房产税、土地税常见问题

第一篇：房产税、土地税常见问题

房产税、城镇土地使用税税源普查

登记表申报常见问题

一、报表申报问题

1.问题：填表说明中“本模块用于纳税人通过互联网进行房产税、城镇土地使用税税源信息的初次登记，对进行了初次登记的纳税人，不能在此模块进行登记”，“进行了初次登记”是指什么？

答复：没有在“房产税、城镇土地使用税税源普查登记表”登记过的纳税人均需在此模块进行登记，已登记过的纳税人应当在修改界面进行修改申报。如7月1日以后办理落户手续的纳税人，一般主管税务机关已经在该系统中进行录入，不需要再次录入，需要修改登记信息时，纳税人应当在修改界面进行修改。

2.问题：申报税源登记表的截止时间？

答复：《两税登记表》的申报方式分为两种：一是网上申报，适用于实行网上报税的纳税人；二是窗口申报，适用于未开通网上报税的纳税人。采取网上申报的，登录大连市地方税务局网上申报系统自行申报；采取窗口申报的，可到主管地税机关纳税申报窗口领取《两税登记表》，也可登录大连地税网站（http://www.xiexiebang.com/）下载打印《两税登记表》，手工填报。无论采取网上申报还是窗口申报，纳税人均应当于2011年8月31日前，将一式两份纸质且加盖纳税人印章的《两税登记表》报送到主管地税机关，由主管地税机关留存一份，另一份加盖受理印章后返还纳税人留存备查。

3.问题：填报土地使用税税源登记表时，“土地编号”如何填写？房产税登记表中的“房产编号”呢？

答复：这两个编号为系统自动生成，纳税人不需要填写。

4.问题：有偿承租房产是否可以不填报城镇土地使用税税源登记表？

答复：只有有偿承租房产可以不用填报城镇土地使用税税源登记表。其他情况两张报表都需要填报，且应当先填写城镇土地使用税税源登记表，申报后方能填写房产税税源登记表。

5.问题：两税普查表在导出Excel表格后进行打印时，是否可以自行调整格式打印在一张纸上（市局是否有统一格式如字体大小要求）？打印是否必须用A3纸打印报表后报送主管税务机关？

答复：此两张表的内容较多，市局没有对打印格式进行要求，纳税人可以自行调整，只要能显示清楚相关内容即可。主要保证横向宽度在一张纸上即可（一般横向打印），如果纳税人房产土地内容多的可能一页打不下，只要宽度在一张纸上，可以多打印几张。纳税人可以用A4纸打印，只要保证宽度在一张纸上即可。

6.问题：纳税人申报完土地使用表后进行变更（由整体自用改成整体出租），在出租情况表中无法自动显示土地面积，因此不能更改，应如何处理？

答复：查找原因为该纳税人录入门牌号码时录入符号“#”造成，纳税人可以将“#”改为“号”后再进行申报则不会出现该问题。

7.问题：税源登记表中，如果纳税人在落户申报中错误地增加了一条记录，在变更申报中选择登记类型“删除”后，是点击“删除土地（房产）”按钮还是“申报”按钮？“删除土地（房产）”按钮什么时候使用？

答复：税源登记表中，如果纳税人在落户申报中错误地增加了一条记录，在变更申报中选择登记类型“删除”后，应当点击“申报”按钮。当纳税人进行变更申报时多点击一次“新增土地（房产）”按钮后，生成多余的一行数据，可以使用“删除土地（房产）”按钮进行删除

二、与政策相关的报表填报问题 1.问题：房产税登记表中房屋的“应税原值”是指扣除30%以后的金额吗？

答复：房产税税源登记表中“房屋原值——合计”按照房屋原值进行填报（不得扣除30%部分），应税原值为房屋原值与可扣除的免税原值的差额。可扣除的免税原值指按照法律法规规定的减免项目，如职工宿舍等。一般情况下企业如果没有减免税项目，“应税原值”应与“房屋原值——合计”一致。

