营业税改革的论文资料[全文5篇]

第一篇：营业税改革的论文资料

增值税、营业税两税合并改革需要注意的问题

我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。这在当时是与中国市场经济发展阶段和税收征管水平相适应的，并对促进中国市场经济的健康发展发挥了重要作用。但随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊。增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。另外，随着信息技术在税收领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为合并增值税和营业税，对货物和劳务全面征收增值税创造了条件。

一、增值税和营业税并存的弊端

关于增值税与营业税并存的弊端，社会上已多有共识，主要表现在三个方面：第一，两税并存，而且营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。在市场化程度日益加深，社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。

第二，对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，而且重复征

税的弊端容易阻碍新兴服务业如现代物流业等的发展。目前在中国，一方面是服务业对国民经济的贡献度偏低，另一方面是服务业税负过重。显然，这两者之间存在关联，服务业税负过重制约了其发展。而现行的营业税制度无疑是造成服务业税负过重的重要原因。但中国目前需要大力发展服务业，不仅是创造就业、稳定社会的需要，更是促进产业升级、优化经济结构的需要。2007年国务院发布了《关于加快发展服务业的若干意见》（国发[2007]7号），要求从财税、信贷、土地和价格等方面进一步完善促进服务业发展的政策体系。笔者认为，改变对服务业的征税方式，将其纳入增值税征收范围，统一征税，是促进服务业发展的有效途径。

第三，增值税、营业税两税并存，重复征税，不利于对货物和劳务的出口实行零税率，制约了中国产品和劳务参与国际公平竞争，削弱了中国产品和劳务在国际市场的竞争力。增值税在短短半个世纪内能够普及全球，一个很重要的原因就是，增值税零税率机制可以实现彻底退税。对内，有利于促进本国产品和劳务在国际市场上的竞争力；对外，有利于形成国际公平竞争的税收机制。因为“出口退税、进口征税”的机制可以确保来自不同国家的货物和劳务面对相同的税负，即都按输入国的税制征税。换言之，增值税是一个与经济全球化相适应的税种。而在各国征收增值税的实践中，多数国家均把服务纳入增值税征收范围。据笔者对220个国家和地区资料的检索，开征增值税或类似性质的税种o的国家和地区有153个，实行传统型销售税的有34个，不征税的有33个。其中，在征收增值税的国家和地区中对货物和劳务全面征收增值税的约90个，不对劳务征收增值税的只有巴西和印度。可见，无论从内在需要还是从国际实践看，都有必要把劳务纳入增值税的征收范围。

二、增值税、营业税两税合并后相关征税对象的增值税税率设计

现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业适用3%税率；金融保险业、转让无形资产、销售不动产和娱乐业中的台球、保龄球适用5税率；娱乐业的其他项目适用2G%税率。那么，如果这些项目全面纳入增值税征收范围后，是统一按现行的标准税率（17%）征税，还是另设一档税率？如果另设一档税率，税率水平多高合适7现行适用不同营业税税率的项目，是否适用同一档税率，还是应有所区别7笔者认为，营业税改征增值税的目的是建立一个避免重复征税、符合社会市场分工和国际公平竞争要求的税制机制，因此，改革在原则上应保持总体税负不变，既考虑财政承受能力，也考虑企业负担水平。在此基础上，根据征税项目——无形资产、不动产和各项服务业的不同特点，合理设计适用税率。

（一）转让无形资产的增值税税率设计

笔者认为，无形资产的物耗投入比例较低，而以技术专利为主体的无形资产的开发和转让却对提升经济发展的技术含量、转变经济发展方式具有重要意义。因此，对无形资产原则上实行轻税政策是符合我国当前经济发展要求的，就是说，对无形资产宜按低税率而非标准税率征收增值税。对其具体税率设计，可以根据无形资产的平均增值率和现行3%税率折算，并适度从轻征税。而且，可以与现行符合条件的软件生产企业销售软件税负超3%返还政策统筹兼顾，即原则上两者可以统一适用低税率从轻征税。

（二）提供劳务（月良务业）的增值税税率设计

服务业种类繁多，差异大，有的服务行业利润率高，负税能力强，有的服务

行业则物耗投入比率和利润率都不高，但对创造就业和满足社会服务需求的作用很大，有的服务业（特别是一些新兴服务业）对带动经济发展具有重要意义。因此，对服务业的税率设计，有必要作适当的区别对待：

1.对于现行适用20%营业税税率的娱乐业项目，可以考虑两种选择：一种选择是增设一档增值税高税率，比如27%（原则上应与20%税率的营业税税负基本持平，具体的税率设置需要在调查基础上进行测算）。另一种选择是，按17%标准税率征收增值税，但在消费税中增加娱乐业税目征收消费税，两者的综合税负与现行20%营业税税负持平，或者略有提高。笔者倾向于后一种选择，因为按这种方案设计的税制更加规范，也与增值税普遍、中性征收和消费税特殊调节的税制理念相一致。

