2010年房地产建筑稽查风险防范及最新政策

第一篇：2010年房地产建筑稽查风险防范及最新政策

2010年房地产建筑安装业

税务稽查风险防范及最新政策疑难解析研讨会

【会议时间】2010年6月25日—26日 【会议地点】深圳市中南海滨大酒店

【参会对象】中、外资房地产和建筑安装企业董事长、总经理、财务/税务总监、财务/税务经理、财务/税务主管

【会议收益】全面、深入了解房地产和建筑安装行业税收政策制定过程中的来龙去脉和前因后果！

一语定论！权威解决财税疑难争议，彻底降低税务稽查风险！

【主讲嘉宾】国家税务总局所得税管理司

何道成（处长）

中国房地产财税网

杨文国（首席运行官）【特邀嘉宾】深圳市国、地税稽查系统官员

2010年国家税务总局稽查局将房地产业及建筑业一并列入指令性专项检查项目，在下发的年度检查方案中，总局将这两大行业视为关联行业，通过联查核实房地产企业的成本费用情况，还将进一步检查企业的资本项目运作情况，税务稽查风暴再次席卷房地产和建筑安装业。目前，各地国、地税稽查局的房地产建筑行业专项检查正在如火如荼进行中；各在查和待查企业迫切需要得到同税务稽查人员沟通技巧的指导，迫切需要就检查中暴露的各类财税疑难和争议问题得到政策制定者的权威直接解释。为此，我公司特别举办此次2010年房地产建筑安装业税务稽查风险防范及最新政策疑难解析研讨会。此次活动，我公司将颠覆传统讲授模式，启用独家“官员—企业零距离互动模式”，让您一站式与数个税务主管官员零距离沟通，为您企业“税”事号脉，彻底消除您日常财税工作和应对稽查工作中的疑惑，强大的财税专家及权威税务官员师资阵容，为您2010年顺利通过行业税务稽查保驾护航！

【嘉宾背景介绍】

嘉宾1：国家税务总局所得税管理司 何道成处长

国家税务总局资深官员、税法专家，一直负责我国金融保险和房地产建筑业所得税政策制定工作，主持制定了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）、《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）等多项针对房地产及建筑业的重要政策文件。

嘉宾2：中国房地产财税网

杨文国首席运行官

注册税务师，注册会计师，曾就职于河北省地方税务局稽查局，并任国家税务总局执法检查和执法监察组成员，2006年国务院督办的石家庄市百户房地产专案稽查组织者，2007年全国地税系统房地产业稽查培训班主讲者，2008年国家税务总局平安保险稽查工作组成员，2006年1月出版国内第一本房地产财税书《房地产企业财税对照及稽查管理解析》，2008年参编国家税务总局稽查局组织编写的《房地产业稽查实务》，2009年12月份出版《房地产业财税操作与稽查实务》（南宁市地税局稽查局、深圳市国税稽查局已经购买并配置稽查人员人手一册），应邀为全国税务稽查系统（例如:历年河北省地税局稽查业务骨干培训班、2006年福建省地税局税务管理业务骨干培训班、2007年吉林省地税局稽查业务骨干培训班、2008年南宁市地税局房地产业稽查培训班、2009年广州市地税局房地产业稽查业务骨干培训班、2010年深圳市国税局房地产业稽查业务骨干培训班）及企业财务人员进行众多专题讲座。

嘉宾3：深圳市国、地税稽查系统官员 深圳本地资深稽查业务骨干，政策掌握精准，稽查经验丰富，查办了众多各类税务大要案件。

【会议安排和内容】

6月25日9：00—16：00 房地产建筑业自查报告写作过关技巧、现场应对稽查技巧、维护权益方法，并结合多年稽查经验和最新政策逐条解读《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）和《2010年税收专项检查工作方案》（国税发〔2010〕35号）文件中的房地产和建筑安装业各税种稽查要点 主讲者 杨文国 6月25日16：00—17：30 房地产建筑业财税疑难和稽查争议现场答疑 答疑者 杨文国和深圳市国、地税稽查系统官员 6月26日9：00—16：00 房地产建筑业最新所得税政策解析 主讲者 何道成 6月26日16：00—17：00 房地产建筑业所得税政策现场答疑 答疑者 何道成 【注意事项】

