物流企业纳税策划

第一篇：物流企业纳税策划

物流企业纳税策划

物流企业纳税策划物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。

一、转变经营方式巧筹划

增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照13%或者17%的税率缴税；而营业税应税劳务中的“服务业—代理”税目的税率仅为5%。如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。

案例一：吉祥厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为520元/吨（不含增值税），如意公司为一家物流公司，由于该公司每年可以为吉祥厂销售30万吨产品，所以享受500元/吨的优惠价格。现在有一家众友房产企业需要购买5 000吨吉祥厂的水泥。

《增值税暂行条例》规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17%或者13%.财政部、国家税务总局《关于增值税营业税若干规定的通知》（财税

[1994]26号）规定，代理销售行为不征收增值税，只征收营业税，但是代理行为须满足下列条件：

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交增值税变为交营业税则可以实现较大的税收利益。

方案一：众友集团直接从市场购买，则需资金5 000×520=260（万元），吉祥厂需交纳增值税为260×17%=44.2（万元），该增值税实际上由众友集团承担，所以众友集团应支付304.2万元。

方案二：通过如意物流公司转购。如意公司以500元/吨从吉祥厂进货，以510元/吨的价格卖给众友集团。众友集团应支付购买价格为510×5 000=255（万元），支付增值税为255×17%=43.35（万元），共计298.35万元。如意物流公司从中赚取差价为10×5 000=5（万元），需交纳增值税为5×17%=0.85（万元），如意物流的纯利润为5－0.85=4.15（万元）（忽略城建税及教育费附加）。

方案三：如意物流进行代理销售业务。众友集团按照510元/吨的价格直接到吉祥厂购买，如意物流收取吉祥厂5万元代理费，则众友集团仍然只需支付298.35万元，而如意物流所得的5万元可以作为代理收入，只需按照5%缴纳营业税0.25万元，如意物流的纯利润为5－0.25=4.75（万元）（忽略城建税及教育费附加）。

对比以上三种方案，对于如意物流而言，第三种方案的收益大于第二种方案。对于众友集团而言，第二种方案和第三种方案成本相同，均小于第一种方案。因此综合来看，第三种方案对于双方都是有利的。

二、转变合同形式妙节税

由于季节性工作量的差异，物流企业往往将部分闲置的机器设备出租。按照税法规定，财产租赁应按“服务业—租赁”5%的税率缴纳营业税，如能按照装卸作业则只需按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。案例二：好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金：10×6=60（万元）。客户甲除需支付60万元的租赁费，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。

方案一：按照租赁合同执行，则好运物流应缴纳的营业税为60×5%=3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加为3×（7%+3%）=0.3（万元）。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7（万元）。方案二：如果好运物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=1.98（万元），缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98×（7%+3%）=0.198（万元）。该公司的纯收入为：66－6－1.98－0.198=57.822（万元），与未筹划前相比增收1.122（万元）。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。

三、分别核算好处多

案例三：北方物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007

年该公司的总收入为4 000万元，其中提供运输收入为1 400万元，提供仓储和其他业务的收入为2 600万元。

根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的规定，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税；如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。

如果该企业没有分开核算各项业务，则应缴纳的营业税为4 000×5%=200（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200×（7%+3%）=20（万元）。如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1 400×3%+2 600×5%=172（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172×（7%+3%）=17.2（万元）。比较可知，分开业务核算可以节省税款200+20－172－17.2=30.8（万元）。此外，对于代开票纳税的物流企业来说，根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用，因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开，由联运企业单独开具发票，而不要合并开具发票。

四、内部承租有技巧

税法对特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否领取了营业执照为标准，纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。

案例四：东方物流是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司，企业在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务，2006年企业决定将30间闲置厂房全部改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。

根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]78号）：企业以承租承包形式，将资产提供给内部职工或其他经营人员，在企业不提供产品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果承租者或者承包者领取了营业执照，企业属于出租不动产或其他资产，企业向承包者或者承租者收取的全部价款，不论其名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应按照“服务业—租赁”交纳营业税，如果该项资产是不动产（厂房、店面等），还要以租金收入作为计税依据，交纳房产税；但是承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。因此从节税的角度考虑，企业对内部职工出租不动产时，应尽可能要求其不要办理营业执照。

