出租土地税政策

第一篇：出租土地税政策

出租使用房产土地政策

一、在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。（财税[2006]56号）

二、国有土地

1．已办理土地证，土地拥有者缴纳。土地拥有者在外地或有争议的，使用人缴纳。《征管法实施细则》第四十九条第二款规定，发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

2.未办证（权属未确定）的，使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。3．企业单位出租的，该企业单位缴纳房产税和城镇土地使用税。

4．纳税单位有偿使用免税单位土地，由免税单位缴纳房产税和城镇土地使用税。5.纳税单位无偿使用免税单位土地应由纳税单位缴纳房产税和城镇土地使用税。国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（国税地[1989]140号）。

6.免税单位有偿使用纳税单位土地，由纳税单位缴纳房产税和城镇土地使用税。7.免税单位无偿使用纳税单位房产土地免房产税和城镇土地使用税。国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（国税地[1989]140号）。8.对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税【2008】第024号）。

对于有偿承租房产的，房产税纳税人为出租方，承租方不进行房产税申报。但税务机关要求提供相关纳税资料时，承租方应该提供。对于”无租”使用房产的，房产的使用人（即承租方）为纳税人，应由税务机关核定房产税。

土地税由产权人缴纳，如果承租未办理土地流转手续的集体土地，由使用人缴纳。房地产开发企业开发的商品房土地使用税税款计算结束时间：房地产开发企业开具发票当月为商品房售出，所占土地不再缴纳土地使用税。

对出租人或承租人提供真实、有效的房屋租赁合同且能够据实申报的，经主管地方税务机关审核后按租金收入据实征收房产税。

出租房屋的单位和个人不能提供直实、有效的房屋租赁合同或未按规定向房屋所在地的主管地方税务机关申报纳税，承租人应按主管地方税务要关提供房屋租赁合同、协议及出租人的住址、电话等有关纳税资料。主管地方税务机关按照承租人提供的资料无法找到出租人的，视为出租人有在房产所在地，由承租人缴纳房产税。

第二篇：公有住房出售(出租)政策

一、公有住房出售（出租）政策

1.如何界定房改成本价购买公有住房的适用范围？

依据《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》（厅字〔1999〕10号），按房改成本价购房的职工需同时满足以下条件：

⑴所购住房是在1998年底前已开工的单位自建住房,或已交纳购房预定金购买的商品住房,并于1999年底前竣工且投入分配使用的；

⑵购房职工是1998年12月31日（含）前参加工作，无房或住房未达标，且具有北京市城镇常住户口；

⑶职工与拟购住房在1999年底前已建立承租关系。

2.怎样计算以房改成本价购买公有住房的房价？

依据《关于1994年向职工出售公有住宅楼房的价格及有关政策的通知》（京房改办字〔94〕第054号），成本价购房的计算公式为： [（成本价—标准价高限×年工龄折扣率×夫妇工龄之和）×（1＋调节因素之和）×（本套楼房建筑面积＋阳台面积×系数）＋装修设备价]×（1－已竣工年限×2%）—负担价×现住房折扣率×（本套楼房建筑面积＋阳台面积×系数）。其中，2000年前职工购买现住房，售房单位可给予现住房折扣。每建筑平方米现住房折扣额为负担价乘以现住房折扣率。2000年后取消现住房折扣。

在计算过程中还涉及到的主要文件依据分别是：《关于2003年向职工出售公有住房的价格及政策的通知》（（2003）京房改办字第020号）；《关于2001年向职工出售公有住宅楼房的价格及有关政策的通知》（京国土房管方字〔2000〕696号）；以及《关于调整出售公有住宅楼房调节系数的指导意见》（京国土房管方字〔2000〕第302号）。

3.以房改成本价购买公有住房时，如何进行超标处理？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房改字〔2000〕36号），职工购买现承租的公有住房，其住房面积标准之内的部分，按当年规定的出售公有住宅楼房的价格和优惠政策购买。

职工购买现住房超标，能分割退回的，要分割退回；不能分割退回的，可上浮一个职级，作为住房控制面积标准，本职级与上一个职级住房面积标准之差的部分，按当年房改成本价购买，可享受住房折旧政策优惠，不享受工龄折扣、现住房折扣、西藏内调人员和教师购房等政策优惠。

超过住房控制面积标准而确实难以分割退回的，每建筑平方米按4000元计价；实际价值低于4000元的，按实际价值确定房价，但不得低于当年房改成本价。

4.进行超标处理时，对超过控制面积标准的部分如何确定实际价值？

依据《关于房改售房工作中几个具体问题处理意见的通知》（国管房改字〔2000〕130号），对超过控制面积标准部分的实际价值确定有两种方法：一是采取折扣的方法。当地地段经济适用住房价为每建筑平方米4000元的，竣工年限5年（含）以下的公有住宅楼房，按4000元计价。竣工年限5年以上的公有住宅楼房，从第6年开始，在4000元的基础上进行折扣，每年每建筑平方米折扣50元，折扣年限最长不超过30年；当地地段经济适用住房价每建筑平方米低于4000元的，在当地经济适用住房价格基础上按上述规定的方法和相应的折扣率（1.25%）进行折扣，但不得低于该地段当年的房改成本价。二是采取评估的方法。评估按经济适用住房价格，评估后的价格不再进行年限折扣。

5.承租、购买公有住房超标的职工家庭，其住房面积标准如何认定?职级较低一方的职务或技术等级晋升后是否发放级差补贴？ 依据《关于房改售房工作中几个具体问题处理意见的通知》（国管房改字〔2000〕130号），职工及其配偶承租、购买公有住房超标的，按夫妇双方职级较高一方的住房面积标准处理。

职级较低的一方职务或技术等级晋升后，其购房补贴建筑面积标准小于超标处理后的核定面积的，不计发级差补贴。

6.如何对承租或购买一套以上住房面积超标的职工进行超标处理？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房改字〔2000〕36号）和《关于房改售房工作中几个具体问题处理意见的通知》（国管房改字〔2000〕130号），职工承租或购买一套以上住房面积超标的，分以下两种情况进行处理：

一是职工承租或购买一套以上住房同属一个产权单位的情况。如果两套住房都是购买的，由该单位依照有关规定对其中一套住房进行超标处理；如果一套住房承租，一套住房购买，只对承租的住房进行超标处理。

二是职工承租或购买一套以上住房分属不同产权单位的情况。如果两套住房都是购买的，由其中建筑面积较大一套住房的产权单位处理超标事宜；如果一套住房承租，一套住房购买，由承租住房的产权单位处理超标事宜。

7.申请购买一套以上公有住房合并计算后面积超标，且产权分属不同单位，若面积较大的一套系北京市产权，面积较小的一套系中央国家机关产权，如何对其进行超标处理？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房管字〔2000〕36号），职工及其配偶申请承租或购买一套以上公有住房合并计算后面积超标，且其产权分属一个以上单位的，由其中面积较大一套住房的产权单位处理超标事宜。若面积较大的一套系北京市产权，按北京市的相关规定处理超标事宜。

