高校宗教问题研究———以中国矿业大学为例5篇范文

第一篇：高校宗教问题研究———以中国矿业大学为例

高校宗教问题研究———以中国矿业大学为例

江苏省社会主义学院学报 民族与宗教 NO.2, 2009 GEN ERAL.NO.585 6

民族与宗教 NO.2, 2009 GEN ERAL.NO.58

收稿日期: 2008211210

课题组成员:张爱淑,中国矿业大学党委副书记;李来成,中国矿业大学党委统战部部长;王晓燕,徐州市委统战部副部长;郭大良,徐州市委统战部研究室主任;李晓冬,中国矿业大学党委统战部办公室主任。

徐州市委统战部 中国矿业大学党委统战部 联合课题组

摘 要: 2007年11月20日,中共中央统战部、教育部、公安部、国家宗教事务局联合下发了《关于教育引导大学生正确认识和对待宗教问题的意见》([ 2007 ]16号文件),就做好高校的宗教工作做出部署。恰逢其时,徐州市委统战部、中国矿业大学党委统战部联合申报了《高校宗教问题研究》的课题。当前,宗教以不同的方式渗透到大学校园,致使部分学生盲目信仰,对大学生的健康成长产生了较大的消极影响。因此,研究高校的宗教问题,对于加强大学生的思想政治教育具有现实的针对性。

关键词:高校;宗教;中国矿业大学

中图分类号:D635文献标识码: B文章编号: 167223163(2009)0220052205

宗教问题是关系党和国家工作全局的重要问题,又是个政策性很强、涉及范围很广的问题。大学阶段正是大学生理想信念形成的关键时期,宗教问题对于当代大学生影响日益突出。随着社会交往的日益活跃,各种宗教以不同的方式对大学校园产生影响。与此同时,西方敌对势力利用宗教对我实施西化、分化,不断加大对高校校园的渗透。

面对这一严峻形势,我们从了解和把握现实情况入手,在中国矿业大学通过问卷、个别访谈、座谈会等形式,通过《高校宗教情况问卷调查》统计与分析,摸清了该校大学生的信仰状况,并对大学生宗教问题的认知途径和成因进行了缜密的分析,提出了对策,为引导大学生树立科学信仰找到了方法和途径。本课题的调查范围虽仅限于中国矿业大学,而非徐州地区乃至全国的高校,但从问卷调查的结果看,其定量分析与定性分析基本吻合,对全面认清把握全国高校相关情况具有一定的参考价值。

一、在校大学生宗教信仰基本状况调查

今年3月,我们在中国矿业大学全校大学生中组织开展了《大学生宗教问题》问卷调查。本次问卷调查共下发1000份问卷,回收916份,其中回收硕士博士问卷59份,回收本科生问卷857份,总体的收回率达到了91.6%。本次问卷调查采取无记名方式进行,调查的样本分布是:本科生占90% ,其中理工科大学生的问卷量略大于人文学科的大学生;硕士、博士研究生占到10%。

(一)问卷调查的基本情况分析

1、父母信教情况。目前,高校在校生中独生子女已经达到90%以上,绝大多数大学生的父母不信仰宗教。从在校生的年龄结构来看,他们父母年龄大都在50岁左右,建国后出生的在校生父母们受唯物主义无神论教育,因而信仰宗教的比较少,不信教者占到84.2%。我们认为:在校大学生中,除生源来自少数民族地区的学生外,宗教对在校大学生来说是概念模糊,他们的父母对于宗教接触、涉及也不多。

2、政治面貌情况。接受调查的大学生中,党团员大学生占到了87.5%,由于高校不断加强马克思主义理想信念教育,不断加强在青年大学生中发展党员,受到宗教影响的大学生人数比较少。详见表一。

表一:基本情况分析统计表:类别/分类/人数/比例/分类/人数/比例

性别/男/596/65.1%//女/320/34.9%

层次/本科生/857/93%/硕博士/59/6.4%

面貌/党团员/894/87.5%/群众/22/2.4%

父母/信教者/145/15.8%/不信教/771/84.2%

(二)大学生宗教信仰的教类分析

从调查结果来看,大学生信仰宗教在各教别之间的分布状况和我国宗教信仰人群在各教别之间分布的总体状况具有一致性。由于调查问卷中没有规定少数民族大学生的样本量,从定量和定向之间关系来分析,少数民族大学生与信教之间的关联度比较模糊。

表二:大学生信仰宗教的分布状况

佛教104/11.3%/伊斯兰教7/0.7%

基督教74/8%/天主教2/0.2%

道教12/1.3%

(三)大学生对于宗教态度分析

宗教的态度涉及到大学生的世界观、价值观和人生观。我们认为:一方面我国教育认真贯彻党的教育方针,加强马克思主义无神论教育,另一方面由于大学生党建工作成效显著,使得大部分学生树立起了科学的人生信仰。详见表三。

表三:您对宗教的态度是什么?

赞成并信仰某种宗教125/13.6%

赞成但并不信仰某种宗教287/31.3%

不赞成也不反对478/52.1%

反对35/3.8%

(四)宗教在大学生中传播渠道和影响因素分析从总体来看,通过调查发现真正了解宗教的大学生是少数。在问道: 您了解相关的宗教知识吗?回答“不了解”的占77.6%;在问及您对自己所信仰宗教的内容熟悉程度如何? “了解很少或根本不了解”占到31.8% ,说明大学生即使信仰了某种宗教也具有一定盲目性。一方面是绝大多数大学生对于宗教知识知之甚少,另一方面,即使信仰了宗教的大学生对所信仰的宗教也是不甚知了。详见表四。

表四:您对自己信仰的宗教内容熟悉程度如何?

系统了解/比较了解/了解很少/不了解.人数9/21/10/4，比例20.4%/47.7%/22.7%/9%

1、关于宗教影响大学生的因素。影响大学生信仰宗教的主要因素来自于家庭、教会场所、书籍报刊和境外电台或者境外传教人士的影响。详见表五。

表五:您通过什么途径信仰宗教?项目/人数/比例

受到熟人、家庭的影响228/24.8%

受到教会的影响5/0.5%

自己阅读相关书籍、了解相关知识以后信教21/2.3%

受到境外电台或传教人员影响4/0.4%

2、大学生了解宗教知识的途径。从影响渠道统计分析来看,在校大学生了解宗教的主要途径还是阅读相关的书籍,其比例占到58.3% ,摆在第二位的是网络和境外的电台广播, 占到13.5%。详见下表六。

表六:您是通过什么途径了解宗教知识的?

选修相关课程、阅读相关宗教书籍112 58.3%

通过网络和收听境外宗教电台26 13.5%

通过教会传教24/12.5%

教会组织培训4/2%

看单发的小册子、传单8/4.1%

其他18/9.3%

(五)大学生信仰宗教的诱因和信教后变化情况

1、大学生信仰宗教的原因。究其原因是经常受到宗教情感的熏染,对宗教具有一定的认知和体触。在当问及是否接受过宗教组织的经济资助? 仅有15人接受过,占到被调查人数1.6% ,尽管宗教组织通过资助贫困学生使大学生信教比例较小,但也要引

起我们足够重视,要高度关注高校贫困生、特困生。

表七:您信仰宗教的原因?

寻找自己的信仰15/27.7%

寻找精神寄托和慰藉21/38.8%

为宗教文化感动9/16.6%

寻找自己的信仰15/27.7%

寻找精神寄托和慰藉21/38.8%

为宗教文化感动9/16.6%

感到孤独4/7%

感到好奇2/3%

学习压力太大1/1.8%

失恋1/1.8%

感到社会风气不好0

其他1/1.8%

2、信教后大学生的变化。大学生在信仰宗教后,在交往、心理、思想及对社会的看法等诸多方面都会发生变化。关于交往圈子的变化情况, 62人中认为交往圈子扩大了的达到19人,占到信仰宗教人数的30.6%;信教后有56%的人回答感觉精神

状态发生了变化,而且在精神上感觉积极、向上、乐观、心态平和。

表八:信教后大学生思想变化情况统计表

更加乐观/更加悲观/更激进/更积极向上/更加平和,10/2/2/2/12，18%/3.6%/3.6%/3.6%/21%

(六)关于高校和宗教的关系分析:大学生普遍认为:高等教育要和宗教分离或者学校就不应该允许信仰宗教,详见表九。对于宗教的作用都是从积极方面认识的,详见表十。

表九:您认为宗教和教育的关系如何?

师生信教、传教对于学校教育无影响444/48.5%

要坚持宗教和教育分离的原则362/39.5%

学校不允许信教227/24.8%

表十:您认为宗教文化对社会发展会产生何种影响?

开展合法宗教活动,能促进社会和平谐,非法活动将导致学校、社会不稳定428/72.5%

有利于中西文化交流123/20.8%

导致社会不稳定,甚至和平演变32/5.4%

(七)大学生与依法管理宗教

在调查问卷中,问:您在校园里有过被传教的经历吗? 回答“没有”的大学生823人,占到被调查人数的89.8% ,比例是相当高的。但要引起我们注意的是也有学生在校园里有过被传教的经历,应引起高度重视。在问及“高校师生可以信教吗?”问题的时候, 732人认为:“可以”,占到被调查人数的79.9% ,说明大学生对于高校师生信教还是比较认同或者是宽容。在问及外籍教师是否在学校传教问题时,回答没有或者不知道的871人,占到95%,说明了《中华人民共和国境内外国人宗教活动管理规定实施细则》执行的效果明显,也显示出我国对宗教工作实施依法管理工作的成效。伴随着我国法制化建设不断推进,宗教立法工作为我国的宗教管理工作奠定了坚实的基础,另一方面说明在校大学生对国内宗教管理的有关法律法规还是比较了解。

表十一:您知道国家法律允许哪些场合可以开展宗教活动?

