如何正确理解世行营商环境评估指标

第一篇：如何正确理解世行营商环境评估指标

如何正确理解世行营商环境评估指标

为什么必须重视沟通

世界银行的全球营商环境评估报告，影响日益广泛。2018年，在全球190个经济体的排名中，我国排在第78位。世行对中国的排名由北京、上海两个城市的数据组成，上海的权重为55%，北京为45%。因而，提升上海的营商环境水平，其重要意义不言而喻。而其中，政府与市场的沟通非常重要。

2018年3月27日，财政部与世界银行集团主办的“优化营商环境的国际经验及对中国的启示”研讨会在上海举行。世行首席执行官克里斯塔利娜·格奥尔基耶娃（Kristalina Georgieva）在致辞中称，政府采取的改善营商环境措施，如果没有营商人士感知到，在营商环境排名中仍然无法得分。3月28日，笔者与负责中国营商环境评估的世行高级经济学家、马钦博士（Marcin Priatkowski）沟通时，马钦博士再次强调，鼓励政府以各种形式与营商人士沟通，宣讲相关法律、政策和做法，最大限度地帮助被访谈人正确作答，从而保证世行评估结果的客观公允。

春江水暖鸭先知。营商环境是好是坏，最直接的感知者，当属市场人士，它们是中小企业、律师事务所、会计师事务所、建筑师事务所，报关公司等……他们也正是世行调查问卷发放的对象。政府必须习惯于从他们的角度来考虑问题。营商环境的改善，不可能是政府自导自演的独角戏。

因而，对于每个经济体而言，改善营商环境的种种举措，必须以通俗易懂的方式为营商人士所知。企业和营商人士的感受度，直接决定了营商环境的排名。

媒体对世行营商环境的相关报道，已呈铺天盖地之势。据世行提供的信息，世行报告披露后，短短一周之内就获得了7000多家媒体的引用，以及同期将近40，000次的下载…… 然而，媒体关注的焦点在于各经济体的排名位序，对于世行指标、特别是作为支撑的法律法规或规范性文件的要求，报道并不多，营商人士从中获知的有效信息相对有限。世行评估横跨企业全生命周期，评估体系极其庞杂而精细，包括“开办企业、办理施工许可证、获得电力、登记财产、获得信贷、保护中小投资者、纳税、跨境贸易、执行合同和办理破产”等10个领域的数百个指标，英文问卷厚达数百页。难度尤大者，以涉法指标为甚。它们往往以复杂案例设问的方式来进行。受访者囿于时间与精力，往往无法逐一细致研判。

因而，为提升营商环境的感知度，维护这项公共产品的应有品质，相关技术辅导必不可少。让更多的规则为营商人士了解和使用，这也是世行评估所要达致的效果。

世行评估中的涉法问题，完全采取客观评价法，提问方式为“法律有没有规定”、“能不能起诉”等，有就是有，没有就是没有。法律的正确解读只有一种，政府无法、也不应当劝导市场做出违背法律的应答。

笔者细致研读了世行评估中的涉法问题，全面梳理了我国现行的法律法规，形成了以下研究报告，供营商人士参考。为什么必须重视法律

2012年，俄罗斯世行营商环境全球排名为第124位。当年5月，俄罗斯总统弗拉基米尔·普京于签署法令，特别规定，到2018年，俄罗斯的世行排名要上升至全球第20位。在五、六年之间，俄罗斯颁布和修订了大量法律，迅速跃升至第35名。印度总理莫迪同样雄心勃勃，通过建章立制，印度从2015年第142位，跃升至2018年100名，目前仍处全面赶超的过程中……

各国如此重视世行排名，其道理不言自明。世界银行从2003年开始，对全球一百多个经济体的营商环境进行排序，对各国吸引投资、乃至于经济和社会发展，均产生了极其广泛的影响。以2018年的报告为例，世行对从阿富汗到津巴布韦的190个经济体，进行全面评估，并逐一排名，在没有其他机构做出更全面、更权威的评估报告之前，世行的排名无疑具有风向标的意义。

在改善营商环境时，为什么要高度重视法律与政策的作用？其原因在于，世行专家对十个领域的打分，均采取“问”与“查”的方式来进行。“问”是指向中小企业、律师事务所、会计师事务所、建筑师事务所，报关公司等营商人士发放问卷，“查”是指查阅每一个问题相应法律法规或规范性文件，以确保被测评经济体的相关举措具有拘束力，可以普遍适用和反复适用。如果我们只是向世行介绍改革进程中的具体做法，而没有辅之以制度的保障与支撑，则无法得分。世行评估的一个基本理念是，领导更替频繁，做法也会因人而变，只有规则才是相对稳定的，因而才是可靠的。故而，世行专家建议我国，向世行提供一份MEMO，按照“测评问题、中国答案、作为支撑的法律或规范性文件、具体条文、实践做法与典型案例”等五个要素，逐一列明，以使世行专家在核验答案时一目了然。

“保护中小投资者”指标的正确理解

作为世行评估的十大领域之一，“保护中小投资者”主要通过评价信息披露透程度、公司透明度指数、董事责任程度、股东权利指数、诉讼便利度、所有权和管理控制指数等6个子指标，衡量上市公司中小投资者权益的保障程度。如何正确理解公司类型及规则体系

世行问卷将公司分为两种类型：其一，在某些场景中，问卷假设 “买方”是一家形式为private limited companies或具有同等功能的实体，该公司的股票无法在证券交易所上市交易。其二，在某些场景中，问卷假设“买方”是一家publicly traded listed corporation或具有同等功能的实体，发行的股票能够公开交易，上市地点是受访者所在国家最大的证券交易所。对于这一问题，许多受访者直接将“Private limited companies”理解为“私人有限公司”，未免望文生义，无论是“私人”还是“有限”都不准确。事实上，在中国语境下，应作以下两层理解：其一，“private”是相对于“public”而言的，后者是指承担公共管理职能的企业，如上海的申通公司，承担的是公共运输和管理职能，故而“private”宜理解为“非公共的，或者非国有的”。其二，“limited companies”，在中国语境下，宜理解为“有限责任公司或者非上市股份有限公司”。故而，全面的理解应当为“非国有的有限责任公司，或者非国有的非上市股份有限公司”。这样就和我国公司法关于公司类型的划分相一致，受访者答题时，就不会遗漏我国公司法关于非上市股份有限公司的诸多规定。

关于保护中小投资者的规则，有些受访者将其狭义地理解为人大制定的法律。事实上，我们拥有一套多层级的规则体系，包括法律、行政法规、司法解释（如最高法院关于公司法的四个司法解释）、部门规章（特别是证监会规章）、地方性法规、地方政府规章、各层级政府发布的规范性文件、以及交易所的业务规则等。另外，特别值得注意的是，在我国，证监会发布的一些规范性文件，虽冠以“指引”“意见”之名，但对所有上市公司具有约束力，监管部门可据此实施监管。在针对上市公司的部分，世行问卷假设的问题如下： 詹姆斯先生持有买方60%的股份，该公司的董事会共有5名成员。除了詹姆斯本身为董事会成员之外，另有两名成员由其任命。詹姆斯既不是公司的首席执行官，也不是董事长。詹姆斯先生持有卖方90%的股权。卖方经营连锁零售店。由于财务压力，卖方关闭了大量门店，并闲置了许多卡车。詹姆斯先生提议，由买方购买卖方未使用过的卡车。买方同意并达成交易。该交易得到了各方的批准，且所有强制披露的信息均得到公开。买方向卖方支付现金以获得卡车，金额为买方资产的10%。该交易是买方日常经营过程中的一部分，并未超越权限。（也就是说，并未在买方的权力或授权范围之外）。之后，发现卡车的交易价格超过了市场价格。因此，该交易对买方造成了损害。买方股东想要针对詹姆斯先生和所有投票支持交易的董事会成员提起诉讼。

