浅析我国专业外贸公司存在的问题及对策

第一篇：浅析我国专业外贸公司存在的问题及对策

南开大学成人高等教育

本科生学位论文

浅析我国专业外贸企业存在的问题及对策

学 号： 姓 名： 批 次： 学 院： 学习中心： 专 业： 完成日期： 指导教师：

091110370012

章米兰 0903 现代远程教育学院 奥鹏远程教育杭州学习中

心（直属）国际经济与贸易 2011年5月

张兵

摘 要

本文首先分析了当前我国专业外贸企业面临着变化着的国内外经济环境的严峻挑战，接着对其自身存在的问题进行了探讨，最后针对上述问题，并结合当前依然复杂的国内外形势，提出了应正确定位、分化组合以赢得发展空间，充分利用新经济手段，积极开展电子商务，加快建立健全法人治理结构的步伐，注重品牌创新和品牌保护，保留、吸引更多的人才，注重研究与开发以把握机遇，全面提升对外贸易质量和效益。

关键词：专业外贸企业 生存环境 风险防范 走出去

目 录

一、我国专业外贸企业的发展现状..........................1

（一）发展空间的扩展....................................1

（二）生存环境的稳定....................................1

（三）竞争日趋激烈......................................1

（四）经营环境的不确定性增大............................2

二、当前我国专业外贸企业面临的外部挑战..................2

（一）国际金融危机及其影响..............................2

（二）贸易保护主义与贸易摩擦............................2

（三）人民币升值的压力..................................3

三、我国专业外贸企业存在的自身问题......................3

（一）专业外贸企业实力不强..............................3

（二）人事问题严重......................................4

（三）缺乏针对高素质人才的机制..........................4

（四）尚未建立起有效的风险防范和规避机制................4

（五）外贸企业产权意识不强，缺乏特色品牌................5

四、我国专业外贸企业应采取的对策措施....................5

（一）扩大规模、增强实力................................5

（二）实行减员增效......................................5

（三）改变传统体制......................................6

（四）建立起针对高素质人才的机制........................6

（五）建立风险防范和规避机制............................7

（六）“走出去”战略....................................7

（七）必须跟上信息革命的步伐............................7 参考文献...............................................9 致谢...................................................9

浅析我国专业外贸企业存在的问题及对策

无论是从国内还是从国际经济形势来看，目前我国专业外贸企业都面临着日益严厉的外部挑战。如何正确分析判断我国专业外贸企业的外部挑战及内在缺陷，以及采取正确的对策措施对此加以解决，以促进专业外贸企业在新世纪的进一步发展，便成为本文探讨的主题。

一、我国专业外贸企业的发展现状

（一）发展空间的扩展

从我国专业外贸企业发展的进程看，随着外贸体制改革的逐步深化，外贸企业的经营方式、经营范围已发生许多变化。其中一个最显著的变化就是所谓经营多元化，即外贸企业的经营范围不再仅限于进出口贸易，而是涉足内贸、金融、生产等众多领域。对外贸易作为一项产业而言，在世界贸易稳定增长、第三产业迅速发展的大前提下，有相当广阔的发展空间。

贸易蛋糕变大最先受益的将是我国的所有专业外贸企业，其发展空间将得到极大的拓展。

（二）生存环境的稳定

总体上看，2011年中国外贸发展具有许多有利条件，世界经济缓慢复苏特别是新兴经济体较快增长将带来更大的需求空间。虽然也存在不少困难和问题，但综合考虑各种因素，2011年中国对外贸易将继续平稳发展，但增速比去年可能略有回落；在国内需求不断增加、扩大进口贸易政策支持和国际市场大宗商品价格上涨等因素共同作用下，进口贸易增长有望继续快于出口，贸易平衡状况将进一步改善。这也为外贸企业提供了稳定、公平的发展环境。

（三）竞争日趋激烈

国际市场竞争更加激烈,中国对外贸易面临压力加大。国际金融危机发生后,一些国家表示将通过扩大对外贸易来缓解国内贸易赤字问题。许多发展中国家对外贸易总体竞争力进一步上升,并且可能继续通过本币贬值等手段争夺国际市场。这将使中国外贸企业出口的中高端产品领域面对发达国家的直接竞争,在传

统优势产品领域面对发展中国家更多的挑战。

（四）经营环境的不确定性增大

经营环境不确定性增大，是当前中国面临的国际贸易环境的三大特点之一，比如：中国的知识产权立法在加入WTO以来已经趋于完善，但在执法层面还不尽如人意，一旦问题暴露，将威胁双边、多边经贸关系；以及金融危机以来，欧美地区及发展中国家的经济均处于艰难恢复之中，贸易保护主义抬头是必然现象；及日本大地震为全球经济复苏增添变数。这必然会加大世界经济波动对我国经济影响的广度和深度，在很大程度上影响专业外贸企业的各种商业行为、决策和最终的商业利润，专业外贸企业经营的不确定性大大增强。如何在适时把握各种相关信息的基础上，运用现代分析手段和金融工具来规避风险同时又能捕捉到稍纵即逝的商机，将是未来专业外贸企业生存的关键。

二、当前我国专业外贸企业面临的外部挑战

（一）国际金融危机及其影响

2008年的美国次贷危机引发了全球金融危机，对世界经济产生了严重影响，特别是对金融危机的起源地美国，世界其他各主要经济体也出现增长下滑甚至负增长，由此导致世界贸易市场需求萎缩，外需急剧下降。2009年，全球贸易下降22%，对我国出口导向型专业外贸企业的经1济而言，外贸依存度（进出口总额占GDP 的比重）高达70%，出口产品、市场结构也主要集中在发达国家，因此，我国总体外贸出口规模减小。总体来看，对东南沿海外向型专业外贸企业经营和就业影响较大，从而对整个国内的外贸企业需求带来了不利影响，国内宏观调控的基调也主要以刺激内需为主。

（二）贸易保护主义与贸易摩擦

贸易自由还是贸易保护一直是国际贸易领域争论的问题，目前在世界范围内形成了全球性舆论，即是贸易市场出了问题，政府来救，面临金融风险、失业，政府赤字、经济减速等经济问题，由此导致美国等西方发达国家以及中国的主要外贸企业出口目的国均出现各种形式的贸易保护主义现象，给中国的专业外贸出 1曹晓蕾.国际金融危机对中国对 外贸 易发展的影响新探[J].世界经济与政治论坛,2009(4):13-17.口企业造成很大影响，贸易摩擦不断升级，使得来自美国、欧盟等发过国家的反倾销反补贴成为我国专业外贸企业在最近及未来一段时期内面临的主要问题。

（三）人民币升值的压力

2005年，中国继20世纪80年代以来的日本，成为美国最大的贸易顺差国，2007年，中国对美贸易顺差达到1633.2亿美元。实际上，自2005年我国实行有管理的浮动汇率体制以来，人们币对美元的汇率一直处在上升的趋势，人民币升值幅度超过20%，而中国的对外贸易企业不降反升。

2008年美国次贷危机发生后，中国对外贸易企业顺差有所减少。2009年，在全球金融危机的影响下，人民币汇率基本稳定，贸易顺差下降了30%多。2但来自美国等西方国家的人民币升值压力依然很大，尤其是近期，面临严重的国内失业和政治大选，美国甚至通过政治手段施加压力迫使人民币升值，寄希望于人民币汇率大幅度升值以减少对中国产品的进口，拉动美国国内的就业和生产，缓和严重的国际收支不平衡。

