第一篇：个人所得税最新政策及风险防范 课后练习
个人所得税最新政策及风险防范课后练习
判断题：
1、个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。
2、居民纳税人仅就中国境内取得所得缴纳个人所得税。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：居民纳税人应就中国境内、境外取得所得缴纳个人所得税。
3、个人所得税法规定的应税项目有10个。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：个人所得税法规定的应税项目有11个。
4、某歌舞团歌唱演员张某到外地“走穴”演出取得收入50000元收入，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：歌舞团歌唱演员外地“走穴”演出取得收入，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。
5、个人所得税法规定，工资、薪金所得附加减除费用的标准为1300元/月。
A、对 B、错 正确答案：A 题目解析：个人所得税法规定：工资、薪金所得附加减除费用的标准为1300元/月。
6、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。7、2015年，“工资、薪金所得”适用5%-45%的九级超额累进税率。[题号：Qhx014838] A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：2011年9月1日以后，“工资、薪金所得”适用3%-45%的七级超额累进税率。
8、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。[题号：Qhx014839] A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。
9、单位向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不用扣缴个人所得税。[题号：Qhx014840] A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。向外单位个人支付应税所得应该扣缴个人所得税。
10、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月7日内缴入国库。A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
11、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
12、个人取得年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金并按照有关规定计算缴纳个人所得税。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：个人取得年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金并按照有关规定计算缴纳个人所得税。
13、扣缴义务人应扣未扣纳税人的个人所得税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款、滞纳金、罚款。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：扣缴义务人应扣未扣纳税人的个人所得税款的，应向纳税人追缴税款、滞纳金，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。
14、某人同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入3800元，从B单位每月取得工薪收入3900元，其应纳个人所得税已分别由两个单位扣缴，个人不需申报缴纳。
A、对 B、错 正确答案：B 题目解析：纳税义务人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。
15、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。
16、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，属于免税的离休工资。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离休工资，应当按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。
07、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入全额，不得扣减任何费用。
18、对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之三的手续费。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
19、年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后4个月内到主管税务机关办理纳税申报。A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
20、个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。
单选题：
1、个人提供著作权的使用权取得的所得为（）。
A、财产转让所得 B、财产租赁所得 C、偶然所得 D、特许权使用费所得
正确答案：D 题目解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
2、以下属于工资薪金所得的项目有（）。
A、托儿补助费 B、劳动分红 C、投资分红 D、独生子女补贴
正确答案：B 题目解析：托儿补助费、独生子女补贴不纳个人所得税，投资分红按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。
3、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。
A、财产转让所得 B、工资薪金所得 C、劳务报酬所得 D、偶然所得
正确答案：C 题目解析：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。
4、某有限责任公司的投资者李某以公司资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。
A、工资薪金所得 B、承包转包所得
C、个体工商户的生产经营所得 D、利息股息红利所得
正确答案：D 题目解析：对企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人的，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者取得的上述所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
5、下列各项个人所得中，不应征收个人所得税的是（）。
A、企业集资利息 B、从股份公司取得股息 C、企业债券利息
D、国家发行的金融债券利息
正确答案：D 题目解析：个人所得税法第四条规定，个人取得国家发行的金融债券利息，免纳个人所得税。
6、稿酬所得的实际税率为（）。
A、12％ B、14％ C、16％ D、18％
正确答案：B 题目解析：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，因此，稿酬所得的实际负担率为14％。
7、下列各项不属于劳务报酬的有（）。
A、按照客户要求，代为制定工程、工艺等各类设计业务 B、受托从事会计核算业务 C、受托从事文字翻译取得的报酬 D、将外国小说翻译出版取得的报酬
正确答案：D 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，翻译出版取得的报酬属于稿酬所得。
8、个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然取得的所得为（）。
A、劳务报酬所得 B、偶然所得 C、特许使用费所得 D、工资、薪金所得
正确答案：B 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
9、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（）征税项目。
