亳州市审计关于对亳州市政府外债管理情况专项审计调查的综合报告

第一篇：亳州市审计关于对亳州市政府外债管理情况专项审计调查的综合报告

亳州市审计局关于对亳州市政府外债管理体制

专项审计调查情况的综合报告

安徽省审计厅：

根据省厅《2003年政府外债管理体制专项审计调查工作方案》和市局年初审计工作计划安排，我市各级审计机关分别对本级政府外债管理体制进行了专项审计调查，现将情况综合报告如下：

一、基本情况：

我市政府外债共涉及二十一个项目，其中包括三县一区共有的农村卫生人力开发项目（卫Ⅳ项目）、加强灌溉农业项目和小规模肉牛发展项目；市本级DDGS项目；市本级与涡阳县的准河流域水污染治理项目； 涡阳、蒙城 的华北平原农业项目；蒙城、利辛的第四期农村供水与环境卫生项目（卫Ⅷ项目）；谯城区的贫三项目和蒙城的韩国政府贷款农业综合开发项目等。目前，除准河流域水污染治理项目、小规模肉牛等项目、卫Ⅷ项目等正在建设期外，其他项目已进入还款期。

二、政府外债规模及债务偿还情况

截止2002年底，我市政府外债协议贷款44440万元，其中市本级政府外债协议贷款9584.5万元，涡阳县18085.4万元，蒙城县9433.3万元，谯城区1554.3万元，利辛县5783万元。累计提款29069万元，其中市本级累计提款3482.3万元，涡阳县9402.2万元，蒙城县9846.8万元，谯城区1396.4万元，利辛县4941.3万元。累计应偿还贷款本息18477.7万元，其中市本级应偿还贷款本息等1776.2 1

万元，涡阳县应偿还贷款本息3522万元，蒙城应偿还9694.6万元，谯城区应偿还95.8万元，利辛县应偿还3389.1万元。截止2000年底，累计已偿还贷款本息11514.3万元，其中：企业自还5421.1万元，财政垫付6093.2万元。

二、存在的问题

1、市、县（区）没有明确的政府外债专职管理机构

审计调查发现，除市财政局综合科明确为政府外债的专职管理机构外，三县一区尚无专门的政府外债管理机构。蒙城县最初成立的外资办也只具体实施该县项目中的三个，且该办工作由于项目的实施结束进入还贷期而基本停滞。该县财政局分别安排相应股室负责有关项目的监督指导，并指派专人担任部分项目的主办会计，如农税股负责加强灌溉农业项目的资金拨付及华北平原项目的资金回收，其他项目分别由具体实施单位负责资金拨付、回收、报帐提款等工作，会计人员也由各项目实施单位人员担任。市本级综合科是财政局明确的政府外债专职管理机构，但具体管理由经济建设科、农业科等相关科室负责实施，就DDGS项目，经济建设科仅掌握贷款的规模及应付贷款本息数，并未参与对项目的管理及对资金使用的监督；淮河流域水污染治理项目--污水处理厂管网工程综合科也仅对应纳入预算外管理的污水处理费的征缴及使用进行监管，经济建设科负责项目资金的提款报帐，但缺乏对项目资金的具体管理和应有的监督。

2、目单位还贷能力较弱、拖欠外债数额较大

截止2002年底，进入偿还期的项目累计拖欠贷款本息及罚金等

共计6963万元,拖欠的项目主要是华北平原项目和加强灌溉项目,究其原因,一是项目效益差，项目单位贷款回收率低，应收贷款愈期率高，造成还贷资金缺口大。如蒙城县华北平原项目，2002年底应收贷款余额1248万元，愈期率100%，回收率为0；加强灌溉农业项目由外资办负责投放的应收贷款余额为1735万元，愈期率100%，该县2001年收回的124.9万元，大部分也是由县财政与乡镇结算抵扣，回收率为6.7%。同时，由于有的项目效益差，且项目没能真正发挥效益，农民还债不情愿。二是回收资金的再投放沉淀较多，如涡阳县华北平原项目一期贷款回收后，尚未进入还款期，项目办按上级要求的使项目滚动发展和建设以多种经营为主体的种植业、养殖业和加工业，将回收资金再投放成立了肉鸡公司、肉鸡饲料加工厂、兔厂、造纸厂（后以950万元的价格出售给涡阳县化肥厂，收回资金8万元）等，总共投放了项目资金2026万元，由于所投资的公司经营不善，目前已处于关停状态，致使再投放资金无法收回，该项目原收回的2800余万元项目资金，仅用于归还项目借款611.9万元，加之财政结算时省扣该县财政544万元，手续费4634万元，形成政府外债增加了县级财政的负担，蒙城县城区项目也存在类似涡阳县的情况；三是不合理的资金占用，使项目单位还借能力降低，如蒙城县占用442.9万元，加强灌溉农业项目款占用257万元，涡阳县城 项目资金再投放关建的造纸厂以950万元有偿转让给涡阳化肥厂，化肥厂截止目前仅付8万元。四是由于汇率的变化，形成的汇率加大，等形成项目单位还贷能力弱汇兑损益债权小于债务拖欠外债金额就

