国企审计小结

第一篇：国企审计小结

审 计 小 结

一、本审计单位概况

大吉山钨矿原是国家有色金属工业局设在江西的全民所有制企业。2000年中央有色金属企业下放地方管理，大吉山钨矿成为江西稀有稀土金属钨业集团公司的下属企业。该公司经全南县工商行政管理局批准，取得营业执照（注册号：3621301890071），注册资本人民币1,158万元；法定代表人：刘柏禄，注册地址：江西省全南县大吉山镇。

公司主营：钨、铋、钼、锡。

公司兼营：客货运输、百货、五金、化工、金属材料、建材、住宿、玻璃、稀土、电影录像、文化娱乐、仲钨酸铵、金属颜料。2002年该矿实现产品销售收入4,064万元。

二、审计时间及审计程序

我们于2003年1月18-20日对该公司进行了资产清查审计，实施了包括盘点、函证、抽查等必要的审计程序。

三、审计结果

经审计结果如下：

（一）、我们对被审计单位做了如下重大会计调整

1、将挂在其他应收款个人名下的不良投资1,566,922.68元，转入投资收益。

2、将不良固定资产转入待处理固定资产损失，转出固定资产原值1,175,880.65元，累计折旧629,878.9元。

3、固定资产清理3,777,669.79元，为房改损失,全部转入资本公积。

4、对应收帐款按0.005计提了56,447.55元的坏账准备。

对被审计单位审计前：资产总额93,642,193.92元，负债总额97,886,198.81元，净资产-4,244,004.89元，未分配利润-59,782,546.31元，当年实现收入40,635,112.18元。经审计被审计单位的情况如下：资产总额97,543,010.44元，负债总额107,188,055.35元，净资产-9,645,044.91元，未分配利润-61,405,916.54元，当年实现收入40,635,112.18元。

（二）、被审计单位其他情况

1、该矿销售渠道简单，抗风险能力较差，且由于矿产资源逐渐减少，扩大再生产应该谨慎。

2、该企业有医院、公安分局、供水供电等生活公用单位，该非经营性单位的资产总额972万元（不包括相关资产所属的土地），其中：固定资产原值（包含待处理固定资产损失）972万元，净值370万元。

第二篇：国企审计注意要点

近年来，随着企业转改制工作的全面实施，我市国有企业格局出现了较大的变化：工业制造领域，国有资本基本退出，民营及外资大量进入；商品流通领域，也呈现国退民进的局面。与此同时，为适应地方经济发展而相继组建了一批国有控股公司，这些公司的经营业务包括：投资、融资、城市基础设施建设以及作为城市公共事业出资者的身份对相关企业进行管理。

一、审计对象

随着国有资本结构的战略调整，我们的审计对象大致可分为两类：一类是经营性企业，包括一般竞争性行业和公共事业或基础行业。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趋势；后者则包括水电气公共交通、市政建设等，目前以国有资本为主。另一类是非经营性企业，主要为国有资本全资公司，具有较强的政策导向和宏观性，业务以投、融资为主，鉴于它们在全市国有资本中所占比重较大，且在地方经济建设中发挥着举足轻重的作用，本文主要以此类国有企业作为审计对象，对审计内容及方法做一探讨。

（一）财务基本面的审计

财务基本面的审计包括对企业资产、负债、损益方面的总体审计，主要目标是掌握国有企业资产保值增值情况，也是审计的最基本目标。

1.对企业资产方面的审计。资产审计的重点是应收款项、各类存货、长期投资、固定资产等内容。对于国有资本投入形成的各项资产，应与政府有关批文核对，核查其真实性、完整性，并重点关注其用途；

加强对销货款的审计，防止呆坏账；针对少数企业存在账实不符的现象，加大对实物资产审计的力度。

2.对企业负债方面的审计。首先应将主要重点放在应付账款及预付账款上，通过对有关单位相互核对，查明是否是真正的负债。其次，审核融资形成的长短期借款或其他债务，并与有关合同，文件核对，重点关注还款来源，评价其偿债能力。最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。

3.对企业损益方面的审计。主要审核损益计算的真实性、正确性、合法性。在审计过程中，应根据企业经营的特点，重点审查企业各项收入是否据实及时入账，有无隐匿截留收入等，是否乱摊成本费用或人为调节成本费用，造成虚盈或虚亏等问题。特别是各项租赁、转让收入是否依照合同及时足额确认，相关税金是否及时足额计缴。

