第一篇:于丽 “营改增”将改变企业原有定价体系
于丽 :“营改增”将改变企业原有定价体系(2012-10-09 12:28:37)
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标签:分类: 财会与税务
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原文地址:于丽 :“营改增”将改变企业原有定价体系作者:云中飞
“营改增”将改变企业原有定价体系
灵活定价或可帮助企业笑对“营改增”
于丽
中国会计报 2012-09-28 10:56:2
4“营改增”改变了什么?对于企业而言,如果改变只是从去地税局缴税改到国税局缴税,那么企业的会计人员大可不必紧张失措。重要的是,“营改增”带给企业和会计人员的改变和挑战远非如此。用中国注册税务师协会会长、全国政协委员、国家税务总局原副局长许善达的话说,“营改增”将改变的是企业原有的定价体系,甚至更多。
改革推进促使企业必须“充电”
在日前举办的中国税收筹划研究会第六届年会上,“营改增”的话题备受关注。
当这项改革的试点仅在上海展开时,“营改增”并没有让全国的企业都感到如此不安。但此次扩围,国家不光把试点区域拓展为北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)8个省市,并在文件中规定了相应的时间节点:北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换;江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换;福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换;天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
一场席卷全国的税制改革顿时有了些汹涌澎湃的气氛。
让试点地区和试点行业的会计人员最先感受到改革气氛的是,他们已经非常熟悉的开发票这件小事即将变得有点“小挑战”。这种挑战是从购买和安装税控机开始的。去税务局递交了材料登记购买、安装税控机的企业排起了长队,去相关机构咨询政策的企业也是络绎不绝。
一家航空公司的财务人员向记者表示,“营改增”试点给他们的工作带来很多变化。他们必须重新梳理适用于公司的相关税收政策法规,并将原来业务处理的相关环节进行重新审视和安排,从而确保公司在改革之后能够准确计税并控制有可能带来的税收风险。
在学术界,有关“营改增”的研究也在不断深入。中南财经政法大学财政税务学院税务系系主任艾华教授告诉记者,针对改革涉及到的相关问题的研究现在已经成了一个热点领域,他们正在积极把研究成果集结成册,以便于帮助企业更好地了理解改革中的相关政策变化。
北京鑫税广通税务师事务所董事长王进介绍说,除了税务局举办的培训班,针对“营改增”的政策宣讲会他们事务所已经办了好几期,企业对相关政策的变化和具体业务的处理非常关注。王进预计,由税制改革带来的旺盛需求或将成为税务中介行业的一次发展机遇。要抓住这次机会,唯有依靠过硬的业务素质和服务能力,必须吃准吃透政策,为企业提供实实在在的税收咨询和筹划建议。
企业原有定价体系面临挑战
如果从税种特点来看,营业税与增值税的不同除了在于“抵扣”上,还在于一个是价内税,一个是价外税。“营改增”之后,企业就必须考虑原有的定价体系是否合理的问题。
许善达举了一个例子,可以说明在“营改增”的当下,企业调整原有定价体系的重要性。
例如,一家运输企业对外提供运输服务,并与A公司签订了一笔100万元的服务合同。
在原有税制下,如果不考虑其他税种及成本的因素,运输公司要给A公司开具100万元的营业税发票,自己需要据此缴纳5万元(100×5%)的营业税,剩余95万元归运输公司支配。
