第一篇：试析企业内部控制基本原理在会计中的应用
试析企业内部控制基本原理在会计中的应用
企业, 内部控制, 基本原理, 会计, 应用
摘要：内部控制作为管理的一种手段，在企业日常运转中时刻发挥作用。文章主要论述内部控制基本原理在会计有关方面中的应用，从现金、银行存款、存贷业务几方面论述内部控制的作用。
关键词：企业；内部控制；基本原理；会计；应用
在社会主义市场经济的条件下，任何会计行为都不仅仅是本单位内部的事情，它影响到整个社会的经济秩序是否正常和健康，甚至影响到社会经济的稳定与安全。因此，任何一个单位，只有建立、健全企业的内部控制制度，才能及时、完整地提供真实、可靠的会计信息，有利于投资者、经营者做出合理、正确的决策。同时才能真正保证企业的财产安全与完整，尽可能地降低成本，提高企业的经济效益。下面仅就内部控制基本原理在会计中的应用谈一下自己的想法。
一、内部控制在现金业务中的应用
现金是企业流动性最大的财产，它易于携带，也容易被挪用、贪污或盗窃。因此，现金的内部控制制度显得尤为必要。
（一）现金管理的目标
保证现金的安全、完整，是现金管理的首要目标。体现在会计上，要求做到现金的账面数额与实存数额日日相符。此外，还应当随时保证有足额的现金供企业日常经营活动使用。在国有企业，现金管理还应当符合国家相关政策的要求。
（二）现金管理的措施
为达到上述目标，必须采取必要的措施，归纳起来有以下几个方面：
1.现金收支业务中相关职务必须分离。现金收付及保管只能由经批准授权的出纳来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金。而且出纳也不得从事除登记现金、银行存款日记账抄、其他账簿凭证的登记、填制工作。这也就是日常所说的“管钱的不管账，管账的不管钱。”
2.现金收付必须严格遵守国家相关规定。如按银行的规定，把超过限额的现金及时全部送交银行，出纳不得坐支；现金的使用范围符合国家的规定；现金的收付必须严格按照会计制度及时、正确地填制有关凭证，并登记入账。
3.建立灵活的稽核制度。库存现金应做到日清、日结、日对，保证账实相符。会计部门或审计部门应随时派除出纳以外的其他人员抽查盘点现金，检查现金是否账实相符。
二、内部控制在银行存款业务中的应用
企业主要资金收付都是通过银行办理的，因此，银行存款的管理是否有效，是企业经营成败的魂定性因素之一。通过设立有效的银行存款内部控制制度，可“防患于未然”，及时发现乃至杜绝诸如挪用资金、贪污等行为。
（一）银行存款管理的目标
与现金管理目标类似，银行存款管理的目标分为两项：
1.保证银行存款的安全、完整。从会计技术角度看，要求定期将企业银行存款日记账与银行送来的企业银行存款对账单核对相符；
2.确保银行存款账户有足够得数额，以保证企业正常经营所需的资金。
在现实中，有部分企业因缺乏足够的银行存款而丧失了好的投资机会，更有甚者陷入严重的财务危机而濒于破产。因此，保证留有一定余额的银行存款是内部控制的又一目的。
（二）银行存款管理的措施
不同规模、不同行业的企业，在银行存款的使用要求上存在差异，在其管理措施也就相应不同。但有一些基本措施是共有的，包括：
1.银行存款收付业务的相关人员职责分离。在银行存款收付业务中，涉及到出纳、会计、主管及银行相关人员。在企业中，应做到银行存款的审批人同出纳、支票保管人员和记账员职责相分离，负责调整银行往来账的人员同出纳、支票保管人员和记账员职责相分离，负责调整银行往来账的人员同现金收付、负责应收和应付的人员职责分离。
2.严格支票管理。所有的空白支票必须连续编号，空白支票要妥善保管，支票存根要按有关规定妥善保存。任何有文字或数字更改的支票应予作废，并且同其他支票存根一起，按顺序编号并保留。每项支票支出，都必须经过指定的支票签署者审批和签发。所有已签发的支票，应于当日及时人账，并定期与相关账户核对。
3.要定期将企业银行存款日记账与银行送来的企业银行存款对账单核对相符。如不符，应及时查找原因，力争将损失控制在最低水平。此外，应当特别加强对国有企业银行存款的管理，以保证国有资产不受侵害。例如，银行账户的设立须经董事会或类似机构批准，以免发生出租、出借银行账户现象，也可防止在开设银行账户中为个人牟取私利，进行违法犯罪活动。
三、内部控制在存货业务的应用
制造业的存货一般包括原材料、在产品、产成品等，商业企业的存货包括库存商品、办公用品、低值易耗品等，在企业流动资产中所占比重较大。由于其种类繁多，存放分散，变动频繁，较易发生记账错误、损坏变质甚至盗窃流失等情况，而且存货计价合理与否对企业财务状况的影响也较大。因此，建立相应的内部控制制度至关重要。
（一）存货控制的目标。
1.保证存货的账存数与实存数相符。这一目标是对任何财产物资进行内部控制的共同目标。对于存货而言，不但要保证数量上相符，还要保证存货的价值相同，即不发生存货变质、损坏现象。
2.保证存货的计价正确合理，以确保列入损益表的成本正确。由于市场价格不断波动，以及因通货膨胀（紧缩）的影响，采用不同的计价方法会导致不同的财务结果。如在持续通货膨胀的情况下，采用先进后出法会低估存货成本，高估销货成本进而低估当期利润。如采用先进先出法，高估存货成本，低估销货成本进而高估当期利润。为较真实地反映企业财务状况，应根据经济环境的变化选择恰当的存货计价方式。
3.合理经济地购入材料（商品）及制造商品。购货是存货控制的第一步。不合理地购入原材料等，要么导致大量存货积压，要么导致存货短缺而停工待料或脱销，这两者会给企业造成巨大浪费或损失。
（二）存货控制的方法
1.存货业务中相关职务分离。存货业务涉及采购、验收、保管、领用、盘点、会计记录等工作，从事这些工作的人员应适当分离。如来购部门人员与验收1保管人员适当分离，产成品验收部门同产品制造部门人员分离，保管人员与会计记录人员分离等。
2.建立存货盘存控制制度。对存货的会计记录一般采用永续盘存制。为避免永续盘存制的弊病，一般应在年末通过实地盘点来校对账存数与实存数的差异及存货的质量差异以确保企业存货的安全和财务报表的真实性。
3.建立合理的存货计价及管理制度。企业要根据经济环境选择恰当的存货计价方法，使财务报表尽可能反映存货的真实价值，确定合理准确的销货成本。存货的计价方法一经选定，不得任意更改，否则易导致利用存货计价方法操纵利润的现象。如确因经济环境发生变化需改变计价方法，应在报表附注中说明改变计价方法的原因及对当期财务状况的影响。
随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，经济环境和整个会计工作的状况都发生了很大变化，经济活动日趋复杂，从而使内部控制在会计中的应用越来越多。内部控制是各级管理部门为了保护单位财产的安全、完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工产生的互相制约、相互联系而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序并予以规范化、系统化使之组成—个有效的控制机构。内部控制作为管理的一种手段，在企业的日常运转中时时刻刻在发生作用，其作用是潜移默化的。
摘要:资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的管理,确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用,减少和避免损失浪费。而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重,包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金集中管理四个方面。
关键词:企业;资金管理;内控制度;