方案一：承租人即内部职工领取营业执照。在这种情况下，东方物流应该缴纳的营业税为20 000×30×5%= 30 000（元），应纳城市维护建设税及教育费附加为30 000×（7%+3%）=3 000（元），应缴纳房产税为600 000×12%=72 000（元），每年合计所承受的税收负担为30 000 +3 000+72 000=105 000（元）。

方案二：出租时要求内部职工不办理营业执照，并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105 000元的税收，6年就可以节省税款105 000×6= 630 000（元）。

物流企业纳税筹划税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。纳税筹划是一项理论性和实践性均比较强的经济活动，不同的筹划理论和筹划方法背后隐含着的是对纳税筹划概念的不同理解。由于体制和经济环境的原因，我国物流企业由原来的国有物资企业发展到现在的初步整合运输、装卸、仓储、配送、加工整理、信息等环节并进行一体化经营的新兴产业，经历了一个较为缓慢的发展过程。造成目前物流企业发展缓慢的原因除了物流

企业自身经营管理的因素以外，政府在税收政策上扶持物流业发展的优惠政策也很少，物流企业的税收负担较重，税金成本占企业总成本的比重较高。在这种情况下，作为物流企业自身有必要对于物流企业所适用的税收政策进行分析，制定有效合理的纳税筹划方案，以降低税金成本，促进企业更好发展。

一、物流企业的税金成本构成目前，我国对于物流业还没有明确的法律界定。2004年8月，经国务院批准，国家发展改革委等9部委联合发布《关于促进我国现代物业发展的意见》中指出，物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。物流企业税收负担主要涉及企业所得税和流转税。

1.以主要提供物资储存服务的物流企业，目前在物流企业中占主导地位。这部分企业以原有仓库为依托，以提供仓储服务为主要服务手段，并且仓储服务为企业的主要利润来源，兼以提供运输、配送、简单包装等服务，这些服务一般均为服务从属地位和辅助经营手段。这类企业除了所得税以外，所涉及的流转税主要是按照服务业税目所征收的营业税，税率为5%，以及营业税的附加税城建税和教育费附加。这类物流企业税收负担的营业税率较高，仓储行业目前经营管理水平低，租赁经营成本高，仓库空置率高，税后净利不到1%.同时还存在着营业税重复征收问题。

2.从事营销活动为主的物流企业，此类企业主要连结工业品生产资料的生产与消费，从生产企业购进物资销售给消费者，在这个流通过程中从事各种流通活动，主要从事一手购进、一手销售的营销活动。这类企业所涉及的税金成本包括所得税和流转税。流转税方面主要是针对货物销售所征收的增值税，以及增值税的附加税城建税和教育费附加。

3.以提供物资的运输载体为主要业务来源的物流企业是传统运输企业经过改造转型而来的，主要提供铁路、航空、公路、海运、内河运输等服务。这类企业税金成本涉及所得税、营业税以及城建税和教育费附加，物流业务如果按其收入性质分别核算的，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票，税率3%；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票，税率为5%.凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税5%。这类物流企业的营业税率较低，但这类物流企业往往要购置车辆，同样要负担17%的增值税进项税，以及车辆购置税。

二、物流企业合理避税的动因

1.国家通过在税法中规定课税对象、课税额度和课税方法，把国家与企业的利益分配关系固定下来。国家只要求企业按税法规定尽自己应尽的纳税义务，不要求企业超越纳税义务范围之外多纳税，也不允许国家税务机关超越企业纳税义务范围之外对其征税。因此，物流企业在确保履行自己的纳税义务的前提下，采取合理避税行为以减少税负增加物流企业的利益不是损害国家利益的行为，而恰恰是作为一种特殊分配活动的税收兼顾国家利益和物流企业利益的体现。

2.在市场经济条件下，物流企业是自主经营、自负盈亏、自我完善的经济组织，它的生产经营目的是追求利润最大化。要实现这一目的，物流企业必须想方设法增加收入、减少费用支出，而税收是国家依法强制征收的，对物流企业来讲，税收是一种费用，它与生产经营中的其他费用没有本质区别。因此，物流企业为了实现利润最大化的目的，也无不希望在不违反税法的前提下减少税负，这就使合理避税成为十分必要。