这是个典型的关联交易案件，以下所有问题，均以上述案例为基础。

如何正确理解“董事责任程度指数”

二级指标“董事责任程度指数”考察的是经济体中董事责任的大小，以及对董事问责的便利程度。获肯定回答者，方能得分。

【世行问题之一】股东原告是否能够因此项交易给公司带来的损害，追究詹姆士责任？ 【世行问题之二】股东原告是否能够因此项交易给公司带来的损害，追究批准主体（首席执行官、董事会成员或监事会成员）的责任？

【世行问题之三】在股东原告成功地实现了权利要求的情况下，詹姆士是否要为给公司造成的损害负赔偿责任？ 【世行问题之四】在股东原告成功地实现了权利要求的情况下，詹姆士是否要退还从交易中获得的收益？

针对问题一，有专家认为，《公司法》第112条规定“经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。”因而，即使董事会决议给公司造成损失，只要董事个人表明了异议并且被记录在案，就可以免责。

事实上，这位专家只知其一，不知其二，未对我国《公司法》进行体系性理解，从而导致误判。在这笔交易中，詹姆士在买方和卖方中均属于控股股东，属于典型的关联人。而我国《公司法》对于关联人规定了加重责任。该法第21条规定，公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。也就是说，即便詹姆士在买方公司的董事会决议上表示异议，但其本人属于买方的实际控制人（持有买方60%的股份，占有董事会5个席位中的3席），而且因为持有卖方90%的股份，而使其在这笔交易中获得了净收益，具体算法是：假定这笔交易使买方亏损10万元，则詹姆士在买方中受损6万（其持股60%），但在卖方中受益9万（其持股90%），这样，詹姆士的净收益为3万元。则根据《公司法》第21条，原告股东可以追究詹姆士的法律责任。此题应获肯定回答。

问题二是前一问题的延续，我国也应得分。因为《公司法》第149条明确规定，董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。第152条则赋予股东直接诉权，即“董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼”，第151条还规定了股东派生诉权，无论是哪种情况，批准的主体均要承担责任。

问题三及问题四的答案不言自明，既然詹姆士败诉，原告的诉讼请求当然包括返还财产和赔偿损失，这也是其违背忠实义务所要承担的后果。

【世行问题之五】如果股东索赔成功，詹姆士是否会被取消资格或罚金并判刑入狱？ 获肯定回答者，可以得分。

《上海证券交易所股票上市规则》第17.3规定，上市公司董事、监事、高级管理人员违反本规则或者向本所作出的承诺，本所可以视情节轻重给予以下惩戒：……公开认定其三年以上不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员。另外，我国《刑法》第第169条之一“背信损害上市公司罪”规定，上市公司的董事、监事、高级管理人员违背对公司的忠实义务，利用职务便利，操纵上市公司，以明显不公平的条件，提供或者接受资金、商品、服务或者其他资产的，致使上市公司利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金……

由此可见，如果詹姆斯违法犯罪的事实成立，则将面临取消董事资格、罚款或者监禁的法律后果。此题应获肯定回答。【世行问题之六】在股东原告成功地实现了权利要求的情况下，法院是否能够宣布交易无效？获肯定回答者，可以得分。此题的题设是，关联交易已经被认定违法，故做出该交易决定的买方决议当属违法决议。因而，根据我国公司法第22条第1款规定，公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。退一步而言，即便该决议并不违法，只是违背了公司章程，根据公司法第22条第2款的规定，股东也可自决议作出之日起六十日内，请求人民法院撤销。此题应获肯定回答。如何正确理解“股东诉讼便利度指数”

二级指标“股东诉讼便利度指数”衡量的是股东实现其权利救济的便利程度，既涉及实体法，也涉及程序法内容。【世行问题之七】在案件审理过程中，原告能否从被告和证人处获得任何文件？ 《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》（法释〔2015〕5号）第112条：书证在对方当事人控制之下的，承担举证证明责任的当事人可以在举证期限届满前书面申请人民法院责令对方当事人提交。申请理由成立的，人民法院应当责令对方当事人提交，因提交书证所产生的费用，由申请人负担。对方当事人无正当理由拒不提交的，人民法院可以认定申请人所主张的书证内容为真实。也就是说，股东原告可以经申请，从被告和证人处获得对方控制下的文件。此题应当获得肯定回答。

【世行问题之八】原告是否可以向公司追讨其法律费用？ 《最高人民法院关于适用若干问题的规定

（四）》（法释〔2017〕16号）第26条规定，股东依据公司法第一百五十一条第二款、第三款规定直接提起诉讼的案件，其诉讼请求部分或者全部得到人民法院支持的，公司应当承担股东因参加诉讼支付的合理费用。此题应获肯定回答。如何正确理解“股东权利指数”

【世行问题之九】出售买方51%及以上的资产，是否需要股东同意？获肯定回答者得分。

有专家认为，中国《公司法》第104条规定，本法和公司章程规定公司转让、受让重大资产或者对外提供担保等事项必须经股东大会作出决议的，董事会应当及时召集股东大会会议，由股东大会就上述事项进行表决。因此，重大资产的转让是否须经股东会决议，取决于章程的自主选择。事实上，这位专家误解了我国《公司法》的相关规则。我国《公司法》第121条规定，上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额百分之三十的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。从法条适用角度分析，第104条为一般法则，而第121条则为特殊法则，特别法则优先于普通法则，世行假设中的买方公司是上市公司，必须强制适用公司法第121条。另外，《上海证券交易所股票上市规则》9.3条规定，上市公司发生的交易涉及的资产总额占上市公司最近一期经审计总资产的50%以上的，应当提交股东大会审议。因而，无论是从法律，还是从交易所的业务规则来看，都应做出肯定的回答。

【世行问题之十】每次买方在发行新股时，是否均须征得股东的同意？

此题考察的是公司增发新的程序，获肯定回答者得分。我国公司法第37条规定，股东会行使下列职权：……对公司增加或者减少注册资本作出决议；第99条规定，本法第三十八条第一款关于有限责任公司股东会职权的规定，适用于股份有限公司股东大会。也就是说，股份有限公司发行新股，自然须经股东大会决议。另外，证监会制定的《首次公开发行股票并上市管理办法》第31条规定，发行人董事会应当依法就本次股票发行的具体方案、本次募集资金使用的可行性及其他必须明确的事项作出决议，并提请股东大会批准。证监会制定的《上市公司证券发行管理办法》第40条规定：“上市公司申请发行证券，董事会应当依法就下列事项作出决议，并提请股东大会批准。”因而，法律和证监会规章对此一问题的规定相当明确，此题应获肯定回答。【世行问题之十一】股权内容的变更，是否只有在征得该类股东的同意后才能生效？（英文原文为Are changes to the rights of a class of shares only possible if the holders of the affected shares approve?）遗憾的是，国内流行的译本却是，“更改股票所附股权时，是否只需要征得该种股票持有人的同意”？寥寥数字之差，已从必要条件被误译为充分条件，语义判若鸿沟。