资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产,极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的管理,确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用,减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度,应针对企业经营活动中的各项风险点,对业务流程重新组合,按照“职能分割,制约监督”的原则,建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台,完善事前防范、事中控制和事后监督的控制体系。
一、事前防范,建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制,其运作模式为“三个统一、一个体系”,即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重,包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算,核定年度资金额度,集中管理投资资金,引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来,有效控制资金使用风险,杜绝由于担保而产生的或有负债;银行账户集中管理是对所属单位的银行账户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行账户,并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线,即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度,拨付资金;所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理,大大减少了资金的沉淀,利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金,内部调剂所属单位的资金余缺,从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作,也能大大提高闲置资金的收益水平。
财务管理体制确立后,就需要建立一套严格的内控制度实施,包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划管理办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。
二、事中控制,保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证企业收到的资金全部入账,杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生;保障货币资金的合法,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益,合理调度使用资金,选择低风险、高收益的投资方案,使其发挥最大的效益。
1.资金完整性控制.即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:
(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与入账的记账联,及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性。
(4)业务量控制。根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核货币资金收入支出。
(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保企业资产帐实相符。
(2)库存限额控制。核定企业每日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。
(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,专人管理,以保证票据安全和及时兑现。
(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离,相互牵制、相互监督。比如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规合法地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督,及时发现不合法的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站,从公众中取得不合法收、付的线索。
4.货币资金效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
(1)优化资金结构,提高资金收益。在企业生产经营过程中,资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构,可以减少资金在各环节的浪费,加速资金的周转,促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段,制定货币资金收支中、长期计划,实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策,解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资,提高收益,降低资金储量。
(2)制定科学的信用政策,加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力,确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和现金折扣等信用条件,同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失,制定科学的收账政策,减少应收账款、坏账损失,加速资金周转。
(3)加强资金使用管理,减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理,合理控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的流动性,减少资金的占压,提高资金的利用效果。
三、事后监督,注重信息反馈
在资金管理过程中,除事前防范,事中控制环节之外,资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后,内部审计监督部门都应按照有效的监督程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门,及时发现资金的筹集与需求量是否一致,资金结构、比例是否与计划或预算相符,产品的赊销是否严格遵守信用政策,存货的控制是否与指标的一致,人、财、物的使用是否与计划或预算相符,产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性,也可根据反馈的实际信息,随时采取调整措施,以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时,将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩,做到资金管理的责、权、利相结合,调动资金管理部门和职工的积极性,更好地进行资金管理。