2.对金融保险业，鉴于其业务上的特殊性和金融企业较强的负税能力，也为了避免对财政收入的冲击，可以考虑对金融保险业按5%的税率征收增值税。如果财政能够承受，可以考虑将税率降至3%，以支持金融保险业的发展。

3.其他服务项目：对于邮政、文化体育等具有社会意义的服务，应与转让无形资产一样适用低税率；对于其他一般性服务，可以按17%标准税率征收，如果企业因此税负提高较大，则可以考虑统一适用现行13%这一档低税率。对于现行免征营业税的项目和需要特别鼓励的项目，可以免征增值税（其进项税额因此也不能扣除）。同时建议给予纳税人放弃免税待遇（而换取进项税额扣除）的选择权。

4.对劳务输出以及与出口有关的服务，应实行零税率。

（三）销售不动产的增值税税率设计

对不动产销售征税，应该对现行不动产销售征收的营业税、不动产转让征收的契税和印花税综合考虑。鉴于不动产典型的地域特征，适合作为地方税的征收对象，建议合并现行征收的上述税种，对不动产转让（包括销售）单独征收不动产转让税，不征增值税（其进项自然也不能抵扣）。

这样，全面扩大增值税征收范围以后，除对不动产转让不征增值税（而代之以征收不动产转让税）。对金融保险服务按5%（或3%）征收率简易征收增值税和对出口及与出口相关的劳务提供实行零税率以外，增值税税率拟设三档：除原来的17%标准税率和13%低税率以外，增设一档超低税率（譬如说5%～8%内的适当税率），适用于一些公益性、社会性的服务项目和需要鼓励发展的项目，对于现行适用13%税率的一些生活必需品的销售也可以考虑改按这一档税率征税，以减缓增值税的累退性。

三、增值税、营业税两税合并改革需要注意的问题

（一）服务业纳入增值税范围后对征管的要求

服务业纳税人不仅数量多，情况繁杂，而且经营规模普遍较小，财务核算管理也相对不规范，因此，对服务业征收增值税要注意与征管水平相适应。作为政策选择，可以考虑根据实际征管条件和能力，逐步扩大增值税征收范围，如先在交通运输业、建筑业进行改征增值税。但这样做的缺点是“治标不治本”，上述提及的增值税、营业税两税并存的问题始终存在。笔者倾向于另一种政策选择，即原则上将服务业全面纳入增值税征收范围，但服务业增值税一般纳税人的界定标准应与征管水平相协调：在改革之初，可以适当从严控制服务业增值税一般纳税人的规模，随着征管水平的提高，再逐步扩大服务业增值税一般纳税人的认定范围。当然，原则上认定服务业增值税一般纳税人标准，仍应以财务核算是否健全作为根本标准，而把营业额作为辅助标准，而且一定要强调，对不符合营业额标

准的纳税人，只要财务核算健全，完全可以自主选择申请认定为一般纳税人。

（二）增值税、营业税合并改革对现行国家税务局与地方税务局征管范围及中央与地方税收收入分配的影响

目前营业税主要归地方税务局管理，也是地方政府的主体税种之一，因此，将营业税纳入增值税征收范围应充分考虑对地方财政收入的影响和地税系统的职能变化，需要采取相应的配套调整措施。有两种方案可供选择：一种是“过渡型”思路，即对现行属于营业税征收范围的，在管理上归地方税务局管理的纳税人，改征增值税后，仍归地方税务局管理，收入的划分，比照燃油税费改革的做法，将原归属地方政府的营业税收入部分，改征增值税以后相应的部分仍归地方政府，或者以此为基数，相应调整增值税收入在中央与地方政府之间的分配比例。这种思路的优点是对收入归属和地方税务机构的职能影响不大，利于平稳过渡，缺点是中央与地方的收入分配关系、国税与地税系统的职能分工将变得更为不规范。另一种是“彻底改革型”思路，即营业税改革与进一步的分税制改革同步进行，根据新的税制体系和改革要求，在原有分税制实践经验的基础上，重新设计，明确中央、地方的收入归属，规范国税、地税系统的职责分工。这一思路的优点是税制改革与财政管理体制改革同步进行，相互配套，有利于从根本上理顺中央、地方的分配关系。但是改革的动作大，面临的问题和困难也多。笔者倾向于后一种改革思路。

第二篇：营业税改革

国务院总理温家宝25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。

会议决定：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

营业税改征增值税后：企业税负得到减免 产业得到发展 营改增消除重复征税

天津市财政局相关人士告诉记者，作为沿海港口城市，天津第二产业发达，对外贸易活跃，一旦纳入营业税改征增值税试点，将在破解影响本市现代服务业发展税制瓶颈方面迈出关键性一步，可以进一步促进社会专业化分工，推动三次产业融合，支持服务业加快发展，并且也有利于深化滨海新区综合配套改革先行先试，营造参与国际经济合作与竞争的税制优势，更好地促进天津经济加快发展。上述相关人士表示，天津申请“营改增”试点在具体细则上，个别地方或会与上海有别。具体细节暂时还不便透露。但总的原则是总体税负不增或略降，基本消除重复征税。