此题是关于类别股权保护的问题，获肯定回答者得分。我国《公司法》第131条规定，国务院可以对公司发行本法规定以外的其他种类的股份，另行作出规定。在实践中，我国股份仅有普通股与优先股两种类型。对于优先股，《国务院关于开展优先股试点的指导意见》规定，修改公司章程中与优先股相关的内容……除须经出席会议的普通股股东（含表决权恢复的优先股股东）所持表决权的三分之二以上通过之外，还须经出席会议的优先股股东（不含表决权恢复的优先股股东）所持表决权的三分之二以上通过。因而，我国的相关规定已经充分关注了类别股股东的权利，此题应获肯定回答。

如何正确理解“所有权和管理控制指数”

【世行问题之十二】股东是否能够在董事会成员任期届满之前无理由撤销其成员资格？如果回答“能够无理由撤销”，则得分。

事实上，无论是我国《公司法》还是证监会的规章、交易所上市规则，抑或任何规范性文件，都从不禁止股东无理由撤销董事会的成员资格。其法理基础在于，关于董事是否适格，股东自然有最好的判断，法律没有必要、也不适合做强制性安排，这属于典型的公司自治范畴，需不需要“理由”，股东自有打算。因而，我国《公司法》第37条、第99条均规定，“股东会有权选举和更换董事……”但并没有对更换董事的事由与情形做出进一步规定。法院的裁判立场也提供了支撑，上海市第二中级人民法院裁决的“李建军诉上海佳动力环保科技有限公司公司决议撤销纠纷案”（最高人民法院2016年指导性案例10号），即肯认了股东的此项权利。此题应获肯定回答。

【世行问题之十三】买方是否必须在股息宣布日后的法定最长期限内向股东分红？请注意，世行问题的原文是“Must Buyer pay declared dividends within a maximum period set by law?”获肯定回答者得分。受访者或许容易忽略两点：其一，题设是，股东大会已经做出了分红的决议（declared dividends）；其二，这里所称的“law”，如前所述，应当理解为具有普遍适用性与反复适用性的一切规则，而不仅限于全国人大制定的法律。中国证监会制定的《上市公司章程指引（2016年修订）》第154条规定，公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股东大会召开后2个月内完成股利的派发事项。《上海证券交易所股票上市规则》第11.4.5条规定，上市公司应当在股东大会审议通过方案后两个月内，完成利润分配事宜。相应地，《最高人民法院关于适用若干问题的规定

（四）》（法释〔2017〕16号）第26条规定，股东提交载明具体分配方案的股东会或者股东大会的有效决议，请求公司分配利润……法院应当判决公司按照决议载明的具体分配方案向股东分配利润。故而，此题应获肯定回答。

【世行问题之十四】董事会是否必须有一个独立的审计委员会，董事会成员不能成为该委员会成员？获肯定回答者得分。《上市公司治理准则》（证监发〔2002〕1号）第52条规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。根据《上市公司治理准则》第52规定，上市公司可以设立审计专门委员会，但实际操作中，目前所有上市公司均设立了以独立董事占多数的审计委员会。故而，此问题可以获得肯定回答。

【世行问题之十五】假设买方是一家有限责任公司，是否存在解决股东之间异议的机制？获肯定回答者得分。我国《公司法》第39条规定了股东会的定期会议和临时会议，通过多数决来解决股东意见的分歧；第74条规定了股东的异议回购请求权，即在股东会上对决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权；第182条规定了公司的司法解散，即公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。这些，均为股东之间异议的解决方式。此题应获肯定回答。

【世行问题之十六】法律是否禁止同一个人既担任首席执行官（CEO）（即我国所称的总经理），又担任董事长？获肯定回答者得分。

此题的法理基础在于，董事会负有监督经理层职责，如果一身二任，的确会弱化监督功能，不利于保护投资者权益。我国法律的确未强制要求董事长与总经理不得由同一人担任，故此题我国无法得分。可以考虑在后期修法时完善。“获得信贷”指标的正确理解

世界银行发布的《2018年营商环境报告》显示，中国“获得信贷”指标的排名是第 68 位。该项指标由四个二级指标构成，包括“合法权利指数（Strength of legal rights index）、信贷信息深度指数（Depth of credit information index）、信贷登记机构覆盖率（Credit registry coverage）以及信贷信息查询处覆盖率（Credit bureau coverage）”。

作为国际金融中心，上海有责任对标国际最高标准、最好水平，提升金融服务实体经济能级，营造良好金融发展环境。而“获得信贷”指标的改善，已然成为其中的重要标尺。对于企业、特别是中小企业而言，获得信贷的便利度，其重要程度堪比人体获得输血的便利程度。危难之际，企业获得关键贷款，有如天降甘霖，或可枯木逢春，蒸蒸日上。当然，信贷的供给，本质上属于商业判断，是基于风险评估的市场行为。政府不能越俎代庖，替代市场，而要着力提供完备的制度体系，衡平保护债权人、债务人、担保权人各方利益，同时打造信息基础设施，推进信贷担保权益统一登记及信息发布，以使市场主体得以便捷地获知相关信息。在商言商，在法言法。

世行的问卷，先假定了一个场景：ABC公司向BizBank借款，后者要求ABC公司提供担保。接下来，问卷就围绕ABC公司可以运用何种担保方式、BizBank可以从哪儿获得担保物的相关信息、担保人与担保权人能否事先议定担保物的处理等展开。例如，ABC公司的应收账款或者库存能否作为担保物，是否允许浮动担保……所有的问题，均以判断题的方式呈现。

大致说来，世行问卷中未得分的项目，可分为以下三种情形：其一，法律已有规定，通过提高知晓度可以得分的。其二，法律没有规定，可以通过后期修法得分的。其三，世行评估标准不符合我国国情，没有必要勉强得分的。以下文字编排承接前文的序号。

【世行问题之十七】在经济体中，是否存在一体或统一的担保交易法律框架，且该法律框架适用于创建、公示及执行动产上设定的担保权益或功能相当的权益？获肯定回答者得分。

我国已经建立包括《民法总则》《物权法》《担保法》《合同法》以及最高人民法院司法解释等在内的担保交易法律体系，基本覆盖了动产担保权益的创建、公示及执行全过程。只是相关规定散见于不同的单行法之中，特别是公示的方式因对象不同而有差异。但只要这些单行法的具体法条彼此协调一致，即满足了“一体或统一的法律框架”（integrated or united legal framework）的要求，而无须像美国一样规定于一部商法典之中。当然，作为完善的方向，今后可以考虑建立统一的动产担保公示平台。此题可获肯定回答。【世行问题之十八】担保权范围是否及于未来或事后取得的资产，并可以自动及于原始资产之上的产品、收益和替代品？获肯定回答者得分。

举例而言，如果张三欠李四一万元，约定一年后归还，并以一头母牛作抵押。一年后，母牛下崽了，而张三却无法偿还债务，李四此时能否将母牛及牛崽都卖了，来实现其一万元的债权？

