房产土地税操作规范

第一篇：房产土地税操作规范

土地税、房产税申报操作

说明：年度1、4、7、10月做计提账并网报扣款（拖后一月的竞天特色），按季度交纳上一季度税款

操作：

进入地税报税系统

房产税：选从价计征，填入7.6万元----------------------159.6元 土地税：填入面积59.55即可----------------------------71.46元 共计：231.06元

金蝶账务处理：

因是地税收，为统一税收处理规则（除工会、残保金、个税外其他税都计提一下），编辑应交税费房产税/土地税科目

因数额小，就在3、6、9、12月份计提；1、4、7、10月份时网上申报扣款，交纳；次月坐上账。

计提（如3月的帐。即在4月初做账计提并网报交纳）：借方：管理费用-房产税/土地税贷方：应交税费 房产税/土地税

交纳（如4月）：借：应交税费 房产税/土地税

贷：银行存款

---------------------------相关《税收政策》及做账建议

不计提法：

《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%.按房产原值计算缴纳房产税的，纳税期限为：企业按季、个人按半年缴搜索纳，纳税人应自期满之日起十日内申报纳税；出租房产的，纳税人应于出租房产之次月起十日内申报纳税。

如果是自用：

借：管理费用—税金

贷：应交税费—房产税

如果是出租：

借：其他业务支出

贷：应交税费—房产税

----------------------------

需要计提；

计提时：

借：管理费用-房产税

贷：应交税金-应交房产税

交纳后：

借：应交税金-房产税（已交税金）

贷：银行存款

可以计提,有的地方房产税是按季度交纳,金额如果过大时要在每月计提,防止月利润的大起大落,提取时:借:管理费用-税费

贷:应交税费-应交房产税

到季度交纳时:

借:应交税费-应交房产税

贷:银行存款

--------------------------

房产税不需要计提。缴纳时：

借：管理费用---税金

贷：银行存款

第二篇：房产土地税评估案例

一、内容提要

某铝电有限责任公司登记注册类型为有限责任公司，所属行业为其他电力供应，主要从事煤矸石发电。2006年4月19日在湘东区地税局峡山口分局办理税务登记证，注册资本为500万。

二、案例介绍

（一）分析选案

该单位因属于通过市局纳税评估管理系统分析有疑点而被确定为2007纳税评估对象，向评估人员下达了《纳税评估任务通知书》。

（二）案头分析

纳税评估对象确定之后，我们首先收集整理了该纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及其他相关资料。

通过案头的初步审核比对，并结合税收管理员所掌握的一些情况,我们发现了一些问题，如：

1、财务报表显示该纳税人2007年在建工程项目增加了570余万,因为该厂属于新办企业，确实存在新建基建项目和购买了大量的发电设备（需安装，反映在建工程科目），但房产税递增比例不是很高，可能有少缴房产税的行为。

2、据了解,该纳税人因为启动资金不够,在企业内部进行了一定的集资行为,但一直未申报集资利息的个人所得税。

根据上述二项情况，我们初步认为该公司存在未申报少缴房产税及个人所得税现象，进而向该公司发出了《纳税评估约谈举证通知书》。

（三）约谈举证及评定处理

根据日常管理的需要，针对掌握的一些线索，我们拟订了约谈提纲，对该公司财务人员进行约谈。通过约谈，对上述问题进行了核实： 1、2007年“在建工程”科目新增570万，其中已完工并在使用房屋项目共270万。

对此，该公司财务人员进行举证解释：因为该部分项目并未结算，还未结转固定资产，只不过因为目前公司急需使用，所以在去年年底暂时存放了一些设备及其他物品，待结转固定资产以后就会申报房产税。

我们认为：根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，“纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税”。因此，该公司新造的厂房虽然未结转固定资产，但实际已投入使用，应按规定从2007年元月份起计算缴纳房产税。

2、纳税人2007年在“其他应付款”中计提应付集资利息198700元，对此，该公司财务人员进行举证解释：该部分利息只不过提取，尚未发放，不应计征个人所得税。

根据我们掌握和了解的情况，该部分利息虽然未发放，但如果纳税人要求公司支付时，公司必须无条件支付，根据国家税务总局的文件“如果扣缴义务人提取的集资利息，虽然未发放，但纳税人要求支付时随时可以支付，应该在提取利息时计征个人所得税”，应该此对该部分集资利息应计征个人所得税。

最终，通过约谈举证和该企业自查，共计查补房产税7700元，个人所得税39700元。根据纳税评估意见，该企业就地补缴了税款及滞纳金。

三、案例启示

1、准备工作：评估人员在接到纳税评估任务通知书后应进行认真周密的准备工作，包括收集整理相关资料，同时应了解企业在生产经营中各项信息，进行审核分析对比，找出疑点。做好准备工作，可以产生事半功倍的作用。如本次评估中我们就是通过平时所掌握企业的信息得知有集资的情况存在。

2、约谈提纲：纳税评估中，针对已发现的涉税疑问，在约谈前认真拟定约谈提纲，做到心中有数，防止盲目询问而使约谈陷入僵局。另外必须对所涉及的税务条例文件清楚，在该案例中，评估小组就房产税及个人所得税的有关问题查询了许多文件并打印，在约谈过程中有理有据，最终让纳税人心服口报。