通过以上对财务基本面的审计，我们可以把握以下几点：

1.企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；

2.企业资本结构是否合理，并对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；

3.企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；

4.企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。

（二）重点内容的审计

随着审计领域的不断拓展和内容的不断深化，审计不能仅仅拘泥

于财政财务核算流程的框架内，而要向业务流程、制度执行审计和决策管理审计转变，因此审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化为基准点，打破“就账看账”的传统做法，向管理、制度追踪问效。

1.企业内部控制情况。企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防范错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的措施及程序。内部控制涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个方面，鉴于我们审计对象的特点，本文重点关注企业治理结构，授权审批程序，会计控制，风险控制等内容。

主要思路：一是了解企业治理结构，是否存在对经营者的有效监督和约束机制，关注企业从上而下对企业制度和规则的遵循程度，防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。二是关注授权审批程序，对办理常规性的经济业务和非常规性交易事项（比如，重大的投资决策、筹资行为、资本支出、股票或债券发行等）的授权状况。三是关注企业的财务制度，会计事项的处理程序，以及会计人员职务分离和岗位责任制。四是了解企业是否在重要控制点建立有效的风险控制系统，尤其对筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险等是否予以充分估计。

主要做法：一是充分了解企业组织体系和管理架构，企业所有权、决策权、经营权是否既相互分离，又相互制衡；是否设立董事会、监事会、经理层，其职责分工是否明确，是否推行高层领导职位不相容

制度，杜绝高层人员交叉任职；查看企业章程、董事会会议记录，企业经营会议纪要等了解企业各层是否各司其职，重大经营决策是否经集体讨论，是否上报董事会批准或经股东会议审议。二是关注企业业务流程，是否层层授权，且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行，防止下级人员越权办理导致重大事项不上报，造成国有资产损失。三是查看企业财务制度，关注在制度层面是否存在重大缺陷，重大经济业务是否经财务审核监督；财务收支是否是否符合法律、法规、规章和制度，审核财务支出有无虚报冒领，有无扩大开支范围，提高开支标准等问题。四是关注风险预警与识别机制，查看风险评估、分析报告，重点关注企业财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划，判断负债水平是否适当及偿债能力是否有保障；无论是债权股权投资还是长短期投资，企业是否都进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，是否制定应对风险的措施；是否制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪；是否建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约措施的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。

2.长期投资及收益情况

对外长期投资在本市几大国有企业中占有较大比重，投资领域涉及基础设施、公共事业、风险投资、创业担保、高新技术产业等，其收益情况与国有企业自身经济利益息息相关。我们的审计思路如下：一是关注企业投资决策形成机制，在提议、论证、批准、资金筹集和

投入等各个环节上是否存在个别领导“拍脑门”决策的情况，防止投资决策在一开始就“做功课”不扎实，隐患重重；二是关注企业对外投资的日常管理、监督状况，如何对不同的被投资企业采取相应的管理方法，对持续亏损企业有何应对措施；三是关注投资企业的损益情况，其账面盈亏是否真实准确，关注投资企业的分红政策，以及按照不同方法核算的投资收益的确认情况等，防止少确认或不确认收益来转移资产，多确认或提前确认后期收益来虚增效益。

主要做法：一是审核投资策划书是否细致、完整，该投资是否符合国家产业政策或地方发展规划，是否有专家参与的可行性研究报告，是否经集体讨论，是否依法经国家有关部门批准，是否有财务部门从财务核算、企业整体资本结构、资金筹措、产权界定等方面进行论证，是否对年收益情况、投资回报率和投资回收期进行预估，对潜在风险是否有足够认识并有应对措施。二是查看投资明细帐，分析投资资金到位情况；观察管理部门及人员是否专业，对被投资企业是否恰当分类并采取对应的投资管理办法；对全资或控股企业是否参与其重大经营决策，尤其是大额投资的高风险企业是否获得一定的财政支持、技术支持与政策支持，对此类企业的成长性与高风险性是否有充分的调研，防止向不具备发展前景的高风险企业投资导致国有资产流失；检查是否定期提供对长期投资项目的投资情况分析报告，对追加投资资金是否有严格的审批程序，特别注意有无向亏损项目继续投资的情况。三是查看历年投资收益情况，可根据被投资企业损益情况计算出应确认收益数，分析其稳定性、一致性；了解企业对长期未分配