我国法律明确担保权益可以延伸至将来或以后取得的资产，并可自动延伸至原始资产派生的产品、收益或替代物。《物权法》第一百八十一条针对生产设备、原材料、半成品、产品设定了动产浮动抵押权，第一百七十四条规定了担保权益可延伸至替代物，第一百九十七条和第二百一十三条分别规定了抵押权人和质权人的孳息收取权。例如，《物权法》第一百七十四条规定，担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。被担保债权的履行期未届满的，也可以提存该保险金、赔偿金或者补偿金等。《物权法》第二百一十三条规定，质权人有权收取质押财产的孳息，但合同另有约定的除外。此题应获肯定回答。

【世行问题之十九】若债务人进入法院监督下的破产重组程序，担保债权人自动进入等待期吗？法律是否明确规定了等待期解除的条件，并设置该解除的时间限制以保护担保债权人的权利？获肯定回答者得分。

我国《破产法》第七十五条规定，在重整期间，对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使。但是，担保物有损坏或者价值明显减少的可能，足以危害担保权人权利的，担保权人可以向人民法院请求恢复行使担保权。举个例子，A企业欠B银行50万元，以两辆汽车作为抵押。A企业资不抵债进入破产重组程序后，B银行的抵押权暂停行使。但如果B银行发现，A企业破罐子破摔，对两辆汽车过度使用，汽车的价值明显减少，就可以向法院请求解冻这两辆汽车，提前拍卖并清偿债权。当然，如何明晰具体操作规则，以更好地保护债权人的利益，值得后期修法时进一步研究。此题应获肯定回答。

【世行问题之二十】对于法人和非法人组织而言，是否存在统一的担保登记机构，这家机构拥有电子数据库，可以依资产类别或者债务人名称索引来查询？获肯定回答者得分。

此条我国没有得分，而且就现状而言，确实无法得分。我国法律、法规、规章规定了部分动产担保物权的登记机构，但是登记机构不统一，动产担保物权登记职责分散于不同的政府部门中。例如，《动产抵押登记办法》（工商总局令第88号）规定了生产设备、原材料、半成品、产品的抵押权登记机关是工商部门；《船舶登记办法》（交通运输部令第85号）规定了船舶抵押权登记机关是交通运输部海事局；《民用航空法》规定了民用航空器抵押权登记机关是国务院民用航空主管部门。《道路交通安全法》规定机动车抵押权登记机关是公安机关交通管理部门。《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令第3号）规定了应收账款质押权的登记机关是中国人民银行征信中心。由于动产担保物权涉及的部门众多、登记系统众多，目前不存在以债务人人名为索引的电子数据库。

日后在修法过程中，可以顺应“互联网+政务服务”趋势，结合时下的国家机构改革和职能调整，建立统一的动产担保登记机构。

【世行问题之二十一】是否存在以通知为基础的担保登记机构，使得所有担保权益或类担保权益均可在该机构登记？获肯定回答者得分。

这是前一问题的延续，涉及的是统一登记机构和登记方式问题。我国没有得分，事实上的确无法得分。其原因在于，我国担保登记机构分散且不统一，不同登记机关在实践中是采用形式审查还是实质审查，做法并不完全一致。例如，工商部门对动产抵押权登记所采用的做法是要求双方当事人提交动产抵押登记书、主体资格证明以及主债务合同和担保合同。应收账款质押登记所采取的是以通知为基础的登记模式，由质权人在人民银行征信中心的动产融资登记公示系统，自主进行登记、变更和注销。这些问题，都有待通过修订法律来解决。

【世行问题之二十二】是否存在一个现代的担保登记机构，使得任何第三方都可以在线登记、修改、撤消和查询信息？获肯定回答者得分。

此条我国没有得分，依现状确实无法得分。由于担保登记机构分散不统一，不同登记机关在实践中是否允许债权人在线登记、查询、变更、取消，做法并不完全一致。目前只有人民银行征信中心建立的动产融资登记公示系统，针对应收账款采用的是债权人在线自行登记的操作模式。

根据世行的建议，我国应建立现代的统一担保登记机构，允许债权人和潜在的债权人查询相关财产信息。

【世行问题之二十三】法律是否允许各方在担保权益设定时，约定在法庭外执行担保权？法律是否允许担保债权人通过公开拍卖或私下邀约的方式出售担保物，或者担保债权人自行保有担保物以实现其债权？获肯定回答者得分。

在2018年评估中，我国此条没有得分。世行建议我国修订《物权法》及《民事诉讼法》相关条文，承认抵押人与抵押权人就抵押财产进行庭外约定的法律效力，允许抵押权人行使相应权利并无需法院批准。举一个通俗的例子，张三向李四借款100万元，以房子作抵押，应允许他们约定，如果张三届时无法还款，则这套房子就归李四，而无论该房子是价值100万还是1000万。对于世行的这一建议，我们要持审慎态度。

我国法律允许当事人在担保协议中约定庭外行使担保物权，但是明确禁止在担保协议中约定流质、流押条款，即不得在担保协议中约定，债务人不履行到期债务时，担保物归债权人所有。我国《物权法》第一百八十六条、第二百一十一条，《担保法》第四十条、第六十六条都设定了禁止性规定。债权人要实现担保物权，需要通过法院拍卖、变卖来完成，或者在债务人违约后与之达成折价交易的安排。的确，在许多英美法国家，法律是允许担保协议中作出流质、流押约定的，从而最大限度地保护债权人利益。但这种机制是建立在英美法国家较为完善的信用制度和较高的违法成本基础上的，并不符合我国国情。我国信用体系仍不健全，契约精神仍不完备，若允许自由约定，恐当事人一时头脑发热，设定了“绝押”条款，嗣后再行反悔，反而过于纷繁。“办理破产”指标的正确理解

【世行问题之二十四】破产制度框架是否赋予破产程序启动后的债权以优先地位？（英文原文为Does the insolvency framework assign priority to post-commencement credit?）如果有优先地位，即可得分。

我国《破产法》第75条规定，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保。第42条第4项规定，人民法院受理破产申请后，为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务，为共益债务。第43条规定，破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。举例而言，某企业进入破产程序后，为继续营业而向银行借款10万元，即便这笔债务没有设定担保，但由于它为所有债权人利益而担负的，构成企业的共益债务，可随时清偿，也就是获得了优先地位。因而，从体系解释看，本题应获肯定回答。

【世行问题之二十五】破产制度框架是否明确要求要由债权人（由债权人会议做出决定或者由债权人委员会作出决定）批准，债务人才能在破产程序过程中出售重大资产？获肯定回答者得分。

就法理而言，公司进入破产程序后，为避免股东的道德风险（股东在公司中的剩余财产为零，如果由他们来决策，无疑是完全拿债权人财产来冒险，会激发赌徒心理），债权人会议取代了股东大会，行使重大决策权，这当然包括公司出售重大资产的权利。因而，我国《破产法》第61条规定，债权人会议行使的职权包括“通过债务人财产的管理方案”，而“出售重大资产”当然属于其中一项内容，也就是说，由破产管理人提供方案，债权人会议做决定。（类似于公司法规定董事会拟定重大资产的处置方案，由股东会通过）。另外，根据我国《破产法》第68条的规定，债权人会议也可以将该项权利委托债权人委员会。无论属于何种情形，此题均应获得肯定回答。

