞争中取胜。

参考文献：

[1]马建会.区域产业集群发展研究[M].北京：中国财政经济出版社，2009.[2]徐承红.产业集群与西部区域经济竞争力研究[M].成都：西南财经大学出版社，2006.[3]赵海东.资源型产业集群与中国西部经济发展研究[M].北京：经济科学出版社，2007.[4]冯更新.我国城市经济发展研究[J].经济学动态，2006(9).（作者单位：泸州医学院）[基金项目]本文属泸州市社科联2010课题。