A、财产转让所得 B、偶然所得 C、股息红利所得 D、特许权使用费所得? 正确答案：A 题目解析：个人转让有价证券取得的所得属财产转让所得，但对境内上市公司的股票转让所得，除限售股外，暂不征收个人所得税。
10、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。
A、财产转让所得
B、承包所得（不拥有所有权的承包方式 C、设计费 D、工资
正确答案：A 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关费用减除标准的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用。
11、下列所得应缴纳个人所得税的是（）。
A、离退休工资 B、国债利息 C、企业债券利息 D、保险赔款
正确答案：C 题目解析：参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，离退休工资、国债利息、保险赔款都是免税所得。
12、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用（）。
A、不缴纳个人所得税
B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D、按偶然所得缴纳个人所得税 正确答案：B 题目解析：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
13、个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。
A、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元 B、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 C、一次取得的劳务报酬收入超过10000元 D、一次取得的劳务报酬收入超过20000元
正确答案：B 题目解析：一次劳务报酬收入畸高是指一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元。
14、依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。
A、定额800元
B、定额800元或定率20% C、财产净值
D、财产原值和合理费用? 正确答案：D 题目解析：根据个人所得税相关规定，计算财产转让标准所得时准，按财产原值和合理费用进行扣除。
15、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是（）。
A、用于对科研机构研究经费的资助
B、通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠
C、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D、通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠? 正确答案：D 题目解析：用于对科研机构研究经费的资助，如果是非关联的，经主管税务机关确定，可以全额扣除，选项A中没有明确其关联性，所以不选；选项BC属于限额扣除的项目，只有选项D属于全额扣除的项目。
16、我国个人所得税的征收方式是（）。
A、个人自行申报 B、由税务机关上门征收 C、代扣代缴
D、代扣代缴和个人自行申报
正确答案：D 题目解析：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
17、王先生2015年2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资2700元，3月份被一家公司聘用，月工资4500元。2015年3月王先生应缴纳个人所得税（）元。
A、0 B、30 C、125 D、265 正确答案：B 题目解析：法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。2015年3月王先生应纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30（元）。
18、对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年（）元。
A、200 B、300 C、400 D、500 正确答案：A 题目解析：对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。
19、李某为某企业提供一项工程设计，该企业按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。该企业应代扣代缴个人所得税（）元。
A、12760 B、14300 C、15400 D、18600 正确答案：C 题目解析：应纳税所得额=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)20、杨先生为某上市公司的员工，公司2014年实行雇员股票期权计划。2014年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2015年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2015年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A、87850 B、93000 C、93875 D、97960 正确答案：D 题目解析：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。
多选题：
1、个人取得的应纳税所得，包括（）。
A、现金 B、实物 C、有价证券 D、其他经济利益
正确答案：ABCD 题目解析：个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
2、下列个人所得中，适用20％比例税率的有()。
A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得
正确答案：BCD 题目解析：工资、薪金所得所得适用3%至45%的七级超额累进税率。
3、王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括（）。
A、租赁过程中王先生缴纳的营业税和房产税
B、根据收入高低使用800或收入20％的费用扣除标准 C、王先生付出的该出租财产的修缮费用 D、租赁过程中王先生缴纳的教育费附加和印花税
正确答案：ABCD 题目解析：根据个所得税法及其实施条例有关规定，在确定财产租赁的应纳税所得额时，应依次扣除以下三方面的费用：
1、财产租赁过程中缴纳的税费。纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。2．由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。3．税法规定的费用扣除标准。税法规定，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上。定率减除20％的费用。
4、下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有（）。
A、个人兼职取得的收入 B、退休人员再任职取得的收入
C、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得
D、个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得 正确答案：BC 题目解析：个人兼职取得的收入属于“劳务报酬”所得；个人在行使股票认购权后，将已认购的股票转让所取得的所得属于“财产转让”所得。
5、下列按工资薪金征税的项目有（）。
A、办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
B、挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入 C、对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得 D、单位因雇员销售业绩组织的旅游支出
正确答案：ACD 题目解析：挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入，属于“个体工商户生产经营”所得。
6、工资、薪金所得包括（）。
A、年终加薪 B、劳动分红 C、误餐补助 D、离休生活补助费