资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节,能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行,保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高,增强法律意识,树立现代的资金管理意识,掌握现代管理知识和技能,积极参与资金管理,促进企业资金管理的深化,从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。
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第二篇：浅谈财务管理在企业内部控制中的应用
浅谈财务管理在企业内部控制中的应用
摘要：企业的环境通过组织结构稳定性和资金流动的延续性共同维持，财务管理在企业内部控制中的作用非同小可，直接决定着企业对内外环境变化的适应能力，建立财务管理和各个部门之间良好的关系将有助于企业的长远发展。关键词：内部控制；财务管理；发展
目标管理成为保障企业活力的稳定保证，在企业中建立有效财务管理模式可以直接增强企业活力，以适应企业战略调整内在要求。
1.财务管理意义
企业的内部控制是企业管理的基础内容，包括财务管理、生产管理、人力资源管理及销售管理等内容在内的统筹安排。财务管理中的财务信息和企业的经营环节联系紧密，财务管理能够为企业的资本要素筹集与使用提供参考的决策依据，财务管理基本环节之中短期资本筹集与投入直接决定着整个企业的生产现况，是企业正常运转的重要保障；长期投资决策和筹集资金过程中决定着企业拥有长期现金的持有量与固定资产数量，从而影响企业的预算和厂商产品组合及劳动要素与资本比例关系，对利润产生重大影响，总之财务管理在企业的内部控制中意义深远，至关重要。
2．财务管理弊病
我国一般的小型企业采取家族管理模式，知识及管理水平没有达到相应的高度，工作缺乏严谨性，企业缺乏市场竞争性。例如，没有对于闲置资金的合理使用计划，没有在遭遇市场特殊情况时的市场风险规避方案等，这样的财务管理极其容易陷企业于危险的边缘，在意外情况来临的时候产生财务危机进而诱发企业倒闭。此外，内部审计存在不独立性，内部审计部门应该是独立运行的小部门，但是受制于企业规模和管理意识淡薄的诸多因素影响，大多小型企业内部审计依附于其它部门而不能发挥应有作用，起不到对财务管理监督的作用，进而对企业内部控制产生影响。
企业应该打破这种家族式的传统模式，根据各自企业不同特点制定科学合理化的管理制度，分析发展的目标与方向，对经营战略深入调整，在财务管理上形成行之有效的机制，无论是对财务人员的管理还是财务部门的运行都要以公司为
本，达到内部控制最佳效果。
3.财务管理关联解析
财务部门在企业的内部控制中起到了财务控制的作用。一方面，从管理角度而言，财务控制本质是财务部门从财务管理的角度来实施管理控制。因为企业在实施内部控制过程之中与企业的财务资源密切相关，财务是企业内部控制的核心组成部分，另一方面，内部控制理论在财务管理中不断得到应用，企业对财务控制的需求也不断增加，由此可以看出财务部门在企业内部控制中的重要作用。
资金成本包括内含成本与外显成本两方面，内含成本考虑资金是生产要素，针对特定用途产生收益的机会成本，机会成本分析工具在现代财务管理学与技术经济学中主要表现为内部收益率的核算指标，外显成本主要包括金融市场交易利息支出和银行存款利率这些进行资本筹集的筹资成本。
资金价值的分析指在考虑资金时间价值的情况下对不同时间序列顺序位置资金现实经济价值的考量，主要体现于时间序列顺序位置上的资金流量在时间点上表现价值形态的大小。对于资金价值改进，首先依据经营管理的要求将相关联的计算方式逐步调整，根据假定的资金流入流出进行计算概括，同时利用电子信息技术精密核算，减少误差。
现金流量折现模型是指未来现金价值思想和资金时间价值思想，未来的现金价值是把在财务工作实际之中分众资产经济价值看作企业所持有的该资产在未来将会给企业带来的增量现金流。财务工作基本思想是将企业全部资产计算成在营业周期内各时间点的增量现金流。
4．财务管理模式构建
第一，财务管理和成本控制协同模式。在材料采购、产品生产及产品销售各个环节的管理控制上都存在成本控制的要求，成本控制和财务管理是一个事物的两个不同方面，但是成本控制和财务管理往往处于脱节状态，所以，在运用工程技术的措施来实施成本控制的同时，还应运用财务管理全面预算的管理办法对成本控制建立外部约束，并且给出明确的价值导向。
第二，财务管理部门和各部门联系模式。企业的运营形态上表现以财务管理部门为核心的同心圆形式。财务部门管理者通过账户管理监督来管理资金的流动方向和资金流量等信息，可是企业经营的很多其他信息没有办法通过资金的层面
给予充分的反映，这就要求财务部门管理者主动和各个部门建立起一种关系，根据这种关系获取企业内部控制对财务管理的具体要求，并且能够围绕要求进行功能的调整。
第三，财务管理辅助内控制度模式。每个企业根据自身的具体情况以财经法律法规为基础对财务管理进行细化。在制度上建立绩效考核指标，引入财务人员约束机制是财务管理辅助内控制度模式的一种方式。
5．财务管理制度
建立完善的会计控制体系是财务管理制度的一种行之有效的方式。规范的会计内部控制赋予会计控制内容之一的审计以适当权力来确保审计职责履行。职责履行过程中相互牵制相互制约，财务管理在会计常规核算基础上加强预算控制与运营分析控制，及时发现并且查明问题和原因，并且提高事后会计监督总结，形成从事前到事中再到事后的三位一体监督防线。
一些小企业的本身资金不足，在对资金的使用方面要做到合理，不仅要符合企业本身的特点也要满足长远发展的规划需要。长期的筹资是一项重要的财务管理工程。企业在经营过程中主要涉及杠杆效应，经营杠杆是成本固定时收入变化引起利润的变化，企业收入成本减少时利润风险降低。在长期的筹资中应该逐步降低杠杆效应比重，实现企业内部控制结构目标，在财务杠杆降低中应该努力减少企业负债在总资产中的比重以达到去除杠杆的目的，降低筹资风险，建立一个完善的制度合理进行资金分配，流动资金和固定资金动态平衡，良性循环，有助于企业长远的可持续发展。
6．信息化财务管理
管理依赖于决策，决策依赖于信息，运用信息化的系统进行管理能够拉近企业各部门距离，及时掌握公司经营信息，加大信息化管理系统在企业中的运用是将科技手段运用于财务管理之中。例如建立ERP核算平台，企业的相关联人员可以在ERP系统的平台上进行财务的核算，查询企业业务信息，直接或者间接对企业财务业务进行监督，有助于上下级别沟通交流，将财务内容合理化，这样利于发现决策遗漏与不足的风险，也有助于执行资金的良性运转。信息化的财务管理是建立在企业制度内在要求的基础之上，为成功实施内部控制扫清信息障碍，通过完善信息化的财务管理理念保证企业的各项生产和经营活动协调的、有序的、高效的运转，进而提高企业的经济效益，增强核心竞争力，达到企业内部控制目标。
7.财务管理市场考核
市场是检验企业最好的方式，集成市场中目标任务的资料和数据以便与财务实时监控企业状态的数据进行分析比对，找到差异和联系，控制风险，发现机遇，做到引导和补救的及时性。针对市场开发经费是否分配合理，对支出实时监控和分析，关注考核政策、差旅费及通讯费支出报销标准、工资标准等，计算关联合同发货款和回收款的提成、其它费用结余状况及构成说明等。市场考核也是内部控制系统包含内容的一部分，是自我调节与自行制约的实施工具，在财务管理上也担任着中枢神经的枢纽关键部分，能够保障公司经营的方针正确和合法有效，使得财务管理在企业内部控制中的效率性得到提升，贯彻执行公司经营决策，使企业如鱼得水，活力无限。
结束语
综上所述，企业要想提高竞争力就要加强内部控制作用，而加强内部控制作用，首要解决财务管理问题，财务管理能否运行顺畅，工作能否行之有效是至关重要的，也相信在企业全体员工不断的努力下，财务管理将会在企业内部控制中发挥越来越重要的作用。