在“营改增”之后,同样不考虑其他税种及成本的因素,运输公司要给A公司开具的发票金额仍然是100万元,A公司可以据其进行进项税抵扣,运输公司却需要缴纳9万余元〔100÷(1+11%)×11%〕的增值税,剩余的约91万元归运输公司支配。
如此一来,运输公司岂不亏了。
同样是一单100万元的生意,“营改增”后运输公司不但税负上升了,收入也减少了,遭受了双重损失。
俗话说,变则通。如果运输公司能够熟练掌握“营改增”的相关政策依据,适当改变自己的定价体系,结果将大不一样。
试想,如果运输公司通过谈判,把合同金额谈到106万元,那么,A公司可以据此抵扣约9万元,运输公司缴纳了约10万元税款后,还可以剩余96万元左右。如此一来,做了同样的一笔生意,双方都既没有多缴税,企业也没有多花钱。
由上述案例可见,由于有了“抵扣”因素,使合作双方的价格博弈不再成为一场“零和游戏”。
一家企业获得收益的胜算也往往体现在对于税收政策的理解和运用上。
由此,许善达希望企业在开展生产经营活动的同时,应该更加关注税制改革,了解税收政策变化并注重税收筹划。同时,他也表示如果改革能够加快推进,让增值税的整个链条连接起来,此番税制改革的减税效果将会更明显
第二篇:“营改增”对企业原有定价体系的挑战
企业原有定价体系面临挑战
如果从税种特点来看,营业税与增值税的不同除了在于“抵扣”上,还在于一个是价内税,一个是价外税。“营改增”之后,企业就必须考虑原有的定价体系是否合理的问题。
许善达举了一个例子,可以说明在“营改增”的当下,企业调整原有定价体系的重要性。
例如,一家运输企业对外提供运输服务,并与A公司签订了一笔100万元的服务合同。
在原有税制下,如果不考虑其他税种及成本的因素,运输公司要给A公司开具100万元的营业税发票,自己需要据此缴纳5万元(100×5%)的营业税,剩余95万元归运输公司支配。
在“营改增”之后,同样不考虑其他税种及成本的因素,运输公司要给A公司开具的发票金额仍然是100万元,A公司可以据其进行进项税抵扣,运输公司却需要缴纳9万余元[100÷(1+11%)×11%]的增值税,剩余的约91万元归运输公司支配。
如此一来,运输公司岂不亏了。
同样是一单100万元的生意,“营改增”后运输公司不但税负上升了,收入也减少了,遭受了双重损失。
俗话说,变则通。如果运输公司能够熟练掌握“营改增”的相关政策依据,适当改变自己的定价体系,结果将大不一样。
试想,如果运输公司通过谈判,把合同金额谈到106万元,那么,A公司可以据此抵扣约9万元,运输公司缴纳了约10万元税款后,还可以剩余96万元左右。如此一来,做了同样的一笔生意,双方都既没有多缴税,企业也没有多花钱。
由上述案例可见,由于有了“抵扣”因素,使合作双方的价格博弈不再成为一场“零和游戏”。
一家企业获得收益的胜算也往往体现在对于税收政策的理解和运用上。由此,许善达希望企业在开展生产经营活动的同时,应该更加关注税制改革,了解税收政策变化并注重税收筹划。同时,他也表示如果改革能够加快推进,让增值税的整个链条连接起来,此番税制改革的减税效果将会更明显。
第三篇:建筑企业营改增的注意事项
建筑企业营改增的注意事项
按照财政部、国家税务总局财税〔2016〕36号“关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ”要求,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于增值税与营业税不同税负具有很大的不确定性,我公司做为以铁道工程施工为主的建筑安装企业,在营业税改征增值税后需注意以下方面:
一、实行营改增后存在的风险和应对措施
1.针对建筑安装企业在实行缴纳增值税后,由于工程类型的不同税负差异很大和沙石、零星材料取得专票困难,很可能造成建安项目由于税负增加出现亏损的风险。因此公司今后必须对准备承接的每一工程项目进行税负预测,按项目进行税务筹划预计项目的实际税负,然后根据工程整体毛利情况确定是否参与工程投标。