3.对于物流企业而言，任何经济活动都必须在法律法规的允许下进行，否则将受到法律的制裁，物流企业的避税行为也不例外。而合理避税行为是符合国家法律法规的具有合法性的行为，物流企业实施这种行为法律是允许的，并受到法律的保护。

三、物流企业纳税筹划的主要途径

1.分别纳税。物流企业分别业务核算，可以将税率低的运输业按照3%税率纳税；如果没有分开核算运输、仓储或其他业务，则统一按照5%的税率缴纳营业税。物流企业在会计核算上应按照不同业务分别设账，严格遵守分别核算的规定，以便享受较低税率，防止从高税率征税。

2.充分利用现行优惠政策。国家税务总局于2005年12月29日下发《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，该文件是针对试点物流企业在运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数，可以扣除外包业务的营业额，按差额计征营业税。例如，某试点物流企业的某项仓储劳务营业额为10 000万元人民币，假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费是8 000万元人民币，新的计征基数就由原来的10 000万元降低到2 000万元，意味着营业税由原来按500万元缴纳，现在按100万元缴纳，减少400万元的营业税金。这条政策的出台对于物流企业改善重复纳税有重大意义。270号文件的出台，可以让符合区域范围的亏损和盈利相抵消，再计算应纳税所得额，并由总部统一纳税。物流企业应尽量按照税法的要求，统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，实行统一规范管理等。

3.选择税负较低的地区作为注册地。物流企业设立时，选择适当的注册地点可以较好的避税。例如，我国在中部六省实行消费型增值税，允许固定资产取得时抵扣进项税额，而物流企业的固定资产比重较大，进项税额较多，因此，可以考虑将新办物流企业的注册地选在上述地区。

四、企业合理避税的案例分析

我国现行的税收法律体系，每种税都有特定的课税对象和纳税义务人。这里以某物流企业所得税的合理避税途径作初步探讨，以明确寻找合理避税途径的思路。

某物流企业运输卡车、库房等固定资产的原值312.5万元，预计残值率4%，会计与税法上的使用年限均为5年，使用平均年限法时，每年的税前利润都是200万元。所得税税率为33%。投资报酬率为10%，1—5年的复利现值系数分别为0.9091、0.8264、0.7513、0.6830、0.6209。

可见，在不考虑减免税的情况下，企业采用加速折旧法与平均年限法在固定资产存在的纳税期间的应纳税额总额是相同的。但是加速折旧法下，可以在固定资产使用初期多计折旧，加大企业初期成本而减少利润，从而减轻了企业前期所得税负担，将企业缴纳所得税的时间大大推迟，因而企业可以提前取得部分现金净收入，促进资产的更新改造。企业推迟缴纳的部分所得税，可以视同政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。但是，如果企业在前几年可以享受减免税待遇，加速折旧法就不见得是最好的折旧方法。因为加速折旧法使得企业利润集中在后几年，使企业后几年的利润与前几年形成明显的差距，从而导致后几年必然要承担较高的税负而使企业纳税额增加，税负加重。

因税法变动，阅读时注意修改内容，掌握方法就达到学习目的了。

第二篇：房地产开发企业纳税策划案例

房地产开发企业纳税策划案例（1）

甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。甲、乙两企业合作建房约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值 1 000万元，于是，甲、乙各分得500万元的房屋。这种情况下甲、乙两企业该如何纳税?

甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。

甲方应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权''子目纳税；乙方应按“销售不动产”税目纳税；

由于甲、乙所属税目的税率相同，因此，甲、乙双方应纳营业税：500×5％=25(万元)

双方合计缴纳50万元的营业税。

双方是否可以采取其他方式，既满足双方要求，又可以节省税款?首先看税法中对合作建房的规定。

合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造房屋。根据《营业税问题解答(之一)的通知》([国税函发1995]156号)的规定，合作建房有两种方式：

第一种方式为“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。

第二种方式是一方以土地使用权，另一方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式。但对于以不动产投资入股国家税务总局有明确的界定。这是在筹划前必须先要了解的，否则会弄巧成拙。所谓投资入股，必须是共负盈亏、共担风险。如果名义上为以不动产投资人股，实际是以取得固定利润或按销售额提成的方式取得报酬，就不属于投资人股行为，而是普通的销售或出租不动产行为，只是其取得销售收入或租金收入的方式有些特殊罢了。因而应当按规定征收营业税。

