促进节能环保产业发展的税收政策研究

第一篇：促进节能环保产业发展的税收政策研究

促进节能环保企业发展的税收政策研究

财政1102李芳2011030157

8月12日，国务院印发了《关于加快发展节能环保产业的意见》。提供先进的节能环保技术装备、产品和服务，有利于加快治理影响群众健康的突出环境问题。为什么着重发展节能环保产业呢？国家发展改革委有关负责人在接受媒体采

1发展节能环保产业是治理环境污染的重要保障，节能环保产业为节访时表示：○

约能源资源、发展循环经济、保护生态环境提供物质基础和技术保障的产业，作为国家加快培育和发展的7个战略性新兴产业之一，是缓解我国资源环境瓶颈约束的客观需要，切实解决经济发展中存在的高耗能、高排放问题，转变发展方式、2加快发展节能环保产业，对于拉动调整经济结构，推动经济实现可持续发展。○

投资增长和消费需求，形成新的经济增长点，2008年节能环保产业总产值1.14万亿元，占当年GDP的4.7%。对促进产业升级和发展方式转变，提高能源资源效率，保护生态环境，改善民生具有重要意义。

为推进节能环保产业快速发展，国家出台了很多激励措施，国家运用税收等政策，鼓励先进节能技术、设备的进口，控制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口；引导金融机构增加对节能项目的信贷支持；实行有利于节能的价格政策等。下面重点对税收政策对发展节能环保企业发展影响研究。

（一）我国已经为激励节能环保企业发展采取的税收政策。

1、企业所得税政策

①减免企业所得税的税收政策。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（三免三减半）。

2投资抵免的税收政策。○

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所谓的税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

③减计收入计算所得税政策。

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。所谓减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。④环保高新技术企业所得税政策。

根据新企业所得税法的相关规定，经过政府有关部门认定的高新技术企业可

以享受15%的企业所得税优惠税率，即比正常的企业所得税率低五个百分点。据次规定，只要环保企业采用新的高新技术，经过政府有关部门认定为高新技术企业的也可以享受15%的企业所得税优惠税率。

2、增值税政策。

①再生资源增值税优惠政策。

单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额。规定了销售再生资源纳税人的退税政策。在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

②资源综合利用增值税政策。

1免征增值税政策。对企业销售自产的再生水，以废旧轮胎为全部生产原料△

生产的胶粉，翻新轮胎，生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品实行免征增值税政策。

1增值税即征即退政策。对企业销售自产的下列货物：以工业废气为原料生△

产的高纯度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）实行即征即退增值税政策。

1即征即退50%增值税的政策。对企业销售自产下列货物：以退役军用发射△

药为原料生产的涂料硝化棉粉，对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，利用风力生产的电力，部分新型墙体材料产品，实行即征即退50%增值税的政策。1增值税先征后退政策。对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后△

退政策。

1对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、△瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。

3资源税政策 ○

对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。

4、消费税政策。

根据《消费税暂行条例》的有关规定，在产品消费使用环节,为了倡导绿色消费,限制损害环境的消费,国家将高耗能、不可再生以及产生环境污染的消费品如成品油、实木地板、木制一次性筷子等商品纳入消费税的征税范围,通过消费

税的高税率合理引导人们的消费。

5、营业税政策。

①污水处理费营业税政策

根据《国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复》（国税函

[2004]1366号）文件的规定：按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围，单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务，其处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。

②垃圾处置费的营业税政策 根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函〔2005〕1128号）的规定:单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。

（二）现有发展环保产业税收政策存在的主要问题

现行税收政策对促进环保产业的发展有一定的成效,但其作用是零星的、不系统的,调节的范围和力度远远不够。存在的主要问题有:

1、资源税。○1税率过低,税收级次之间的差距过小,对资源合理利用所起的激励作用不明显,○2同时征税范围过于狭小，范围过窄的资源税难以保护所有的资源，致使大量的资源遭到掠夺和破坏；造成后续产品比价的不合理，刺激对非税资源的掠夺性开采。○3计税依据不合理，现行资源税是以销售量或自用量为计税依据，而不是针对开采量征税。显然，在实践中，开采量或自用量之间有一定的差额，以销售量或自用量为计税依据容易导致开采者的滥采乱伐，造成资源的巨大浪费。