世行指出，的确不存在完美适用于各经济体的一套指标（one size fits all），但正如各国尽管存在诸多差异，但仍然能够在同一个足球场上比赛竞技那样，我们总能找到为全球普遍认可的营商环境评估体系。而且，各经济体的积极参与和有效反馈，能够帮助世行不断完善这一体系。

提升中国的全球营商环境排名，功在当代，利在千秋！希望受访者多一些家国情怀，多一份社会责任。须知，您更为积极有效的参与，既是在帮助中国，也是在帮助世界！

第二篇：正确理解二手车鉴定评估

正确理解二手车鉴定评估

2009年04月16日 18:15:29 来源： 第一车网 作者：杨晓晨二手车鉴定评估，在职业标准中被称作“旧机动车鉴定估价”。这其中就包含了两方面的工作内容，“鉴定”和“估价”。鉴定是针对车辆状况的鉴定，其结果必然是真实反映被鉴定车辆的现时技术状况，估价则是针对车辆现时价格的评估，通过固定程序如实计算与反映被评估车辆的市场交易参考价格，是估价工作的重点。

1999年4月30日国家劳动和社会保障部颁布并执行了《旧机动车鉴定估价师国家职业标准》（以下简称：职业标准），给我国旧机动车鉴定评估制定了行业规范。自此，形成了旧机动车鉴定评估这个行当。

在1999年－2005年间，我国二手车交易管理办法规定了车辆过户交易时，必须由国家注册的旧机动车鉴定估价机构进行车辆评估，并且需按照评估价格的固定百分比来收取交易费用。这一硬性规定，从侧面肯定了二手车鉴定估价的重要性，但从政策的合理性和收费金额方面又严重的阻碍了二手车交易市场的发展。

2005年10月，商务部联合多部委共同颁布了新的《二手车流通管理办法》，办法中严格规定了非国有资产车辆的交易过户取消强制评估。交易费用按照排量及使用年限收取，并设定上下限额。这一举措无疑在政策上给二手车交易打开了一道大门，交易费用的下降，交易环节手续的简化，都促进了二手车交易量的猛增。

但就专业角度来讲，二手车的鉴定估价还是有其存在的理由。目前在我国市场上活跃的二手车鉴定估价机构的主体业务分为两部分。一是国有资产及公司机构资产在产权清算等业务中的鉴定估价工作，二是抵押贷款、法律诉讼、拍卖及交易的咨询评估工作。鉴定估价的目的也由实际交易及收取费用演变成了中立资产评估、辅助交易、据实反映标的物状况。二手车经营、经纪机构的二手车鉴定评估工作也成为了注册评估师的另一大业务内容。

二手车鉴定评估是一个比较复杂的过程，涉及到财务、市场、机械工程、汽车制造等学科领域。希望通过此节内容向读者简单介绍目前我国二手车市场上日趋活跃的鉴定评估工作，使大家了解真正的二手车鉴定评估。

二手车鉴定评估，在职业标准中被称作“旧机动车鉴定估价”。这其中就包含了两方面的工作内容，“鉴定”和“估价”。鉴定是针对车辆状况的鉴定，其结果必然是真实反映被鉴定车辆的现时技术状况，估价则是针对车辆现时价格的评估，通过固定程序如实计算与反映被评估车辆的市场交易参考价格，是估价工作的重点。

第三篇：区营商环境市场监管指标第三方评估问题的整改工作方案

XX区营商环境市场监管指标第三方评估问题的整改工作方案

为做好2020XX区营商环境第三方评估中涉及“市场监管”指标的整改工作，推进我区营商环境不断优化，特制定XX区营商环境“市场监管”指标的整改方案。

一、总体要求

全面贯彻《优化营商环境条例》，对标国家营商环境评价指标体系，对照2020XX区营商环境第三方评估发现的问题和短板弱项，从根源上深刻剖析、查找原因、精准发力，关注市场监管的薄弱环节和重点领域，进一步整合监管资源、更新监管理念，创新监管方式，争取2021年我区“市场监管”排名取得好成绩。

二、2020年“市场监管”指标第三方评估问题整改

2020年我区“市场监管”指标第三方评估全市排名第1位，评估报告中提到的共性问题主要有以下几点：

1、“双随机、一公开”监管工作。①“双随机”工作机制有待完善。具体存在以下几个方面的问题：一是在机构改革过程中，现在的市场监督管理局由原工商、质检、食药监、物价、知识产权等部门构成，尤其是食药监管、特种设备监管需要较强的专业知识，而原来来自其他部门的工作人员可能并不具备相关知识，如果随机到了食药或特种设备等比较专业的领域，可能会导致监管质量大打折扣；二是由于省、市将分别委托“双随机”抽查，可能会导致部分市场主体被重复抽取；三是当前的“双随机”检查侧重于检查企业的年报、经营范围、经营地址等内容，对经营行为的监管相对较弱。②检查对象体量相差较大。在进行“双随机”抽查工作的过程中，规定抽查的企业数量占本地区企业总数的比例要达到省要求的3.5%的水平。但负有监管责任的部门所面向的市场主体不同，其数量上存在一定差距，部分部门需要监督数十万市场主体，部分部门需要监督的市场主体数量屈指可数。如果统一按照3.5%的比例来评估，对于市场主体体量相对较大的部门来说不公平。而市场主体体量极少的部门，会由于检查对象数量太少，难以开展“双随机”抽查工作。③监管执法队伍建设有待加强。机构改革各部门调整合并后，虽然强化了综合执法力量，但是执法人员没法及时更新。各县区人员均反映，部分机构的执法力量较少，有的甚至没有建设执法队伍。由于省里执法资格证考试超过两年未组织，导致很多执法检查人员缺少资格证。即使组织了执法资格考试，也会因人员流动较大导致新入职员工业务不对口而不参加考试。执法检查队伍力量薄弱，工作任务重，无法有效完成监管任务，急需进一步加强监管执法队伍建设。④对消保委投诉举报领域的事后针对性检查不积极。评估期内消保委收到的投诉举报事项数量较多，但是只有XX区和XX对投诉举报重点领域积极开展了事后针对性检查，其他县区对投诉举报领域进行事后检查的比例较低。⑤跨部门联合“双随机”抽查工作效率低。具体存在以下几个方面的问题：一、各个部门之间进行联络时，需要和各自领导进行协调，无形之中产生了沟通成本。二、检查人员过多时，分配车辆需要等待时间，会消耗较多的人力成本。三、在跨部门联合“双随机”抽查过程中，有些参与的部门太少，有些则太多，有些虽然在抽查时是联合随机抽，但检查时仍然有部门分别去检查。

2、监管执法信息公开情况。信息平台完善程度较低。具体存在以下几个方面的问题：一是部分信息录入时需要政务外网，由于政务外网建设不足，使得信息录入工作步骤较为繁琐，导致人员录入信息的积极性不高。二是无法实现非企业类信息的录入公开。三是信息平台的功能尚未完善，在检索、管理方面的方便性不足。