在人民币不断升值的情况下，专业外贸企业出口受到了很大程度的影响。首先，人民币升值，将导致专业外贸出口产品减少，同时进口产品增加，导致贸易顺差减少，从而减少外汇收入，而外汇收入减少会在一定程度上影响专业外贸企业购买先进的技术设备、原材料和扩大企业规模等。

另外，人民币升值以后，由于生产成本增加，原先竞争力弱的专业外贸企业由于无利可图，可能会退出外贸行业，出口总额最终会减少，出口减少，这就意味着专业外贸企业生产缩小，而生产缩小将导致整个专业外贸国民收入和就业相应的减少。

三、我国专业外贸企业存在的自身问题

（一）专业外贸企业实力不强

与国际上巨型跨国公司和综合商社相比，我国专业外贸企业规模普遍偏小。以出口贸易名列全国第5位的福建为例，年出口超过8000万美元的外贸企业只占十几家。按我国标准年出口超8000万美元的外贸企业可算大企业，但按国际标准却只能算是中小企业。虽然外贸企业的竞争力不完全取决于规模，但规模也 2梅新育.人民币升值将恶化收入分配状况.凤凰网财经，2010（9）

是构成竞争力的一个不可忽视的重要因素。规模偏小使得我国专业外贸企业在激烈的国际竞争中实力明显不足，难以做到船大抗风浪。

（二）人事问题严重

人事制度明显存在计划经济痕迹，造成专业外贸企业人员严重过剩。给专业外贸企业带来难以承受的负担，在向讲究经济效益的市场经济的转变过程中，人员过剩问题使得专业外贸企业负重前行，影响公司的高效运行，难以轻快的向前发展。

（三）缺乏针对高素质人才的机制

专业外贸企业的经营管理人员在计划经济体制下有不少是按行政途径调入的，并不十分了解外贸业务，外贸人员的素质还不是很高。外贸企业缺乏熟悉国际金融及国际资本市场运作的人才，业务人员和财务人员素质跟不上形势需要，相关专业知识不足，很多企业对国际保理、出口信用保险等新型的贸易融资工具不了解，许多经营管理人员甚至不懂英语，更不用说用英语与国外同行交流、谈判。现有专业外贸企业的业务员大多数是从大学国贸系毕业后进入的，虽懂英语和国际贸易业务，但不懂得相关的生产技术。当前，我国专业外贸企业既懂外语、又懂业务、还懂技术的“三合一”人才的缺乏使得企业经营成本无形中增大，因为外贸业务人员不能独当一面、独闯天下，只能几人同行。这就削弱了其拓展国际市场的能力。

更为严重的是，由于专业外贸企业内部经营管理和分配机制不合理，加上离退休人员多、原有的负担过于沉重，致使一些贡献较大的业务人员的正当报酬没有得到应有的体现，这就出现了一些拿到大批国外订单的业务人员离开原有专业外贸企业、带走订单、自行创办外贸公司的现象，造成了专业外贸企业经营资源和经济效益的巨大损失，损害了专业外贸企业进一步发展的基础。3

（四）尚未建立起有效的风险防范和规避机制

国际贸易是风险极高的行业，如果经营管理不当，损失将极为惨重。由于我国专业外贸企业尚未建立起有效的风险防范和规避机制，出口收费风险与有关人员及个人经济利益及其发展前途无法紧密结合起来，因而货物出口后外汇收不回来的情况屡见不鲜，也有的纯粹是为外方所诈骗。据不完全统计，我国专业外 3程燕.金融危机中的贸易保护特点及我国的应对之策[J].对外经贸实务，2009（5）

贸企业由于出口收费风险而遭受的损失就已达100亿美元以上。由于一笔出口收费遭遇风险而导致一家专业外贸企业濒临破产边缘的情况在全国发生过多起。这就不能不引起我们对这一严重问题的高度重视。

（五）外贸企业产权意识不强，缺乏特色品牌

从事外贸出口的企业大多注册有自己的商标，但是缺乏保护意识。如果出现产权被侵犯的情况，企业一般会采取退让态度，不懂得如何维护自己的产权。产权和品牌是紧密相连的。并且，在当前我国专业外贸企业原有的经营模式发生动摇、新型的外贸代理关系尚未确立起来的情况下，我国专业外贸企业很难真正实施以特色商品拓展国际市场的以质取胜战略，在外贸出口产品中缺乏亮点，缺乏自己的特色品牌和强势品牌。因此，面对国际市场日益激烈的竞争态势，要想使外贸经济有更长远的发展，就必须想方设法培养具有特色的出口产品名牌。

四、我国专业外贸企业应采取的对策措施

（一）扩大规模、增强实力

为了在日益激烈的国内外竞争市场上生存和发展下去，我国专业外贸企业首先必须在同一个地区内加快资产重组步伐，把相同类型的专业外贸企业组建成规模更大的集团公司，这样既可消除我国专业外贸企业之间竞争过于激烈、出口价格下降后肥水流入境外国外贸易竞争对手手中的不利局面，同时也可以集团公司更为雄厚的经济实力、更为合理的高效的内部资源配置来增强专业外贸企业在国内外市场上的竞争力。当然，专业外贸企业资产重组应建立在条件具备、可行性论证充分的基础上，切不可在条件不成熟的情况下“拉郎配”，以避免产生消极的后果。

我国有条件的专业外贸企业还必须争取上市，吸收更多的社会资本以增加自身实力、扩大规模。今后我国外贸企业将更多的将以国有控股的企业形式出现。而国有控股的外贸企业将有利于实行财务公开、有利于原有的不适应进一步发展的专业外贸企业经营机制的转换，对原来纯国有的外贸企业在新世纪的继续生存和发展将起到十分积极的作用。

（二）实行减员增效

无论专业外贸企业是保留纯国有形式还是改制成为国有控股的企业形式，都

要卸下原来冗员过多的包袱，轻装前进。对于不能为外贸企业进一步发展做出贡献的员工，要促使其离开，另觅新职。因为专业外贸企业作为经营性机构，必须讲究经济效益，绝不可继续在企业内养毫无用处的闲人。当然，专业外贸企业减员增效的一个重要外部条件是社会保障体制要完备。如果社会保障体制不完备而贸然实行减员增效，不仅专业外贸企业不能减员增效，而且还可能会出现社会不稳定的消极后果。因此，加快社会保障体制的改革步伐是我国专业外贸企业顺利实行减员增效的重要外部条件，我国应加快这项工作的步伐。

（三）改变传统体制

必须改变传统的不利于发展的体制，为专业外贸企业面对瞬息万变的国际市场及时做出反应创造条件。为此，我国行政主管机关首先要把专业外贸企业视为经济组织，而不是政治机构，对专业外贸企业有关人员出国洽谈业务不应做过多的政治方面的限制，只要有利于专业外贸企业的进一步发展，对其人员出境出国都应立即无条件地予以批准。这是我国专业外贸企业适应经济全球化要求的必不可少的外部条件。