2、消费税。1未将造成环境极大污染的电池、塑料制品等纳入征税范围。○

2没有对许多不可再生性资源及重要战略资源起到限制消费作用。○

3、营业税。从现有的环保产业营业税政策来看，只有污水处理和垃圾处置费才免营业税。而其他的环保产业仍然要交纳营业税，在某种程度上影响了投资者投资于环保产业的积极性。

4、增值税。从现有的增值税政策来看，对于垃圾处置费没有明确是免增值税，意味着从事垃圾处置业务的企业收取的垃圾处置费收入是要缴纳增值税的，这对垃圾处置企业而言显然是不公平的。

5、企业所得税。尽管环保企业符合一定条件可以享受企业所得税“三免三减半”，投资抵免和减计收入计算企业所得税的优惠政策，但是对于环保设备的固定资产折旧方法没有明确采用加速折旧法。虽然新的企业所得税法有加速折旧和缩短折旧年限的规定，但条件很苛刻，必须满足两个条件：一是由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；二是常年处于强震动，高腐蚀状态的固定资产。许多环保企业都很难达到这两项条件，在一定程度上不利于刺激环保企业的投资。

（三）促进环保产业发展的税收政策建议

促进环保产业发展的税收政策制定和完善需要根据本国国情、经济和环境条件进行。鉴于我国尚处于社会主义初级阶段,经济社会建设财力不足的客观情况,建议从以下几方面完善促进环保产业发展的税收政策。

（一）完善现有税制,促进环保产业的发展

1适度提高各种资源的资源税税率，提高单位税额,对非再生型、非

1、资源税。○

2扩大资源税的征收范围,将土替代型的稀缺资源课以重税,限制掠夺性开采。○

3完善地、森林、海洋、草原和淡水等自然资源列入征税范围,引导节约资源。○

计税依据,对从量定额征收的应税资源的计税数量由销售和使用数量改为实际开采和生产数量,直接在最初环节限制资源的开采与生产数量。

1对尚未纳入征税范围的非循环经济范畴的重要消费品征收消费税，2、消费税。○

以此拉开其与循环经济产品的税负差距,体现循环经济产品的税收优势。尤其应

2导致环境污染严重的消费将高耗能产品如一次性尿片、高档建筑装饰材料等。○

品如电池、塑料袋纳入消费税征收范围。根据耗能及污染程度设置不同税率,税率应普遍偏高,以有效抑制消费。

3、营业税。扩大营业税免税范围。对于环境污染治理型、污染源控制型和资源综合利用用企业实行全免营业税的政策。

4、增值税。扩大增值税的优惠范围,对更多的节能环保产品和垃圾处置费给予免征增值税的优惠政策。也可以让大规模纳税人的垃圾处置费按小规模纳税人的税率征缴，起到鼓励垃圾处理的作用。

5、企业所得税。在一定年限内给予资源回收产业的所有企业免征企业所得税的优惠,以吸引和稳定更多的资源在该行业的投入,促使该产业迅速发展和壮大,等待整个回收体系完全建立起来后再选择适当的时机作相应的调整。给予企业通过非营利性机构对环保事业及环境美化方面的捐赠税前全额扣除的优惠。同时借鉴国外对环保企业的购进设备以及其他企业购置的环保设施实行加速折旧。

（二）完善税收分配体制,调动中央和地方发展环保产业的积极性。

发展环保产业,需要中央和地方政府的协调配合,需调动两者积极性,因此促进环保产业发展的税制改革、合理分配中央和地方收入显得特别重要。可以将与现行促进环保产业发展的有关税收划为中央和地方共享收入,由国税部门征收,再向地方划拨款项。以后新开征的环境保护税全部划为中央收入,由国税部门征收,中央政府再通过转移支付在全国各地区进行分配使用,以使环保产业在全国范围内协调发展。