利润的投资项目所作的原因分析及制定的措施，必要时可函证被投资企业或进行实地调查，注意核查是否有故意隐瞒、转移投资收入的情况。

3.企业创造效益情况

企业创造效益包括创造经济效益和社会效益两方面。经济效益主要指企业创造利润的能力，社会效益是指企业的经济活动在社会领域的效益，是从全社会的角度去考察企业社会责任的履行情况及产生的效益。经济效益一般看得见，摸得着，可以用一些具体指标来衡量，但过多强调经济效益，很容易导致企业的短视行为，过分看重眼前利益和利润刺激。通过大力推进社会效益审计，提示并报告企业的社会责任履行情况，可以把企业纳入全社会的监督之下，从而督促企业经营者的行为得到调整，克服企业行为短期化和掠夺式经营。国有企业作为主导国家或地方发展命脉的经济实体，在努力创造经济效益的同时，更要注重社会效益，实现宏观效益和微观效益的协调一致。

主要审计思路：分析企业性质，区分营利性和非营利性，对营利性企业做到经济效益和社会效益考核并重，对非营利性企业则更偏重对其社会效益的考核；

主要做法：在考核经济效益方面，一是确定已实现的经营成果水平，主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平；二是审查计划目标的完成情况，主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度；三是与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差

距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。

社会效益可通过以下几方面综合考量：一是是否为社会提供多样化的产品和服务，并能使消费者满意；二是是否提供更多的就业机会或者有效地帮助人民就业、创业；三是是否遵守国家法律法规，维护并执行地方政策条例，在承担基础建设，改善投资环境，提高国家和地方实力或影响方面有哪些贡献。也可参照国资部门确定的指标，与企业达成情况做对比。

三、国有企业审计的几点体会

（一）审计前全面收集信息，制定恰当的审计方案

开展审前调查时，注重全面收集与审计相关的信息和资料。一是从国资部门或其他主管部门了解本市国有资产整体布局，了解被审单位职责，生产经营概况，考核指标等。二是通过走访、座谈等方式，了解被审计单位内部组织结构、控制制度(监管体系)、经济运营以及重大经营或投资决策执行情况、主要经济指标完成情况。三是通过查阅以前的审计档案及其他资料，了解以前对该企业审计情况以及对问题的整改情况等，进一步确定本次审计重点。四是在此基础上，细化审计方案，明确分工，协调相关工作，做到控制审计质量于审计方案之中。

（二）审计时注重内容全面，重点突出

开展审计工作时，首先要改变以往“坐下来看账”的习惯做法，向

管理、制度、决策等领域延伸审计触角。不仅审核财务数据，更要注重对非财务资料的审计，加强综合分析，挖掘审计深度。二是要从整体把握企业的运作模式，检查业务流程、管理制度的健全程度及遵循情况，关注资产负债的来源和增减变化，掌握资产保值增值和管理运作情况，关注偿债能力和债务风险。三是要突出重点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，对重大的经营事项追根究底。四是根据所属下级企业资产规模、产品以及效益对上级企业贡献度，选取部分下级企业进行调查，多层次地了解被审计单位情况及存在的问题。

(三)注重开展计算机辅助审计

充分利用现场审计实施系统（AO）采集转换被审计单位的财务数据，收集整理被审计单位业务数据，根据财务数据和业务数据间的联系，通过对关键字段的查询、筛选和审计分析，从中发现问题线索和疑点，提高工作效率。

第三篇：审计小结

***********内部审计室工作小结

内部审计室成立2个月来，在公司领导的大力关注下，在主管领导的悉心指导下，成员经过短期的磨合，统一了思想观念，从公司的大局出发，初步展开了一些内审工作。由于在内审方面都是新手，工作也没有先例可循，只能摸着石头过河，边干边学。经过两个月的摸索，审计工作初步取得了一些进展，但也存在不足，为了及时的巩固成效、明确差距、弥补不足，作用于下一步的工作更有力、有效的展开，部门特对前期的工作进行总结、汇报，请领导给予指正和把舵：

