第一篇：金融法律制度
第九章 金融法律制度
第一节 金融法概述
货币资金的融通简称金融，一般指同货币流通与银行信用有关的一切活动。企业等社会组织通过发行有价证券等筹集资金，称为直接资金融通；通过银行为中心的金融机构收集资金，称为间接资金融通。金融活动包括货币发行，金银和外汇管理，存款、贷款和个人储蓄，票据贴现，汇兑往来，信托投资，金融租赁，代募证券等。
金融法，是按照国家的意志规定有关调整金融关系的法律规范的总称。金融关系是指银行组织和其他金融机构在从事金融业务和金融管理的过程中，同社会上其他金融主体之间所发生的与货币流通、银行信用活动有关的各种经济关系。金融在一个国家的经济发展中具有十分重要的作用。在我国，金融是调动和配置社会资金为社会主义市场经济服务的重要途径，也是国家进行宏观调控的有效手段。以银行为中心的金融关系可以分为两类：一类是中央银行等国家金融管理机关组织管理、调控金融活动产生的金融管理关系，一类是专业银行等金融机构相互之间及其与其他社会组织和个人之间在金融活动中发生的资金融通关系。
我国金融法包括银行法、货币法、金银管理法、外汇管理法、信贷法、证券法、票据法和保险法等法律、法规。
第二节 银行法
一、中央银行法
中华人民共和国中国人民银行法第二条规定：中国人民银行是中华人民共和国的中央银行。中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。
（一）人民银行的职责
1．发布与履行其职责有关的命令和规章；
2．依法制定和执行货币政策；
3．发行人民币，管理人民币流通；
4．监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场；
5．实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场；
6．监督管理黄金市场；
7．持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；
8．经理国库；
9．维护支付、清算系统的正常运行；
10．指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；
11．负责金融业的统计、调查、分析和预测；
12．作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；
13．国务院规定的其他职责。
（二）人民银行的组织机构
1．中国人民银行实行行长负责制。
2．中国人民银行设立货币政策委员会。
3．中国人民银行根据履行职责的需要设立分支机构，作为中国人民银行的派出机构。
（三）人民银行的业务
1．依照法律、行政法规的规定经理国库。可以代理国务院财政部门向各金融机构组织发行、兑付国债和其他政府债券。
2．根据需要，为银行业金融机构开立账户，但不得对银行业金融机构的账户透支。
3．组织或者协助组织银行业金融机构相互之间的清算系统，协调银行业金融机构相互之间的清算事项，提供清算服务。
4．会同国务院银行业监督管理机构制定支付结算规则。
5．根据执行货币政策的需要，可以决定对商业银行贷款的数额、期限、利率和方式，但贷款的期限不得超过一年。
禁止的业务包括：不得对政府财政透支，不得直接认购、包销国债和其他政府债券；不得向地方政府、各级政府部门提供贷款，不得向非银行金融机构以及其他单位和个人提供贷款，但国务院决定中国人民银行可以向特定的非银行金融机构提供贷款的除外；不得向任何单位和个人提供担保。
（四）金融监督管理
中国人民银行有权对金融机构以及其他单位和个人的下列行为进行检查监督：
1．执行有关存款准备金管理规定的行为；
2．与中国人民银行特种贷款有关的行为（中国人民银行特种贷款，是指国务院决定的由中国人民银行向金融机构发放的用于特定目的的贷款。）；
3．执行有关人民币管理规定的行为；
4．执行有关银行间同业拆借市场、银行间债券市场管理规定的行为；
5．执行有关外汇管理规定的行为；
6．执行有关黄金管理规定的行为；
7．代理中国人民银行经理国库的行为；
8．执行有关清算管理规定的行为；
9．执行有关反洗钱规定的行为。
第二节 银行法
一、中央银行法
中华人民共和国中国人民银行法第二条规定：中国人民银行是中华人民共和国的中央银行。中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。
（一）人民银行的职责
1．发布与履行其职责有关的命令和规章；
2．依法制定和执行货币政策；
3．发行人民币，管理人民币流通；
4．监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场；
5．实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场；
6．监督管理黄金市场；
7．持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；
8．经理国库；
9．维护支付、清算系统的正常运行；
10．指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；
11．负责金融业的统计、调查、分析和预测；
12．作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；
13．国务院规定的其他职责。
（二）人民银行的组织机构
1．中国人民银行实行行长负责制。
2．中国人民银行设立货币政策委员会。
3．中国人民银行根据履行职责的需要设立分支机构，作为中国人民银行的派出机构。
（三）人民银行的业务
1．依照法律、行政法规的规定经理国库。可以代理国务院财政部门向各金融机构组织发行、兑付国债和其他政府债券。
2．根据需要，为银行业金融机构开立账户，但不得对银行业金融机构的账户透支。
3．组织或者协助组织银行业金融机构相互之间的清算系统，协调银行业金融机构相互之间的清算事项，提供清算服务。
4．会同国务院银行业监督管理机构制定支付结算规则。
5．根据执行货币政策的需要，可以决定对商业银行贷款的数额、期限、利率和方式，但贷款的期限不得超过一年。
禁止的业务包括：不得对政府财政透支，不得直接认购、包销国债和其他政府债券；不得向地方政府、各级政府部门提供贷款，不得向非银行金融机构以及其他单位和个人提供贷款，但国务院决定中国人民银行可以向特定的非银行金融机构提供贷款的除外；不得向任何单位和个人提供担保。
（四）金融监督管理
中国人民银行有权对金融机构以及其他单位和个人的下列行为进行检查监督：
1．执行有关存款准备金管理规定的行为；
2．与中国人民银行特种贷款有关的行为（中国人民银行特种贷款，是指国务院决定的由中国人民银行向金融机构发放的用于特定目的的贷款。）；
3．执行有关人民币管理规定的行为；
4．执行有关银行间同业拆借市场、银行间债券市场管理规定的行为；
5．执行有关外汇管理规定的行为；
6．执行有关黄金管理规定的行为；
7．代理中国人民银行经理国库的行为；
8．执行有关清算管理规定的行为；
9．执行有关反洗钱规定的行为。
三、外汇管理法律规定
（一）外汇与外汇管理
外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：
（1）外国货币，包括纸币、铸币；
（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；
（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；
（4）特别提款权、欧洲货币单位；
（5）其他外汇资产。
这些外汇形式均为现汇，是可以即时作为国际结算的支付手段。
外汇管理是一个国家政府为平衡国际收支和维持本国汇率而对外汇进出实行的限制性措施。我国现行的外汇管理制度是一九九六年一月二十九日中华人民共和国国务院令第193号发布，一九九七年一月十四日修正的外汇管理条例。
（二）经常项目外汇
“经常项目”是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。
对于经常项目外汇，外汇管理条例规定：
1．境内机构的经常项目外汇收入必须调回境内，不得违反国家有关规定将外汇擅自存放在境外。
2．境内机构的经常项目外汇收入，应当按照国务院关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行（是指经外汇管理机关批准经营结汇和售汇业务的银行），或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。
3．境内机构的出口收汇和进口付汇，应当按照国家关于出口收汇核销管理和进口付汇核销管理的规定办理核销手续。
4．属于个人所有的外汇，可以自行持有，也可以存入银行或者卖给外汇指定银行。
5．驻华机构和来华人员的合法人民币收入，需要汇出境外的，可以持有关证明材料和凭证到外汇指定银行兑付。
（三）资本项目外汇
资本项目是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目，包括直接投资、各类贷款、证券投资等。
1．境内机构的资本项目外汇收入，除国务院另有规定外，应当调回境内。
2．境内机构的资本项目外汇收入，应当按照国家有关规定在外汇指定银行开立外汇账户；卖给外汇指定银行的，须经外汇管理机关批准；境内机构向境外投资，在向审批主管部门申请前，由外汇管理机关审查其外汇资金来源；经批准后，按照国务院关于境外投资外汇管理的规定办理有关资金汇出手续。
3．借用国外贷款，由国务院确定的政府部门、国务院外汇管理部门批准的金融机构和企业按照国家有关规定办理；外商投资企业借用国外贷款，应当报外汇管理机关备案。金融机构在境外发行外币债券，须经国务院外汇管理部门批准，并按照国家有关规定办理。提供对外担保，只能由符合国家规定条件的金融机构和企业办理，并须经外汇管理机关批准。
4．国家对外债实行登记制度。境内机构应当按照国务院关于外债统计监测的规定办理外债登记。国务院外汇管理部门负责全国的外债统计与监测，并定期公布外债情况。
5．依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向外汇指定银行购汇汇出或者携带出境；属于中方投资者所有的外汇，应当全部卖给外汇指定银行。
（四）金融机构外汇业务
1．金融机构经营外汇业务须经外汇管理机关批准，领取经营外汇业务许可证；未经外汇管理机关批准，任何单位和个人不得经营外汇业务。经批准经营外汇业务的金融机构，经营外汇业务不得超出批准的范围。
2．经营外汇业务的金融机构应当按照国家有关规定为客户开立外汇账户，办理有关外汇业务；金融机构经营外汇业务，应当按照国家有关规定交存外汇存款准备金，遵守外汇资产负债比例管理的规定，并建立呆帐准备金；外汇指定银行办理结汇业务所需的人民币资金，应当使用自有资金；外汇指定银行的结算周转外汇，实行比例幅度管理，具体幅度由中国人民银行根据实际情况核定；金融机构经营外汇业务，应当接受外汇管理机关的检查、监督。