可见，上面两企业采取的是第一种合作建房的方式，„如果采取第二种方式是否会好一些呢?若甲、乙两方采取第二种合作方式，即甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。按税法规定，甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资人股，对其不征收营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税。在建房环节双方企业免缴了50万元的税款。如果以后一方想转让房产，则再按销售不动产征税。但纳税人明显地获得了货币的时间价值。

第三篇：第三方物流企业调研策划

第三方物流企业调研策划

一、指导老师：杨芳

二、调研对象：第三方物流企业

三、调研背景：随着宏观经济企稳回升势头逐步增强，特别是物流业调整和振兴规划的出台，极大地提振了行业信心，我国物流业运行总体呈现回升向好的发展态势。2011年以来，我国经济总体形势良好，物流运行在2010年稳步发展的基础上，持续良好增长势头。2011年1-8月，全国社会物流总额为102.6万亿元，同比增长13.5%，社会物流总额仍然保持较快增长态势，且增势平稳。大力发展以第三方物流为特征的现代物流服务既是推动我国经济质量升级的一条重要渠道，也是我国传统运输物流企业转型的必然要求。

近年来，现代物流作为国家重点发展的战略性产业得到了社会各界的广泛关注与支持，第三方物流发展进一步加快了进程，在服务内涵、经营模式、功能建设等方面发生了深远的变革，呈现出良好发展趋势，服务链不断延伸、专业化不断加强。外资对国内第三方物流企业并购明显升温，进一步加快了中国第三方物流企业的全球化进程，也使第三方物流企业竞争从服务竞争扩展到资本竞争，这也是一个显著的特征。资本手段越来越成为物流企业做强做大的重要途径。

在全球经济一体化影响下，中国正在成为第三方物流发展最迅速的国家之一。我国第三方物流处于发展初期，而且呈地域性集中

分布，未来市场潜力很大。推动中国第三方物流发展的主要因素，首先在于跨国企业正在将更多的业务转向中国，并通过外包他们广泛的物流功能来降低供应链成本；其次是中国公司面临着降低成本而增加了物流外包的需求；最后是政府的激励措施也是刺激中国第三方物流市场迅速发展的重要因素。

四、调研目的：物流配送中心作业流程合理设计师物流企业成功的关键环节，是物流操作时间的基准，直接关系到提供物流服务质量和企业经济效益，同时是企业掌握物流市场的需求与供应机器变化规律的手段，是企业经营决策的基础和前提。再详细了解第三方物流企业的实际业务流程的前提下，又通过对第三方物流配送中心或仓库的物流作业流程调查，分析该企业物流作业流程存在的问题，并在此基础上提出优化物流过程的建议。

五、调研时间:3月10日～3月20日

六、调研方法：现场访谈法、资料查阅法

七、小组成员及工作安排：

组长 学号 10491040

10491042

组员 10491032

10491056 姓名 康勇 邹磊 肖晶 胡余 班级 10物流1班 10物流1班 10物流1班 10物流1班 调研安排 总体规划安排 第三方物流企业应用的系统及系统现状 与同行企业比较 总结记录

八、调研步骤及时间分配：

1、3月10日组队调研团队2、3月11日讨论调查课题、相关的方案以及前期的一些准备3、3月13日将讨论的策划方案与指导老师商量修改 4、3月14日确定具体的调查方案、确定达到调查目的所需要调查的内容等5、3月16日到企业实际进行调研6、3月19日将调查所得的成果进行分析并得出结论、7、3月20日将初步分析结果和指导老师商酌得出最终的结论并打印成稿

九、调研内容;

1、企业本身的物流增值服务

2、企业的物流服务功能

3、与同行企业进行比较的优劣势

4、该企业的服务范围和服务水平

5、该企业应用何种系统及系统现状

十、活动预期效果

1、了解相关的企业知识，提高了自身的实践能力并为将来就业做好准备

2、理论与实践相结合3、为企业提供相关分析报告，以指导企业的经营活动

第四篇：纳税策划报告

纳税策划实践报告

工作单位：

纳税策划实践报告

纳税策划，是纳税人在法律许可的范围内，通过对投资、经营、理财等经济活动的事先策划和安排，充分利用税法提供的差别待遇和优惠政策，以减轻税负，实现企业价值最大化为目标的一系列活动的总称。