还贷的潜在风险加大了，增加了压力。

3、还贷准备金的建管情况较差，财政部门未将政府外债务纳入预算管理

审计调查发现，我市财政部门没能按照财政厅部关于“也银行贷款还贷准备金管理规定的要求”建立外债偿还的预算管理机制，将外债偿还纳入预算进行规范操作，管理和核算。大部分项目都未建立还金准备金专户，且建立还贷准备金专户的项目单位中除蒙、涡实施的华平原项目按要求在省投资银行设立专户，存入还贷准备金外，其余均未进行专户管理，名不符实。

4、配套资金不够及时贵客到位，如淮河流域水污染治理项目，市本级项目的承诺配套资金3893万元，截至2003年底，实际仅配套所收取的污水处理金75。9万元，仅配套所收取的污水处理金134万元，小规模肉牛项目谯城配套资金498万元未落实，蒙城县也存在外资项目配套资金未落实的现象。

5、其他问题，调查发现农村卫生人力开发（未Ⅳ）由于提供的设备是贷款，下拨医疗器械由项目主管部门直接指定，要拨付的乡镇县财政虽进行了担保，但未能于项目单位签定有效的转贷协议，项目单位在收到器械时，已在分配表上签字为据。拨付回补资金仅以收条为据，没有有效的转贷手续，造成还贷主体不明确问题。为债务的落实和回收带来了隐患，该项目已于2000年底进入偿还期。但时至今日，仍无资金收回，形成政府外债。另外，由于立项的原因，贷款提供的部分医疗器械拨付于正在使用的设备根本不被使用，造成了医疗

器械的闲臵和资金的损失浪费，同时存在下拨部分医疗器械，配套零件不全，造成无法使用的情况存在。

在已偿还的贷款项目中，通过预算扣款6093万元，超过项目自还数5421万元，如市本级省级财政预算扣款341万元，蒙城县扣3061万元等，市本级原亳州市酒精厂及其QQGS项目，因该厂出售给安徽古井贡酒股份有限公司，按收购协议规定本因由企业偿还的外债全部由市政府承担。省财政2001年在省市财政结算时，扣市341万元，占当时市本级财政收入1。9%，占财政支出的1。93%，同时被扣341万元，截至2000年应还贷款本息，如足额偿还本息，加之应还利息及罚金等将会对本来很困难的财政造成更大的压力。其他县区也感到外债占财政的收入的比重过大，致使地方财政不堪重负。

四、项目评价及建议

外债的引入无疑促进了地方经济的发展，取得了明显的社会经济效益。如淮河流域水污染治理项目，污水处理厂及管网工程，该工程建成后，投入使用将使城市污水得到有效的处理，对改善淮河流域的水质的污染将取得一定的效果。但由于配套资金不能及时足额到位，影响项目的顺利实施，同时，既使工程建成后，投入使用，从目前污水处理费征收的情况来看，也难以保证其正常运转费用，市本级资金缺口经济预800万左右，政府一方面应加大污水处理费的征收力度，同时加大财政投入，才能污水处理厂的正常运转。卫Ⅳ项目对改善农村落后的卫生条件起到一定的作用。华北平原项目、加强灌溉农业项目，使农业基础设施有很大的改观，促进了农村经济的发展。但外债的介入，由于行政干

预，缺乏充分的可行性研究，论证不充分，致使机械闲臵，设备难以正常运转，对资金使用过程中存在的挪用项目资金，拖欠贷款本息等现象应加大力度收回。直至有关人员的责任，以减轻政府外债压力，保证贷款的偿还，维护国家对外形象。

第二篇：审计综合实训报告

审计综合实训报告

大三下学期，学校安排了审计学这门课程。在当时的学习过程中，老师就告诉我们，审计学是一门实践性很强的学科，只依赖理论知识是不够的，更需要的是利用我们所学到的知识去实践。在课堂上，老师不仅仅会很细致深入的讲解审计教材上的内容，还经常结合实例，从实际的操作和流程入手，非常直观和形象的传授审计知识。学校也很周到的安排了与之相关的审计综合流程实训，而这次的审计综合实训让我很深刻的体会到了审计工作的辛苦和复杂，也真正理解了“实践出真知”这个道理。

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。在现代社会的发展中，审计对经济的作用越来越大，受到越来越多人的关注。审计的目的是提高财务报表预期使用者对报表的信赖程度，由此可以看出，审计对企业、管理者、投资者来说，都是非常重要的。通过审计，可以对相关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。与学习过的课程相比，审计更加灵活、复杂，难度更大。在之前的学习中，我们都是通过书本来认识审计，听老师讲解审计的程序和要点，没有过亲身实际操作的经验，而这次的综合实训是以一个模拟企业为对象，通过一系列的审计程序，很详细的介绍实际的审计流程，结合书本上的内容，并与工作中的实际需要紧密联系，获得了很好的效果。

审计综合实训分成五个阶段，分别是计划审计阶段、风险评估阶段、控制测试阶段、实质性测试阶段、审计报告阶段。每个阶段都有具体而细致的过程和操作，具体包括：

1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。

2、计划审计工作。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。

3、实施风险评估程序。主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序，包括实施控制测试和实质性程序。