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（10）：152-153.
第三篇：ERP 管理系统在企业内部控制中的应用
公司ERP管理系统在公司内部控制中的应用
广东省农业机械研究所曾瑞勇
摘要：本文从ERP管理系统的特点结合内部控制的要素和内部控制的措施入手，阐述了在公司ERP管理中如何提升公司的内部控制效率。关键字：ERP、内部控制、ERP管理 随着信息技术的飞速发展，为了适应企业内外部经济环境的变化，现代企业的有效管理已经离不开ERP系统管理。而基于ERP信息系统管理平台的内部控制有效提高公司的内部控制效率，保证了企业战略目标地实现。
1、内部控制和ERP管理的定义。
1.1 内部控制的定义：内部控制是指由公司治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标是合理保证公司经营管理合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。1.2 ERP定义：ERP(Enterprise Resource Planning)即公司资源计划，是融合了先进的管理理念的管理信息化系统。ERP管理的应用是运用公司先进管理理念以信息化管理手段把公司内的所有资源（人、财、物）信息化、集成化，使其协调动作，从而实现公司最优化管理。ERP系统管理作为一种管理工具或者手段在一定程度上优化的公司的治理结构，改善了公司内部控制，提高的公司治理水平，促进公司实现发展战略。
2、ERP管理的特点
ERP 系统管理的实施在很大程度上改变了公司的原有业务流程，实现流程化、程序化管理，打破部门分割,实现了公司资源的统一管理和共享。
2.1 ERP管理是协同作业，集中管理。ERP管理的协同作业、数据集中处理极大提高公司的信息化管理水平，切实解决内部控制中的薄弱环节和关键环节，从而提高公司竞争能力。
2.2 ERP管理促使公司趋向扁平化管理。ERP系统管理使得公司管理部门合理设置，部门权责分明，促使公司管理结构趋向于扁平化，公司法人治理结构合理，这有利于提高公司法人治理能力。
2.3 ERP系统管理是流程化管理，它使得公司日常业务流程化，使得公司员工岗位责任明确，形成相互制约，确实提高公司内部控制能力。
2.4 ERP管理是系统管理，它大大避免了人为管理的随意性，保证财务控制、预算控制，业绩考评控制的独立性，极大提高了内部控制的效率。2.5 ERP系统管理的开放性（有管理的开放）。
通过对ERP系统管理的主要特点的分析，ERP管理能极大的提升公司内部控制能力，进而提高公司的经营管理水平，促进公司战略目标的达成。
3、运用ERP管理提升公司内部控制效率。
我们谈公司的内部控制离不开公司的内部控制要素和内部控制措施，一个完善的公司内部控制是离不开内部控制要素、内部控制措施与控制手段－ERP的完美结合。
3.1 风险评估，公司运用ERP管理前要对公司的风险（内部控制）进行评估，并在ERP实施时重点考虑风险评估结果，纳入公司ERP实施事前的考虑范围。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。公司必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，在充分识别各种潜在风险因素后，实施风险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担），并把公司的风险应对策略在公司ERP实施时体现在ERP运用管理中。利用风险评估手段确定公司中关键的业务流程及ERP控制的关键点，对整个流程和内部控制进行评审，确定控制制度及其执行有利于企业战略的实现，把上述关键点体现在ERP实施管理中。3.2 内部环境
内部环境是实施内部控制的基础，结合公司ERP系统管理，分析如下：
3.2.1公司的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，各机构尽量扁平化，部门的管理职能不能有重叠，即各个部门权责、权限必须分明；
3.2.2公司的内部机构设置及权责分配明确，保证信息通畅流动，这是公司ERP管理的基本要求，也是有效内部控制的基本要求；
3.2.3ERP流程化管理有利于提升内部审计能力。由于ERP 管理下的内部牵制和流程化管理保证了内部控制制度的健全性和执行有效性，保证审计的独立性。3.2.4ERP管理便于公司文化管理。ERP管理对企业进行全方位流程化管理，使得公司内部每一个机构和职工成为ERP系统的一部分，而促使公司管理趋向扁平化。这利于公司核心文化和管理理念的传递到每一员工，这一点在集团公司中体现的特别明显。3.3 控制活动
控制活动是指公司管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
3.3.1 ERP管理下不相容职务分离控制容易实施，避免人为干扰。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查，它的核心是“内部牵制”，因此，公司ERP管理流程设计时应重点把握“内部牵制关键点”的设计，在建立ERP管理的内部控制制度时，首先应确定内部牵制关键点，并明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。3.3.2ERP系统管理提升授权审批控制能力。公司ERP管理必须建立授权审批体系：（1）授权审批的范围；（2）授权审批的层次；（3）授权审批的程序；（4）授权审批的责任。把授权审批体系嵌入在ERP应用管理中，ERP系统管理的系统化、信息化和流程化管理可避免人为干扰，随意授权。这里特别指出，特别授权一般不适用在ERP应用系统中进行系统管理。
3.3.3会计系统控制。ERP管理系统的核心是财务管理系统。ERP管理应用下的财务管理系统控制能够对会计主体所发生的各项经济业务进行快速和准确记录、归集、分类，进而达到实时控制，条会计系统控制能力。3.3.4便于实行财产保护控制。财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。（2）定期盘点和核对。（3）限制接近。公司ERP管理中的财产保护控制的最大优点在于它可随时调用财产记录，并明确了财产接触的授权人员，严格限制未经授权的人员对资产直接接触。
3.3.5 ERP管理是信息化、流程化管理，这提高公司的预算控制效率。公司ERP管理使公司管理趋于扁平化、流程化，这使得管理的高层能快速实施预算管理，这一点是其他管理系统无法比拟的。它极大提高的预算控制的效率，进而提高内部控制的效率。
3.3.6提升运营分析控制能力。公司ERP管理下，由于数据的集中管理，借助ERP运营分析工具，提高了运营分析控制能力。
3.3.7完善绩效考评控制。公司依靠ERP管理系统科学设置考核指标体系，能快速、准确对公司内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，避免了人为干扰的因素，这一点在集团企业中体现的尤为明显。
ERP管理系统设计是流程化管理、信息化管理、系统化管理，把上述控制措施有机融入到ERP管理中，这有利于内控控制措施的实施，避免了过多的人为干扰，提高了公司内部控制管理能力。
3.4 ERP系统管理提高了信息与沟通能力。
信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。在公司ERP管理中，数据的记录、传递信息化管理，有力地保证信息的真实性、及时性和有用性，为内部控制信息传递提供有力保证，提高了内部控制的效率，这是传统手段无法比拟的。
3.5 ERP系统管理提高内部监督。
