扶贫专项资金审计方法与技巧[精选5篇]

第一篇：扶贫专项资金审计方法与技巧

浅谈扶贫专项资金审计方法与技巧

针对近些年各级政府对“三农”的投入渠道多、项目多、资金量大，多数涉及到农民群众的切实利益等问题。为促进各项惠农政策、惠农资金以及农村经济发展，促进社会主义新农村建设，湖北省郧西县审计局近几年加大了扶贫资金的审计力度。财政、扶贫主管部门针对审计提出的问题进行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些问题，违规违纪手段更加隐蔽，给审计增加了难度，对审计方法提出了新的挑战与更高的要求，审计人员必须采取灵活多样的审计方法，才能更好地履行审计职责，本人认为扶贫

专项资金审计应从以下几个方面入手：

一是从上级下达计划项目入手，揭露计划项目的变化情况，是专项资金审计的基础，在审计中存在随意调项。主要是掌握省、市下达分配文件，核定本县下拨指标。

二是从资金源头入手，揭露资金分配层次中的问题，是扶贫专项资金审计主要内容。扶贫专项资金的投入大都是以县级为主要投向，我县扶贫资金的来源多数是通过上级财政部门和上级主管部门；资金的分配，是在县财政局及县主管部门分配主要掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手中。由于资金分配的透明度缺乏，导致少数人利用手中的权利和职能徇私舞弊，凭人情关系采取上下串通、张冠李戴、戴帽下达等方式安排资金，致使资金未出门就改变了用途。因此，在审计中，应注意资金的分配纵向、横向衔接关系，查找资金的来龙去脉，特别要注意上级分配的指标文件与账款的核对，指标分配与资金到账数的核对，上级分配的指标、项目、用途与全县安排的指标、项目、用途核对，从而查找资金分配层次中的漏

洞，揭露资金分配中违规行为。

三是从资金拨付入手，揭示拨付环节间的资金差异，是扶贫专项资金审计的重点。由于部分乡镇向县财政借款较多，财政拨款时用扶贫专款抵扣，再者，主管部门截留、克扣项目单位专项资金，在审计中，应注意逐笔查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去

向。

四是从资金运动变化入手，揭露隐藏的重大违纪线索，是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。扶贫专项资金审计中，第一，从账户入手，找出隐匿账户，从中揭露隐藏的重大违纪线索。一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付资金或专项资金支出的去向，进而弄清是否挪用公款为个人谋利或公款私存以及虚列支出、转移资金的情况；是否有隐匿账户。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无挪用、贪污的行为。第二，从现金支付流程变化中，揭露专项资金使用的不真实性的问题。一对出纳的现金存量盘库，找出短款或长款的原因；二对出纳的短期超额库存现金或者是现金发生“红字”应引起注意；三以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；四对大额现金支付的项目引起高度重视，发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。

五是从报账原始发票入手，揭露损公肥私，是扶贫资金审计的重要环节。审计时，对原材料购进、领用情况来到现场了解核对工程项目，便于对票据的审核，要有物资入库单、出库单、农户领用清册方可报账；对以现金方式补助要有农户签字，在税务开的票据的支出，要到税务部门核实，防止园票，套回现金，特别是大额现金支出，报账时要一律使用正式发票，如果是对方现金或收据，里面必然有假，要想办法进

行核对，坚决杜绝白条入账。

六是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。审计时发现：一是利用“预付工程款”账户作为“避风港”，将资金不拨付工程项目单位，借助工程单位往来作“掩护”；二是虚构“应付款”作为“蓄水池”，将资金截留，实际用款单位不存在；三是“待结算工程款”账户成了“调节器”，长期不与工程单位结账，资金滞留账面，其实资金已被挤占挪用了，在审计中，应注意对往来账的真实性、可靠性进行审计，对其资金活动轨迹进行清理，到对方跟踪核对；对内部往来延伸审计核实，对外单位的往来采取函证核实，不放过一丝一毫的蛛丝马迹，弄清往来账户中存在的疑点。

