安置残疾人减免土地税

第一篇：安置残疾人减免土地税

安置残疾人就业单位减免城镇土地使用

税应注意的问题

2014-10-31

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）对安置残疾人就业单位减免城镇土地使用税有明确规定。然而，该文件在执行过程中，由于部分企业财务人员和基层税务人员对政策理解存在偏差，经常出现该享受减免的单位得不到减免，不该享受减免的单位反而得到减免的状况。为此，笔者就执行安置残疾人就业单位城镇土地使用税减免政策中应掌握和注意的几个问题作如下解析。

应具备的条件

财税〔2010〕121号文件规定：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

由此可见，安置残疾人就业单位要想享受城镇土地使用税减免政策优惠，必须符合按规定与残疾人签订劳动合同、符合实际安置残疾人上岗的比例、向残疾人支付不低于当地政府规定的最低工资标准的工资以及按规定为每位残疾人足

额缴纳各项社会保险费。

土地权属不同待遇各异

除了对符合减免城镇土地使用税条件的安置残疾人就业单位，拥有土地使用权并实际使用的土地给予减免税外，对以下四种情况应区别对待：

——安置残疾人就业单位租用其他纳税人的土地，土地权属是国有的，根据《国家税务总局关于检发城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》（国税地〔1988〕15号），城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。所以，安置残疾人就业的单位不是城镇土地使用税的纳税人，也就不存

在减免城镇土地使用税。

——安置残疾人就业单位租用其他纳税人的土地，土地权属是集体的，根据《财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕56号），在城镇土地使用税征收范围内实际使用应税集体所有建设用地，但未办理土地使用流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。根据该文件精神，安置残疾人就业单位租用的是集体土地，是城镇土地使用税的纳税人，所以，可按规定减免城镇土地使用税。

——安置残疾人就业单位无偿使用其他纳税人的土地，应根据《国家税务总局关于印发〈关于城镇土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税〔1989〕140号）的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税。所以，对安置残疾人就业单位无偿使用纳税单位的土地，可免征城镇土地使用税。

——安置残疾人就业单位将土地出租给其他纳税人使用的，根据城镇土地使用税政策规定，免税单位只有“自用”的土地才能免征城镇土地使用税。所以，对安置残疾人就业的单位用于出租的土地，不能享受城镇土地使用税减免政策，应当按规定征收城镇土地使用税。

管理和审核

安置残疾人就业单位减免城镇土地使用税，属于备案类减免管理。根据有关规定，纳税人应向主管税务机关提供下列备案资料：

——《涉税事项申请单》；

——企业职工花名册；

——残疾人证明；

——与残疾职工签订的劳动合同或服务协议；

——为残疾职工缴纳的社会保险证明；

——企业工资支付凭证；

——土地权属证明。

同时，主管税务机关要对纳税人报送资料的真实性进行审核，具体而言：

——审核残疾人证、残疾军人证的真实性和复印件的一致性。

——审核单位和个人是否采用签订虚假劳动合同或服务协议；是否重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例；是否不缴或少缴为残疾人规定的社会保险以及变相向残疾人收回支付的工资等

方法骗取该税收优惠政策的情况。

——审核安置残疾人员的比例和人数是否达到规定标准。

第二篇：土地税减免申请

×××××有限公司土地税减免申请

尊敬的××地税分局：

××××××有限公司是一家钢管、扣件租赁公司，成立于2009年3月2日，注册资本伍拾万元整。本公司位于裕安区经济园区裕丰大道，公司占地面积10019.00㎡。近年来由于本公司经营不善，企业一直不景气，逐年亏损举步维艰，公司每月营业额不足人员工资及公司正常开销，经营十分困难，为使我公司能更好的经营，特向贵局申请减免2015年至2016年的税金共计：180342.00（大写：拾捌万零叁佰肆拾贰元）希望贵局领导给于批准！

非常感谢

申请人： 有限公司××××××

2017年8月16日

第三篇：土地税减免申请

申请

大姚县地方税务局:

楚雄交通运输集团有限公司大姚分公司是大姚县专业从事道路旅客运输的企业。公司成立于2001年9月，主要经营道路旅客运输、大姚城市公交客运、客运站经营及汽车修理业务，公司现有职工64人，公司负责人：李斌，税务登记证号：***。

我公司现有客运站场三处。第一处为客运车及公交车发班区。名称：大姚汽车客运站，位置：大姚县金碧镇春溪路，占地面积13738㎡。用途：大姚地区发往成都、攀枝花、下关、昆明、楚雄、南华、姚安、广通等班线车辆以及大姚地区乡下班线车进站发班。其中，总土地面积：13738㎡；生产经营用地面积：13318㎡；站场办公用地：350㎡；出租土地面积：70㎡。

第二处为农村短途微型车待班发班区。名称：楚雄交通运输集团大姚分公司，位置：大姚县金碧镇环城北路，占地面积5338㎡。用途：大姚县农村短途微型车辆待班停车场地。其中，总土地面积：5338㎡；生产经营用地面积：4938㎡；出租土地面积：400㎡。

