各主要税种检查内容和一般程序

第一篇：各主要税种检查内容和一般程序

各主要税种检查内容和一般程序

（一）增值税

1.熟悉和掌握增值税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被检查企业的征管性质、收入属性，是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，确定其所适用的税率以及有关优惠规定。

3.了解掌握税务机关核发的有关纳税通知（鉴定）以及与企业往来的有关税收文件。

4.检查被查企业的增值税申报表、增值税专用发票以及抵扣发票，确定其申报纳税是否按税法规定的期限要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。5.检查企业增值税专用发票领购、使用、保管等方面的问题

（1）有无私自印刷或向税务机关以外的单位和个人购买、索取、借用专用发票。

（2）有无以营利为目的，为他人代开、虚开专用发票或以骗取扣税为目的，非法取得扣税凭证的。（3）开具的增值税专用发票，各联次的内容和金额是否一致；票面金额与实际收取的金额是否一致；货物的名称、规格、型号、数量与实际发货量是否一致。

（4）发生退货和销售折让，销售方无法取得原增值税发票联和抵扣联，也未取得购买方税务机关证明单的情况下，是否擅自开具红字专用发票，冲减当期销项税额，同时造成购入方多扣进项税金。（5）从事商业的企业是否开具内容虚假的专用发票，将固定资产开具允许抵扣的货物名称；为了帮助购方多扣税款，是否随意增大票面金额或虚开专用发票?（6）在常规性或专用发票检查中，是否发现假发票?（7）有否未经税务机关批准，跨地区携带并填开增值税专用发票。

（8）使用电子计算机填开增值税专用发票，是否经过当地主管税务机关批准。（9）1994年7月1日以后，是否使用全国统一印发的新版专用发票。

6.检查企业1994年初库存所含已征税款，是否已按规定计算期初挂帐税金。是否有以下情况和问题：（1）是否故意虚增1994年期初库存数量，多计已征税款；

（2）按销售价核算1994年期初存货的商业企业，是否将“进销差价”剔除后计算。（3）按计划价格核算的单位，是否将计划价调整为实际价后计算；

（4）产成品、在产品中外购项目扣除项目计算是否准确，有无多计已征税款；（5）对帐物不符，商品损耗等因素是否在计算已征税款时进行了调整；（6）兼营免税货物或应征营业税项目的存货是否按规定公式剔除后计算；（7）是否将代管的物资并入自有库存物资计算已征税款；（8）是否按税务部门核定的已征税款挂帐。

7.检查企业销售货物或应税劳务，向购买方收取的手续费、补贴、基金、返回利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等各种性质的价外收费，是否全部入帐，作为销售额按规定缴纳增值税。

8.等级品、副次品、废品、废料销售，是否漏交增值税。

9.企业以物易物或销售给联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，少交增值税。

10.委托他人代销货物，总机构将货物移送给不在同县（市）的其他分支机构销售时，是否按规定及时缴纳增值税。

11.以自产或委托加工的货物，用于固定资产在建工程（包括新建、改建、修缮、装饰建筑物），是否按规定在货物移送的当天，计算缴纳增值税。

12.以自产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人等，是否视同销售行为，计算缴纳增值税。

13.将自产或委托加工的货物用于非应税项目（指缴纳营业税的项目）是否视同销售行为，计算缴纳增值税。

14.采取“以旧换新”方式销售货物，是否按新货物的同期销售价格或市场价格，计算缴纳增值税。15.采取“还本销售”方式销售货物，是否擅自减除还本支出后计算缴纳增值税。16.企业无偿提供商品批发、零售企业的货物样品，销售时是否漏交增值税。17.企业出售使用过物品（固定资产除外）是否缴纳增值税。

18.对未予退还的包装物押金，是否及时转作销售，按所包装货物的适用税率缴纳增值税。

19.属应当征收增值税的混合销售行为，如销售货物同时送货上门，收取的运输费，是否税法规定一并缴纳增值税。

20.从事货物生产、销售为主的企业，兼营应征营业税的项目，不能分别核算或者不能准确核算的，这部分营业额，是否按规定一并缴纳增值税。

21.纳税人兼营免税项目或非应税劳务（不包括固定资产在建工程），不得抵扣的进项税额无法准确划分的情况下，是否按增值税条例实施细则第二十三条规定的公式，计算不得抵扣的进项税额。22.检查企业以货物偿还债务的，是否以货物销售价申报纳税。

23.赊销货物，规定期限收回货款的，对逾期收取的利息，其利息是否并入销售货物申报纳税。24.销售自制产品没有同类产品价格的，是否按税法规定的产品组成价申报纳税。25.销售货物为客户代垫运输、装卸费、在收取代垫费用时没有原始装卸凭证，是否合并销售货物申报纳税。

26.采取赊销或分期付款方式销售的货物，其合同规定收取的日期已到，但对方未按规定期限付款，是否按合同收款期申报纳税。

27.采取预收货款方式销售的货物，在发出货物的当天，是否转作销售申报纳税。

28.已实现的货物销售收入或劳务收入、加工、修理、修配收入，是否挂在清算帐户，未申报纳税。29.随货物销售的包装物，是否并入销售额申报纳税。

30.销售货物的包装物，采取折扣的，是否在同一发票上注明，如果单独另开发票的，申报纳税时，是否作了扣除。

31.检查企业进项税额扣除，是否无凭证（包括白条）抵扣?专用发票是否有抵扣联，其真伪性如何?内容是否真实、齐全。

32.检查小规模人是否擅自抵扣进项税额。有无采取欺骗手段骗取税务机关开具增值税专用发票的。33.检查企业销项税额和进项税额扣除率是否正确。（1）是否有扩大低税率的适用范围；

（2）增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税；（3）兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销货额的，是否从高适用税率。

（二）消费税

1.熟悉和掌握消费税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被查企业经营范围、确定其生产的、委托加工的应税消费品所适用的税目、征收范围、计税单位、税率（税额）及有关优惠规定。