8.丧偶或离异职工，购房时其工龄如何计算？

职工丧偶后未再婚的，购房时，本人工龄和原配偶工龄合并计算；再婚后购房的，按本人和现配偶工龄合并计算。

职工离异后未再婚的，购房时，按本人工龄计算；再婚后购房的，按本人和现配偶工龄合并计算。

9.什么是公有住房出售标准价？

公有住房出售标准价是指1999年1月1日以前，对按房改成本价购房确有困难的中低收入职工家庭，依据本市职工家庭平均经济承受能力（负担价和抵交价之和）确定的低于当年房改成本价的售房价格，标准价作为过渡性政府价格，于1999年1月1日起取消。按标准价购买现住公有住房的职工只拥有部分产权，产权比例按当年标准价占成本价的比例确定。

10.成套公有住房承租人去世后，产权单位能否将承租人变更为其配偶、子女或其他承租人?

依据《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》（厅字〔1999〕10号），从1998年底起，在京中央和国家机关停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化。成套公有住房承租人去世后，产权单位原则上不能再以公有住房租金标准和新的住户建立租赁关系，可将承租人变更为其配偶，但不能变更为子女或其他承租人。

11.不可售住房腾退后，产权单位能否以标准租金出租给其他职工?

依据《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》（厅字〔1999〕10号），从1998年底起，在京中央和国家机关停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化。不可售住房腾退后，产权单位原则上不能再以公有住房租金标准和新的住户建立租赁关系。但可以作为周转住房使用。

12.什么是无房老职工？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），1998年12月31日（含）前参加工作，职工及其配偶同时符合下列条件的为无房老职工：

⑴未以规定的公有住房租金标准承租公有住房；

⑵未以房改成本价、标准价或其它政府优惠价格购买公有住房（职工全额出资以市场价或经济适用房价格购买住房的，不影响其按规定享受购房补贴待遇）；

⑶未按城市房屋拆迁政策享受货币补偿，未按危改政策享受补偿或未按房改价回迁购房； ⑷未以房改成本价或标准价参加集资合作建房； ⑸未享受过单位资助购建住房；

⑹未领取过国家或单位的住房补助（不含住房公积金、提租补贴）； ⑺退出以规定的标准租金承租城镇私有住房。

13.哪些面积核定为职工住房面积？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房改字〔2000〕36号），下列住房的面积核定为职工住房面积：

⑴职工（含离退休人员，下同）及其配偶按规定的普通公有住房租金标准承租的公有住房；

⑵职工及其配偶以房改成本价或标准价购买的公有住房； ⑶按照城市房屋拆迁政策，对被拆迁公有住房使用人和执行统一租金标准的城镇私人出租住房使用人，已实行货币补偿的，其计算货币补偿金额的房屋建筑面积；

⑷职工及其配偶按房改成本价或标准价集资合作建造的住房； ⑸单位资助职工及其配偶购建的住房减去扣除面积的部分。

扣除面积=〔职工集资购（建）房款-职工按当年房改成本价购房房价款〕÷所购住房总房价款或所建住房成本价款×集资购建住房面积。

14.哪些面积不核定为职工住房面积？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房改字〔2000〕36号），下列住房面积不核定为职工住房面积：

⑴职工全额出资以市场价或经济适用住房价格购买、建造的住房和以市场租金承租的住房；

⑵已按规定补交房价款购买的超标部分公有住房； ⑶职工及其配偶以继承、受赠等方式取得的私有住房。

15.如何核定公有住宅楼房的面积？

依据《关于房改售房工作中几个具体问题处理意见的通知》（国管房改字〔2000〕130号），多层住宅楼房既可采用实测的方法，也可采用按本套住房使用面积乘以1.333的计算方法；高层住宅楼房既可采用实测的方法，也可采用按本套住房使用面积乘以1.333的计算方法，若是按全部公共面积分摊计算建筑面积的，可采用减少10%的建筑面积的方式。

住宅楼房面积核定方式的选择，由产权单位依据上述对多层和高层楼房面积核定的具体规定自主确定，但同一栋楼房只能采用一种核定方式。

16.如何核定阳台、复式结构的阁楼、独立使用平台的面积？

依据《关于房改售房工作中几个具体问题处理意见的通知》（国管房改字〔2000〕130号），阳台均按建筑面积的50%核定为职工住房面积；复式结构的阁楼按建筑面积的70%核定为职工住房面积。独立使用的平台不核定为职工住房面积，但应另行计价，独立使用平台的房价款=平台建筑面积×30%×届时房改成本价×（1-已竣工年限×年折旧率）。

17.职工承租或购买可售住房，并同时承租不可售住房的，其住房面积如何核定？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），职工承租或购买可售住房，并同时承租不可售住房的，住房面积核定时应合并计算。

18.夫妻婚姻关系存续期间以房改成本价（或标准价）购买的公有住房，房价计算过程中只用一方的职级、工龄等政策优惠，该住房是否核定为夫妇双方的住房面积？

以房改成本价购买公有住房时，无论其中一方或双方是否享受工龄、职级和其它政策优惠，均核定为夫妇双方的住房面积。

19.单位分配给职工的住房而由其子女承租或购买，该职工和子女的住房面积如何核定？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房管字〔2000〕36号），职工及其配偶申请承租或购买一套以上公有住房的，住房面积合并计算，住房现承租人或购买人无论是职工及其配偶，还是其子女，原则上核定为职工及其配偶的住房面积。但有时作为特殊历史遗留问题，本着协商解决的原则，在征得原产权单位同意的前提下，也可核定为子女住房面积，职工本人住房面积若未达标，可申请领取差额补贴。总之，处理这类问题的原则就是：一套住房不能重复核定为职工和子女的住房面积，也不能职工和子女都不核定。

20.父母承租的在京住房拆迁后，有子女购买安置住房的，父母和子女的住房面积如何核定？

依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），职工父母的在京住房被拆迁后，由职工本人按照规定的公有住房租金标准承租或以房改成本价、标准价（含标准价优惠）购买安置住房的，原则上核定为父母的住房面积。拆迁时用于解决子女住房困难所购买的住房，核定为子女本人的住房面积。

21.职工已购或者承租公有住房（含标准租私房）被拆迁后，住房面积如何核定？

依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），职工已购或者承租公有住房（含标准租私房）被拆迁后，按照规定的公有住房租金标准承租或者以房改成本价、标准价（含标准价优惠）购买安置住房的，核定为职工的住房面积；实行货币补偿的，以计算货币补偿金额的建筑面积核定为职工的住房面积。