七是从项目管理入手，揭示资金使用的经济效益及成果，是专项资金的必审内容。扶贫专项资金投入的最终成果反映在工程项目上，工程质量好坏，效益大小是关键所在。在审计中，要以项目建设为主线，查清资金发挥的效益性。具体来说，要做到以下几点：对资金投入转化为资本运用能力的审计；分析检查资金的投入未产生经济效益或未达到预定经济效益的原因；对工程质量进行检查，有无掺杂使假、工程等问题。只有这样，才能确保专项资金发挥最大的经济效益和社会效益。

第二篇：浅谈扶贫专项资金审计方法与技巧

内容摘要： 针对近些年各级政府对“三农”的投入渠道多、项目多、资金量大，多数涉及到农民群众的切实利益等问题。为促进各项惠农政策、惠农资金以及农村经济发展，促进社会主义新农村建设，湖北省郧西县审计局近几年加大了扶贫资金的审计力度。财政、扶贫主管部门针对审计提出的问题进行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些问题，违规违纪手段更加隐蔽，给审计增加了难度，对审计方法提出了新的挑战与更高的要求，审计人员必须采取灵活多样的审计方法，才能更好地履行审计职责，本人认为扶贫专项资金审计应从以下几个方面入手：

一是从上级下达计划项目入手，揭露计划项目的变化情况，是专项资金审计的基础，在审计中存在随意调项。主要是掌握省、市下达分配文件，核定本县下拨指标。

二是从资金源头入手，揭露资金分配层次中的问题，是扶贫专项资金审计主要内容。扶贫专项资金的投入大都是以县级为主要投向，我县扶贫资金的来源多数是通过上级财政部门和上级主管部门；资金的分配，是在县财政局及县主管部门分配主要掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手中。由于资金分配的透明度缺乏，导致少数人利用手中的权利和职能徇私舞弊，凭人情关系采取上下串通、张冠李戴、戴帽下达等方式安排资金，致使资金未出门就改变了用途。因此，在审计中，应注意资金的分配纵向、横向衔接关系，查找资金的来龙去脉，特别要注意上级分配的指标文件与账款的核对，指标分配与资金到账数的核对，上级分配的指标、项目、用途与全县安排的指标、项目、用途核对，从而查找资金分配层次中的漏洞，揭露资金分配中违规行为。

三是从资金拨付入手，揭示拨付环节间的资金差异，是扶贫专项资金审计的重点。由于部分乡镇向县财政借款较多，财政拨款时用扶贫专款抵扣，再者，主管部门截留、克扣项目单位专项资金，在审计中，应注意逐笔查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去向。

第三篇：浅谈专项资金审计的方法

浅谈专项资金审计的方法

郭志（湖北省秭归县审计局）

【时间:2010年01月21日】 【来源:】 【字号：大 中 小】

笔者多次参加了各种专项资金的审计，总结归纳出了一些审计方法，仅供大家参考。

一、预算测控法。是指从财政预算分配入手，通过详查预算分配方案，测算评估各种专项资金支出比例、结构、用途是否合法合理的方法。运用此种方法，对本级政府安排的专款，可以查清是否按政策足额预算，是否按人大批准的预算安排资金，有无用于其他方面或没有完成预算。对上级安排的专款，如支农扶贫资金等，可以查清配套资金是否到位。尤其是对社保基金审计较适用，如现行法规没有明确规定各级财政社会保障预算安排的硬性比例，基层财政年初安排的指标弱化，执行预算时又存在随意性。运用上述方法既节约审计成本，又能弄清以下问题：一是财政部门年初向人大上报的社会保障预算支出比例、结构是否合理，资金的分配是否按现行的原则。二是执行预算时有无混淆中央专项补助指标与本级预算安排指标的问题，有无将中央专项补助资金改变用途或平衡预算。三是财政决算时，有无截留社会保障支出指标，挂无项目、无部门的下年结转科目问题，上报的决算报表是否帐表一致、真实可靠。