3、政务诚信建设工作。公务员政务诚信建设缓慢。XX市各县区均未建立公务员诚信档案，且XX区和XX没有出台针对政务诚信建设的政策文件，对其重视程度不足。同时，XX区、XX经开区以及XX在评估期内未开展任何针对公务员诚信建设的活动，不利于对公务员违法违纪和失信行为进行教育。

4、商务诚信建设工作。联合奖惩工作开展效果较差。除XX区和XX县外，其他县区针对市场主体的联合奖惩措施实施率都相当低，且案例数相差较大，有些上千，有些尚未过百。各地区所转发的国家签发的联合奖惩备忘录制度数量整体较少，不利于该项制度的宣传。

5、“互联网+监管”系统工作。①监管大数据应用效率低。尽管各县区都已经将相关数据填报至“互联网+监管”系统，但并未将填报获得的监管大数据有利地应用在公共服务领域。系统操作不熟练。对于“互联网+监管”系统的操作，市级负责部门未进行统一的培训，系统较为复杂，在实际操作过程中存在困难，例如有部门并不知道如何将其他平台原有数据导入“互联网+监管”系统。②“互联网+监管”系统建设不完善。部分监管数据共享需要部门二次录入来实现数据共享，比如国家市场监管总局有一套企业信用公示平台是国家部委建设的，未与国家的互联网+监管系统对接。部门的部分监管行为、处罚信息，需要分别录入到企业信用公示平台与“互联网+监管”系统。

针对上述共性问题，按照有则改之，无则加勉的原则，特制定以下整改措施：

1、“双随机、一公开”监管工作。1）提高抽查规范性。扩大检查覆盖面应立足于“一单、两库、一细则”，制定相应的《工作实施细则》，并不断完善事项清单，明确企业抽查过程中各部门的权限分工、具体内容、方式方法、实施步骤、结果处理等工作要求，明晰执法流程，提高市场监管效率。加大对重点领域的监管力度，对于食品药品、产品质量安全、特种设备安全、公共利益等重要领域，继续加强全覆盖检查力度。尽快实现所有监管部门的所有“双随机”抽查过程依托监管平台进行，提高“双随机、一公开”监管工作的科学性。2）加强执法队伍建设。首先，优化各部门人事配置，加强技术培训，积极组织执法资格考试，提高监管队伍素质，合理依据工作量配给人员，充分发挥现有监管人员的作用。尽量减少基层人员的工作量或者增加基层人员配给，避免基层出现人少事多的情况，合理安排工作量，保障执法检查工作开展的效率。其次，需要向执法队伍注入新鲜血液，年轻化执法队伍，并加强对新入职人员培训，进一步满足一体化监管需求。再者，加大对执法队伍的资金投入，更新与新系统相适应的执法设备，对于部分专业监管领域，可以采取委托专业机构或顾问的形式辅助监管。最后，完善执法队伍的考评监督体系，针对市场监管工作中存在的问题，应以社会效益为导向做好考评监督制度，开通市场主体对执法结果的反馈渠道，加强执法人员执法规范与执法效率建设。3）完善“双随机”工作机制。应明确规定省、市“双随机”抽查的市场主体范围，避免市场主体被重复抽取。实施“双随机”检查时要尽可能全面，不应有所侧重，保证检查结果的公平性和合理性。对于省所要求的抽查企业数量占本地区企业总数的比例要达到3.5%这一要求，应当进一步完善，不应只从比例上衡量，还需考虑数量，以保障检查对象数量过多或过少的部门都能够合理开展“双随机”抽查工作。4）加强跨部门联合“双随机”工作机制建设。明确规定跨部门联合检查工作的牵头部门和工作形式。牵头部门要加强组织协调，发挥牵头作用，做好任务分配、事前培训等工作，各级部门应积极配合牵头部门完成相关工作，高质高效完成各项工作。5）加大对投诉举报频发领域的监管力度。在下一年的工作中，应对投诉举报重点领域积极开展事后针对性检查，提高对投诉举报领域进行事后检查的。6）加强“双随机、一公开”宣传指导工作。对本地未被“双随机”抽查的企业，政府相关部门也应加强“双随机、一公开”监管制度的宣传指导，及时开展培训工作。利用多种媒体形式对工作成果和经验进行介绍宣传，提升各类市场主体对“双随机”工作的认同度，实现监管大数据在公共服务领域的应用。

牵头单位：区市场监管局

配合单位：区双随机联席会议各成员单位

整改时限：即时整改，长期坚持

2、监管执法信息公开工作。建议上级层面整合信息公开平台，进一步加强监管信息公开系统建设，解决非市场主体公开问题。

牵头单位：区市场监管局

配合单位：区企业信用信息建设工作领导小组成员单位

整改时限：即时整改，长期坚持

3.公务员诚信建设工作。1）建立公务员诚信档案，依法依规将公务员个人有关事项报告、廉政记录、考核结果、相关违法违纪违约行为等信用信息纳入档案，将公务员诚信记录作为干部考核、任用和奖惩的重要依据。深入开展公务员诚信、守法和道德教育，加强法律知识和信用知识学习，编制公务员诚信手册，增强公务员法律和诚信意识，建立一支守法守信、高效廉洁的公务员队伍。加快建立和完善公务员的守信激励和失信公示及惩戒的红黑名单制度。重视公务员诚信建设工作，加大对公务员失信情况的惩戒力度。及时出台针对政务诚信建设的政策文件，并依据文件开展实施、执行工作。提高针对公务员诚信建设活动的开展频率，加强对公务员违法违纪和失信行为的教育。2）加强政务诚信建设考核。应将诚信指标纳入政府部门年终绩效考核中，建立各级政府部门诚信建设的内在约束和激励机制，推动本地政务诚信建设工作，建立并完善政务诚信监督机制和重点领域诚信建设机制。努力改善本地区的依法行政状况，降低政府败诉案件的数量、政府败诉案件相对上一年的增长比例以及败诉率等，加强依法行政工作。3）提升政务公开的规范性。加强政务公开工作，要保障公开的及时性、管理的科学性、内容的完整性，使政务公开日趋规范。

牵头单位：区发改局、区公务员局

配合单位：区直相关单位

整改时限：即时整改，长期坚持

4.商务诚信建设工作。1）积极开展联合奖惩工作。积极转发国家签发的联合奖惩备忘录制度，提高该项制度的宣传力度，并开展形式多样的商务诚信宣传活动，加大媒体曝光和公示力度，扩大社会影响，营造诚实守信舆论氛围，提升各类市场主体的诚信意识。提升针对市场主体的联合奖惩措施实施率，改善当地联合奖惩工作开展的效果。相关部门要建立并完善重点机构信用档案、及时公示失信联合惩戒对象名单信息、实施联合惩戒措施，加强对重点领域失信问题的惩戒、警示和治理力度。2）建立健全相关奖惩机制。建立健全守信激励和失信惩戒机制，使诚信守信者得到保护，作假失信者受到惩戒，营造公平、公正、公开的商务信用环境。建立健全有奖举报制度，鼓励群众举报失信违规行为，对举报问题及时查处。重视企业年报填报工作，积极引导市场主体主动填报，对未能及时填报数据或者始终联系不上的市场主体要实行相应的惩戒措施。3）加强部门间合作。重视重点行业领域商务诚信建设，加强部门之间合作，以应对网络诈骗、市场欺诈等问题，提升市场监管效率和质量，完善市场监管体系。