（四）建立起针对高素质人才的机制

从我国专业外贸企业的当前情况来看，最迫切需要的是既懂外语、又懂外贸业务、还懂技术的“三合一”复合型人才，而不是仅仅从大学国际贸易系毕业的学生。这就要求专业外贸企业更多地要从理工科大学毕业生中选拔业务精、外语基础好的学生，有计划地把他们送到大学外贸专业中进修，从而培养出切实可用的“三合一”复合型人才。因为从国内外的实践来看，理工科学生学习外贸业务要比外贸系学生学习技术相对容易一些。因此，“三合一”复合型人才的这条选拔途径更易取得成功。

在有了高素质复合型人才的前提下，专业外贸企业必须建立起让人才充分发挥作用的机制。为此，必须把个人收入与经营实绩密切结合起来，从根本上改变贡献较大的员工和经营管理人员的合理报酬没有得到应有体现的状况。为此，首先必须破除我国传统的“不患寡而患不均”的绝对平均主义思想，大胆地在国有企业内部拉开收入差距。当然，收入差距的拉开首先要有正确合理的评价标准。如果没有合理的标准，那么不仅不能使人心服口服，反而会激化企业内部矛盾，使企业的发展陷于困境。其次是以股份为纽带把专业外贸企业员工和经营管理人 6

员的收益与企业发展密切结合起来，这是专业外贸企业在新形势下继续生存和发展的重要途径。

（五）建立风险防范和规避机制

这是针对外贸行业特点而提出的具体建议。为此，专业外贸企业要大力推行风险意识教育，要使每个业务人员都充分认识到外贸业务具有极大的风险，从而努力规避风险，这是在外贸业务中防止上当受骗的必要前提；其次是要做好对贸易伙伴的资信调查。如果没有周密详尽的资信调查，不可盲目开展业务。这对大宗业务而言尤为如此；最后，根据我国外贸业务的实际情况，我们提出专业外贸企业不可轻易为其他公司做担保，否则就有可能由于承担担保责任而在经济上惨遭损失。

（六）“走出去”战略

“走出去”方兴未艾,带动出口效应明显。近年来,中国外贸企业“走出去”步伐明显加快,一大批国内优势外贸企业纷纷走出国门,利用两个市场、两种资源的能力不断增强,在发展当地经济和就业的同时也带动国内产品出口。金融危机爆发后,部分外国公司为摆脱经营困境,国际合作意愿增强。一些国家和地区吸收外资政策相对宽松，并为刺激经济大量投资基础设施，这些都为中国外贸企业“走出去”提供了良好机遇。随着“走出去”战略的深入实施,中国外贸企业将会更广泛地参与到全球经济一体化的进程当中,共同促进世界经济的复苏和繁荣,也将成为带动中国产品出口的重要渠道。要切实加快转变外贸发展方式，坚持科技兴贸、以质取胜和市场多元化，积极推动加工贸易转型升级，鼓励企业发展研发设计、自主品牌和境外营销渠道，争创参与国际竞争和合作的新优势，全面提升对外贸易质量和效益。

（七）必须跟上信息革命的步伐

国民经济信息化是21世纪我国经济工作的重要任务之一。对于直接参与国际市场竞争的对外贸易业务而言，能否跟上信息革命的步伐就显得更为重要。利用电子商务促使我国专业外贸企业更快地与国外客户联系业务，成为新世纪我国专业外贸企业降低经营成本、提高国际竞争力的一条重要道路。近年来，以国际互联网络为媒介进行的商务活动正在全球范围逐渐兴起，发达国家中电子商务的发展尤为迅猛。因此，应加快实现国内和国外、政府和企业的联网，为企业提供 7

广泛的外经贸政策法规信息、商情信息和投资环境信息，做到信息资源最大限度的共享、共用，积极运用国际电子商务开展外经贸活动，增强外经贸发展的国际竞争力。

当然，利用电子商务开展对外贸易首先要做好贸易对手的资信调查。否则，如果没有做好这一工作而贸然行事，所造成的经济损失可能比传统的贸易方式造成的损失更大。因此，如何利用现代信息手段促进我国专业外贸企业的健康发展就成为一个亟待解决的重要问题。信息技术的发展深刻影响国际贸易的交易方式。

参考文献

[1] 朱英姿：“创建竞争优势” 北京经济管理出版社 2006 [2] 薛荣久：“经济全球化下贸易保护主义的特点、危害与遏制” 国际贸易 2009(3)[3] 张小堂：“提高企业国际竞争力”北京经济科学出版社 2006(2)30-33 [4] 李雨时：“仍要一业为主——我国专业外贸企业发展战略抉择” 国际贸易 2002（3）23-25 [5]金培：“产业国际竞争力研究” 北京经济管理出版社 2006

[6]何守超：“金融危机冲击下的民营企业国际化模式转型——基于温州企业的分析”经济社会体制比较 2010(2)6-8

[7] 李亚：“从价值链分析谈外贸企业的发展”全球科技经济了望 2004（8）41-46

[8] 孟卫东，吉进波，司林波：“金融危机对中小企业发展的冲击及应对策略” 技术经济与管理研究 2010(5)

[9] 陈岩：“论个人从事对外贸易的风险和防范” 商场现代化 2005(07)12-16

[10]郭秀君：“入世与我国国有专业外贸企业的存在” 国际贸易问题 2002（5）1-4

致 谢

在本论文的写作过程中，我的导师张兵老师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲，到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关，循循善诱，悉心指导，在此我表示衷心感谢，感谢张老师对我的各种指导与帮助，使我能很好的完成的毕业论文。同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师。

学生：章米兰

2011年5月30 日

第二篇：我国经济发展存在问题及对策

我国经济发展存在问题及对策
07 经济学 3 班 张婷婷 3207004233
我国经济发展战略布局继 20 世纪 80 年代沿海发展战略、年代末西部大开发战略之后，90 目前新的区域发展格局正成形成，即实施西部大开发，振兴东北地区等老工业基地，鼓励东 部地区加快发展，实行东西互动，带动中部，促进区域经济协调发展。本文对中国区域经济 发展现状作了分析，指出发展中存在的主要问题，并提出相应的对策。区域经济是各国和世界经济发展的重要支撑力量。改革开放以来，我国以大城市为中心、发展水平相近地区的经济联系和合作加强，逐渐形成了各具特色的经济区。我国区域经济按 地理位置划分，大致可以分为三个层次：第一层次是从大连、天津、青岛、上海、厦门、深 圳、湛江等整个海岸线为快速发展的经济区域；第二层次是从哈尔滨、沈阳、石家庄、太原、郑州、武汉、合肥、南昌、长沙等内陆属于发展较慢的经济区域；第三层次是西部地区为发 展落后的经济区域。

一、区域经济发展现状

1、从东部沿海的经济发展看 经过 20 多年的高速发展，东部沿海地区已进人工业化的起飞阶段，走在全国前列。市 场经济体制已基本形成，并在 WTO 规则下迅速与国际市场接轨。国民经济以年均 10%--11% 的速度增长，超过全国平均 2 个以上百分点，经济总量占全国经济总量的 65%以上，人均 GDP 达 1700 美元。这一地区形成 3 个中国经济最发达的经济圈和都市圈，即以广州、深圳和珠 海为中心的珠江三角洲地区、以上海为中心的长江三角洲地区和以北京、天津为中心的环渤 海经济区，这三个区域相继创造出区域发展的奇迹。今年以来，特别是长三角和珠三角，更 是高速赛跑，比翼齐飞，成为我国的制造业中心，占全国经济的权重愈来愈大。