一、内审室成立以来所作的工作。

1.首先进行了建章立制工作。内审人员通过查找国家的有关规定和资料，借鉴一些知名企业的经验，结合公司的实际情况，起草了公司的《内部审计管理制度》，在公司领导和主管领导的主持下，经过多次讨论、沟通、几经修改，于4月初正式颁布。该制度明确了内部审计室的部门职责，业务范围，工作程序、常用审计方法以及审计依据和工作指导原则，明确了内部审计室与各部门的关系，规范了审计工作与各部门的业务接口，使审计工作具备了操作的条件。

2.内审工作起始初，主管领导就提出了：抓住钱袋子，扎紧出钱的口子，内审要从源头抓起的工作理念。内审以物资采购、付款环节为工作切入口，重点对不合格物资处理进行了审计和后续跟踪。检查前，我们依据《物资采购询价制度》《物资采购控制程序》《不合格物资处理程序》《统计工作管理制度》等制度文件，制定了审计计划和核查表，列出了需要检查的6个方面：不合格物资处理情况、物资采购计划、物资采购询价、采购渠道、各种台帐和物质计划执行情况统计表及付款程序等。由于准备工作充分，具有针对性，查清了制度上存在的不足和制度执行得不规范，特别是不合格物资的管理，没有一套系统的资料能反映 不合格物质的退货、补货、降价的准确数据，有关部门的资料衔接不到位。三月底不合格物质95吨、四月底不合格物质83吨，按含税价31000元/吨计算，每月占用资金达200-300万元，这种长期对不合格物质的掌控，资金占用，没有清晰的流程和报表，对公司目前生产资金极度紧张的状况，影响是很大的。内审人员及时与供应和有关部门沟通确定管理方法、修改完善ISO9000质量体系文件，同时向公司领导提交了审计报告（详见专项审计报告07003号）经过不断与有关部门的沟通及跟踪核查，目前已建立了不合格物质处理的工作流程和台帐跟踪记录，每卷不合格物质从质检中心的确认，退到仓库，供应部的商议处理，财务部的核实，都能在台帐中得到反映。5月份已开始实施，控制结果在6月初会反映出来。

3.经营分析会中，发现二期工程资金计划处于空白，监控力度不够。主管 领导提出内审人员要介入二期工程建设，二期工程是公司的一项重大投资，也是花线的大口，是当前工作的重点。在公司领导的支持下内审人员参与了二期设备安装工程招投标的过程，并要求内审人员对二期工程施工预算增加进行审核检查，内审人员对二期工程施工预算增加进行审核检查，感到压力较大，因为这是一项专业性很强的工作，内审人员三个人都没有接触过，但必须干好，主管领导专门召集内审人员进行沟通，向业内人士请教，指引内审人员收集资料，了解工程施工行业的各种规范、流程、制度，有针对性地检查二期工程《完工项目验收单》、《施工变更单》，了解工作流程，来核实确认增加的项目。在此次预算调整的审核中，内审人员还发现了监理方面存在的问题：二期工程没有建立规范的工程监理制度。仅有工作部门的内部文件规定，但也没有得到落实,监理工作的相关记录、签证、工程量统计等工作都存在明显的缺失。内审人员及时、客观、真 实地提出了审核报告（详见专项审计报告07007号），并提出4项建议。目前正在督促、配合二期工作组完善二期工程建设的规章制度。

4.根据公司领导的指示和布置，针对经营活动中出现的问题，展开的内审 工作：

 货物在运输途中产生滞箱费的调查（详见专项审计报告07008号） 货物产生货损的调查（详见专项审计报告07002号） 产品质量控制和验收的审核（详见专项审计报告07004号） 跟踪复核生产日报统计（详见专项审计报告07005号） 对《维修设备的报告》进行审核（详见专项审计报告07006号） 对营销风险排查工作进行跟踪审核（详见专项审计报告07008号） 配制室改造、食堂冰柜采购等花钱项目的审核把关工作。