寺庙、道观、教堂、清真寺等宗教场所792/86.5%

信徒自己家里77/8.4%

学校9/0.9%

其他18/1.8%

(八)调查问卷的基本结论

调查结果显示,当代大学生对宗教的认识多数是模糊的,但不应该忽视少数人受到宗教的影响而信教的问题。从调查分析来看,在大学生思想深处普遍认为高校师生可以信教。这个思想基础为西方敌对势力利用宗教实施西化、分化提供了土壤。

二、在校大学生宗教认知的影响因素分析

通过问卷调查、资料查证、网络调查以及个别访谈,我们认为影响大学生有关宗教认知的诸多方面中,既有个体的因素也有团体的因素,既有主观的因素也有客观的因素,具体来说,主要表现在以下几个方面。

1、社会因素

我国是具有五千年悠久历史的文明古国,在漫长的历史演进之中,既有外来的宗教也有我国本土的信仰方式,它们经过相互冲突和融通,逐渐形成了我国独特的儒道释融合的宗教结构和模式。这些传统宗教思想和实践,构成了延绵不绝的中国文化的一个部分,至今在社会各个层面仍然具有相当的影响力,各种形式的国际交流将包括宗教在内的异国文化和意识形态带入国内,高校作为思想文化交流的前沿,势必成为各种宗教竞相争取发展空间的地方,而在校大学生基本上还处在知识积累和人生观、世界观形成阶段,受到国内外宗教的影响在所难免。

2、家庭因素

宗教问题往往是和民族问题紧密联系在一起的,大学生不可能不受到家庭的影响,我国是个多民族国家, 56个民族组成了中华民族大家庭。具有宗教信仰的少数民族学生在信教学生群体中占有一定比例,但从严格意义上说,少数民族大学生的宗教信仰更多体现为对本民族传统文化的继承,或者说是宗教的民族性和民族的宗教性相交织。少数民族学生在对宗教的认知程度和对宗教的力量感、敬畏感、安定感的认同程度上较强,对宗教经典文献、教规教义的了解较多,其主要原因在于少数民族传统文化中浓厚的宗教气息使然。这表明大学生宗教信仰及认知具有一定的民族性。

随着我国民族宗教政策适应新形势的发展,大学生中信仰宗教的人数还是在不断增加,家庭的宗教信仰成为宗教传播的一个重要渠道。根据我们的调查结果来看,当问到“你通过什么渠道信仰宗教”,在受到调查的近千人中,有228人是受到家庭和熟人的影响而信教的,占被调查人数24.8%,是大学生信教的第一位因素。与非信教学生相比,由于家庭因素的作用,信教学生对宗教的了解有更为直观、形象的接触和体验,对宗教的认同在人数和程度上要高得多。大学生信仰宗教最初、最大的原因

是由于家庭信仰背景的影响,这种家庭影响不断扩展通常会形成宗教信仰的地域性。

3、地域因素

宗教的传播也受到地域因素的影响,宗教的传播与区域经济的发达程度和国际接轨的紧密程度有着密切的关系。从我国的现实情况看,宗教影响主要存在于经济、社会发展程度两端:比较发达地区和欠发达地区。这些地区来的大学生由于受到家庭、社会等因素的影响而信教。由于较多接触外来文化,除了传统宗教,西方基督教、天主教也是他们的重要信仰选择。

4、科技因素

现代科学技术飞速发展,为宗教在高校的传播提供了技术条件。从我们开展的调查来看,现在传媒技术的发展,报刊、书籍五彩缤纷,为宗教在校园的传播提供了一定条件。为了提高学习外语兴趣和外语水平,许多高校都自己办了校园调频广播电台,播放外语节目帮助大学生加强外语的学习,大学生都用调频调幅收音机收听外语节目直接收听外台英语广播,宗教团体利用广播电台开办外语节目以吸引听众,然后开办宗教节目进行宗教的传播,现代广播技术的发展成为宗教在高校的传播的社会技术因素之一。尤其是网络的飞速发展改变了人们的生活方式和习惯,也为宗教在校园的传播提供了社会条件。

在我们的问卷调查中,广播和网络的影响占到一定比例,但没有细分出网络和广播之间的比例关系。其中,网络对宗教传播的影响是我们不能忽视的。

5、心理因素

在校生的年龄阶段正是世界观、价值观成熟、定型的阶段,是对于任何未知世界都充满好奇的阶段。

宗教及宗教文化,对于好奇的大学生具有一定的诱惑力,一部分学生,由好奇开始涉猎,由涉猎开始信奉,再加上社会因素的引发而信教。

从大学生的心理因素来看,目前大学生主要存在着就业压力、学习压力、生活压力、情感压力、环境压力“五大压力”,由于心理压力的存在而产生心理上的迷茫、空虚、烦恼等情感,为了排解、释放这些心理压力,寻求心灵上的寄托和慰籍而信教。从就业压力方面来说,尽管国家采取一系列就业政策,但就业困难的问题依然存在,为找到工作、找到好工作,大学生从一入校就开始为就业而准备;从学习压力来说,由于我国一直采用的精英教育思维方式,扩大招生后的大学生,学习压力升入大学后压力始终不曾减少;从感情压力来说,大学年龄阶段的青年人不可避免地会遇到情感问题,大学期间由于感情危机和压力而自杀的大学生时有所闻;生活压力主要是由于扩招后,交费上学要求家庭承担一定的教学费用,在物价上涨、经济结构调整大的社会背景下,部分下岗职工家庭增多,使高校的贫困生、特困生人数增多,这些大学生要完成学业在经济上会有压力;环境压力主要来自于社会的发展,贫富差距的拉大,在部分学生心理上产生失落甚至被剥夺感。“五大压力”交互作用在大学生的心理上产生心理障碍,而宗教产生的慰藉作用恰好满足了一些学生的心理需求。

6、管理因素

我国一直坚持宗教信仰自由的宗教政策,高校也一直严格贯彻执行党的宗教政策,要求大学生遵守国家的法律和学校的纪律。国家明确规定:严禁在高校教育教学活动中传播宗教,严禁在校园举行宗教活动,严禁在学校成立宗教团体和组织,严禁学生参加非法的宗教组织和宗教聚会活动。但由于学校管理中的疏漏,存在一定的管理死角,不可能对每一个大学生的思想、行为管理到位,关心到位。加上国际化的大社会背景,国际交往、国际学术交流日益频繁,宗教对于大学生的影响涉及到学习工作的方方面面,也给管理增加了一定难度。个别教师违反学校规定和纪律,课堂上宣扬唯心论、有神论等观点,也造成一定范围的影响。

7、教育体制因素

从我国教育的实际看,我国的中等教育和高等教育的衔接存在较大的不对称和差异。在高中阶段,他们学习的目的、目标非常明确,但进入大学学习阶段以后,学习的环境、方法、任务、目标都发生了巨大变化,更多地是依靠学生的自觉性和自主性,一旦遇到的各种压力和挫折产生精神焦虑而寻求心灵的寄托和慰籍。在缺乏正确引导的外在条件下,很容易投向宗教的怀抱。目前,在这方面高校特别是理工科高校,缺乏包括正确的宗教在内的人文教育是导致大学生信教很重要的原因。

三、对策与建议

我国正处于进一步改革开放新的历史时期,社会也正处于深刻变革的时期,人们的生活方式、思想观念和价值观念日益趋向多样化,宗教的社会影响力在新时期新阶段有所增加,在这样大的社会背景下,要高度重视高校的宗教问题,我们必须对大学生宗教信仰问题进行深入调研,摸清情况、把握问题、积极应对,了解并研究大学生宗教信仰的现状、问题和原因,并采取相应的教育对策。

1、高校要坚持马克思主义为指导、社会主义意识形态为主导的教育。要充分发扬课堂教学的主导作用,建好两支队伍,抓好两个阵地建设,发挥主渠道、主阵地的作用。所谓的主渠道就是高校的马克思主义的理论课程体系,主阵地是高校进行马克思主义基本理论的课堂教育。建设两支队伍,就是要加强建设政治理论专职教师队伍和兼职教师队伍。

抓住两支队伍,占领两个阵地,积极引导大学大学生把信念建立在科学理论的基础之上,指导大学生运用马克思主义的立场、观点和方法,正确认识宗教问题。从主渠道来说,要加强政治理论课的课程体系建设,结合政治课程的各自特色进行积极引

导。比如在《马克思主义基本原理概论》课程中,要着重引导大学生正确认识宗教的起源和本质,树立科学的人生信仰。《思想道德修养与法律基础》课程教学中,引导大学生提高自身的思想道德素养,增强抵御宗教渗透的法律意识。建立专职、兼职教师队伍建设,要让坚持马克思主义思想的人占领主阵地。在文化素质课程中和专业课程教学中,有机溶入无神论教育,充分发挥社会主义意识形态的主导作用。

2、加强党对高校宗教工作的领导,提高对于宗教反渗透工作的长期性艰巨性和特殊复杂性的认识。高校党委要加强对于新时期宗教问题的认识,把高校的宗教问题摆到一定的高度来认识。宗教工作是党的特殊的群众工作,需要高校党委高度重视之外,还要形成一定的管理模式和运行机制,宗教问题是个系统工程的问题,牵涉到的部门多、领域广,需要党的宣传、统战、科研、外事、学生工作、保卫、教学等多个部门的协调和配合。党委重视高校的宗教工作就要统观学校全局,建立统战协调、多部门配合,形成各司其职,齐抓共管的良性运行机制,没有党委的坚强领导,要做好高校的统战工作就没有基础和核心。

3、全面贯彻党的宗教政策,加强依法管理宗教。按照国家的有关法律法规,严肃学校的教学纪律。严禁在高校的所有教学活动中传播宗教,严禁在校园举行宗教活动,严禁在学校成立宗教团体和组织,严禁大学生参加非法的宗教组织和宗教聚会活动。凡是来校的外籍教师,在组织学习中国的有关法律的同时,在签订合同的时候就要明确关于法律的相关条文,声明在校工作期间,严禁在大学生中秘密传教、发展教徒,对于和国外进行的合作科学研究过程中,尤其是人文社科领域的合作科学研究工作,要加强相关的监督。教学工作中,要严禁在课堂上宣传有神论,对于无视学校纪律的老师要进行批评教育,对于极少数屡教不改的教师要进行纪律处分,依法追究法律责任。严格执行学校的各项纪律,对于违法的大学生参与秘密传教、在校园内组织宗教活动的根据学校有关纪律进行批评教育,屡教不改者进行纪律处理。加强校园思想文化阵地的管理,大学生海报栏、校园小报、广播电台、电视台的监督和管理,绝对不给宣传宗教思想或观念的活动提供传播渠道,尤其要遏制空中传教、网络传教。