3.了解掌握税务机关核发的与企业往来的有关税收文件（包括通知、批复）等。

4.检查被查企业的消费税申报表、发票，明确其申报纳税是否按税收法规定的期限、要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。

5.检查企业应税消费品的销售额或销售数量的确定是否正确。注意审核销售额中的价外费用。6.检查企业是否正确运用从价定率和从量定额的计算方法，准确计算应纳税额。

7.审查企业自产自用应税消费品。是否正确划分用于连续生产应税消费品和用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品的界线。

8.检查企业对委托加工应税消费品和销售自制应税消费品的界线是否划分清楚。审查受托方确定的计税价格是否偏低，有否存在虚假的代收代缴消费税现象；受托方是否按规定在向委托方交货时代收代缴消费税；受托方是否如实地向委托方收取加工应税消费品的全部费用，组成计税价格及代收代缴消费税的计算是否准确。

9.检查企业兼营不同税率应税消费品，是否按不同税率分别核算纳税；未分别核算的，是否从高适用税率。

10.检查企业购进含增值税的应税消费品的销售额，在计算应税消费品销售额时，是否将增值税税额予以扣除。

11.审核企业消费税纳税义务发生时间的确定是否准确。12.检查企业缴纳消费税地点是否符合法规规定。

13.检查企业享受“五年返还”税款的优惠规定，计算应退消费税额是否正确。

（三）营业税

1.熟悉和掌握营业税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被查企业营业范围和内容，确定其营业项目所适用的税率及有关优惠规定。3.了解掌握税务机关核发的与企业往来有关的税收文件（包括通知、批文等）。

4.检查被查企业营业税申报表，确定其申报纳税是否按税收法规规定期限、要求，或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。

5.检查企业营业额的确定是否准确真实。注意审核价外费用的内容。企业收取的各种价外费用，是否按税法规定而不论会计制度规定如何核算，均已并入营业额计算应纳税额。

6.检查企业价格明显偏低的营业额是否有正当理由，如无正当理由，企业是否按税务机关核定的营业额申报纳税。检查交通运输业、建筑业、金融保险业和旅游业等较为特殊行业营业额的确定，其有关票据、合同及证书是否齐全，手续是否完备；多程运输各承运人之间，工程项目的总、分包商之间收入的确定，是否受关联关系的影响；有无包税条款等。

7.检查企业兼营不同税率应税项目的，是否分别不同项目进行核算；未分别核算的，是否从高适用税率。8.检查企业销售行为既涉及应税劳务又涉及货物的混合销售行为，是否按税收法规规定和税务机关的确定申报纳税。

9.检查企业兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，是否分别核算其营业额或销售额。未分别核算的，是否按税务机关的决定一并缴纳增值税。

10.检查企业营业税纳税义务发生时间的确定是否正确。11.检查营业税扣缴义务人履行代扣代缴税款义务的情况。

12.检查企业转让无形资产和销售不动产采用现金收款方式，是否按规定申报纳税。13.检查企业缴纳营业税的地点是否符合规定?有无漏缴。

（四）企业所得税

1.熟悉和掌握《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等规定、税收协定，优惠政策等。2.了解企业的行业、经济性质，确认是生产性企业，还是非生产性企业；是否属于先进技术型企业，或产品出口型企业，进而判定其所适用税法规定的优惠政策。

3.了解税务机关对企业核发的纳税鉴定通知书（或纳税通知）以及与企业有关的往来文件。

4.检查企业所得税季度、年度申报表、财务、会计报表、税票以及会计师事务所出具的查帐报告、确定企业申报纳税情况是否按税法和税务机关规定的期限申报纳税，应缴税款与已缴税款是否相符，对违章的，是否按税法规定进行了处罚。

5.结合对流转税的检查，确定企业经营收入和其他业务收入帐户是否正确、完整地反映企业的收入情况。6.材料的检查 Ａ.材料采购的检查

（1）审查“材料采购”明细帐或有关材料明细帐，对照主要材料的购物发票，运单和材料报告单，核对材料期初、购进、结存使用等情况，对进货数量和金额，检查有无购料只记数量没记金额或只记金额没记数量，影响发出材料的成本；（2）检查进料成本中有无不合理开支；（3）检查购料数与实收数量是否一致；

（4）结合检查“材料成本差异计算表”，对照材料成本差异明细帐，确认有无误计材料成本差异；（5）检查企业是否从关联公司采购材料，对从几个主要供应商采购的同一材料价格进行比较，确认有无存在价格转移、逃避税收问题。Ｂ.委托加工材料的检查

（1）核实材料付出数量和加工收回材料数量；

（2）检查“委托加工材料”明细帐结存数，确认有无红字或贷方余额，多计生产成本。Ｃ.材料发出的检查

（1）检查“发出材料汇总表”和“领料单”，了解汇总表与领料单填写用途是否一致，有无将非生产用料汇入生产用料，同时检查生产用料数量是否正确；

（2）企业发出主要材料若采用实际成本计算的，检查是否符合加权平均法、移动平均法、先进先出法和后进先出法等成本核算方法。

Ｄ.检查剩料退库，对年末几天的“领料单”重点进行查核，检查年末投产情况和主要材料下料时间，凡影响年度成本的均应进行调整，避免将未投产的材料打入生产成本。Ｅ.检查下脚料缴库。全面审核“其他业务利润”帐户和营业外收入帐户，检查出售的下脚料有无成本，如无生产，应查明对生产成本的影响。

Ｆ.检查销售材料，了解材料明细帐的贷方金额，确认是否将销售材料计入生产用料，并结合查核原始凭证，验证生产用料的数量。Ｇ.材料成本差异的检查

（1）将“差异计算表”与“材料采购”明细帐“生产成本”明细帐、“委托加工材料”明细帐核对，并与“材料成本差异”明细帐对照，审查差异的计算及转入、转出是否正确；（2）检查差异分配表与发出材料汇总表，了解分配的去向和金额是否正确。Ｈ.低值易耗品的检查