是增是减考虑四个方面

上海安吉汽车零部件物流有限公司天津分公司财务经理岳福俊建议纳税人可以从以下几个方面考虑“营改增”后自己的税负是增是减，做到心里有数： 1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加;2.取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加;3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加；

4.客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少

动手算账增减一目了然 采访中记者发现，一些纳税户已经开始比对上海的“营改增”实施细则，计算自己的税负届时会增加还是减少。

商品销售业

影响不大 税率左右减负程度

南马路五金城的五金材料经销商何志才告诉记者，“对我们这个行当来说，‘营改增’应该影响不大，因为我们一直就是按增值税纳税，税率为17%这一档，改革之后或许能降档，如果降到13%的话，我们就能减负不少。”

广告业

减税不少 “小老板”热盼“营改增”

广告公司的老板孔慧对“营改增”很期待。她的一位大学同学在上海同样从事广告业，已经从试点中尝到了甜头。孔慧迫不及待地让手下的财务人员给核算了一下自己公司“税改”前后减负情况。以3月份公司的经营为例，月营业额56.3万元，按现在的营业税计征，税率为5%，应纳税额为2.815万元。若按目前上海的“营改增”细则来计算，她的企业按6%的税率征税的销售额为54.9万元，销项税额为3.294万元，而用于购置硬件设备所形成的进项税额为1.83万元，两者相抵扣后，增值税应缴税额为1.464万元，实现减税1.351万元！

租赁业

重大利好 纳入增值税征收范围

此次税改，对于租赁行业是重大利好。滨海新区从事融资租赁的王先生说，2009年增值税转型改革后，企业购进机器、设备取得的增值税进项税额可以抵扣。由于租赁行业缴纳营业税无法开具增值税专用发票，企业通过融资租赁公司采用融资租赁方式租入固定资产，无法抵扣增值税进项税额，既严重阻碍了融资租赁行业的发展，也抑制了生产性企业通过融资租赁扩大投资规模。上海税改后，上述问题就不是问题了。因为租赁业务被纳入增值税征收范围，租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票，租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额。同时，虽然租赁有形动产适用17%的税率，但111号文件规定，经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这项规定大大减轻了融资租赁企业税负。天津的融资租赁业这几年从规模到业务量在全国领先，“试点”以后，整个行业必会有一个大的飞跃。

运输业

希望持平税负普遍不降反增 一些运输企业的负责人却皱起了眉头，因为知道上海试点的交通运输业税负普遍不降反增。“我们也不奢望减负，只要跟现在打个平手就行。天津如果申请试点成功的话，希望在交通运输业纳税细则方面能够推出有别于上海的做法。”

专家观点： 试点过程不宜过长

“营改增”一旦取得成效之后，要及时总结经验并在全国推广，试点过程不宜过长，这是因为试点改革过程中，可能会引起试点和非试点地区的同行业企业无法公平竞争等新的税负不公问题。“营改增”的意义不仅仅是消除重复纳税，增值税有一个链条式的机制，营业税改为增值税，使得增值税扩大了征收范围，对完善我国的流转税制度更具有积极意义。（天津财经大学经济学院教授刘植才)为服务业“松绑”

营业税有两大弊端：一，由于对交易额征税，营业税直接抑制市场交易规模；二，营业税增加服务业的税负服务业企业除了要缴纳营业税，还和制造业企业一样，要对其利润缴纳25%的公司所得税。就成本结构而言，绝大部分服务业企业的劳动成本和人力资本成本是占比最高的成本，人力资本参与分配的一个具体表现就是获得分红或奖金，由此产生的个人收入也要征收个人所得税。考虑到服务业企业缴纳了公司所得税，以及占其营业额比重较高的个人所得税，因此在成熟市场经济国家，服务业企业是不缴纳营业税的。这次在上海的改革试点，对于发展服务业、刺激内需意义重大。

“营改增”是1994年分税制后最大最复杂的税制改革

去年底，财政部、国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011〕110号)，和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。此次改革，因涉及我国两大主体税种，牵动众多纳税人的切身利益，被公认为是继1994年分税制之后最大最复杂的税制改革，也是一项重要的结构性减税措施。

“营改增”是什么，增值税、营业税又是什么？

“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。

增值税的纳税人只需对本环节的增加值缴税。打个比方，你销售一支铅笔，进价10元，销价12元，缴纳增值税的话，你只需要对增加的2元钱纳税。而营业税则是以营业额和销售额作为税基计算缴纳，具体到销售那支铅笔，就得以售价12元为税基纳税。在这之前，我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税，在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税，以及营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题始终没有完全消除。

推行“营改增”会给全国带来什么？

据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。据国家税务总局测算，如果在全国全面推行“营改增”，全国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时可以带来新增就业岗位约70万个。

上海“营改增”是怎么做的

从1月1日起，上海有12.6万户企业纳入改革试点范围。其中文化创意领域的企业最多，占比近四分之一；研发和技术服务类占近五分之一；交通运输业占约十二分之一。

来自试点企业以及财税部门的信息表明，试点的各项政策措施运行情况总体良好，大部分一般纳税人税负略有下降，促进产业发展的效应正在逐步显现：其中7成为小纳税户，这些小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降超过40%；试点的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务业、70%的文化创意服务业税负均有不同程度下降。