（五）人民币汇率和外汇市场
汇率是用另一国的货币单位来表示一国的货币单位的价格，所以又称为汇价。
中国人民银行根据银行间外汇市场形成的价格，公布人民币对主要外币的汇率。
国务院外汇管理部门依法监督管理全国的外汇市场。
中国人民银行根据货币政策的要求和外汇市场的变化，依法对外汇市场进行调控。
第二篇：完善法律制度，改进金融生态
很高兴参加中国经济50人论坛，希望能够借此促进学术研究，推动今后的政策制定和改革实践。在金融改革过程中，我们已经花了很多资源，来处理不良资产、化解金融风险隐患、防范金融危机。在下一步金融改革中，我们还需要做很多事情，其中非常重要的就是要完善与金融有关的立法，特别是《破产法》和与贷款欺诈相关的法律，其中也涉及到相关的会计准则
。法律方面的问题直接影响到我国的金融生态环境。当前这些问题越来越突出，越来越重要。因此，借这个机会跟大家交流一些初步的想法，希望大家深入研究和交流。
一、随着经济转轨的不断深入，金融风险的表现形式会不断出现变化，需要解决的风险隐患也不断出现变化
形成金融风险的基础原因很多：第一，全球经济、科技、金融发展变化很快，很多问题已不能用已有的理论和经验来应对，金融稳定面临很大的不确定性；第二，我国在从计划经济向市场经济转轨的过程中，不少机制尚处于非计划非市场的模糊或矛盾状态；第三，实践表明，特别是通过亚洲金融**，可以看到经济中的各种问题反映到金融上是一个镜像，危机首先反映在金融上。金融风险隐患如果不能够及时解决，很可能会逐步积累，并导致经济金融危机。由于风险具有不确定性，我们宁肯把问题看得重一些，透一些。只有及时加以解决，这些风险隐患才能及时消除。世界范围内都可以看到，金融业风险隐患积聚的时间越长，解决问题的难度往往越大。
在经济转轨的过程中，不同时期金融风险的表现形式有所不同，风险隐患的特征、重点都处在不断转移的过程中。过去我们所遇到的主要的问题，今天已经不再是主要问题了；过去看起来不太起眼的问题，现在开始变得很重要。例如，在过去一段时间内，我们主要面临大规模不良资产的处置问题。为此，在1998年通过财政发行2700亿特种国债，补充国有商业银行资本金的不足。1999年，通过设立资产管理公司，剥离了一万亿不良资产。2003年末开始中行和建行股份制改造的试点，用现存资本进行不良资产损失类的核销。此后，运用部分外汇储备和黄金储备，注资中国银行和建设银行。从2003年开始的农村信用社的改革也是国家花费一定的资源加以推动的。
为了尽力解决好不良资产的问题，在2001年－2002年做了很详细的抽样调查统计，基本摸清了不良贷款历史问题的形成原因。这是在解决不良资产和国有商业银行改革方案设计前必须要做的基础性的工作。根据此次调查，在不良资产的形成中，由于计划与行政干预而造成的约占30％，政策上要求国有银行支持国有企业而国有企业违约的约占30％，国家安排的关、停、并、转等结构性调整约占10，地方干预，包括司法、执法方面对债权人保护不利的约占10，而由于国有商业银行内部管理原因形成的不良贷款占全部不良贷款的20。此外，社会信用环境较差，企业逃废银行债务严重以及未能实行高标准会计准则等因素都交叉存在于各个类别之中。可以看到其中有很多原因是和法律、司法和执法有重要联系的。
在改革转轨期间随着问题的不断解决，原有的矛盾开始不断转移。例如过去某些造成不良资产的原因开始逐步被消除。由于政企不分、政策性贷款、不当行政干预、中央地方关系不顺、商业银行缺乏内控或者内控不严而造成的问题开始逐步得到解决。改革早期，中央地方关系中存在“行政性分权”思路，在很大程度上影响了商业银行内控制度的有效性。贷款经营权也仿照行政区划按照省、地、市、县等分权，每一级分行可能存在“三只眼睛”的现象，即“三只眼睛”分别看着总行、当地政府和作为监管者的当地人民银行。改革初期远程通信网络不发达，所以日常的监管或指导，受地方利益影响很大，内控相当薄弱。举一个例子，90年代初期我在商业银行工作时就发现银行内部有很多业务运作的规则，十分详尽。表面上看制度很健全，但是实际上总行知道执行上常是另一回事，因此制定和完善规则在很大程度上是推卸责任的一个机制，分支机构用“三只眼睛”看事、办事，办错了不是总行的责任。
内控问题得以重视是从1993年十四届三中全会开始，当时强调专业银行要发展成综合的商业性银行，向企业化、商业化方向发展，不再是行政机构，所以不能按照行政的办法来处理。但是变化往往需要时间，直到1997年吸取亚洲金融风暴教训并召开全国金融工作会议后，国有银行对业务和人员才真正实行了“垂直管理体系”，才为加强内控创造了条件。
其他导致不良资产的原因，例如监管体制问题、国有企业本身问题等，都在不断变化，风险因素在逐步消除。例如，早期监管存在的问题简单说就是“重审批、轻监管”，主要是发“出生证”，生下来以后就不管了。从亚洲金融危机后，我国政府已基本放弃了对国有商业银行的行政干预，政府部门已经从法律角度明确了商业银行决定贷款的自主性。从本世纪开始，政府已经逐步放弃了国有银行应向国有企业实行信贷倾斜的要求。随着国有企业改革的不断深入，一些国
第三篇：第四章 会计与金融法律制度
第四章 会计与金融法律制度单元自测题
一、单选
1、我国的会计法律制度包括（）。
A．会计法律、会计规章
B．会计法律、会计行政法规
c．会计法律、会计行政法规、会计规章
D．会计法律、会计规章、内部会计管理制度
2、根据（）原则，各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
A．谨慎性B．重要性c．可靠性D。明晰性
3、《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由（）管理的体制。
A．各级财政部门B．各级税务部门
C．各级审计部门D．各级证券监管部门”
4、根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员必须取得（）。AI会计师资格证书B．会计从业资格证书
C．专以上毕业证书D．注册会计师资格证书
5、单位会计机构负责人，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（）年以上经历。
A．2B．1C．3D．56、会计核算必须以（）的经济业务事项为依据。
A．领导批准B．计划执行C．合同确认D．实际发生
7、根据《会计法》的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（）。
A．董事长张某B．总经理王某
C．总会计师李某D．财务部经理赵某
8、我国会计工作管理体制的总原则是（）。
A．统一领导，统一管理B．分级领导，分级管理
C．统一领导，分级管理D．分级领导，统一管理
9、《会计法》规定，单位有关负责人应在财务会计报告上（）。
A．签名B．盖章C．签名或盖章D．签名并盖章
10、《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体
A．总会计师B．单位负责人
c．会计人员D．会计机构负责人
1l、商业银行注册资本最低限额为人民币（）。
A．1亿元B．10亿元C．20亿元D．50亿
12、在我国，依法制定和实施货币政策的是（）。
A．中国人民银行B．中国银行c．证券监督委员会D．财政部
13、下列属于商业银行的是（）。
A．中国银行B．国家开发银行C．中国人民保险公司D．信托投资公司
14、下列属于政策性银行的是（）。
A．中国农业银行B．中国农业发展银行C．中国人民保险公司D．中国人民银行
15、在我国代表国家掌管货币发行的唯一机关是（）。
A．财政部B．中国人民银行c．国家发改委D．中国银行
16、银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额，一般以各单位维持（）的零星现金支付为准。
A．3—5天B．5—7天C．7—9天D．10天
17、下列有关票据提示付款的表述中，错误的有()。
A．支票自出票日起1个月内向付款人提示付款
B．本票自出票日起，付款期限最长为2个月
c．银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款
D．定日付款的商业汇票，自到期日起lO曰内向承兑人提示付款
18、甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国《票据法》及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司。有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是（）万元。
A．0.06 B．0.15C．0.6D．1.519、某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。
A．拾月贰拾曰B．零拾月零贰拾日
C．壹拾月贰拾曰D．零壹拾月零贰拾日
20、根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承兑付款的结算方式是（）。
A．汇兑结算方式B．信用证结算方式
C．托收承付结算方式D．委托收款结算方式
二、判断
1．会计人员交接后，接替人员应另立新账，不得使用原来的账簿。（）
2、只要考取了注册会计师，就可以从事会计工作。（）
3、按照《会计法》的规定，出纳人员不得兼管稽核和收入、费用、债权债务账目的登记工作，但可负责会计档案的保管工作。（）
4、会计机构负责人移交时，应将全部财务会计工作情况、重大财务收支问题和会计人员的情况，向接替人员介绍清楚。（）
5、会计人员临时离职或者因病暂时不能工作的，也应当按照规定程序办理会计交接手续。（）
6、确有特殊需要，其他单位须借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人审核，单位领导批准，可以外借。（）
7、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当。立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）
8、打击报复会计人员罪的主体只能是单位的负责人。（）
9、单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。（）
10、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到十年时为止。（）
11．现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。（）