纳税策划，在实务中没有一定的公式性资料可供参考，只有在实践中运用自己的专业知识灵活运用现行税法提供的差别待遇和优惠政策，结合企业的实际情况进行。

本人所在的公司是一个制药企业，该企业是老板刚从别人手中通过股权转让方式买来的，企业主要有两个生产项目：一是企业自己有一个药品批号，名字叫做复方营养混悬剂，主要功能是用作手术后的营养补充；另外企业还为一个比较大的保健品厂家从事代加工业务，保健品厂家提供原材料和包装材料，利用我们公司的工人和设备厂房进行产品加工。

在我们老板购买这个企业之前，这个企业自己的产品基本没有什么产量，主要靠给保健品厂家进行代加工来维持，说是维持，其实也就是能够让30来个职工能够发下工资去，至于厂房、设备折旧根本就没法核算了，因为制药企业的设备投入是很大的，制药企业的厂房也有特别要求，要求达到GMP标准。

在我们接手这个企业后，老板要求我们这段时间的工作就是能够维持原先的业务就行，也就是说我们还是主要从事保健品的加工，然后再生产一点复方营养混悬剂。公司的基本情况是：企业是个增值税一般纳税人，注册资金1800万元，公司成立于2002年，至2009年4月1日我们接手前已经亏损约300万元。公司从成立至今就没交过房产税和土地税，接手时仅这两项税就欠税约１３０万元，如果加上滞纳金约２００万元。公司现在员工３０人，月工资费用约５万元。另外，在办理财务交接时，对方还交接了另外一个有限责任公司，是个小规模纳税人，只是个空壳公司，没有实际的经营。

因为自己取得了注册纳税筹划师证书，并且老板对我们的要求也不高，只是让我们在前期能够维持生产经营就可，所以我们的管理权限很大，也没有来自老板的干涉，于是我利用自己的知识对公司进行了税收策划，并取得了一定的效果，现将实施报告如下：

一：对于增值税的策划

公司的自有产品是复方营养混悬剂，该产品的特点是原材料在成本中所占的比例较低，原材料在成本中的比例约为25%，在成本中占较大比例的是动力费和折旧费用。

该产品原来的状况是：虽然销售收入不高，但是增值税税负率较高，原因是该公司原来购入原材料时，为了降低采购价格，只要求对方提供普通发票或者对方只提供收据，用于抵扣的进项税额太少，其他的费用也极不规范，有很多是白条或收据抵费用的。

我在接手了财务工作后，首先召集采购人员开会，明确了以后的采购必须取得增值税专用发票，只要采购价格增加幅度不超过30%，取得增值税专用发票就是有利的，我给他们算了下面的账： 假设原料A不要发票和取得增值税专用发票的价格分别为：100元和130元

1.不要发票时既不能做进项抵扣，而且在年终所得税时还要进行纳税调整缴纳25%的所得税，其实际价格为：

100X（1+25%）=125元

2.取得增值税专用发票时，因为进项税额可以抵扣，则实际价格为：

130÷（1+17%）=111.11元

通过以上比较，很容易得出结论：即使成本增加了30%，取得增值税发票也比用收据入账要合理和节约成本。

在取得增值税发票的情况下，既节约了采购成本，也杜绝了采购中的管理漏洞，同时也是一个正规公司应该做到的规范行为，为公司以后的发展壮大奠定良好的基础。

在强调原材料必须取得增值税发票后，我陆续又对公司的费用性支出也做出了要求，能够取得增值税发票的一定要增值税发票，比如对于发货的快递费用，原来的做法是为了让对方少收费用，只要求对方提供收据即可，我的做法是：有关部门多找几家物流公司进行比价，在保证价格合理的情况下，谁家能够提供正规的货物运输发票就用谁家，这样在发生快递费用时就能够有7%的进项税可以抵扣；再比如原来的劳动保护用品和办公用品的采购都是在小商铺里图便宜买进，根本没有发票，直接用收据入账，我的做法是：在公司附近找了一家专门进行劳动保护用品和办公用品配送的正规公司，该公司可以开具增值税专用发票，跟该公司签订了长期供货合同，要求对方对产品的质量和价格进行了保证，并且对采购物品实行了按月结算，这样既保证了物品的质量，也为公司节约了资金。