牵头单位：区发改局、区商务局、区市场监管局

配合单位：区金融办、区工信局、区住建局、区交通局、区农业农村局、区文体局等区直单位

整改时限：即时整改，长期坚持

5.互联网+监管系统建设工作。1）及时搜集和反馈系统的操作问题搜。集各级部门在系统使用过程中存在的问题并积极向省系统建设部门反馈。加强对各部门如何使用该系统进行培训，督促各部门积极归集、共享相关监管数据，提高监管执法效率。2）推进政务外网建设工作进程涵。加强为各监管部门搭建政务外网，以满足各部门在“互联网+监管”系统应用领域的工作需求。

牵头单位：区发改局、区数字办

配合单位：区直相关单位

整改时限：即时整改，长期坚持

第四篇：纳税评估分析指标

附件1 纳税评估分析指标

一、增值税

(一)增值税税收负担率(简称税负率)1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式： ①本期销项税额

②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率

③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项

备注：进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率

④存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率

属于农副产品的存货变动率=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率

⑤销售总额=内销销售

额+免抵退销售额

⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额

⑦综合税负率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100% 4.预警值(标准值)情况：设定预警值，根据税政确定的指标。

5.疑点提示：以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（注：个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）)

（二）单位产成品原材料耗用率 1.适用类型：生产性纳税人 2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式：单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%(公式中的原材料指构成产品的主要、必要的原材料；

本期投入原材料指数量或金额)。

4.预警值(标准值)：下达任务时说明。

5.疑点提示：如高于预警值，或与往年同期相比较高，可能存在人为虚增原材料数量金额，人为扩大损耗率，存在帐外销售问题、存在错误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（三）进项税金控制额

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式：本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率

+本期运费支出数×7%。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（四）累计应税销售额变动率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式：累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额*100% 4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、按规定视同销售的业务不计或少计销售、混淆增值税与营业税征税范围,可能存在虚开专票等问题。

6.数据来源：CTAIS。

（五）应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。3.指标计算公式：

应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额)/上年同期累计应税销售额*100% 应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)/上年同期累计应纳税额*100% 应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额=应税销售额变动率-应纳税额变动率

4.预警值(标准值)：绝对值大于30%为异常。

5.疑点提示：可能存在虚增进项、少报销售。

6.数据来源：CTAIS。

（六）应收(付)账款变动率 1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：参考。3.指标计算公式：

应收账款变动率=(期末应收账款借方余额－期初应收账款借方余额)÷期初应收账款借方余额×100%。

应付账款变动率=(期末应付账款贷方余额－期初应付账款贷方余额)÷期初应付账款贷方余额×100%。

应收(付)账款：包括应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等往来账户。

4.预警值(标准值)：大于30%为异常

5.疑点提示：商业企业应收(付)账款增减变动情况，有利于判断其销售实现情况。如结合《资产负债表》中“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，判断是否存在少计收入的问题。

二、所得税

（一）主营业务收入变动率 1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。3.指标计算公式：

主营业务收入变动率=(评估期累计主营业务收入-基期累计主营业务收入)÷基期累计主营业务收入×100% 4.预警值(标准值)：无。5.疑点提示：

主营业务收入变动率值如果小于1，说明收入比上期下降，变动率值越小，则下降越大，应重点审核其是否隐瞒产品销售收入的问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（二）主营业务成本变动率 1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。3.指标计算公式：

主营业务成本变动率=(评估期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本*100% 4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：如果主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（三）应税所得率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。3.指标计算公式：

应税所得率=(本期应纳税所得额÷收入总额)×100% 注：如果亏损，则应纳税所得额为负数；本期应纳税所得额为弥补以前亏损前的应纳税所得额。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：企业销售额增加，应纳税所得额反而下降，说明销售收入和应纳税所得额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。对于销售毛利率偏低

或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（四）应税所得率变动率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：参考。

3.指标计算公式：应税所得率变动率=(评估期应纳税所得额÷评估期收入总额)÷(基期应纳税所得额÷基期收入总额)×100%。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：该指标如果小于1并且发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；

也可能存在费用配比不合理等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（五）成本费用利润率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式：成本费用利润率=(利润总额÷成本费用总额)×100% 注：利润总额可由总收入扣除成本和费用计算得出。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：若该指标偏低，应重点审核分析费用开支是否合理正常，有否存在少报收入、多列成本、费用等现象。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

(六)销售利润率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式：销售利润率=(利润总额÷收入总额)×100% 注：利润总额可由总收入扣除成本和费用计算得出。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：企业销售额增加，销售利润反而下降，说明销售收入和利润额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。对于销售毛利率偏低或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

(七)销售成本率变动率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：参考。

3.指标计算公式：销售成本率变动率=(评估期销售成本÷评估期销售收入)÷(基期销售成本÷基期销售收入)×100%。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位成本上升，重点审核是否多列成本。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

(八)费用率变动率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：参考。

3.指标计算公式：费用率变动率=(评估期累计费用÷评估期销售收入)÷(基期累计费用÷基期销售收入)×100%。

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位费用上升，重点审核是否多列费用。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

(九)资产利润率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：参考。

3.指标计算公式：资产利润率=(净利润÷平均净资产)×100%

注：本指标计算涉及资产负债表数据

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：该比率越低表明企业资产的利用效果越差，应分析是否有人为瞒报收入或闲置未用财产计提折旧等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

(十)资产负债率

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：参考。

3.指标计算公式：资产负债率=(总负债÷总资产)×100% 注：本指标计算涉及资产负债表数据

4.预警值(标准值)：无。

5.疑点提示：该比率大于1的，应分析是否存在效益差、资不抵债的情况，有否存在关联企业间的借贷关系及避税问题。

第五篇：抗生素评估指标[001]

富锦市抗菌药物合理应用专项整治活动检查评估标准 标项指标内容 指标要求 检查方法 准扣分标准 目 分 1-1-1医院成立抗菌药物临床应用专项整治活动领导小 组，院长任组长，医务、药学、护理、医院感染、教育、无组织、无记录不得分；组成人员不符查阅文件、有关记录 10 临床科室等部门负责人参加；建立健全抗菌药物临床应用合要求扣3分；缺一项管理制度扣2分 管理工作制度和监督管理机制。1-1院长是抗菌药物 1-1-2医院建立由医师、临床药师和护士组成的临床治疗临床应用专项整治活 团队，制定并落实抗感染药物临床应用指导原则；定期评查阅文件、有关记录和无组织不得分；监督、检查不到位扣3动第一责任人。建立健 10 估抗感染药物使用情况，提出干预和改进措施，指导临床资料 分；发现问题无整改措施扣2分 全院、科二级抗感染药 1 合理用药。物管理组织，各级管理组有一个科室缺评价小组扣5分；有一个组织职能明确，协作机1-1-3临床科室成立合理用药评价小组，负责本科室合理织抽查科室；查活动记录 10 科室评价小组无活动记录扣2分；对存制健全。用药的管理、指导工作。管在的问题整改效果不明显扣1分 理1-1-4抗菌药物收入占医院药品收入的比例比去年下降下降比例不足10%扣10分，不足10%，查阅资料 20 部10%。每少1个百分点再扣1分 分 1001-2-1实施方案有目标、有整治事项及具体的时间进度表 查阅资料 9 缺一项内容扣3分 分 1-2医院有抗感染药物临床应用专项整治1-2-2抗药物合理使用情况纳入科主任综合目标考核以及管理制度不符合要求不得分；追究制度活动方案与管理措施 查阅资料 11 医师晋升、评先、评优重要指标。实行责任追究制。不落实扣3分 无培训、无记录不得分；少一类人员扣51-3积极有效地推进1-3-1对各级各类医务人员进行活动方案、管理制度、抗查阅相关培训制度及记 15 分；1人不知晓扣2分 专项整治活动开展 菌药物临床应用原则知识的培训，并有培训、考核记录。录，抽考医护人员 — 1 —