12．有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。（）
13．票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。（）
14．保证是指收款人以转让票据权利为目的在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。（）
15．票据出票日期大写未按要求规范填写的，银行一定不予受理。（）
三、多选题
l、下列单位应当设置会计机构的有（）。
A．实行企业化管理的事业单位
B．业务较多的行政单位、社会团体
C．大型股份有限公司、有限责任公司
D．中小型企业
2、下列会计工作岗位，出纳人员不得兼管的是（）。
A．空白支票保管B．会计档案保管
C．稽核工作D。收入、费用账目的登记工作
3、下列属于会计工作岗位的是（）。
A．工资核算B．出纳c．档案管理D．稽核
4、会计人员交接前的准备工作包括（）。
A．移交B．监交c．清理资料、公物D。编制移交清册
5、按照会计内部牵制制度的规定，会计工作岗位可以是（）。
A．一人一岗B．多人多岗
C．一人多岗+D．一岗多人
6、某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（）。
A．不真实的原始凭证B．不准确的原始凭证
C．不科学的原始凭证D．不完整的原始凭证
7、下列会计档案，不得销毁的有（）。
A．保管期满但未结清债权债务的原始凭证
B．涉及其他未了事项的原始凭证
C．正在建设期间的建设单位保管期满的会汁档案
D．会计档案保管清册
8、根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。
A．单位负责人B．总会计师
c．会计机构负责人D．出纳人员
9、企业财务会计报告的组成一般包括（）。
A．会计报表B．会计报表附注
C．财务情况说明书D．注册会计师出具的审计报告
10、会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括（）
A．单位内部的会计监督
B．单位外部的社会监督
C．以财政部门为主体的国家监督
D．以上级主管部门为主体的监督
11、下列票据功能的有()。
A．支付功能B．信用功能c．结算功能D．汇兑功能
12、下列关于汇兑的表述错误的有（）
A．汇兑分为信汇和电汇
B．汇兑仅适用于单位，不适用于个人
C．汇款人申请撤销汇款必须是该款项已经汇出
D．转汇银行不得受理汇款的撤销
13、下列各项中，属于银行汇票绝对记载事项的有（）
A．表明“银行汇票”字样B．确定的金额
c．收款人名称D．出票日期
14、下列各项中，属于银行汇票相对记载事项的有（）
A．付款日期B．付款地c．出票地D．出票人签章
15、下列各项中，属于支票基本当事人的有（）
A．出票人B．保证人C．付款人D．收款人
16、下列各项中，属于支票绝对记载事项的有（）。
A．表明“支票”的字样B．付款地
C．出票地D．确定的金额
17、根据支付结算制度的有关规定，采用托收承付结算方式的，在承付期内付款人可作为向银行提出全部或部分拒绝付款正当理由的有（）。
A．未经双方事先达成协议，收款人提前交货的B．因收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的C．未按合同规定的到货地址发货的D．货款计算有误的18、在托收承付结算方式下，付款人在承付期内，可向银行提出拒绝付款的理由有（）。
A．收款人在未经协商的情况下提前交货的B．收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的C．验货付款，经查验货物与合同规定不符的D．货款计算有错误的19、根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有（）。
A．委托收款B．支票C．托收承付D．汇兑
20、某企业因与银行发生票据兑付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有（）。
A．原告住所地人民法院B．票据兑付地人民法院
c．被告住所地人民法院D．票据出票地人民法院
四、案例1、2011年1月，某有限责任公司出纳员于某在审查原始凭证时，发现业务员王某提供的发票和张某提供的购货发票存在问题：王某的发票大小写金额不一致：张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票，王某应如何处理?
2、中兴有限责任公司是一家中外合资企业，03发生了如下会计事项：
(1)1月20日，公司接到市财政局通知要来公司检查会计工作情况。公司总经理胡某认为，公司作为中外合资企业不应受我国《会计法》约束，财政部门更是无权来本企业检查。(2)4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
(3)9月8日，公司从外省招聘了一名具高级会计师资格的会计人员李某任公司财务部经理，该同志持外省会计从业资格证，其相关会计档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。李某到任后与原财务部经理进行了工作交接，交接时单位出纳人员和人事部门有关人员在场。
要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)胡某的观点是否正确?为什么?
(2)该公司经办人员更改原始凭证的做法是否符合规定?为什么?
(3)李某与原财务部经理的会计交接工作是否符合规定?为什么?
第四篇：2016《中级经济法》第四章 金融法律制度 (习题)
2016《中级经济法》第四章 金融法律制度 练习题
一、单项选择题
1.根据我国商业银行法律制度规定，设立全国性商业银行的注册资本最低限额为（）元人民币，设立城市商业银行的注册资本最低限额为（）元人民币，设立农村商业银行的注册资本最低限额为（）元人民币;注册资本应当是实缴资本。
A.10亿1亿5000万
B.1亿5000万1000万
C.5000万1亿10亿
D.1000万5000万1亿
2.根据我国商业银行法律制度规定，下列关于商业银行设立的说法中不正确的是（）。
A.商业银行的设立程序分为筹建申请、开业申请和申领证照三个程序
B.商业银行拨付各分支机构营运资金额的总和，不得超过总行资本金总额的60%
C.商业银行在中国境内设立的分支机构，按照行政区划层层设立
D.商业银行分支机构不具有法人资格，在总行授权范围内依法开展业务，其民事责任由总行承担
3.根据我国商业银行法律制度的规定，下列选项中属于商业银行业务中的资产业务的是（）。
A.吸收存款
B.借款
C.发放贷款
D.办理国内外结算
4.根据我国商业银行法律制度规定，下列说法正确的是（）。
A.商业银行已经发生信用危机，国务院银行业监督管理机构可以对该银行实行接管
B.被接管的商业银行的债权债务关系由接管组织继承
C.接管期限最长不得超过1年
D.被接管银行的法律主体资格并不因接管而丧失
5.根据商业银行法律制度规定，如储户不能办理书面挂失手续，而用电话、电报、信函挂失，则必须在挂失（）之内补办书面挂失手续，否则挂失不再有效。储蓄机构受理挂失后，必须立即停止支付该储蓄存款。
A.3天
B.5天
C.7天
D.10天
6.根据我国金融法律制度的规定，有权依法采取查询、冻结个人储蓄存款措施，但无权采取扣划措施的是（）。
A.人民检察院
B.人民法院
C.税务机关
D.工商行政管理部门
7.根据商业银行法律制度的规定，下列关于单位存款业务的表述中，不正确的是（）。
A.开户单位的现金收入，除核定的库存现金限额外，必须存入开户银行，不得自行保存
B.存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金
C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)
D.财政拨款、预算内资金及银行贷款应当作为单位定期存款存入金融机构
8.根据商业银行法律制度的规定，下列关于贷款人的权利、义务以及限制的表述中，不正确的是（）。
A.贷款人有权对借款人的贷款使用情况进行监督检查
B.贷款人应当及时答复是否给予借款人贷款，除国家另有规定外，短期贷款的答复时间不得超过1个月，长期贷款的答复时间不得超过6个月
C.《商业银行法》规定，贷款的发放必须满足资本充足率不得低于8%、对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%
D.商业银行贷款，借款人必须提供担保
9.根据商业银行法律制度规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。
A.不得在一个贷款人同一辖区内的两个或者两个以上同级分支机构取得贷款
B.长期贷款展期期限累计不得超过3年
C.自营贷款期限一般不超过10年，超过10年的应当报中国人民银行批准
D.单笔金额超过项目总投资5%或者超过500万元人民币的贷款资金支付，应采用贷款人受托支付方式
10.根据证券法律制度的规定，下列属于证券非公开发行情形的是（）。
A.向不特定对象发行证券的
B.向累计不超过10人的不特定对象发行证券的 C.向累计不超过200人的特定对象发行证券的 D.上市公司向原股东配售股份
11.根据我国证券法律制度的规定，股票发行采用溢价发行的，其发行价格由（）确定。
A.发行人
B.承销的证券公司
C.发行人与承销的证券公司
D.证券监督管理委员会
12.根据规定，下列不符合上市公司非公开发行股票条件或规定的是（）。
A.发行对象不超过10名
B.募集资金使用符合法律规定
C.发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%
D.控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，自本次发行结束之日起，36个月内不得转让
13.恒源公司(上市公司)拟向公司原股东配售股份10万股。根据证券法律制度规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。
A.恒源公司最近36个月内财务会计文件需无虚假记载，且不存在重大违法行为
B.恒源公司拟配售股份数量不得超过本次配售股份前股本总额的40%
C.恒源公司控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量
D.恒源公司应当采用代销方式发行
14.根据证券法律制度规定，下列选项关于公开募集基金的表述中，不正确的是（）。
A.公开募集基金的基金管理人，由基金管理公司或者经国务院证券监督管理机构按照规定核准的其他机构担任