第三处为大姚县石羊客运站，名称：石羊汽车客运站，位

置：大姚县石羊镇占地面积754㎡，用途：石羊镇发往大姚、楚雄、昆明等班线车辆待班发班以及车辆保养维修。其中，总土地面积：754㎡；出租土地面积：754㎡。

第四处为办公生活区，面积为2076.22㎡，用途为职工生

活区，出租土地面积为200㎡；生活用地面积为1876.22㎡。四块场地合计21906.22㎡，依照现行税收政策上述土地年应缴纳城镇土地使用税92440.66.元。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及财政

部国家税务总局关于对城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税文件的通知》以及财政部、国家税务总局发财税

[2013]20号文件《财政部、国家税务总局关于对城市公交站场、道路客运站场免征城镇土地使用税的通知》的相关规定, 我公司所占用的21906.22㎡土地，年应纳税额：92440.66元；生产经营用地面积：18256㎡，应纳税额：81404.00元；站场办公用地：350㎡，应纳税额：1750.00元；出租场地面积：1424㎡，应纳税额：3658.00元；生活用地面积：1876.22㎡，应纳税额：5628.66元。其中，生产经营用地和站场办公用地面积为18606㎡，应纳税额为83154.00元，符合免征城镇土地使用税的条件，特向贵局申请减免2013年1月1日至2013年12月31日城镇土地使用税83154.00元，请予批准为谢。

特此申请

楚雄交通运输集团大姚分公司

2013年9月25日

第四篇：安置残疾人减免土地使用税提供资料_

安置残疾人企业免征土地使用税申请资料

2012

营口xxx公司

***

目

录1、2、3、4、5、6、7、减免土地使用税申请 土地使用税减免税申请表 税务行政审批表（税收减免类）

分局调查报告（附：应纳地方税费明细表）局长办公会议纪要

税务行政审批事项受理通知书

税务行政审批资料清单

税务行政审批资料清单具体包括以下内容：1、2、3、4、5、6、企业法人营业执照副本复印件

税务登记证副本复印件

企业安置残疾人员登记表（录用时间、残疾类型、工作岗位）安置残疾人变动表

土地使用证复印件

劳动部门出具的参保人员缴费清单（如有变动还需报备变动月份）7、8、9、全年缴纳社会保险费申报表

企业全员职工登记表（内有变化的需说明）1-12月份工资表复印件（其中残疾人工资要单独做表）

10、通过银行金融机构支付残疾人工资相关证明

11、残疾人证书复印件及残疾人在岗工作照片（4寸）

12、劳动合同复印件

13、损益表

14、资产负债表

审核中注意问题：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

政策依据：辽财税【2011】24号文件

（实际工作程序可按营地税函【2007】256号文件第四条精神办理）

第五篇：残疾人个人所得税减免备忘

1、基本规定

减征对象的认定残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》或《革命伤残军人证》的个人，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。

2、减征幅度判定

减征幅度分为三个等级：

（1）全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为100％；（2）超过2000元至10000元的部分，减征比例为50％；（3）超过10000元的部分，减征比例为0.残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残)的残疾人;二等乙级以上(含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同。

部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度(四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残)的残疾人;二等乙级以下(不含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老人员、烈属的50%计算。

等级问题的补充：

（1）视力残疾等级的对应

根据苏州市残疾人联合会的书面说明，目前视力残疾的分级为1-4级，视力残疾一级相当于原来的盲一级，视力残疾二级相当于原来的盲二级，视力残疾三级相当于原来的低视力一级，视力残疾四级相当于原来的低视力二级。相关减免标准仍按苏政办函【2009】93号执行。在残疾人减免税受理过程中，对于持“视力残疾1-4级”残疾证的人员，不需另行到当地残联开具有关视力残疾等级变更的书面证明材料。

（2）《革命伤残军人证》新旧等级套改对应

特等套改一级，一等套改三级，二等甲级套改五级，二等乙级套改六级，三等甲级套改七级，三等乙级套改八级。

3、计算示例：

某残疾人残疾程度为中度以上，其全年缴纳的个税合计1800元，则可以减征的金额=1800元；如个税合计为6000元，则可以减征的金额=2000+（6000-2000）*0.5=4000元；如其缴纳金额为12000元，则可减征的金额为2000+（10000-2000）*0.5+（12000-10000）*0=6000元。

某残疾人残疾程度为四级肢残，属于轻度，去年的个税税额为3000元，则他可以减征的金额=（2000+1000*0.5）*0.5=1250元

4、办理流程：

（1）办理残疾人个税减免审批手续： 《涉税事项申请单》；减免个人所得税申请人的个人身份证；《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》《中华人民共和国伤残人民警察证》等残疾证明；个人的税单复印件。

（2）审批办结后办理退税： 退税书面申请；《税务事项决定书》（减免批复）和《涉税事项申请单》复印件；身份证复印件两份；单位代扣代缴个人所得税税单；个人账户或银行卡复印件两份。