第二篇：促进稀土产业可持续发展的税收政策研究

促进稀土产业可持续发展的税收政策研究 ——以赣州稀土产业为例

摘要：我国稀土产业大而不强，在中国乃至世界占据重要地位的赣州稀土产业亦受资源利用效率偏低、相关产品研发核心技术缺乏、环境污染问题突出、国家现行有关稀土产业的税收政策措施不利等问题长期困扰，严重制约了赣州稀土产业转型升级。要促进赣州乃至全国稀土产业做大做强，国家应该树立全国“一盘棋”思想，坚持国内与国外并举、开发与保护并重，加快稀土行业整合，优化稀土产业结构，加强稀土资源储备，严厉打击稀土行业中的违法违规行为，着力减轻稀土行业负担，控制稀土源头开采和低附加值的稀土初级原料出口，保护国家稀缺战略资源和环境，提高稀土应用技术水平，保障我国稀土产业持续健康发展。在税收制度和税收政策上，加大改革力度，完善稀土资源综合利用增值税政策和稀土产业企业所得税政策，调整稀土资源税制度，实施稀土资源“费改税”，并强化稀土专用发票信息分析利用。

关键词：稀土 税收政策 建议 赣州

稀土被誉为“工业黄金”，是不可再生的重要战略资源，在新能源、新材料、节能环保、航空航天、电子信息等领域的应用日益广泛。2011年，我国稀土冶炼分离产品产量占世界稀土总产量的90%以上。尽管近年国外加大开采力度，并且加快稀土废料再生利用，但在短期内仍然难以撼动中国产量老大的地位。然而，我国稀土产业大而不强，一方面出口遭遇欧美投诉，另一方面环境污染问题突出、资源利用效率偏低、相关产品研发核心技术缺乏等问题长期困扰产业持续健康发展。税收是调控经济的重要杠杆，如何完善税收政策措施助力稀土产业解困和持续健康发展，具有重要意义。本课题以在中国乃至世界稀土产业中占据重要地位的赣州稀土产业为例进行研究，并提出若干促进稀土产业可持续发展的税收政策建议。国外企业垄断高端核心技术，欧美国家设置技术贸易壁垒，我国企业掌握的仍是中低端技术，难以引进深加工尖端技术，直接制约了我国稀土行业向高端转移。此外，稀土开采造成的环境污染治理成本高昂，据估算，赣州治理稀土开采所带来的污染需要投入380亿元。国内外错综复杂的稀土新形势，将严重制约赣州稀土产业的可持续发展。

二、从税收视角看促进稀土产业可持续发展的欠缺

目前，国家没有专门出台支持稀土产业发展的一揽子税收政策措施，相关税收政策多分散在增值税、企业所得税、资源税等单个税种中，缺乏系统性和协同性，且范围较小，门槛较高，力度有限，难以形成合力，不利于促进稀土产业转型升级和可持续发展。

（一）增值税方面，稀土废弃物没有纳入国家资源综合利用税收优惠政策范围

《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号），对资源综合利用产品及劳务增值税政策进行调整完善，增加了部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策，较好地促进了循环经济发展和资源节约型、环境友好型社会建设。《国务院关于促进稀土行业持续健康发展的若干意见》（国发〔2011〕12号）中明确：“发展循环经济，加强尾矿资源和稀土产品的回收再利用，提高稀土资源采收率和综合利用水平”。但稀土废弃物资源综合利用并没有纳入享受税收优惠政策范围，不利于稀土资源的节约利用，也与国家加强尾矿资源和稀土产品的回收再利用精神不符。