2.问题：土地使用证上有两个号码，一个为“京国205…”，另一个为“地10…”，应当填写哪一个号码？

答复：正规土地使用证上的“土地使用证号码”是在该证的第一页注明，正常只有一个号码。

3.问题：改制企业在改制前已有一块划拨土地，改制后又重新划拨取得新的土地证，应当按照哪个土地证的取得时间及其他信息进行填报？

答复：按照改制后新取得土地使用证的取得时间及其他信息进行填报即可。

4.问题：土地上有两栋房屋，一栋自用一栋出租，填写土地表时是否填报部分自用部分出租？ 答复：填报正确。

5.问题：在建房屋是否需要填报房产税税源登记表？ 答复：未建成的房产不需要填报房产税税源登记表。

6.问题：企业无偿使用他人房产，土地税和房产税对方已经缴纳过了，企业是否还需要填报税源登记表？

答复：两税普查的范围是我市行政区域内的所有经营性房产和土地。其中：国家机关、军队、人民团体、由国家财政部门拨付事业经费的单位（含学校、托儿所、幼儿园）、宗教寺庙、公园、名胜古迹、非营利性医疗机构等的自用房产和土地不在普查范围内。

企业拥有或使用在税源普查范围的房产，无论是否由企业承担税款，均应填报《两税登记表》。

7.问题：企业有偿承租后再转租的房产如何填报，是否需要填报在有偿承租和自有转租两项中？

答复：不需要填报自有转租部分，只需要填报有偿承租表格即可。企业如果无偿使用他人房产后转租的，也只需要填报无偿使用部分即可。

8.问题：房产税税源登记表中的“开发土地成本”和“开发土地费用”应当如何区别填报？

答复：目前对于房产税没有相关文件区分开发土地成本和费用的具体范围，因对房产税的征收没有影响，主要按照纳税人的账务处理填报即可。

9.问题：企业营业执照与税务登记证未注销，但办理税务登记时的承租房产已经到期不再租用，目前企业没有承租房产也没有自有房产，应当如何填报报表？

答复：这种情况纳税人需要在网上报空表，并打印空表盖章同相关说明一起报送主管税务机关。

10.问题：企业2006年取得房产，2010年进行大修理增加了一部分原值，企业是否应当填报增加后的房屋原值，时间也填报2010年的时间，同时向主管税务机关写一个书面说明材料？

答复：企业可以按照此方法处理。

11.问题：没有土地使用证或房产证的在号码栏次写“无”吗？

答复：没有土地使用证或房产证的在号码栏次写“无”。

12.问题：企业无偿使用法人或法人妻子、儿子的房产应当如何填报？

答复：根据辽地税函[2006]125号 对居民个人利用私有房屋从事生产、经营活动的，凡其“三证”（营业执照、房屋产权证、户口簿）的姓名一致（可以是本人及夫妻、父母、子女或投资房产的合伙人）的，按房产原值计算缴纳房产税；不能提供“三证”或“三证”姓名不一致的，按核定租金计算缴纳房产税。

比照该文件，企业使用股东投资者或其配偶、直系亲属的房产视为自有房产进行申报。

13.问题：企业无偿使用法人有偿承租来的房产（法人以个人名义承租），应当如何填报？使用法人无偿使用的他人房产（以法人个人名义签订无偿使用合同）的情况呢？

答复：如果企业无偿使用法人有偿承租房产（法人以个人名义承租），企业按照有偿承租房产填报即可。如果企业无偿使用法人无偿承租房产（法人以个人名义承租），企业按照无偿使用他人房产进行填报。

14.问题：物业公司的物业用房（全体业主所有）按照自有填报吗？

答复：物业公司的物业用房（全体业主所有）按照自有填报。

15.问题：无偿使用其他企业房产（关联方），企业属于铁路系统没有无偿使用截止时间如何处理（只要企业不倒闭就持续使用该房产）？是否可以按照企业经营期限时间填报？

答复：此处必须要填写一个时间，企业可以按照其工商执照上的经营时间进行填报。

16.问题：企业无偿使用村委会房产，应当按照自用进行申报还是按照无偿使用其他单位房产进行申报（没有相关无偿使用合同）？

答复：正常企业应当签订无偿使用合同，企业如何实在没有的填报在自有房产也可以，问题不是很大。

17.问题：企业5年租用不同房产或租用同一房产如何申报？

答复：企业只需将最后一个有效租赁合同进行申报即可。

18.问题：企业对外出租房屋，签订3年合同，每年一月份为免租期，应当如何填报？

答复：企业发生此种情况应当以每年为一个合同填报一次。如果企业签订3年合同，但是每年的租金不同，也应当按照变化，每年（变化时）填报一次。

19.问题：房地产开发企业开发的房地产项目处于交房期间，土地占地面积处于时刻变化，应当如何填报城镇土地使用税申报表？

答复：房地产开发企业情况较为特殊，在首次申报时按照申报当时的占地面积进行城镇土地使用税税源情况登记表。每月末如果因售房交房等正常原因导致房地产企业占地面积发生变化的，按照月末实际占地面积在“房产土地变更登记”申报表中，进行正常的修改变更申报即可。