B.基金管理人应当自收到准予注册文件之日起6个月内进行基金募集，超过6个月的，应当向国务院证券监督管理机构重新提交注册申请
C.基金募集期限自基金份额发售之日起计算
D.公开募集基金，应当经国务院证券监督管理机构注册，未经注册，不得公开或变相公开募集基金
15.根据证券法律制度的规定，关于公司债券的发行，下列说法不正确的是（）。
A.公司债券可以公开发行，也可以非公开发行
B.公开发行债券包括面向公众投资者公开发行、面向合格投资者公开发行两种方式
C.发行债券募集的资金，不得转借他人
D.公开发行公司债券应当经过中国证监会的核准
16.单位或个人以获取利益或减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定，扰乱证券市场的行为，这种行为属于（）。
A.内幕交易行为
B.操纵市场行为
C.虚假陈述行为
D.欺诈客户行为
17.根据我国证券法律制度的规定，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的一定比例，应当编制详式权益变动报告书。根据规定，该比例是（）。
A.达到或超过5%，但未超过10%
B.达到或超过10%，但未超过20%
C.达到或超过10%，但未超过30%
D.达到或超过20%，但未超过30%
18.A公司租用B公司房屋用于办公，租赁期为2012年10月1日至2013年12月31日，A公司向保险公司投保火灾险，保险期间为2013年1月1日至2013年12月31日，被保险人为A公司。2013年9月A公司需搬离该房屋遂解除租赁合同，同年10月该房屋发生火灾。根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（）。
A.除法定无效情形外，A公司和保险公司的保险合同有效
B.A公司和保险公司的保险合同无效
C.A公司有权请求保险公司赔偿损失
D.B公司有权请求保险公司赔偿损失
19.根据我国保险法律制度的规定，下列关于保险代理人的表述中，不正确的是（）。
A.保险代理人是保险人的代理人
B.保险代理人必须与保险人签订委托代理合同
C.保险代理人可以是单位，也可以是个人
D.保险代理人以自己的名义与投保人签订保险合同
20.我国《保险法》规定，合同约定分期支付保险费，投保人支付首期保险费后，除合同另有约定外，投保人自保险人催告之日起超过（）未支付当期保险费，或者超过约定的期限（）未支付当期保险费的，合同效力中止，或者由保险人按照合同约定的条件减少保险金额。
A.30日60日
B.30日45日
C.45日60日
D.60日80日
21.王某为其小轿车向甲保险公司投保盗抢险，保险费为2万元;投保后6个月，王某谎称其小轿车被盗，向甲保险公司提出赔偿请求。根据保险法律制度规定，下列说法正确的是（）。
A.甲保险公司有权解除保险合同，且不退还2万元保险费
B.甲保险公司有权解除保险合同，但应退还2万元保险费
C.甲保险公司有权解除保险合同，但须退还2万元保险费的现金价值
D.甲保险公司有权解除保险合同，但须退还2万元保险费及其利息
22.根据票据法律制度的规定，下列选项关于票据权利消灭时效的表述中，不正确的是（）。
A.持票人对汇票承兑人的权利，自票据到期日起2年
B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月
C.持票人对前手(不包括出票人、承兑人)的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起6个月
D.持票人对前手(不包括出票人、承兑人)的首次追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月
23.根据票据法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。
A.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人
B.票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人
C.凡是善意的、已付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手互相间抗辩的影响
D.即使持票人取得的票据是无对价或不相当对价的，票据债务人也不能以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人
24.甲向乙出具了一张10万元的银行汇票，乙将该汇票背书转让给了丙。丙将银行汇票上的金额变造为100万元后转让给了丁，丁又因为生意需要将该银行汇票转让给了戊，戊按期提示付款遭拒。根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。
A.该票据无效
B.乙承担10万元的票据责任
C.丁承担100万元的票据责任
D.如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章
25.下列票据有效的是（）。
A.票据金额的中文大写和数码不一致的 B.付款人名称更改的
C.票据金额更改的 D.未记载出票日期的
QQ1980370644为唯一购买一手课件方式，更新进度见空间日志http://user.qzone.qq.com/1980370644/二、多项选择题
1.根据我国商业银行法律制度的规定，下列关于商业银行接管的表述，正确的有（）。
A.对于商业银行的接管，由国务院银行业监督管理机构决定并组织实施，接管自接管决定实施之日起开始
B.被接管银行的法律主体资格因接管而丧失，其债权债务由接管组织承担
C.自接管开始之日起，由接管组织行使商业银行的经营管理权力
D.接管期限届满前，该商业银行已恢复正常经营能力的，需要终止接管
2.根据我国商业银行法律制度的规定，某商业银行的下列行为中，需要经过国务院银行业监督管理委员会批准的有（）。
A.增加注册资本1000万元
B.将下属某支行自海淀区移至朝阳区
C.与另外一家银行合并
D.变更持有股份总额10%的股东甲公司
3.天津市甲商业银行拟向其监事王某提供2000万元的银行贷款。根据我国商业银行法律制度的规定，下列表述正确的有（）。
A.王某可以不提供担保
B.王某必须提供担保
C.向王某发放贷款的条件可以优于其他借款人同类贷款条件
D.向王某发放贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款条件
4.根据证券法律制度规定，下列选项中，属于证券管理原则的有（）。
A.公开、公平、公正原则
B.自愿、有偿、诚实信用原则
C.分业经营、分业管理原则
D.保护投资者合法权益原则
5.下列选项中，属于货币证券的有（）。
A.汇票
B.本票
C.股票
D.公司债券
6.根据证券法律制度的规定，上市公司配股的条件包括（）。
A.拟配售股份数量不得超过本次配售股份前股本总额的40%
B.控股股东在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量
C.控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东
D.采用证券法规定的代销方式发行
7.根据证券法律制度的规定，股份有限公司申请股票上市的规定有（）。
A.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行
B.公司股本总额不少于人民币5000万元
C.公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上
D.公司最近2年无重大违法行为
8.根据证券法律制度的规定，上市公司非公开发行股票的条件有（）。
A.发行对象不超过10名
B.发行对象为境外战略投资者的，应当经过国务院相关部门事先批准
C.发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价
D.控股股东本次认购的股份，36个月内不得转让
9.甲公司拟以面向合格投资者方式公开发行公司债券。根据证券法律制度的规定，在投资者均具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险的情况下，下列选项所述投资者中，符合规定的有（）。
A.经相应金融监管部门批准设立的A商业银行
B.合格境外机构投资者
C.名下金融资产为人民币350万元的个人投资者王某
D.净资产为人民币500万元的B合伙企业
10.根据证券法律制度的规定，下列关于证券承销的表述中，正确的有（）。
A.证券承销业务采取代销或者包销方式
B.向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销
C.承销团应当由主承销商和参与承销的证券公司组成 D.证券的代销、包销期限最长不得超过60日
11.甲为乙上市公司的董事，并且持有乙公司股票10万股，2015年5月4日，甲以每股25元价格卖出3万股，2015年10月8日甲又以每股15元价格买入乙公司股票2万股，下列说法正确的有（）。
A.公司董事会应该收回其所得收益
B.公司股东会应该收回其所得收益
C.应该收回其所得收益为20万元
D.应该收回其所得收益为30万元
12.根据我国证券法律制度的规定，下列各项中属于上市公司重大事件的有（）。
A.公司不足1/3的董事发生变动
B.持有公司5%以上股份的股东，其持有股份的情况发生重大变化
C.涉及公司的重大诉讼
D.公司监事涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施
13.根据我国证券法律制度的规定，下列各项中，不属于欺诈客户行为的有（）。
A.证券公司从业人员督促客户进行必要的证券买卖而收取佣金
B.证券公司从业人员在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件
C.证券公司从业人员挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金
D.证券公司从业人员未经客户的委托，擅自为客户买卖证券
14.根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。
A.保险代理人根据保险人的授权代为办理保险业务的行为，由保险人承担责任
B.保险的本质是保证危险不发生并使投保人、被保险人或受益人获得额外的利益
C.如果保险代理人存在表见代理的情形，保险人可以依法追究越权的保险代理人的责任
D.个人保险代理人在代办人寿保险业务时，不得同时接受两个以上保险人的委托