以上几项工作，我们坚持独立、公正的原则，对事不对人，客观真实的反映事实真相，为领导提供决策依据。

二、内审工作的心得体会

通过这两个月的内审工作，我们对各部门的工作有了更多的了解，对公司的规章制度和各项业务流程有了比较全面的熟悉，也通过切身体会，对内审工作有了更深的理解和认识。内审工作确实可以反映出公司经营活动中的不少问题，虽然只有2个月，只进行了8项专项审计和少量的复核把关，不过已经发现我司确实存在部分制度在束之高阁、一些操作行为随意、部分工作缺失控制等问题，如果没有内审室的成立，这些隐患可能还会一直隐藏在繁忙的经营大局下，可能就会在不远的将来造成一个个问题，甚至给公司造成明显损失。所以内审室的成立是必要的，内审室的工作是有事可为、有效可量的。现在，我们内审室人员坚 信：内审工作只要运行得当，一定会是公司领导班子一个非常有用的管理工具，通过内审，一定会达到深化管理，促进经营效益提高的目的。如何使内审工作取得理想的效果？内审室的体会有几点：

1、要坚持在工作中学习。在这方面，公司领导给与了足够的支持，为内审购买了专业书籍、派内审人员参加ISO9000质量体系认证的培训班、请教外部人员介绍经验等。确实，内审工作涉及公司经营的方方面面，每一次的审计内容都是各不相同，如果对审计项目没有足够的了解，就不可能了解到最真实的情况，如果对审计项目没有正确的理解，就不可能作出正确的判断，提供出切实、合理的建议。所以内审人员对各部门的各种业务不能局限于了解，还必须进行专业知识学习，要对其流程、目的、绩效评价都有所领悟，内审员只有在工作中持续学习，才能不断的提高内审工作质量。

2、内审人员要对本部门的定位有正确的认识，要对内审工作有正确的理解。内审室从定位上可以高于其它部门，但从实际操作上应该以服务部门的姿态出现，内审的目的是通过核查过程，找出差距、漏洞，促进工作改进和质量提高，决不是挑毛病，抹灭成绩，更不能挫伤大家的工作积极性，内审一定要主动配合、协助经营部门解决问题。另外，内审工作需要时刻保持着敏锐和主动，只有敏锐才能扑捉到线索，只有主动才能及时开展工作，才能发挥内审的过程控制作用，如果依赖领导安排任务，只做事后检查，内审工作的意义就会大打折扣。公司领导反复提出：内审人员要大胆、无私、公正、客观、实事求是，这也是内审人员的基本道德规范，我们会努力在坚持原则和部门协调之间把握好分寸。

3、要有科学严谨但须适用的工作方法。内审工作是对公司各项制度及流程 的执行进行检查，做出客观、真实公正的评价。由于内审评价要用于管理者对实 际工作的指导，还直接关系着被审计部门的切身利益，所以内审工作须严谨，内审结论须客观。目前内审室在借鉴理论推荐方法的基础上，结合公司现状，以现场审核为主，依据制度、管理文件进行沟通、查证、核实，记录底稿，内审报告初稿反馈沟通等，严格执行这一工作程序，避免工作出现的大的纰漏。

4、要和各部门、公司领导保持有效的沟通。与人相处始终是大文章！没 有有效的沟通就没有有效的工作，沟通是任何工作开展的基础。首先是和公司领导和主管领导进行沟通，掌握公司的发展方向，工作重点，紧跟公司的战略部署确定内审工作重点。二是和各部门的负责人进行联系沟通：内审计划的确定，审计结论的反馈沟通，审计结论落实的后续跟踪等，通过沟通，促使存在的不足的得以改正。希望通过内审部门主动、及时的沟通，与各部门建立起和谐、互信的关系，使公司的管理工作得到有效的提高。三是待工作逐渐顺畅后，内审部门再组织建立各部门的兼职审计员体系，更便于沟通和工作。

5、内审工作要和公司领导充分合力才能取得成效。对于内审发现的问题，如果领导只是签批意见，对后续的改进解决不管不问，只依靠内审部门在每项审计结束后进行后续跟踪和验证，就容易出现业务部门在解决问题时效率和质量不高的现象。如果领导亲自布置，明确要求，把整改列入日常工作，会议上、工作中经常的给业务部门敲打提醒，那么效果就会大不一样。所以，我们内审室提出，领导要对内审反映的问题给予足够重视，内审要努力和领导充分合力。从最近和几位公司领导进行的沟通，我们能感受到高层班子对审计工作的肯定和支持，这使我们对今后的工作充满信心。