5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。

通过实训，我很高兴自己学到了很多审计实务的基本操作能力，进一步加深了我对审计流程的了解，取得了很好的成效。在编制工作底稿时，我学到了怎么样编制工作底稿，注意了很多在课堂上没有注意到的要点。在整个实训过程中，要运用很多审计的程序，相互作用，共同发挥影响，每个环节都需要审计人员扎实的基本功和过硬的素质，谨慎细致的进行每一项工作，才能在最后保证审计工作对预期财务报告使用者产生正确的作用，可靠而真实。

在综合实训过程中，我发现了很多自身的不足，运用知识不灵活，对审计的程序没有深刻了解，以致于在做实训的时候，经常出现错误。我认识到了自己学习中的漏洞，一边请教别人，一边完成自己的任务。在实际操作中，也因为自己的粗心大意导致一些问题，比如数字输入出现错误，会计科目错误等等。虽然这次实训有老师在一旁指导，但是我还是很清楚的意识到自己审计知识基础不扎实，和真正掌握相比还有一定的距离。在遇到模糊的知识点时，我需要查阅审计教材，仔细研究教材里的用词，然后才可以明白实训中程序的含义。这是我在今后审计的学习中必须要改进的方面。

我非常感谢学校安排了这次宝贵的审计综合实训机会，经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力；而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中，明确自己的责任义务，对审计流程的了解，会对以后的学习工作产生重大的意义。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距。以后要更加努力，结合实际，融入自己的认识和见解，把这些知识变成自己的财富。

总而言之，这次的实训让我对审计岗位的工作有了一定的了解，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计和审计学习有了一个更为明确的方向和目标。希望在接下来的日子里，能更多的涉及会计和审计岗位的工作，以便我们能不断地提高自己的能力，为以后走向社会奠定良好的基础。

第三篇：学校布局调整专项审计调查工作汇报

石门镇马营坡小学

学校布局调整情况专项审计调查工作汇报

尊敬的各位领导：

欢迎各位领导莅临我校检查、指导工作。下面就我校布局调整前后情况做如下简要汇报，不当之处敬请各位领导批评指正。

一、基本情况

我校是一所农村寄宿制完全小学，学校地处石门镇政府所在地，学校始建于1951年，前身系天祝建材化工总厂职工子弟学校，2006年3月，学校整体移交地方管理。学校现占地面积14000㎡，建筑面积1775㎡。服务半径约6公里，辐射5个自然村和一个居委会。学校多媒体电教室、图书阅览室、微机室、仪器实验室等基础设施完善。

学校现有7个教学班，在校学生89人，其中女生44人，寄宿生28人。现有教职工17人，其中女教师9人，大专以上学历教师17人。小学高级教师8人，省级青年教学能手1人，市级骨干教师2人，县级骨干教师2人，镇级骨干教师4人。

2006年共有学生186人，有教师19人，其中小学高级教师5人，本科学历教师2人，大专学历教师15人，中专学历教师1人；2007年9月学校布局调整中河湾小学五、六年级学生并入我校17人，全校共有学生167人，有教师21人，其中小学高级教师6人，本科学历教师4人，大专学历 教师17人；2008年春季从河湾小学并入我校三、四年级学生16人，秋季并入我校三年级学生5人，共并入学生21人，学校共有学生189人，教师21人，其中小学高级教师8人，本科学历教师5人，大专学历教师16人；2009年共有学生169人，有教师21人，其中小学高级教师11人，本科学历教师7人，大专学历教师14人；2010年共有学生158人，从河湾并入我校4人，有教师20人，其中小学高级教师12人，本科学历教师12人，大专学历教师8人；2011年共有学生127人，从河湾并入我校4人，有教师18人，其中小学高级教师9人，本科学历教师11人，大专学历教师7人。

我校2006年招生18人；自布局调整后，2007年招生40人，其中来自河湾村学生17人；2008年招生37人，其中来自河湾村学生21人；2009年招生18人；2010年招生27人，其中来自河湾村学生4人；2011年招生23人，其中来河湾村学生4人，除搬迁人口外其余适龄儿童都按时入学，学校招生生源进一步扩大。