1．因席位有限，如确认参加，请尽快报名，以便我们为您妥善安排。参会费用为2400元／人（含会议费、资料费、午餐费），凡是6月23日前（含6月23日）报名并完成缴费者，会议费将优惠至1980元/人。

2．请填写以下报名表，并通过传真或电子邮件发送给我们，也可直接在我公司的博睿思财税论坛www.xiexiebang.com/bbs中的“论坛服务专区”的报名贴中跟贴报名，我们将有专人跟进您的报名事宜。

联系人：潘妮、程小玲、廖娟 电话：0755—61617275、61617276、61617277

传真：0755—61617278、61617279 电子邮箱：boruitong@chinaacc.com

3．会议地点在深圳市南山区南新路18号中南海滨大酒店11楼，该酒店位于深圳市南山区南新路、深南大道十字路口的西南角，在公交车站“南新路口”、“南头”站附近。

4．如您参会前已有相关问题希望得到专家的权威解答，请尽快将问题提交给我们。

5．如您需要住宿，请提前告之我们，以便我们按照最优惠的协议价格为您及时预订该酒店房间。6．本次会议在6月27日安排了深圳一日游（中英街—深港环海游—海洋主题公园—欢乐谷）活动，如有意参加，请另行缴纳160元考察费，并在6月18日前将您的身份证件复印件和联系方式传真给我们。

二○一○年五月二十八日

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2010年房地产建筑安装业

税务稽查风险防范及最新政策疑难解析研讨会报名表

参加者姓名： 职位：

_________________________________________ _________________________________________ 公司名称：

_____________________________________________________________________________________ 邮编及地址：

_____________________________________________________________________________________ 固定电话： 手机： 传真： 电子邮箱：

___________________ ______________ _________________ ____________________________ 付款方式（请选择其中一项）： □汇款

本人直接将人民币_______元汇入下列账号： 开户行：中国银行股份有限公司深圳内环支行 账户名称：深圳市博睿通企业管理咨询有限公司 账号：***001 □支票

本人将邮寄支票人民币________元到深圳市博睿通企业管理咨询有限公司 支票抬头为“深圳市博睿通企业管理咨询有限公司” 地址“深圳市南山区南海大道新保辉大厦9L”，邮编“518054”，潘妮（收）。□ 6月25日在酒店现场提交支票或现金。

第二篇：2010年房地产税务稽查风险防范与节税技巧

2010年房地产税务稽查风险防范

与节税技巧培训班

2010年11月26–28日

杭州•欧凯大酒店 主讲：张 伟

2010年，国务院强势调控房地产行业，国税总局再次重拳出击！房地产及建筑安装行业再次被列为检查重点之首！

国税函[2010]201号文件,看似简短,暗藏杀机,企业所得税达到完工标准必须汇算!国税函[2010]220号文件,明确土地增值税八大政策后,国税发[2010]53号文件强力要求清算, 土地增值税清算核定征收率原则上不低于5%,清算压力呼啸而来,再也不能凭借关系!税收新政迭出的时代，政策渐欲迷人眼，新《营业税条例》、新31号文件、国税发【2009】91号、国税函【2009】342号、国税函【2010】79号、国税函【2010】148号、国税函【2010】201号、国税函【2010】220号、国税发【2010】53号„„深刻影响企业纳税支出，如何合理运用政策，减少税收支出？

无论您是老板还是财务总监、财务经理，在地产全面稽查的时代，您终将遭遇税务稽查！如何改变交易模式,改变交易流程,以降低税负,您深谙此道么?