2、从西部大开发取得的进展看 国家实施西部大开发的 4 年里，国债投资及其带动的投资达 7000 亿元人民币，五大标 志性工程：生态环境建设、西气东输、西电东送、青藏铁路、南水北调两线工程进展顺利。东部资本、港澳台资本和外资加快了西进步伐。产业结构正在调整，传统产业和高新技术产 业都出现可喜发展的势头。各省市区内的铁路、高速公路、机场、水利、县乡道路、农村电 网改造等基础设施推进很快。重庆、成都、西安等城市建设突飞猛进。

3、从东北经济发展新机遇看 振兴东北老工业基地决策的出台，给解决东北问题带来了一次新机遇。东北地区制造业 的基础优势和巨大潜力，是东部沿海地区所不具备的。振兴东北老工业基地现已进入实质性 操作阶段，政策和操作方法都与西部开

发不同，采取直接面对一个个企业的政策和方法，核 心内容是用高新技術和先进实用技术改造传统技术，用市场化的先进管理取代传统管理模 式，所需资金采取多渠道筹集方式，包括利用外资和民间资本。

4、从区域经济发展的比较看 改革开放以来，随着东部地区经济的快速发展，在市场机制的作用下，生产要素大量地 向东部地区流动，但产业由东部地区向中西部地区的梯度转移并没有实现，尽管国家在前几 年大力实施西部大开发战略，但西部地区受各种条件的限制，发展仍较缓慢。三大地带经济 发展差距不断扩大。东部地区已形成自我积累，自我发展能力，外来资本，民间资本充分，产业结构升级迅速，制造业、服务业和外贸已成为拉动经济增长的主要力量；西部经济增长 主要靠基础建设投资拉动，国有资本仍占主要地位，外资、民间资本不足，制造业、服务业 发展不快，投资效益不高。因此，东西部之间的经济总量、发展速度、人均收入水平的差距 仍在继续扩大。以西部的 GDP 增长速度为 1 相比较，1998 年东西部比为 1.43：1，2002 年

扩大为 1.57：1。人均 GDP，2002 年西部约 600 美元，东部则为 1700 美元，东部约为西部 的 3 倍。

二、区域经济发展中存在的主要问题

1、区域经济发展的巨大差异致使国家总体改革 目标进退维谷。由于在改革开放初期，我国对东南沿海地区实行政策倾斜、资金倾斜，加上 其地理位置优势，目前东南沿海与中西部的发展差距凸显出来了。向沿海倾斜的区域政策使 全国经济重心总体向东南偏移，中西部地区的经济类型和产业结构与东部地区也产生了很大 差异。东南沿海区域与中西部地区之间在经济发展水平上的巨大差异，使以市场为导向的宏 观经济改革目标与区域经济发展目标之间发生冲突，使国家总体改革方案难以设计与贯彻落 实。

2、中部经济有“凹陷”之忧。自上个世纪 80 年代初沿海发展战略和 90 年代末西部大 开发战略的实施，中部地区已成为全国的“经济凹地”，十六大后又提出“支持东北地区等 老工业基地加快发展和改造”的方针，中部地区经济地位相对下降。中部地区农业比重很大，农村人口过多，由于靠农业发展的出路越来越窄，而制造业又没有出现由东部向中部转移的 梯度效应，在东部大发展、西部大开发、东北经济振兴的新形势下，中部地区经济结构转型 所面临的国内与国外的压力会加大，“经济凹地”有可能会加深。

3、区域产业结构趋同，重复建设，区域经济特色不明显。一是重复建设，这不仅出现 在价高利大的产业领域，而且在基础设施领域尤甚。二

是在开放引资上竞相出台优惠政策，在外贸出口上竞相压价，导致过度或恶性竞争，甚至区际联系还要小于与国际的联系。三是 存在严重的产业同构现象。加速扩大的地带间经济发展差距，加大了地方政府尤其是中西部 地区地方政府“兴地富民”的客观压力，迫使一些地方政府在项目投资上置全局性资源浪 费、生产能力过剩而不顾，低效益、低水平地重复引进、生产、建设，从而导致地区产业结 构趋同现象不断加剧。这不仅抑制了地区经济比较优势的发挥，丧失了地区分工效益和规模 经济效益，而且影响国民经济整体效益的提高。

4、地方割据现象仍比较严重。在地区差距日渐扩大的背景下，受地方利益的驱使，各 地方政府或以公开的形式，或以隐蔽的形式实行地方保护主义。如区域间为争夺紧俏资源而 展开的资源大战；构筑名目繁多的贸易壁垒和行政壁垒；互相实行资源、技术、人才、商品 的垄断和封锁等来保护本地区的利益。不仅造成了流通渠道堵塞，各种商品和生产要素不能 自由流动，而且使地区、行业、企业间的优势无法互补，造成资源浪费，并最终导致竞争、开放、统一的国内大市场难以形成。目前，各地区进一步扩张面临的共同障碍，是行政体制 分割，各自为政，行政性区际关系替代了市场性区际关系，难以做到资源的优化配置及经济 融合。

5、不发达地区的造血功能不足。对不发达地区而言，其基础设施建设明显落后于沿 海发达地区，优惠政策也没有绝对的优势，缺乏足够的吸引力，更为重要的是不发达地区产 业结构落后，缺乏对外部资金的吸引力。人才缺乏，科研经费不足，使不发达地区的经济发 展雪上加霜。

6、“资源换增长”模式普遍存在。很多地方政府用土地和优惠政策招商引资作为促使 本地经济发展和 GDP 增长的最优选择，这是区域经济可持续发展面临的一个最普遍的问题。

三、区域经济发展的对策建议

1、加强宏观调控，进行必要的政府干预。从我国目前体制转轨时期的特殊情况来看，虽然社会主义市场经济已经初步形成了，但是市场发育还不充分，各地经济的市场化水平差 距很大，全国统一的市场尚未形成。所以政府应通过转变自身职能，促进市场发育，为区域 经济发展创造比较宽松的市场环境。同时，还应通过制定适当的区域经济政策，防止市场机 制的自发作用导致地区差距讲一步扩大。为解决区域经济发展的非均衡性问题，实现共同富 裕的目标，政府通过必要的投资倾斜和政策倾斜，加强不发达地区的智力投资，扶持落后地 区的经济发展，通过宏观调控措施，达到各个经

第三篇：我国戒毒存在的问题和对策

我国30多年的禁毒、戒毒工作，产生了许多方法、模式，尽管我国现有各种戒毒模式都在以各自的运作方式治疗和帮助药物依赖者，然而，多年实践发现，这些戒毒模式尚有以下问题：复吸率高，回归社会难，强制、医学手段与社会心理康复未能形成有效的整合，社区资源未充分利用与重视，资源配置不尽合理等。《中华人民共和国禁毒法》（以下简称《禁毒法》）的颁布实行，标志着我国禁毒工作从此进入了依法全面推进禁毒、戒毒新的历史阶段，对推动我国禁毒事业的长远发展具有重要意义。为了更好地利用《禁毒法》颁布带来的契机，推动我国禁毒、戒毒事业的发展，我们需要对既往的工作进行总结和评估，并探讨《禁毒法》颁布前后戒毒模式的变化，以及存在的问题和可能的应对办法。