二、布局调整取得的主要成效

（一）改善了办学设施条件。

布局调整之前,学校存在着布局分散、校点过多、规模过小、大量危房等问题, 办学条件较差。布局调整之后, 通过撤并学校,基本消除了危房, 并逐步配备了实验室、图书室、微机室、远程教育设施以及学生基本生活设施,办学条件得到明显改善。2006年3月，学校由企业整体移交地方后，依托国家农村寄宿制学校建设项目，投资64万元对学校进 行了新建和改造，使校园面貌发生了较大变化。与此同时，学校的撤并使学校的图书资料、教学设备、仪器等也都更加集中，使学校的教学设施得到充实和改善。2007年5月，教育局给学校配备了一套现代远程教育接收系统，投影机一台，学校投资3.5万元购臵了电脑、音箱等设备，建立了一个多媒体电教室，实现了农村远程教育的接收。2007年9月，学校建立了图书室，辅导站先后从宽沟小学和河湾小学调拨了一部分图书，2008年4月，辅导站号召全学区教师为我校捐款，购买图书343册，2009年—2010年，“欣欣教育基金会”和“田家炳教育基金会”为我校捐赠了一部分图书，使我校图书室藏书从无到有，图书室藏书达到3350册，图书室建设初具规模。2008年6月，投资1.2万元对教学主干道进行硬化，修建花园11个，栽种松柏树、花灌木、花乔木100余株，初步实现了校园的绿化。2010年5月，在教育局的大力支持下，拨款6万元，建成了一所拥有21台电脑的微机室，三年级以上的学生每周上一节微机课，我校信息化建设又上了一个新台阶。2011年，以“两基”迎国检为契机，在上级主管部门的大力支持下，投资20余万元对学校教学区进行了硬化，学校投资8万余元粉刷校舍、油漆门窗、订做展牌，加强了学校的校园文化建设，实现了学校的亮化、美化，至此学校的“三化”工程基本完成，大大改善了学校的基础设施。通过与师生和学生家长交流, 他们对学校布局调整后办学条件的改善表示认可;尽管与城市相比,办学条件仍然有差距, 但比起调整前的状况, 无论是学校师生还 是当地群众, 普遍认为“现在好多了”。

（二）改善了师资队伍状况。

学校布局调整不仅仅是学校地理位臵的变化或学校数量上的增减, 同时也是教师队伍的重组和变动。以学科结构为例, 布局调整前, 很多农村学校尤其是村学, 由于规模过小, 多数学校只有语文、数学两门课的专任老师, 没有专职的音乐、体育、美术、英语和计算机老师。而通过学校布局调整, 教师队伍相应地进行了调整和优化组合, 各学校各学科基本上都配臵了专职教师, 师资队伍的总体面貌发生了巨大变化。如，在学校布局调整中，辅导站从石门中心小学为我校调配了信息技术管理人员1名，从河湾小学为我校调配了语文、数学、英语等骨干教师多名，县教育局还对科学、美术、音乐等兼任教师进行了培训，教师队伍结构性缺编得到进一步改善。这种变化还表现在, 教师参加培训和交流学习的机会增加了, 青年教师和骨干教师成长发展的可能增大了, 师德建设的要求和教师教书育人的责任感、使命感增强了。如，我校制定师资队伍建设制度，加大教师的培养培训力度，实施“名师”工程、“青蓝”工程，培养骨干教师和学科带头人，鼓励教师积极参加在职学历提高教育，学校从原有极少数骨干教师的基础上持续增加至目前的市级骨干教师2人，县级骨干教师1人，镇级骨干教师3人的骨干教师队伍，师资力量得以充实。教师本科学历人数由2006年的2人增加到现在的11人，教师学历水平不断提升。与此同时，辅导站、学校大力加强师德建设，出现了一批爱 岗敬业、教书育人的“师德标兵”、“优秀教师”，师资队伍的总体面貌发生了巨大变化。

（三）提高了学校规模效益。

学校规模效益是指随着学校的规模即学生人数增加而培养学生的单位平均成本下降的情况。由于教育的特殊性, 学校规模效益的产生必须基于三个条件, 即资源利用的充分性、资源使用的适当性和规模扩大的有限性;因此, 学校规模必须是适度的, 过小过大都导致效益的损失。无论学校规模多小, 都要有校舍建筑和教学设备等固定资本投入,以及教师、行政管理人员等人力资源投入, 这使得本来就短缺的教育资源过于分散, 难以合理配臵和形成规模效益。通过布局调整, 撤并一些规模小、条件差、效益低的学校, 将有限的教育资源集中利用, 可避免分散办学导致教育资源利用效率低下的问题。自2006年布局调整以来，我校办学规模不断扩大，教育资源得到有效整合，教学设备的使用效益得到加强，生均教学成本较布局调整前有明显的下降，如原来河湾小学有学生60多人，教师12人，最小的班只有几名学生，生均教学成本较高。布局调整后，我校最多时学生达到189人，平均每班学生25人，生均教育成本大大降低。

（四）提高了教育教学质量。

长期以来, 由于学校布局分散, 办学条件差, 加上教师结构性缺编等原因, 导致教育质量不高, 不能满足广大农民及其子女对优质教育的需求。如今, 通过调整, 有计划地撤并了规模小、质量低、效益差的学校, 合理配臵了有限 的教育资源, 扩大了学校的办学规模, 改善了学校的办学条件, 优化了教师队伍的结构, 提高了教师的综合素质和业务能力, 教育教学质量有了明显提高。近几年来，我校教育教学质量稳步提升，在2009年六年级毕业检测中，我校综合成绩在全县90所完全小学中排名第18名，连续两年获得“全镇教育教学目标考核一等奖”。2010年六年级毕业检测中，双科、三科及格率均达到87.5%；2011年六年级毕业检测中，双科、三科及格率达到83.3%。