土地成本对于地产成本,犹如面粉与面包的关系,16种拿地模式,降低拿地成本,您知晓奥妙么? 资本运作、股权收购、资产收购、合并、分立„„巧妙构筑公司架构以降低税负，您运用自如么？

讲解实务专题

ExpositionFeatures

 专题一：2010年，税务机关将如何对地产企业开展全面检查？

 专题二：地产企业遭遇税务稽查的法律责任

 专题三：地产企业全面避税理念及实际操作技巧

 专题四：地产企业税收政策之前世今生（所得税十大文件、土地增值税十四大文件） 专题五：项目清算与汇算的区别与联系

 专题六：房地产企业季度预缴申报表及申报表的填制技巧

 专题七：未完工收入是否可以扣除期间费用和税金及附加？

 专题八：未完工收入是否可以作为广告宣传费扣除基数？

 专题九：四种情形造成地产企业前期多缴税款后期不能退税的破解策略

 专题十：地产企业销售收入检查防范要点

 专题十一：老板借给公司钱和公司借给老板钱有什么法律风险？

 专题十二：地产企业销售收入四大确认原则及运用

 专题十三：差额征税解析（在建项目中对营业税、土地增值税如何差额征税） 专题十四：地产企业完工标准解析

北京金旭红企业管理中心-Tel：010-52106749

 专题十五：地产企业计税成本扣除七大步骤

 专题十六：地产企业后续支出的所得税处理

 专题十七：土地增值税清算八大问题解析

 专题十八：预租收入及租金收入各种税种解析

 专题十九：大市场项目常见的税收筹划思路

 专题二十：拆迁补偿营业税、企业所得税、土地增值税解析

 专题二十一：以地（房）投资六大税种解析

 专题二十二：股权转让的税务处理

 专题二十三：境内外所得的所得税、营业税问题解析

 专题二十四：“以票控税”与“实质重于形式”

 专题二十五：什么情况下不需要发票作为合法扣税凭证？

 专题二十六：什么样的评估报告可以作为合法扣税凭证？

 专题二十七：资产评估增值的资本公积转增资本税收解析

 专题二十八：甲方供材的材料发票是否属于合法的扣税凭证？

 专题二十九：地产所得税实务难题解析

 专题三十:十六种拿地成本方式大解析

1、招、拍、挂

2、不是招拍挂，创造招拍挂（操纵政府）

3、购买转让土地

4、直接同目标企业合并，然后目标公司的股东卖股权

5、“购买股权”

6、非地产公司投资到非房地产公司公司，然后同地产企业合并

7、“创造境外卖股权”

8、企业分立一个新公司，然后远期卖股权（实际权益转让在先）

9、“设立spv购买股权”

10、有地一方投资到地产公司，然后卖股权

11、合作建房

12、投资到新公司，然后卖股权13、1003+36+4814、分立一个新公司，然后合并。（先分立，后合并）

15、委托代建

16、购买方将资金投资到有地的目标企业，然后分立。

培训专家·张 伟

Training ExpertZhangwei

会计学硕士，现供职于国家税务局稽查局。曾先后在征管、税政、稽查部门工作。具有丰富的稽查办案经验：曾先后参与了被称为建国以来第一大税案的潮、汕8.07骗取出口退税案、骗税个案全国第一的葆祥公司骗税案（骗税金额2.8亿元）、国家税务总局公布的2005年中国 第一大税案：黑、津、冀虚开发票系列专案、2006年中国第一大税案“利剑二号”专案。多次代表国家税务总局查办各类案件。具有良好的税收法律素养：多次主持税务听证案件，三次代表税务机关应诉并胜诉。知晓企业稽查后法律救济措施的运用。具有良好的表达能力：在税务机关内部多次进行稽查前培训，受到广泛认可。经常为大学MBA班、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司授课，受到普遍欢迎。巡回为各大城市高端培训近百场。业务特长：税务稽查应对、增值税、所得税、出口退税、房地产税收。