一、我国《禁毒法》颁布前的戒毒模式

我国《禁毒法》颁布前的戒毒模式包括强制戒毒、劳教戒毒和自愿戒毒。

1．强制戒毒：强制戒毒由公安机关主管。强制戒毒对吸毒人员进行集中封闭式管理，在一定的治疗时间后实现生理脱毒，达到降低毒品需求的目的。因而强制戒毒既是一个对吸毒者进行有效控制的过程，也是控制社会不安定因素的极佳措施。但是，由于对强制戒毒人员大多都采用准监所式的管理模式，强制戒毒人员社会支持受限，从而对其回归社会造成极大影响。同时，强制戒毒时间一般较短，最长不超过1年，只能使戒毒人员生理脱毒，不能完成完整的戒毒过程。此外，专业人员、设备、经费等资源的缺乏都是强制戒毒的缺陷。总的来说，强制戒毒还有很多问题亟待解决。如今，强制戒毒已不再是国际上主要的戒毒模式，在芬兰和挪威，强制戒毒于20世纪90年代就被取消。最近，联合国各机构呼吁各国关闭强制性拘禁戒毒和康复中心，并在社区中开展自愿的、知证的、基于权利的健康和社会服务,．

2．劳教戒毒：劳教戒毒工作由司法行政机关主管。劳教戒毒是我国目前相对有效的戒毒形式。劳教戒毒时间为1-3年，不仅有利于戒毒者的生理康复，也有利于进行心理矫治。另外，劳教戒毒对戒毒人员进行政治思想教育、职业技术教育、再就业培训，使劳教戒毒人员戒毒成功率提高，戒毒效果相对较好。但劳教戒毒也存在“重惩罚、轻戒毒”的弊端，存在着心理咨询师和社会工作者的缺乏，以及由于心理干预专业人员身份及场合的特殊性，使心理干预效果受到影响。更为重要的是，目前对整个劳教的合法性有着较大的争议。

3．自愿戒毒：自愿戒毒的管理大部分以医院化的规范医疗为主，有较强的医疗技术和设备。虽然自愿戒毒所大多采取封闭的病房管理模式，相比强制戒毒者，人身自由限制较少，生活待遇较好，但由于自愿戒毒所是以盈利为目的，给戒毒者带来一定的经济压力，致使大部分戒毒者没有条件进行自愿戒毒。此外，自愿戒毒只能使吸毒者生理脱毒，而不能达到心理康复和回归社会，自愿戒毒的法律依据不够，对自愿戒毒人员无法进行有效的管理，由此造成很多自愿戒毒所无法控制毒源，戒毒成功率大打折扣。

以上戒毒模式在一定程度上缓解了我国由于吸毒带来的各种问题，但共同的挑战是：绝大多数强制和劳教戒毒所都投入低，自愿戒毒所的投入几乎为零；人力资源匮乏的困扰，缺乏热心、耐心和专心从事戒毒工作的专业人员，因而，戒毒治疗大多停留在脱毒治疗阶段，社会康复治疗多数停留在说教阶段，自愿戒毒受利益驱动，多数管理不良，治疗机构一味追求短期效果，重医械，轻康复，治疗缺乏针对性，不重视个体不同情况与需求；戒毒资源未能充分整合，戒毒工作几乎完全由公安机关和司法部门承担，社区没有充分参与到戒毒康复工作中，戒毒人员从戒毒所返回社区后几乎没有后续跟进。

二、《禁毒法》下的戒毒模式

《禁毒法》颁布后，我国戒毒体系发生了重构。《禁毒法》新设置了社区戒毒和社区康复，赋予了社区戒毒重要地位，凸显了自愿戒毒的重要作用，并且将强制戒毒和劳教戒毒统一为强制隔离戒毒。

1．社区戒毒和社区康复：社区戒毒和社区康复是一种新型戒毒模式，是构建和谐社会在禁毒领域的体现。社区戒毒和社区康复是指以政府为主导，以社区为单元，通过基层群众组织对吸毒人员展开戒毒治疗、康复训练、技能培训等措施，最终使吸毒人员回归社会的过程。社区戒毒和社区康复处于一个开放的社会环境中，较少限制人身自由，更能体现以人为本的戒毒工作理念；加之家庭的支持和关怀，使吸毒人员感到自身价值的存在，戒毒的依从性较高。另外，社区戒毒和社区康复是一个调动公民共同参与的戒毒措施，对毒品的预防宣传教育起到了重要作用。

2．强制隔离戒毒：据《禁毒法》第31条，国家采取各种措施帮助吸毒人员戒除毒瘾，教育和挽救吸毒人员。国家对吸毒人员由严惩改为帮助，这就决定了强制隔离戒毒的根本目的是戒除毒瘾，而不是对吸毒人员的惩罚。这是强制隔离戒毒与强制戒毒和劳教戒毒最大的不同之处。此理念在2011年6月26日公布实施的《戒毒条例》中也得到了强调。

3．自愿戒毒：《禁毒法》赋予了自愿戒毒措施的合法地位，对自愿戒毒可能带来的负面影响给予了较为充分的估计和应对。根据自愿戒毒实际进行的需要，禁毒法还赋予了自愿戒毒医疗机构对戒毒人员的身体、物品检查和采取必要的临时保护性约束措施权。因此，《禁毒法》在促进自愿戒毒为我国禁毒事业作更大贡献的同时，又极力减少自愿戒毒带来的负面影响。

从公共卫生的角度看，《禁毒法》的重要意义在于：(1)明确了政府各部门的责任，并提出“禁毒是全社会的共同责任”，这对提高全国人民的禁毒意识有很大的帮助，从而对吸毒的预防产生重大影响。(2)《禁毒法》规定对待吸毒人员以“帮助、教育和挽救”的基本原则，承认吸毒者的“患者”身份，采用“生理+心理+行为+家庭”的综合矫治方法使戒毒更加科学化。社区戒毒的设立使得吸毒者戒毒时能在开放的社会环境中，并得到亲朋好友的支持，强制隔离戒毒中，其目的也由原来对吸毒人员的惩罚而改为戒除毒瘾，这对吸毒者合法权益的保证起到了重要作用，将提高戒毒的成功率。(3)《禁毒法》规定：“禁毒工作实行预防为主，并将毒品宣传教育放于总则之后，规定了各部门的禁毒宣传义务。这对人们了解毒品危害，阻止吸毒人群的扩大将会起到积极作用。(4)《禁毒法》赋予降低危害等积极干预措施以法律地位，如使“美沙酮维持治疗、提供清洁针具合法化”。

三、新形势下我国戒毒存在的问题

1．对药物滥用和药物滥用者的负性态度：在大多数的政府文件中，药物滥用和卖淫、赌博，被称为“丑恶的社会现象”。大多数人认为药物滥用是坏习惯、人格问题或道德败坏，而不认为是一种疾病。不管是外行还是专业人员，均认为惩罚应该是治疗药物滥用的重要组成部分，认为吸毒者咎由自取，应从自己的错误中吸取教训。在我们的调查中，即使是从事药物成瘾治疗的专业人士，也不认为药物滥用是一种脑的疾病。因此，目前我国对吸毒者进行惩罚的制度仍然存在并不奇怪。