4、加强校园文化建设,关心大学生的生活。按照校园文化建设“用优秀的作品鼓舞人,用正确的舆论引导人”的基本要求,营造良好的校园文化氛围,广泛开展丰富多彩的校园文化活动吸引大学生广泛地参与,开展形式多样的思想政治、学术科技、文娱体育活动满足大学生的精神和文化需求。加强校园文化阵地建设,高度关注校园网络,不断推进校园网络阵地建设,尤其是校园BBS板块,用其思想性、知识性、趣味性吸引大学生参与到健康的网络之中。要充分发挥现代图书馆的作用,引导大学生读好书,好好读书,推进校园读书活动,用优秀的作品鼓舞人。鼓励大学生创作喜闻乐见的校园文艺作品,推动高雅艺术进校园活动,引导大学生去享受真善美,提高审美的眼光,具有现代人高尚的情操。

要关心大学生的生活,充分发挥家庭经济困难学生资助体系的作用,关注大学生的心理健康,改进和加强大学生就业工作,尤其是加强就业辅导、就业服务,不断提高就业、创业能力,防止大学生由于学习的压力、就业的压力和生活的压力转而在宗教上寻求寄托。对于少数民族的大学生,尤其是10个信奉伊斯兰教的少数民族学生,要严格按照民族政策和宗教政策。

5、加强思想政治教育,引导大学生树立正确的世界观、人生观、价值观。要引导大学生树立正确的世界观、人生观、价值观,正确认识和对待宗教问题,加强对大学生的“四信”教育,坚定对马克思主义的信仰,坚定对社会主义的信念,增强对改革开放和现代化建设的信心,增强对党和政府的信任。要加大学生的党建工作。从大学一年级开始抓起,一方面抓大学的适应教育,使得大学生能够在较短的时间内适应大学的学习和生活,另一方面认真抓好大学新生的入党启蒙教育,抓住大学生入党积极分子队伍建设,帮助大学生树立科学的信仰。

参考文献:

[ 1 ]中共中央《关于进一步巩固和壮大新世纪新阶段统一战线的意见》.2006/27.[ 2 ]中共中央《关于我国社会主义时期宗教问题的基本观点和基本政策》.1983/22.[ 3 ]江泽民文选.人民出版社出版, 2006.[ 4 ]胡锦涛.高举中国特色社会主义伟大旗帜,开创中国特色社会主义新局面.[ 5 ]国务院新闻办公室.中国的宗教信仰自由状况.1997210216.[ 6 ]国务院令144号.中华人民共和国境内外宗教活动管理规定.199421.[ 7 ]张新鹰.为构建和谐社会服务的理论思考.中国宗教网.[ 8 ]陈松绍.执政党与宗教: 一个极其重要的理论问题[M ].中国宗教.2004(1).[编辑:魏 方]__

第二篇：如何做研究--以博士为例

如何做研究—以博士论文为例

博士论文的写作是博士研究生主要要完成的工作。由于存在着较高的难度，较长的写作周期，以及在创新，写作规范，实际及理论意义等方面有着比较高的要求，博士论文的完成一般说来是有相当的难度的。一篇好的博士论文不仅是一本好的学术专著，而且还是具有理论创新价值的学术探索成果。一个博士生从入学到毕业，就应该达到从一个学生到一个学者的转变，就应该变成为所研究领域的一位专家。

尽管对于博士生有着如此高的要求，博士论文的写作还是存在着一些规律可寻的。下面，根据我自己的经验（包括自己读博士的经验和带博士生的经验），我简单谈一谈关于如何准备博士论文的一些想法，供大家参考。

一、研读文献

一般来说，一个博士生在入学后就已经确定了其博士论文所属的领域或者方向，因为这是在报考和录取时就确定好了的，除非入学后还要进行修改，而那是另当别论的。

在第一年完成博士课程的学习并且取得应有的学分之后，就自然进入了文献的收集和研读的过程中了。文献的收集及研读对于博士论文来说既是一个开始，又是非常关键的。你过去没有进行过研究，现在也没有仔细研读该领域中别人的研究成果，怎么也不可能搞出什么象样的东西的。所以，在这个工作之前，你只可能是一张白纸，什么也没有，什么也不知道，更不知道什么是该领域的前沿研究课题，也不会使用该领域中的常用技术，不可能只是这样白版一块就可以做出什么象样的东西的。1.收集文献

收集文献可以从网络，图书馆，书店和朋友同学那里取得。主要是要找到一些（哪怕是只有一篇）该领域出现的“近期”的综述性文献，一般是不超过三年以前发表的论文。什么是综述性文献呢？一般来说，英文的综述性文献在题目上有“„..review„.”（一般为较为通俗的综述评论）或“survey”（一般为比较专业化的文献综述）这样的字样。综述性文章的内容不是在研究一个具体的问题，而是在回顾，评论某个领域在最近或者过去的一段时间里的研究情况，并对于不同的研究者和不同时期的研究特点进行评论，最后还要为未来的研究方向以及创新的可能性作出预测。

在综述性文献中，作者会罗列出大量的参考文献，并且还要对这些参考文献的相对重要性进行评说。你就可以根据这样的评说和所罗列出来的文献去进一步搜索更多的文献，然后又从那里的参考文献去找出更多的参考文献，如此等等。这样，沿着一条路线，你就可以在一段时间里，譬如，在一年以内，做到基本掌握该领域的研究情况了，也知道这个领域的前沿是什么了。另外的一种文献收集方法是根据作者和关键词去检索。

当然，即使在同样一个领域里研究的问题还是很多的，可以事先带着问题去搜索，如公司治理问题，可持续发展问题，经济增长问题等。这就需要使用关键词搜索法了。

如何利用互联网搜索文献？

现代网络技术的发展，使得人们可以更为便捷地获取信息资源。在文献搜集过程中，充分利用网络资源，常常可以事半功倍。

利用网络搜集资源大致有两种：一是处于选题阶段，还没有论文方向，想找一个合适的方向来做，此时可以在网上搜索“review”、“survey”等，阅读一些文献综述，在其中寻找自己感兴趣的方向；另一种是已经确定了大致方向，希望了解本研究领域的进展，此时应当请教这一领域的专家，搞清楚哪些人是这一领域的牛人，搜索他们的文章——国外的传统，很多杂志要介绍某个领域的成就和进展，都会邀请牛人来写综述——只有知道哪些人是这一领域的杰出代表，才可能从这些人的著作中体验这一领域激动人心的发展。

网络搜索技巧我也谈一下：首先，www.xiexiebang.com/），NBER（www.xiexiebang.com），此外还有很多大学、研究所也提供了其工作论文免费下载地址，比如Laffont教授创立的IDEI（http://idei.fr/presentation.php）。网站众多，大家慢慢去学会使用。这里不再多讲。Jestor, Econ Base, Science Direct等也是很好的数据库，不过需要付费使用。

2.研读文献与读书笔记

其实，研读文献应该是与文献的检索过程同时或者是交错进行的。在检索到文献的同时就应该开始进行文献的研读了，同时，在研读文献的同时就应该根据在阅读过程中出现的新的检索要求去检索新的文献，收集文献是一个不断反复进行的过程。

所以是“研读”而不是“阅读”文献，是要求在读文献的时候应该同时捕捉住产生的火花进行研究，而不仅仅是一种简单的阅读过程，如进行新的模型的推导及用新的数据进行计算等。在看人家的文章的时候，要养成用“批判”和“怀疑”的眼光去思考的习惯，在读到人家的判断时，应该在自己的心中不断地问着“是吗？为什么？可能不是这样的吧？”，同时试着去找相反的例子，还有在逻辑上进行深入的思考——这就是“研究”。

根据我自己的经验，在读文献的时候，特别是沿着一条固定的思路下去读了许多文献之后，很容易就出现新的火花和思如泉涌的情形。但是，过了之后，就容易把它们忘记了。因此，为了在后面写作论文的时候可以充分利用前面在读文献的时候出现的新的想法和线索，为了不忘记它们。一般要采用做读书笔记的办法。读书笔记的写法是：

（1）什么杂志，第几期，什么地方有关于什么问题的什么论述，它对于我即将做的博论文有什么参考作用，或者我对于这个问题有什么自己的见解，可能会有什么贡献等等。

（2）读书笔记要进行分类，如分为数学模型方面的；实证研究方面的；中文文献方面的；外文文献方面的；数据方面的；纯理论方面的；政策分析方面的；学术争论方面的；案例材料方面的等等。

（3）重点分析或者精读几篇代表性的文献；

（4）重要的是要写心得体会；

（5）重要的数据要及时记下来；

（6）前面的过程可能有反复，自己的见解也会有变化的。

在国内收集文献，特别是收集外文文献一般是有困难的；但是在北京图书馆就可以收集到与国外差不多同样的文献，所以，尽量争取去北图收集资料；但是，目

前重庆大学图书馆也可以收集到相当多的外文文献；泡图书馆是读博士的必需过程，全世界都是如此，这个环节不可缺少。

二、开题报告

在文献收集和研读的基础上，就要开始进入开题的过程了。开题报告的实质是向老师们汇报自己的博士论文准备情况，同时让老师们就自己的研究思路给予评论和提出建议，从而达到进一步明确研究目标，理清研究思路，以及在文献和研究方法方面从老师那里获得更多帮助的目的。开题报告在这个任务目标的引导下，应该就选题，文献综述（除了开题报告之外，博士生还要写专门的文献综述报告，可以结合起来做），研究的目标，研究的内容，方法，创新，技术路线，研究的可行性等方面进行全面，深入的介绍说明，并且接受老师们的批评和建议。这里，有一些要注意的问题：