22.职工私有住房被拆迁后，住房面积如何核定？

依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），职工私有住房被拆迁后，按照规定的公有住房租金标准承租或者以房改成本价、标准价（含标准价优惠）购买安置住房的，核定为职工的住房面积。

23.共同承租一套公有住房的两个（含）以上职工家庭，其住房面积如何核定？ 依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），两个（含）以上家庭共同承租一套公有住房的，职工住房面积按照各自居室面积与应分摊的面积之和核定。具体公式为：（本套住房建筑面积－居室面积之和）×分摊系数＋居室面积。其中，分摊系数为本套住房居住户数的倒数。

24.职工在外地以房改成本价购买了公有住房，是否核定为职工的住房面积？

凡以房改成本价购买的公有住房，无论其购买的公有住房是在北京还是在外地，均应核定为职工的住房面积。面积核定方法可参考《北京市行政机关和与财政有经费缴拨关系事业单位住房补贴发放中有关问题的补充通知》（京房改办字〔2004〕258号），其中第十八条规定，职工及其配偶京外已按国家或单位补贴的租（购）价承租或购建住房的，按统计部门公布的上年住房所在京外当地商品住宅平均价格与北京市全市商品住宅平均价格之比乘以京外住房核定面积，具体计算公式为：职工住房面积=京外当地商品住宅平均价格÷北京市商品住宅平均价格×京外当地住房核定面积。

25.夫妻双方购买了公有住房，离异后住房面积如何核定？

夫妻双方离异前购买了一套公有住房的，离异后，无论是否得到住房，面积核定为公有住房的面积，若未达标，可申请领取差额补贴。

夫妻双方离异前购买了两套公有住房的，离异后，分两种情况：第一种情况是一方得到两套住房，一方未得到任何住房。第二种情况是夫妇双方各自得到一套住房。上述两种情况下，双方都应按两套住房核定面积，若超标，做好超标处理。

26.夫妻双方承租了公有住房，离异后住房面积如何核定？ 夫妻双方离异前承租了一套公有住房的，离异后，得到住房的一方，面积核定为承租公有住房的面积，若未达标，可申请领取差额补贴；未得到住房的另一方，比照腾退不可售公房领取一次性补贴。

夫妻双方离异前承租了两套公有住房的，离异后，分两种情况：第一种情况是一方得到两套住房，一方未得到任何住房。得到两套住房的一方，面积核定为两套住房的面积，若超标，做好超标处理。未得到住房的另一方，比照腾退不可售公房领取一次性补贴；第二种情况是夫妇双方各自得到一套住房。在这种情况下，双方都按现有承租的一套住房核定面积。

27.夫妻双方购买并承租公有住房，离异后住房面积如何核定？

夫妻双方离异前购买了一套并承租了一套公有住房，离异后，分两种情况：第一种情况是一方得到两套住房，一方未得到任何住房。得到两套住房的一方，面积核定为两套住房的面积，若超标，做好超标处理。未得到住房的另一方，面积核定为已购公有住房的面积；第二种情况是夫妇双方各自得到一套住房。得到已购公有住房的一方，面积核定为已购公有住房的面积。得到承租公有住房的一方，面积核定为两套住房的面积，若超标，做好超标处理。

28.无房新职工与有房老职工结婚后，能否继续领取住房补贴?

无房新职工与有房老职工结婚以后，仍视为无房职工，可继续领取住房补贴；有房老职工则根据自己的住房及职级情况，可按规定申请差额补贴或级差补贴。

29.已购买公有住房的职工是否可以选择退房？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房管字〔2000〕36号），职工已按房改成本价或标准价购买现住房且未达标的，不再办理退房手续，差额面积可由所在单位一次性计发差额补贴。职工可通过已购公有住房上市交易改善住房条件。

30.单位能否以市场价向职工出售公有住房？

依据《关于单位按市场价向职工出售公有住房有关问题的通知》（京国土房管改字〔2001〕586号），经房改部门批准，单位可按市场价向职工出售公有住房，向购房人核发商品房产权证。

31.职工住房核定面积已达标或超标的，另外承租的成套公有住房能否再按超标处理方式购买？

依据《在京中央和国家机关职工住房面积核定及未达标、超标处理办法》（国管房改字〔2000〕36号），职工承租住房超标，属于能分割退回的，要分割退回。因此，职工住房核定面积已达到购房补贴建筑面积标准或超标的，另外承租的成套公有住房应按相关规定及时向房屋所在单位腾退，不能再按超标处理方式购买。

二、已购公有住房上市政策

32.什么是已购公有住房？

依据《中央在京单位已购公有住房上市出售管理办法》（国管房改〔2003〕165号），已购公有住房是指职工按房改成本价或标准价（含标准价优惠办法，下同）购买的原产权属于中央在京单位的公有住房。职工根据国家政策，按照房改成本价或者标准价购买的由中央在京单位建设的安居工程住房和集资合作建设的住房，也视为已购公有住房。

中央在京单位已购公有住房，是以住房原产权归属为准的，即凡产权原属于中央在京单位的住房，无论是中央在京单位职工、北京市或其他部门职工购买，均属中央在京单位已购公有住房。

33.怎样理解中央在京单位已购公有住房上市出售？

中央在京单位已购公房上市出售，是指职工购买的原产权属于中央在京单位的公有住房，首次进入市场出售时，经在京中央和国家机关住房交易办公室进行住房档案核对无误后，出售人自行，或经公证委托他人，或委托定点代理服务机构到房屋所在区县国土房管局办理交易手续的活动的总称。

34.已购公有住房上市出售的基本程序有哪些？

⑴产权人持产权证、身份证、原始购房合同（买卖协议或买卖契约）原件到在京中央和国家机关住房交易办公室申请查询本人住房档案。

⑵职工住房档案查询合格者，由产权人提供产权证、身份证、原始购房合同（买卖协议或买卖契约）复印件办理《中央在京单位已购公房上市出售登记表》。

⑶办理时如产权人无法到场，需办理公证委托（委托事项为：代办央产房上市审核手续），由受托人持公证委托书及受托人身份证、产权人身份证、产权证、原始购房合同（买卖协议或买卖契约）原件及以上证件复印件办理《中央在京单位已购公房上市出售登记表》。

35.不能上市或不宜公开上市出售的已购公有住房有哪些？应当如何处理？

依据《中央在京单位已购公有住房上市出售管理办法》（国管房改〔2003〕165号），凡属住房超标而未经处理的住房，须经原产权单位按规定超标处理后方可上市出售；按房改政策规定属不可售住房但已向职工出售的，不得上市出售。

涉及国家安全、保密的特殊部门的住房，党政机关、科研部门及大专院校等单位在机关办公、教学、科研区内的住房，不宜公开上市出售。该类住房可按规定向原产权单位腾退，也可在原产权单位职工范围内进行交易。法律、法规规定的其它不得上市出售的已购公房或与原产权单位有特殊约定的已购公房（规定住满五年内的除外），应按法律、法规规定或与原产权单位的约定执行。