15.根据我国保险法律制度的规定，下列关于保险的表述，正确的有（）。
A.保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责任，不得超过其实有资本金加公积金总和的10%
B.保险人将其承担的保险业务以分保形式部分转移给其他保险人的，为复保险
C.构成最大诚信原则内容的保证，是保险合同的基础
D.保险人的赔付以投保时约定的保险金额为限，而且保险金额不得超过保险标的的实际价值，超过保险金额的损失，保险人不予赔偿
16.2013年5月1日，张某为其妻子(完全民事行为能力人)投保了一份以死亡为给付保险金条件的人身保险。受益人为张某的养子小张。根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。
A.张某指定小张为受益人时，应当经过其妻子的同意
B.张某以其妻子为被保险人应当经过其同意并认可保险金额，否则保险合同无效
C.张某以签发的保险单质押的，应当经过其妻子书面同意
D.如果小张为获取高额保险赔偿金，故意杀死张某妻子的，保险公司有权拒绝支付保险金
17.2010年4月1日，张某为其儿子小张投保了一份人身保险，保险合同约定每年的4月1日张某按期向保险公司缴纳2万元的保险费，张某均按期缴纳保险费。2013年5月1日，小张因为故意杀人，被人民法院判处了死刑立即执行。根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。
A.保险公司应当给付保险金
B.保险公司无须给付保险金
C.保险公司可以不退还给张某保险单的现金价值
D.保险公司应当退还给张某保险单的现金价值
18.根据我国票据法律制度的规定，下列关于票据签章的表述中，正确的有（）。
A.银行承兑汇票承兑人的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章
B.支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章
C.商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或其授权的代理人的签名或者盖章
D.银行汇票的出票人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章的，票据无效
19.甲签发一张支票给乙，乙背书给丙，并记载如果丙提供的商品不符合约定，则不享有票据权利，丙因车祸成为无民事行为能力人，后丙背书给不知情的丁，到期丁被拒绝付款，则下列说法不正确的有（）。
A.丁不享有票据权利
B.丁可以向甲追索
C.丁可以向乙追索
D.丁可以向丙追索
20.根据我国票据法律制度的规定，下列选项中，属于汇票的绝对应记载事项的有（）。
A.付款人姓名
B.收款人姓名
C.出票日期
D.付款日期
21.根据我国票据法律制度的规定，下列选项中，属于禁止背书转让的汇票的有（）。
A.被拒绝承兑的汇票
B.被拒绝付款的汇票
C.未记载付款日期的汇票
D.超过付款提示期限的汇票
22.根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。
A.汇票出票记载附条件支付的，汇票无效
B.承兑附有条件的，视同拒绝承兑
C.保证附有条件的，视同拒绝保证
D.背书附有条件的，条件无效
23.根据票据法律制度规定，下列票据中，可以依法挂失止付的有（）。
A.支票
B.已承兑的商业汇票
C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票
D.填明“现金”字样的银行本票
24.根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。
A.资本转移属于经常项目
B.我国对经常性国际支付和转移不予限制
C.国家对外债实行预算管理
D.境内个人向境外直接投资应当按照国务院外汇管理部门的规定办理登记
25.根据外汇管理法律制度的规定，下列行为中，属于非法套汇的有（）。
A.将境内外汇转移到境外
B.违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项
C.以欺骗手段将境内资本转移境外的
D.以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇的 三、判断题
1.商业银行实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。商业银行依法开展业务，不受任何单位和个人的干涉。商业银行以其全部法人财产独立承担民事责任。（）
2.自营贷款期限一般不超过10年，超过10年的应当报中国人民银行备案。（）
3.贷款是商业银行筹集信贷资金最主要、最基本的形式。（）
4.商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金。其中备付金主要表现为商业银行的库存现金和在中央银行的存款。（）
5.居住国外的继承人继承在我国国内储蓄机构的存款，能否汇出国外，按我国外汇管理条例的有关规定办理。（）
6.单位定期存款的期限分3个月、半年、1年三个档次;起存金额1万元，多存不限。（）
7.非公开募集基金应当向合格投资者募集，合格投资者累计不得超过200人。（）
8.根据我国公司法律制度的规定，股票发行可以采取溢价发行、平价发行和折价发行。（）
9.上市公司董事会就发行新股形成相关决议，属于重大事件，应当及时履行重大事件的信息披露义务。（）
10.除金融类企业外，募集资金不得转借他人。发行人应当指定专项账户，用于公司债券募集资金的接收、存储、划转与本息偿付。（）
11.我国《证券法》规定，允许法人出借自己或者他人的证券账户。（）
12.某上市公司的董事甲将公司收购计划告知同学乙，乙据此买卖该公司股票并获利。该行为属于内幕交易行为。（）
13.上市公司收购的目的在于获得上市公司的实际控制权。（）
14.在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30%的，自上述事实发生之日起一年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2%的股份，该增持不超过2%的股份锁定期为增持行为完成之日起6个月。（）
15.经营有人寿保险业务的保险公司，因公司章程规定的解散事由出现，经国务院保险监督管理机构批准后解散。（）
16.投保人因重大过失未履行如实告知义务，对保险事故的发生有严重影响的，保险人对于合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或给付保险金的责任，并不予退还保费。（）
17.保险人不得兼营人身保险业务和财产保险业务。但是，经营财产保险业务的保险公司经中国保监会批准，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。（）
18.定值保险合同与不定值保险合同是根据保险合同中的保险价值是否先予确定为标准进行的划分。（）
19.对于保险凭证未列明的内容，以相应的保险单的记载为准。（）
20.以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满1年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。（）
21.票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的，票据无效。（）
22.支票出票人可以在支票上记载自己为收款人。（）
23.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月;远期商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。（）
24.依法终止的外商投资企业，依法进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。（）
25.外汇管理机关依法进行监督检查或者调查，监督检查或者调查的人员不得少于2人，并应当出示证件。（）
四、简答题
1.2000年5月1日，甲有限责任公司(以下简称甲公司)成立，2010年甲公司拟公开发行债券。经内部审批程序后，向有关机构报送发行公司债券并上市的方案要点如下：
(1)截至2009年12月31日，甲公司注册资本为人民币5000万元，净资产为人民币8000万元。2007至2009的可分配利润分别为500万元、300万元、400万元。
(2)甲公司从未发行过公司债券，现拟发行公司债券3000万元，年利率为5%，期限为3年;筹集资金中的2000万元用于核准的用途，其余部分作为公司的流动资金。
要求：
根据上述内容和相关法律规定，回答下列问题：
(1)甲公司的净资产是否符合公开发行公司债券的条件?并说明理由。
(2)甲公司的可分配利润是否符合公开发行公司债券的条件?并说明理由。
(3)甲公司公开发行公司债券的数额是否符合公开发行公司债券的规定?并说明理由。
(4)甲公司筹集资金的用途是否符合规定?并说明理由。
五、综合题
1.2010年8月8日，王某接受甲上市公司(以下称甲公司)委托，为甲公司出具审计报告(非股票发行);2010年9月8日，该审计报告公开;2010年9月10日，王某将持有的甲公司股票卖出。
甲公司的监事李某，持有甲公司股份10000股;2010年9月10日，一次性卖出3000股。
甲公司的财务负责人刘某，2010年2月1日离职;2010年9月10日，将其持有的甲公司股份10000股一次性卖出。
2010年3月1日，乙证券公司因包销购入售后剩余股票而持有甲公司10%的股份，2010年5月10日，乙证券公司将其持有的甲公司股份全部卖出。
要求：
根据上述事实和相关法律规定，回答下列问题：
(1)王某卖出股票的行为是否符合规定?并说明理由。
(2)李某卖出股票的行为是否符合规定?并说明理由。
(3)刘某卖出股票的行为是否符合规定?并说明理由。
(4)乙证券公司卖出股票的行为是否符合规定?并说明理由。
答案解析
一、单项选择题
1.[答案] A
[解析]
设立商业银行应当符合《商业银行法》规定的注册资本最低限额。设立全国性商业银行的注册资本最低限额为10亿元人民币，设立城市商业银行的注册资本最低限额为1亿元人民币，设立农村商业银行的注册资本最低限额为5000万元人民币。
[知识点] 商业银行法律制度
2.[答案] C
[解析]
在中国境内设立的分支机构，不按行政区划设立。
[知识点] 商业银行法律制度
3.[答案] C
[解析]
(1)选项AB属于负债业务;(2)选项D属于中间业务。
[知识点] 商业银行法律制度
4.[答案] D
[解析]