（1）开题报告的性质任务是汇报自己的研究工作准备情况，包括文献资料的收集，研读情况，研究的初步思路，可行性等，同时接受老师们的建议。所以，开题报告与毕业答辩是不同的，学生面对老师的态度不是辩论，而是“咨询”，应该借助这个机会尽可能多地向老师们请教，获得更多的帮助和信息。根据以往的经验，这个过程对于以后的研究和论文写作有着极大的帮助，同学们应该加倍注意。

（2）在研究的内容中应该写出要研究的各个方面，要把研究这些方面的问题，方法，初步的思路，可能出现的难点以及如何去应对和解决这些难点的准备性思路都写出来，但文字要简练，因为只是初步的构思，不必长篇累牍。

许多同学在这部分内容的写作上把研究内容写成象一本书和是毕业论文的目录，这是不符合要求的。

一般地，研究内容从大的方面看应该按照如下的顺序和范围写：第一，选题的意义，包括理论和实践上的意义；首先，要说明选题在理论上可能会有什么样的贡献，要说清楚这一点实际上对同学的要求是很高的，因为只有充分掌握了相关的文献以及对于这个领域中的理论发展有充分的了解情况下，才可能把这个问题说清楚；然后，要说明研究这个问题在实践上的价值，这需要对于所研究问题的实际用处有所了解；一般地，选题要具有“重要性”，“前沿性”，“可操作性”，还要有方法论上的意义；“重要性”指研究的问题关系到理论上和实践上的重要突破口，对于国家社会经济发展和人民福祉具有关键性的推进作用；“可操作性”指预期可以在规定的论文期限内完成，即可以做出来，所以要对难度进行评估，既不要选太容易的题目，也不要选择过于难的题目；“方法论上的意义”是指研究这个问题预期会使用到一些新的研究方法；在科学研究中，新方法的使用是十分重要的，事实上，有些研究得到的结果可能是平凡的（即人们早已经知道的，或者凭直观就知道的），但是，运用新方法研究这些问题也是有价值的；譬如，老农民可能有许多完全凭经验的方法去预测天气，但是，这一点也不妨碍科学家运用包括Stocks方程在内的空气动力学的新方法去预测天气，尽管在开始还很难说这种新方法就一定比老方法来得准确一些；方法运用在博士论文中占有相当重要的一席之地；所以，在开题报告中要求有对于使用什么样的方法予以专门的说明；第二，研究的理论和实践的背景，理论基础研究及回顾等；第三，国内外文献综述；第四，问题的现状、根源以及成因分析；第五，模型或者指标体系研究（构造），这部分是论文的核心，是创新出现的地方，是衡量论文学术水平的关键部分，通常要有数量模型或者是数量指标，也是单独发表高水平论文的内容抽取部分；第六，案例分析或实证分析部分，通常是运用计量经济模型对前面得出来的理论创新结果进行检验或者是用案例进行验证；第七，政策建议，如果说前面的理论研究是对于经济管理问题进行的诊断的话，这里就是在诊断结果的基础上开出药方，对于解决所研究的问题提出基于自己的理论研究的政策建议。在这里。许多同学爱犯的毛病是提出的政策建议的思路与自己在前面进行的理论研究之间没有什么关系。

当然，不是说所有的博士论文都应该按照上面的内容顺序来写，这里只是提供一个参照。但是，大多数论文的内容组织基本上是按照这个框架来做的，或者说在这个框架上作一些变动后进行的。

（3）创新部分是论文的亮点，要“具体”，“恰当”地写出创新的要点。不要太抽象，要把自己的思路与现有的研究有什么不同的地方说出来，还要说出自己的思路在什么地方比起现有的研究要高明一些，否则就不能说是“创新”。（4）技术路线一般是指研究的准备，启动，进行，再重复，取得成果的过程，不是指毕业论文的写作过程，更不是指答辩的准备和进行过程，许多同学会出现这些偏误。

（5）开题报告一定是在文献收集和研读过程之后进行的，因为根据上面说明的逻辑，在之前就做开题报告是不可能按照开题报告应有的内容进行的。所以，为了开题，文献收集和研读是要尽快进行的，要抓紧时间做。

（6）方法运用应该写得具体一些，许多同学把这一项写成“运用辩证唯物主义和历史唯物主义的方法”，“运用定量与定性相结合的方法”，“宏观分析与微观分析相结合”，“理论分析与实际运用相结合”等诸如此类的大框框，一点也不具体，实际上不知道他到底要用什么样的方法；这里要写出具体的方法，如运用博弈论的方法，计量经济学的方法，案例分析的方法，甚至更加具体到如“通过在索洛模型中植入不可再生资源投入变量，然后研究人均收入可持续增长是否

可以实现或者在什么样的条件下可以实现，从而获得有关可持续发展新模型的方法”等等。

三、研究与重点突破

博士论文中的理论创新是核心，是代表论文水平的标志，也是最困难的。可以这样说，只要把这个问题解决了，论文也就解决了一大半了。所以，应该先重点突破这一点。同时，因为整个论文基本上是围绕这个问题的突破或创新而展开的，所以，这个核心问题没有解决，也就无从谈起论文的写作了。因此，先不要忙着写论文，一定要先进行研究，有了成果，才会有东西可以写。因此，学校对于博士生都要求发表论文，特别是要求在一级学报和核心杂志上发表论文。因为，如果没有有创新性的研究成果，发表论文还是不容易的。

这一个过程是整个论文写作阶段中最困难的。不要急，要慢慢来。要有一个蕴踉的阶段，要多尝试。这个阶段也是最会让人感到沮丧的，自己会发觉自己“很苯”，许多地方都不如人，因为会遭遇许多次的失败，甚至会感到博士论文是做不出来的，甚至会感到想要放弃，„„。注意，这种感觉是所有人在做博士论文时都会有的，不只是你一个人才会有的感觉，所以一定要坚持。根据我和许多其他人的经验，当这个过程持续一段时间后，火花就会产生了，坚持在最后的就是胜利者。哥德说：冬天已经来临，春天还会远吗？这一个关键时刻，不要言放弃。创新要来自新的火花的产生，而新火花是如何产生的呢？根据经验，主要是来自多读模型的过程。一般地，看了许多模型后，会产生有关构造新模型的思路；当然，这种新模型的构造一般也是建立在通过修改别人的模型的基础上的，而如果没有读看许多的别人搞的模型，没有站在前人的肩膀上，一般来说是不可能做出有创新意义的研究的。这个过程的进行一般具有如下的特点：

（1）通过寻找现有模型所不能解释的现象，或者不能解决或不能处理的问题，提出修改发展现有模型的必要性；

（2）寻找现有模型存在这种不足的原因，这是一个诊断的过程；

（3）发现现有模型的可以进行修改的地方之后，就要着手进行修改工作，这个过程有较大的难度，主要是技术性的难度，即进行模型研究的技术难度；

（4）这时应该多与导师联系，多请教别的高手，但更主要的是要多思考多研究，同时还要补充学习自己过去没有掌握的一些技术性研究方法。

四、写作和发表论文

如果成功地解决了上一个阶段的问题，这一个问题就是水到渠成的了。投递文章要投一级杂志，因为这是要实现解决的问题。博士生被要求在一级杂志上发表论文，否则不能答辩。其它还要在CISSCI目录上的杂志上发表论文若干篇，这些杂志的面要比一级杂志宽一些，难度也要小一些，但也是不太容易的。但是，只要文章写得好，即使是一级杂志，发表文章，甚至是发表多篇文章也不是没有可能的。譬如，有的博士在入学一到二年中就在一级杂志上发表了多篇论文了。当然，他们参加了一些基金类课题也是一个原因。在许多一级杂志上，是鼓励基金类课题的研究论文发表的。所以，同学们应该尽量参与一些基金类纵向课题的研究。另外，有模型的文章也更加容易发表一些。学校要求至少要在一级杂志上发表一篇论文，但是，仅仅是一篇文章还只是刚刚及格，一般要发表两篇以上才会有比较好的效果。

五、写作毕业论文

在完成了论文发表的数量和质量要求之后，就自然进入了毕业论文的写作阶段。实际上，在杂志上发表的论文本来也是毕业论文的重要组成部分。但是，发表的论文是专题式的，还不是成体系的，需要把不同的专题研究联系起来，链接不同的部分，从而构成一个统一的论证系统。这就是毕业论文的写作。同时，毕业论文还是学校检验学生整体的知识掌握情况的一个方式，所以还不是一个简单的研究问题。因此，除了学术创新之外，毕业论文的写作还对于文字语言的表达，知识面，论文结构组织和逻辑运用等有一定的要求。

在写毕业论文的时候，要大力借助于读书笔记。根据前面已经完成的读书笔记，可以做到事半功倍的效果。特别是论文中的文献综述部分，基本上就是从读书笔记中来的，或者说是读书笔记的更加系统的整理，深化和扩充而已。

六、关于“创新”的一些补充看法

博士论文对于“理论创新”有着特别的要求，关于这一点，许多同学不太清楚。首先，博士论文对于创新的要求是“理论”上的“创新”，不是在编写程序软件和某一个具体的算法上的改进性“创新”，更不是一个案例的编写或者具体的政策分析，是否有“理论”上的创新应该说是博士论文与MBA毕业论文的根本不同

之一。其次，创新的过程有一定的方法可寻，并不是完全靠天上掉馅饼。那么，如何才能做到理论创新呢？方法是什么呢？这里有一些经验之谈：

（1）类比法，将在某个领域曾经取得过成功的方法运用于另外的一个新的领域；譬如，将在经济学中成功运用过的博弈论方法运用于管理领域中的人力资源管理；这就是E P.Lazear领导的一个基于博弈论方法的人力资源管理理论领域的创新；