二、多重结合法。指专项审计与专项调查、财务收支、经济责任审计或其他审计项目有机结合，便于从多角度、多层次发现、跟踪线索查证事项的方法。一是与同级财政审计相结合。重点审计财政部门对上级拨入、本级政府年初预算安排的专项基金是否及时足额到位，是否拨入财政专户进行管理并及时分配下拨，核查有无不按政策规定分配、超范围拨付、滞留未拨、虚列支出、挤占挪用、截留转移或用于平衡财政预算等问题。揭示缺乏专项资金预算的种种弊端和专项资金转移支付行为中不合法、不合理、不公开、不规范的问题。二是与审计调查相结合。专项资金涉及部门多，覆盖面广，使用分散，要把一个县的专款自上而下全部审计，客观上没有必要，也受审计资源限制。为了节约审计成本，对全县所有专款实施审计调查，对县级财政、主管部门管理的专款实施全面审计，对乡镇、建设单位管理的专款实施抽样审计。这样有利于扩大审计覆盖面，提高审计质量与效益，既可把握资金管理质量和总量，又可掌握资金使用的实际情况，既可查出资金管理中存在的问题，又能考核资金使用的整体效益。三是与财务收支审计相结合。目前，有些单位的专款没有建立专帐，而是与单位经费放在一起核算，只有将专项资金审计与财务收支审计有机结合，才能分清专款来源与经费来源、专项支出与经费支出，确认经费与专款是否存在打通使用的现象，确认经费是否挤占了专款。四是与经济责任审计相结合。有利于加强对领导干部权力的制约和监督，增强其专款管理的责任意识。如将专项支出预算、社保费征收率、投入产出率、投资回收期等指标分别作为财政、地税、其他部门、单位负责人任期考核指标之一，对挤占挪用专款用于消费的；监管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投资产出率、投资回收期较大幅度低于正常水平的；以种种理由或“借口”不给职工投保或少投保的、有缴费能力又恶意欠费的单位负责人依法追究责任。

三、跟踪问效法。查阅原己审计过的审计档案资料以及“审计线索库”，全面系统地掌握以前专项资金审计情况及其他审计项目已发现的审计线索，实施跟踪审计的方法。运用这种方法好处有三：一是有的放矢的制定审计实施方案，正确确定审计目标、审计重点、审计难点，根据审计人员的特长合理分工，整合审计资源，提升审计质量。二是查看以前审计结论落实情况，查看存在问题的整改力度及审计所产生的经济效益、社会效益，将未落实的结论予以落实，将未整改的问题督促整改，以维护审计执法的严肃性、权威性。实现“以审纠偏，以审促知，以审促法”的目标。三是根据已发现的审计线索制定单项审计方案，实施跟踪审计，沿着可疑线索顺藤摸瓜一查到底，弄清事实真相，依法严肃处理处罚。做到源于审计，高于审计，为规范专项资金、工程项目管理，拓宽其管理方法提出合理化建议。

四、内查外调法。是指通过内查会计、项目资料，寻找可疑线索，跟踪外调查清事实真相的方法。针对专项资金涉及面广、流通渠道长的现实，审计人员应紧紧围绕“从制度上和管理上揭露分析问题，维护专项基金的安全完整，促进建立专项支出预算，完善专项资金管理制度”的审计目标。把追踪资金使用效益和相关交易作为审计重点。从内查入手，测评内控制度的科学性、实用性，找准切入点；外调内控制度执行力度、资金使用情况，核实资金是否安全有效运行，重点弄清有无弄虚作假、虚报冒领的情况，如编造改田、退耕还林、植树造林兑现花名册，虚报面积，套取资金。内查专款支出情况，审查有无挤占挪用专款用于经费支出、购买小轿车、修建住宅楼等非生产性消费；外调开户情况，核实主管单位有无多头开户现象，重点审查有无从银行帐上套取现金，有无用大额现金支票拨款现象，有无从主管部门银行帐转入建设单位银行帐，再利用虚假物资配套形式收回专款的情况。通过内查外调，单线取证，多方核实，揭示专项资金管理中存在的漏洞。