36.已购公有住房上市出售土地出让金的缴纳标准是多少？

依据《中央在京单位已购公有住房上市出售管理办法》（国管房改〔2003〕165号），上市出售的已购公有住房，由买受人在办理房屋权属登记手续时按当年房改成本价的1％补交土地出让金或相当于土地出让金的价款。

37.已购公有住房上市出售后，原产权单位是否与职工进行收益分成？

依据《中央在京单位已购公有住房上市出售管理办法》（国管房改〔2003〕165号），凡以房改成本价购买的住房上市出售的，在按规定缴纳税费后，收入全部归产权人个人所有，不再与原产权单位进行收益分成。

38.已购公有住房上市出售后，房屋的物业费、供暖费如何处理？

已购公房上市出售后，新发生的供暖、物业管理等费用由买受人承担，原产权单位及出售人所在单位不再承担该房屋的上述费用。买受人应与该房屋的供暖、物业部门重新签订供暖及物业管理服务协议。

39.以标准价购买的公有住房能否上市交易？

凡以标准价购买的公有住房，出售人可按上市当年房改成本价向原产权单位补交房价款，取得全部产权后可上市出售，在按规定缴纳税费后，收入全部归产权人个人所有。远郊区县另有规定的按其规定办理。

40.什么是统建房？能否上市交易？

依据《关于中央在京党政机关及所属企事业单位统建房房改售房有关问题的通知》（京建开〔1999〕336号，〔99〕京房改办字第106号，京房地房字〔1999〕第841号，局房地司字〔1999〕078号），统建房是指1973年至1986年期间，由国家计委、国家建委、财政部投资、拨款，北京市组织统一建设、管理的，按国家投资指标（包括“三材”指标）拨款，由中央单位分配使用的住房。购买统建房的购房人享有与其他公有住房房改售房政策规定的同等的权利和义务，只要符合住房上市出售管理办法的有关规定，可以上市交易。

41.如何认定位于远郊区县且属于不宜公开上市出售的已购公有住房？

由远郊区县中央在京单位与远郊区县国土房管局协调办理相关手续，提供不宜公开上市出售住房的明细清册。列入明细清册的住房，区县国土房管局不得为其办理上市出售的相关手续。

三、职工住房补贴发放政策

42.什么是职工住房补贴？

依据《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发〔1998〕23号），住房补贴是国家在1998年下半年开始停止住房实物分配后，房价收入比（即本地区一套建筑面积为60平方米的经济适用住房的平均价格与双职工家庭平均工资之比）在4倍以上，且财政、单位原有住房建设资金可转化为住房补贴的地区，可以对无房和住房面积未达到规定标准的职工实行的住房分配货币化形式之一。

43.职工住房补贴如何发放？

依据《关于完善在京中央和国家机关住房制度的若干意见》（厅字〔2005〕8号），为方便职工使用住房补贴购买或承租住房，住房补贴取消集中管理。对新职工和无房老职工月住房补贴随职工工资发放；其他住房补贴按有关规定审核后轮候发放给职工。对已集中管理的住房补贴资金由职工一次性支取。

44.住房补贴发放对象有哪些？

依据《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》（厅字〔1999〕10号），以及《关于完善在京中央和国家机关住房制度的若干意见》（厅字〔2005〕8号），住房补贴的发放对象为中央国家机关在职、在编及离退休职工中的无房和住房未达标职工。其中，在职、在编的条件需同时满足。

45.无房新职工与有房老职工结婚后，能否继续领取住房补贴？

无房新职工与有房老职工结婚以后，仍视为无房职工，可继续领取住房补贴；有房老职工则根据自己的住房及职级情况，可按规定申请差额补贴或级差补贴。

46.如何理解“享受购房政策优惠”？

依据《在京中央和国家机关住房补贴调整实施办法》（国管房改〔2006〕164号），享受购房政策优惠是指本办法印发前按照房改政策购买国管局、中直管理局建设的经济适用住房、单位自建住房、集资建房以及按上述经济适用住房基准价格购买的腾退已购公有住房和北京市经济适用住房。但该文件在理解上容易出现歧义，给各单位在文件执行中造成了一定的困难，为此，《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号）对此问题再次进行了明确：享受购房政策优惠是指职工购买了有关房改主管部门于2006年5月17日前审核批准基准价格的住房，包括国务院机关事务管理局、中共中央直属机关事务管理局集中建设的职工住宅，单位自建的职工住宅和集资建房，职工按照经济适用住房基准价格购买的旧有住房以及在京部队系统或者北京市配售的经济适用住房。

47.如何理解“建立住房公积金制度前的工龄”和“建立住房公积金前的工龄”？

无论文件表述为“建立住房公积金制度前的工龄”，还是“建立住房公积金前的工龄”，均应理解为中央国家机关建立住房公积金制度前的工龄。即针对的是单位建立住房公积金制度的时间，不是职工个人建立住房公积金的时间。

48.如何计发无房职工住房补贴？

无房职工住房补贴分三段式：一是1998年底前给予一次性补贴。住房补贴的计算公式为：（职工1998年月均标准工资×1999月住房补贴系数0.66×职工1998年底前的工作月之和）+（1999年工龄补贴额13元／建筑平方米×职工建立住房公积金制度前的工龄×职工购房补贴面积标准）。二是1999年1月至2004年12月给予按月补贴，月住房补贴计算公式为：职工当月标准工资（基础工资、职务工资、级别工资和工龄工资之和）×月住房补贴系数0.66。三是2005年1月起发放按月定额补贴，在其工作年限内按月定额发放至退休。无论是否享受购房政策优惠，无房职工的住房补贴计发方式相同。

49.无房职工按月定额补贴标准是什么？

依据《关于完善在京中央和国家机关住房制度的若干意见》（厅字〔2005〕8号），公务员为：科级以下，800元；副科级，900元；正科级，1000元；副处级，1100元；正处级，1200元；副司（局）级，1400元；正司（局）级，1600元。机关工勤人员为：技术工人中的初级工和15年以下工龄的普通工人，800元；技术工人中的中级工和15年以上（含15年）、25年以下工龄的普通工人，900元；技术工人中的高级工、技师和25年以上（含25年）工龄的普通工人，1000元；技术工人中的高级技师，1100元。

50.如何计发住房面积未达标职工的差额补贴？

住房面积未达标职工的差额补贴分“已享受购房政策优惠”和“未享受购房政策优惠”分别处理：已享受购房政策优惠的职工，差额补贴计算公式为：（基准补贴额1265元／建筑平方米+每年13元／建筑平方米×职工建立住房公积金制度前的工龄）×差额面积；未享受购房政策优惠的职工，差额补贴计算公式为：（基准补贴额2000元／建筑平方米+每年16.5元／建筑平方米×职工建立住房公积金制度前的工龄）×差额面积。