（2）假设条件修改法，将现有的理论模型的假设条件根据所要研究的新的环境进行理由十分充分的修改，取得新的成果；譬如，在通常只含有资本和劳动两种生产要素的生产函数中加入资源投入要素，可以研究在资源约束下的经济增长问题，从而研究可持续发展或者可持续增长问题；这就是可持续发展或者可持续增长问题的研究创新；再譬如，卡尼曼（D.Kahneman）与特伏尔茨基（A.Tversky）将经济学中的边际收益分为失去的和将获得的边际收益，并且根据心理学的发现即人们总是给予失去的以比即将获得的收益更高的评价，用它作为一个新的一般性假设去取代经济学中原有的假设，从而获得行为经济学的“前景理论”创新；（3）组合法，将不同的领域加以组合，看能不能产生有意义的结果；譬如，将制度经济学中的交易成本概念与市场规模结合起来考虑，再将市场规模与分工深化程度结合起来考虑，再将分工深化程度与经济增长结合起来考虑，就得到了杨晓凯的分工演进经济增长的内生理论创新；

（4）特殊到一般，从一般到特殊是大家都会的，但是，逆向思维往往是创造性思维的成功方法。注意个例观察的一般性推广。从个例中看出一般性的规律就是“启发”；譬如，早在1962年K.Arrow就发现了存在于一些制造业（如飞机制造业）中的“干中学”（learning by doing）现象；但是，在1980年代，经Paul.Romer教授的一般化，将这种机制假设为长期生产过程中的一般性规律，从而得到他的内生经济增长模型，并掀开了所谓“新”经济增长理论研究的帷幕。（5）关于科学创新的规律有许多著作讨论，有兴趣的可以看看数学家王梓坤教授的著作《科学发现纵横谈》。

第三篇：发展中国家如何引进外资以中国为例

发展中国家如何引进外资

——以中国为例

摘要：随着国际环境的变化和国际投资的发展,发展中国家普遍认识到外资对国内经济的积极作用,如何更好地引进外资以促进本国经济的发展成为世界各国共同研究的课题。中国作为最大的发展中国家，并屡次成为全球吸引外资最多的国家，对其如何引进外资的研究，将对其他一些发展中国家提供一些借鉴。

关键词：发展中国家，中国，吸引，外资

世界经济的发展导致了国际投资规模的不断扩大，外资的流入，对东道国可以产生许多积极效应，如弥补投资缺口、带来先进生产技术、促进对外贸易增长、引入市场竞争机制等。随着越来越多的国家认识到这一点，无论是发达国家，还是发展中国家，都在吸引外资方面展开了激烈的竞争，那么中国应该怎样在这场引进外资的竞争中脱颖而出呢？

当代国际资本流动的出现许多新趋势，首先表现在国际资本流动总量的变化。90年代，国际直接投资的存量规模持续扩大，此后受发达国家经济衰退的影响，90年代初投资总量有所下降，但仍呈增长态势。，考虑到以生产为基础的国际分工日益深化，贸易和投资政策日趋自由化，世界经济全球化发展的趋势以及科技进步等因素的影响，国际直接投资的增长仍有很大余地。其次国际资本流动方式产生了巨大变化，自20世纪90年代以来，官方资本融资的比重显著下降，外国私人资本的重要性日趋增加，外国直接投资成为发展中国家利用国际长期资本的最大项目，与此同时，服务业和高新技术产业成为国际直接投资流入的主要行业。

在当代国际资本流动新趋势日渐增强的情况下，中国必须充分利用新的国际分工和国际产业调整机会，提高外资质量和科技含量，并充分吸收跨国公司技术外溢和扩散效应。

1．重视跨国并购投资，积极为外国私人资本的投资创造良好的条件

目前，跨国公司在中国的投资多以新建方式为主，随着国内生产能力的过剩，市场竞争的加剧，以及国家关于并购法律和相关政策的出台，跨国并购必将成为推动中国利用外资的新增长点。在一定程度上有利于国内产业结构调整和资源的优化配置。更为重要的是外国资本在国内的购并行为，推动国内企业与国际知名跨国公司的对接，无疑是使我国经济尽快与国际先进生产力接轨，更加有效地参与国际分工的有效途径。

因此需要做好以下方面工作：一是建立健全外资并购相关制度，抓紧出台鼓励外资参与国有企业改组改造的相关规定及具体实施细则，尽快制定和健全外资并购法律法规体系；二是加快建设全国统一的产权交易市场，维护产权市场的公平、公正，2．制定激励性的政策，吸引外资加大在华投资力度

第一，税率优惠。第二，免税期优惠。第三，对外资企业的关税减让和退税优惠。第五，其他激励政策。除以上措施外，许多发展中国家还通过提供公有土地等租赁费用减免优惠、劳工训练计划赞助经费、发展工业区设施、成立投资

促进机构等多项方案，全方位争夺FDI。

。我国在改革开放的初期阶段，主要依靠投资鼓励措施来吸引外资。但鉴存在的种种弊端，今后我国应该通过体制优势、环境优势、管理优势和服务优势来吸引外资，而不是单纯依靠政策优惠或竞相提供投资激励措施

3.提高我国引资质量和利用外资水平在引资政策方面，应坚持科学的发展观，既不能盲目认为外资越多越好，也不能拒绝外资的大量流入，克服以往存在的“贪大求洋”、片面追求引资数量的错误倾向，合理调控外商直接投资规模，切实提高利用外商直接投资的质量和水平。在对外商直接投资统计指标和评价体系上，要重视考核外资的技术含量、就业贡献、资源消耗、环境保护等质量指标。

改革开放二十多年以来，我国的基本国情已经发生了很大的变化，不计成本、不辨良莠的引资策略已经不适合今天的中国，如何把引进外资与经济的可持续发展、与我国产业的技术进步、与国家竞争力的提高结合起来，是我们现在外资政策重点要考虑的。要实施互利共赢的开放战略，坚持对外开放基本国策，在更大范围、更广领域、更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，更好地促进国内发展与改革，切实维护国家经济安全。要提高利用外资的质量，重点通过利用外资引进国外先进技术、管理经验和高素质人才。

4、跨国公司成为推动国际资本流动的主角

当代国际资本流动，尤其国际直接投资的主角是跨国公司。跨国公司拥有巨额的资本、庞大的生产规模、先进的科学技术、全球的经营战略、现代化的管理手段以及世界性的销售网络，其触角遍及全球各个市场，成为世界经济增长的引擎，对“无国界经济”的发展起着重大的推动作用。据统计，跨国公司的海外销售总额高达5.5亿美元，而世界出口总额仅为4万亿美元。跨国公司通过国外直接投资控制世界对外直接投资累计总额的90％，其资产总额占世界总产值的40％，贸易额占世界贸易额的50％，控制工业研究与开发的80％、生产技术的90％、世界技术转让的75％，以及发展中国家技术贸易的90％。汇率调整对中国引进外资的影响

一方

吸引中小型跨国公司投资

从日本跨国公司在华投资特点看，日本中小型跨国公司投资积极性较之大型跨国公司更高。世界大型跨国公司数量毕竟是有限的，而且跨国公司的投资由于投资规模大，会带有很多条件，而中小型企业会在某一方面拥有优异的专有技术或专利技术，同时在投资时不会附带很多条件，他们的投资适合国情，有利于国有企业技术改造，应该作为我们吸引跨国公司投资的主要对象。

4.将引导外资流向高新技术产业、现代服务业等领域

一、制定和完善专门的高新技术产业鼓励吸收外资导向目录。对列入高新技术产业鼓励吸收外资产业导向目录的外资项目，经过政府科技管理部门认定，无论金额大小均由地方自行审批；

二、尽快制定外商投资风险投资基金／公司的专项法规，允许外资以风险资本的形式投资于我国的高新技术产业。

三、营造有利于高新技术产业发展的金融环境。

七、培育有利于高新技术企业生存、发展的创新环境。

八、提高我国的产业配套能力。通过“十五”期间的结构调整，针对跨国公司的重大项目和主要产品，引进先进的技术装备，加强技术攻关，培育我国为国际生产配套的能力，提高配套水平。

九、通过立法手段和强化执法，加强对知识产权的保护。，树立良好的国际形象。

十、保障高新技术企业对外人员交流，和与国际市场物流的畅通。

第四篇：中国宗教财产的范围和归属问题研究

中国宗教财产的范围和归属问题研究

加强宗教财产的法律保护是推进宗教事务法制化的关键环节，亟需认真研究和落实。由于宗教财产权的归属一直没有得到法律上的明确，实践中的宗教财产权属关系不明导致的社会乱象比比皆是，宗教团体及相关利益主体之间的宗教财产纠纷频频发生，商业化、市场化浪潮冲击下的寺庙宫观成为公众舆论关注的焦点。这些现象严重扰乱了正常宗教活动秩序，损害了宗教界的权益与形象，也对目前实行的以政策调整为主，法律调整为辅的宗教财产保护体制提出挑战。

宗教财产简称“教产”，是一种在社会历史中形成的，因宗教信徒捐助或国家扶持而积聚形成的特殊财产。其在物质形态上包括四种类型：

第一，宗教团体和宗教人员占有或使用的主体建筑及附属设施。包括传统宗教和民间信仰中供奉神明的寺院、庙宇、宫观、教堂、清真寺，宗教组织和神职人员住宿和从事宗教活动的其他房屋设施，寺院、庙宇内的佛像、神像等其他构筑物；

第二，宗教建筑及附属设施占用的土地，附属的山林、草原、田地等；、第三，宗教经籍文献、法物以及宗教无形资产（例如属于宗教建筑或设施所特有的标志等，以及宗教作品、刊物包含的知识产权等）；

第四，其他宗教财产及获取的合法收益，如信徒捐赠财产、房租、宗教活动收入等。

我国《宗教事务条例》虽然没有对宗教财产的含义进行清晰界定，但《条例》第五章所用的标题是“宗教财产”，因此“宗教财产”一词具有法定性和权威性，需要在学术研究和法律规定两个角度加以阐明。