2．法规和制度方面的落实、衔接问题：我国现行的法规和制度还不完善，社区戒毒和社区康复对吸毒人员的监督管控力量薄弱。社区戒毒和社区康复的执行主体为戒毒人员户籍所在地或现居住地的城市街道办事处、乡镇人民政府。实际执行主体为街道办事处、乡镇人民政府指定的社区组织，即居委会和村委会。虽然我国的社区组织（居委会、村委会）结构很完善，但管理权力十分有限，在这种情况下，社区戒毒和社区康复实际上主要是靠戒毒人员的自觉性来进行行为控制。另外，各种戒毒措施之间如何衔接，强制隔离戒毒场所的设置、管理和经费、执行机关都未明确规定，诊断评估方法尚未确定，戒毒制度与社区矫治制度未能有效结合等，都会使《禁毒法》的执行效果削弱，达不到预期效果。

3．戒毒资源不足且未能充分整合：戒毒机构分别隶属于公安、司法、医疗等部门，各部门间竞争资源，不能优势互补，不能形成合力。不同管理部门之间的利益冲突，“违法者”和“患者”间的认同混乱，对治疗效果缺乏科学的评估标准等因素，都成为了为毒品依赖者提供适宜的、以循证为基础的、权利平等治疗的障碍。戒毒机构人力资源和物力资源的落实不到位，自愿戒毒机构因生存和发展的需求，不可避免地要对利润进行追求，这直接和间接影响到了戒毒的公益性。在戒毒者回到社区后，由于专业人员、场地、经费的限制，使他们缺乏科学全面的后续照顾，在心理上得不到正确的指导，生活来源无法落实，加上稽延性戒断症状、社会歧视与偏见等使得戒毒的努力功亏一篑。

4．专业人员和戒毒设施缺乏：无论是强制还是自愿戒毒机构，以及社区戒毒，都需要大量的、经过系统培训的专业人员。但我国对参与戒毒工作的人员培训不足，在吸毒成瘾治疗机构中的医生只有50%接受过戒毒相关培训，超过2/3的医生的戒毒经验少于3年。同时，由于戒毒设施的缺乏，各种戒毒措施不到位，容易导致疗效较差。合成毒品所致的精神病性症状是目前戒毒领域一个新的问题，因而戒毒机构急需招募更多的精神卫生人员参与治疗与康复工作，开展有关药物成瘾精神专科知识的培训课程和项目。药瘾者共存的精神疾病应该得到及时的治疗，因为药物成瘾和精神疾病常常发生在同一个人身上，如果从事药物成瘾治疗和评估的是精神科医生，将十分有利。在药物成瘾治疗领域引进更多的精神科医生和精神卫生人员是十分必要的。

5．戒毒学科发展较弱且相关研究缺乏：药物依赖在国际发达国家已发展成独立的学科，拥有许多高水平的科研与学术机构，政府投入较大，戒毒相关研究比较先进。我国戒毒工作以强制隔离戒毒为主，相关学术研究及医疗戒毒专业机构缺乏，更注重管理及经验探索，对我国戒毒模式与方法缺乏系统的临床研究与评估。

四、对策

1．消除歧视与偏见：最重要的就是改变公众和专业人员对药物滥用和成瘾的态度。只有公众了解了药物成瘾的性质，才能公正地对待药瘾者；只有专业人员熟悉本领域的最新研究进展，才能为药瘾者提供有效的治疗。媒体对改变公众对药物滥用和药瘾者负性态度可起到很大的作用。

2．完善相关配套的法律法规：颁布更多的具有可操作性的配套法律法规，使社区和其他戒毒基层部门的工作能顺利开展。卫生部门应该会同公安、司法部门尽快制定包括生理和心理指标的科学合法的诊断评估标准。将合成毒品尽早进行科学的划分和管理，对成瘾行为进行预防和治疗。

3．强化社区工作：社区既是戒毒工作的重要一环，也是戒毒工作的终端，良好的后续照顾工作十分重要。目前的“无毒社区”和“重点整治”工作均取得了一定的成绩，但还需要各级禁毒办尽快督促当地乡镇人民政府和街道办事处落实社区戒毒和社区康复专项经费及禁毒社工人员编制，并将当地的社区戒毒和社区康复工作与自愿戒毒、强制隔离戒毒进行资源整合，使社区戒毒和后续照顾做到科学、专业。

4．培训更多的专业人员：我们需要一大批的专业人员，他们能理解吸毒者的痛苦与需求，相信只要能用科学和专业的方法和技能给予戒毒者指导，并身体力行给予戒毒者希望，就为成功的治疗奠定了基础。因此，我们应培训更多的专业人员，使他们能掌握医学、社会心理康复方法，有的放矢解决吸毒者的问题。

5．戒毒康复人员的参与，推进戒毒工作社会化：国际国内经验已经证明，戒毒康复人员最大程度地参与到治疗程序中是戒毒成功的关键。各级政府要积极鼓励社会团体、社区组织、同伴教育骨干参与到社区戒毒和社区康复的社会服务工作中，积极探索向社会团体和社会组织购买相关服务的机制和办法。治疗机构应对这些志愿人员进行技术指导、能力培训和工作督导，并为他们提供必要的工作条件。

6．重视戒毒学科发展，加强相关研究：要提高我国戒毒工作水平，需要重视我国戒毒学科发展，提升相关研究水平，加强对戒毒专业研究及临床专业机构的投入，对我国戒毒工作中的难点与重点进行相关研究与攻关，探索具有循证基础的戒毒模式与方法，大力推广科学戒毒模式。

7．整合资源，探索新型的戒毒模式：我们应该对过去二十多年的禁毒工作进行评估和总结。在各级禁毒委的领导下，科学设计，联合攻关，在总结经验、吸取教训的基础上，制定出符合我国实际情况的禁毒戒毒策略和成功的禁毒戒毒模式。这种模式应该强调公安、司法机关与医务工作者的通力合作，充分利用他们各自在戒毒治疗中的作用，并将医疗干预与心理康复纳入整个戒毒过程中，实现治疗方案的个体化、动态化和最优化。强化与社区的联系与社区帮教，使戒毒成为一个整体，这样有助于充分利用有限资源，最大程度提高治疗效果，达到保持操守，维持社会安定的目的。基于上述理念，中南大学精神卫生研究所在“国家„十一五‟科技支撑课题”的支持下，以戒毒机构和社区资源间的“无缝连接”为基础，联合公安、司法、民政、医务工作者及社区力量，对长沙、上海、昆明3个城市的6个社区的海洛因依赖康复者进行了为期2年的生物、心理、社会综合干预，把脱毒、防复吸、回归社会、监督管理、社会帮教等连接为一个整体，取得了较好的效果。

8：增加政府和社会的投入：禁毒、戒毒是一项需要耗费大量人力物力的社会公益事业。因此，随着我国经济的发展，政府应该加大对戒毒的投入，特别是康复、回归社会的投入，以减少对社会的危害和公共资源的占用。

总之，禁毒、戒毒是系统工程，是一项长期的、艰巨的任务，科学的决策与强有力的组织是戒毒成功的关键和保证。

第四篇：浅谈我国个人所得税存在的问题及对策

08级会计三班李丹妮 学号：14083801561

浅谈我国个人所得税存在的问题及对策

摘要：近年来，个人所得税已成为我国社会关注程度最高、改革力度最大的一个税种，也是最具活力和潜力的一个税种。但由于我国的个人所得税起步晚，发展尚不成熟，个人所得税在职能定位、税制设计和税收征管方面都存在一些弊端，面临着全面深入的改革。本文就搜集掌握的相关资料，紧密结合当前国内个人所得税实际，借鉴国际经验，从理论与实证的结合上，就个人所得税的现状与发展趋势进行较为深入系统地分析，并就今后如何在改革中进一步完善个人所得税提出一些对策与建议。