2.实行缴纳增值税后最大的风险在于增值税专用发票的取得,我们公司是国企自己应该不会主动虚开增值税发票。但我们的材料供应方、劳务提供方等有可能受利益的驱使或税负的压力,给我们虚开没有真实业务的专票、购买抵扣的专票等违反税收征管法规定的增值税专票。一旦出现这种情况税收征管部门将会判断你是善意取得还是恶意取得,轻则定性为善意取得已抵扣的进项税额必须全部转出不能作为进项抵扣给公司造成经济上的损失,重则定性为恶意取得不光已取得的进项不能抵扣公司将受到处罚,经办人员还有可能承担刑事责任。由于增值税专用发票的取得存在重大风险,就要求我们必须从供货单位的选择、合同的签订、物流的监控、资金流的监控等多方面严格把关以确保取得的抵扣具有真实经济业务。
3.增值税专用发票的时效性非常强,一旦超期将不能抵扣给公司带来经济损失。这就要求我们在取得和开具增值税专用发票时必须及时办理,同时及时到税务机关进行认证以避免超期不能抵扣造成损失。
4.承接分包工程时可能存在总包房转嫁税负的风险。我公司由于资质的原因不能承接大型基建工程,以往就经常在工程局下面分包一些项目,营改增后由于不同项目税负差别很大,那么总包方就更愿意将一些抵扣少、税负重的项目分包出去。鉴于这种情况我们就必须对要分包项目的成本、税负进行较为准确的测算,以确保不出现分包项目亏损。
二、加强公司管理以适应增值税新政的要求 1.招投标、比选和合同管理方面;
参与项目投标前除了对项目收入、成本进行全面预算外,对工程项目可能承担的税负也必须进行一次全面测算。根据预计收入、成本、实际税负测算出可能取得的利润来确定是否参与工程项目投标。
在选择材料、设备供应商和劳务公司参加投标或比选前,必须对这些企业进行全面调查确保这些单位具有相应的资质和实力,并具有增值税一般纳税人的资质。
合同的签订必须对增值税这一方面进行专门约定,必须对增值税专用发票的种类和具体税率进行约定。2.技术管理方面:
工程开工前技术部门必须按工程图纸编制详细的工程预算,并分析出工程所需要的人工、材料、设备、动力和机械等的数量和金额。再根据增值税税率和工程实际情况来确定材料采购、设备租赁和分包法式以达到合理避税的目的。只要是能够取得17%等高抵扣增值税进项,就不能打包分包给低税率的单位。
3.物资、设备的采购方面:
物资、设备的采购环节是增值税进项税抵扣最多,物流监控风险最大的一环。一方面物资采购人员必须按照采购合同监控供应物资、设备是合同上约定的单位,同时取得增值税专用发票时也要确定发票上注明的单位是实际物资、设备的供应单位,以防止物资供应是一家单位然后再找另一家开票公司来虚开增值税发票以达到偷税的目的。另一方面,由于劳务的抵扣很低,以往由劳务公司负责采购的建筑辅助材料,只要是能取得增值税专用发票的均要拿回来有我们自己采购以便取得更多进项抵扣。建筑辅助材料所在工程产值比率不大,但种类繁多也给我们物资部门的管理提出了更高要求。
4.财务管理方面:
营改增后对增值税的核算较营业税繁杂要求高,需指定专人对增值税发票进行管理;按工程项目设立增值税进项税额、销项税额和应交税金等建立辅助台账;按项目到工程所在地申报预缴然后回所在地汇算清缴;监控所取得每张增值税专用发票的合同、供货方资质、物流、资金流,以防止收到虚开或没有真实业务的增值税专用发票发生纳税风险。
5、注意时效事项:
营改增后,门票、过路(过桥)费发票属于予以保留的票种,自2016年5月1日起,由国税机关监制管理,原地税机关监制的上述两类发票,可以延用至2016年6月30日。
成都铁路工程总承包有限责任公司 2016年4月26日
第四篇:房地产企业营改增后常见问题
房地产企业营改增后常见问题
1、股权收购拿地方式能否抵扣进项税额?
股权收购是指一个公司收购另一公司的股权,得到了被收购方的土地,如果被收购方的土地是通过招拍挂取得的,收购方按被收购方原来取得的国土部门出具的行政事业性收据,抵扣11%。如果被收购方的土地是通过转让所得得到的土地,被收购方原来对土地的入账价值,以原来被转让方视同销售开具的票据作价,如果被收购方是通过国家无偿划拨来的则不能抵扣进项税的。
2、合作建房拿地方式能否抵扣进项税额?