正确答案：AB 题目解析：按税法规定，误餐补助、离休生活补助费不属于工资薪金所得。
7、依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（）。
A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C、通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D、通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠
正确答案：ABC 题目解析：个人通过非营利性社会团体向重点文物保护单位、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
8、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。
A、退休人员再任职取得的收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 B、个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 C、个人取得公务交通、通讯补贴收入并入“工资、薪金”所得计征个人所得税 D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税 正确答案：BCD 题目解析：退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。
第二篇：演出个人所得税政策汇总
国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问
题的通知..............2国税发［1994］106号................2 国家税务总局、文化部关于印发《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》的通知................3国税发[1995]171号...........3
国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出
有关税收问题的通知
国税发［1994］106号
各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、文化厅（局）、体委：
1993年9月20日我局与文化部、国家体委联合下发了国税发［1993］089号《关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知》，现对外国及港、澳、台地区团体或个人在我国（大陆）从事文艺演出和体育表演所取得的收入征税的具体政策业务问题，明确如下：
一、外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义在我国（大陆）从事文艺、体育演出，对该演出团体及其演员或运动员个人取得的收入，应按照以下规定征税：
（一）对演出团体应依照《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税暂行条例）的有关规定，以其全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额，按3％的税率征收营业税。
（二）演出团体凡能够提供完整、准确费用支出凭证的，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的有关规定，应对演出团体的收入总额减除实际支出的费用后的余额，按30％的税率征收企业所得税，并按3％的税率征收地方所得税；对演出团体实际支付给演员或运动员个人的报酬部分，依照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定征收个人所得税。
（三）演出团体不能提供完整、准确的费用支出凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算征收企业所得税时，根据企业所得税法实施细则第十六条规定的原则，应以其收入总额减除支付给演员、运动员个人的报酬部分和相当于收入总额３０％的其他演出费用后的余额，依照企业所得税法规定的税率征收企业所得税和地方所得税；对上述支付给演员、运动员个人的报酬部分，依照个人所得税法的规定，由演出团体支付报酬时代扣代缴个人所得税。对没有申报支付给演员、运动员个人报酬额的或未履行代扣代缴义务的，应以其收入总额减除上述相当于收入总额30％的其他演出费用的余额视为该演出团体的应纳税所得额，依照企业所得税法计算征收企业所得税和地方所得税。对演员或运动员个人不再征收个人所得税。
（四）对本条第（二）、（三）款中所述演出团体支付给演员、运动员个人的报酬，凡是演员、运动员属于临时聘请，不是该演出团体雇员的，应依照个人所得税法的规定，按劳务报酬所得，减除规定费用后，征收个人所得税；凡是演员、运动员属该演出团体雇员的，应依照个人所得税法的规定，按工资、薪金所得，减除规定费用后，征收个人所得税。
二、对外国或港、澳、台地区演员、运动员以个人名义在我国（大陆）从事演出、表演所取得的收入，应以其全部票价收入或者包场收入减去支付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额，依3％的税率征收营业税；依照个人所得税法的有关规定，按劳务报酬所得征收个人所得税。
三、对演出团体或个人应向演出所在地主管税务机关申报缴纳应纳税款的，具体可区别以下情况处理：
（一）演出团体及个人应缴纳的营业税，应以其在一地的演出收入，依照营业税暂行条例的有关规定，向演出所在地主管税务机关申报缴纳。
（二）演出团体应缴纳的企业所得税和地方所得税，应以其在一地的演出收入，依照企业所得税法及其实施细则和本通知的有关规定，计算应纳税所得额及税款，并向演出所在地主管税务机关申报缴纳。按本通知第一条第二款所述依实际费用支出计算纳税的演出团体，在全部演出活动结束后，可在与其签订演出合同的中方接待单位所在地主管税务机关，办理企业所得税结算手续。
（三）演员、运动员个人应缴纳的个人所得税，应以其在一地演出所得报酬，依照个人所得税法的有关规定，在演出所在地主管税务机关申报缴纳。属于劳务报酬所得的，在一地演出多场的，以在一地多场演出取得的总收入为一次收入，计算征收个人所得税。
（四）主管税务机关可以指定各承包外国、港、澳、台地区演出、表演活动的演出场、馆、院或中方接待单位，在其向演出团体、个人结算收入中代扣代缴该演出团体或个人的各项应纳税款。凡演出团体或个人未在演出所在地结清各项应纳税款的，其中方接待单位应在对外支付演出收入时代扣代缴该演出团体或个人所欠应纳税款。对于未按本通知有关规定代扣代缴应纳税款的单位，应严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定予以处理。
四、各中方接待单位在对外签订演出或表演合同后的７日内，应将合同、资料报送各有关演出、表演活动所在地主管税务机关，对于逾期不提供合同资料的，可依照企业所得税法及有关法规予以处理。
本通知自文到之日起执行。
抄：文化部、国家体委
国家税务总局、文化部关于印发《演出市场个人所得税征收管理
暂行办法》的通知
国税发[1995]171号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局文化厅（局），扬州培训中心，长春税务学院：
为了加强演出市场个人所得税的征收管理，国家税务总局和文化部制定了《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们。请你们结合本地实际情况，认真贯彻执行，并将执行中出现的问题，及进报告国家税务总局和文化部。
演出市场个人所得税征收管理暂行办法
第一条 为加强演出市场个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《国务院办公厅转发文化部关于加强演出市场管理报告的通知》（国办
发［１９９１］１１２号）的有关规定，制定本办法。
第二条 凡参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等，下同）而取得报酬的演职员，是个人所得税的纳税义务人；所取得的所得，为个人所得税的应纳税项目。
第三条 向演职员支付报酬的单位或个人，是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人必须在支付演职员报酬的同时，按税收法律、行政法规及税务机关依照法律、行政法规作出的规定扣缴或预扣个人所得税。
预扣办法由各省、自治区、直辖市地方税务机关根据有利控管的原则自行确定。