三、布局调整后的情况

1、学校布局调整后，河湾村学由原先的完全小学调整为村学（含学前班、一、二年级教学点），该校的教学设施设备根据县政府学校布局调整安排，石门镇政府、教育辅导站对学校原资产进行了调整，2009年3月24日河湾小学部分固定资产移交到我校。移交的资产有远程教育系统及电视机、录像机等电教设备11件，价值27780元；单人课桌凳、火炉、床板等生活用品12套件，图书803册，共计价值7700元。此外，其余设施设备仍在使用中，该校加大教学设施设备管理、维护力度，目前，教学所需设施设备基本齐全，学校运转正常。

2、学校布局调整后，由于我校服务半径的扩大，寄宿学生的不断增加，对寄宿生的食宿安全提出了更高的要求，为此学校十分重视，加大了对寄宿生的安全管理，在寄宿生的管理方面做了一些有益的探索，学校把学会做人、学会学习、学会生活作为寄宿生管理的目标，形成了自己的管理特 色。在宿舍管理方面，实行了“三线一统一”的管理模式：“三线”是指牙具、暖壶、毛巾摆放一条线；“一统一”是指被套、床单全部统一了颜色、统一了款式，看起来显得整洁、干净，使学生养成教育和良好行为习惯培养初见成效，学生的生活自理能力得到了明显的提高。

3、自本学期开学起，学校精心实施了“营养餐”工程，为了保障学生营养改善计划的顺利进行，学校加大食堂配套设施投入，（就今年而言学校经费在不足4万元的情况下，食堂设施投入就达2.5万多元）瓷化墙面120平方米，购臵消毒柜、食品留样柜、和面机、压面机、电冰柜各一台等，大大改善了学校食堂设施，为营养餐的顺利实施提供了坚实的物质基础。为做好食堂的安全管理，我们按照“就地取材，合理搭配，保证营养，确保安全”要求，在严格执行索证索票等一系列管理制度和办理食堂餐饮许可证、为餐饮从业人员办理健康证的基础上，用“三查三记一留样一签字”的工作措施，确保营养餐的安全和落实。一查是采购人员对所供商品的生产批号、厂家、有效期限和商品外包装进行查验；二查是供餐员对学校提供的营养餐有无异常进行查验；三查是供餐员在学生进食时对异味异色变质情况进行询问检查。“三记”是指：采购人员记好台账；分发食品人员记好各班分发食品的数量；供餐员记好进餐学生情况。“一留样”是做好每天营养餐的食品留样。“一签字”是供餐员和就餐学生在供餐记录上签名。以此为依据，学校抓落实，辅导站抓督查，把好进货、运转、储存、加工、进餐的每个关口，形 成规范的工作流程，环环相扣、关关交接，责任到人，形成了一个完整的责任链条，确保万无一失。

4、在学生交通安全方面，为了做好寄宿生在离返校途中的安全工作，辅导站、学校主要领导曾3次专门到火烧城村联系村干部、召集家长召开会议，明确要求家长，要切实做好寄宿生离返校途中的交通安全，并不定期抽查接送寄宿生的营运车辆是否存在“三五”现象、是否超载等，这一做法得到了家长的好评。同时，针对本校走读学生上学、放学情况实行路队护送制度，每个路队挑选两名责任心强的学生担任路队长组织学生站队，教师专人负责护送学生通过安全隐患路段。通过以上举措，确保了学生的交通安全。

四、存在的问题

学校布局调整工作虽然取得了一定的成效，但客观上也存在着一些问题。

1、“抓管理、创特色”的效果尚不明显，学校个性化、特色化创建还很不成熟，有待进一步探索和努力。

2、由于学生住宿，加大了寄宿制学校对食宿环节的投入，如，炊事员工资、水、电、煤、生活用品、办公用品等方面的支出，造成学校经费紧张。

3、不安全因素增多，如学生食宿安全、交通安全，校园安全需要全天候无缝隙管理，同时也加重了老师们的工作负担。

4、学生由于寄宿，需要生活费、交通费，这在一定程度上增加了学生家长的负担。

五、几点建议

针对当前学校布局调整工作的现实问题，提出以下建议：

1、由于教师编制紧张，寄宿制学校教师工作量大，学校需要增加生活教师和门卫，来降低任课教师的工作强度，缓解工作压力。

2、希望政府提高寄宿制学校的人均公用经费水平，解决寄宿制学校经费紧张问题。

3、由于学生往返学校需要乘车，希望上级给予寄宿学生适当的交通补贴，减轻学生家长的负担。

4、营养餐在实际运行中增加了学校的运行费用，希望上级给予学校一定的补贴。

5、寄宿制学校的学生买药、看病不方便，希望给寄宿制学校设立医务室，配备校医。

6、学前班管理经费缺乏，希望国家把学前班也纳入经费保障机制。

石门镇马营坡小学 2012年6月11日

第四篇：专项审计调查方法探析

专项审计调查方法探析

无论采用何种审计方法，其核心问题都是为了收集占有翔实可靠的审计证据即材料。事实上，专项审计调查的整个过程就是一个选择材料、收集材料和使用材料的过程。本文主要是根据现有审计理论和实践成果，结合工作经验，按照专项审计调查收集证据材料的工作流程，对调查过程中如何选材、取材和用材的一些基本操作方法作初步的探讨。