依据财税【2016】36,房地产企业营改增后,土地成本可以按国土部门提供的行政事业性收据,扣除 11%,但前提条件是土地成本必须取得当地国土部门盖章的行政事情性收据,如果没有行事业性收据,就不能抵扣。对非房开公司出土地,房地产公司出资金的合作建房,非房地产公司视同销售,按照转让土地使用权计征 11%的增值税,也就是说,非房地产公司与房地产公司合作建房,约定分房产或分 利润,不论哪种方式,都视同销售。
3、不动产对外投资、分配等视同销售行为如何控制风险? 不动产对外投资、分配在税法中视同销售,营改增以后,要缴纳增值税。依据财税【2016】36 号规定,如果转让 2016 年 4月 30 日之前的不动产,选择 5%的简易征收,如果不动产是 5 月1 日以后取得的对外投资所分配的,视同销售是按 11%缴税。因此,对不动产对外投资和分配,视同销售,就分为不动产是 5 月1 日之前还是 5 月 1 日之后转让两种情形。
4、房屋代建模式财税如何操作
房屋代建必须具备三个条件:(1)建设单位(发包方)自己拥有土地应以建设方的名义去当地发改委立项报建审批和规划;(2)房屋代建的房地产公司不能垫款;(3)代建的房地产公司只能从中收取代理费营改增以后,房地产公司从事代建行为,按现代服务6%缴纳增值税。
5、土地出让金、市政配套费、拆迁补偿费、排污费、异地人防建设费可否作为房地产企业的进项扣除?
依据财税【2016】36 号文件规定,房地产公司从五月 1 日后,能扣除的成本只限于土地出让金,而土地出让金的扣除必须凭当地财政部门开具的行政事业收收据扣除。因此,市政配套费、拆迁补偿费、排污费、异地人防建设费不可以抵扣进项税。如果拆迁补偿费不采用现金补偿,采用产权调换,即迁一还一,拆迁房按视同销售,11%缴税,建设拆迁房所发生的成本是可以抵扣进项税金的。比如说拆迁房所发生的材料费房开公司可抵扣 17%,建安成本可抵扣 11%、因此房开公司营改增后,应尽量选择产权调换模式更省税。
6、土地出让金返还模式及相应财税处理?
土地出让金返还,根据交易模式的不同而不同。第一种情况,如果土地出让金返还,和政府约定土地出让金用于拆迁补偿支出,在土地增税没有取消的情况下,应开具增值税红字发票,冲减土地成本。第二种情况,政府土地出让金返还,如果政府约定,专款专用,在财务上土地返还款作专款专用,没有任何税收的问题。第三种情况,如果政府和房开公司土地出让金合同约定,土地返还款是用于奖励,财务上记营业外收入,不缴增值税,只缴企业所得税。
7、支付的各类拆迁补偿费或拆一还一的成本如何抵扣? 月 1 日后,房开公司所发生的新项目,支付的拆迁补偿费,如果是政策性拆迁补偿费,是不可以抵扣的,如果是商业性拆迁,被拆迁方视同不动产转让,应按 11%征税,如果 4 月 30 日之前的房屋,则按 5%简易征收,房开公司只能抵扣 5%。成本按公允价进成本。
8、红线外附加工程所包含的进项税额能否抵扣?
红线外所发生的工程是不能进红线之内的成本的,因此,红线外附加工程所取得的进项税不能抵扣增值税进项税。但这要看各地方政策,目前,全国只有广州市允许红线外的成本可以进成本。
9、房开企业成片取得土地,分期开发,如何抵扣? 按国家税务 2016 年公告 18 号,当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增 值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。设计费等前期工程费如何抵扣进项税额?
财税 201636 号文件规定,设计费是按 6%缴纳增值税。对于 房开公司,是可以抵扣 6%的进项税的。
10、境外设计费、策划费的如何抵扣处理?
财税【2016】36 号文件附件 4 规定,在境外发生的设计费,策划费是免税的,因此,房开公司与境外的设计企业发生的设计费、策划费,由于境外是免税的,因此不能抵扣。
11、营改增前后甲供材处理的变化对房地产业税负的影响在哪里? 营改增前甲供材分两种,营改增前甲供材料分两种,一种是甲供设备和装修材料,只要房开公司自己购买材料和装修材料,设备和装修材料是不需要交营业税的,除了甲供设备和装修材料之外,其他任何的甲供材,施工企业都要交建安税,房开公司必须取得建筑公司全额的建安发票,才能在土增税、所得税税前扣除。营改增以后,根据财税【2016】36 号文件规定,建筑企业的销售额是按照施工企业向房开公司收取的所有价款包括价外费用,比如说 1000 的工程,600 万的材料、400 万的劳务,房开公司算增值税的计税依据是建安公司收取的 400 万。营改增后,施工企业一定选择简易计税,房开公司只能抵扣自己购买的材料部分。营改增后,房开公司选择甲供材或包工包料,要通过数据计算分析。例,房开公司与施工企业签定的合同 1000 万,其中材料 600 万,建安 400 万,如果施工企业给房开公司开 1000 万的票,则房开公司可抵扣 1000*11%=110 万元;如果房开选择甲供材料,自己购买 600 的材料,房开公司能抵扣的金额600*17%=102 万;施工企业给房开公司开具的 400 万,选择简易征税给房开公司开具 3%的专用发票,房开公司只能抵扣400*3%=12 万,房开公司能抵扣 114 万,实际生活中,房开公司所购买的材料不一定能全部取得专用发票,因此,营改增以后包工包料有可能比全部甲供材料税负会更低。因此,实际生活当中,应根据甲供材料购买的材料比重的高低来决定。
12、房地产开发企业甲供材如何抵扣进项税额及材料采购过程中运输和材料发票开具技巧?