税负减轻的企业中，文化创意服务类效果比较突出。文化创意产业包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务五大类。而作为审计、咨询、技术服务、研发等现代服务业的下游客户，国内某大型制造企业也属于改革受益者。据企业税务经理测算，“营改增”后他们有8亿元来自上海试点企业的外购劳务都能获得6%的增值税发票，意味着一年将减少近5000万元的流转税支出。一些纯做仓储的公司也受益不少，这些仓储公司原先按营业税要交6%的税，现在只要按5%的税率交增值税就可以了，而且如果有搬运类机械的进货抵扣，所缴纳的税金会比以前少得更多。

但也有部分企业的税负不减反增，其中的“杰出代表”是交通运输业。对此，上海相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对税收负担增加的企业给予财政扶持。国家税务总局局长肖捷认为，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于其主要资本投入是车辆，如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，企业的进项税额抵扣不充分等。

上海“营改增”实施细则 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

应纳税额=销售额×征收率

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%；

（二）提供交通运输业服务，税率为11%；

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

第三篇：营业税改征增值税改革10.25

营业税改征增值税改革

1.以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。

税负较重

重复征税

服务业出口不退税

征管难度大

2.2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运输业）。

交通运输业

建筑业

金融保险业

销售不动产

3.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。

有利于消除重复征税

不利于确保中央财政收入

有利于降低企业税负

影响地方财政收入

4.我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。1980年 1994年 1998年 2003年

5.我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。

收入型转为消费型

生产型转为消费型

收入型转为生产型

生产型转为收入型

6.生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。

国民生产总值

国民生产净值

国民收入

国民净收入

7.目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。50%以下 50%以上 60%以下 60%以上

8.世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。

英国

美国 法国

中国

9.下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。

A地区服务业比重大，重复征税问题比较突出 B地区国税与地方矛盾小，便于协调

C地区地方财力比较雄厚，可以弥补部分行业税收负担增加 D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行

10.我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。

覆盖部分地区、部分行业

覆盖部分地区、全部行业

覆盖全国范围、部分行业

覆盖全国范围、全部行业

11.如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。3个月 6个月

不少于6个月

不少于12个月

12.以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。转让无形资产

邮电通信业

文化体育业

生活性服务业

13.以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。

公路运输服务

铁路运输服务

缆车运输服务

索道运输服务

14.在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。

沿用原有税率

测定平衡点

测定最低点

无具体方法

15.境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。

代理人

接受方

境外单位 税务机关

16.从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36个月）。6个月 12个月 24个月 36个月

17.军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。6个月 1年 2年 3年

18.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。

建设基金

装卸费

铁路临管线运输费用

铁路专线运输费用

19.纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。

主管税务机关

国家税务总局

当地政府财政部门

纳税人

20.纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。

销项税额

进项税额

销售额

购买价款

21.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（300-500元）。100-200元 200-300元 300-500元 500-1000元

22.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。2% 3% 4% 5% 23.纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（成本×（1+成本利润率））。

成本×（1-成本利润率）

成本×（1+成本利润率）

成本÷（1-成本利润率）×成本利润率

成本÷（1+成本利润率）×成本利润率 24.按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。4%征收率减半 3%征收率

适用税率

13%的低税率

25.零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。收入之日起至次年4月30日前

收入之日次月起至次年5月31日前

收入之日次月起至次年5月31日前

收入之日次月起至次年4月30日前

26.一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。

营改增抵减的销项税额

营改增抵减的销售额

营改增允许扣除的销项税额

营改增允许扣除的销售额

27.必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（一般纳税人提供应税服务）。

向消费者个人提供应税服务

适用免征增值税规定的应税服务

一般纳税人提供应税服务

小规模纳税人提供应税服务

28.开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

借记“应交税费—待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目

借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目

借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目

借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目

29.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。

由接收方自行去税务局开具

向主管税务机关申请代开

协商不予提供

拒绝提供

30.“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（流动性）。

金额大小

时间先后 流动性

重要性

31.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。

《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

《关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》

《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》

《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》 32.与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。5个 8个 10个 12个

33.继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（北京）。

北京

天津

广东省

深圳

34.由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。3% 6% 11% 13% 35.营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

部分现代服务业中的有形动产租赁服务

36.试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。

依我国法律征税

免征增值税

适用增值税零税率

即征即退

37.根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。9月20日 9月30日 10月20日 11月30日

38.广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度）。国内环节和出口环节均征收增值税

国内环节和出口环节均免税

在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度

在国内环节征收营业税，出口实行零税率或免税制度

39.在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。

交通运输业

信息技术服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

40.10月1日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（合肥）举行。

合肥

蚌埠

徐州

芜湖

41.天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。9月1日 12月1日 11月1日 10月1日

42.北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（2012年9月1日）。2012年8月1日 2012年9月1日 2012年10月1日 2012年12月1日