由于ERP管理流程化管理下，内部业务一环扣一环，使得公司内部控制缺陷很容易被发现，这有利于内部控制机制的进一步完善。
4、ERP管理下的内部控制的设计。
内部控制制度的设计原则基于全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。公司应根据ERP管理的流程化管理结合内部控制措施设计公司内部控制制度。在ERP管理下的内部控制制度设计关键要建立岗位分工控制、不相容岗位分离控制关键点；明确各个部门、岗位的权利、义务和工作范围；明确授权审批的范围，并根据上述要点设计合理的流程化管理。下面以“销售与收款内部控制”为例子进行说明： 4.1岗位分工控制
4.1.1在ERP系统中建立和明确销售与收款业务的岗位责任制，明确销售部门（销售）、财务（收、退款）、仓库（出库）的岗位职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
4.1.1在ERP系统中将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程，并明确各自的职责和权限。4.2授权审批控制
4.2.1在ERP系统中明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，未经授权人员不得经办销售与收款业务。4.2.2在ERP系统中明确经办人员的职责范围和工作要求。4.3销售与发货控制
4.3.1在ERP系统建立销售预算管理制度，并确立销售管理责任制。
4.3.2在ERP系统建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策和赊销管理政策并严格执行，这一点必须结合授权审批实施。
4.3.3在ERP系统明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施。
4.3.4在ERP系统建立销售退回管理制度。销售退回须经过授权销售主管的审批。4.4收款控制
4.41销售收入及时在系统中进行销售结算并在ERP系统中记录。
4.4.2在ERP系统建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。4.4.3定期与客户核对往来款项。4.5 定期检查ERP系统中的“销售与收款内部控制”及其关联系统的内部控制是否存在问题，及时发现以纠正，完善ERP管理的内部控制。4.6所有的销售与收款业务必须在ERP系统中完成。
5、ERP管理下应制定相应措施，以保证其内部控制的有效实施。由于ERP系统管理的开放性和数据的集中管理，外部人员和未经授权人员较为容易获取数据信息和系统容易遭受人为攻击，所以，ERP管理下制定相应措施，以保证其内部控制的有效实施，如下：
5.1ERP系统开发、维护与应用必须有明确授权，且开发、维护与应用层授权不能重叠。
5.2加强计算机病毒控制。由于ERP系统开放性，在系统的运行与维护过程中容易遭受破坏，尽量采用无盘工作站，以维护ERP系统安全。5.3加强员工的职业道德操守培训，降低道德风险。
5.4 加强网络安全控制，包括：硬件设备安全控制、系统软件安全控制、信息安全控制、系统入侵防范控制、交易安全控制，以保护ERP系统应用安全。结论：ERP 系统管理全方位改变公司的管理环境和管理理念，并影响着内部控制的内容与形式。在公司管理实践中，若能把公司内部控制与ERP管理进行有机结合，公司才能提高内部控制的效率。在现代企业信息化管理的今天，我们可以利用ERP 系统平台承载内部控制，提升公司内部控制效率。
参考文献：1.成善学.ERP环境下企业内部控制研究.中国总会计师，2010.(03)2.吕华.ERP 环境下的企业内部控制思考[J].时代经贸,2008,（12）
3.丁传云.借助ERP的集成平台_完善企业集团内部控制体系.财经界(学术版),2009(07)4.冯伟.在ERP环境下企业内部控制探析.中国总会计师,2009(07)5.戴世青.ERP 系统条件下提升企业内部控制有效性问题探讨.中国总会计师，2010（05）
第四篇：企业内部控制应用指引W
企业内部控制应用指引第5号——企业文化
单选题
01合并中忽视企业间的文化差异和理念冲突可能导致（导致并购重组失败）
02可能导致企业并购重组失败的原因是（忽视企业间的文化差异和理念冲突）。
03企业经营管理行为要与下列哪项一致（企业文化）。
04企业培育的企业文化应当具备的特点是（具有自身特色）。
05企业文化建设要做到与下列哪项有机结合（发展战略）。
06企业应当培育的经营理念的特点是（诚实守信）。
07企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称是（企业文化）。
08员工行为守则的重要组成部分是（企业文化规范）。
判断题
01董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中共同营造积极向上的企业文化环境。（正确）
02企业缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（正确）03企业缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，缺乏凝聚力和竞争力。（错误）
04企业文化包括企业共同遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范。（正确）
05企业文化建设应当融入内部控制的全过程。（错误）
06企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻。（正确）
07企业应当打造以主业为核心的企业品牌。（正确）
08企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观。（正确）
09企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。（正确）
10在企业文化建设中发挥主导和垂范作用的主要是董事长。（错误）
企业股利分配方案应当兼顾投资者的（近期和长远利益）
负责资金活动日常管理的部门是（财会部门）
企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，其获取资金的方式是（短期融资）。
员工行为守则的重要组成部分是（）。企业文化规范
企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。（正确）
企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险。（正确）
企业资金活动应当进行集中归口管理。（正确）
第6号------资金活动
单项选择题
1、企业为防范资金营运中的风险，应当严禁（）。资金体外循环
2、企业资金活动管控不严可能导致的结果是（）。资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈
3、企业投资决策失误可能导致的结果是（）资金使用效益低下
4、按规定办理需要有关负责人签字或盖章的经济业务时，签章手续要怎样办理（）。严格履行签字盖章手续
5、企业股利分配方案应当兼顾投资者的（）。近期和长远利益
6、股利分配方案的批准机构是（）。股东大会企业拟定筹资方案的根据是（）。筹资目标和规划B企业资金活动管理制度不包括（）。A授权B审核C批准D审验A负责资金活动日常管理的部门是（）。A财会部门B总经理C投资部门D董事长
10B企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，其获取资金的方式是（）。