（二）企业所得税政策对促进稀土产业发展存在欠缺

2008 年开始实施的新企业所得税法，较好地体现了国家宏观政策导向, 对于高新技术企业、西部大开发企业，节能节水、环境保护等方面都规定了具体且操作性较强的税收政策，如减按15％的税率征收企业所得税、投资抵免、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、减计收入等，对下游稀土应用企业提高生产技术，加强稀土高科技研发，发展稀土高端应用体现出有效的激励和支持作用，但普遍存在优惠范围窄、政策门槛高的问题，如对利用稀土工业废料分离提取稀土元素的企业，没有纳入享受资源综合利用企业所得税优惠政策范畴。稀土资源开发主要是大企业集团运作，而现行企业所得税实行总机构汇总纳税原则，通过汇总纳税使得税收从资源所在地流向机构所在地, 形成资源地政府的财政收入流失，作为资源开采地，面临环境被污染却得不到相应税收补偿的难题。

（三）稀土资源税调控作用先天不足

目前我国对稀土资源税实行从量计征。2011年4月1日，国家大幅调高了稀土矿原矿资源税税额标准，调整后的轻稀土资源税税额标准为60元/吨，中重稀土资源税税额标准为30元/吨。从稀土资源税的设计来看，其理论上是调节级差收入、防止“采富弃贫”、促进资源的合理利用。但实际执行效果不佳。一是无法调节资源的级差收入。稀土资源税以销售或自用精矿数量折算成原矿数量为计税依据，富矿所需开采原矿的数量相对贫矿来说更少，其资源税税负相对更低，而贫矿的税负则相对更高，与资源税调节级差的立法精神相悖。二是地区之间税负严重不公。稀土资源税存在一个折算比的问题，据调查显示，赣州市的折算比为1:1200，每吨混合氧化稀土的资源税税负为36000元；广东平远的折算比为1:750，福建长汀的折算比为1:175，赣州市每吨混合氧化稀土的资源税税负远远高出同类矿的其他省份。[赣州市地方税务局关于我市稀土资源税情况的调研汇报，内部资料]三是难以发挥税收职能。在目前价格低迷的情况下，赣州市稀土开采企业的资源税就占据了企业销售收入的20%，加上其他的税费就占了销售收入的40%以上，企业在如此高的税费负担下不堪重负。价格越是下行，税费占比就越大，而价格越上升，从量计征方式下的资源税又无法发挥税收的调节职能。

（五）稀土环境保护税缺失

我国对于废气、废水、固体废物和噪音等污染排放实行的是排污收费制度，在税制设计上还没有“环境保护税”独立税种。当前，稀土行业环境保护性收费项目多且不规范，具体包括矿管部门征收的矿产资源补偿费，水保部门征收的水土保持费和水土流失防治费，林业部门征收的森林植被恢复费，环保部门征收的排污费，国土部门征收的临时占地费，工商部门征收的工商管理费等，除以上有法律法规依据的税费，各县还普遍征收了稀土稽查费、镇村管理费等，部分县征收了政府调控基金。据初步统计，2010年至2014年9月，赣州市稀土开采企业缴纳各种行政收费3.79亿元，收费负担率年平均达7.11%。这些收费主要是对破坏环境而不能修复行为的一种惩罚性手段，对环境污染的调控力度弱，政策效果不明显，环境保护功能无法体现。

（六）稀土专用发票政策管理效果不明显 为加强对稀土企业税收管理，自2012年6月1日起，我国将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统（稀土企业专用版）开具增值税专用发票和增值税普通发票。稀土专用发票政策实施两年来，对稀土专用发票开具方式、具体品目的严格规定，在一定程度上杜绝了以往“胡开票”、“乱开票”的现象，规范了企业的开票行为。但稀土专用发票数据信息利用率不高，没有起到利用稀土专用发票打击非法开采、整顿稀土市场秩序的目的。

第三篇：节能环保促进高频振动器产业快速发展

节能环保促进高频振动器产业快速发展

郑州建达路桥机具有限公司是集科研、生产、经营，振动器、高频振动器、附着式振动器为一体的股份制高新技术企业。

建达公司原中原立达高频振动器厂，其产品“立达”牌高频振动器在十年内已遍及全国，是国内高频振动器的先驱者，一直引领着高频振动器的潮流，加速了高频振动器替代普通振动器的步伐。先进的产品成就了一批名优工程，自1999年以来促进了一些地区如浙江、湖北、贵州等省份制梁工艺的革新，是铁道部大桥局、中铁八局、中铁十四局、中铁十八局等具有国家特级、一级资质企业所青睐的产品。建达公司以其优质的产品和完善的技术服务，赢得了用户的好评与信赖，帮助用户达到了改良工艺、提高制梁质量、减轻劳动强度、节能降耗、降低生产成本的效果。同时，建达公司也造就了一支拥有高技术水准、丰富的实践经验和对工作认真负责、精益求精、团结高效的工作队伍。