43.为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。70% 80% 90% 100% 44.深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。

交通运输业

研发和技术服务

物流辅助服务

文化创意服务

45.营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（环环征收、层层抵扣）。

道道征收，全额征税

环环征收、全额征税

环环征收、层层抵扣 道道征收、层层抵扣

46.营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

市场充分竞争

消除重复征税

深化产业分工与协作

推动产业结构调整 47.营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。3% 4% 6% 区分工业和商业，4%或6% 48.增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。

略有下降

略有增加

不增加或略有提高

不增加或略有下降

49.营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

提前做好准备工作

关注税负变化情况

深入开展调查研究

预测评估改革利弊

50.全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（地方政府）。

纳税人

国税

地税

地方政府

51.以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。

预测评估改革利弊

深入开展调查研究

全面全方位改革财政体制

全面做好迎接税收改革的准

52.上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。

洼地效应

集聚效应

倾斜效应

政策效应

1.我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（错误）2.增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（正确）3.服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（错误）

4.增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（正确）

5.营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（正确）6.营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（正确）7.与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（错误）8.目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（错误）

9.我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（错误）10.营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（正确）

11.销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（错误）

12.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（正确）

13.服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（正确）14.交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（错误）

15.对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（错误）

16.根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（正确）

17.一般计税方法下，销售额中不包含销项税额。（正确）

18.销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。（正确）19.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（正确）

20.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（错误）

21.销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（错误）

22.采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。（错误）

23.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（正确）

24.接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（错误）

25.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（正确）26.纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（错误）

27.提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证。（正确）

28.期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（正确）29.兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（正确）

30.对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（错误）

31.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（正确）32.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（错误）33.营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（正确）

34.试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（正确）

35.试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（错误）

36.试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（正确）37.自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（错误）

38.营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局。（正确）

39.在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（错误）

40.江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（正确）

41.营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局。（正确）

42.广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（正确）

43.由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（正确）

44.湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（正确）45.广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（正确）

46.深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化。（错误）

47.营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求。（正确）

48.商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（错误）49.营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（正确）50.上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（正确）51.营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（正确）

52.营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（错误）

53.上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（错误）

54.在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况。（正确）

第四篇：改革资料

建立后需加强的三方面：

（一）凝聚力

我认为凝聚力在学生会工作当中体现为两大主线,一是组织自身的核心凝聚力，包括各级学生会内部的凝聚力,上下级学生会之间的凝聚力等等.我觉得要想解决 这一问题,既有赖于干部自身人格魅力的培养,也 有赖于我们内部合理的分工协作，需要通过一定时间的情感沟通和磨合来实现。第二条主线则是我今天着重要指出的，站在比较宏观的角度来看，学生会与广大同学 之间的凝聚力。说白了，学生会是咱们同学自己的组织，怎么做才能抓住同学的心，让大家觉得，学生会是我可以依靠的，可以信赖的。

我曾经问过身边的一个同学：你对学生会有什么印象？他说：“噢，活动搞得挺多的。”我又问他：“那你参与的多吗?”他说:“喜欢的就看看”。我想这种情况很常见吧，可以说我们现在快成了活动专家了，弄完了这场讲座，搞那台晚会，文的有诗歌朗诵，武的有跆拳道表演，高校的文体活动大有过剩之势 啊！但是，有的时候会发生这样的情况，某个部办了个讲座，先是部长开始担心上座率的问题，我请了个专家，可大家不来听怎么办？主席开始说：好吧，咱们给下 面派任务，要求每个班多少人必须参加。到了活动马上开始，老天，人还不满一半，于是又疯狂的到自习室等各个角落拉人，“同学，学生会在某某处办了个活动，希望您能参与一下。”好 说歹说才勉强应付了辛辛苦苦来到学校做讲座的老师，我要问：我们为什么要办这样的活动？毫无意义啊！我想出现这种情况就是学生会干部的工作理念出现了偏 差，我在学生会我就要出些成绩，我要出些成绩我就要搞活动，好不好，搞了就行。这绝对是一种功劳主义思想，我想我这样说，有的 同学会说我以偏概全，但在我们的组织中存在这样的问题，我们就要勇敢的指出，不怕面对尴尬！那么，我想我们有必要在工作中引入“以人为本”的工作理念，我 们要想同学之所想，急同学之所急，真真正正扎扎实实为同学们办点实事，当然，首都高校学生会也正在努力让自己“学生之家”的职能更好体现，我们所做的像伙居委会、宿管队等很多的维权工作就是一个很好的证明，以人为本的思想也贯穿之中，今天我再次提出就是为了和大家一道鞭策自己，要让广大同学体会到我们的工作 不仅仅是充满活力的，也正是大家所需要的，学生会真正是我们自己的！