(1)选项A：商业银行已经或者可能发生信用危机，严重影响存款人的利益时，国务院银行业监督管理机构可以对该银行实行接管;(2)选项B：被接管的商业银行的债权债务关系不因接管而变化;(3)选项C：接管期限最长不得超过2年。
[知识点] 商业银行法律制度
5.[答案] B
[解析]
[知识点] 个人储蓄存款
6.[答案] A
[解析]
根据现行法律规定，有权依法采取查询、冻结和扣划措施的只有人民法院、税务机关和海关(选项BC)。人民检察院、公安机关、国家安全机关、军队保卫部门、证监会、反洗钱行政主管部门、监狱、走私犯罪侦查机关有权查询和冻结个人储蓄存款(选项A)。审计机关、监察机关、价格主管部门、反垄断执法机构、银监会、保监会、财政部门、外汇管理机关、期货监督管理机构、工商行政管理部门有权查询个人储蓄存款(选项D)。
[知识点] 个人储蓄存款
7.[答案] D
[解析]
选项D：财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
[知识点] 单位存款业务规则
8.[答案] D
[解析]
选项D：商业银行贷款，借款人应当提供担保。但经商业银行审查、评估，确认借款人资信良好，确能偿还贷款的，可以不提供担保。
[知识点] 商业银行贷款业务规则
9.[答案] C
[解析]
选项C：自营贷款期限一般不超过10年，超过10年的应当报中国人民银行“备案”(非批准)。
[知识点] 商业银行贷款业务规则
10.[答案] C
[解析]
有下列情形之一的，为公开发行：(1)向不特定对象发行证券(无论是否超过200人)(选项AB)，向原股东配股属于向不特定对象发行(选项D);(2)向累计超过200人的特定对象发行证券(选项C);(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。
[知识点] 证券发行
11.[答案] C
[解析]
股票采取溢价发行的，其发行价格由发行人与承销的证券公司协商确定。
[知识点] 证券发行
12.[答案] C
[解析]
选项C：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。
[知识点] 证券发行
13.[答案] B
[解析]
选项B：拟配售股份数量不得超过本次配售股份前股本总额的“30%”。
[知识点] 证券发行
14.[答案] B
[解析]
选项B：基金管理人应当自收到准予注册文件之日起6个月内进行基金募集。超过6个月开始募集，原注册的事项未发生实质性变化的，应当报国务院证券监督管理机构备案;发生实质性变化的，应当向国务院证券监督管理机构重新提交注册申请。
[知识点] 证券发行
15.[答案] C
[解析]
除金融类企业外，募集资金不得转借他人。
[知识点] 证券发行
16.[答案] B
[解析]
(1)选项A：内幕交易行为是指证券交易内幕信息的知情人员利用内幕信息进行证券交易的行为;(2)选项C：虚假陈述行为是指行为人在提交和公布的信息披露文件中作出的虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的行为;(3)选项D：欺诈客户行为是指证券公司及其从业人员在证券交易及相关活动中，违背客户真实意愿，侵害客户利益的行为。
[知识点] 证券交易
17.[答案] D
[解析]
投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的20%但未超过30%的，应当编制详式权益变动报告书。
[知识点] 上市公司收购
18.[答案] A
[解析]
人身保险合同中，要求投保人在签订保险合同时必须对保险标的具有保险利益，否则合同无效。而在财产保险合同中，并不强调被保险人在订立合同时对保险标的具有保险利益，只要求在保险事故发生时被保险人对保险标的应当具有保险利益。因此，如果保险事故发生时，被保险人对保险标的不具有保险利益，不得对保险人行使请求赔偿或给付保险金的权利。
[知识点] 保险法律制度
19.[答案] D
[解析]
选项D：保险代理人以“保险人”的名义，在保险人授权范围内代为保险业务的行为，由保险人承担责任。
[知识点] 保险法律制度
20.[答案] A
[解析]
我国《保险法》规定，合同约定分期支付保险费，投保人支付首期保险费后，除合同另有约定外，投保人自保险人催告之日起超过30日未支付当期保险费，或者超过约定的期限60日未支付当期保险费的，合同效力中止，或者由保险人按照合同约定的条件减少保险金额。
[知识点] 保险合同的履行
21.[答案] A
[解析]
被保险人或者受益人未发生保险事故，谎称发生了保险事故，向保险人提出赔偿或者给付保险金请求的，保险人有权解除合同，并不退还保险费。
[知识点] 保险合同的解除
22.[答案] C
[解析]
持票人对前手(不包括出票人、承兑人)的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。
[知识点] 票据法律制度
23.[答案] D
[解析]
选项D：持票人取得的票据是无对价或不相当对价的，由于其享有的权利不能优于其前手，故票据债务人可以以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人。
[知识点] 票据抗辩
24.[答案] A
[解析]
票据的变造应依照签章是在变造之前或之后来承担责任。如果当事人签章在变造之前，应按原记载内容负责;如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责;如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章。
[知识点] 票据法律制度
25.[答案] B
[解析]
选项BC：票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。
[知识点] 票据法律制度
二、多项选择题
1.[答案] A, C, D
[解析]
选项B：接管组织对商业银行依法实施的接管是一种行政措施，其实质是终止被接管商业银行的所有者和经营者对银行行使的经营管理权，被接管银行的法律主体资格并不因接管而丧失，因此，我国《商业银行法》规定，被接管的商业银行的债权债务关系不因接管而变化。
[知识点] 商业银行法律制度
2.[答案] A, B, C, D
[解析]
根据《商业银行法》的规定，商业银行有下列变更事项之一的，应当经国务院银行业监督管理机构批准：①变更名称;②变更注册资本(选项A);③变更总行或者分支行所在地(选项B);④调整业务范围;⑤变更 持有资本总额或者股份总额5%以上的股东(选项D);⑥修改章程;⑦国务院银行业监督管理机构规定的其他变更事项。商业银行的合并、分立，应当经过国务院银行业监督管理机构批准(选项C)。
[知识点] 商业银行法律制度
3.[答案] B, D
[解析]
《商业银行法》规定不得向关系人发放信用贷款(选项AB);向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件(选项CD)。该规定表明，商业银行不得向关系人发放信用贷款，但是可以发放担保贷款，向关系人发放担保贷款的条件应与非关系人的条件相同。此处的“关系人”是指：商业银行的董事、监事、管理人员、信贷人员及其近亲属;上述人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。
[知识点] 商业银行贷款业务规则
4.[答案] A, B, C, D
[解析]
根据我国法律规定，在证券发行、交易及监管中应当坚持以下原则：(1)公开、公平、公正原则;(2)自愿、有偿、诚实信用原则;(3)守法原则;(4)分业经营、分业管理原则;(5)保护投资者合法权益原则;(6)监督管理与自律管理相结合原则。
[知识点] 证券发行
5.[答案] A, B
[解析]
选项CD：属于资本证券。
[知识点] 银行本票
6.[答案] B, C, D
[解析]
选项A：向原股东配售股份，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。
[知识点] 证券发行
7.[答案] A, C
[解析]
(1)选项B：公司股本总额不少于人民币3000万元。(2)选项D：公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假陈述。
[知识点] 证券交易
8.[答案] A, B, D
[解析]
选项C：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。
[知识点] 证券发行
9.[答案] A, B, C
[解析]
所谓合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金管理人(选项A正确);(2)上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经中国证券投资基金业协会备案的私募基金;(3)净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业(选项D错误);(4)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)(选项B正确);(5)社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金;(6)名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者(选项C正确);(7)经中国证监会认可的其他合格投资者。
[知识点] 证券发行
10.[答案] A, B, C
[解析]
证券的代销、包销期限最长不得超过90日。
[知识点] 证券发行
11.[答案] A, C
[解析]
上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。甲以25元卖出3万股，以15元买入2万股，故甲卖出的2万股存在收益，即：(25-15)×2=20(万元)。
[知识点] 证券交易
12.[答案] A, B, C, D
[解析]
选项A：公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动属于重大事件，只有监事有“1/3”的限制，董事只要变动就属于重大事件。
[知识点] 证券交易
13.[答案] A, B
[解析]