一、材料的选择与设计

专项审计调查前期准备阶段的工作关系全局。这一阶段可以根据审计署6号令的规定，在取得第一手资料后，分别以评估判断、问题假设和表格设计三种方法就材料的选择问题作出决断。

1.评估判断。评估判断是指审计人员通过对审计调查的任务精神和审前调查取得的资料进行分析评估，就审计调查的选材问题作出初步判断，包括材料选择的范围、重点、方法、步骤和目的等。专项审计调查是一项政策性很强的工作，特别是政府或上级部门交办的专项审计调查任务，要反复体会任务的宗旨，吃透相关法律法规精神，把握好政策尺度。为什么要审？采用何种方式？调查的切入点是什么？调查哪些方面的内容？等等。搞清楚这些问题非常重要，因为它直接涉及到今后审计取证的导向问题。审计人员特别是审计组长对这些问题必须在审计调查实施前有一个比较明确清晰的思路。否则，判断失误就容易导致选择材料的取向发生偏差，最终导致审计项目失败。

2.问题假设。审计假设理论认为：在审计目的性和可证实性假设的基础上，就可以对错误与弊端（或成效）的存在、性质、原因以及形成过程等进行假设，这样便于确定审计取证的范围和重点，实施必要的程序技术，以便于查明问题与提高工作效率。因此，在评估判断对材料选择的取向作出初步决断以后，审计人员应进一步分析审前调查掌握的信息材料，根据审计假设理论充分发挥审计专业判断的作用，就调查报告的内容结构提出问题假设。报告要反映什么情况？是反映正面成绩还是反映负面问题？会有哪些普遍问题与典型问题并如何反映？等等。这些工作做到位了，收集审计材料的主方向就基本确定，调查报告的基本框架就自然形成。

3.表格设计。精心设计研究制发各种调查表格成为审前准备阶段的关键工作。调查表格大致可分为四大类：基本情况及基础数据的调查表；重要数据的对比分析、比率分析及趋势变动情况的调查表；内部控制调查表；主要问题调查表。专项审计调查的种类不同，表格的设计在形式和内容上也有所不同，但是无论对于哪种类型来说，在设计过程中都必须要注意以下要点：一是要明确调查目的和内容，表格设计应以此为基础。二是在表格设计的时候，就应该考虑数据统计和分析是否易于操作。即使是主观性的题目在进行文本规范的时候也要具有很强的总结性，这样才能便于审计组长或主审汇总整理和判断分析。

以重要数据的对比分析、比率分析及趋势变动情况的调查表为例，制定这些表格在审计调查实施前就必须充分考虑到分析性复核技术的运用问题。通俗地说，就是通过分析和比较数据之间的关系或计算相关的比率，以获取审计证据、支持审计结论并进一步确定审计重点的一种审计方法。设计此类表格时，审计人员应综合考虑分析性复核的各项内容要素:当期信息材料与历史信息材料的比较；当期信息材料与预测、计划或预算信息材料的比较；当期信息材料与审计人员预期信息材料的比较；被审计单位信息材料与其他部门类似信息材料的比较；被审计单位信息材料与行业相关信息材料的比较；会计信息材料与非财务信息材料之间的关系、比率的计算与分析；重要信息材料内部组成因素的关系、比率的计算与分析，等等。

二、材料的采集与引用

在审计调查实施阶段，要求审计人员有针对性地收集与审计调查事项相关的证据材料，审计人员应灵活运用各种审计方法采集材料。

1.表格式取证。由于专项审计调查往往是对某一专项资金、某一事项或某一行业进行调查，需要收集和分析的数据需要在多个部门单位采集，因而多采用表格式取证法。审计调查项目正式实施以后，首先要完成表格的填写工作。通常情况下，各式调查表先交由被调查单位填写，再由审计人员结合自己负责的审计内容，对调查表进行核实确认，以保证调查表数据的真实性和准确性，为下一步审计分析提供全面可靠数据。在条件许可的情况下，审计人员应尽量利用计算机采集数据，充分发挥其快速、准确地筛选数据以及强大的分析功能，从而简化审计调查步骤，节省调查时间，减少手工作业的误差。

2.典型材料取证。典型材料取证是指从众多调查对象的总体中，根据审前调查确定的重要内容和重要问题，有意识地选择一个或若干个具有代表性的材料进行全面、深入、周密和系统的调查取证。进行典型取证的主要目的不在于取得调查对象财政财务收支及其它经济活动现象的总体数值，而在于了解与有关数字相关的生动具体情况。一般来说，典型取证有两种方法：一种是典型单位的调查取证，即对个别典型单位的调查取证。在这种典型取证中，只需在调查对象总体中选出少数几个典型单位，通过对这几个典型单位的调查取证，用以说明问题的一般情况或问题产生和发展的一般规律；第二种是典型案例的调查取证，即对调查总体需要反映的重要内容和重点问题划分为若干个类，再从每类中选择若干个典型问题进行调查取证，用以说明各类问题的重要程度。