建达公司宗旨：“质量优良、运作高效、交货准时、不断的改善自我、超越客户期望”。

节能环保促进高频振动器产业快速发展。节能环保行业未来发展前景广阔，预计到2012年的总产值将达2.8万亿元，到2020年，将可能超过5万亿元，成为国民经济的重要支柱产业之一。节能环保中，节能主要指工业节能和建筑节能，环保主要是污水处理、固废处理、脱硫脱硝除尘等。在投资上，应该在政策利好出台前提前布局，看好细分行业龙头的投资机会。

节能发展空间广阔

工业节能

节能环保促进高频振动器产业快速发展。在全社会电能消耗中，有70%左右耗费在工业领域，而工业电机的耗电量又占据整个工业领域用电的70%。因此，通过对工业电机进行节能改造，可以大幅降低全社会能耗。按照30%的节能改造效果来计算，若对全部的工业电机进行节能改造，全社会每年的用电量将下降15%，具有极大的经济效益和社会效益。可以看出电机节能潜力巨大，提高电机运行效率将是工业节能的主要手段。

提高高频振动器运行效率主要可通过两个途径，一是通过变频器调速，改善交流电机的运行效率；二是使用高效电机。依靠变频器是目前工业节能领域的主要方式，变频器的节能效率普遍在30%以上，在某些行业甚至达到40%-50%。目前高效电机市场应用比例仍较低，但在最低能效标准及补贴政策支持下，未来高效电机的市场应用比例将大幅上升。

第四篇：税收促进新能源汽车产业发展政策研究提纲

“税收促进节能环保汽车产业发展政策研究”（初稿）调研提纲

【内容摘要】近年来，我国汽车产销量快速增长，2010

年稳居全球产销第一，但是在随着汽车产业的快速发展，我国面临着越来越大的由汽车引发的能源、交通、环境等多重压力。改革现行的汽车产业税收政策，更好地发挥税收在国家战略性产业发展中宏观调控作用势在必行。作为中国中西部地区汽车产业发展的重要省份，湖北省聚集了东风（二汽）集团为首的汽车产业群。在国家有关汽车发展“十二五”规划中，湖北省被确定为节能环保新能源汽车研发、制造的重点城市之一。本文以东风商用车公司（东风小康车辆有限公司）汽车产业发展为例，从税收政策研究的角度研究探讨，如何促进节能环保汽车产业发展。文章将介绍企业节能环保汽车产业发展的现状，面临的税收问题，对促进节能环保汽车产业发展的税收政策进行研究，最后提出促进节能环保汽车产业发展的税收政策建议。

【关键字】节能环保 汽车产业 税收政策

导语：随着我国汽车保有量的持续快速增长，汽车燃油消耗成为我国石油消费总量快速增长的重要因素，汽车产业的高速发展,一方面威胁国家石油安全、破坏大气环境；另一方面 汽车产业作为国民经济的支柱产业，面临的资源环境问题日益突出，研究促进节能环保汽车产业发展税收政策具有十分重要的意义。

第一章、节能环保汽车产业发展现状

一、发展节能环保汽车产业的重要意义（国家战略性新兴产业、能源环境压力等）

二、我国汽车产业发展现状

（一）我国汽车产业发展的基本情况

（二）国内主要汽车集团公司产销情况及节能环保汽车产销情况

三、我国与西方发达国家在节能环保汽车产业发展方面存在的主要差距

一是技术研发方面的差距;二是产业化推进方面的差距；（市场环境还有待培育，目前混合动力汽车还处在试运行阶段，还没有形成完善的节能环保汽车零部件供应体系，节能环保汽车价格偏高，与消费者的需求还有差距等，特别是节能环保汽车的售后服务与消费者的需求还有差距等等）