材料可抵扣 17%,购沙石料只能抵扣 3%。参考肖太寿财税工作室 2016 年 4 月 7 日文章《营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧。
13、园林绿化工程营改增前后的涉税风险控制技巧在哪里? 园林绿化工程营改增前后的涉税风险控制技巧决定在合同签订环节,苗圃属于农产品系列,是免税的,房开公司直接和园林公司签合同买苗圃,凭园林公司开具的发票的销售价*13抵扣;园林公司有两种,一种是有苗圃的园林公司,一种是没有苗圃的园林公司,当房开公司选择有苗圃的园林公司,如果签订包工包料,比如 100 万的苗圃,10 万的植树劳务,园林公司开具 11%的增值税专用发票,房开公司抵扣 110 万*11%=12.1 万元;如果房开公司园林公司签订 100 万的销售合同,请人 10 万的植树劳务合同,可以抵扣 100*13%=13 万元,但园林公司不会签订包工包料合同,10 万的劳务开具 3%的专用发票,10*3%=0.3 万元,则房开公司可以抵扣 13.3 万元;如果房开公司和没有苗圃的园林公司签订包工包料合同,园林公司只能开具110万11%的专票,房开公司可以抵扣 110*11%=12.1 万元,因此,选择第二种方案。
14、在基建工地搭建的临时建筑能否抵扣增值税?最后被拆 除,是否需要做进项税转出?
财税【2016】36 号不能适用分两年抵扣增值税,能否抵扣,法律上没有明确规定,待税总出台相应的补丁文件。
15、施工现场的水电费的博弈分析及处理方法。
如果业主是房开公司,房开公司应给施工企业开具水电发票,电费抵扣 17%,水抵扣 13%。
16、多项目施工能否采用汇总纳税方法进行进项税额抵扣? 国家税务总局 2016 年公告 17 号文件和财税【2016】36 号,建筑企业采用总公司直接管理项目部的情况,不同项目之间可以交叉抵扣增值税。采用一般计税方法的施工企业,是在工程施工所在地按 2预交增值税,按简易征收方法计税的施工企业,工程所在地按 3%预交增值税,所以多项目施工,可以汇总不同项目的进项税在公司注册所在地抵扣进项税。
17、资质共享与增值税抵扣办法的冲突
资质共享指建筑企业通过总公司的资质中标工程拿给公司旗下各不同子公司施工,营改增后,增值税纳税地点回到公司注册所在地,必须以总公司名义建账,所有收支通过总公司来实施。
18、清包工建筑工程和甲供工程在销售额的确定上营改增前 后有何重大变化?对建筑和房地产公司有何影响?
营改后,清包工和甲供材料工程有一些变化,甲供材的销售额的确定是按建筑企业向业主收取的货款来计算,按差额来计算;比如说建筑工程 1000 万,甲供材 200 万,施工企业的销售额为 1000-200=800 万;以 800 万作为销售额,清包工也是按分包额从总包收取的价款作为销售额的计税依据。
19、境外设计费、策划费的如何抵扣处理?
根据财税【2016】36 号文件附件 4 境外设计费、策划费是免税的,因此不能抵扣。
20、园林绿化工程中购买的苗木、草皮如何抵扣?是以增值税专用发票抵扣还是开具农产品收购发票?
苗圃公司免增值税,凭苗圃公司的发票,按买价*13%抵扣。比如是农民自己的草皮苗木没有发票,只能去税务局代开发票才能抵扣。
21、施工临时用水、用电的如何抵扣处理及发票开具技巧?