51.已按原有文件规定的补贴标准领取了差额补贴的职工，应当如何执行现有文件规定的补贴标准？

职工若未享受购房政策优惠，应按《在京中央和国家机关住房补贴调整实施办法》（国管房改〔2006〕164号）规定的补贴水平重新计算后补发差额部分；若已享受购房政策优惠，则不再补发差额部分。

52.如何计发职级晋升职工级差补贴？

晋升职级职工的级差补贴分“已享受购房政策优惠”和“未享受购房政策优惠”分别处理：已享受购房政策优惠的职工，级差补贴计算公式为：（基准补贴额1265元／建筑平方米+每年13元／建筑平方米×职工建立住房公积金制度前的工龄）×差额面积；未享受购房政策优惠的职工，级差补贴计算公式为：（基准补贴额2000元／建筑平方米+每年16.5元／建筑平方米×职工建立住房公积金制度前的工龄）×差额面积。

53.已按原有文件规定的补贴标准领取了级差补贴的职工，应当如何执行现有文件规定的补贴标准？

职工若未享受购房政策优惠，应按《在京中央和国家机关住房补贴调整实施办法》（国管房改〔2006〕164号）规定的补贴水平重新计算后补发差额部分；若已享受购房政策优惠，则不再补发差额部分。

54.是否计发1999年8月16日之前去世职工的住房补贴？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），1999年8月16日前去世的无房和住房未达标老职工，不再发放住房补贴。其中，1999年8月16日的时间点的确定是以《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》（厅字〔1999〕10号）的发布之日为依据。

55.如何计发1999年8月16日（含）之后去世职工的住房补贴？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），1999年8月16日（含）之后去世的，其去世前的住房补贴由原工资关系所在单位根据其住房实际情况及相关规定发放，并由其继承人按《中华人民共和国继承法》的有关规定办理支取手续。

同时，依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），1999年8月16日（含）后至2005年5月21日前去世的住房面积未达标职工，按照《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》（厅字〔1999〕10号）规定计发住房补贴；2005年5月21日（含）后去世的住房面积未达标职工，按照《关于完善在京中央和国家机关住房制度的若干意见》（厅字〔2005〕8号）和《在京中央和国家机关住房补贴调整实施办法》（国管房改〔2006〕164号）的规定计发住房补贴。

56.如何处理计发住房补贴期间去世职工的住房补贴？

职工在计发住房补贴期间去世的，其中无房老职工的按月补贴从去世的次月起停止计发。职工去世后，其名下的住房补贴可由其合法继承人或受遗赠人一次性提取。

57.如何确定离退休人员一次性住房补贴的月均基本离退休费标准？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），1998年12月31日前已离退休的无房老职工，一次性发放购房补贴时，“职工1998年月均标准工资”按“职工1998年月均基本离退休费”计算。行政人员：正司局级800元，副司局级700元，正处级570元，副处级510元，正科级440元，副科级及副科级以下380元；工人：高级技师480元，技师和高级工430元，中级工、初级工和普通工人370元。

58.如何计发交由街道代发退休费人员的住房补贴？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），在京中央和国家机关交由地方街道办事处代发退休费的人员，原工资关系所在单位对其进行住房面积核定后，凡符合发放购房补贴条件的，由原工资关系所在单位发放购房补贴。

59.离退休后异地安置职工的住房补贴是否计发？

依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），离退休后异地安置（含回原籍安置）的无房或住房未达标职工，且当时未作其他安置的，由其原工资关系所在单位按照安置地购房补贴的有关规定处理。

60.什么是不可售公有住房？如何计发租住不可售公有住房职工的住房补贴？ 依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），不可售公房包括：平房，筒子楼，简易房，危险房，违章建筑和近期需要拆除的住房，具有历史纪念意义的住房，党政、科研机关及大专院校内与机关、办公不可分割的住房，不可售军产房。租住不可售公有住房的职工可按以下两种方法计发住房补贴：

一是依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），待其腾退住房后一次性计发。

二是依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），先核定面积后计发差额补贴，待其腾退住房后，再申请一次性住房补贴，并相应扣除已领取部分。核定住房面积按照以下规定：（1）两个（含）以上职工家庭共同承租一套公有住房的，职工住房面积按照各自居室面积与应分摊的面积之和核定。具体公式为：职工住房面积=（本套住房建筑面积-居室面积之和）×分摊系数+居室面积。其中，分摊系数为本套住房居住户数的倒数。（2）职工按照规定的公有住房租金标准承租其他不可售公有住房的，其住房面积按照使用面积乘以1.333计算，或者按照实际测量的建筑面积计算。

61.如何计发工作单位变动职工的住房补贴？

依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），职工（不含外地调京干部）工作单位变动后，符合现工作单位住房补贴发放条件的，可以按照规定向现工作单位申请调入后的按月住房补贴或者因职务晋升形成的级差补贴等。

62.如何计发试用期期间的住房补贴？

依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），职工试用期内暂不发放住房补贴，待其试用期满任职定级后，按照职级对应的住房补贴标准予以补发。

63.如何计发原工作地已承租或购买公有住房调京干部的住房补贴？

依据《中央和国家机关外地调京干部住房管理实施意见》（国管房改〔2005〕484号），区别不同情况按以下规定发放：

⑴在原工作地承租公有住房已退回，以及在原工作地已购买公有住房，并按房改成本价退房的调京干部，按照调京后新职级补贴面积标准，比照《关于印发<关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见>的通知》（国管房改字〔2002〕203号）关于腾退不可售公房的补贴计算公式，计发一次性补贴。调京干部在原工作地已领取住房补贴的，在计发一次性住房补贴时予以扣除，并可购买中央国家机关职工住宅。

⑵在原工作地已购买或承租公有住房不退回的，或将已购公有住房按当地商品房价出售的调京干部，调京后享受两地的地区差额补贴，只限于夫妻一方，但不得再购买中央国家机关职工住宅。地区差额补贴的计算公式为：（北京市普通商品住房均价－原工作地普通商品住房均价）×调京前原职级对应的中央国家机关购房补贴面积标准。各地普通商品住房均价按上年政府部门发布的价格为准。原工作地普通商品住房均价高于北京，不再计发地区差额补贴，调京干部也不再交出高出部分的住房价款。目前，财政部暂停发放地区差额补贴，待新的规定出台后按相关规定执行。

⑶调京干部调京后晋职晋级的，按照中央国家机关房改政策规定发放级差补贴。

64.如何计发原工作地没有承租或购买公有住房调京干部的住房补贴？

依据《中央和国家机关外地调京干部住房管理实施意见》（国管房改〔2005〕484号），区别不同情况按以下规定发放：

⑴在原工作地已领取住房补贴的调京干部，调京后按照中央国家机关无房职工住房补贴标准重新计算调京之前原职级的补贴额，补发差额部分。若原工作地住房补贴高于北京，调京干部可不交出高出部分的住房补贴。调京后继续享有新职级按月补贴，并可购买中央国家机关职工住宅。