欺诈客户，是指证券公司及其从业人员在证券交易及相关活动中，进行的违背客户真实意愿，侵害客户利益的行为。禁止证券公司及其从业人员从事下列损害客户利益的欺诈行为：(1)违背客户的委托为其买卖证券;(2)不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件;(3)挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金(选项C);(4)未经客户的委托，擅自为客户买卖证券，或者假借客户的名义买卖证券(选项D);(5)为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖;(6)利用传播媒介或者通过其他方式提供、传播虚假或者误导投资者的信息;(7)其他违背客户真实意思表示，损害客户利益的行为。
[知识点] 证券交易
14.[答案] A, C, D
[解析]
选项B：保险的本质并不是保证危险不发生，或不遭受损失，而是对危险发生后所遭受的损失予以经济补偿。
[知识点] 保险法律制度
15.[答案] A, C, D
[解析]
选项B：根据保险人是否转移保险责任划分，保险可分为原保险和再保险。保险人将其承担的保险业务，以分保形式部分转移给其他保险人的，为再保险;复保险又称重复保险，是指投保人对同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故分别与两个以上保险人订立保险合同的行为。
[知识点] 保险法律制度
16.[答案] A, B, C
[解析]
选项D：根据我国《保险法》的规定，受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，只是受益人丧失受益权，并不能免除保险人承担给付保险金的责任。
[知识点] 保险合同的当事人及关系人
17.[答案] B, D
[解析]
我国《保险法》规定，被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。
[知识点] 被保险人
18.[答案] A, B, C
[解析]
选项D：银行汇票、银行本票的出票人以及银行承兑汇票的承兑人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章，支票的出票人在票据上未加盖与该单位在银行预留签章一致的财务专用章而加盖该出票人公章的，签章人应当承担票据责任。
[知识点] 票据法律制度
19.[答案] B, C, D
[解析]
丙是无民事行为能力人，丙背书给丁的背书行为无效，丁没有取得票据权利。
QQ1980370644为唯一购买一手课件方式，更新进度见空间日志http://user.qzone.qq.com/1980370644/[知识点] 支票
20.[答案] A, B, C
[解析]
选项D为汇票的相对应记载事项。
[知识点] 商业汇票的出票
21.[答案] A, B, D
[解析]
根据我国《票据法》的规定，汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。如果汇票未记载付款日期，并不必然导致票据的无效，根据法律规定，此为见票即付。
[知识点] 商业汇票的背书
22.[答案] A, B, D
[解析]
选项C：保证附有条件的，条件无效，但不影响对汇票的保证责任。
[知识点] 商业汇票的出票
23.[答案] A, B, C, D
[解析]
可以挂失止付的票据有：(1)已承兑的商业汇票;(2)支票;(3)填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票;(4)填明“现金”字样的银行本票。
[知识点] 票据法律制度
24.[答案] B, D
[解析]
(1)选项A：资本转移属于资本项目;(2)选项C：国家对外债实行规模管理。
[知识点] 经常项目,资本项目
25.[答案] B, D
[解析]
(1)选项AC：违反规定将境内外汇转移到境外，或者以欺骗手段将境内资本转移境外的，属于“逃汇”行为;(2)选项BD：违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇的，属于“套汇”行为。
[知识点] 违反《外汇管理条例》的法律责任
三、判断题
1.[答案] [解析]
[知识点] 商业银行法律制度
2.[答案] 1
[解析]
[知识点] 商业银行贷款业务规则
3.[答案] [解析]
存款是商业银行筹集信贷资金最主要、最基本的形式。
[知识点] 商业银行法律制度
4.[答案] [解析]
[知识点] 商业银行法律制度
5.[答案] 1
[解析]
居住国外的继承人继承在我国国内储蓄机构的存款，能否汇出国外，按我国外汇管理条例的有关规定办理。
[知识点] 商业银行法律制度
6.[答案] 1
[解析]
单位定期存款的期限分3个月、半年、1年三个档次;起存金额1万元，多存不限。
[知识点] 单位存款业务规则
7.[答案] [解析]
[知识点] 证券发行
8.[答案] 2
[解析]
我国《公司法》规定“股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。”可见，我国允许股票平价发行、溢价发行，但禁止折价发行，以保障公司资本的充足。
[知识点] 证券发行
9.[答案] [解析]
[知识点] 证券交易
10.[答案] 1
[解析]
[知识点] 证券发行
11.[答案] [解析]
我国《证券法》规定，禁止法人出借自己或者他人的证券账户，禁止任何人挪用公款买卖证券。
[知识点] 证券交易
12.[答案] 1
[解析]
内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息的人依此买卖证券的，也属于内幕交易行为。
[知识点] 证券交易
13.[答案] 1
[解析]
[知识点] 上市公司收购
14.[答案] 1
[解析]
[知识点] 上市公司收购
15.[答案] 2
[解析]
经营有人寿保险业务的保险公司，除因合并、分立或者被依法撤销外，不得解散。
[知识点] 保险法律制度
16.[答案] [解析]
投保人因重大过失未履行如实告知义务，对保险事故的发生有严重影响的，保险人对于合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或给付保险金的责任，但应当退还保险费。
[知识点] 保险法律制度
17.[答案] [解析]
[知识点] 保险法律制度
18.[答案] 1
[解析]
[知识点] 保险法律制度
19.[答案] 1
[解析]
对于保险凭证未列明的内容，以相应的保险单的记载为准。
[知识点] 保险法律制度, 20.[答案] 2
[解析]
以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力的除外。如果保险合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。
[知识点] 保险法律制度
21.[答案] 1
[解析]
[知识点] 票据法律制度
22.[答案] 1
[解析]
[知识点] 支票
23.[答案] 1
[解析]
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月;商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。
[知识点] 汇票的付款
24.[答案] 1
[解析]
依法终止的外商投资企业，依法进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。
[知识点] 经常项目
25.[答案] [解析]
外汇管理机关依法进行监督检查或者调查，监督检查或者调查的人员不得少于2人，并应当出示证件。
[知识点] 外汇管理的对象
四、简答题
1.[答案]
(1)甲公司的净资产符合公开发行公司债券的条件。根据规定，公开发行公司债券，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。在本题中，截至2009年12月31日，甲公司的净资产为人民币8000万元，符合公开发行公司债券的条件。
(2)甲公司的可分配利润符合公开发行公司债券的条件。根据规定，公开发行公司债券，最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。在本题中，甲公司最近3年平均可分配利润为(500+300+400)/3=400(万元);公司债券1年的利息为3000×5%=150(万元)，甲公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，符合公开发行公司债券的条件。
(3)甲公司公开发行公司债券的数额符合公开发行公司债券的规定。根据规定，公开发行公司债券，累计债券余额不超过公司净资产的40%。在本题中，甲公司从未发行过公司债券，本次拟发行3000万元，净资产为8000万元，3000/8000=37.5%，符合公开发行公司债券的数额规定。
(4)甲公司筹集资金的用途不符合规定。根据规定，公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途。在本题中，甲公司筹集的资金其余部分作为公司的流动资金，不符合规定。
[解析]
[知识点] 证券发行
五、综合题
1.[答案]
(1)王某卖出股票的行为不符合规定。根据规定，为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票;除上述规定外，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。在本题中，2009年9月10日在文件公开后5日内，王某卖出股票的行为不符合规定。
(2)李某卖出股票的行为不符合规定。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。在本题中，甲公司监事李某持有甲公司股份10000股，一次性卖出3000股，3000/10000=30%，超过了法定比例。
(3)刘某卖出股票的行为符合规定。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员(包括财务负责人)离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。在本题中，刘某2010年2月1日离职，2010年9月10日卖出，超过半年，符合规定。
(4)乙证券公司卖出股票的行为符合规定。根据规定，持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归公司所有;但是证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票不受6个月时间限制。
[解析]
[知识点] 证券交易
第五篇：个人所得税法律制度
对改进我国个人所得税法律制度的探讨