第四条 演出经纪机构领取《演出经营许可证》、《临时营业演出许可证》或变更以上证件内容的，必须在领证后或变更登记后的30日内到机构所在地主管税务机关办理税务登记或变更税务登记。文化行政部门向演出经纪机构或个人发放《演出经营许可证》和《临时营业演出许可证》时，应将演出经纪机构的名称、住所、法人代表等情况抄送当地主管税务机关备案。
第五条 演出活动主办单位应在每次演出前两日内，将文化行政部门的演出活动批准件和演出合同、演出计划（时间、地点、场次）、报酬分配方案等有关材料报送演出所在地主管税务机关。演出合同和演出计划的内容如有变化，应按规定程序重新向文化行政部门申报审批并向主管税务机关报送新的有关材料。
第六条 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。
上述报酬包括现金、实物和有价证券。
第七条 参加组台（团）演出的演职员取得的报酬，由主办单位或承办单位通过银行转帐支付给演职员所在单位或发放演职员演出许可证的文化行政部门或其授权单位的，经演出所在地主管税务机关确认后，由演职员所在单位或者发放演职员许可证的文化行政部门或其授权单位，按实际支付给演职员个人的报酬代扣个人所得税，并在原单位所在地缴入金库。
第八条 组台（团）演出，不按第七条所述方式支付演职员报酬，或者虽按上述方式支付但未经演出所在地主管税务机关确认的，由向演职员支付报酬的演出经纪机构或者主办、承办单位扣缴个人所得税，税款在演出所在地缴纳。申报的演职员报酬明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以在查帐核实的基础上，依据演出报酬总额、演职员分工、演员演出通常收费额等情况核定演职员的应纳税所得，扣缴义务人据此扣缴税款。
第九条 税务机关有根据认为从事演出的纳税义务人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税义务人有明显的转移、隐匿演出收入迹象的，税务机关可以责成纳税义务人提供纳税担保。如果纳税义务人不能提供纳税担保，经县以上（含县级）税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
第十条 参与录音、录像、拍摄影视和在歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ厅、夜总会、娱乐城等娱乐场所演出的演职员取得的报酬，由向演职员支付报酬的单位或业主扣缴个人所得税。第十一条 演职员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，可以经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。
第十二条 演职员取得的报酬为不含税收入的，扣缴义务人支付的税款应按以下公式
计算：
不含税收入－费用减除标准－速算扣除数
（一）应纳税所得额＝──────────────────
１－税率
（二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
第十三条 扣缴义务人扣缴的税款，应在次月七日内缴入国库，同时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、支付报酬明细表以及税务机关要求报送的其他资料。
第十四条 有下列情形的，演职员应在取得报酬的次月七日内自行到演出所在地或者单位所在地主管税务机关申报纳税：
（一）在两处或者两处以上取得工资、薪金性质所得的，应将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税；
（二）分笔取得属于一次报酬的；
（三）扣缴义务人没有依法扣缴税款的；
（四）主管税务机关要求其申报纳税的。
第十五条 为了强化征收管理，主管税务机关可以根据当地实际情况，自行确定对在歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ厅、夜总会、娱乐城等娱乐场所演出的演职员的个人所得税征收管理方式。
第十六条 组台（团）演出，应当建立健全财务会计制度，正确反映演出收支和向演职员支付报酬情况，并接受主管税务机关的监督检查。没有建立财务会计制度，或者未提供完整、准确的纳税资料，主管税务机关可以核定其应纳税所得额，据以征税。
第十七条 扣缴义务人和纳税义务人违反本办法有关规定，主管税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律和行政法规的有关规定给以处罚。
第十八条 演职员偷税情节恶劣，或者被第三次查出偷税的，除税务机关对其依法惩处外，文化行政部门可据情节轻重停止其演出活动半年至一年。
第十九条 各省、自治区、直辖市地方税务局和文化行政部门可依据本办法规定的原则，制定具体实施细则。
第二十条 本办法由国家税务总局、文化部共同负责解释。
第二十一条 本办法自文到之日起施行。以前规定凡与本办法不符的，按本办法执行。
第三篇：个人所得税减免政策
个人所得税减免政策
一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。
工资、薪金所得的内容：
1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等；
2、各种补贴、津贴；
3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；
4、与任职受雇相关的其他所得。
（二）、劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容
1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。
2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。
3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。
5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。
7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。
8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。
9．会计。指受托从事会计核算的业务。
10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。11．讲学。指应邀（聘）进行讲课、作报告、介绍情况等业务。12．新闻。指提供新闻信息、编写新闻消息的业务。13．广播。指从事播音等劳务。
14．翻译。指受托从事出中、外语言或文字的翻译（包括笔译和口译）的业务。15．审搞。指对文字作品或图形作品进行审查、核对的业务。16．书画。指按客户要求，或自行从事书法、绘画、题词等业务。17．雕刻。指代客户镌刻图章、牌匾、碑、玉器、雕塑等业务。
18．影视。指应邀或应聘在电影、电视节目中出任演员或担任导演、音响、化妆、道具、制作、摄影等与拍摄影、视节目有关的业务。
19．录音。指用录音器械代客户录制各种音响带的业务，或者应邀演讲、演唱、采访而被录音的服务。
20．录像。指用录像器械代客户录制各种图像、节目的业务，或者应邀表演、采访被录像的业务。
21．演出。指参加戏剧、音乐、舞蹈、曲艺等文艺演出活动的业务。
22．表演。指从事杂技、体育、武术、健美、时装、气功以及其他技巧性表演活动的业务。
23．广告。指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、招贴、路牌、橱窗、霓虹灯、灯箱、墙面及其他载体，为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项，所作的宣传和提供相关服务的业务。
24．展览。指举办或参加书画展、影展、盆景展、邮展、个人收藏品展、花鸟虫鱼展等各种展示活动的业务。
25．技术服务。指利用一技之长，而进行技术指导、提供技术帮助的业务。26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务项目等服务的业务。
27．经纪服务。指纪纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳务等服务的业务。
28．代办服务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。29．其他劳务。指上述列举28项目之外的各种劳务。
二、国家对个人所得税减免政策主要有以下规定：
（一）《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税：个人所得税减免项目及免税范围是：