⑵在原工作地未领取住房补贴的调京干部，调京后按照中央国家机关无房职工住房补贴标准，核发其新职级应享受的一次性住房补贴，之后按有关规定和标准发放按月补贴，并可购买中央国家机关职工住宅。

65.企业或自收自支事业单位的外地调京人员能否参照执行现行外地调京干部住房政策的相关规定？

《中央和国家机关外地调京干部住房管理实施意见》（国管房改〔2005〕484号）的适用范围是中央国家机关因工作需要从京外调入北京，并按照组织程序和要求办理调动手续的党政干部，包括公务员和参照、依照公务员制度管理的事业单位人员。企业或自收自支的事业单位的外地调京人员可否参照执行，需报上级主管部门审核。

66.如何计发军转干部的住房补贴？

若是2000年1月1日前转业的，分以下两种情况发放：

⑴无房军转干部：按照中央国家机关无房职工住房补贴标准，补发其转业前应享受的住房补贴，从转业之日起按月领取住房补贴，同时享有购买职工住宅资格。

⑵承租不可售军产房的军转干部：依据第59问核发住房补贴，同时享有购买职工住宅资格。

若是2000年1月1日（含）后转业的，分以下三种情况发放：

①无房军转干部：从转业之日起按月领取住房补贴，同时享有购买职工住宅资格。②承租不可售军产房的军转干部：依据第59问核定住房补贴，与在部队领取的住房补贴总额相比较，如多于在部队领取的补贴总额，则补发其差额部分，如果少于则不追回。同时享有购买职工住宅资格。

③购买军队自建经济适用住房的军转干部：如果是按建造成本价购买的经济适用住房，其面积核定为军转干部的住房面积。如果是按不低于同地段经济适用住房价格购买的经济适用住房，其面积不核定为军转干部住房面积，不影响其按月领取住房补贴，但不再享有购买职工住宅资格。

67.如何计发租住不可售军产房职工的住房补贴？

租住不可售军产房的职工可按以下两种方法计发住房补贴：一是依据《关于发放购房补贴中几个具体问题的处理意见》（国管房改字〔2002〕203号），待其腾退住房后一次性计发。二是依据《关于规范在京中央和国家机关职工住房补贴发放工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕412号），先核定面积后计发差额补贴，待其腾退住房后，再申请一次性住房补贴，并相应扣除已领取部分。

68.事业单位职工住房补贴方案制定的政策依据是什么？

依据《关于完善在京中央和国家机关住房制度的若干意见》（厅字〔2005〕8号），中央机关直属事业单位依据本单位职工工资收入状况，参照本意见精神制定住房分配货币化方案，合理确定补贴水平，报上级主管部门批准后实施，住房补贴资金按现有经费渠道解决。

四、物业供暖政策

69.房改房住宅专项维修资金的筹集标准是多少？ 依据《中央国家机关住宅专项维修资金管理办法》（国管房改〔2008〕346号）：业主按照所拥有物业的建筑面积交存住宅专项维修资金，每平方米建筑面积交存首期住宅专项维修资金的数额为当年房改成本价的2%。售房单位按照多层住宅竣工10年以下25％、竣工10年（含）以上35％，高层住宅竣工10年以下35％、竣工10年（含）以上40％的比例，从其售房款中一次性提取住宅专项维修资金。

70.职工住房管理模式有哪些？

根据住宅小区的条件，可实行以下两种管理模式：一是自主管理或委托管理。例如，居住小区不具备物业管理条件，仅有一栋或几栋住宅楼，公共区域较为狭小，既没有小区封闭条件，也没有物业办公场所，可由单位房屋管理部门进行管理，也可委托有关服务单位承担管理和服务项目。二是专业化物业管理。对于设施设备比较好，经过适当改造即具备物业管理条件或已具备物业管理条件的小区，应尽快召开业主大会，成立业主委员会，实行专业化的物业管理，改善和美化职工的生活环境，提升职工的居住品质。

71.职工的物业服务费怎样交纳？

职工缴纳物业服务费，可以区分以下两种情况：对于购买公有住房的职工，其与原房屋产权单位在物业服务费负担主体和收费水平上有约定的，从其约定；如果没有约定的，仍由职工和原产权单位共同负担物业服务费，即职工承担区域清洁卫生费用和秩序维护费用，其余的费用由原产权单位承担。对于购买经济适用房或商品房的职工，原则上，由职工个人负担物业服务费。其中，已成立业主大会的经济适用住房小区，业主大会与物业管理公司可以协商执行市场调节价；未成立业主大会的经济适用住房小区、危改回迁小区，应执行北京市经济适用住房小区物业管理收费政府指导价。

72.职工的采暖费怎样交纳？ 依据《关于做好在京中央和国家机关职工住房供热供暖合同签订工作有关问题的通知》（国管房改〔2010〕535号），居住北京市产权住房的中央国家机关职工，应当与供热单位签订供热采暖合同，直接向供热单位或供热单位委托的金融机构、其他代收单位支付采暖费，或者由职工所在单位代为支付采暖费；居住中央国家机关产权住房的中央国家机关职工，在中央国家机关采暖补贴政策出台前，可继续由所在单位代为签订供热采暖合同并支付采暖费，并依法承担相应责任；居住中央国家机关产权住房的北京市职工，应当与供热单位签订供热采暖合同，直接支付采暖费。

73.职工住房小区可否强制实施专业化物业管理？

《物权法》第81条规定：业主可以自行管理建筑物及其附属设施，也可以委托物业服务企业或其他管理人管理。因此，实施专业化的物业管理，应以业主自主和自愿的选择为前提。单位没有理由强制业主选择物业管理企业，也没有理由强制实施物业管理和服务。

74.职工住房小区物业服务包括哪些内容？

按服务性质和服务方式，可分为以下三类：一是常规性的公共服务。主要包括房屋建筑主体管理，房屋设施设备管理，环境卫生管理，绿化管理，保安管理，消防管理，车辆道路管理，公众代办性服务。二是针对性的专项服务。主要包括日常生活类，商业服务类，文化、教育、卫生、体育类，金融服务类，经纪代理中介服务类。三是委托性的特约服务。即为满足小区居民个别需求而提供的服务。比如，护理老年病人，接送职工子女上下学，照顾残疾人上下楼，为居民代购生活物品等。