摘要：随着我国改革开放进一步深入，居民收入大幅度增加，我国个人所得税收入也相应逐年大幅增加。但是，由于我国各地实际情况有较大差异，造成了目前我国个人所得税税款流失严重，调节力度远远不够。究其原因主要是个人所得税制本身不完善以及个人所得税征管手段乏力所致。在市场经济条件下，这种制度的混乱势必影响我国经济的健康发展。在现代社会中，个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能而备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐，较好地征收个人所得税既能促进市场经济的繁荣，又能确保社会的公平和稳定。因此，跟上世界个人所得税改革潮流，加强个人所得税征管已成为我国目前的当务之急。
关键词：个人所得税 法律制度
个人所得税在税制体系中占据着重要的地位。在全世界22个发达国家中，17个国家以个人所得税为主，不以个人所得税为主的5个国家(法国、奥地利、冰岛、葡萄牙、挪威)中，其个人所得税占税收收入的比重最低的也在14%以上，个人所得税在整个税收收入中占有绝对的优势地位，成为国家财政收入的主要来源。
我国个人所得税制度的现状和需要解决的问题
（一）我国个人所得税制度的现状
20世纪80年代以来，世界各国尤其是西方国家相继展开了以所得税为核心的大规模税法改革。尽管各国国情不同，但改革的基本趋势是比较一致的：在世界范围内扭转了所得税税率多年来不断增高的趋势。我国第一部《个人所得税法》于1980年颁布施行，其主要适用对象是外籍人员及港、澳、台同胞。随着改革开放的深入，国务院于1986年颁布了适用于我国公民的《个人收入调节税暂行条例》及《城乡个体工商户所得税暂行条例》。至此，在对个人所得征税方面，“一部法律、两个行政法规”并存的局面形成了。这些法律法规对促进经济发展、增加财政收入、调节个人收入等方面发挥了积极的作用。但是随着经济的发展，尤其是社会主义市场经济体制的确立，这些法律法规的不足也就越来越明显了。为了适应社会主义市场经济发展的需要，1993年10月，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自1994年1月1日起施行。这次对个人所得税法的修改，是我国个人所得税制度的重大改革，它标志着个人所得税法朝着科学化、规范化、国际化的方向迈进了一大步。主要变化包括:扩大了个人所得税法的适用范围、引入征税的“居民”概念、调整了应税项目、税负比以前有所降低等。《个人所得税法》修改后至今已经实施了7年，而正是这7年是中国工业化、信息化的高速发展时期，也是社会分层最剧烈的阶段，新问题不断出现。
（二）我国现行个人所得税制及管理中存在的问题
1.税制模式难以体现公平合理。法制的公平合理能激发人们对法的尊重，提高公民依法办事的积极性。我国现行个人所得税实行的是分类所得税制，各项所得分类征收，扣除标准
各不相同。这种模式尽管便于操作，但也存在许多问题：不能全面反映纳税人的真实纳税能力，难以体现纵向公平的原则；所得按月、按次分项计征，为高收入者通过分解收入来减轻税负提供可乘之机，容易引发避税行为，导致税款流失；费用扣除不尽合理。对工资(薪金)所得采用定额扣除法，以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩。对不同纳税人采用单一的费用扣除标准，没有充分考虑家庭人口数量、赡养人口多少及抚养未成年子女的差异，尤其是教育制度、住房制度及社会保障制度改革后个人负担相关费用的差异，造成税负不平衡；分类制与源泉扣缴制度相联系，纳税人主动申报的不多，不利于公民纳税意识的加强。
2.税源隐蔽分散，难以监控。随着市场经济的发展，个人收入来源渠道增加，收入结构日趋复杂。收入的多渠道、多形式，加上以现金支付为主，无帐簿、凭证可查，增加了税务部门对其监控的难度。目前个人收入基本上处于失控状态，造成大量的应税收入流失。
3.征管手段落后，影响征管水平。个人所得税是纳税人最多的一个税种。征管工作量大，必须有一套严密的征管制度来保证。我国目前实行代扣代缴和自行申报征收方法，申报、审核、扣缴制度不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。
4.处罚难以从重从严。西方国家普遍严格执法、严厉惩处。我国目前的税收征管法对偷逃税行为处罚过轻。同时，在税收征管中还存在有法不依、执法不严的现象。往往以补代罚、以罚代刑，致使税法威慑力不强，难以起到惩戒作用。
5.我国个人所得税在调节个人收入分配方面存在缺陷。首先，我国现行个人所得税制度规定采用分类所得税模式，对税法列举的11类应税所得，分别采用不同的税率、不同的计税方法、不同的纳税期限征收个人所得税。此课税模式虽便于征管，但无法遵循量能负担原则，使得现行的个人所得税制度调节个人收入差距拉大的功能得不到充分发挥。其次，我国个人所得税的征收过分倚重源泉扣缴方法，忽视个人申报方法的有效利用，导致大量没有源泉扣税的应税所得逃避了义务。再次，现行个人所得税缺乏个人应税所得跟踪制度，导致税务隐匿的个人应税所得核查不力，高收入者逃避个人所得税较为普遍。最后，无法纳入前10项的应税项目全放在“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目，此项目没有明确费用扣除额，税负最重，无操作的可行性。加上中国企业的约束机制不健全，会计信息严重失实，多本账、设立小金库等现象较多，名目繁多的工资表外收入接近甚至超过工资表内收入。在账面上长期不分配利润，暗地里却通过借款、私费公报等方式转移为个人收入，形成不合理的高收入。
完善我国个人所得税法律制度的具体措施
逐步扩大税基，调整费用扣除内容和标准。从效率观点看，税基的大小将直接影响个人获取各类所得的经济行为。税基过窄或存在大量税收优惠，必然改变个人劳动和资本的相对价格，进而产生个人经济行为的替代效应。这一方面改变劳动资源配置，扭曲资本流向；另一方面，个人为实现这种转化需要付出代价，政府为了防止这种转化同样需要付出代价，进而增加经济制度运行的交易费用，降低制度效率。因此，广泛税基的建立才是个人所得税税基的理想状态。建议进一步拓宽个人所得税税基，将附加福利、股票转让所得等列入征税范
围，增强其调节收入分配的功能，防止制度效率的降低。在其他因素不变的情况下，费用扣除内容和标准决定着税基。
解决税基隐性问题。目前我国个人所得税的调节作用低效，其主要原因是税基隐性问题。为此，应建立健全各项配套措施，使个人收入显形化。这些措施包括：改革结算体系，实行金融资产实名制。强制推行非货币化个人收入结算制度，对储蓄存款、有价证券等实行实名制，并争取银行的支持和配合，加强现金管理。经济条件较成熟的地区，可以在股票、房地产等领域尽量推行票据化，减少现金交易，向经济往来票据化过渡；建立规范的个人财产登记制度。界定清楚个人财产来源的合法性及合理性，堵住一部分人偷税的渠道。这也有利于税务机关加强对财产税、遗产继承税、赠与税等税种的控制，防止一部分人将收入进行分解和分散。
引入税收指数化条款，建立弹性税制。为消除通货膨胀对个人所得税制的影响，应实行税收指数化。根据通货膨胀情况，相应调整费用扣除额和税率表中的应税所得额级距，再按适用税率计税，这样做可以有效地防止因通货膨胀导致的税率攀升，抵消通货膨胀对税收公平的消极影响。
改革征管方式，提高征管水平。改革征管方式。首先要切实落实代扣代缴制度，加强源泉控制。出台《扣缴义务人申报条例》，明确扣缴义务人的权利和责任，规定激励和处罚措施，调动扣缴义务人的积极性。税务机关要加强对代扣代缴单位的宣传、培训及执行情况的检查工作。其次，扩大和完善个人自行申报制度。在扣缴义务人和个人自行申报之间建立起交叉稽核制度，实行纳税人和支付所得的单位双向申报制度，保证税收收入足额入库。提高征管水平。首先，加强征管人员的业务能力培养。其次，建立健全现代化征管手段。可以在经济发达地区建立计算机数据处理中心，并在一定范围内联网，建立协税互税网络，使得个人收入资料稽核现代化、专门化。再次，推进税务代理制度的实行，建立独立于税务机关之外的合格的代理人队伍，发挥其办税公正性，提高办税效率和质量。
普遍推行个人所得税自行申报制度，建立源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式。我们发现，世界上无论是发达国家还是不发达国家，在个人所得税的征管方面，几乎都采用源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式。我国在进一步推行这项制度时，应结合实际，分步进行。首先，应加强源泉扣缴制度的实施力度。对未按税法规定履行代扣代缴义务的单位和个人应依法严惩，并将其通过公共媒介曝光，以此逐步培养公众依法纳税的良好意识。其次，有步骤地在全国范围推行自行申报制度。
将个人所得税定为中央税或共享税，由国税局负责征收。从理论上讲，在划分中央税和地方税时，应遵循效率原则、适应原则和公平原则。所谓效率原则就是在判断一个税种应划归中央还是地方或共享，应以征收效率的高低为依据。个人所得税的征收对象是个人所得，但个人所得的所在地会随着纳税人的流动而难以固定。所谓适应原则是指税基广的税种应定为中央税，税基窄的税种定为地方税。从目前看，尽管个人所得税收入占税收收入比例不高，但随着经济的发展，税法的完善，征管力度的加强，个人所得税收入必将大幅度提高。因此，为了适应经济发展趋势，建议将个人所得税划为中央税。所谓公平原则是指税收征管权的划分应以是否有利于税收负担的公平分配为准。个人所得税是一种可以调节社会分配的税种，它是为使全国居民公平地负担税收而设置的。若由地方政府征收，就难以达到公平的目的。
因为它可能导致同一收入的两个人因居住地不同而税负不同。
提高免征额。1994年我国修订《个人所得税法》时，把免征额确定在800元，确实能起到调节过高收入的作用。但有关资料显示，2000年我国职工平均工资收入为9300元，月均780元左右，是1994年3倍多，现行个人所得税的纳税人已涉及到大部分中低收入者。而从征收数额看，来自中低收入者的个人所得税在全部税额中所占比例较低，对国家的财政收入意义不大，却加重了工薪阶层的税收，从长远看不利于社会的稳定。
引进“负所得税”。收入调节功能不完全是由个人所得税来实现的，当大部分家庭的收入低于免征点时而是由支出来实现的。因此，西方实行高福利制度就是采用转向支出的办法调节收入，此时税收是为支出聚财。在个人所得税法中，我国可以引进“负所得税”的概念，对低收入者进行所得税的返还，通过税收政策来贯彻社会保障的政策，通过税收政策较强的时效性弥补财政政策对低收入者进行社会保障补助的不足，与社会保障制度结合起来，老百姓的纳税心理会更平衡。
加强执法力度。对偷逃税行为从严处罚，建立一支具有权威的、拥有相应技术手段的税务监察稽核队伍，并通过立法，赋予税务机关在处理违章违法行为方面的某些权利。对一些情节严重、数额巨大的偷逃税行为，除了经济上重罚之外，还应给以刑事制裁。
点击咨询 