（1）全面检查低值易耗品明细帐所记录的物品单价，有否达到固定资产标准而按低值易耗品核算的。（2）检查其摊销方法和金额是否正确。7.固定资产及折旧的检查 Ａ.固定资产：

（1）检查固定资产明细帐借方增加额，对有采购、安装等费用支出的，要同时对照“在建工程”明细帐，了解有无将安装费等固定资产投资支出直接记入生产成本。

（2）检查“在建工程”明细帐的各项支出，同时检查有关凭证，了解有无不合理开支，特别要检查基建借款利息支出在基建期内列支情况，以及是否正确结转到固定资产中。

（3）企业自制固定资产的，应检查“生产成本”明细帐的借方发生额，确认费用汇集是否正确。（4）检查“固定资产卡片”、“固定资产盘点明细表”，确认其是否存在盘盈情况；同时检查盘盈的固定资产是否通过“营业外收入”进行处理。

（5）检查固定资产更改支出，确认其是否作为大修理费用计入了生产成本；

（6）检查企业是否从关联公司采购设备，对从几个主要供应商采购的同一设备价格进行比较，确认有无存在价格转移，逃避税收问题。Ｂ.折旧：

（1）检查各类固定资产购建、使用的时间、掌握未使用、不需用，停用报废的状况，确定各类固定资产折旧的提取方法和数量是否准确。

（2）检查折旧计算是否正确，加速折旧是否经税务局批准；（3）检查本期固定资产增加或减少的折旧计提是否正确；

（4）检查固定资产清理明细帐，了解清理收入的所有原始凭证，确认有无存在虚报损失，瞒报收入的情况；（5）检查转出的固定资产记帐凭证及“累计折旧”明细帐，确认其转出的固定资产价值和累计折旧是否正确。8.工资薪金的检查

（1）检查董事会、劳动管理部门关于工资、薪金、奖金、津贴、补贴等各项规定、制度和劳动工资合同，了解工资薪金中包含的范围；

（2）检查企业是否任意扩大工资、薪金开支范围，是否对非本企业人员计发工资问题；全部企业员工的工资、薪金收入是否都在工资表上反映，是否将基建人员工资、薪金、计入成本、费用；（3）检查应付工资年末余额处理是否符合规定。9.场地使用权、工业产权及专有技术等无形资产的检查。Ａ.检查无形资产取得的途径和金额是否正确合理； Ｂ.检查无形资产是否按规定的年限和金额进行摊销。10.开办费、递增投资损失、待摊费用和预提费用的检查

Ａ.检查“开办费”帐户，确认各项开支是否属于开办费范畴；开办费的摊销是否正确；

Ｂ.检查“递延投资损失（收益）”帐户和“其他递延支出”帐户。确认借（贷）方发生额是否符合会计制度规定，同时检查摊销是否正确；

Ｃ.检查“待摊费用”，确认待摊费用支出是否符合会计制度规定，是否按费用受益期摊销，有无存在借方红字或贷方余额；

Ｄ.检查“预提费用”，结合检查“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”帐户，检查“预提费用”帐户贷方余额是否符合权责发生制要求，着重检查固定资产大修理费用和外部加工费等支出，是否存在重复列支情况；有无预提费用只提不付情况；跨年度的预提费用是否合理，有无报批手续。11.生产成本的检查

Ａ.检查“领料单”“生产成本”明细帐和“生产记录”，确认生产领用材料和产品是否一致，成本核算对象是否正确；

Ｂ.检查退库材料（包括废料）作价是否合理；

Ｃ.检查职工工资分配情况，有无将非生产工人工资直接计入生产成本； Ｄ.检查“材料盘点表”盘盈盘亏计算处理是否正确；

Ｅ.检查“在产品盘点表”与“在产品成本计算单”，确认有无漏计或少计在产品数量的问题； Ｆ.对生产周期长的企业应检查年末领料单，确认是否有大批领料年末不作剩料退库处理的。12.销售税金、销售折扣与折让、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用的检查。Ａ.根据流转税的检查结果，对企业的销售税金进行相应调高或调低； Ｂ.检查销售折扣与折让的真实性、合理性；

Ｃ.对采用计划成本的企业，检查销售成本结转情况，了解是否同时结转了产成品差异；对采用实际成本的企业，检查销售成本结转情况； Ｄ.检查销售佣金的合理、合法性；

Ｅ.检查财务费用，了解是否将基建贷款竣工前的利息支出和资本性质的利息计入财务费用； Ｆ.检查董事会费和顾问费的合理性；

Ｇ.交际应酬费是否超过税法规定限额，有无与生产经营无关的支出； Ｈ.检查职工培训费和研究发展费，是否有属于购建固定资产的支出； Ｉ.检查差旅费开支标准是否符合董事会规定；

Ｊ.检查记帐汇率的确定是否符合会计制度的规定，有无存在随意变动情况；

Ｋ.检查汇兑损益结转情况，每月终了是否将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户的月末余额按月末国家外汇牌价折合记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面金额的差额是否通过“财务费用——汇兑损益”科目核算； Ｌ.检查筹建期间汇兑损益的帐务处理是否合理； Ｍ.检查货币兑换的处理是否正确；

Ｎ.调剂外汇中买入或卖出的外汇收支处理是否正确； Ｏ.检查对外汇额度的处理是否正确；

Ｐ.检查利息、租金、特许权使用费支出情况，确认这些费用支出是否合理，是否支付给其关联公司，若是，检查是否按独立成交原则进行；同时，检查这些费用支出是否扣缴预提所得税。

13.检查应收应付款了解有无坏帐损失，有无提存坏帐准备，若有，是否按批准比例计提；同时检查有无将收入不做销售处理挂往来帐，隐瞒收入的情况。14.营业外收支的检查

（1）检查营业外收入项目是否正确，是否将“营业外收入”长期挂帐不作处理；

（2）根据税法的有关规定，检查营业外支出是否合理，是否将罚款、滞纳金等计算在营业外支出中。15.检查上年度累计结转差异额是否正确结转所属年度。

16.检查外国企业是否在境内设立二个或二个以上分支机构，是否按税法规定合并申报，并确定各营业机构所适用的税收政策（税率、减免期等）。17.检查外商投资企业境外取得所得（包括分支机构所得）申报情况，正确计算抵免限额。检查外商投资企业境内分支机构是否按税法规定汇总申报，并确定各分支机构所适用的税率减免优惠等。18.对亏损企业应注意检查其真实性，有无有意推迟获利年度的情况。19.检查弥补以前亏损计算是否正确。