让房开公司给施工企业开具 17 的电费发票和 13%的水费发票抵扣。如果施工是做道路施工的,由施工企业和电力公司签订合同开发票。
22、售楼处、样板间如果最后拆除,其所包含的进项税是否转出? 售楼处、样板间进房地产公司的销售费用,所含的进项税能抵扣。当售楼处、样板间拆除后,表明售楼部、样板间已经使用完毕,不需要做转出。
23、回迁安置房是否要视同销售征收增值税?视同销售缴增值税。
24、清包和甲供材的建安劳务增值税处理方法的分析。
依据财税【2016】36 号文件,甲供材料的情况,增值税可以选择一般计税方法和简易计税方法,选择计税方法,取决于甲供材在合同中的比重,参考肖太寿财税相关文章。
25、出租的不动产免租期内如何确认销售额? 出租的不动产如果是 4 月 30 日之前的,按简易征收征收增值税,如果是 4 月 30 日以后,则按一般计税 11%交增值税。免租不符合增值税的增收条件,因此,免租期不征收增值税。
26、楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目? 财税【2016】36 号文件,楼梯广告、电梯间广告按租赁不动产租税,按 11%征收增值税。车辆广告按 17%征收增值税。
27、随房赠送物业管理费如何确认销售额? 买房送物业管理费视同销售,按市场公允价,确定销售额征税。
28、营改增前后“买一赠一”行为如何纳税以及风险如何控制? 营改增前后都一样,营改增前,买房送的冰箱洗衣机,不能土增前扣除,营改增后,要视同销售交增值税,因为买一赠一不能像工业企业一样捆绑销售,因此,打折销售比赠送划算。
29、营改增前后首付款与按揭款该如何纳税? 首付款和按揭款到账时间即为增值税纳税义务时间。30、营改增前后自持物业经营或出租是否有利? 月 1 日之前,自持物业应按 5%简易征收来征税,5 月 1 日后按11%征税。
31、日光盘的营改增风险?
按预收账款 3%预交增值税,完工后再进行抵扣,因为是预交,对营改增来讲没有什么风险影响。
32、房屋定价的困惑和销售筹划 目前土地增值税没有取消,房屋定价应考虑增值税、企业所得税、土地增值税几个问题来考虑。
33、营改增前后售后返租涉及的税收风险有哪些?该如何控制? 营改增前和营改增后,都应该由物业公司或资产管理公司来代替业主进行出租,资产管理公司收取管理费按 6%现代服务业征收增值税。物业公司或资产管理公司收取代理费,给出租人省一道房产税。因此,营改增后,应通过资产管理公司或物业公司代租更省税。
34、房地产企业支付的贷款利息能否抵扣进项税?融资顾问费呢? 融资相关的手续费、咨询费等是否可以抵扣进项?
财税【2016】36 号文件,附件 2 的规定,企业购买的贷款 利息、跟贷款相关的手续费、咨询费,顾问费都不能抵扣增值税。
35、统借统贷行为增值税时代的业务处理分析。
财税【2016】36 号文件,附件 3 的规定,只要集团企业向下属公司收取的利息跟归还银行的利息一致的情况下,贷款利息不征收增值税,如果高于银行收取的利息,则全额征收增值税。
36、公共配套无偿赠送是否要视同销售征收增值税? 公共配套如果是无偿赠送的情况,要视同销售缴纳增值税。
37、买房送电器是否要视同销售缴纳增值税呢?如何进行税务处理最划算?
从理论上讲捆绑销售,但房产属于特殊商品,业主一定要全额开具发票,电器计入营销费用视同销售,因此,买房送电器不划算,还不如售价打折划算。
38、开发产品的融资性售后回租是否能够开具专票?应该如何进行合规的处理?
财税【2016】36 号规定,融资性售后回租视同为贷款服务,获取的增值税专用发票不能抵扣进项税。
39、房地产企业的售后回租(非融资性)行为在增值税框架下如何进行处理?