我国《宗教事务条例》第30条第一款对宗教财产的范围作了规定：“宗教团体、宗教活动场所合法使用的土地，合法所有或者使用的房屋、构筑物、设施，以及其他合法财产、收益，受法律保护。”这一规定的缺陷是用“其他合法财产、收益”涵盖宗教无形资产、财产运营收益和捐助收益等，不够周延。目前，地方宗教立法中也有对“宗教财产”的代表性定义。《武汉市宗教事务条例》第29条规定“宗教财产是指宗教团体、宗教活动场所依法使用的土地，依法所有或者管理、使用的建筑物、构筑物、各类设施、用品、工艺品、文物、宗教收入、各类捐赠以及从事经营服务活动的合法收益和其他合法财产。”《武汉市宗教事务条例》对宗教财产的界定在目前情况下是比较适当的。

从逻辑上讲，宗教财产权并非一个严格意义的法律概念，不能简单地放置于我国现行民事物权体系的特定位置。其在性质上属于民事财产权，可以被视为一组民事财产性权利的集合，具体包括由宗教团体或者宗教活动场所对土地、建筑物、构筑物、各类设施、用品、工艺品、文物、宗教收入、各类捐赠等的所有权、使用权，宗教活动收入、生产收入、相关商业收入的收益权，相关的知识产权等。

新中国成立以来，中国共产党发布的一系列政策性文件和国家颁布的法律法规中规定了

宗教财产保护的相关内容。

五十年代和六十年代初期，有关宗教财产归属的规定以政策性文件居多，法律规定甚少，各种规定呈现出分布零散、规定不一的特征。

1966年文化大革命开始，全国处于无政府状态。宗教被视为“四旧”而被破除，宪法中的宗教信仰自由原则被彻底否定，相关宗教政策被取消或名存实亡，宗教团体的宗教财产权益也从根本上丧失了保障。

改革开放以来宗教财产的政策法律保护主要表现在以下两个时期或者两个方面：一是全面恢复落实文革前党的宗教财产保护政策阶段；二是根据实际情况出台新的宗教财产政策，逐步实现宗教财产保护的法制化。1986年制定的《民法通则》第77条规定：“社会团体包括宗教团体的合法财产受法律保护”。2007年生效的《物权法》第69条规定“社会团体依法所有的不动产和动产，受法律保护”。

从上述宗教财产政策和法律保护的变迁来看，改革开放以来，随着民主法制建设的发展，国家宗教法制化的趋势愈益明显。最初的方针政策逐步细化为行政规章，进而整合形成专门的宗教事务条例与宗教财产财务管理规定，国家对宗教财产的管理也从原来以行政手段为主逐渐向行政和法律手段并用过渡。

当前我国宗教财产政策法律保护主要存在如下几个方面的现实问题：

（一）调整方式以政策为主、法律为辅，欠缺稳定性和可操作性性；

（二）宗教财产所有权缺乏民法上的明确规定；

（三）宗教财产权归属主体不统一、不协调；

（四）宗教房产登记较为混乱，给落实政策和理顺产权关系带来许多困难；

（五）一些地方、企业和个人借教敛财、以教牟利，致使寺庙宫观“被承包”、“被上市”；

（六）宗教财产的管理和使用无法可依、无章可循。

宗教财产权的法律保护问题，关系到社会影响与社会和谐，是一个严峻且长远的问题。“民族宗教无小事”，在经济、文化、宗教等全球化的背景下，宗教财产权法定化乃至于宗教法制的健全不容忽视，对于这些问题的相关政策的制定不仅需要给予足够的重视，结合实际，完善和制定相关保护政策更是刻不容缓。

确定宗教财产所有权的主体及其归属，必须符合宗教教义的要求、尊重信教群众的意愿、尊重标的物的历史传统，同时不能违反现行法律体系，应与党的宗教政策和国家的宪政政策、立法体例相适应。据此，我国宗教财产所有权的归属主要包括以下三个方面：宗教团体、宗教活动场所的宗教财产区分所有权，国家对宗教财产的所有权，私人对宗教财产的所有权。

（一）确立宗教团体、宗教活动场所的宗教财产区分所有权

笔者建议，借鉴民法上建筑物区分所有权的概念，确立宗教团体、宗教活动场所的宗教财产区分所有权。

《宗教事务条例》第五章“宗教财产”通篇以“宗教团体、宗教活动场所”为主体，规定其拥有对宗教财产的所有权、使用权、收益权等。这表明我国最高行政机关认可的宗教组织形态，即宗教财产所有权主体为宗教团体和宗教活动场所。

首先，从法律规定和实际内涵角度看，宗教团体是指依据《社会团体登记管理条例》的规定设立的社团法人，俗谓爱国宗教团体（或称“大团体”），即一般所说佛教、道教、伊斯兰教、天主教、基督教等协会，其在组织结构上又分中央和地方协会不同层次；宗教活动场所依据《宗教事务条例》和《宗教活动场所设立审批和登记办法》设立，主要是指寺、庙、堂、观等具体的宗教活动场所（俗称“小团体”），有相应的人员和组织机构来具体管理、使用和经营宗教财产，同时根据《宗教事务条例》的规定，宗教活动场所设立必须由宗教团体提出申请、进行筹建。其次，从民事法律主体的性质角度看，宗教团体是各种宗教协会、宗教组织等以人的集合为主要特征的法人，属于社团法人性质；宗教活动场所是寺院、宫观、教堂等以财产的集合为主要特征的法人，属于财团法人性质。

其次，从法律制定与实施的实际情况看，现行立法对宗教社团法人的财产所有权保护相对完备。目前各宗教协会即宗教社团法人的财产主要表现为社团成员的捐助形成的活动经费，其财产的归属和利用主要依照其章程的规定来运作，法律对其调整也主要是依照社会团体法人的有关规定进行。需要明确的是，宗教社团法人（国家认可并依法登记的各宗教协会）仅限于对其工作场所的房产和维持其运转的其他财产享有所有权，范围十分狭窄。其原因在于这些国家、省、市各级宗教团体自身并不进行宗教属灵活动，而是分区域统筹、协调该派宗教事务，为维护本宗教、派别的正当合法利益服务。所以，这种“大团体”所有的宗教财产主要包括办公用房、捐赠收入和自营收入等财产，而没有理由，也没有必要侵占、剥夺寺观堂会的房产和其他财产（宗教主体财产）。

现行立法对宗教财团法人即寺庙堂观等宗教活动场所财产所有权的确认与保护相对不足。首先在于我国并未完全建立财团法人的概念，实践中经常混同于社团法人，而按照社团法人保护时又容易将“大团体”协会和“小团体”寺庙宫观混为一谈。其实，无论是从西方的教会法，中国古代的寺院经济还是从国外的宗教立法现状，亦或从佛教、道教、伊斯兰教、天主教、基督教等各教发展历史的角度，社会各界的捐赠都是宗教财产的主要来源，大量的宗教财产即是基于捐赠而积累起来，形成财产的集合体。因此，财团法人形式是宗教法人的重要形式。我国台湾地区的 《宗教团体法草案》将宗教团体分为了不同的三类，确立了台湾的宗教财团法人制度，寺庙宫观多以财团法人基金会的方式设立，信徒捐款给基金会作为该宗教团体运作的基金。需要明确的是，寺庙堂观等宗教活动场所（即“小团体”）是宗教主体财产的拥有者，宗教财产的绝大部分都归其所有。寺庙堂观位处宗教活动的前沿，是与信众距离最近、关系最密切的宗教团体，它所掌握的财产多寡直接影响着宗教活动的开展，这些宗教财产不仅有宗教不动产，如寺庙、宫观、教堂和其他建筑物、构筑物；还包括许多宗教动产，如佛像、法器、经卷、牲畜、宗教自营收入、所受捐赠、知识产权等。在实践中，只有确定寺庙堂观拥有宗教主体财产，才能使寺庙堂观具有独立的主体性和责任感，不再纠缠于与俗界、与“大团体”之间的财产纠纷，而集中精力于宗教属灵活动，保证宗教自身的纯洁性和自足性。实践中，像少林寺、白马寺、白云观等著名佛道场所以及伊斯兰教清真寺、天主教堂等均可以按照这种模式，获得财团法人所有权，独立核算、自主管理；而对于近年来不断涌现的“家庭教会”而言，其出路显然不在于同国家唯一认可的“三自”教会竞争，获得宗教社团法人资格或者相同的法律地位，而是像其他国家认可的宗教场所一样，取得宗教财团法人地位，在不违背宪法和法律法规的前提下，独立核算、自主管理。

（二）依法保护国家（或集体）对宗教财产的所有权

我国宪法规定：“城市的土地属于国家所有，农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有”。宗教建筑、宗教活动场所依附的土地虽然是宗教财产，但宗教团体、宗教活动场所仅享有使用权，无所有权，其所有权归国家。对此，学界并无争议，这是由我国的社会主义性质所决定的。与此同时，宗教土地使用权问题应当按照如下方式处理：宗教团体、宗教活动场所享有的土地使用权除了已经彻底解决，颁发了土地使用权权属证明的之外，其他的情况不再纠结于历史，一律按照现行土地管理相关法律法规进行确权，以后的纠纷要按照现时的相关法律法规进行处理。除土地以外的其他不动产，已经确定退还的应该属于宗教不动产范围；没有退还而宗教团体主张权利的，区分情况予以解决：若是能提供证据证明是其合法所有，且符合宗教自养政策，则也要归其所有，宗教事务部门或其他行政机关不能以其他任何理由不予承认其正当权利；若不能提供证据证明，就不属于其合法使用或所有的范围。除土地之外，被认定的历史文物和被国家征收的宗教财产也为国家所有。《物权法》第51条规定“法律规定属于国家所有的文物，属于国家所有。”《文物保护法》第5条规定：“中国境内遗存的一切文物，属于国家所有”。所以，“石窟寺、寺庙、宫观等宗教不动产，以及各宗教使用的法物、器皿、经籍文献等宗教动产，只要被认定为历史文物或者被国家征集、购买、无偿征收的或者国家机关和国有单位收藏、保管的，原则上均属于国家所有。”