四、湖北省汽车产业发展总体情况及节能环保新能源汽车产业发展情况

（一）2006—2010年湖北汽车产业整体发展情况

（二）2006—2010年湖北节能环保汽车产业发展情况 1.节能环保汽车产业自主创新情况； 2.节能环保汽车产业产品研发情况； 3.节能环保汽车产业产业应用化情况；

4、节能环保汽车产业发展的面临的问题。

一是节能环保汽车产业研究和产业化支持力度不够，起步晚，范围小；

三是对节能环保汽车产业发展重研究，轻产业化，实质性的组织推进不足；

四是财税政策仅停留在示范运行阶段，对产业化没有相应的政策支持。（在示范运行上有一定的财政补贴，但在产业化方面目前生产、消费、进出口等方面均没有相应的税收优惠政策，同传统汽车产业没有明显的区分）

第二章 我国节能环保汽车产业税收政策情况

一、税收政策促进节能环保汽车产业发展调控作用分析

二、我国汽车产业税收政策

1、生产环节的税收政策执行情况（汽车及关键零部件制造、研发）；

2、消费环节的税收政策执行情况（购置、消费、保有、使用）；

3、进出口环节的税收政策执行情况

（三）以湖北省为例，（2006——2010年）节能环保汽车产 业与传统汽车产业税负比较分析（总税负和分税种分析）

（四）节能环保汽车产业税收政策执行效应分析

三、汽车产业税制方面存在的问题

（一）税制方面的问题

1、汽车税制结构的合理性和科学性缺失 ——汽车购置、拥有和使用阶段税收比例不合理;——尚未建立以油耗或CO2排放为基础的汽车税收体系;——税制设计未体现公平原则和产业导向。