三、内审工作的近期计划。目前部门对内审工作的整体计划考虑还不成熟，不过根据审计工作开展以来的发现，并结合公司当前的经营现状，内审室初步确 定了近期的工作方向：

1.继续对物资采购工作进行跟踪审核。采购是直接花钱的部门，是公司节 流的重要环节，采购中节约的每一分钱都是公司的经营利润，所以下大功夫对采购工作进行规范是很有必要的。从4月初，内审就对供应部进行了审计，也提出了改进建议，但是直到现在还没有非常明显的成效。5月中旬内审开始对一些生产的常用物资进行市场询价，和当前的采购价格进行比较，已经发现通过询价确实可以进一步降低采购成本。这一工作公司准备提到日程上做，我们相信，这项工作一定会取得成效。

2.对销售工作的规范性进行跟踪审核，营销是企业经营的“龙头”，营销 工作的好坏（赚钱能力）直接关系着企业的发展。我司销售大量具有明显的“坐销”特点，日常有大量的内务工作需要处理，因此销售工作质量除了体现在考核指标上，还有很大比重是取决于内部管理。

3.介入对需要资金支出的各种立项、预算进行审核。企业经营的目的是要 获取利润，所以每花一分钱都要明确目的：花钱干什么，要花多少钱达到什么效果，保障效果实现需要采取哪些措施。这些都要明确。所谓预则立，不预则废。没有计划、预算，不可能把事做好。做事不仅要有计划，有预算，还要有审核。事前、事中的控制比事后算帐更有价值。在主管领导的直接指挥下，内审已经开始介入这方面的工作。

4.依据ISO9000质量管理手册和公司的规章制度汇编，按工作流程为线索，根据经营活动中不同时期不同的工作重点持续开展审核活动，努力保障咱们公司体系持续、有效的运行。在适当的时候介入生产一线的成本控制范围。向成本要效益、向内部管理要效益，杜绝浪费，重点是材料的领用和控制环节。要让购买 的材料价值，充分利用起来，消除隐形的浪费，降低成本提高效益。

上述总结比较粗浅，难免会有不当之处，请领导多批评指正。

第四篇：审计小结模版

审计小结模板

股份有限公司

2005审计小结

编制：

复核：

核准：（提示：上市公司及大型企业集团适用）

日期： 日期： 日期：

上海立信长江会计师事务所有限公司

目录

一、审计范围与审计人员

二、审计策略、审计方法与质量控制的实施情况

三、重要会计和审计事项及其处理情况

四、与管理层、治理层沟通情况

五、经营成果汇总评述：

六、审计调整事项

七、总体结论

一、审计范围和审计人员：

1、审计范围：

审计范围按照经核准的审计计划“

一、一般说明”中规定的范围实施，未发生变化。其中，经实施实质性审计测试的为母公司及子公司、联营公司共家

经实施分析性程序测试的子公司、联营公司共家。

提示：如有变化应说明具体情况。

2、合并报表情况：

本次审计合并报表范围按照经核准的审计计划中“

一、一般说明”中规定的范围的合并范围实施，未发生变化。

提示：如有变化或存在特殊情况应具体说明。

参考文字

本次合并范围中存在下列特殊情况：

子公司XXX 在7月注销，已取得清算审计报告和注销公告，合并其1－6月的利

润表和现金流量表；

公司从关联方XX对外贸易股份公司购入XX 公司65％的股权后将其更名为XXX

裤业有限公司，收购日确定为3月31日，从4月开始合并报表；

公司从外方收购XX衬衫25％的股权后公司对XX的持股比例上升为75％，将其

更名为XXX制衣有限公司，股权收购日确定为3月31日，从4月开始合并报表。

3、审计人员：

应按审计单位逐个说明具体实施审计测试的人员。

提示：如审计人员是实习生，应注明。

参考文字：

①集团公司： XXX（CPA）XXX（CPA）XXX

②XX厂、XX、职业服：XXX（CPA）XXX、XXX

③XX纺织、针织染整、XX服饰：XXX（CPA）XXX（CPA）XXX、XXX

二、审计策略、审计方法与质量控制的实施情况

应对审计计划中规定的审计策略、审计方法与质量控制要求的主要实施过程与情况进行说明，说明包括但不限于，计划实施情况、实施结果的专业判断、与原计划存在差异的情况等。

提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别程序（汇总）分类说明。

1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况

（1）存货监盘

（2）函证

（3）…

（4）…

2、对子公司、联营公司实施审阅情况

3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况

4、对审计计划的重要修改的说明

提示：应说明具体事项与理由，如未修改，也应说明无修改。

参考文字：

1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况

（1）、我们按照审计计划于2005年X月对下属各子公司及分公司进行了监盘，监盘结果（略）

（2）、200X年X月我们对公司的重要子公司――XX置业公司、XX服饰公司、XX纺织印染有限公司进行了内控测试：公司内控健全，对资金的控制尤其重视，各项审批手续完备。