（三）依法保护私人对宗教财产的所有权

私人对宗教财产的所有权古已有之，在古代寺院经济中就存在着僧侣可享有大量宗教财产的事实。那时候寺院财产的归属主体实际上有两个，即寺庙以及僧侣。但僧侣的财产在其死后仍应当归属寺庙，由寺庙继承。新中国成立前，有钱人家出资修建寺庙、佛堂等以方便本家开展宗教活动，较为普遍。在土改时，针对这一事实，国家执行的政策是“如确系私人出资修建或购置的小庙，仍可归私人所有。”改革开放之后，这项政策也相应得到恢复，即规定“带家庙性质的小尼庵”，“确系私人出资修建或购买的小庙”仍属私人所有。由此可见，国家依法承认私人对其家里所配有的法物、法器、自己购买或修建的宗教建筑等享有所有权。但私人对宗教财产的所有权，其实也就是私人财产所有权的问题，无需复杂化讨论。

（四）加强宗教行政部门和宗教协会管理职能，坚决制止乱建寺观和各种借教敛财行为

根据国家宗教事务局等十部门联合下发的《关于处理涉及佛教寺庙、道教宫观管理有关问题的意见》，寺观应在政府宗教事务部门的行政管理下，在当地政府有关部门指导、监督下，由佛、道教界按民主管理的原则负责管理，任何单位和个人不得插手其内部宗教事务。严禁党政部门参与或纵容、支持企业和个人投资经营或承包经营寺观，不得将宗教活动场所作为企业资产上市。坚决纠正寺观“被承包”现象，并限期整改，将依法应由寺观管理的事务交由寺观管理，整改不到位的，撤销其宗教活动场所登记，不得从事宗教活动。《意见》同时指出，除经政府宗教事务部门依法登记的宗教活动场所外，其他场所一律不得组织、举行宗教活动，不得接受宗教性捐献。对非宗教活动场所设立功德箱、接受宗教性捐献、开展宗教活动等借教敛财行为，政府宗教事务部门要会同公安、文化、工商、旅游等部门，按照有关法律、法规规定，坚决予以查处，并视情予以通报；构成犯罪的，移交司法机关依法处理。

综上所述，对于宗教财产的保护，关键在于进一步加强法制建设，对宪法（第36条）之下各个与宗教有关的法律法规进行系统清理，增补一些重要的法律法规和法律概念，完善和健全宗教财产法律保护体系，而不是过度强化政府的行政权力，一切问题都通过行政强制手段去解决。党的十八大报告提出，要“全面推进依法治国。……提高领导干部运用法治思

维和法治方式深化改革、推动发展、化解矛盾、维护稳定能力。”对于现代国家来说，管理宗教、处理宗教问题的方式始终不应该离开法律，偏离法治的轨道。对宗教财产进行法律保护是必要和必须的，这不仅仅是宗教活动顺利开展和宗教财产合理利用的要求，更是宗教法治发展的要求和必然。

第五篇：企业内控制度建立问题研究-以A公司为例

成都信息工程学院银杏酒店管理学院

本科生毕业论文（设计）

题 目 企业内部控制问题的研究-以A公司为例 系 别 财务管理系 专 业 财务管理

代码 0301 学生姓名 刘又榕

学 号 2012571017 年级 2012级 指导教师 刘巧燕

教务处制表

二Ο 年 月 日

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

企业内控制度建立问题研究-以A公司为例

学生姓名：刘又榕 学号：2012571017指导教师：刘巧燕

摘要：随着经济全球化的发展，企业面临着更多的机遇和挑战。内部控制制度已成为现代企业制度的重要组成部分。有效的内部控制可以帮助企业实现既定的发展目标，提高资源利用效率，减少企业经营所面临的风险。而内部控制的失效往往会给企业带来毁灭性的后果，各国对内部控制的研究也越来越重视。在此推动下，企业内部控制不断发展，目前，已经进入到风险管理阶段。A公司是一个小型机械制造型企业，是中小企业的典范，因此对其的内部控制进行分析，探寻其发生的问题，并且提出解决的方案具有重大的意义。关键词： 货币资金 内部控制 问题 方案

I

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

1引言...............................................................................................................................................1 1.1相关概念和理论概述........................................................................................................1 1.1.1 内部控制的主要内容...........................................................................................1 1.2 内部控制的原则与作用...................................................................................................1 1.3 内部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司简介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司内部控制现状........................................................................................................3 2.1.1 内部控制理念滞后...............................................................................................3 2.2.2 内部控制环境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企业内部缺乏有效的风险防范系统...................................................................4 2.2.4 资金管理混乱.......................................................................................................4 2.2.5 内部控制活动缺乏有效组织...............................................................................4 2.2.6 内部控制监督不到位...........................................................................................5 3解决的对策....................................................................................................................................5 3.1不断加强对内部控制的认识............................................................................................5 3.2 积极引入风险管理...........................................................................................................6 3.3提高员工素质，加强企业文化建设................................................................................6 3.4 优化信息平台、丰富沟通渠道.......................................................................................6 3.5建立内部控制监督机制....................................................................................................7 3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体系....................................................7 总结..................................................................................................................................................8 参考文献...........................................................................................................................................9

III

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

1引言

内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。在西方国家，内部控制经过漫长的发展已到相当发达的程度，形成了一整套比较完善的内部控制系统。然而对我国来讲，全面认识内部控制还刚刚开始，经营失败、会计信息失真等在很大程度上都归结为企业内部控制失灵。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，以及市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，企业必须强化企业的内部控制制度。

1.1相关概念和理论概述

1.1.1 内部控制的主要内容

内部控制是指包括企业各个阶层在内的全体员工共同实施的为实现企业经营管理目标而在内部采取的自我规划、自我检查、自我调整、自我制约、自我评价和控制的一系列方法、措施、手段的总称。它的主要表现方式是相互制约的业务组织形式和不相容职位分离的制度政策。内部控制是一个系统化、规范化的活动，通过方法和程序规范企业内部的经营活动和管理活动，以保证企业经营管理信息的真实可靠性，确保企业经营方针的贯彻实施，保护企业资产的安全完整，提高企业的经营效益，实现经营活动的效率性、效果性、经济性，促进企业战略目标的实现为目的。简言之，内部控制就是根据企业内部管理中需要相互制约、监督的关系和活动而制定的系统化、规范化的制度、体系。

1.2 内部控制的原则与作用

企业建立和完善内部控制主要有以下几种主要原则：

(1)合法性原则：企业建立健全内部控制体系必须符合国家法律法规和相关准则的要求，在合法合规的前提下制定符合企业实际情况的切实可行的内控制度。

(2)整体性原则：根据《企业内部控制基本规范》中的规定，整体性是指“内部控制应当贯彻到决策、执行和监督的整个过程，覆盖企业及所属单位的各项业务和事项。

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(3)针对性原则：是指结合企业的实际情况建设内部控制体系，特别是在考察企业业务流程时，要针对特定企业特定流程中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，通过针对性的措施使内部控制实现效果最大化。

(4)一贯性原则：是指企业的内部控制制度必须符合连续性和一致性的要求。不能朝令夕改，随心所欲进行变更。

(5)灵活性原则：是指企业内控制度要根据企业组织结构、业务流程、部门设置等情况的变化及时进行完善，避免出现制度僵化的状况。

(6)成本效益原则：根据企业规模和业务要求进行内控制度的建设，要考虑经济性和切实可行性，避免盲目建设。

(7)发展性原则：制定企业内控制度要充分考虑宏观环境和企业的发展前景，根据企业的战略发展规划制定具有长远性的内部控制规则制度。内部控制的作用主要是体现在合法性、安全性、效率性三个方面。

1)合法性：内部控制能够合理保证企业各项业务活动都在国家法律法规和准则规定范围内幵展，特别是体现在防止舞弊行为和确保财务报告的可靠性、合规性等方面。通过建立内部控制体系能在一定程度上提高企业经营管理信息的准确性和可靠性，企业管理决策层在此基础上能够及时了解企业的经营现状，实时发现企业出现的问题并加以纠正，确保企业经营管理的合法合规性。

2)安全性：主要体现在保护企业财产的安全完整方面。内部控制体系通过不相容职务分离、授权屯批、内部审计等方法机制对涉及企业资产流转如采购、验收、保管、领用、销售等过程中的各个方面进行控制，避免企业财产被滥用、毁坏、盗用等行为的发生，保证企业财产的安全完整。

3)效率性：建立内部控制体系能够有效的提高企业业务活动的效率性，保证生产管理顺利有效的进行。严格控制权责分配、流程机制、决策审批、执行监督等方面，防止失误和舞弾现象的出现，有效规避消极怠工的问题，使得企业各项业务活动能够高效有序的进行，保证企业管理能够贯彻执行既定的经营方针，促进单位的经营和战略目标的实现。

1.3 内部控制的重要性

内部控制是指在一个单位内部,为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安

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全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。加强企业的内部控制有利于防止企业资产的的流失,实现资本的保值增值,保证会计信息的真实性和准确性,增强决策的科学性,有效地防范公司经营风险,强化公司管理,减少决策失误,降低道德风险,提高经济效益。它已经成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一,完善企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。因此,如何加强和完善企业的内部控制,已经成为各方面关注的热点问题。A公司简介

2.1 A公司的概括

A机械制造有限公司（以下简称为“A公司”）成立于2005年，其主要经营产品为微型旋耕松土机。截止到2013年底，公司生产车间总占地面积约为5000平方米，员工共计120余人；拥有各类设备120余套，其中引进设备5套；固定资产总值3000万元，2013年销售收入超过6000万元。A公司是一家具有独立开发、研制、生产、销售小型农业机械和通机错合金连杆的专业厂家，公司拥有有色金属压铸和绕铸、表面烤漆和复杂的变速箱箱体机械加工能力。公司主营产品微型旋耕松土机是根据山地、丘陵等地形的特点而设计的，具有重量轻，体积小，结构简单，操作方便，易于维修，油耗低、生产效率高等特点。公司始终坚持将顾客和产品质量放在首位，贯彻诚信经营的管理理念，以先进的生产技术，高质量的产品和周到的售后服务，全心全意为广大的农民朋友服务。