售后回租认定为贷款服务,不能抵扣进项税。
40、不同类型车库、车位在增值税时代的涉税处理分析。车库、车位分为能办产权的和不能办产权的,如果没有产权的车位车库,卖房送车库,赠送的是长期使用权,根据财税【2016】
号,没有产权的车库要视同销售缴纳增值税,有产权的车库 也要交增值税,车位,房开公司地上停车位,收的停车费按 11% 缴纳增值税。
41、房地产代收费用是否属于增值税的价外费用要一并征收增值税? 财税【2016】36 号,房地产公司代收的住房维修基金免收 增值税,除此之外的所有代收费用作为价外费用缴纳增值税。
42、房地产的定金、订金、诚意金、意向金是否属于预收款性质? 不是,都是房地产公司未开盘前收取的行为,财务上作其他 就收款,不作为预收款,没有产生增值税纳税义务。
43、没收的定金和违约金是否应当缴纳增值税及开具发票技巧? 没收的定金和违约金,如果在建委备案了,应作为价外费用开具发票,缴纳增值税,如果没有备案,是不需要缴纳增值税。
44、商业地产的停车收费项目如何缴纳增值税?
商业地产的停车收费,根据财税 201636 号,停车收费按 11%缴纳增值税。
45、企业发生的餐饮消费行为是否可以抵扣增值税呢?
财税【2016】36 号附件 2 规定,企业发生餐服务,不可以抵扣增值税,但住宿费可以抵扣 6%,会议时,增加住宿费减少餐饮费。
46、企业接受的物业服务能否抵扣增值税?
物业服务费按现代服务业,可以抵扣 6%,如果物业公司是小规模纳税人,则不可以抵扣。
47、地下车位永久租赁行为增值税税目如何适用?
合同法规定,租赁合同超过 20 年无效,永久租赁,根据财税【2016】36 号,视同销售,缴 11%增值税。
48、买房送家电,房开企业购家电可以抵扣进项,售房按销售不动产缴纳增值税吗?
营改增后,房地产购买的家电只要获得专用发票就可以抵扣进项税。
49、房地产项目公司注销时的财税风险及留抵税额如何处理? 根据财税(2006)165 号文件,第八和,公司注销清算之前,账上的留抵税额不能退税,因此房产公司注销前的留抵税不可以抵扣。建议房开公司在注销前加强发票管理,及时抵扣进项税金。50、设计费等前期工程费如何抵扣进项税?
根据财税【2016】36 号文件的规定,设计费按 6%缴纳增值税,因此,房地产公司可以抵扣 6%的前期工程费进项税金
第五篇:分享营改增企业的注意事项
独家分享:“营改增”企业注意事项
作者:开元会计
“营改增”就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,同样“营改增”就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。下面小编就和大家分享一下对于企业而言非常有用的关于“营改增”的小贴士。
一、纳税人:一般纳税人和小规模纳税人
应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。(分界线为500万元)
应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供部分现代服务业服务累计取得的销售额,含减、免税销售额。按“差额征税”方式确定销售额的增值税纳税人,其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。认定为一般纳税人后,一般不得转为小规模纳税人。
纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务,以及应税服务销售额时,年应税销售额应如何确定,如何认定一般纳税人和小规模纳税人?
——两个标准符合一个即可;分别计算,不应求和。
如某商业企业:A、增值税批发业务年销售额85万元,应税服务销售额400万元,应认定为一般纳税人; B、增值税批发业务年销售额70万元,应税服务销售额450万元,不应认定为一般纳税人。
二、销售额:分别核算
纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定应税服务的销售额。
纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。
三、销售使用过的固定资产
按照《试点实施办法》和《试点有关事项的规定》认定的一般纳税人,销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
四、进项税额抵扣
进项税额抵扣(交通运输业小规模纳税人试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务,按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。
比如:A公司(一般纳税人)取得B运输公司(小规模纳税人)不含税运输金额5万元,增值税为1500元,实际A公司可以抵扣的增值税为
(50000+1500)*7%=3605元。本例中假如小规模纳税人未提供增值税专用发票,则不得抵扣进项税。
五、防伪税控抵减增值税
增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。其中,防伪税控专用设备包含金税盘490元,报税盘230元。
增值税纳税人缴纳的技术维护费(每年330元),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减。
六、文化事业建设费:
缴纳文化事业建设费的单位和个人,应按提供增值税应税服务取得的销售额3%的费率计算应缴费额,并由国税局在征收增值税时一并征收。试点纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以
取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
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