（二）管理水平

健全的管理 体制是学生会工作运行的保证，那么除了我们用学生会的章程以及现有的各项制度形成一种约束之外，引入鲜活的管理模式甚至我们可以借鉴名牌企业的管理经验，用市场化的眼光来看待学生会也是非常必要的。当然这种市场化管理不是指的赢得利润，而是指懂得经营。企业经营要经营品牌，就像提起运动系列，我们会想起阿 迪达斯，耐克，提起电脑，我们会想起IBM、索尼，提起饮料，我们会想起可口可乐，百事，这些产品都在客户群体中得到了广泛的认可，那么提起学生会，或者说提起某一个学校的学生会，我们能够想起什 么？我觉得我们应该做这样一件事情，就是当提起一个学校学生会的时候，会马上让同学们想起浓郁的校园文化和它的特色品牌活动，比如说北京电影学院的“电影 节”，中央音乐学院的“音乐节“，北大的”女生节“，清华的“男生节”都让人拍手叫好，这样的经营理念对于校园文化建设不也是一种促进吗？

说到管理，我想起这样一句话：“管理就是开发人才”，无论是巨人**，还是郭士纳使IBM 复兴，现代企业的成败无一不与其人员的素质密切相关，学生会也是如此，学生会除了主要的学生干部以外还有很多吸收进来的干事，这些人的工作水平也与我们的 工作开展密切相关，怎么样发掘干事的潜力，提高他们工作的主动性是我们需要重视起来的一个问题。这需要我们在管理的时候多发现，多培养，为学生会现行工作 的开展以及日后工作的传承铺好路。

（三）思路

党的十六大刚刚胜利闭幕，在江泽民总书记的报告中充分体现了与时俱进的创新精神。这也为新时期的学生会组织提出了更高的要求。遵循这条准则开展工作，我们要向时而动，要紧随时代的 前沿，无论在思想阵地还是在舆论阵地上都要充分发挥主观能动性，那么我觉得这种灵活的思路体现在几方面的改革上：

首先，学生会的内部组织要及 时转型。目前各校学生会的基本部门仍然是“六部一室”，分工方式比较传统，可以说在过去相当长的一段时间内都可以满足同学的各类需求，但实际上，随着时代 的进步，现在这几部门的职能已经不能够完全涵盖活动的方方面面，我们有必要而且应该适应发展的在新时期开辟我们新的活动阵地，比如，网络的兴起和利用率越 来越高，已经成为人们展现自我，表达情感，互动交流的虚拟空间，现在我们可以清楚的预期到网络给学生活动和交流提供了非常好的平台，如果在学生会设置网络 建设部将成为传统交流方式的外延，像北京科技大学，北方工业大学在这方面都有很多经验值得我们其他学生会借鉴。我记得刘祺市长曾经指出北京要率先实现现代 化，那么我觉得咱们首都高校的学生会应该贡献力量：率先实现网络信息化！再比如，我们可以建立人员精干的记者团或者新闻采写部来拓宽学生会的宣传阵地，通 过与校园内其他媒体的联盟打开良好的沟通渠道，利用文字、图片、声音等丰富的影音资料把我们的信息及时的传达出去，把我们的风采更好地展现出去！同时，生 动的文字和图片将对学生会的工作总结以及今后工作的趋利避害是一笔丰厚的财产。

此外，学生会的用人原则也要有所变动，既然学生会是大家的，学 生干部也应该是大多数同学所认可和信任的，所以不仅仅要求学生干部素质高，而且要有扎实的群众基础，但绝对的民主又是不可能的。怎么办？怎么选？选什么样 的才合格？这很难通过短时间就作出评判。我想，应该采取更严格的岗位竞聘制度，选举更公开透明化，同时包括学生会主席在内，对学生干部有一个试用期，如果 工作没有达到要求的立即做出调整，在有的高校中，学生会存在中期调整，也就是在一定时期工作任务完成后及时给学生会补充新鲜血液，那么也有的学校学生会设 立常委会对主席的工作进行考察监督，不合格的可以弹劾等等，这些都是保证整个班子纯洁性的好办法。

（四）师生关系

最后一方面的改革我认为学生会不仅仅要在同学之间、师生之间架一座桥，更应该在同学与社会之间架一座桥。因为高校培养人才的最终目的就是为社会服务，那么学生会担当起重任义不容辞。我们要多开展实 践性活动和公益活动，象许多高校都志愿者协会，志愿者们通过无偿的劳动向社会奉献爱心，既培养了同学的公民意识，也让大家的能力在服务中得到体现。