（3）、对审计计划规定的函证程序已实施，获取的回函情况为：（略）

（4）、我们按照审计计划确定的，对资产总额小于 XXXX万元，销售收入小于XXXX

万元或目前处于筹建期的企业实施分析性程序审核其会计报表。其中：（略）

2、对子公司、联营公司实施审阅情况（略）

3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况

XXX公司由当地会计师事务所进行审计，取得审定后报表后，实施分析性程序并予以审核。

三、重要会计和审计事项及其审核处理情况：

应说明重要的会计问题与审计问题，包括涉及会计科目、事项内容、处理结果等。提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别会计科目（汇总）说明）

1、重要会计事项的处理

2、减值准备计提情况：

3、特殊问题的处理：

4、关联交易

（1）、主要关联方

（2）、关联方交易审计及披露

（3）、公司与关联方的担保事项

5、或有事项

6、公司抵押事项

7、资产负债表日后事项

8、其他重要事项

四、与管理层、治理层沟通情况

1、被审计单位参与沟通的管理层、治理层人员，本所参与沟通的审计人员

2、沟通的主要事项

3、沟通的结果

五、经营成果汇总评述：

应对经审计后的单位当年经营成果予以分析评价、分析与评价内容包括但不限于：

1、公司业务变动对收入的影响是否正常；

2、公司收入总额变动的原因分析，重点分析本年新增的收入是否具有合理的物质基

础支持；

3、公司利润总额变动的原因分析，重点分析非经营业务形成的利润影响是否重大与

正常；

4、公司主要对外投资所产生的收益分析，重点分析当年重大对外投资的收益是否正

常；

5、公司以前重大固定资产投资在本年所形成的生产能力或上年形成生产能力而

本年生产能力提高对主营业务收入的影响分析；

6、公司重大筹资产生相应的效益分析，重点分析所获得效益的合理性，7、公司本年关联交易及其变动分析，关联交易所形成的收入与利润对母公司的影响

程度分析

8、公司重大资产重组对本收入与利润的影响分析

9、税收返还及补贴收入对利润影响分析

10、主要财务指标审计前后的变动分析（本项分析应按母公司与合并报表分别分

析）

提示：编制本项分析时，内容要点不应省略，但撰写时可以按项目（汇总）或个别公司分类说明

六、审计调整事项

应当说明：

1、审计中发现需要调整的重大事项、调整处理情况

提示：可以表格形式予以说明

2、被审计单位是否按照审计人员提出的调整事项进行调整

七、总体结论

应当说明的事项包括但不限于：

经审计测试与调整后，被审计单位的会计报表是否存在重大错报情况；

经审计测试后，对注册会计师提出应予以调整的事项，被审计单位的调整情况，或不同意调整的情况；

审计意见类型。

第五篇：审计小结

ABC公司工作小结

ABC公司

200X年X月X日财务报表审计

一、工作内容

ABC公司200X财务报表专项审计。

二、工作时间

200X年X月X日—200X年X月X日

三、审计情况（各科目审计情况参照货币资金分项说明）1.货币资金 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

2.应收账款 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明 ABC公司工作小结

④审计中遇到的问题

3.待摊费用： ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

4.固定资产 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

5.应付账款 ABC公司工作小结

①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

5.应交税费 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

6.资本公积 ①审计结论

②审计情况说明 ABC公司工作小结

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

7.主营业务收入 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

8.主营业务成本 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题 ABC公司工作小结

9.管理费用 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

10.营业外支出 ①审计结论

②审计情况说明

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

11.其他事项 ①审计结论

②审计情况说明 ABC公司工作小结

③调整事项说明

④审计中遇到的问题

四、审计过程中的遇到的困难

五、审计过程中收获

六、对下审计的建议

七、其他

200X年X月X日XXX会计师事务所有限公司