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2、国债和国家发行的金融债券利息，其中国债利息指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券利息所得，国家发行的金融债券利息指个人持有的经国务院批准发行的金融债券利息所得。
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，指按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
4、福利费、抚恤金、救济金，福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5、保险赔款。
6、军人的转业费、复员费。
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，指依据《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得。
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
10、经国务院财政部门批准免税的所得。
（二）《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）规定：
1、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税得，不再征收个人所得税。
2、以下项目暂予免征个人所得税：（1）、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（3）、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（4）、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。（5）、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。（6）、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，以及中国科学院、中国工程院院士。），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；除上述所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
此外，高级专家从两处以上取得应税工资、薪金所得以及具有税法规定应当自行纳税申报的其他情形的，应在税法规定的期限内自行向主管税务机关办理纳税申报。（8）、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。（9）、凡符合下列条件之—的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： a、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； b、联合国组织直接派往我国工作的专家； c、为联合国援助项目来华工作的专家；
d、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
e、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
f、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪 金所得由该国负担的；
g、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
（三）《财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者得奖金免征个人所得税问题得通知》（财税[1995]25号）规定：见义勇为者获得的乡、镇人民政府或经县及县上人民政府主管部门批准成立的机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织颁发的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。
（四）《国家税务总局关于“明天小小科学家”奖金免征所得税的通知》（国税函[2001]692号）规定：对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。
（五）《国家税务总局关于中国福利赈灾彩票征免个人所得税的通知》（国税函[1998]803号）规定：对个人购买民政部分配的中国福利彩票赈灾专项募集额度内的福利彩票而取得的中奖所得，按《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发[1994]127号）的有关规定执行，即一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。
（六）《财政部、国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字[1998]12号）规定：对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整：凡一次中奖收入不超过１万元的，暂免征收个人所得税；超过１万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。
（七）《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]77号）规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。
（八）《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税字[2001]157号）规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。
（九）《国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]83号）规定：城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
（十）《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收 个人所得税问题的通知》（国税发[1997]178号）规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
（十一）《国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》（国税发[1999]43号）规定：下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营收入和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，三年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。
（十二）《国家税务总局关于“长江小小科学家”免征个人所得税的通知》（国税函[2000]688号）规定：对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。
（十三）《国家税务总局关于“西部地区十四所重点建设高校重点课程教师岗位计划”任课教师奖金免征个人所得税的通知》（国税函[2002]737号）规定：对十四所支援高校派往西部地区高校教学的任课教师取得的有关奖金，免予征收个人所得税。
（十四）《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定：对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。
（十五）《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发[1999]125号）规定：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。
（十六）《国家税务总局关于个人获得光华科技基金会奖励金免征个人所得税的批复》（国税函发[1994]048号）规定：对光华科技基金会奖励科技人员的奖金，暂予免征个人所得税。
（十七）《国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函》（国税函发[1994]376号）规定：对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。