【培训对象】各房地产企业领导、主管财务工作人员和税务师、会计师事务所人员。

【培训时间】2010年11月26日至28日（11月26日全天报到）

【培训地点】杭州◇欧凯大酒店（杭州江干区昙花庵路58号）

【相关费用】☆人民币2300元/人（含授课费、场地费、资料费、会务费、现场咨询等）↘如需安排食宿者，可统一安排，费用自理，（详见参会确认函）

☆户名：北京金旭红企业管理中心

☆账号：***1683

☆开户行：北京农村商业银行翠屏北里支行

【联系方式】☆电 话：（010）***9☆联系人：周 涛

☆传 真：（010）52106749☆邮 箱：fdcqygl.com@163.com

【报名方式】参会学员请在11月26日前将回执表传真至联系人，以便会务组做好准备工作。

◎请真实填写并按此线剪下传回◎收件人：周 涛 本中心长期开展会员入会服务，如需了解详情请电话咨询！

（本次课程会员企业免费参加）

第三篇：(房地产税务稽查风险防范与新政实务专题系统解读)

“房地产税务稽查风险防范与新政实务专题系统解读”通知

☆ 北京•新兴宾馆

☆ 2011年8月12–14日

☆ 主讲：张 伟

※→ →欢迎来到不负众望的五星级（☆☆☆☆☆）房产税务精品课程！

※→一星：这是一堂“与时俱进”系统学习房地产税收的课程，课程强调“与时俱进”，政策

更新度直到讲课前一天晚上；

※→二星：这是一堂防范税务稽查风险的课程，紧紧跟随税务稽查的步伐，解析2011年最新的税务稽查风险；

※→三星：这是一堂破解税政难局的税收筹划课，针对经济形势的变化，设计个性化的税收

策划方案；

※→四星：这是一堂解决实际问题的答疑课，课程预留答疑板块，针对学员预先准备好的问题

或现场的提问，现场解答疑难问题；

※→五星：这是一堂注重客户体验的精品课，张伟老师的房地产税收课程内容：丰富实用、表现形式：生动活泼，深受学员好评。

※新国八条※：五年内二手房转让全额征收营业税，推高二手房交易成本，对企业影响大么？

要求对高档楼盘强力启动土地增值税清算，税负会大幅度上升么？

※央行加息※：持续加息，使得资金成本越来越高，开发商不差钱么？私募股权融资、非金融

借贷等融资方式层出不穷，税收上应当如何运作呢？

※税政变局※：2011年新政迭出。缴纳了土地增值税，在项目公司注销前可退企业所得税，您

知道么？免租期需要缴纳房产税，土地使用权价值计入房产税原值，都是新鲜

事儿，您完全明白了么？

※→房地产财务两大利器“融资”、“税务”，地产税务政策繁杂，又迅速更新，您能够系统学习专业的地产税收政策么？

※→税收新政迭出的时代，政策渐欲迷人眼，新《营业税条例》、国税发【2009】31号、国税

发【2009】91号、国税函【2009】342号、国税函【2010】79号、国税函【2010】148号、国税函【2010】201号、国税函【2010】220号、国税函【2010】53号、财税【2010】121

号、国家税务总局2010年4号公告、6号公告、27号公告、29号公告、2011年13号公

告、23号公告„„，深刻影响企业纳税支出，如何合理运用政策，减少税收支出？

※→无论您是老板还是财务总监、财务经理，在地产全面稽查的时代，您终将遭遇税务稽查！

面对严峻的税务稽查形势，您准备好了么？

※→如何改变交易模式,改变交易流程,以降低税负,您深谙此道么?

※→土地成本对于地产成本,犹如面粉与面包的关系，如何运用拿地模式技巧,降低拿地成本,您知晓奥妙么?

※→资本运作、股权收购、资产收购、合并、分立„„构筑公司架构降低税负，您运用自如么？ ※→本课程，让“税收政策” 密切结合“稽查手段与流程”，全面解析地产四类收入、计税成本核算七大步骤，深度解析新旧税收政策衔接运用，深度解读，手传心授，一课在手，让