五、逐项核对法。是指对会计资料上反映的会计事项分类逐项核对的方法。专项资金包含扶贫资金（含以工代赈、水利专项等）移民资金、社保基金等。为了全面掌握资金运行的过程，实行源头控制，全程监理，逐项核对很重要。一是核对专款是否按预算、按计划、按程序、按进度及时足额拨付。审查有无超计划、无计划、串项拨款；有无超规定（移民资金可按规定列支管理费）、无规定（各级行政管理部门不准从水利基建资金中以任何形式提取管理费）列支管理费；有无打着确保工程物资质量的幌子，给项目单位配套物资；有无打着预留工程尾款的幌子，有意滞留专款。二是核对是否按规定渠道拨款，审查是否执行了直达拨款制，重点审查有无从财政部门拨入主管部门，再转拨给乡（镇）政府，再转拨给项目单位的现象，从而层层滞留专款，多渠道多环节流通，直接影响工程进度、质量的问题。三是核对专款支出确认的准确性，入帐的及时性，审查有无以拨列支、以领代支；有无弄虚作假，即通过开假发票多列支出套取资金，或虚挂往来移花接木转移资的情况。四是核对专款主管部门对口支援收入来源，若来源于项目单位，则有可能是运用权力，通过虚报投资计划、重报项目（原用其他资金已建成的项目）转回的资金。

六、效能监察法。是指对农村集体实施的单项工程投资在50万元以上（含50万元）的道路、桥梁工程，集中居民点的供水、排水、输电线工程、小区道路等工程的立项、设计许可及预算、招标投标、资金拨付、项目验收、财务结算实施监察的方法。一是检查立项程序的规范性。查每年末各乡镇是否根据本乡镇实际筛选单项工程投资50万元以上（含50万元）的项目，向县政府报送项目建议书，由其审批立项。二是检查设计许可及预算的规范性。查项目主管部门是否依据县政府主管领导的批示，下达项目设计许可计划，各乡镇政府是否根据设计许可计划分项目组织设计、预算。三是检查招标投标程序的规范性。查项目业主是否根据《招标投标法》规定，执行公开招标投标制度，严格按“排名第一为中标单位”的原则定标。四是检查资金拨付程序的规范性。查项目施工单位是否填报了《农村集体实施项目资金拨款审批表》，财政、项目主管部门是否凭项目法人、质量监督、监理人员确认的建设进度，经财政、项目主管部门领导审批后分项目、分期转账拨付，并按规定预留质量保证金10%。五是检查项目验收程序的规范性。查项目主管部门组织验收时，是否填写了《农村集体实施项目验收表》。六是检查财务结算的真实性、及时性。查项目主管部门、项目业主是否根据项目验收报告（表），施工单位出具的项目决算报告，工程监理部门的监理意见书，审计部门的工程竣工审计结论，及时办理财务结算手续。

七、分步检查法。是指根据“项目跟着规划走，计划跟着项目走，资金跟着计划走”的项目管理要求，沿着“规划→计划→资金”运行轨迹分步检查的方法。一是检查规划依据的充分性，规划原则的科学性，规划内容的正确性，看是否充分考虑了工程长期安全运行、综合效益充分发挥、生态环境保护及经济社会可持续发展。二是检查资金计划。一方面核查计划的申报是否与规划相符，另一方面审查计划的下达是否存在随意性。如查找上级下达了计划本级未下达计划或未足额下达计划的原因，清理审计检查期间本级实际下达的计划。三是检查资金管理。以专项资金收支为切入点，检查财务管理是否实行了“三专”（配备专人、开设专户、建立专账），审查资金核算的合法性、真实性；以资金流向为着重点，审查是否执行了直达拨款制，是否按项目、按计划、按预算、按进度拨款；以工程结算、财务决算为着力点，检查验收、结算程序的合法性及工程结算、财务决算的真实性。四是检查资金效益。审查使用专项资金产生的经济效益，检查专款是否专用，是否得到充分利用，其使用效益如何。审查使用专项资金产生的社会效益，调查相关部门、随机调查村干部、村民等，确定专款的社会效益。（郭志 湖北省秭归县审计局）