关键词：个人所得税，税制，改革，建议

前言：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税最早于1799年在英国开征，经过200多年的发展，已成为世界各国的一个重要税种。目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。在发达国家，个人所得税占总税收比重平均为30%左右。我国2007征收个人所得税3186亿元，占税收收入的7%，比重在逐年增加。但是，随着经济的发展和个人收入水平的提高，人们取得收入的渠道和方式日益多样化，使得个人所得税征管日趋复杂和困难，其对收入的调节分配作用受到质疑，税制的公平和效率问题广泛争论，改革和完善的要求日益迫切。

一、个人所得税的功能

税收职能由税收的本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能，具体表现在税收的作用。税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能。个人所得税作为一个重要的税收范畴，其基本功能同样为组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功能（或资源配置与宏观调控功能）

（1）个人所得税的组织财政收入功能。个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。

（2）个人所得税的收入分配功能。市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差距，从而影响社会协调和稳定，进而损害效率。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

（3）个人所得税的经济调节功能。微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：其一，自动稳定功能或“内在稳定器”功能，指个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定

二、我国个人所得税存在的问题分析

（1）分类税制造成税负的不公平

当前世界各国对税制模式的选择不外乎三种:分类制、综合制及混合制。我国采用的分类制有违税收公平的原则，随着我国经济的发展，这种模式的弊端也随之显露出来。我国现行的分类制把征税对象分为11类，并对不同的所得采取不同的税率征收，采取分类定率，分项扣除，分项征收的模式，虽具有不同性质的所得实行差别待遇的优点，但更容易造成对税收负担公平原则的扭曲，难以体现“多得多征，公平税负”的原则。它会使在同等收入水平下，所得来源多的综合收入由于扣除项目多而缴较少的税收，而所得来源单一，由于扣除项目少，而缴相对多的税收；收入来源丰富但不在法定范围内而综合收入高的富人群体可以缴纳较少的税甚至可以不缴税，而综合收入较少、来源比较常规和单一的工薪阶

层反而要缴纳更多的税款。例如在现行的个人所得税制度下，两个人的年薪同样为24000元，如果其中一人是每月取得2000元的收入，则这些收入无需纳税；如果另外一人一个月就得到24000元的收入，其余11个月均没有收入，则按照全月应纳税额=全月应纳税所得额X适用税率-速算扣除数，这个人需要纳税4125元。在一年里，同样是平均每月2000元的收入，但纳税却是不等的。

（2）税基狭窄、过多的减免税等致使征管范围模糊、狭小

我国个人所得税采用的是正列举方式加概括法，列举法规定了10个应税项目，概括法规定了“国务院财政部门确定征收的其他所得”，列举法主要采用正列举方式，在确定税基范围上限制了征税范围的扩大，虽然用概括法规定了其他认定的应税项目，避免了税基流失，但是因其规定的模糊性，易在征收过程中引起征纳双方的纠纷和纳税人逃、避税行为的发生。随着我国经济的发展，在现行的再分配制度下，我国居民的收入呈现多元化的趋势，包括工薪、劳务报酬所得等劳务性收入，利息、股息和红利等资本性收入，还有劳保福利收入、职务补助、免费午餐及其他实物补助形式的收入。在这些收入的新变化下，在现行个人所得税制下都无法自动的成为个人所得税的应税项目，使得所得税的税基过于狭窄。

（3）税率设计不合理

近年来世界不少国家下调个人所得税累进级数及边际税率，可以说减少级距及边际税率已成为世界税率改革的趋势，而我国最高边际税率为45%，累进级数最多为9级，不符合世界税改趋势。我国目前的这种税率结构容易引起以下问题：对同属劳动所得的工资、薪金所得采用九级超额累进税率，最高边际税率为45%，而对个体工商户和承包经营所得则采取5%-35%的五级超额累进税率，最高边际税率为35%。同是劳动所得，税负不一样容易造成税收歧视，进而产生税收漏洞，难以体现公平税负原则；工薪所得的九级超额累进税率，级距过多并且差额小，使得税额计算繁琐，工作效率低，不符合世界范围“简税制”的发展趋势；各类所得边际税率过大，不利于社会经济发展及国际竞争。

（4）征管水平低、手段落后，使征管效率难以提高。

税务征管人员的业务素质和职业道德修养已不能适应市场经济条件下税务工作的要求，是削弱征管力量，影响征管效率的重要因素；以人工为主的落后征管手段，不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料，并对其纳税资料进行处理与稽核；税务代理制度还不完善，不能很好发挥其中介组织的作用；加之与个人所得税征收相联系的诸如财产申报制度、个人信用管理制度没有建立，使得征管效率和监督作用很难提高。

（5）全社会依法纳税的意识淡薄

相当多的人，当自己的劳动所得在免税范围内时高唱“纳税光荣”，一旦应缴纳税款时，心里总不高兴，于是就使出浑身解数进行逃税。越是高收入者逃税的越多，他们或利用权力自定纳税标准，或化整为零，以实物、债权、股权分配等方式逃税，或拉拢税务官员以吃小亏占大便宜等手段逃税。透过这些现象我们分析后发现，公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。

三．我国个人所得税制的改革思路及政策建议

（1）建立合理的税率结构

我国实行的累进税率是九级超额累进，最高税率是45%，名义税率是比较高的，但是能达到最高税率的纳税人很少，造成名义税率与实际税率严重不符。由此，借鉴美国累进税率的设计，我国超额累进税率优化设计重点在于要设计好累进级数、级距和边际税率。就累进级数来说，累进级数越少则征管越简便，但有损税收公平；反过来，累进级数越多，征管越复杂，但税收比较公平，所以我国个人所得税累进级数应当适中。在确定累进级距时，一方面要符合所得分布的实际情况，另一方面要符合公平负担的要求。一般来说，在所得额小时，级距的分布相应小些；所得额大时，级距的分布则相应大些。对于边际税率的设计，理论分析的结果是最优边际税率结构应呈倒U型结构，即低收入段的边际税率由零开始渐趋爬升，到中收入段时达到最高并趋于稳定，收入在爬升到一定高度时，边际税率则渐趋下降，接近于零。虽然该理论是在完全竞争的假定条件下做出的分析，但在不完全竞争经济条件下仍具有意义，而且从世界各国近20年来的税制改革中也可以看出这种理论的适用性。因此，我国的个人所得税的超额累进税率设计也应与该规律相符。适当降低边际税率，可以使我国作为一个发展中国家更好地吸引国际资金和人才，以及提高纳税家庭工作、投资和纳税的积极性。

（2）.扩大征收范围。

目前个人所得税法规定的11个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容。随着经济的不断发展，会出现越来越多的应税项目。一些不断出现的应当征收个人所得税的项目应该列入应税项目。因此，我国应当改变目前采取的正列举法，采取概括性更强的反列举法。凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内，对某些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收，以体现税收上给予的优惠政策。