您知己知彼，税收无忧！

【重点讲解45个实务专题】

※→01：2011年税务稽查必查项目之“股权转让”。

※→02：“限售股解禁“税务问题的解决方案。

※→03：个人转让公司股权的税务处理。

※→04：以购买股权方式取得土地的税收风险分析。

※→05：“假股权，真债权“税收风险解析。

※→06：投资5大税种的最新税收风险分析。

※→07：税务机关检查房地产税收案件检查标准案例解析。

※→08：地产企业全面避税理念及实际操作技巧。

※→09：地产企业税收政策之前世今生（所得税十一文件、土地增值税十四文件系统解读）。※→10：税务稽查检查收入的五大方法。

※→11：其他应付款––定金、订金、保证金问题。

※→12：其他应付款––代收款项的税务处理问题。

※→13：其他应付款之股东借款问题。

※→14：项目清算与汇算的操作技巧。

※→15：房地产企业季度预缴申报表及申报表的填制技巧。

※→16：未完工收入是否可以扣除期间费用和税金及附加？

※→17：未完工收入是否可以作为广告宣传费扣除基数？

※→18：楼盘跨2008年以前多交“8%”税率差的税务处理。

※→19：四种情形造成地产企业前期多缴税款后期不能退税的破解策略。

※→20：项目公司注销前可以退土地增值税？

※→21：老板借给公司钱和公司借给老板钱有什么法律风险？

※→22：房地产各种融资方式税收政策运用。

※→23：地产企业销售收入四大确认原则及运用。

※→24：差额征税解析（在建项目中对营业税、土地增值税如何差额征税）。

※→25：地产企业完工标准解析。

※→26：期间费用和开发间接费用转化的税务技巧。

※→27：地产企业计税成本扣除七大步骤。

※→28：公共配套设施与开发产品税务问题解析。

※→29：车位的企业所得税、土地增值税问题解析。

※→30：商住楼土地增值税问题解析。

※→31：地产企业拆迁补偿费税务问题解析。

※→32：甲方供材问题解析。

※→33：地产企业利息问题土地增值税问题解析。

※→34：地产企业后续支出的所得税处理。

※→35：土地增值税清算八大问题解析。

※→36：预租收入及租金收入各种税种解析。

※→37：大市场项目常见的税收筹划思路。

※→38：境内外所得的所得税、营业税问题解析。

※→39：“以票控税”与“实质重于形式”。

※→40：什么情况下不需要发票作为合法扣税凭证？

※→41：什么样的评估报告可以作为合法扣税凭证？

※→42：资产评估增值的资本公积转增资本税收解析。

※→43：甲方供材的材料发票是否属于合法的扣税凭证？

※→44：地产所得税实务难题解析。

※→45：各种拿地成本方式大解析。

【培训专家】张 伟 会计学硕士，现供职于国家税务局稽查局。曾先后在征管、税政、稽查部门工作。具有丰富的稽查办案经验：曾先后参与了被称为建国以来第一大税案的潮、汕8.07骗取出口退税案、骗税个案全国第一的葆祥公司骗税案（骗税金额2.8亿元）、国家税务总局公布的2005年中国第一大税案：黑、津、冀虚开发票系列专案、2006年中国第一大税案“利剑二号”专案。多次代表国家税务总局查办各类案件。具有良好的税收法律素养：多次主持税务听证案件，三次代表税务机关应诉并胜诉。知晓企业稽查后法律救济措施的运用。具有良好的表达能力：在税务机关内部多次进行稽查前培训，受到广泛认可。经常为大学MBA班、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司授课，受到普遍欢迎。巡回为各大城市高端培训近百场。业务特长：税务稽查应对、增值税、所得税、出口退税、房地产税收。