20.在确定应纳税所得额之后，检查被查年度适用所得税税率是否正确。21.汇总上述检查结果，完成《企业所得税检查表》（见格式十）。

（五）个人所得税

1.熟悉和掌握个人所得税法及其有关规定、优惠政策、税收协定等； 2.检查税务机关核发的纳税通知及有关往来文件；

3.检查企业扣缴个人所得税的申报情况，各项内容是否完整、准确；自行申报个人所得税的纳税人是否按税法及税务机关规定的期限申报纳税；

4.了解企业员工有关情况，包括工资结构、聘任期限、福利情况等；

5.了解员工有无其它收入，包括特别发红、奖金（年、季、月）、境外酬金等； 6.支付给临时雇员的工资、薪金是否按时、准确申报纳税； 7.支付给董事的董事费，是否申报纳税；

8.了解个人每年（或每月）工薪变动情况，检查是否及时调整申报纳税； 9.通过对企业应付工资科目的检查，了解员工所有收入是否全部申报纳税；

10.了解企业是否为其员工代缴个人所得税款，并在其企业费用中列支，若有，其员工在计算其个人所得税时，是否换算为含税所得申报纳税； 11.各项费用及免税额的扣除是否正确；

12.了解各外籍员工的国籍，确定是否正确执行税收协定； 13.汇总上述检查结果。

（六）城市房地产税

1.熟悉和掌握城市房地产税的有关条例、规定和优惠政策；

2.了解企业与所使用的房产关系，确定房产所有人、承典人、代管人、使用人。3.了解企业房产使用情况，确定是自用还是出租；

4.了解掌握税务机关核发的有关纳税通知及与企业有关的往来文件； 5.检查企业申报缴纳房产税的情况； 6.检查企业固定资产帐户。

（1）投资建设的房产是否按合同规定的价值及时入帐，记帐币种；（2）购入的房产是否拥有产权，若有，是否按购入价申报纳税；

（3）自建的房产价值计算是否准确，房产使用前发生的利息，是否计入房产价值；

（4）同房屋不可分割的附属设施如通讯、通水、通气管道、输电线路及电梯、卫生设施等是否计入房产价值；

（5）捐赠的房产是否及时合理计价入帐；

（6）对房产进行改造增加房产价值的，是否及时入帐； 7.检查城市房地产税的计征方法是否正确； 8.检查减免税是否符合有关规定； 9.汇总上述检查结果。

（七）车船使用牌照税

1.熟悉和掌握车船使用牌照税条例及其有关规定；

2.了解确定企业实际拥有的车船的种类、数量、座位数、载重吨位、领用牌照的时间等； 3.了解税务机关核发的纳税通知及与企业有关的往来文件； 4.检查企业车船使用牌照税的纳税情况；

5.检查企业固定资产帐户，确定企业申报数与帐面是否一致； 6.检查减免税是否符合条例及其有关规定；

7.检查车船使用牌照税计算是否正确，是否核发了完税凭证标志； 8.汇总上述检查结果。

（八）土地增值税

1.熟悉和掌握土地增值税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被查企业经营房地产开发方面的情况，取得的收入，确定其适用的税率以及有关优惠规定。3.了解掌握税务机关与企业往来的有关税收文件（包括通知、批复等）。

4.检查被查企业土地增值税申报表、发票、税票等，确定其申报和纳税是否按税法规定的期限、要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。5.检查企业转让房地产收入是否完整、准确、真实。

6.检查企业增值额的扣除项目计算是否正确，有关原始凭证是否真实，有无虚列扣除项目的问题。7.检查企业是否有虚报、隐瞒房地产成交价格；或者房地产成交价格低于房地产评估价格，不按房地产评估价格申报纳税的。

8.检查企业享受有关减免土地增值税优惠，是否已办理批准手续。9.检查企业是否将房地产无偿赠与他人，偷逃土地增值税。

（九）资源税

1.熟悉和掌握资源税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被检查企业，开采矿产品和盐的情况，确定其适用的税目、税额幅度及有关优惠规定。3.了解掌握税务机关核发的与企业往来有关的税收文件。（包括通知、批复等）

4.检查被查企业的资源税申报表，确定其申报和纳税是否按税法规定的期限、要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否按税法规定加收滞纳金。

5.检查企业未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，是否从高适用税额。6.检查企业开采或生产应税产品自用的，是否申报缴纳了资源税。7.检查企业享受资源税减免优惠，是否经税务机关批准。

（十）印花税

1.熟悉和掌握印花税法规及其有关规定和优惠政策。

2.了解被查企业缴纳印花税的凭证种类，适用的税目、税率及有关优惠规定。3.了解掌握税务机关核发的与企业往来有关的税收文件（包括通知、批复等）。4.检查企业有关应纳印花税的合同、凭证是否按规定期限贴花。

5.检查企业记载资金的帐薄是否已按规定贴花?应收资本和资本公积金增加是否贴花。6.检查企业享受减免印花税而未贴花的合同、凭证是否符合税法规定

第二篇：各税种含义

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

烟叶税在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，[1] 就其应税数量征收的一种税。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。