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第四篇：审计询问方法与技巧

审计询问方法与技巧

询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法，无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明，询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说：一个好的审计询问，可以达到事半功倍的效用，反之，则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。笔者结合对此项工作的实践和认识，就询问方法在审计工作中运用方面的有关问题谈一点粗浅的认识。

一、审计询问法的涵义

询问法又称为面谈法、访谈法等，是指审计人员与被审计单位有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。审计离不开人与人的交流，谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。由此可见，询问法一般包括四个方面的涵义：一是面对面。即审计人员与被审计单位、事项有关人员进行的面对面的交流；二是人与人。即询问法的应用是审计人与被审计相关人的交谈式洽谈（座谈）；三是双方自愿。询问的方式以双方自愿的交谈为主，而不是强制性的、勒令式的；四是书面证据。即作为审计证据来说，通过询问法所获取的信息资料要形成书面记载，并由相关人员签名盖章才具有证据效力。

二、实施审计询问法的一般步骤

作为一项正式的审计活动，一次有效的询问过程一般应遵循以下步骤：

（一）确定询问的目的；

（二）收集与询问相关的背景资料；

（三）确定询问要点、编制谈话提纲；

（四）确定询问的对象、约定询问时间、地点；

（五）确定询问方式、参加人员，统一询问口径；

（六）正式询问，做好笔录（包括当场书面记录或计算机记录，必要时应获取录音记录），取得相关的证据资料；

（七）在询问记录上签字认可。这方面一般应该有参与询问的人员和审计组长共同签字，并取得被调查人员的签字认可。

三、审计询问方法的适用范围和条件

不论是国家审计还是内部审计，或者是社会审计，询问法在审计的各个阶段都是可以普遍运用，但在不同阶段运用的目的有所不同。现以审计的不同阶段为例，把握询问法的适用范围和条件：

（一）计划阶段。询问法主要运用于审前调查、有关内控制度分析测试和询问、有关经济活动资料分析和询问等，使用询问法主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计实施方案服务。

（二）实施阶段。询问法的使用主要是为了对审计揭示的有关事项和审计发现的有关问题收集相关的、更有力的审计证据，为最终做出审计结论服务。

（三）报告阶段。询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识，为达到审计项目目标服务。

（四）后续审计阶段。询问法的使用主要是为了在检查、分析被审计单位在执行审计决定（报告）要求解决的事项或采纳的意见和建议时与被审计单位或有关人员进行的沟通询问，为确保项目质量服务。

四、审计询问方法的应用技巧

（一）使用审计询问方法应注意的问题。1.要根据谈话的目的和被审计相关人员角色的分工，确定适合的谈话人员；2.实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平；3.询问前要对询问内容做好充分的准备；4.询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字；5.询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员负责记录。

（二）审计询问的具体方法。针对不同的对象采取不同的询问策略，在此基础上，对具体情况应采取有效的方法，这样询问才能产生好的效果。实践中主要有以下一些方法：1.突然袭击法，一般审计开始时，被审计单位会比较重视，心理多有准备。审计人员不宜在此时进行重要问题的询问，要不露声色，待对方松懈时，突然询问，再配合其他审计方法，如盘点，则效果一般较好；2.单刀直入法，如果审计中询问一般性问题或是证据掌握已较充分，询问只是为了证实一些情况，这种情况下，应开门见山，向询问对象讲清厉害关系，要求予以讲清情况；3.迂回求证法，实践中某些问题从其他角度无法得到完全证实，必须向有关人员询问，但问题又不便于向被审计单位人员全部透露，以免打草惊蛇，这时询问就必须非常小心，询问不应暴露审计人员的目的，尽量从旁求证；4.循循善诱法，审计实践中经常有这种情况，向被审计单位有关有人员询问时，对象明明知道事情的来龙去脉，但在未得领导的指示时，根本不予配合。这时就需要审计人员以法、以理、以事实引导谈话对象；5.旁敲侧击法，实践中发现的一些疑点，大部分都不能立刻作出审计结论，需向有关人员查询、核验，这时宜多作旁敲侧击的提问，多问几个为什么，逐步深入、具体化。提问的要尽量避免涉及敏感问题。提问的目的，着重是弄清来龙去脉、有关事情真相，以便取证、确认事实，至少是求取扩大线索，为进一步追查、核实创造条件，不能操之过急。