3.账外材料调查。专项审计调查与传统审计项目的最大区别就在于，专项审计调查在发现问题之外，还要追根溯源，分析问题的根源所在，从而发现制度缺陷，提出完善管理的建议，因而对账外情况的了解至关重要。专项审计调查不仅要研究财政财务资料，而且还要通过审阅和观察等手段，收集和研究与调查对象经济活动运作过程相关的法规政策、工作流程、合同协议、会议记录、内部文件等书面材料。需要注意的是获取的账外材料必须与所要证明的审计调查事项之间有实质性的联系，即符合证据的“相关性”原则，以防止“滥取证”行为的发生。

4.引用数据。根据审计取证的“成本效率”原则，在专项审计调查过程中，应当充分利用统计部门、财政部门、环保部门、中介机构等其他单位或部门所提供或拥有的统计报告、研究报告、评估资料、审计报告等文件资料和公共数据，以获取相关的重要信息。研究和引用外部数据的好处在于：一方面，审计人员通过阅读与研究这些资料，不仅可以更新和扩展自己在特定领域的知识，而且可以节省审计取证成本，提高审计效率；另一方面，还可能发现所审事项存在问题的某些关联点，进而进一步充实专项审计调查的具体目标。如审计署在审计长江堤防隐蔽工程项目时就利用了气象部门的资料，通过查看施工日志记载的抛石日期的气象条件是否适合抛石情况，发现了偷工减料的重大问题。根据审计证据的“谨慎性原则”，引用数据的采用必须追加一定的审计程序进行适当的审计评估和分析，以合理确信所引用的材料的真实性及有效性。

5.借用外脑。借用外脑，也称智力放大法，是指在审计取证过程中就判断事物向他人咨询、听取他人意见的行为。由于这一方法运用了集体与专家的经验，是一种有助于作出高质量审计判断的有效方法。尤其是在审计取证过程中遇到难以作出判断的重大问题时，此方法更为有效。在专项审计调查中，尤其是涉及工程技术、环境保护等领域的专业性较强的调查项目，审计人员的知识、技能和经验总是有限的，在这种情况下，往往需要聘请中介、专家协助参与项目活动，并利用他们的专业判断和工作成果。但需要指出的是，采用这种方法在某些情况下，难以对中介或专家的能力和工作成果进行判断和评估，审计人员可以利用，但必须对结论和建议承担全部责任，因此应当注意审计风险。

三、材料的分析与编辑

在审计调查起草报告阶段，材料的分析与编辑方法是否得当是影响调查报告质量的关键因素，直接关系到整个审计调查活动的结局。

1.材料分析。材料的分析过程是审计人员针对取证材料进行整理认知，最终形成审计意见的思维过程。分析环节必须按照“要素齐全”原则依次做好以下工作：

界定事实。根据取证材料，对每项问题的行为过程及其相关因素进行准确、完整的描述，包括每项

问题发生的主体、时间、方式、范围、金额等内容。

问题定性。将规范性要求与事实材料反复进行比较研究，将两者的差异排列出来，并用最简洁的文字概括出差异的特点，该差异特点就是问题的性质，如“截留收入私设小金库”。有时，同一个问题可能会表现出若干个性质，但在一般情况下，应该由其中最能说明问题的一个特点予以概括。

查找原因。将引发问题行为的相关因素排列出来，找出其中最能充分解释该问题特点的因素，就是引发问题的原因。

判断趋势。也就是该项问题产生的结果或后果，如“直接造成国有资产损失多少万元”（结果）、“企业将面临破产”（后果）等。

作出评价。参照一定的标准，对调查发现问题的状态、性质及后果作出结论性评价，评价包括单项事实的评价和综合情况的评价两种，某些单项事实的评价在综合评价较为充分的情况下可适当简略或省略。

提出意见和建议。主要包括两个层次，一个是针对问题性质的意见或建议，如对某项问题提出具体处理的意见；另一个是针对问题产生的原因提出的意见或建议，如提出修订政策的建议。

2.材料编辑。材料的编辑过程是在完成材料分析任务以后，依调查报告体制和材料的取舍规则，编排材料，形成报告的过程。编辑环节应依次做好以下工作：

材料归类。材料归类的方法主要分为简单罗列法和综合归类法。简单罗列法即将审计调查发现的问题单个罗列，特点是操作简单，然而，对于大多数专项调查项目，这样的表述割裂了问题之间的联系，无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，自然也就无法提出好的对策和建议。综合归类法即将性质相同或相关联的材料归集在一起。通常情况下，先用综合统计数据说明审计得出的总概念，再用比例结构等方法说明问题的重要程度，就像是统计学的结构分析，然后再举典型材料。材料的归纳汇集要注意处理好四个方面关系：一般材料与个别材料的关系；普遍性材料与特殊性材料的关系；综合全部被审计对象的材料与综合部分被审计对象的材料的关系（即全局与局部的关系）；综合表述与举例的关系。材料取舍。调查报告内容要重点突出，主次分明，必须按照确定的调查项目的目标，紧紧抓住主要问题材料，要舍得放弃，切忌面面俱到，泛泛而论。应注意编入报告的问题部分的材料与建议之间的相关性，务必根据建议指向，决定问题部分的材料取舍。评价部分的材料，要多摆数据，多用数字对比，让事实说话。