2、税制结构中部分税种征收初衷难以体现 ——消费税;——车辆购置税 ——车船使用税。

3、税制调控范围存在空白点

——缺少环境保护方面的税种，对低碳汽车没有相应的税收激励政策;——缺少对汽车信贷等方面的金融支持（汽车消费金融信贷营业税免征优惠政策问题。

4、税制设计与财政补贴政策、其他“收费”之间缺乏整体性

5、企业所得税方面存在的问题

——整车生产企业不能认定为高新技术企业，节能环保汽车生产研发部门高新技术企业优惠政策的享受问题； ——节能环保汽车风险投资所得税优惠政策的享受问题。

（二）税收政策执行方面存在的问题

目前国家出台的税收政策优惠大部分针对企业类型，对企业的创新研究和自主品牌支持力度不够，不少对节能环保汽车生产、消费和使用的税收优惠政策操作性太差，难以落实。

（三）节能环保汽车产业税收政策与传统汽车产业税收差异不大，税收政策促进节能环保汽车产业发展力度不大

四、其它配套政策问题

（一）消费环境问题（政府采购引导消费、配套设施支持消费、财政及行政收费政策支持等）；

（二）企业自身的产品研发与推广使用问题 第三章、促进节能环保汽车产业发展的税收政策建议

一、完善现有汽车产业发展税制的总体思路

改革现有汽车产业税制，构建逐步抑制传统汽车产业发展，鼓励节能环保型汽车发展的税制.1、对现有涉及汽车产业的税种、税率调整建议；

2、开征新的税种

二、促进节能环保汽车产业发展的税收政策建议

（一）促进节能环保汽车产业生产环节的税收政策建议（汽车整车及关键零部件技术生产、研发及自主品牌创新）

1、对节能环保汽车整车生产及零部件企业给予高新技术企业认定，在企业所得税上给予相应优惠政策；

2、对节能环保汽车生产根据排放标准和燃油消耗给予消费税低税率和零税率优惠政策；

3、对节能环保整车及规模化生产给予企业所得税、增值税、消费税优惠政策。（如企业的兼并重组的所得税优惠政策，整车的规模化生产的增值税、消费税优惠政策等）

（二）促进节能环保汽车产业消费环节（购置、使用、保有）的税收政策建议

1、给予车辆购置税优惠政策；

2、给予车船税优惠政策；

3、出台环保税，对达不到节能标准要求的汽车征收环保税，对达到标准的汽车免征环保税。

（三）促进节能环保汽车产业税收征管建议

建议制定新能源汽车相关技术认定标准，界定优惠范围；

三、其它配套政策建议

（一）政府财政等其它政策的支持

（二）市场环境培育政策支持

第五篇：促进吕梁市文化产业发展的税收政策研究

促进吕梁市文化产业发展的税收政策研究

文化产业是国家软实力的象征，作为当今世界公认的朝阳产业，特别是在经济陷入困顿之时，文化产业往往能够逆势而上。在目前世界金融危机背景下，加快我国文化产业的发展显得尤为迫切和重要。税收政策是国家宏观调控的政策杠杆工具，能够扶持和推动文化产业快速发展。近日，吕梁市国税局深入基层单位和相关企业开展实地调研，认真梳理分析现行文化产业税收政策，全面把握现行税收政策对支持文化体制改革和发展所产生的积极效应，并针对吕梁市文化产业发展现状提出了合理化建议。

一、现行文化产业税收政策分析

（一）支持文化体制改革的税收政策

为贯彻落实党中央关于深化文化体制改革，发展文化产业、推进文化创新的精神，2005年财政部、海关总署、国家税务总局下发了《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2005〕1号）以及《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2005〕2号），规定从2004年1月1日至2008年12月31日对文化体制改革试点地区的所有文化单位和不在试点地区的试点单位给予一系列的税收优惠政策，惠及全国2000多家转制文化单位，减免税收达近百亿元。5年的实践证明，这些税收优惠政策对于激励文化单位加快转制或改制步伐，发挥了重要作用。2009年，财政部、国家税务总局又下发了《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）及《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税〔2009〕105号），进一步修订完善了原有优惠政策并延期5年，执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日，特别是对转制后的文化企业继续给予税收支持，有助于推动文化体制改革取得新进展，进一步增强文化企业竞争力，提高我国文化软实力，促进社会主义文化大发展大繁荣。

2009年，吕梁市按照山西省文化体制改革和文化产业发展领导组关于文化体制改任务的安排和批示精神，立足实际、稳步推进、创新思路，积极落实各项任务，改革工作初见成效。当前，吕梁市国有文艺团体制改革、电影公司转企、广电网络整合工作及公益性文化事业单位改革工作正在稳步推进，目前吕梁市无享受文化体制改革税收优惠政策的相关企业。

（二）支持宣传文化企业发展的税收政策

吕梁市属于资源型经济城市，经济发展以煤焦、冶炼、电力、白酒、农产品等为主，吕梁文化产业发展相对滞后，缺少文化新产品、新技术的开发创新，在文化产业发展方面享受税收优惠较少。通过调研，吕梁享受的税收优惠政策只有“对全国县及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税”这一条。2011年全市共有14户新华书店，均属具有独立法人的国有图书发行企业，主要经营：国内外图书、报纸、期刊的批发、零售、租赁；音像制品、文教用品零售；中、小学生的教材、教辅、助学读物供应等。新华书店属企业性质单位，资金周转快慢直接影响企业的运作。当前，由于个人经营的文化用品很多，销售方式很灵活，价格浮动幅度很大，加之新华书店资金周转困难，直接影响了国有书店的销售业绩，通过相关税收优惠政策的实施和落实，对支持文化企业的发展给予了很大的活力，使企业能够进一步发展壮大。据统计，2009年，吕梁市共有12户新华书店享受文化宣传企业减免增值税税收优惠，全年共计减免增值税404.9845万元；2010年，吕梁市共有13户新华书店享受文化宣传企业减免增值税税收优惠，全年共计减免增值税815.5829万元；2011年，吕梁市共有14户新华书店享受文化宣传企业减免增值税税收优惠，全年共计减免增值税578.5387万元。