（十八）《国家税务总局关于香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函》（国税函发[1995]501号）规定：对获得香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”的奖金，可视为国务院部委颁 发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。
（十九）《财政部、国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》（财税字[1997]51号）规定：特对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。
（二十）根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
1、残疾、孤老人员和烈属的所得；
2、因严重自然灾害造成重大损失的；
3、稿酬所得，按20%税率计算的应纳税额减征30%；
4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育事业、其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
5、其他经国务院财政部门批准减税的。残疾人、孤老人员、烈属和遭受严重自然灾害的个人四大群体可以享受个税减征优惠政策。a残疾人，是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、劳动部门、残联颁发的残疾人有效证件的个人。
b烈属，是指烈士的父母、配偶及不满18周岁的子女。
c孤老，是指男年满60周岁、女年满55周岁无法定抚养义务人的个人。d遭受严重自然灾害的个人。
上述四类人群个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征：一次所得在10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征30%；一次所得超过10万元至50万元（含50万元）的，按应纳税额减征20%；一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。
办理减税时，纳税人应提供以下资料：民政部门、残联核发的残疾人等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明；本人身份证（复印件）；由就职单位申请的，就职单位应提供上述证件和申请人的收入情况；遭受严重自然灾害的个人，在受灾后应及时报请税务机关派员到现场核查，并提供有关损失材料。
(二十一)关于第二届全国职工技术创新成果获奖者奖金免征个人所得税的通知国税函[2008]536号规定：第二届全国职工技术创新成果评选活动，共评选出33项获奖成果，其中一等奖2项，各奖励20万元；二等奖8项，各奖励10万元；三等奖23项，各奖励3万元（名单见附件）。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、技术等方面的奖金免税的规定，为鼓励全国广大职工积极参加群众性技术攻关、技术革新和发明创造等活动，推动科技进步，促进经济发展，对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。
(二十二)关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税 函〔2008〕293号规定：按照《教育部关于加强本科教学工作提高教学质量的若干意见》和《教育部 财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》（教高〔2007〕1号）精神，教育部、财政部组织了第三届高等学校教学名师奖的评审工作。第三届高等学校教学名师奖获奖人数为100人（名单见附件），每人奖金2万元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部、委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税
详细规定请参阅：自2008年3月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第85号和《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定》中华人民共和国国务院令第519号。
第四篇：个人所得税政策解读【2011】最新
（一）个人股权转让有关问题
1、国家税务总局2010年第27号公告明确了个人股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法。除文件规定外，还有哪些情形也可判定为正当理由？
除了国家税务总局2010年第27号公告第二条规定情形外，由职工持股会统一管理的内部职工股，在按规定转让时可认定为具有正当理由。
上述“职工持股会”是指：依法设立的从事内部职工股的管理，代表持有内部职工股的职工行使股东权利并以公司工会社团法人名义承担民事责任的组织。
内部职工股是指由职工持股会统一管理的特定股份，由职工个人自愿货币出资与企业用历年工资结余派给职工的股份两部分组成。
2、国家税务总局2010年第27号公告第二条第二款第三项规定情形下转让个人股权的，纳税人应向税务机关提供哪些申报资料？
上述情形下，应参照财税〔2009〕78号文第二条规定提供相关资料，具体为：
（1）双方股权转让合同；
（2）合同双方当事人的有效身份证件；
（3）将股权转让给直系亲属的，须提供能够证明转让双方直系亲属关系的有效法律文书，不能提供的应由公证机构出具转让双方当事人直系亲属关系的公证书(原件)。
（4）将股权转让给抚养人或赡养人的，须提供包括乡镇政府或街道办事处在内的有权机关出具的关于转让双方抚养关系或赡养关系的证明，不能提供的应由公证机构出具转让双方抚养关系或者赡养关系公证书(原件)。
（二）利息股息红利有关涉税问题
1、新企业所得税法实行后，个人所得税“利息股息红利”项目核定预征的计算公式应做哪些调整？
根据苏地税函〔2009〕283号文件规定，日常经营项目是以“收入额”进行申报，而非日常经营项目是以“所得额”申报，而目前我市“利息股息红利”核定预征个人所得税的计算公式是以“收入总额”为计税依据，因此需将个人所得税计算公式修改如下：
利息股息红利所得=（企业所得税应纳税所得额-实际应缴纳企业所得税）×（1-15％）×税率（20％）×个人投资比例
注：日常经营项目收入额应剔除“不征税收入”和“免税收入”
2、个人所得税“利息股息红利”项目核定预征税款的补缴和抵扣方法是什么？
根据常地税二〔2009〕6号文件规定，要求对个人投资者“利息、股息、红利所得”项目个人所得税实行核定预征的办法，现将核定预征的补抵方法明确如下：
当以后发生实际分配利息、股息、红利等情形按税法规定计算的税款与以前已经核定预征的税款进行比较，按税法规定计算的税款大于其预征税款的，则以前已预征税款予以全部抵扣，差额部分进行补缴税款。当按税法规定计算的税款等于或小于预征税款的，预征税款予以全部抵扣或者部分抵扣（抵扣本次按实计算的税款金额），剩余的预征税款留作待抵税款。
对个人投资企业的征收方式出现“反复”的情况，如：从2001年开始，其征收方式先后为核定、查账、核定等情况，也按上述方法进行补抵。
3、个人所得税“利息股息红利”项目核定预征税款的补缴和抵扣对象是什么？
由于核定预征税款是以扣缴义务人为单位进行扣缴申报，因此税款的补缴和抵扣也以扣缴义务人为对象进行操作。
（三）个人独资合伙企业有关问题
1、某个人合伙企业对生产经营所得缴纳个人所得税后，合伙人对剩余资产能否自行分配？如：分配现金或者购买房屋等，是否涉及个人所得税？
个人独资、合伙企业对生产经营所得缴纳个人所得税后，剩余的资产都可以分配，不涉及个人所得税。前提是合伙人的分配或消费不能在企业账上税前扣除，如果在企业账上税前扣除了，则应重新调整应纳税所得额并计征税款。
2、关于“借款”的判断标准是什么？
《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）和《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）文件提到的“借款时间”按借款之日后的12个月来确认。
企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款终了后未归还借款的。(财税〔2008〕83 号)
3、个人独资合伙企业将企业资产投资给有限公司，换取股权后，个人独资合伙企业将有限公司股权转让给其他个人或单位，对这种情况应如何征收个人所得税?