A发行债券B短期融资C购买国债D发行股票
判断题
1、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（）正确
2、企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险。（）正确
3、重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。（）正确
4、有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。（）正确
5、企业资金活动应当进行集中归口管理。（）正确
6、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（）正确
7企业应重点关注投资项目的收益和风险。（）正确
8核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。（）正确
9企业应当对筹资方案进行科学论证，可以依据未经论证的方案开展筹资活动。错误
10企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。（）正确
11企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。（）正确
第7号------采购业务
单项选择题
1、小额零星物资或劳务等的采购方式是（）。直接购买
2、企业跟踪物资采购合同履行情况的依据是（）。采购合同的主要条款
3、一般物资或劳务等的采购方式是（）。询比价采购
4、供应商选择不当，采购方式不合理，可能导致的风险是（）。采购物资质次价高
5、企业采购计划安排不合理，可能导致的风险是（）。企业生产停滞或资源浪费
6采购验收不规范，付款审核不严，可能导致的风险是（）。信用受损
7企业应确保会计记录、采购记录与下列哪项核对一致（）。仓储记录
8实行全过程的采购登记制度或信息化管理，是为了确保采购过程的什么性质（）。可追溯性
9B企业大宗采购确定采购价格应当采用的方式是（）。
A谈判采购B招投标方式C最高采购限价D协议采购
10C企业定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项的方式是（）。
A查询凭证B实际调研C函证D逐笔查询
判断题
1、涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。（）正确
2、企业应防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。（）正确
3、企业应当加强预付账款和定金的管理。（）正确
4、企业应采用多头采购或分散采购的方式以降低采购成本。（）错误
5、企业应按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制。（）正确
6涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。（）正确
7企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。（）正确
8企业应按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制。（）正确
9企业内部控制应用指引中的采购是指购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。（）正确
10企业应定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营
需要。（）正确
11企业采购付款过程中发现异常情况时应向董事会请示。（）错误
第8号------资产管理
单项选择题
1、无形资产处置的负责部门是（）。独立于无形资产管理部门和使用部门以外的其他部门
2、与无形资产投资预算编制不相容的岗位是（）。无形资产投资预算的审批
3、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（）。存货的会计记录
4、存货积压或短缺，可能导致的风险不包括（）。缺乏竞争力
其他选项 生产中断存货价值贬损流动资金占用过量
5、与固定投资预算的编制岗位不相容的岗位是（）。固定资产投资预算的审批
其他选项 固定资产验收固定资产处置固定资产采购
6、企业通过进一步加工取得的存货在控制成本时主要考虑的因素是（）。加工成本
7、对于重大的无形资产处置，企业应当怎样确定处置价格（）委托具有资质的中介机构进行资产评估
8、存货的保管于下列哪项职务是不相容的（）存货的会计记录
其他选项存货的采购存货的请购存货的验收
9、参与固定资产投资决策，分析、评价各种投资方案的部门是（）。财务部门
10固定资产非正常报废不需要做的是（）。追查非正常报废责任人
其他选项提出报废申请注明报废理由估计出售价值
11C存货归口分级管理的主要部门是（）。A销售部门B生产管理部门C财务管理部门D仓储管理部门
判断题
1、企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。（）正确
2、企业可以采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。（）正确
3、存货跌价准备应当按照单个存货项目计提。（）正确
4、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（）。错误
5、无形资产的摊销方法已经确定，不得随意变更。（）正确
6、经办人在职责范围内，可以违背审批人的批准意见办理固定资产业务。（）错误
7、存货的请购与审批可以由同一人担任。（）错误
8、企业应区分无形资产不同的处置方式，采取相应控制措施。（）正确
9、企业不应当限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产。（）错误
10、企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。（）正
确
11固定资产的处置控制是对固定资产退出企业经营活动过程的控制。（）正确
第五篇：企业内部控制会计继续教育答案
企业内部控制应用指引第15号——全面预算
选择题：
1． 预算管理工作机构一般设在（）。财会部门
2． 企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3． 应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会
4． 为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度
5． 企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算开始前
6． 预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7． 履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会
8． 预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构
9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会
10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。预算
判断题：
1． 全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误