20.纳税人有跨区房产（如高新园区企业有一处在旅顺的房产）主管税务机关默认为高新园区地税局如何处理？

答复：跨区报验的房产应当在报验登记界面下的两税登记表进行登记申报。可以先选择报验户列表，在列表中选择旅顺局，在此页面选择登记管理，然后填写正常报表。

第二篇：网上申报土地税和房产税的流程

网上申报土地税和房产税的流程

登录“大连地税局”网站——“在线办事”下点击“办税大厅”——进入网上申报系统，用户名输入“７２０６６４０”密码输入“８８８８”随机输入验证码——点击“登录”——进入网上申报系统主页——点击“纳税申报”——点击《地方税收综合申报表》后操作栏下的“点击进入”，出现申报表格，在房产税下的应税收入（数量）格里输入“７５０００”，在土地税下的应税收入（数量）格里输入“２．１４”——生成申报数据后点击“临时保存”，出现“临时保存吗？”点击“确定”——返回保存后的表格，检查无误后，点击“正式提交”，出现申报明细，点击“正式申报”——出现“请核对正式申报数据，你正式申报后的所有数据将不能修改，正式申报吗？”点击“确定”——出现“申报成功：你申报的数据将不能进行修改，请到委托划款界面进行委托划款操作”——点击“确定”——点击“委托划款”，出现“委托划款结果明细”，在“房产税”和“土地税”前的小方格里用鼠标左键各点一下，小方格里划上“”——点击“发送委托信息”，出现“您确定对以下选择的数据进行委托划款！”——点击“确定”，等待绿字显示“划款成功”，即报税成功，退出系统。

第三篇：土地税减免申请

×××××有限公司土地税减免申请

尊敬的××地税分局：

××××××有限公司是一家钢管、扣件租赁公司，成立于2009年3月2日，注册资本伍拾万元整。本公司位于裕安区经济园区裕丰大道，公司占地面积10019.00㎡。近年来由于本公司经营不善，企业一直不景气，逐年亏损举步维艰，公司每月营业额不足人员工资及公司正常开销，经营十分困难，为使我公司能更好的经营，特向贵局申请减免2015年至2016年的税金共计：180342.00（大写：拾捌万零叁佰肆拾贰元）希望贵局领导给于批准！

非常感谢

申请人： 有限公司××××××

2017年8月16日

第四篇：土地税减征申请

兰九函〔2012〕2号

关于城镇土地使用税减征的申请

甘肃省兰州经济技术开发区地方税务局：

兰州九州通医药有限公司是由九州通医药集团股份有限公司投资建设的，以医药商业物流为主，以药品批发、物流配送和医药电子商务为核心业务，以医院纯销、中药业务为战略业务的大型医药物流企业。公司成立于2005年12月7日，在甘肃省兰州市经济技术开发区分局进行了登记注册，取得了企业法人营业执照，注册号：***（1-1），法人代表陈应军，企业类型为：其他有限责任公司（非国有控股），注册地址为：兰州市安宁区经济技术开发区莫高大道28号，注册资本为4000万人民币，经营范围是：中药材收购（不含国家限制品种），中成药、中药材（国限品种外），中药饮片，化学原料药，化学药制剂（含第二类精神药品）、抗生素原料药，化学药制剂，生物制品（除疫苗）、蛋白同化制剂、肽类激素（仅限含麻黄碱类复方制剂）、化妆品的批发零售；保健食品，日用百货、农副土特产品（不含粮油）、药品包装材料、医疗器械的零售；仓储设施建设与经营（不含国家禁止及专项许可的项目）、仓储及租赁；物流技术开发与服务；信息咨询与服务；广告的设计、制作与发布；会议及展览服务；普通货物运输（凭许可证有效期限经营）。公司主管税务机关为甘肃省兰州市经济技术开发区地方税务局，税务登记号为：甘地62010577889237X号。