该独资合伙企业是以企业的资产进行对外投资获取股权，之后再进行股权转让，应将该笔财产转让收入并入企业的“个体工商户生产经营所得”计算征税。
如果不是以企业资产对外投资，而是以个人的资产投资并获取股权，则对该个人按“财产转让所得”税目征收个人所得税。
4、个人独资合伙企业投资者（合伙人）转让其持有的该企业出资份额，是否适用国税函[2009]285号文件，投资人或合伙人是否应当缴纳个人所得税？
个人独资合伙企业投资者转让出资份额，应根据“转让收入”减除转让者的“原始出资成本”及其“对应的留存收益”和相关税费后的余额，按“财产转让所得”税目征收个人所得税。
（四）其他个人所得税事项
1、关于企业或个人的捐赠扣除的要求和条件有哪些？
对于企业或个人的捐赠是否可以扣除，主要看四个方面：一是看捐赠的实质是否属于公益性捐赠。二是看捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除，直接捐赠不得扣除。三是看捐赠机构是否具备税前扣除的资质和资格。四是看捐赠取得的票据是否符合要求。
捐赠机构是否具备税前扣除资格是指：企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。其中：县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。公益性社会团体的税前扣除资格，需由财政、税务和民政等部门每年分别联合公布名单。
1、关于企业或个人的捐赠扣除的要求和条件有哪些？（续）
对于通过公益性团体发生的捐赠支出，主管机关应按对照省级以上财政、税务部门联合认定的名单予以处理，即企业或个人向捐赠的认定名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可以按规定税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属，不得扣除。
捐赠票据是否符合要求是指：对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
2、企业员工曾经因公负伤造成残疾，当用人单位与这类员工解除劳动合同时，须按“江苏省实施《工伤保险条例》办法”（江苏省人民政府令第29号）支付“一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金”，且金额较大，有几万至十几万元不等。这类补助金是否应当缴纳个人所得税？是否并入“解除劳动合同一次性补偿金”一起计算税款？
根据省局对各类补偿款总的口径（“没有明文规定要求征税的各类补偿款暂不征收个人所得税”），对这类补助费用也比照执行，以有利于纳税人的方向处理，对这类补助费用暂不征税。
3、关于受赠房屋再转让能否核定征收个人所得税的问题
根据财税〔2009〕78号文件精神，对受赠人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，可以对其实行核定征税，即按纳税人转让收入的1％核定应纳个人所得税额。
4、对个人建筑安装涉及“甲供材料”的如何征收个人所得税？
个人、个体户（本地或外地）从事建筑安装等活动涉及“甲供材料”和“安装设备”的，个税计税依据都不含材料费和设备费。
5、对于企业用“资本溢价”转增资本是否征收个人所得税？
对个人取得由资本溢价转增资本的数额，不作为应税所得征收个人所得税。此处的资本溢价是指：该个人缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。
6、证券公司组织大客户旅游，应按什么税目征收个人所得税？
根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》国税函〔2000〕57号规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，按“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。
因此对证券公司组织大客户旅游，应按“其他所得”项目计征个人所得税。
7、个人投资企业组织股东亲属外出旅游支付的旅游费，企业为投资者（担任职务）支付的补充养老保险，问该怎么征税？
根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）文件第一条规定，对个人投资企业组织股东亲属外出旅游支付的旅游费按“利息股息红利所得”项目征收个人所得税。
对企业为投资者支付的补充养老保险，应分两种情况，股东任职的按“工薪”征收个人所得税，股东不任职按“利股红”征收个人所得税。
8、关于华侨从外商投资企业取得股息分配是否征收个人所得税？
经总局所得税司和国际税收司联合答复，华侨从外商投资企业取得的利息股息红利所得，不能比照外籍个人免税的规定，华侨取得的利息股息红利所得应按税法规定征税。
关于华侨身份的界定和适用附加费用扣除问题，按国税发〔2009〕121号文件第三条执行。
9、个人取得交通费补贴、通讯费补贴的征免规定有哪些？
（1）经纪委、监察部门批准的交通费补贴、通讯费补贴暂不征收个人所得税。
（2）虽未经纪委、监察部门批准，但企业制定（须经董事会或职工代表大会通过）了交通补贴、通讯补贴规章制度。企业按制度规定，在合理范围内以现金形式发放的交通补贴、通讯补贴，按规定计征个人所得税；在合理范围内按实报实销形式形式发放的交通补贴、通讯补贴，按规定计征个人所得税。
超过制度规定标准报销或发放的交通补贴、通讯补贴应全额征收个人所得税。
企业的个人投资者按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；其他雇员按“工资薪金所得”项目征收个人所得税。
10、个人取得“差旅费”补贴的征免规定有哪些？
根据财行〔2006〕313号文规定：差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费补贴。