3、纳税辅导：通过纳税评估这一手段，可以促进纳税人自行纳税申报的真实性、准确性；在评估过程中通过税务机关的相关税收政策的宣传及讲解，让纳税人对最新政策有了更深的了解，从而提高纳税申报的质量。从该案例中我们可以清楚的了解到纳税人并非有意隐瞒收入不报，而是不清楚相关具体税收政策规定，通过纳税评估让纳税人增强了对税法知识的了解，从而提高了纳税遵从度，让征纳双方的关系更加和谐。

第三篇：财税【2010】121号关于房产土地税的通知

财政部 国家税务总局

关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知

财税[2010]121号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下：

一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。

二、关于出租房产免收租金期间房产税问题

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。

财政部 国家税务总局

二0一0年十二月二十一日

第四篇：土地税减免申请

×××××有限公司土地税减免申请

尊敬的××地税分局：

××××××有限公司是一家钢管、扣件租赁公司，成立于2009年3月2日，注册资本伍拾万元整。本公司位于裕安区经济园区裕丰大道，公司占地面积10019.00㎡。近年来由于本公司经营不善，企业一直不景气，逐年亏损举步维艰，公司每月营业额不足人员工资及公司正常开销，经营十分困难，为使我公司能更好的经营，特向贵局申请减免2015年至2016年的税金共计：180342.00（大写：拾捌万零叁佰肆拾贰元）希望贵局领导给于批准！

非常感谢

申请人： 有限公司××××××

2017年8月16日

第五篇：土地税减征申请

兰九函〔2012〕2号

关于城镇土地使用税减征的申请

甘肃省兰州经济技术开发区地方税务局：

兰州九州通医药有限公司是由九州通医药集团股份有限公司投资建设的，以医药商业物流为主，以药品批发、物流配送和医药电子商务为核心业务，以医院纯销、中药业务为战略业务的大型医药物流企业。公司成立于2005年12月7日，在甘肃省兰州市经济技术开发区分局进行了登记注册，取得了企业法人营业执照，注册号：***（1-1），法人代表陈应军，企业类型为：其他有限责任公司（非国有控股），注册地址为：兰州市安宁区经济技术开发区莫高大道28号，注册资本为4000万人民币，经营范围是：中药材收购（不含国家限制品种），中成药、中药材（国限品种外），中药饮片，化学原料药，化学药制剂（含第二类精神药品）、抗生素原料药，化学药制剂，生物制品（除疫苗）、蛋白同化制剂、肽类激素（仅限含麻黄碱类复方制剂）、化妆品的批发零售；保健食品，日用百货、农副土特产品（不含粮油）、药品包装材料、医疗器械的零售；仓储设施建设与经营（不含国家禁止及专项许可的项目）、仓储及租赁；物流技术开发与服务；信息咨询与服务；广告的设计、制作与发布；会议及展览服务；普通货物运输（凭许可证有效期限经营）。公司主管税务机关为甘肃省兰州市经济技术开发区地方税务局，税务登记号为：甘地62010577889237X号。

公司现有员工280人，在经营发展上，秉承诚信经营的理念，先后获得甘肃省重合同、守信用企业，甘肃省名优诚信示范企业，兰州市十大物流企业、西部物流百强企业、兰州市农业产业化发展龙头企业、甘肃物流协会副会长单位等荣誉称号，被省工委委指定为甘肃省甲流药品储备企业，被省药监局指定基本药物代储企业。公司目前具备完善的品种结构和丰富的客户资源，已拥有上游合作伙伴1000多家，下游客户2000多家，业务办事处30个，拥有经营品种8000多种。公司充分利用覆盖甘肃、青海、宁夏等省区以及陕西部分地区的营销网络，依托九州通强大的医药物流仓储、配送、运输体系与电子商务物流信息化技术，有力地推动了兰州民营经济的蓬勃发展，为兰州医药物流企业树立一个典范，对规范西北医药市场，稳定药品价格，保障西北人民群众用药安全具有积极而深远的意义。

作为西北地区最大的医药物流企业，我公司情况符合财税[2012]13号文《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》的规定：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额的50%计征城镇土地使用税；物流企业是指为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业；大宗商品仓储设施是指仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、食品、药品、医疗器械等仓储设施；仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。可享受减征城镇土地使用税政策。

我公司2011年上交地税局城镇土地（39892.2平方米）使用税为558490.80元，按照上述政策，我公司城镇土地税减免费用为279245.4万元／年，减免时间为2012年1月1日起到2014年12月31日止，现申请予以减征。

附件：

1、财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（复印件）；

2、企业法人营业执照（复印件）；

3、地税税务登记证（复印件）；

4、组织机构代码证（复印件）；

5、2011年土地税电子缴税付款凭证（复印件）；

6、中国物流与采购联合会第十批五A级物流企业名单通告（复印件）；

7、西北物流百强企业证书及牌匾（复印件）

8、兰州市十大物流企业表彰决定（复印件）‘

9、兰州九州通医药有限公司土地使用证（复印件）

10、兰州九州通医药有限公司房产证（复印件）

兰州九州通医药有限公司 二0一二年二月十日

主题词：土地税 减征 申请 抄 报：甘肃省兰州经济技术开发区地方税务局

兰州九州通医药有限公司总经办

兰州九州通医药有限公司 2012年2月10日

共印5份