印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

第三篇：文明单位检查内容及程序

区文明办关于文明单位 检查验收的内容和程序

一、检查内容和程序

1、检查内容：

检查单位的环境建设情况； 检查单位员工学习开展情况； 检查单位内部员工业务和素质教育情况； 检查单位参与地方性公益活动的情况。检查单位各项工作必须达到的指标。

2、检查程序：

听取创建单位汇报，（材料内要涉及未成年人思想道德建设情况；宣传道德模范情况；扶贫帮困情况；活动开展情况等）征求创建单位其它班子成员意见；

听取创建单位主管上级意见 听取驻地党政组织意见； 反馈资料检查情况； 反馈座谈会情况；

检查组带队领导总结讲评。

二、具体要求

1、参加汇报的人员：

一驻地党政组织的主管精神文明建设的领导和专干；二 创建单位的党政“一把手”及领导班子其他成员；三创建单位的行政主管上级；

2、检查事项：

一看环境：内容有文明单位公示牌、员工礼仪、公民道德等宣传栏、单位办公环境、工作场所环境、道路、绿化等情况；二听汇报：单位领导的汇报。要求汇报内容有单位简介，参加社会公益活动、业务学习、时事学习、文明道德知识学习、群众文化生活情况以及创建领导小组和创建规划内每项工作的落实情况。三查资料：按照考核标准、逐项考核打分，可先自我打分。分数低于85分，为不合格单位。不参与当年文明单位的评选。四座谈会：按照单位科室建制，原则上每个科室要有人员参加，最少不得少于5人。

3、迎检要求：

一各街道党工委要按照《市文明单位考核标准》和通知要求，及时通知受检单位，认真做好迎检准备；二指导被检单位，准备好汇报材料文件袋，要求检查组人手一份（内置：汇报总结、笔记本、笔等，提前放置在会议桌上）；三检查组到受检单位后，由创建单位主管领导陪同检查组在单位办公场所察看环境，并简要介绍沿途单位的情况；四汇报会由驻地党政组织主管领导负责主持。

2011年 月 日

文明单位申报审批程序

一、各级文明办（委）对文明单位实行一年一申报审批制度。

二、文明单位的评审等级有：区级、市级、市级标兵、省级、省级标兵、国家级等。

三、文明单位的申报分申请原等级复查和申报高一等级两种。申请原等级复查的条件为：单位文明创建机构健全、管理完善、活动经常、内未出现文明单位一票否决现象。申报高一等级等级的条件为：单位达到现有文明单位等级已满两年、在同等级的单位中成绩突出并符合高一等级验收标准。

四、文明单位的申报需递交以下材料：

1、申请复查（或申报高一等级文明单位）报告。内容为：单位基本情况、文明创建工作状况、提出申请要求等。

2、文明创建工作计划。内容为：文明创建工作指导思想、文明创建工作重点、具体活动安排、文明创建的保障机制等。

3、文明创建工作总结。

申请复查报告需在年初制定，材料一式三份，加盖单位党委（党支部公章），按上级规定时间内上交。

五、文明单位的审批由申报等级的文明办（委）组织人员在年底进行验收。验收标准由相应的文明办（委）制定（可参照教育局文明单位评估细则），验收结果在第二年年初公布。

六、文明单位一票否决的内容为：单位出现违反计划生育政策的情况、出现综治安全重大责任事故、违反收费规定并造成恶劣影响、其他重大违纪违规行为等。被一票否决的单位，作为未评单位对待，并在两年内取消文明单位申报资格，两年后重新进行申报。

七、教育局党政办公室负责教育局下属单位文明创建的统一申报、验收、业务指导、督查等日常管理。

第四篇：文明单位检查内容及程序

区文明办关于文明单位

检查验收的内容和程序

一、检查内容和程序

1、检查内容：

检查单位的环境建设情况；

检查单位员工学习开展情况；

检查单位内部员工业务和素质教育情况；

检查单位参与地方性公益活动的情况。

检查单位各项工作必须达到的指标。

2、检查程序：

听取创建单位汇报，（材料内要涉及未成年人思想道德建设情况；宣传道德模范情况；扶贫帮困情况；活动开展情况等）征求创建单位其它班子成员意见；

听取创建单位主管上级意见

听取驻地党政组织意见；

反馈资料检查情况；

反馈座谈会情况；

检查组带队领导总结讲评。

二、具体要求

1、参加汇报的人员：

一驻地党政组织的主管精神文明建设的领导和专干；二 1

创建单位的党政“一把手”及领导班子其他成员；三创建单位的行政主管上级；

2、检查事项：

一看环境：内容有文明单位公示牌、员工礼仪、公民道德等宣传栏、单位办公环境、工作场所环境、道路、绿化等情况；二听汇报：单位领导的汇报。要求汇报内容有单位简介，参加社会公益活动、业务学习、时事学习、文明道德知识学习、群众文化生活情况以及创建领导小组和创建规划内每项工作的落实情况。三查资料：按照考核标准、逐项考核打分，可先自我打分。分数低于85分，为不合格单位。不参与当年文明单位的评选。四座谈会：按照单位科室建制，原则上每个科室要有人员参加，最少不得少于5人。

3、迎检要求：

一各街道党工委要按照《市文明单位考核标准》和通知要求，及时通知受检单位，认真做好迎检准备；二指导被检单位，准备好汇报材料文件袋，要求检查组人手一份（内置：汇报总结、笔记本、笔等，提前放置在会议桌上）；三检查组到受检单位后，由创建单位主管领导陪同检查组在单位办公场所察看环境，并简要介绍沿途单位的情况；四汇报会由驻地党政组织主管领导负责主持。

2011年月日

第五篇：各税种减免的规定

（一）增值税减免

1、不定期免税项目

（1）从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售的自产初级农业产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）向社会收购的古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备；

（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

（8）个人销售自己使用过的物品（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）；

（9）单位和个人经营者销售自己使用过的其它属于货物的固定资产（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）；

（10）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务；

（11）粮食经营企业：

国有粮食购销企业销售粮食；

其它粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。

（12）以部分资源综合利用产品为原料生产的建材产品；

（13）部分农业生产资料；

（14）五大类饲料产品；

（15）黄金冶炼企业生产销售的黄金；

（16）校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研的；

（17）残疾人专用物品（假肢、轮椅、矫形器）；（18）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。