第三篇：土地税减免申请

×××××有限公司土地税减免申请

尊敬的××地税分局：

××××××有限公司是一家钢管、扣件租赁公司，成立于2009年3月2日，注册资本伍拾万元整。本公司位于裕安区经济园区裕丰大道，公司占地面积10019.00㎡。近年来由于本公司经营不善，企业一直不景气，逐年亏损举步维艰，公司每月营业额不足人员工资及公司正常开销，经营十分困难，为使我公司能更好的经营，特向贵局申请减免2015年至2016年的税金共计：180342.00（大写：拾捌万零叁佰肆拾贰元）希望贵局领导给于批准！

非常感谢

申请人： 有限公司××××××

2017年8月16日

第四篇：土地税减征申请

兰九函〔2012〕2号

关于城镇土地使用税减征的申请

甘肃省兰州经济技术开发区地方税务局：

兰州九州通医药有限公司是由九州通医药集团股份有限公司投资建设的，以医药商业物流为主，以药品批发、物流配送和医药电子商务为核心业务，以医院纯销、中药业务为战略业务的大型医药物流企业。公司成立于2005年12月7日，在甘肃省兰州市经济技术开发区分局进行了登记注册，取得了企业法人营业执照，注册号：***（1-1），法人代表陈应军，企业类型为：其他有限责任公司（非国有控股），注册地址为：兰州市安宁区经济技术开发区莫高大道28号，注册资本为4000万人民币，经营范围是：中药材收购（不含国家限制品种），中成药、中药材（国限品种外），中药饮片，化学原料药，化学药制剂（含第二类精神药品）、抗生素原料药，化学药制剂，生物制品（除疫苗）、蛋白同化制剂、肽类激素（仅限含麻黄碱类复方制剂）、化妆品的批发零售；保健食品，日用百货、农副土特产品（不含粮油）、药品包装材料、医疗器械的零售；仓储设施建设与经营（不含国家禁止及专项许可的项目）、仓储及租赁；物流技术开发与服务；信息咨询与服务；广告的设计、制作与发布；会议及展览服务；普通货物运输（凭许可证有效期限经营）。公司主管税务机关为甘肃省兰州市经济技术开发区地方税务局，税务登记号为：甘地62010577889237X号。

公司现有员工280人，在经营发展上，秉承诚信经营的理念，先后获得甘肃省重合同、守信用企业，甘肃省名优诚信示范企业，兰州市十大物流企业、西部物流百强企业、兰州市农业产业化发展龙头企业、甘肃物流协会副会长单位等荣誉称号，被省工委委指定为甘肃省甲流药品储备企业，被省药监局指定基本药物代储企业。公司目前具备完善的品种结构和丰富的客户资源，已拥有上游合作伙伴1000多家，下游客户2000多家，业务办事处30个，拥有经营品种8000多种。公司充分利用覆盖甘肃、青海、宁夏等省区以及陕西部分地区的营销网络，依托九州通强大的医药物流仓储、配送、运输体系与电子商务物流信息化技术，有力地推动了兰州民营经济的蓬勃发展，为兰州医药物流企业树立一个典范，对规范西北医药市场，稳定药品价格，保障西北人民群众用药安全具有积极而深远的意义。

作为西北地区最大的医药物流企业，我公司情况符合财税[2012]13号文《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》的规定：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额的50%计征城镇土地使用税；物流企业是指为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业；大宗商品仓储设施是指仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、食品、药品、医疗器械等仓储设施；仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。可享受减征城镇土地使用税政策。

我公司2011年上交地税局城镇土地（39892.2平方米）使用税为558490.80元，按照上述政策，我公司城镇土地税减免费用为279245.4万元／年，减免时间为2012年1月1日起到2014年12月31日止，现申请予以减征。

附件：

1、财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（复印件）；

2、企业法人营业执照（复印件）；

3、地税税务登记证（复印件）；

4、组织机构代码证（复印件）；

5、2011年土地税电子缴税付款凭证（复印件）；

6、中国物流与采购联合会第十批五A级物流企业名单通告（复印件）；

7、西北物流百强企业证书及牌匾（复印件）

8、兰州市十大物流企业表彰决定（复印件）‘

9、兰州九州通医药有限公司土地使用证（复印件）

10、兰州九州通医药有限公司房产证（复印件）

兰州九州通医药有限公司 二0一二年二月十日

主题词：土地税 减征 申请 抄 报：甘肃省兰州经济技术开发区地方税务局

兰州九州通医药有限公司总经办

兰州九州通医药有限公司 2012年2月10日

共印5份

第五篇：房产税、土地税常见问题

房产税、城镇土地使用税税源普查

登记表申报常见问题

一、报表申报问题

1.问题：填表说明中“本模块用于纳税人通过互联网进行房产税、城镇土地使用税税源信息的初次登记，对进行了初次登记的纳税人，不能在此模块进行登记”，“进行了初次登记”是指什么？

答复：没有在“房产税、城镇土地使用税税源普查登记表”登记过的纳税人均需在此模块进行登记，已登记过的纳税人应当在修改界面进行修改申报。如7月1日以后办理落户手续的纳税人，一般主管税务机关已经在该系统中进行录入，不需要再次录入，需要修改登记信息时，纳税人应当在修改界面进行修改。

2.问题：申报税源登记表的截止时间？

答复：《两税登记表》的申报方式分为两种：一是网上申报，适用于实行网上报税的纳税人；二是窗口申报，适用于未开通网上报税的纳税人。采取网上申报的，登录大连市地方税务局网上申报系统自行申报；采取窗口申报的，可到主管地税机关纳税申报窗口领取《两税登记表》，也可登录大连地税网站（http://www.xiexiebang.com/）下载打印《两税登记表》，手工填报。无论采取网上申报还是窗口申报，纳税人均应当于2011年8月31日前，将一式两份纸质且加盖纳税人印章的《两税登记表》报送到主管地税机关，由主管地税机关留存一份，另一份加盖受理印章后返还纳税人留存备查。

3.问题：填报土地使用税税源登记表时，“土地编号”如何填写？房产税登记表中的“房产编号”呢？

答复：这两个编号为系统自动生成，纳税人不需要填写。

4.问题：有偿承租房产是否可以不填报城镇土地使用税税源登记表？

答复：只有有偿承租房产可以不用填报城镇土地使用税税源登记表。其他情况两张报表都需要填报，且应当先填写城镇土地使用税税源登记表，申报后方能填写房产税税源登记表。

5.问题：两税普查表在导出Excel表格后进行打印时，是否可以自行调整格式打印在一张纸上（市局是否有统一格式如字体大小要求）？打印是否必须用A3纸打印报表后报送主管税务机关？

答复：此两张表的内容较多，市局没有对打印格式进行要求，纳税人可以自行调整，只要能显示清楚相关内容即可。主要保证横向宽度在一张纸上即可（一般横向打印），如果纳税人房产土地内容多的可能一页打不下，只要宽度在一张纸上，可以多打印几张。纳税人可以用A4纸打印，只要保证宽度在一张纸上即可。