（3）提高起征点，规范税前费用扣除制度，建立一个全面细致的费用扣除制度

目前我国个人所得税的费用扣除实行的是定率扣除与定额扣除相结合的综合扣除方法，2006年1月1日，个人所得税工薪费用减除标准从执行了25年的800元调整为1600元。2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议决定，个人所得税起征点白2008年3月1日起由1600元提高2000元。但是由于两次改革只是“微调”，且没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面进行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然存在公平缺失问题。

（4）加强税收征管。

首先，努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的完全电子化，进一步提高对收入的监控能力和征管水平。通过银行和税务机关联网工程的建立，逐步缩小现金交易的范围，使所有的收支状况尽可能地置于税银联网的监控下，现金交易减少了，政府便可以通过账户对纳税人的税源实行有效控制；其次，采用源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征管方式，代扣代缴义务人向个人

支付所得时必须同时向税务机关申报，对扣缴义务人不按规定扣缴和申报缴纳税款以及不按规定报送有关信息资料的，要规定明确的法律责任和相应的惩处办法。

结语：在本文中，通过对我国个人所得税的现状分析，主要是对现行个人所得税的主要内容和存在的主要问题的分析研究，探讨我国个人所得税制度改革的途径。为适应市场经济发展的要求，我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕，我们必须制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系，真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。

参考文献：

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2．孟超.我国个人所得税流失及其治理对策------管理视野.2009-01（中）.法治与社会

3．樊勇 个人所得税制存在的问题与改革的政策取向——[J].中国科技信息，2005（10）：17.4．王金梁．浅议个人所得税改革．税务研究，2005，10：9

5．陈锷．论个人所得税的公平原则．经济师，2009，1：4

6．《中华人民共和国个人所得税法》详解（2009版），姜玉莲，经济科学出版社，2009年.

第五篇：我国个人所得税存在的问题及对策

我国个人所得税存在的问题及完善对策

一、提出问题

个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，个人所得税的税收收入亦随着我国经济发展、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为地方财政一项重要的支柱。但仍然有不够完善的地方，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低，个人所得税征管制度不健全，税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。

二、分析问题

1、我国现行个人所得税存在公平缺失问题

第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴纳不同的税收。举个例子，甲每月工资薪金所得为4000元，乙每月薪金所得3500元，同时取得劳务报酬500元。则前者需要纳税，而后者则无需纳税。这迫使纳税人要通过把部分工资薪金转化为补贴的形式来避免交税减轻负担，寻求公平。第二，当前的个人所得税计征模式实际上并没有考虑家庭生活成本且没有真正体现出量能纳税原则。以两个同样的三口之家为例，第一家夫妻双方月各收入2000元钱，总收入为4000，可是他们都不需要交税：另一家一对夫妇，妻子失业，丈夫月收入4000元，则丈夫每月还需要缴纳15元税。如果不同家庭所赡养老人和其他生活成本的高低不等也会导致各自家庭的生活成本不一样。

2、个税免征额的地区无差异带来的问题

对于《个人所得税法》的修改，一直有两种观点，一种观点是应该规定一个浮动的比例，这个浮动的目的就是考虑到地区的差异问题，考虑到地区发展的不 1

平衡问题。例如：一个人月收入4000，在对于北京,上海等大城市，甭说购房、供房，即使要维持个人的正常生活都不容易，而在x地，相对而言就可能是高收入了。如此大的地区差异没有在个税起点上得到表现，而是采取“一刀切”的懒汉式思维，其不公平性是显而易见的。另一种观点，我国区域经济发展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全国统一个税起征点，有利于促进地区间的公平。如果对高收入地区实行高起征点，低收入地区实行低起征点，反而将加剧地区间的不平衡，这将与个税本来的调节意义背道而驰。统一起征点的好处是简洁、明了、征收方便。因此，这之间就难免存在一些不可调和的矛盾。

3、税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。据某网站公布的数据：在我国处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。

4、公民纳税意识淡薄逃税，偷税现象比较严重

个人所得税可以说在我国是征收管理难度最大、偷逃税面最宽的税种。人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。现实社会中权利义务不对等‚履行纳税义务与否‚并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务‚必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号‚丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利‚弱化了纳税意识。对于年薪12万以上的纳税人，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

三、对策

1、选择合理的税制模式

首先，根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。因为，现在世界上几乎没有国家采用单纯的分项税制模式征收个人所得税，我们作为世界上最大的发展中国家，必须要融入到世界经济发展的大潮中来，必须要努力适应国际经济发展的趋势，仍然采用单纯的分类税制模式已经行不通了，必须要通过改革首先向混合制过渡，然后再向综合制发展。其次，分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

2、提高征收管理手段，减少税源流失

用现代化手段加强税源控制。采用一些发达国家的做法，为每个有正常收入的公民设立专用的税务号码，建立收入纳税档案，使个人的一切收入支出都在税务专号下进行。与此相联系，针对长期以来储蓄存款的非实名制使公民个人的收入不公开、不透明，以致严重妨碍税务机关对个人所得税税源控制的现状，改个人储蓄存款的非实名制为税务、银行联合且微机联网前提下的实名制，增加个人收入的透明度，使公民的每项收入都处于税务机关的有效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。其次，充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴义务人扣缴税款，这是我国现行税法的要求。这种做法既符合国际惯例，也适合我国现阶段税收征管手段落后，专业化征管力量不强、急需形成社会征收网络的实际情况。为此，针对前些年代扣代缴义务人的扣缴税款作用未能很好发挥的现实，建立扣缴义务人档案，规范代扣代缴义务人扣缴税款和申报的程序，督导纳税人正确使用扣税凭证，加强对扣缴义务人的宣传明白其不履行税法规定的扣缴税款的义务，要承担相应的法律责任，使代扣代缴税款工作进一步完善和规范化。

3、加强个人所得税的征收管理

为了保证新税制的顺利实施，我国个人所得税的征管必须做相应改革，争取

尽快建立一套科学、严密、有效的征管新体系。①控制税源，掌握主动。②强化个人申报制度，提高公民纳税意识。③健全掌握纳税人收入情况的辅助制度。④税务部门要配备足够数量的征管力量，建立一支具有权威性、拥有相应技术手段的监察队伍。

4、增强全民纳税意识

长期以来，国民在纳税方面都处于被动状况，这与我国的国情、国民素质、历史原因、税收管理等都有直接影响。虽然依法纳税是每一个公民应尽的义务，但能主动纳税、依法纳税的公民目前也是很有限的。以往相当部分纳税人过分依赖税务机关，平时对于自己要纳什么税，交多少税，很少关心，很少自己去看有关税收法规，至于一般普通百姓更生疏，直到税务人员找上门才知道自己要纳税的。可见，提高公民纳税意识，关键的环节是提高公民法律意识，这样才能让公民意识到纳税不仅仅是一种守法行为，更是爱国的表现。提高新时期公民纳税意识，不是一蹴而就的事情。既要从宏观的理论深入地分析，又要从微观的实践中总结经验；既要根据我国的国情，又要参考发达国家的经验。这样，才能提高新时期公民的纳税意识，使税收真正起到调控、促进经济健康运行和发展的作用。所以提高公民的纳税意识，才是政府应思考的重中之重。

5、加大对逃税、偷漏个人所得税行为的查处、打击力度

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，笔者建议，全国应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合；通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度；对查处的偷漏税行为，加大对纳税人罚款的数额，并将其偷税行为公之于众，以做到“罚一儆百”，促使其他纳税人依法纳税。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。