企业应建立差旅费报销制度，明确按实报销的费用项目和补贴项目，对补贴项目应制定合理的补贴标准。
企业在差旅费报销制度规定的补贴标准内发放的补贴暂不征收个人所得税，超过标准发放的应按规定征收个人所得税。
企业应建立的制度规范
1、《工资薪金制度》及工薪的税前扣除
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函〔2009〕3号）文规定，企业应建立较为规范的工资薪金制度。
企业制定的《工资薪金制度》，应明确工资薪金的发放范围、内容和标准，并经董事会或职工代表大会通过。
企业按工资薪金制度规定发放的合理的工资薪金支出可以税前扣除。
企业超过工资薪金制度规定范围、内容和标准发放的现金或非现金形式的报酬支出，不得税前扣除。
2、《交通补贴、通讯补贴规章制度》
经纪委、监察部门批准的交通补贴、通讯费补贴可以在税前扣除；
若未经纪委、监察部门批准，但企业制定并经董事会或职工代表大会通过的交通补贴、通讯补贴规章制度，且制度规定人人享有补贴权利，企业按规定在合理范围内为所有员工或部分员工定期定额报销或者发放现金的交通补贴、通讯补贴可以税前扣除；企业超过上述规定实报实销或现金发放的，不得税前扣除。
税前扣除时，交通补贴按职工福利费规定扣除，通讯费补贴按工资薪金费用项目扣除。
企事业单位公务用车制度改革后，在规定标准内，为员工报销的油类费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，按照交通费补贴的规定执行。
3、《住房补贴规章制度》
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函〔2009〕3号）有关规定，企业按政府部门规定标准发放以及为所有员工或部分员工定期定额发放或报销的住房补贴（企业制定并经董事会或职工代表大会通过的住房补贴规章制度），应归属职工福利费范畴，在工资薪金总额14%限额内扣除。
4、《差旅费报销制度》
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费按发放对象分别在成本、费用中直接扣除，主管税务机关要求提供证明材料的，应能提供证明其真实性的凭证，否则，不得税前扣除。
根据财行〔2006〕313号文规定：差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费补贴。
企业应建立差旅费报销制度，明确按实报销的费用项目和补贴项目，对补贴项目应制定合理的补贴标准。企业超过差旅费报销制度规定的补贴标准发放的补贴不得作为差旅费税前扣除。
差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
5、差旅费补贴、误餐补贴等各类补贴的税前扣除在实际操作中如何掌握？
（1）差旅费补贴：企业发放的差旅费补贴如符合上述差旅费开支范围的（伙食费补贴和公杂费补贴），则按差旅费的规定税前扣除，不符合上述范围的，但符合工资薪金制度相关规定的可作为工资薪金支出税前扣除。
（2）误餐补贴：企业发放的误餐补贴符合工资薪金制度相关规定的可作为工资薪金支出。
（3）企业职工的餐费属于个人消费支出，应由职工个人承担，企业为员工提供就餐支出、发放现金或报销的餐费支出不得税前扣除。但符合工资薪金制度相关规定的可作为工资薪金支出。
（4）企业以其他名义发放的其他各类补贴参照上述规定执行
第五篇：2012最新个人所得税政策
选择
1.作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准为（）比例
内确定。35%
2.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过1年的，按（）计入应
纳税所得额。25%
3.港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，应纳税额计算公式为（）。（当期境内外
工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数
4.根据目前实际情况，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的（）。40%
5.如“明天小小科学家”主办单位和评奖办法以后发生变化，个税征税办法应重新报
送审核确认的部门是（）。国家税务总局
6.个人转让股票时，对于持股期限的计算原则是（）。先进先出
判断
1.自2013年1月1日起，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬
金等收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（）错误
2.自2013年1月1日起，律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据
实扣除。（）正确
3.自2013年1月1日起，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬
金等收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（）错误
4.上市公司股权分置改革完成后股东所持原非流通股股份，称为股改限售股。（）错误
5.证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，均征收个人所得税。（）错误
6.自2011年1月1日起，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤
保险待遇，免征个人所得税。（）正确
7.港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等，不包括
应按每个计税期间支付的奖金。（）正确
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