（19）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的。

2、定期免税项目

定期免税项目以国务院、国家税务总局公布项目为准。

3、外商投资企业采购国产设备享受退税管理：

（1）享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外资企业。

外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%（含25%）以上。

本市外商投资企业，未取得出口货物退（免）税登记证的，必须在履行第一份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，到本市进出口税收管理处申请办理出口货物退（免）税登记证手续。企业取得出口货物退（免）税登记证后，方可申请办理购进国产设备的登记备案手续。

（2）享受退税的设备范围：是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外国投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类）的投资项目，在国内采购的设备。

对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》在国内采购的设备，不能享受退税的税收优惠政策。

（3）享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：

必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；

必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。

（4）购进国产设备的应退税额

=增值税专用发票注明的金额×增值税税率

（5）对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或发生出租、再投资行为的，应补征其已退税款。

4、出口货物退（免）税

（1）外贸、工贸和其它贸易型公司应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率

凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：

进项税额=普通发票所列（含增值税的）销售金额/（1＋征收率）×退税率

其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。

（2）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法：

“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

（3）外贸、工贸和其他外贸型公司出口和代理出口货物的应退消费税税款，凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关的数量计算。其计算退税的公式为：

应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）

×税率（单位税额）

生产企业出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征。

出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。

（二）消费税减免----（返回顶端）

纳税人出口应税消费品免征消费税。

（三）营业税减免----（返回顶端）

可以免征营业税的主要项目有：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；

（2）残疾人员个人为社会提供的劳务；

（3）非盈利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入；营业性医疗机构自取得执业登记之日起三年内取得的医疗服务收入；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入；

（4）普通学校及经地市以上人民政府（含）或同级教育行政管理部门批准成立，国家承认学员学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文化保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（7）个人转让著作权收入；

（8）单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心，外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入；

（9）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的；

（10）学校举办的符合条件的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐业），暂免征收营业税。

（11）符合条件的民政福利企业，凡安置盲、聋、哑、残等残疾人员占企业生产人员35%（含35%）以上的，其从事“服务业”税目范围内的业务（广告业除外），暂免征收营业税。

（12）对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务（普通人寿保险、养老年金保险、健康保险）的保费收入。

（13）个人销售自有普通住房免征营业税。

（14）对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价向本单位职工出售住房取得的收入，暂免征收营业税。（15）对高校后勤实体及社会性投资者经营学生公寓，获得租金收入至2005年12月31日止免征营业税。

（16）对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，3年内免征营业税。（执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（17）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（四）企业所得税减免----（返回顶端）

1．关于劳动就业服务企业减免企业所得税政策

凡当年安置城镇待业青年、富余职工、富余人员、农转非人员和两劳释放人员（以下简称富余人员）占企业总人数60%以上的，经认定为劳动就业服务企业，经批准可免征企业所得税三年，免税期满后当年安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经批准可减半征收企业所得税两年。

2．关于民政福利企业减免企业所得税政策

对民政福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收企业所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数10%以上未到35%的减半征收企业所得税。

“四残”人员包括盲、聋、哑和肢体残疾。

3．关于兴办第三产业企业所得税的优惠政策

对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税。

对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开办之日起可减征或者免征企业所得税一年。

为了安置随军家属而新办的企业，自领取税务登记证之日起，三年内免征企业所得税。

4．关于高新技术企业的税收优惠政策 国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经市科委组织认定为高新技术企业的，可按15%的税率征收企业所得税。

国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产之日起免征企业所得税两年。

5．关于资源综合利用的税收优惠

企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税五年。

企业利用本企业外的大宗煤扦面、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税五年。

为处理利用其它企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经批准，可减征或者免征企业所得税一年。

对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》中的设备、产品的企业及其独立核算盈亏的分厂、车间，净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；企业使用《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》中的国产设备，经过企业申请，主管税务机关批准，可以采取加速折旧方法。

6．关于校办企业税收优惠

凡属高等院校和中小学举办的校办工厂，经税务部门批准，可减征或者免征企业所得税。

7．关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税

凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

企业每一投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。

8．关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

对我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业和生产线宽小于0.8微米（含0.8微米）的集成电路生产企业，经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为三年。

在2010年前，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，经审核符合有关条件的，按其取得缴纳企业所得税后的利润40%退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

9、关于下岗失业人员再就业企业所得税减免政策

对新办的（指中共中央国务院中发[2002]12号文件下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。下同）服务型企业（指除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。下同）和商贸企业（除从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业外。下同），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%。下同），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

对现有的服务型企业和商贸企业新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对应缴纳的企业所得税额减征30%。

（五）外商投资企业和外国企业所得税减免----（返回顶端）

1．生产性外商投资企业可以享受以下减免优惠待遇

（1）从事机械制造、电子工业、能源工业（不含开采石油、天然气）、冶金（不包括稀有金属、贵重金属开采）、化学、建材工业、轻工、纺织、包装工业、医疗器械、制药工业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、建筑业，交通运输业（不含客运）等生产性企业；直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；其他生产性外商投资企业（如从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务、饲养、养殖、种植业，生产技术的研究和开发，用自有运输工具和储藏设施直接为客户提供运输、仓储服务的企业等），经营期在十年以上的，可以从开始获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；企业实际经营期不满十年的，应当补缴已经免征、减征的企业所得税税款。（2）从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业在上述免税、减税期满后，经过企业申请，国家税务总局批准，在以后的十年之内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。

（3）从事港口、码头建设的中外合资经营企业，可以减按15%的税率征税，其中经营期在十五年以上的，经过企业申请，企业所在地省级国家税务局批准，可以从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

2、外商投资举办的产品出口企业和先进技术企业可以享受以下减税待遇

（1）外商投资举办的产品出口企业在享受法定免税、减说期满后，当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，当年可以按照税法规定的税率减半征收。其中，根据有关规定已经按照15%的税率征税的企业可以减按10%的税率征税。

（2）外商投资举办的先进技术企业，在享受法定免税、减税期满后仍为先进技术企业的，可以在以后的三年之内按照税法规定的税率减半征税。

3、设在经济特区（指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区，下同）、经济技术开发区（指经过国务院批准在沿海港口城市设立的经济技术开发区，下同）、沿海经济开放区（指被国务院批准为沿海经济开放区的市、县、区，下同）、国家新技术产业开发区等区域内的外商投资企业和外国企业可以享受以下免税、减税待遇：