（三）审计人员应该掌握的询问技巧。1.审计询问要明确目的。明确目的性是做好审计询问的基本前提。询问需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位业务环境，营运状况，还包括了解询问对象的人格特征和行为模式等方面。对此，审计人员首先需要明确询问目的，在审计计划和现场工作阶段，收集证据是主要的，建立关系应作为收集证据的一个辅助性子目标。审计人员不可能事无巨细都要沟通询问，询问时要有针对性，注意快捷准确，以点带面，缩短沟通时间，以便及时投入正常工作。2.审计询问要注意语言。作为审计人员，在询问过程要尽量避免表现惊奇或疑问，要通过身体语言表明真诚，表现出是提供帮助而不是进行责备，将会容易得到询问合作。3.审计询问时要选择合适的场所。创造良好的沟通环境，使接受询问者乐意合作是应考虑的重要因素。对于典型的收集事实的询问，将询问安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。如选择在受访者的工作场所进行询问，将有助于现场了解业务过程；在询问涉嫌舞弊者时，选择降低受访者心理紧张情绪的环境将有利于询问。4.审计询问要考虑人数。根据询问的目的不同，选择进行一对一的询问或是召开座谈会等形式的多人互动。询问时，通常过多的询问者会给接受询问者造成心理上的压力会阻碍询问；当然，询问时万一其内容出现问题，有一个相对中立的第三者在现场是有益的。如果主要进行没有威胁性的询问来了解单位业务的过程，此时多人互动更有利于全面获取信息。5.审计询问要有启发性。启发性的询问，不仅可以影响被审计者的思维，也可以使审计工作收到意想不到的效果。审计组有时会遇到被审计者拒绝提供相关资料的情况，审计组长此时可以就有关条例询问一下其他审计人员，如此便可以艺术性地讲明相关法规，讲清责任，激发被审计人员的思维，使其明白不提供相关资料，将追究其责任。这种审计人员之间的启发性提问，有时可以收到奇效。6.审计询问要讲究政策性。审计人员是监督各项财政法规执行情况的“卫士”，因此更要自觉遵守国家的有关法律。审计中涉及到被审计单位的商业秘密时，对审计无用的，概不谈及，更不要打破砂锅问到底。

第五篇：专项扶贫资金审计方法

专项扶贫资金审计方法

一、审计方法

要求被审计单位提供的资料

1.资金分配依据、分配方案

2.经审核批准的资金预算文件

3.资金来源结构表

4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）

5.决算报告

6.审计要求提供的其他资料

（二）审计内容重点

1.分配环节

（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；

（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；

（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则 2.使用环节

（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：

一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；

二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；

四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；

五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。

（2）扶贫资金使用的效果、效率情况

一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；

二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用； 3.管理环节

一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；

二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；

三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。

四、审计经验

1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。

2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。

3.找准对象，寻找突破口。包工头、企业老板是虚报项目套取资金的直接关系人，是套取资金的最上端，但不是审计对象，找包工头和企业老板谈话取证可能会遇到种种困难；村干部是套取资金整个环节的最末端，对套取的情况可能不是很清楚。扶贫办领导和乡镇领导干部是我们的审计对象，而且处于案件发生的中间环节，对案情的来龙去脉比较了解，是最好的突破口。