【增值服务】☆参会学员可享受房地产企业管理教育网一年的高级会员服务；如税法查询、纳税辅导、在线专家答疑、远程教育、网上信息检索、QQ论坛交流等。

【培训对象】各房地产企业领导、主管财务工作人员和税务师、会计师事务所人员。

【培训时间】2011年8月12日至14日（8月12日全天报到、13日至14日两天课程）

【培训地点】北京◇新兴宾馆（北京市海淀区西三环中路17号）

【相关费用】☆人民币2490元/人（含授课费、场地费、资料费、会务费、现场咨询等）↘如需安排食宿者，可统一安排，费用自理，（详见参会确认函）

☆户名：北京金旭红企业管理中心

☆账号：***1683

☆开户行：北京农村商业银行翠屏北里支行

【联系方式】☆电 话：（010）52106881 52106709☆联系人：佟 军

☆传 真：（010）52106771☆邮箱：fdcqygl.com@163.com

【报名方式】参会学员请在8月12日前将回执表传真至联系人，以便会务组做好准备工作。

◎请真实填写并按此线剪下传回◎ 鉴于本课程的实用性强，基于公司决策与流程，强烈建议公司高管与财务高管决策人共同出席！

第四篇：房地产企业风险防范工作意见

一、完善企业的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指影响企业内部各种制度、措施的制定、变化以及这些制度措施的效率的各种因素。控制环境是企业控制活动的一种氛围，主要包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人力资源管理政策和实务；外部环境的影响等。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业整体战略目标和经营目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。

二、设立良好的控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括，对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面进行的控制。

三、加强企业的内部监督

要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。

内部审计是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。

四、购买保险

购买保险是风险管理之成本收益较高的方式，但前提是开支不超出财务资源。

五、反应式应变

反应式应变即测定薄弱环节，并制定政策和程序。要运用信息的力量，通过制定程序将法律诉讼和违法的可能性降到最低，采取一种积极主动的反应性风险管理方法。首先要用好律师和会计师，不仅在起步阶段要用到，甚至前进的每一步都需要他们。其次，影响到经营业务的法律很多，因此要保持和这些执法机构的联系，并且要有最新的法律作参考。此外，还要做好培训计划，销售过程要符合法律和伦理观念，使销售过程更为专业。

第五篇：浅谈税务稽查执法中的风险及防范

随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化，税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口，其地位和作用显得越来越重要。一方面，税务稽查在维护税收经济秩序，打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。另一方面，稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线，如何在具体工作实践中加强制度约束，合理防范税收执法风险，也显得越发突出。

一、税务稽查执法风险的主要表现形式

检查环节：对纳税人进行税务稽查中，其风险点主要表现在：不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书；违反规定单人进行现场检查；检查人员与当事人有直接利害关系，但不按规定回避；拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事实、理由和证据；利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利；参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动；接受被检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等；为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位；不按规定制作检查、询问笔录；向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的商业秘密等。

处罚环节：对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要环节，其风险点主要表现在：实施行政处罚不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据；不遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚；处罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确；滥设处罚种类和超出规定的处罚幅度；滥用从重、从轻和减轻及免予处罚的条款；违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规行为不予制止、处罚；利用处罚之便牟取单位和个人私利；未履行处罚告知义务或不按规定程序举行听证；对较重大的违法违规行为不按规定集体讨论决定；重大违法违规行为不经报批程序直接处罚；不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出；适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。

执行环节：执行《行政处罚决定》是税收执法的最后一道关口，其风险点主要表现在：实施行政处罚时不责令当事人改正或限期改正违法违规行为；不按规定处理没收违法所得或自行收缴罚没款；对违法违规行为处罚决定执行后不按规定将所有材料归档保管，造成相关事实、证据等重要资料遗失等。

二、税务稽查执法风险产生的原因

税务稽查执法风险的产生，究其原因，可归结为主观原因和客观原因两个方面。

从主观方面讲，其原因主要有四种类型：一是滥用权力型。稽查人员在行使检查权时，明知不符合执法规范及其造成的严重后果，但没有审慎使用其权力，从而导致执法风险。譬如，《行政处罚法》第二十七条规定，当事人有主动消除或者减轻违法行为危害后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有立功表现以及其他依法从轻或者减轻行政处罚的情形之一的，应依法从轻或减轻行政处罚。但稽查人员不分青红皂白，一意孤行，滥用从重处罚条款，导致被执行机构提起诉讼。二是放弃权力型。稽查人员在非现场检查过程中，明知、发现被检查机构有问题或有违法违规行为，但不查处或不认真查处或不进行检查提示，没有依法使用其权力，这种不作为行为直接导致执法风险发生。三是误用权力型。稽查人员在行使检查权时，由于对执法规范不甚了了，没有正确使用其权力而导致的执法风险。如误用处罚条款，不符合从轻或减轻条件而给予从轻或减轻处罚，甚至于免予处罚。四是私欲膨胀型。个别稽查人员为了个人利益，在现场检查和行政处罚过程中，不顾法纪，不公平、公正执法，不洁身自好，甚至出现吃、拿、卡、要、报现象，从而产生执法风险。