（1）设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减按15%的税率征税。

（2）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在的城市的老市区，国务院批准的开放城市和国家旅游度假区的生产性外商投资企业，可以减按24%的税率征税。

（3）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区，从事技术密集、知识密集型项目，投资在3000万美元以上、回收投资时间长的项目，能源、交通、港口建设项目的外商投资企业，经过国家税务总局批准，可以减按15%的税率征税。

（4）在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在十年以上的，可以减按15%的税率征税。同时，经过企业申请，当地税务机关批准，可以从开始获利的起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。（5）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，可以减按15%的税率征税。其中，经营期在十年以上的中外合资经营企业，经过企业申请，当地税务机关批准，可以从开始获利的起免征企业所得税两年。

（6）在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经过企业申请，特区税务机关批准，可以从开始获利的起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。

4、外国投资者和外国企业可以享受以下免税、减税待遇：

（1）外国投资者从其投资的外商投资企业取得的利润，免征企业所得税。

（2）外国投资者从其投资外商投资企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经过投资者申请，主管税务机关批准，可以退还其再投资部分已经缴纳企业所得税的40%；再投资扩建或者新建产品进出口企业和先进技术企业，经营期不少于五年的，可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款，再投资不满五年撤出的，应当缴回已经退还的税款。

（3）外国政府和外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征企业所得税。

（4）外国企业为中国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术取得的特许权使用费，经过国家税务总局批准，可以减按10%的税率征税。其中，技术先进或者条件优惠的，免征企业所得税。

（5）外国企业从经济特区、经济技术开发区和国家规定的对外开放城市市区取得的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，除了依法免税的以外，都可以减按10%的税率征企业所得税。其中，提供的资金、设备条件优惠，或者转让的技术先进，需要给予更多减税、免税优惠的，由所在市人民政府决定。

（6）对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。

（7）技术开发费抵扣应纳税所得额。外商投资企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机关审核批准，允许再按当年技术开发费实际发生购买国产设备投资抵免企业所得税额的50%，抵扣当的应纳税所得额。

（8）购买国产设备投资抵免企业所得税。自1999年7月1日起，凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

（9）追加投资项目可享受相关税收优惠政策。自2002年1月1日起，从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目的外商投资企业，凡符合追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元或者追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%条件的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，在经税务机关批准后，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。

对在2002年1月1日以前发生的追加投资业务，符合上款相关条件的，可就其按税法有关规定确定的减免税年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受优惠。

（六）个人所得税减免----（返回顶端）

1、免征个人所得税的主要项目有：

（1）省级人民政府、国务院各部委、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；

（3）按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；

（4）福利费、抚血金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资等；

（8）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（9）其他经国务院财政部门批准免税的所得；

（10）对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；

（11）个人购买体育彩票一次中奖额在1万元以下的，免征个人所得税；

（12）对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；

（13）企业和个人按照国家或省级地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；

（14）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；

（15）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人帐户取得的利息收入免征个人所得税；

（16）个人按照中国人民银行的规定在中国工商银行开设教育储蓄存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征储蓄存款利息所得个人所得税；

（17）对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

（18）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

2、下列项目经过省级人民政府批准可以减征个人所得税：

（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（2）因严重自然灾害造成重大损失的；

（3）其他经国务院财政部门批准减税的。

（七）资源税减免----（返回顶端）

1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；

2、纳税人在开采或者生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情给予免税或减免照顾；

3、独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%；

4、国务院规定的其他项目的免税、减税规定。

（八）土地增值税减免----（返回顶端）

1、下列项目经过纳税人申请，当地主管税务机关审批，可以免征土地增值税：

（1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%；

（2）因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产；

（3）因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产；

（4）个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满五年的，免税；居住满三年不满五年的，减半征收。

2、下列项目暂免征收土地增值税：

（1）以房地产进行投资、联营，投资、联营一方以房地产作价入股或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的；

（2）合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后按照比例分房自用的；

（3）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的。

（九）印花税减免----（返回顶端）

使用下列凭证可以免征印花税：

1、已经缴纳印花税的凭证的副本或抄本（视同正本使用者除外）；

2、财产所有人将财产增给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；

3、无息、贴息贷款合同；

4、外国政府或国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；

5、农林作物、牧业畜类保险合同；

6、出版合同；

7、书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或者个人之间书立的凭证。

（十）房产税减免----（返回顶端）

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

3、宗教、寺庙、名胜古迹自用的房产；

4、个人居住非营业用的房产（外籍个人、港澳台同胞、华侨从2000年1月1日起执行）；

5、房屋大修期间停止使用期在半年以上的由纳税人提出申请，经区县税务机关审核批准，在大修期间免征房产税。

6、对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，停止使用后可免征房产税。

7、对微利和亏损企业的房产和个别纳税确有困难，可由企业提出申请，经区县税务机关审核，报经市税务局批准后给予定期减免照顾。

（十一）车船使用税减免----（返回顶端）

1、国家机关、人民团体、军队自用的车船；

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；

3、载重量不超过一吨的渔船；

4、专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船；

5、各种海防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、港作车船、工程船；

6、经村民委员会证明的农民用于农业生产的非机动车船；

7、按有关规定缴纳船舶吨税的船；

8、经财政部或市人民政府批准的其他特殊情况的车船；

9、对办理停驶的车船，可持发证管理机关的证明，在区县税务机关核定后，免征停驶期间的税款。

（十二）城镇土地使用税减免----（返回顶端）

1、国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共地；直接用于农林牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。

2、免税单位职工家属的宿舍用地。

3、福利企业用地。

4、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

5、经批准开山、填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年。

（十三）契税减免----（返回顶端）

1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

这里所称用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋。

所称用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。

所称用于医疗的，是指门诊部及其他直接用于医疗的土地、房屋。

所称用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

所称用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台站；其他直接用于军事设施的土地、房屋。

对于土地、房屋用途的确认，应根据土地用途登记资料或房地产权证上反映的用途性质来确定。

2、城镇职工按规定第一次购买经县以上人民政府批准出售的公有住房，在国家规定标准面积以内的，可以免征契税；超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定征收契税。