公司现有员工280人，在经营发展上，秉承诚信经营的理念，先后获得甘肃省重合同、守信用企业，甘肃省名优诚信示范企业，兰州市十大物流企业、西部物流百强企业、兰州市农业产业化发展龙头企业、甘肃物流协会副会长单位等荣誉称号，被省工委委指定为甘肃省甲流药品储备企业，被省药监局指定基本药物代储企业。公司目前具备完善的品种结构和丰富的客户资源，已拥有上游合作伙伴1000多家，下游客户2000多家，业务办事处30个，拥有经营品种8000多种。公司充分利用覆盖甘肃、青海、宁夏等省区以及陕西部分地区的营销网络，依托九州通强大的医药物流仓储、配送、运输体系与电子商务物流信息化技术，有力地推动了兰州民营经济的蓬勃发展，为兰州医药物流企业树立一个典范，对规范西北医药市场，稳定药品价格，保障西北人民群众用药安全具有积极而深远的意义。

作为西北地区最大的医药物流企业，我公司情况符合财税[2012]13号文《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》的规定：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额的50%计征城镇土地使用税；物流企业是指为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业；大宗商品仓储设施是指仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、食品、药品、医疗器械等仓储设施；仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。可享受减征城镇土地使用税政策。

我公司2011年上交地税局城镇土地（39892.2平方米）使用税为558490.80元，按照上述政策，我公司城镇土地税减免费用为279245.4万元／年，减免时间为2012年1月1日起到2014年12月31日止，现申请予以减征。

附件：

1、财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（复印件）；

2、企业法人营业执照（复印件）；

3、地税税务登记证（复印件）；

4、组织机构代码证（复印件）；

5、2011年土地税电子缴税付款凭证（复印件）；

6、中国物流与采购联合会第十批五A级物流企业名单通告（复印件）；

7、西北物流百强企业证书及牌匾（复印件）

8、兰州市十大物流企业表彰决定（复印件）‘

9、兰州九州通医药有限公司土地使用证（复印件）

10、兰州九州通医药有限公司房产证（复印件）

兰州九州通医药有限公司 二0一二年二月十日

主题词：土地税 减征 申请 抄 报：甘肃省兰州经济技术开发区地方税务局

兰州九州通医药有限公司总经办

兰州九州通医药有限公司 2012年2月10日

共印5份

第五篇：出租土地税政策

出租使用房产土地政策

一、在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。（财税[2006]56号）

二、国有土地

1．已办理土地证，土地拥有者缴纳。土地拥有者在外地或有争议的，使用人缴纳。《征管法实施细则》第四十九条第二款规定，发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

2.未办证（权属未确定）的，使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。3．企业单位出租的，该企业单位缴纳房产税和城镇土地使用税。

4．纳税单位有偿使用免税单位土地，由免税单位缴纳房产税和城镇土地使用税。5.纳税单位无偿使用免税单位土地应由纳税单位缴纳房产税和城镇土地使用税。国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（国税地[1989]140号）。

6.免税单位有偿使用纳税单位土地，由纳税单位缴纳房产税和城镇土地使用税。7.免税单位无偿使用纳税单位房产土地免房产税和城镇土地使用税。国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（国税地[1989]140号）。8.对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税【2008】第024号）。

对于有偿承租房产的，房产税纳税人为出租方，承租方不进行房产税申报。但税务机关要求提供相关纳税资料时，承租方应该提供。对于”无租”使用房产的，房产的使用人（即承租方）为纳税人，应由税务机关核定房产税。

土地税由产权人缴纳，如果承租未办理土地流转手续的集体土地，由使用人缴纳。房地产开发企业开发的商品房土地使用税税款计算结束时间：房地产开发企业开具发票当月为商品房售出，所占土地不再缴纳土地使用税。

对出租人或承租人提供真实、有效的房屋租赁合同且能够据实申报的，经主管地方税务机关审核后按租金收入据实征收房产税。

出租房屋的单位和个人不能提供直实、有效的房屋租赁合同或未按规定向房屋所在地的主管地方税务机关申报纳税，承租人应按主管地方税务要关提供房屋租赁合同、协议及出租人的住址、电话等有关纳税资料。主管地方税务机关按照承租人提供的资料无法找到出租人的，视为出租人有在房产所在地，由承租人缴纳房产税。