6.问题：纳税人申报完土地使用表后进行变更（由整体自用改成整体出租），在出租情况表中无法自动显示土地面积，因此不能更改，应如何处理？

答复：查找原因为该纳税人录入门牌号码时录入符号“#”造成，纳税人可以将“#”改为“号”后再进行申报则不会出现该问题。

7.问题：税源登记表中，如果纳税人在落户申报中错误地增加了一条记录，在变更申报中选择登记类型“删除”后，是点击“删除土地（房产）”按钮还是“申报”按钮？“删除土地（房产）”按钮什么时候使用？

答复：税源登记表中，如果纳税人在落户申报中错误地增加了一条记录，在变更申报中选择登记类型“删除”后，应当点击“申报”按钮。当纳税人进行变更申报时多点击一次“新增土地（房产）”按钮后，生成多余的一行数据，可以使用“删除土地（房产）”按钮进行删除

二、与政策相关的报表填报问题 1.问题：房产税登记表中房屋的“应税原值”是指扣除30%以后的金额吗？

答复：房产税税源登记表中“房屋原值——合计”按照房屋原值进行填报（不得扣除30%部分），应税原值为房屋原值与可扣除的免税原值的差额。可扣除的免税原值指按照法律法规规定的减免项目，如职工宿舍等。一般情况下企业如果没有减免税项目，“应税原值”应与“房屋原值——合计”一致。

2.问题：土地使用证上有两个号码，一个为“京国205…”，另一个为“地10…”，应当填写哪一个号码？

答复：正规土地使用证上的“土地使用证号码”是在该证的第一页注明，正常只有一个号码。

3.问题：改制企业在改制前已有一块划拨土地，改制后又重新划拨取得新的土地证，应当按照哪个土地证的取得时间及其他信息进行填报？

答复：按照改制后新取得土地使用证的取得时间及其他信息进行填报即可。

4.问题：土地上有两栋房屋，一栋自用一栋出租，填写土地表时是否填报部分自用部分出租？ 答复：填报正确。

5.问题：在建房屋是否需要填报房产税税源登记表？ 答复：未建成的房产不需要填报房产税税源登记表。

6.问题：企业无偿使用他人房产，土地税和房产税对方已经缴纳过了，企业是否还需要填报税源登记表？

答复：两税普查的范围是我市行政区域内的所有经营性房产和土地。其中：国家机关、军队、人民团体、由国家财政部门拨付事业经费的单位（含学校、托儿所、幼儿园）、宗教寺庙、公园、名胜古迹、非营利性医疗机构等的自用房产和土地不在普查范围内。

企业拥有或使用在税源普查范围的房产，无论是否由企业承担税款，均应填报《两税登记表》。

7.问题：企业有偿承租后再转租的房产如何填报，是否需要填报在有偿承租和自有转租两项中？

答复：不需要填报自有转租部分，只需要填报有偿承租表格即可。企业如果无偿使用他人房产后转租的，也只需要填报无偿使用部分即可。

8.问题：房产税税源登记表中的“开发土地成本”和“开发土地费用”应当如何区别填报？

答复：目前对于房产税没有相关文件区分开发土地成本和费用的具体范围，因对房产税的征收没有影响，主要按照纳税人的账务处理填报即可。

9.问题：企业营业执照与税务登记证未注销，但办理税务登记时的承租房产已经到期不再租用，目前企业没有承租房产也没有自有房产，应当如何填报报表？

答复：这种情况纳税人需要在网上报空表，并打印空表盖章同相关说明一起报送主管税务机关。

10.问题：企业2006年取得房产，2010年进行大修理增加了一部分原值，企业是否应当填报增加后的房屋原值，时间也填报2010年的时间，同时向主管税务机关写一个书面说明材料？

答复：企业可以按照此方法处理。

11.问题：没有土地使用证或房产证的在号码栏次写“无”吗？

答复：没有土地使用证或房产证的在号码栏次写“无”。

12.问题：企业无偿使用法人或法人妻子、儿子的房产应当如何填报？

答复：根据辽地税函[2006]125号 对居民个人利用私有房屋从事生产、经营活动的，凡其“三证”（营业执照、房屋产权证、户口簿）的姓名一致（可以是本人及夫妻、父母、子女或投资房产的合伙人）的，按房产原值计算缴纳房产税；不能提供“三证”或“三证”姓名不一致的，按核定租金计算缴纳房产税。

比照该文件，企业使用股东投资者或其配偶、直系亲属的房产视为自有房产进行申报。

13.问题：企业无偿使用法人有偿承租来的房产（法人以个人名义承租），应当如何填报？使用法人无偿使用的他人房产（以法人个人名义签订无偿使用合同）的情况呢？

答复：如果企业无偿使用法人有偿承租房产（法人以个人名义承租），企业按照有偿承租房产填报即可。如果企业无偿使用法人无偿承租房产（法人以个人名义承租），企业按照无偿使用他人房产进行填报。

14.问题：物业公司的物业用房（全体业主所有）按照自有填报吗？

答复：物业公司的物业用房（全体业主所有）按照自有填报。

15.问题：无偿使用其他企业房产（关联方），企业属于铁路系统没有无偿使用截止时间如何处理（只要企业不倒闭就持续使用该房产）？是否可以按照企业经营期限时间填报？

答复：此处必须要填写一个时间，企业可以按照其工商执照上的经营时间进行填报。

16.问题：企业无偿使用村委会房产，应当按照自用进行申报还是按照无偿使用其他单位房产进行申报（没有相关无偿使用合同）？

答复：正常企业应当签订无偿使用合同，企业如何实在没有的填报在自有房产也可以，问题不是很大。

17.问题：企业5年租用不同房产或租用同一房产如何申报？

答复：企业只需将最后一个有效租赁合同进行申报即可。

18.问题：企业对外出租房屋，签订3年合同，每年一月份为免租期，应当如何填报？

答复：企业发生此种情况应当以每年为一个合同填报一次。如果企业签订3年合同，但是每年的租金不同，也应当按照变化，每年（变化时）填报一次。

19.问题：房地产开发企业开发的房地产项目处于交房期间，土地占地面积处于时刻变化，应当如何填报城镇土地使用税申报表？

答复：房地产开发企业情况较为特殊，在首次申报时按照申报当时的占地面积进行城镇土地使用税税源情况登记表。每月末如果因售房交房等正常原因导致房地产企业占地面积发生变化的，按照月末实际占地面积在“房产土地变更登记”申报表中，进行正常的修改变更申报即可。

20.纳税人有跨区房产（如高新园区企业有一处在旅顺的房产）主管税务机关默认为高新园区地税局如何处理？

答复：跨区报验的房产应当在报验登记界面下的两税登记表进行登记申报。可以先选择报验户列表，在列表中选择旅顺局，在此页面选择登记管理，然后填写正常报表。