另外，对于增值税的策划，我也对一些非日常业务进行了要求，公司化验室因为不能达到药品GMP标准的要求而进行改造，请了专门从事GMP认证改造的公司进行了改造，对方在工程完工后，在开具增值税发票时遇到了问题，根据对方的经营范围对方财务人员说只能开具的项目化验设备和GMP系统两个项目，因为公司领导的要求该工程不能进入固定资产，只能进入费用，所以尽管发票开成化验设备也能抵扣进项税，但是公司领导不满意，只能在GMP系统上做文章，但是GMP系统也不行，这可能会被税务部门误以为是一项无形资产，在这种情况下，我要求对方开具项目为GMP系统维护，这样既可以取得增值税发票进行抵扣，也达到了领导的满意，顺利将该款项列入了当期费用。

二、对个人所得税的筹划

因为公司现在的员工并不多，能够达到个人所得税征税标准的并不多，全公司只有四个人缴纳个人所得税，其中有一个销售经理缴税最多，每月都固定缴个人所得税2225元，原来这个销售经理应聘来公司时，老板跟他谈的就是：每月工资15000元，公司不再负担别的费用，所以他每月就按15000元的基数缴纳个人所得税了。其他三个人每月个人所得税不足200元，就没有筹划的必要了。

针对销售经理的个人所得，我对他进行了个人所得税的筹划如下：

首先，把他的收入进行了分解：基本工资8000元，通讯补贴1000元，交通补贴5000元，其他1000元。只所以这样分解，是因为我与销售经理沟通，知道他自己有一部私家车，他每天开车上下班；因为与经销商联系频繁，他每月的手机费达千元，另外他每月的其他开销也挺大的。

然后，我让他每月提供1000元的手机通讯费发票，他每月的通讯费本来就挺高，所以这倒不难；我又让他把自己的私家车租给公司，与公司签订一个租车合同，每月租车价格5000元，他到税务局去开具发票；其他1000元，我让他随便找不是招待费的发票来抵，如果找不到，那就只能按9000元来计税了。当然，他怎么跟老板谈的我就不知道了，反正老板最后答应让他每月报销手机费和租车费来抵工资了。

对销售经理的个人所得税进行了纳税筹划前后的对比如下： 筹划前，他每月缴纳个人所得税：（15000-2000）X20%-375=2225元 筹划后，他每月缴纳个人所得税及其他税： 个人所得税：（8000-2000）X20%-375=825元 租车发票税：5000X5.5%=275元 筹划后需缴纳税：825+275=1100元 2225-1100=1125元

经过纳税筹划后，该销售经理可以合理避税1125元，当月销售经理请我好好的吃了一顿大餐。

三、对企业所得税的筹划

对于制药企业来说，有一个问题是无法避免的，那就是高开票问题，经销商或者销售人员为了开拓销售渠道或者为了增加销售量，就需要大量的营销费用，而这部分费用大部分是无法取得正规发票来抵账的，为了套取这部分费用，制药企业通常的做法是高开发票，比如：对某个经销商的真实价格是10元/盒，但是在对药品销售公司开发票时，经销商要求药企将单价开为20元/盒，然后药品销售公司按20元的单价把款付给制药企业，制药企业把其中的10元的差价再返还给经销商。

我们公司以前的做法是：经销商要想拿回这10元的差价，就要求经销商提供相应的发票，这样的结果就是：经销商们提供的发票多种多样，小到几元钱的出租车发票，大到上千元的加油发票，一万元左右的费用就有几百张的发票，并且还夹杂有为数不少的假发票。这样既给企业造成了税务风险，也加大了财务人员的工作强度。

我在接手了公司财务后，曾跟经销商们商谈过解决返还差价的办法，经销商们对于让他们自己提供发票的做法也感到很为难，因为他们每月的返还款都有四五万元，怎么去找到这四五万元的发票对他们来说是很困难的事，我试着问他们如果制药企业不再要求他们提供发票，每月把返还款及时打到他们的账户上，适当地收取一部分费用，他们会不会接受？他们的回答是：只要不让他们提供发票，并且每月能够及时得到返还款，收取一定的费用他们是非常赞同的并且乐意接受。