2.2 A公司内部控制现状

2.1.1 内部控制理念滞后

目前,虽然企业管理人员对内部控制重要性的认识在不断加强,但是我国企业管理层关注企业扩张，重视企业的生产经营业绩,看轻乃至忽视内部管理的现象仍然普遍存在,。即使是认识到企业内部控制重要性的单位,也是经常把把内部控制简单的理解为审计和检查,关注的只是会计的结果。加大内部控制的结果仅仅是重视了对结果的审计和检查,这使得内部控制在执行过程中留于形式,控制方

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式也没有跟着提高,其效果也就可想而知。2.2.2 内部控制环境欠佳

控制环境的优劣影响员工的管理意识,直接影响着企业内部控制的实施效果,企业内部控制环境的建设是内部控制其他要素发挥作用的基础,也直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,甚至会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。而我国目前大多数企业尚未建立完善的公司治理结构,产权不明晰,企业管理层和员工整体素质不高,董事会与监事会形同虚设,缺乏优秀的企业文化。这些使得企业的控制环境比较薄弱,影响内部控制的执行及其执行的效果。2.2.3 企业内部缺乏有效的风险防范系统

随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,一个企业能否及时有效的进行风险的防范和处理,关系到其兴衰存亡。但是,从目前一些企业的现状来看,大多数企业风险防范还仅仅停留在书面上,并没有深入员工内心,风险防范管理意识还比较薄弱,缺乏对风险的敏感性;风险管理不到位,未能建立一套完整有效的风险管理系统。而大多数企业在风险发生时却又缺乏相应的应急机制。这使得加强风险防范意识的工作任重而道远。2.2.4 资金管理混乱

一是现金管理混乱，资金使用缺乏预算。存在对现金管理不严，不按《现金管理暂行条例》使用现金，白条抵库、坐支现象。二是资金使用缺乏预算。A公司的领导认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少长、中、短期计划安排，各项支出缺乏合理的预算，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。三是销售收款流程缺乏控制。目前其销售业务流程主要由五阶段组成: 即收销售订单、确立合同、向对方公司发货、对销售行为的确认、催收账款。与大型企业相比，其本身在竞争上处于不可避免的劣势，其销售更多的是通过个人的人际资源而进行。在销售流程中，企业在发货审核与客户管理以及发货批准阶段，没有任何手续及审核控制手段;在运输过程中也仅仅是由车队队长报一个车皮计划，没有任何手段进行控制;在催款过程中也仅是电话联系，没有形成书面文字记录，而且在多数情况下，款项的收取直接就由销售人员负责。

2.2.5 内部控制活动缺乏有效组织

内部控制活动是指帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能,包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。但是我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖

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惩机制不够健全、有效。因此即使有完整的计划,但是由于执行力不够,过程中缺乏及时的监督,就成了形式主义,效果当然也就大打折扣,很难发挥内部控制应有的作用。为了加强企业内部控制管理,很多企业都成立了自己的内部审计机构,但是由于内部审计部门缺乏独立性,内部审计机制不健全,加上内部审计机构对于其自身职责的不明确性而使得内部控制活动缺乏应得的效果。2.2.6 内部控制监督不到位

保证会计信息的准确性、防范风险、提高企业经营效益这些都是内部控制体现出来的主要作用。内部监督更是对内部控制是否有效运行的重中之重。大多数中小企业由于受到自身规模、机构、成本等各方面的限制，缺乏周密和严谨的监督考核工作，根本就没有设内部监督的机制。可见，我国的中小企业并无完备的内部监督机制，从而中小企业中的部分人员伺机见利忘义，使中小企业蒙受了不必要的损失。

虽然有企业已经建立了内部审计部门，但内部审计制度不完善，没能得到充分发挥。中小企业内部没有定期的实施监督活动，不能将出现的问题及时反馈给管理人员并对此进行纠正，不能保证监督活动的有效性和及时性。削弱了企业的管理效率，对于中小企业来讲，解决内部控制执行中存在的问题非常不利，同时也利于中小企业持续稳定健康的发展。例如，内部控制监督作用可体现在如何控制采购人员收取回扣这个问题上。这个许多企业的采购人员都存在着一定的拿回扣的现象，很多企业也都采取了相应的措施，但是结果都不尽如人意。所以，对于中小企业来说，内部控制监督的重要性体现在各个方面，是一个不能忽视的问题。

3解决的对策

3.1不断加强对内部控制的认识

对于A公司而言，公司高层对内部控制还是有一定认识，只是没有很好的将此理念贯彻成较为完善的内部控制体系，希望仅仅单纯依靠一些相对孤立的规章制度就形成有效地内部管理。所以，笔者认为对员工的教育和培训不应局限在岗前培训、换岗培训等基础业务知识培训上，而应该由上至下灌输内部控制的理念，使员工认识到有效地内部控制不光对公司发展起着重要作用，同时也对自己的职业发展有影响作用，从根源上调动员工的工作积极性，成为内部控制的参与者，企业内控制度建设问题研究—A公司为例

而不仅仅是被动接受者。这样一来，公司内部控制就会形成良好的群众基础，不至于形成抵触情绪。另外，公司对员工的职业道德也应该有所关注，注重诚信教育，员工的自我监督能力将会得到提升，同时也会在公司形成良好的互相监督氛围。

3.2 积极引入风险管理

中小企业一般受财力、物力、人力的制约，缺乏风险管理意识，往往只能做到事后弥补，而不是事前预防、事中控制。A公司也不例外，公司整体缺乏风险意识，领导层对风险的认识比较片面，员工更加不重视风险概念。而现代企业内部控制是以全面风险管理为导向的内部控制，控的就是风险。所以，首先要在公司内部建设风险文化，强化全员风险防范意识，一方面可以借助培训机制聘请相关领域的专家对管理层和员工进行风险管理知识方面的培训；另一方面，高层管理人员必须时刻保持清醒头脑，审慎看待公司可能存在的风险，并加强全员沟通，及时了解公司动态。其次，考虑到A公司资源规模有限，组织结构简单的情况，专门设置风险管理部门不太现实，针对这种情况，建议公司明确相关风险管理责任人（该人必须对公司业务流程以及风控知识有相当了解），同时赋予其一定的权责，该责任人有义务对企业面临的重大风险进行动态监控，及时报告风险事件，制订相应应急预案，并适时调整控制措施。再来，风险识别是极具专业性的工作，公司面临的风险很多，诸如：市场风险、自然风险、财务风险、经营风险等。

3.3提高员工素质，加强企业文化建设

在内部控制方面，对人的要求，既要注重员工业务素质，也要注重道德素养。因为制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，迟早是要出问题的。同时，要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识，不能只停留在将其视作一种表面的形式，要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用。

3.4 优化信息平台、丰富沟通渠道

信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带，A公司应该继续完善其业务信息平台，向全员开放，为公司经营管理活动提供及时、相关、正确、完整的数据报告，为员工了解公司实情表达诉求提供平台，以期提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。另外，在会议制度的基础上，注重反馈机制的建立，变单向沟通为双向沟通，比如非正式的工作座谈会、建议制度等。同时加强部门与部门间的

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交流活动，促进平行沟通。另外，A公司也应重视同与外部利益相关者的信息沟通，善于利用行业协会、中介机构、往来单位、监管部门、甚至网络媒体等渠道。当然保障信息的有用性还需要进行适当的蹄选、核对和整合。

3.5建立内部控制监督机制

建立内控监督制度。企业建立与运行内部控制的情况需要定期、不断地督查，而内控监督机制的建立主要从以下方面开展：首先，对企业法人、所有者和经营者的内控监督，需要建立对企业重大决策执行集体审批制度；其次，对企业部门的内控监督，需要建立对企业内部部门之间相互制约、互相牵制的内控制度；最后，建立对企业内部重要、关键岗位的定期稽查制度。因此，从操作角度来说，中小企业可以从内部审计和控制及自我评估两个方面进行。中小企业可以在重点审计的基础上，强化日常、定期和不定期的审计工作，防患于未然，建立起有效的内部监控制度。完善企业内部监督环境。一是企业的内部制约制度的补充和加强，为实现企业部门间、员工间互相制约、监督的目的，企业可以通过科学的设置部门职能、员工岗位职责和相关工作流程规范，以使内部各项业务能够被其他部门和岗位员工监督、核查，进而实现制约机制的目的。二是企业所有者和经营者在监督落实工作的作用充分发挥，以保证全面监督在企业经营活动的各个环节均得到有效落实，进而确保企业内部控制机制有效执行。

3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体

A公司目在现有条件下的控制措施多多少少涉及了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和绩效考评控制等这些控制，只是深度有所欠缺。鉴于对风险认识的片面，未来还需在风险管理的基础上，根据全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，完善相应的控制活动。另外，仅靠内部控制活动设计，并不能确保内部控制的有效性，还必须加强其执行力。制度是内部控制得以实施的工具之一，但是不能单靠制度约束来实施内部控制。调动全员的积极性，才能从根本上提高内部控制的执行力，毕竟制度是死的，人是活的，而人们往往对死板的制度存在抵触情绪，不利于内部控制的实施。

企业管理的核心问题之一是如何激励员工、增强企业活力和竞争力，而完整的评价与考核体系是重要的途径。A公司目前已经建立了简单的绩效考评体系，笔者建议A公司针对目前存在的问题，将内部控制的执行效果纳入到企业的绩效

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考核体系中。这样一来，可以在一定程度上调动员工积极性，一方面增强控制活动执行效果，另一方面促进员工主动参与内部监督，及时发现问题解决问题。

总结

我国中小企业处于产业链的低端，产品技术含量不高、附加值低，面对国内外倒逼的市场环境，“转型升级”是中小企业发展的出路。要想在调整中逐步释放增长潜能、孕育新的增长引擎，除了国家的政策引导和扶持外，迫切需要各中小企业家加强经营管理理念，加强风险防范意识，建立和健全中小企业的内部控制体系，将短期利益与长远利益结合起来，努力提升其创造长久价值的能力，以便实现可持续发展。如何突破自身规模和既有经营模式带来的限制，同时克服法规和社会服务支持体系的缺失等诸多不利因素，在符合成本效益又兼顾重要性的前提下构建符合自身业务特点的内部控制体系是中小企业内部控制研究的重点。

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参考文献

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