材料编排。按报告框架结构采用正向或逆向顺序的方法，排列编入报告的材料。同时还要根据“重要优先”的排列原则进行编排，主要问题在前，次要问题在后，层次要清晰，段落和段落之间既要有联系，又要有明确分工。

第五篇：关于对XX分公司五个专项审计整改报告

关于对XX分公司五个专项

审计的整改报告

省公司审计办公室：

接到省公司《关于对XX分公司五个专项审计的意见》的文件后，我公司总经理室高度重视，为此召开专门会议。并成立了专项审计整改小组，并结合目前公司开展的404项目的整改阶段工作，本着实事求是的态度，针对“审计意见”所提出的主要问题及审计建议由相关部门进行了一一整改。现将我公司整改情况汇报如下：

一、印章管理方面

整改前，我公司的印章管理制度不完善，无《印章领用书》，印章的发放无印模管理登记，部分印章的刻制不符合要求，对此现象，整改小组成员专门组织综合管理部、财务中心、业务处理中心负责人及综合管理部印章管理人员，重新学习了《关于刻制下发印章有关事宜的通知》，并传达了“审计意见”中的关于印章的建议，综合管理部高度重视，对印章管理增章建制，建立了《印章的发放、领用登记簿》，对全辖所有印章的印模进行补充登记，对“审计意见”中提出的不符合《财务部印章制作及使用说明》而印制的印章，即 “XXXX股份有限公司财务核算中心现金收讫”、“XXXXX股份有限公司XX分公司财务核算中心转讫”、“XXXXX股份有限公司XX市XX支公司转讫”章，经综合管理部牵头，进行重新刻制，经整改，我公司的印章刻制、发放、使用、保管工作基本完善。

二、两核方面

我公司专项整改小组针对“审计意见”中所指出的“两核”、“单证管理”方面的建议，进行了研究，挖掘了出现问题的根源，主要原因在于业务管理人员对岗位流程工作不够细知。6月20日，我公司组织了业务管理人员及各支公司内勤的教育培训，认真学习了《寿险实务》、《理赔手同册》、《XXXXX股份有限公司XX省分公司业务单证管理办法》等相关文件的应知应会。

为防范风险，重申了要严格遵守核保核赔的权限，严格按《寿险实务》流程操作。不越权进行理赔和承保，并加大了核保核赔逐级上报制度的执行力度。重申了两核人员的岗位职责及权限范围，对大额保单要进行生调，针对疑难、问题案件，我公司做到了部分案件双人查勘，并及时撰写了调查报告。

三、费用管理方面

1、严格执行岗位责任制，明确分工、责任到人，按照总公司《会计基础工作规范》的要求规范日常会计行为，加强从会计原始单证审核、会计凭证的录入、到账簿报表等整个会计核算流程的质量监控。在现金支付方面，严格按《现金管理规定》执行，禁止超出《现金管理规定》要求的现金支付，对确需的超过千元的付款要上报总经理室审批。

2、加强对会计人员的素质教育，提高其业务水平，依照《金融企业会计制度》及公司会计规定准确使用会计科目，要求凭证录入人员及复核人员对会计科目要应知应会，提高工作质量，保证会计资料，会计信息的真实、可靠。

3、加强费用管理，按照权责发生制原则确认收入和费用支出。为防止费用超支，我公司加大了费用管理的力度。年初出台了《2XXX年费用管理办法》，每月初要求各基层单位上报《费用预算表》，对上个月度费用超支的单位进行预警，办法实施以来，已见成效。2XXX年1-5月份我公司费用控制在规定范围之内并有结余。

4、严格按照财务管理办法规定，如实反映各项业务收支，并建立了有效的控制措施，今后如发现有虚列费用，虚列赔款现象，追究当事人的责任及其相关的领导责任。

四、短险理赔方面

我公司现大部分短险险种的赔付已上机操作。因业务工作的特殊性，尚有复印医疗费发票赔付现象，整改小组对此类案件进行了抽查，手续均符合理赔规定。理赔人员能做到不压案，及时清算、赔付，杜绝了跨列支赔款现象。

五、单证管理方面

今年年初，为加强业务单证管理，出台了一系列相关的管理办法，二月份，对全辖的作废单证进行清理，并重点对离司人员和长期不出勤人员领用的单证进行清理。六月初，结合404项目工作的要求，对全辖的单证管理工作进行了指导和督查，现全辖各支公司基本按照《XXXXX股份有限公司XX省分公司业务单证管理办法》执行。XX支公司存在个别业务单证核销不及时现象。兼业代理机构由于银行统一领取单证发放至各网点并统一收回，核销时间稍滞后一些。

我公司以此次专项整改工作为契机，同时也是对404工作的一个补充，为我公司切实做好内部管理这篇文章又写下浓重的一笔。只有规范的内控、规范的管理、规范的团队，才能使公司的发展不断提升。我们要不仅要在业务发展上力争上游，在业务管理上也要进入全省先进行列。