关于改革，由于那天大会时间紧张，老师让我们缩短 演讲时间，所以我个人就做了一次小小的奉献，将自己能力和思维方向的介绍都删去了。其实这个世界上没有什么改革是绝对正确的，也没有什么改革是错误的，只 要是改革，它一定是向更好迈进。我们不能绝对的否认也不能绝对的认可，因为事物都是有两面性，多元化性的，很多时候我们总是用私人主义来代替它们。中国入 世，很多专家学者持担忧态度，还曾一再地指责国家政府。但结果是中国官方胜利了，入世给中国经济带来了积极促进发展的有利作用。航～作为一个领导者，如果 只是一味的考虑环境限制，而不想着怎样打破限制，创造新局面，那只能说这是一种落后的做法。中国不易于民主是因国情，可我们却将这种原因当成一种理所当 然，这是共产党人的失败，也是中国教育的失败，这使得我们常常自己束缚自己的思维广度。中国说我们有13亿个兄弟姐妹的国情，所以我们不能民主，试问：今天我们因为13亿兄弟姐妹而无法民主，但明天当我们拥有14亿兄弟姐妹时，难道我们的国家也不适合民主吗？结果有两种思维方式造成：1墨守成规，认可这传统思维——人口是民主的一大障碍，那么当我们中国的第14亿位公民出身时，我们会民主吗？2打 破常规思维，并努力实行改革，那又会怎么样？课本是一个统治者为维护他的统治地位而编制的工具，我们可以记住它，用它去骗考试卷子，用它去骗高考的分数，但一定不能骗了自己大脑的思维方式。但当然中国共产党对中国的贡献也是不可磨灭的，毕竟像如今的中国体制还是比较适合中国的。

第五篇：佛山市营业税改征增值税试点改革

佛山市营业税改征增值税试点改革 过渡性财政扶持资金实施办法

（征求意见草案）

第一章 总则

第一条 【目的依据】为落实好营业税改征增值税试点改革（以下简称试点改革）过渡性财政扶持政策，规范财政扶持资金管理，保障我市试点改革工作顺利实施，根据省财政厅、省国家税务局、省地方税务局•关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的通知‣（粤财预„2012‟280号）、•关于印发†广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法‡的通知‣（粤财预„2012‟121号）、•关于印发†广东省营业税改征增值税试点企业税负变化申报表‡的通知‣（粤财法„2012‟102号）等有关规定，本着“方便企业申请、方便财税部门审核拨付和有利于操作”的原则，结合我市实际，制定本办法。

第二条 【名词解释】本办法所称营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金，是指在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点期间，根据财政承受能力和不同行业发展特点，为保障改革试点行业总体税负不增加或略有下降而设置的过渡性政策扶持资金。第三条 【适用范围】佛山市范围内营业税改征增值税试点企业过渡性财政扶持资金的申请、受理、审核、拨付、清缴和检查，适用本办法。

第四条 【扶持对象】本办法所称的财政扶持对象是指在营业税改征增值税试点以后，按照新税制（即试点政策，下同）规定缴纳的增值税比按照旧税制（即原营业税政策，下同）规定计算的营业税月平均增加1万元以上（含1万元）的我市试点企业。

第五条 【使用方式】从2012年11月1日起，对我市营业税改征增值税试点过程中确因新旧税制转换增加税负的试点企业，按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式实施。

第六条 【资金分担】市、区分别设立营业税改征增值税改革试点财政扶持资金，专项用于对本级营业税改征增值税税负增加试点企业的财政扶持。

财政扶持资金由省、市、区按照现行税收分成比例进行分担，即属于省级与市区共享的营业税，改征增值税后试点企业增加的税负由省、市、区按照50：5：45比例负担。

第二章 机构职责

第七条 【职责分工】市和区财政、国税、地税部门是负责财政扶持资金的受理申请、审核拨付、清算、监督检查工作的机构。其职责分工如下：

（一）区国税局负责受理本区企业申报的财政扶持资金申请；审核试点改革后按照新税制规定缴纳的增值税；协助区财政局督促试点企业根据清算结果退还多拨的财政扶持资金。

（二）区地税局负责审核本区企业试点改革后按照旧税制规定计算的营业税。

（三）区财政局负责审核、汇总经本区国税局、地税局审核的试点企业财政扶持资金申请，并将相关资料上报市财政局；向试点企业预拨财政扶持资金；完成每季度资金拨付工作后，向市财政局报送财政扶持资金的审核拨付工作情况报告；组织开展清算，并将相关情况上报市财政局；及时根据清算结果向试点企业办理财政扶持资金的拨付和追缴等工作。

（四）市国税局主要负责指导各区国税局的相关工作。

（五）市地税局主要负责指导各区地税局的相关工作。

（六）市财政局履行下列职责：

1.负责汇总各区财政局已审核的企业财政扶持资金申请，并统一上报省财政厅。

2.根据省财政厅的财政扶持资金批复，把批复意见下达各区财政局。

3.汇总每季度各区的财政扶持资金审核拨付工作情况，上报省财政厅。4.汇总各区上报的清算结果，统一上报省财政厅。5.审核各区财政局与试点企业的清算结果后，将省、市本级应负担比例的财政扶持资金通过年终清算方式下划给各区财政局。

6.指导各区财政局完成本辖区试点企业财政扶持资金的审核、资金拨付、清算和追缴等工作。

7.协调市国税局、地税局开展相关工作。

第八条 【监控责任】市和区财政局、国税局、地税局按月监控试点企业的税负变化情况，市和区财政局对拨付的财政扶持资金进行监督检查。

第三章 申请和受理

第九条 【申请条件】按粤财法„2012‟102号文要求，每月按时填报•广东省营业税改征增值税试点企业税负变化申报表‣且•税负变化表‣显示税负月均增加1万元以上的试点企业方可申报财政扶持资金。试点企业申报财政扶持资金时需递交下列材料：