2． 企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误
3． 企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确
4． 企业应当在预算开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误
5． 企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确
6． 企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误
7． 预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确
8． 企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确
9． 企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确
10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误
企业内部控制应用指引第16号——合同管理
选择题：
1． 不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同
2． 企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同
3． 上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查
4． 企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用
5． 负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门
6． 企业对外发生的经济行为，除即时结清方式外，都应当订立（）。书面合同
7． 企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行（）。审核
8． 合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可（）。加盖合同专用章
9． 企业对外订立合同，属授权签署合同的，应当（）。签署授权委托书
10． 合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可（）。
协议补充
判断题：
1． 企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，切实维护企业的合法权益。（）正确
2． 企业签订的所有合同都适用于企业内部控制应用指引第16号--合同管理。（）错误
3． 属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署，下级单位认为确有需要签署涉及上级管理权限的合同，可以签署。（）错误
4． 合同文本一般由业务承办部门起草并审核。（）错误
5． 合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应的程序。（）正确
6． 企业应当建立合同专用章保管制度。（）正确
7． 企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。（）正确
8． 对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，在必要时可聘请外部专家参与相关工作。
（）正确
9． 企业对外发生的所有经济行为都应当订立书面合同。（）错误
10．谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。（）正确
企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递
选择题：
1．为准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，企业应当有效利用内部报告进行（）。风险评估
2．企业的各级管理人员应当充分利用内部报告，管理和指导企业的生产经营活动，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现（）。发展目标
3．企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，并可以直接报告（）。高级管理人员
4．为防止泄露商业秘密，企业应当制定严格的内部报告（）。保密制度
5．企业为拓宽内部报告渠道，广泛收集合理化建议，可采取的措施有（）。奖励措施
6．企业应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，构建科学的（）。内部报告网络体系
7．为确保内部报告信息质量，企业应当建立内部报告（）。审核制度
8．企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程是（）。内部信息传递
9．企业在设计内部报告指标体系时，应当关注企业的（）。成本费用预算的执行情况
判断题：
1．内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。（）正确
2．内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力，这不属于企业内部信息传递中一定要关注的风险。（）错误
3．为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，根据《企业内部控制基本规范》，制定指引--内部信息传递。（）正确
4．企业应当重视和加强反舞弊机制建设，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。（）正确
5．企业应当建立内部报告的评估制度，不定期对内部报告的形成和使用进行全面评估。（）错误
6．内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。（）正确
7．企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决，涉及突出问题和重大风险的应启动应急预案。（）正确
8．企业高级管理人员应当充分利用内部报告，管理和指导企业的生产经营活动。（）错误
9．企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议。（）正确
10．内部报告只需简洁明了就能便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。（）错误
企业内部控制应用指引第18号——信息系统
选择题：
1． 企业应指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，对信息系统建设工作负责的是（）。企业负责人
2． 企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台称为（）。信息系统
3． 企业中对信息系统建设实施归口管理的是企业的（）。专门机构
4． 企业在系统开发过程中，控制用户的操作权限的功能是信息系统中的（）。权限管理 5． 对开发单位完成的信息系统进行验收测试，确保其在功能、性能、控制要求和安全性方面符合开发需求的是（）。专业机构