就客观方面而言，一是由于经济的发展，企业经营方式、经营范围日趋复杂，偷漏税行为更加隐蔽和多样，稽查人员不能适应其新变化和发现新问题，从而导致稽查执法风险；二是检查技术、处罚手段和强有力的强制性规范缺乏，且存在有关法律法规不适用和法规制度不健全等问题，给稽查执法工作带来一定的政策性风险；三是稽查人员的业务素质和执法水平参差不齐，部分稽查人员未经过正规和系统的培训，对税收政策法规和企业的经营状况掌握甚少，从而存在潜在的执法风险；四是监督机制不健全。目前，稽查部门内部虽然实行了“选案、检查、审理、执行”工作四分离，但大都流于形式，缺乏具有威慑力的事后执法检查监督机制，稽查执法风险不能得到及时、有效控制。

三、防范税务稽查执法风险的思路

1、着力构建教育培训机制。税务稽查工作中风险的客观存在性决定了必须加强对稽查人员的教育和培训。通过教育、培训等手段，实现防范执法风险、提升执法水平、提高执法效率和维护税收秩序这四大目标。

一是加强思想道德教育。通过思想道德教育，帮助稽查人员形成规范执法的自律意识，树立行使执法权利的使命感和神圣感。通过思想道德教育，逐步让廉洁奉

公、坚持原则、敢于碰硬、严肃执法成为税务稽查人员自觉的行动准则，自觉防范执法风险。

二是强化业务培训。由于税务稽查工作的特殊性，税务稽查人员不仅需要较为全面的税收法律、会计等相关知识，还需要对涉税违法违规行为有很强的敏感性。因此，对稽查人员培训应坚持多样化和长期性，确保人员素质的不断提高。

2、构建激励

机制。激发稽查人员主动挖掘自身潜能，自我历炼成才。激励机制包括政治激励，即引导激发稽查人员积极参加组织活动，增强主人翁意识和归属感、责任感和使命感。经济激励，即通过绩效考核、业务定级，克服干与不干一个样现象。职业生涯激励，包括提供培训进修机会，畅通职务晋升渠道，加大岗位交流力度，激励稽查人员努力挖掘潜力，不断发展自我，最大限度地实现自身价值，满足自身发展需要。

3、规范制度建设。制定相应的法规或制度是防范税务稽查执法风险的关键，它能促使每个稽查人员自觉依法履行职责。同时，一个好的制度不仅能够使各项工作有章可循，降低工作成本，更能够激发人们的自觉意识。在现有的《税务稽查工作规程》的基础上，进一步做好税务稽查执法工作的规范化、制度化建设，积极适应形势的变化，确保税务稽查执法的每一个环节都有章可循，有规可依，尽量避免执法风险的发生。

4、完善监督机制。通过加强监督机制的建设，及时发现执法中的偏差和风险，并有针对性地采取规范措施。因此，一是进一步完善内部“四分离”。使四环节在相互监督制约的前提下，提高稽查案件在四环节中的运转效率，最终建立职责明确、相互制约、衔接紧密、运转高效的稽查业务系统。二是进一步强化内部监督。一方面加大上级对下级的案件复查工作力度，把复查工作作为完善内部执法监督制度的一项经常性工作来抓；另一方面加强税务监察部门对稽查执法行为的监督，通过加强对稽查执法的事前监督和事中监督，逐步确立“预防为主，追究为辅”的执法检查方针。三是进一步加强外部监督。严格执行信息公开制度，实行案件公告，增加税务稽查的办案透明度，接受社会监督；同时通过与地方纪检、监察部门等建立协作机制，与内部各执法部门建立健全信息共享机制，捕捉信息，主动监督，避免有违法违规行为不查或查得不深不透的情况发生，提升监督的层次和水平，有效防范稽查执法风险。