3、凡土地、房屋被县级以上人民政府批准征用、占有、拆迁后，重新承受土地、房屋权属的，对其成交价格不超过原土地、房屋权属作价补偿费和货币化安置款的部分，给予免税照顾；超过的部分，按规定征收契税。

对原土地、房屋权属作价补偿费和货币化安置款，要严格按照有关法律、法规规定的标准核定，超标准的部分不予认可。

4、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、避免、克服的客观情况。

5、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩的土地使用权，用于农、林、牧渔业生产的，免征契税。

6、依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

7、个人购买自用普通住房，其纳税义务时间发生在1999年8月1日以后，可以减半征收契税。

8、单位和个人购买空置商品住房，其纳税义务发生在1999年8月1日至2002年底前，免征契税。

9、对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经当地县级人民政府房改部门批准，按照国家房改政策出售给本单位职工的，在规定的标准面积以内，如属职工首次购买住房，均比照《中华人民共和国契税暂行条例》的有关规定免征契税。

10、单位和个人购买空置商业用房、办公楼，其纳税义务发生在2001年1月1日至2002年底前，免征契税。

11、凡土地、房屋被县级以上人民政府批准征用、占用、拆迁，其拆迁补偿获得房屋（指互换土地、房屋权房）或采取其他方式安置的，重新获得土地、房屋权属成交价格超过原土地、房屋权属作价补偿费的，但不超过原私房作价补偿的三分之一的，免征契税；超过三分之一的，则对超过部分征收契税。

12、对经县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。

13、对独家发起，募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税；对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税。

14、企业破产，在破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

（十四）农业税减免----（返回顶端）

1、鼓励发展生产的减免

为了鼓励以各种形式扩大耕地面积和充分利用可耕地，以增加农业生产，规定对纳税人依法开垦荒地或者用其他方法扩大耕地面积所得到的农业收入，从有收入之年起，免税一至三年；对移民开垦荒地所得到的农业收入，从有收入之年起，免税三至五年；对纳税人利用宅旁隙地零星种植农作物的收入，免征农业税。为鼓励农业科研，促进科技兴农，规定对农业科学研究机构和农业学校在进行农业试验的土地上所取得的农业收入，免征农业税。

2、灾歉减免

为了照顾灾歉地区人民生活，扶持他们迅速恢复生产，国家对农业税规定了灾歉减免的政策即纳税人的农作物，因遭受水、旱、风、雹或者其他自然灾害而歉收的，按照歉收程度，根据“轻灾不减或少减、重灾多减、特重全免”的原则，减征或者免征农业税。灾歉减免的具体办法，由各省、自治区、直辖市制定。

3、社会减免

对一些因某些特殊的社会原因而造成生产、生活困难的农民，国家也规定了农业税减免政策，习惯上称为社会减免。具体对象包括：

（1）因缺乏劳动力或者其他原因而纳税确有困难的革命烈士家属、在乡的革命残疾军人以及其他纳税人；

（2）农民的生产和生活还有困难的革命老根据地；

（3）生产落后、生活困难的少数民族地区；

（4）交通不便、生产落后和农民生活困难的贫瘠山区。

（十五）农业特产税减免----（返回顶端）

农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税。

对在新开发的滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入时起一至三年内准予免税。

对民政部门尚在补助、纳税确有困难的贫困农户，准予减税和免税。

对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减税或免税。对遭受严重自然灾害，致使纳税人的实际收入减收三成以上的，酌情给予减税；减收六成以上的，免征农业特产税。以上所列减税、免税均指对具体纳税人的减税、免税照顾，应由纳税人提出申请，经县（区）征收机关审核，报上级财政机关批准后执行。对国务院列举的应税品目以及一个地区的减税、免税，需报国务院或财政部审核批准。

（十六）耕地占用税减免----（返回顶端）

1、减税范围：

（1）农村革命烈士家属、革命残疾军人、鳏寡孤独的农户，在规定用地标准内，新建住宅纳税确有困难的，经县人民政府批准后，可酌情给予照顾。

（2）对民政部门所办的福利工厂，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照顾。

（3）农业户口居民占用耕地建设住宅，按规定税额减半征收。

（4）经批准后占用临时耕地，超过一年的，按规定的税额减半征收；占用耕地超过两年的，从第三年起全额征收。

2、免税范围；

（1）部队军事设施用地。军事设施用地应限于部队省、市、自治区以上指挥防护工程、配置武器、装备的作战阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场、港口，军事通信台站、线路、导航设施，军用仓库、靶场、训练场、营区，师（含师级）以下机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事生产经营占用耕地，不予免税。

（2）铁路线路。指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场、仓库用地。地方修建铁路，可以比照上述情况免缴耕地占用税。其他占用耕地应照章征收耕地占用税。

（3）民用机场跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。

（4）炸药库用地。指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地，给予免税。

（5）学校用地。指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室以及师生员工食堂、宿舍用地、给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、党校、团校、干校学习班、各类培训中心、函授学校等均不在免税之列。

（6）医院用地。包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。私人办医院、诊所也可享受免税待遇。疗养院等不在免税之列。计划生育部门、卫生防疫站及妇幼保健院等占用耕地，不属免税范围，应照章征税。

（7）敬老院、幼儿园用地，给予免税。

（8）殡仪馆、火葬场用地，给予免税。

（9）直接为农业生产服务的农田水利设施用地，给予免税。

（10）经国务院批准的其他用地。

经批准的减免税用地，凡改变用途，不属于减免税范围的，应从改变时起补缴耕地占用税。

3、外商投资企业的征免税规定

外商投资企业占用耕地一般不征耕地占用税。但对外商投资企业占用耕地从事旅游业、娱乐业、房地产等第三产业，应按有关规定征收耕地占用税。