6． 企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的（）。授权使用制度
7． 企业选定外购或业务外包方式开发信息系统，择优确定供应商或开发单位的形式是（）。公开招标 8． 企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，确保新旧系统顺利切换和平稳衔接，系统上线涉及数据迁移的，应（）。制定详细的数据迁移计划
9． 企业提出项目建设方案的依据是信息系统建设的（）。整体规划
判断题：
1． 企业信息系统归口管理部门应当严格按照建设方案、开发流程和相关要求组织信息系统的开发工作。（）正确
2． 若系统运行维护和安全措施不到位，将可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。（）正确 3． 信息系统是指企业利用计算机技术对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。（）
错误
4． 企业可委托专业机构从事信息系统的开发、运行和维护工作。（）正确
5． 信息系统操作人员可以进行系统软件的删除、修改等操作，不得擅自升级、改变系统软件版本。（）
错误
6． 对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。（）
正确
7． 企业应当采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏。（）正确 8． 企业根据信息系统建设整体规划提出的项目建设方案不需要进行审批即可实施。（）错误
9． 企业在系统开发过程中，应当将不相容职责的处理权限授予不同用户。（）正确
10．企业采取外购调试或业务外包方式开发信息系统的，可自行选择供应商或开发单位。（）错误
企业内部控制规范形成过程及主要动因
选择题：
1． 企业内部控制规范体系不包括下列哪项内容（）。中央企业全面风险管理指引
2． 1999年对会计法进行了第二次修正，实现的突破不包括（）。建立了内部控制规范体系
3． 《企业内部控制规范》阐述的内容，不包括内部控制的（）。实施步骤
判断题：
1．《企业内部控制配套指引》连同《企业内部控制基本规范》的发布，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。（）正确
2．企业内部控制控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范。（）错误
3．在实际工作中推迟实施《企业内部控制基本规范》原因在于配套指引没有完成。（）正确
4．我国内部控制规范包括基本规范和指引两个层次。（）正确
5．美国萨班斯法案要求公司披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告只适用于在美上市的美国本土公司。（）错误
6．内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。（）正确
7．内控体系的发布是企业自身发展的要求，是经济社会发展的要求，是应对国内国际激烈竞争转变发展方式与质量的重大举措。（）正确
企业内部控制基本规范及配套指引
选择题：
1．中航油事件是一个国企监管不到位和国企本身建立现代企业制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（）。内控失灵
2． 为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则的指引是（）。企业内部控制审计指引
3． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要依据是（）。风险评估
4． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要手段是（）。控制活动
5． 为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供指引的是（）。企业内部控制评价指引
6． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要条件是（）。信息与沟通
7． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要基础是（）。内部环境
8． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要保证是（）。内部监督
9． 内部控制最初侧重于（）。财务会计控制
10．企业内部控制应用指引中所指的控制活动不包括（）。内部监督
判断题：
1． 企业内部控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范。（）错误
2． 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具
评价报告的过程。（）正确
3． 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审计。（）错误
4． 内部控制是整个企业控制系统中一个十分重要、不可缺少的子系统。（）正确
5． 内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。（）正确
6． 内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列
控制活动。（）正确
7． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要保证是控制活动。（）错误
8． 内部控制是制度管理思想的产物。（）正确
9． 内部控制缺陷一般可以分为设计缺陷和运行缺陷。（）正确
企业内部控制规范的实施
选择题：
1． 企业内部控制规范的实施，鼓励在下列哪类企业中提前执行（）。非上市大中型企业
2． 内部控制规范在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司实施的时间是（）。2012年1月1日
3． 内部控制规范在境内外同时上市公司的实施时间是（）。2011年1月1日
判断题：
1．内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。（）正确
2．上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。（）正确
3．企业的财务报告审计和内控审计可以聘请同一家会计师事务所。（）正确
4． 国内的会计准则在欧盟是等效的。（）正确
5． 会计人员的培养趋势是增加学术型，压缩应用型。（）错误
6． 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审计。（）错误
7． 非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
（）正确
8． 所有的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报
告。（）错误
9． 内部控制规范的实施范围不包括中小板和创业板上市公司。（）错误
10．企业内控的设计、评价、审计可以用同一家会计师事务所整合。（）错误
11．所有的上市公司和非上市大中型企业，应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计
并出具审计报告。（）错误
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