做到心中有数后，我把自己的想法跟老板做了汇报：不再要求经销商提供发票，因为他们的发票各类太多，不利于公司财务处理，也不利于公司财务数据的真实性，假发票也可能会因为把关 不严入账，为公司造成税务风险；我的做法是结合制药企业的特点，制药企业经常性的在全国各地召集医院专家开会，在社会上这是众所周知的事，把给经销商的返还款中大部分转化为会务费，税务部门容易接受。我们找一家正规的会务公司，跟会务公司签订了长期合同，约定我们公司所有的会务接待都让他们来操作，但要求他们每月给我们开具额外的会务费发票，当然我们公司承担税款。

经过这种筹划后，财务部门每月统计应该返还给经销商的金额，然后到会务公司开来发票，及时把款返还给经销商。财务部门不需要再去整理成千上万张的各类票据，经销商也不用再费心去收集发票并且还及时收到返还款，用正规的会务费发票也不用担心税务风险了。

通过对公司的以上税收筹划，我的体会是：税收筹划是公司的一种管理行为，税收筹划并不是高深地公式计算，也不是盲目地偷税漏税带来税务风险，税收筹划应该是常态的，筹划活动可以贯穿于公司经营的各个方面。要做好税收筹划，不但要求我们要非常熟悉国家的税收政策，而且要求我们也要有一定的企业管理能力，只有这样，才能做好企业的税收筹划工作，才能让税收筹划在企业中发挥更加重要的作用。

第五篇：企业诚信纳税

如何完善诚信纳税建立和谐税收

一、诚信纳税的基本内涵

诚即诚实，信即守信。诚信纳税是对征纳主体在税收方面道德规范的基本要求。作为征税主体，必须诚信服务，严格执法，尊重纳税人的各种正当权益；而作为纳税主体和扣税义务人，也必须诚信履行所承担的纳税义务和各项责任。简言之，诚信纳税是一种美德，也是纳税人必须遵守的市场规则。在强调诚信纳税的同时，征税机关也应依法诚信征税。

二、诚信纳税缺失的原因分析

造成我国当前诚信纳税缺失的原因是多方面的，归纳起来，主要有以下几个方面：

（一）税收法律制度的约束力不足，相关配套措施不健全

虽然我国税收法制建设取得了一定成就，但仍不够完备，在一定程度上仍滞后于经济形势发展的客观实际，主要表现在：首先，我国目前尚缺乏一套系统的、立法层次较高的税收法典，由全国人大立法的相关法律较少，更多的是各个部门制定的单个税种法规、条例，权威性不足，而且不少法律、法规之间没有做到有效的衔接。同时稳定性也不够，大量的补充性规定和条例让人措手不及，加之宣传力度不够，容易造成纳税人无知性、不遵从行为；其次，现行税收法律以及相关法律对涉税案件的处罚规定弹性过大，而相关部门对税务行政执法行为的监督目前尚不到位，容易造成税收执法、司法不公；再次，我国目前财产申报制度、个人信用制度、欠税公告制度、纳税信用等级评定制度等相关配套措施都还不健全，也影响了诚信纳税机制的完善。

（二）税源管控程度较低，税收征管社会化程度也不够高

首先，我国纳税人分布广、情况复杂，征管很难遍及每个纳税人和每个经济角落，个体税收仍处于粗放型管理阶段。同时，作为税收征管最后一道防线的税务稽查工作的规范化、法治化程度较低，再加上稽查人员素质不够高、稽查手段相对落后等原因，导致对一些违反税法案件选案不准、查处率不高等现象的发生；其次，税收征管尽管是税务机关的法定责任，但由于社会分工的日益细化，税务机关难以独立完成税收征管任务，还需要得到银行、工商、司法、海关等有关部门的配合和支持。而由于地方保护主义、部门利益等多种因素的影响，一些部门对税务机关配合和支持的力度还不够大，影响了税务机关的税收征管工作。