1-4-1医院有抗生素管理奖惩规定，对合理应用的前十名无规定不得分；有规定未落实酌情扣1-4医院实施奖惩 查阅资料 15 给以奖励，不合理应用的前十名公布并处罚 5-10分 发现临床科室自行采购、调剂抗菌药物2-1-1 医疗机构抗菌药物由药学部门统一采购供应，其他现场抽查当日门诊处方 6 的处方或医嘱,扣3分/例 科室或者部门不得从事抗菌药物的采购、调剂活动。及住院病历 2-1 采购渠道符合要 求 发现临床科室使用非药学部门采购的抗2-1-2 临床科室不得使用非药学部门采购供应的抗菌药

现场考查 4 菌药物处方或医嘱,扣2分/例 物。

2-2-1 二级及以上医疗机构严格使用省药品集中采购中发现使用中标目录外的品种扣2分/种，查阅医疗机构《药品供标目录内的品种(非公立医院除外),按照药品监督管理部10 非批准、公布通用名称抗菌药物，扣4 应目录》、现场考查 门批准并公布的药品通用名称购进抗菌药物。分/种 2-2-2 是否优先选用《国家处方集》、《国家基本药物目 2 查阅医疗机构《药品供要求＞60%以上品种在国家目录内，每下录》和《国家基本医疗保险、工仿保险和生育保险药品目10 采应目录》、现场考查 降5%扣2分 录》收录的抗菌药物品种。购管

2-2-3 购进抗菌药物品种三级医院不得超过50种，二级查阅医疗机构《药品供 10 品种超过1个扣2分,扣完为止 理医院购进抗菌药物品种不得超过35种 应目录》、现场考查 100 2-2 品种管理符合要 2-2-4 同一通用名称杭菌药物品种，注射剂型和口服剂型查阅医疗机构《药品供分 10 品规超过1个扣2分,扣完为止 求 各不得超过2种，处方组成类同的复方制剂1-2 种 应目录》、现场考查 2-2-5 三代及四代头孢菌素（含复方制剂）类抗菌药物口查阅医疗机构《药品供 10 品规超过1个扣2分,扣完为止 服剂型不得超过5个品规、注射剂型不得超过8个品规。应目录》、现场考查 查阅医疗机构《药品供 2-2-6 碳青霉烯类抗菌药物注射剂型不得超过3个品规。10 品规超过1个扣2分,扣完为止 应目录》、现场考查

2-2-7 氟喹诺酮类抗菌药物口服剂型和注射剂型各不得查阅医疗机构《药品供

品规超过1个扣1分,扣完为止 超过4个品规。应目录》、现场考查 查阅医疗机构《药品供 2-2-8 深部抗真菌类抗菌药物不得超过5个品规。5 品规超过1个扣1分,扣完为止 应目录》、现场考查 — 2 —

2-3-1 抗菌药物采购目录（包括采购抗菌药物的品种、剂型和规格）向核发其《医疗机构执业许可证》的卫生行政现场检查备案表 10 无备案表扣10分；未及时更新扣5分 部门备案。考查《医疗机构抗菌药无相关制度不得分,无相关内容扣3分, 2-3 备案管理与临时2-3-2 建立抗菌药物遴选和定期评估制度。物临床应用管理制度》5 无会议记录扣2分 采购20分 内容、相关会议记录 2-3-3 建立未列入本机构药品处方集和基本药品供应目无相关程序扣5分，同一通用名抗菌药录的抗菌药物临时采购程序。特殊感染患者临时采购，须现场检查特殊需要临时 5 物品种启动临时采购超1次扣1分 按临时采购程序审批,同意后方可采购，同一通用名抗菌采购审批表 未审批同意采购的，一票否决 药物品种启动临时采购程序不得超过5次。3-1落实分级管理制3-1-1明确抗菌药物分级目录，明确各级医师使用抗菌药无抗菌药物分级目录扣5分，每1人超 10 查阅资料 度 物的处方权限 权限扣2分 3-2-1住院患者抗菌药物使用率不超过60% 抽查出院病历 10 比例超过60%扣5分，每超过5%扣1分 3-2-2门诊患者抗菌药物处方比例不超过20% 查阅资料 10 比例超过20%扣5分，每超过10%扣1分 3-2临床应用指标 3 超过40DDD扣2分，每超过10DDD扣43-2-3抗菌药物使用强度控制在40DDD以下 查阅资料 10 临分 床3-2-4I类切口手术预防用抗菌药物不超过30% 查阅资料 20 比例超过30%扣10分，每超过5%扣2分 应用3-3-1 I类切口手术患者预防使用抗菌药物有指征 查阅资料 10 发现一例无指征用药扣1分 1003-3-2手术预防用药于术前30-120分钟开始，24小时结分 3-3预防用药 查阅资料 10 一例不符扣2分 束 3-3-3介入治疗抗菌药物预防使用率不超过30% 查阅资料 10 一例不符扣2分 未开展处方点评扣10分，开展但点评医3-4-1每月点评不少于25%的医生所开具的处方、医嘱，3-4处方点评 查阅资料并抽查处方 10 生数不足25%的每下降1%扣1分，处方每名医师不少于50份处方、医嘱 点评量未达到50张/人的，每人扣1分 — 3 —

未建立信息平台的不得分，未正常运转

4-1-1运用信息化手段加强监测 查阅信息化平台 20 扣10分 4-1-2定期分析本单位及临床各科室抗菌药物使用情况，4 4-1抗菌药物临床应查阅资料 15 未及时、定期分析评估扣15分 评估抗菌药物使用适宜性 监用监测 4-1-3对使用量异常增长、使用量排名半年以上居于前列测未实施干预扣10分，干预措施不明显酌且频繁超适应证剂量使用、企业违规销售以及频繁发生不查阅资料 20 检情扣分5-15分 良反应等情况，及时采取有效干预措施 测4-2-1接受抗菌药物治疗住院患者微生物检验样本送检率体查阅资料 15 比例小于30%扣5分，每下降1%扣1分 不少于30% 系4-2微生物标本采集 无合格率不得分，无合格分析酌情扣5建4-2-2有送检标本合格率分析 查阅资料 10 分 设1004-3-1定期对病原体分布、种类、药敏及院内感染情况进无汇总分析不得分，未向全院通报扣5查阅资料 10 分 行综合分析，并向全院通报 份 4-3耐药菌监测 4-3-2根据细菌耐药信息，建立细菌耐药预警机制，并采查阅资料 10 无预警不得分，无措施扣5分 取不同应对措施 — 4 —