（三）扶持动漫产业发展的税收政策

动漫产品是广大人民群众特别是未成年人喜爱的文化产品。中国有3亿14岁以下儿童，超过了美国总人口，可见动漫产业在我国的市场之巨大。但是与此不相对应的是，我国的动漫产业由于专业编剧人员太少、动画剧本酬金低廉、受众群幼稚化倾向等多方面原因，出现了动漫产业的发展与人民群众不断增长的精神文化需要和不断发展的市场需求之间还有很大差距，与动漫产业发达的国家差距更大。

为了推动我国动漫产业的发展，近年来国家制定了很多相关扶持政策，但由于动漫产业存在前期投入大、经济效益不确定等因素，目前，吕梁市无动漫产业，因而也无法享受相关税收优惠。

二、文化产业税收政策执行中存在的问题及建议

（一）文化产业税收政策执行中存在的问题

1.税收优惠政策出台时间滞后。国家为了支持和发展文化企业，出台了相关的税收优惠政策，给予企业诸多的有利条件，但2011年12月才出台了对2011-2012文化宣传企业继续执行相关税收优惠政策的文件，虽然企业根据有关政策条件得到了优惠，但退还或减免增值税的优惠政策往往滞后，致使企业的资金先用于缴纳税金而造成企业资金的运转困难，相应地影响了企业的周转和销售业绩。

2.区域性税收优惠政策不足，税收优惠政策实施效果不明显。山西属中国内陆省份，文化产业发展相对滞后，从我国现行文化税收优惠政策看，未针对文化产业落后区域出台特别的税收优惠政策，不利于文化产业欠发达地区企业的发展壮大。

（二）促进文化产业发展的税收政策建议

1.增强税收优惠的时效性和连续性。当前，我国部分文化税收优惠政策时效性短，连续性不强，导致税收优惠政策到期后，许多企业在一直在“等政策”，不利于文化企业的长远发展。应针对我国文化产业实际，延长文化产业税收优惠减免期限，简化税收优惠审批手续，制定一个合理的、长远的、持续的文化产业税收政策体系，促进文化产业不断发展壮大。

2.扶持中小企业和不发达地区文化产业发展。文化产业在发展的初期和市场体系不完善的情况下，难以完全依靠市场有效地配置资源，同时，在信息不对称、权力不对等的情况下，所进行的“优胜劣汰”也往往缺乏公正性与合理性。因此，必须从税收政策的制定上向中小企业或落后地区倾斜，给予必要的扶持，为其营造有利发展、公平竞争的环境。根据山西文化产业现状，在保留现行文化税收优惠政策前提下，进一步加大对山西等文化产业发展相对滞后区域的税收优惠力度，比如：针对山西省内的动漫产业，将现行“销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行增值税即征即退”的优惠调整为免征增值税；对企业所得税实行“三免两减半”等。发挥税收政策对文化产业发展的支撑作用。

3.鼓励支持新兴文化业态的发展。在推动文化与科技相结合方面，税收政策要着力鼓励发展以数字化、网络化为主要特征的新兴业态，利用先进的科技改造传统的文化传播方式;对文化科技创新、文化创意产业要予以必要的政策扶持。政策内容和政策手段要与科技发展相契合。

4.运用税收优惠政策支持社会力量参与文化事业建设。要为非公有资本进入文化产业，创造良好的税收政策环境和平等竞争机会，鼓励非公有资本进入政策许可的文化产业领域;要鼓励和引导社会力量兴办公益性文化事业，并予以一定的政策优惠;对重大公共文化服务工程，要进一步完善税收支持政策;要加大对企业和个人捐赠文化事业的税收支持力度，完善公益捐赠和赞助的税收优惠政策。

5.在支持我国文化企业“走出去”方面，继续完善相关税收政策。要研究完善鼓励文化服务在科研、生产和销售各环节的税收政策;完善促进文化产品进出口的税收政策;加快税收协定的谈判和签订，建立税收情报交换机制;鼓励中国文化企业在境外兴办实体，推动海外文化

阵地的本土化。