三、完善我国诚信纳税机制的有效途径

（一）加大税法宣传力度，营造“诚信纳税”的良好社会氛围

首先，将集中宣传和日常宣传有机结合，实现税法宣传的经常化、制度化，加大税法宣传网络建设，为纳税人提供全天候的税务咨询、政策解答、信息查询等方面的服务，不断强化纳税辅导，为纳税人依法从事生产经营活动和履行纳税义务提供贴近式服务，进一步畅通纳税人了解、掌握税法的渠道；其次，要抓好诚信纳税教育，将诚信纳税写入小学、中学、大学教材，让纳税人从小就接受诚信纳税的教育，深刻意识到依法诚信纳税是自己必须遵循的伦理道德。同时，通过媒体大力宣传和表扬诚信纳税的先进典型事迹，公布企业诚信纳税情况，加大社会监督和舆论监督力度，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的（下转第15页）（上接第18页）理念，积极营造诚信纳税的良好社会氛围；再次，要将诚信纳税机制的建设与建立社会信用机制、个人信用机制有机结合，全力打造诚信社会。

（二）建立税收信用法制约束机制

首先，制定和完善相应的法律法规。其次，优化税制结构，完善分税制。同时，清理和规范现行税收法规，提高税收法律立法层次，赋予地方一定的立法权，进一步完善分税制；再次，进一步

增强预算管理的硬约束，促使政府诚信用税。最后，加大对失信行为的处罚力度。制定或修改相关法律，加大对偷税、骗税、执法犯法等税收失信行为的惩处力度，适当提高税收失信的量刑标准，加重失信者的违规成本，促使纳税人、征税人、用税人自觉依法纳税、依法征税、依法用税。

（三）提高税收征管水平，加强政府相关部门的协调和配合

首先，要采取有力措施，提高税务机关的税收征管水平。其次，要着力打破地方保护主义，克服部门本位主义，加强税务、银行、工商、司法、海关等相关部门之间的协调和配合，并使之制度化，努力提高税收征管的社会化程度，为有效打击偷逃税等税收失信行为提供有力保障。

四、诚信纳税体系建设面临的难题

偷逃税款问题严重。2002年，各级税务部门仅对个人所得税及重点行业进行专项检查，全年共查补税款279亿元;过去5年全国税务部门共查补税款超过2000多亿元。二是漏征漏管现象一定程度存在。2002年，在对全国6万9千个集贸市场进行的专项检查中，清理漏征漏管户65.3万户。三是纳税不均现象较为突出。据有关调查显示，我国缴纳个人所得税的人群中，工薪阶层排在第一位，在中国的外国人排在第二位，私营企业主、个体户仅仅排在第三位。2000年，同时在“中国（内地）私营企业纳税50强”和福布斯“中国大陆富豪前50名”两个榜上有名的竟然只有4个人。也就是说大量财富的拥有者，却未必是纳税的“基本守法户”。

五、建立健全诚信纳税体系的建议

（一）以完善立法诚信为基础，大力构建诚信纳税体系

要建立以税收基本法为核心的税收法律体系，完善税收立法信用，确保诚信纳税体系建立的法律基础。一要尽快制定《税收基本法》。强化税法的系统性、稳定性和规范性，并为单项税收立法提供依据和范例，最终建立一个以税收基本法为统率、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税法体系。二要逐步提升税收立法级次。树立税法的法律权威，提高税收立法诚信。三要完善税收立法工作。为适应世贸组织需要，对不完善的及时修订，对确实需要的及时出台，要进一步增强税法透明度，规范税法解释程序。四是以法律形式对税收法定主义予以明确。就现状而言，或者选择适当时机，以宪法修正案的形式将规定税收法定主义的条文补进现行宪法中，或者采取由全国人大对宪法第56条进行立法解释的方式予以明确，或者在即将制定的《税收基本法》中加以规定。

（二）以加强用税诚信为理念，大力构建诚信纳税体系

诚信用税，要求税款的用项符合民意，税款拨付的过程必须可信，税款使用应真实有效。一要向公众提供高质量的公共物品。如果政府所提供的公共品不能令人不满意，会使纳税人感觉到“交易不公平”、纳税效益得不到体现，容易产生偷、漏税款情绪。二要增加经费支出的透明度，尊重纳税人的知情权。诚信用税要求政府财政预算编制和执行要公开透明，要求对预算项目进行绩效考核，对资金到位和使用情况进行跟踪问效。三是政府要按照十六届三中全会的要求，树立正确的政绩观，健全过错责任追究制和引咎辞职等制度，对造成重大损失的，应追究责任人的行政甚至刑事责任。