（一）•关于财政扶持资金的申请‣；

（二）•营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请表‣；

（三）逐月•营业税改征增值税试点企业税负变化申报表‣；

（四）逐月•还原营业税应税收入减除项目明细表‣及 价税金额合计5,000元以上的减除凭证（还原的进项税额等抵扣凭证）复印件；

（五）逐月•营业税应税收入直接减除项目明细表‣及价税金额合计5,000元以上的减除凭证（差额扣除凭证）复印件；

（六）逐月增值税纳税申报表（包括附表）复印件；

（七）逐月增值税纳税申报抵扣清单（试点纳税人在增值税电子申报软件中打印）；

（八）同期资产负债表、利润表及现金流量表；

（九）增值税完税凭证或电子缴税回单复印件（标注“与原件相符”字样）；

（十）营业执照副本复印件；

（十一）税务登记证副本复印件；

（十二）法定代表人或机构负责人身份证复印件；

（十三）其他需报送的资料。

上述材料第二项至第五项填报表格一式四份，其他全部一式一份。十、十一、十二项材料如无变化为一次性提交。申请材料按以上顺序装订成册，并加盖单位公章和侧面骑缝章。试点企业同时把上述材料第二项至第五项填报表格的电子文档发送至财政部门指定电子邮箱。

上述相关材料的表格可到广东省财政厅和佛山市财政局网站营改增试点专栏中下载。第十条 【申报时间】试点企业应按季度申报财政扶持资金。申报时间为每季度终了后30日内（即每年4月1日-30日、7月1日-30日、10月1日-30日、次年1月1日-30日为受理时间）。2012年11月、12月的申报与2013年第一季的申报一并提出。

因不可抗力或者其他正当理由耽误申报的，申报期限自障碍消除之日起继续计算。未按规定期限提交财政扶持资金申请的，视同放弃申报当季度的财政扶持资金。

第十一条 【受理机关】试点企业应向企业所在区国税局提交申请，区国税局应即时核对试点企业提交的资料是否齐全，符合条件并且资料齐备的，予以受理，并向试点企业发送受理通知书。

国税、地税和财政部门之间移交资料，应制作•资料移交清单‣。

第四章 拨付和清算

第十二条 【审核流程】区国税局、地税局、财政局应按下列流程审核材料：

（一）区国税局应自受理试点企业申请之日起7个工作日内，完成对试点企业按照现行税制规定缴纳增值税的审核，并将审核后的材料和结果直接送区地税局。

（二）区地税局应自收到区国税局转来的审核材料之日起7个工作日内，完成对试点企业按照旧税制规定计算的营 业税的审核，并将审核后的材料和结果直接送区财政局。

（三）区财政局应自收到地税局审核材料之日起5个工作日内，根据区国税局和地税局的审核结果，完成对试点企业税负变化额的审核，并于每季度申请截止日起10个工作日内把本区的审核材料和结果汇总上报市财政局。

各区财政局、国税局、地税局审核时认为试点企业需补充材料的，由经审部门向企业出具•事项告知书‣，试点企业自送达之日起3个工作日内补充。试点企业在规定时限内提交补充资料的，经审部门自收到补充资料之日起5个工作日内完成审核。试点企业逾期不补充或者审核不通过的，受理部门退回申请（申请人申报材料，在地税、财政部门审核需补充材料逾期不补充或者审核不通过的，退回受理机关再退回申请人），不予办理。

第十三条 【上报批复】市财政局应自收到各区财政局审核材料之日起5个工作日内统一汇总上报省财政厅，并于省财政厅批复后的5个工作日内把批复意见下达各区财政局。各区财政局在5个工作日内把批复结果通知试点企业，同时抄送各区国税局、地税局。

第十四条 【资金预拨】各区财政局自收到市财政局资金批复文件之日起5个工作日内完成对企业的财政扶持资金全额预拨，并将相关文件上报市财政局。

对于未足额实际缴纳增值税（或欠税）的营改增企业，增加税负的财政扶持资金待缴清后再予以拨付。

对于企业按季申请财政扶持资金金额较小的（每季度小于5万元），财政部门可按清算后拨付。

第十五条 【拨付和清算】各区财政局在全年结束后的3个月内（2012年11月度、12月度的财政扶持资金并入2013清算），会同区国税局和地税局，组织对预拨财政资金试点企业的税负变化逐一进行审核，核定全年财政扶持资金，实行多退少补，试点企业获得财政扶持资金多于税负增加部分，予以退还财政部门，或在试点企业下一的财政扶持资金申请中予以抵扣。各区财政局应将试点企业的清算结果及时上报市财政局；市财政局统一汇总上报省财政厅。

市财政局收到省应负担比例的补贴资金后，于5个工作日内将省、市本级应负担比例的补贴资金通过年终决算方式补助给各区财政。各区财政局自收到省、市财政补助资金之日起7个工作日内，根据试点企业已预拨的财政扶持资金情况，多退少补。

第五章 保障措施

第十六条 【措施类型】为强化财政扶持资金管理，市和区财政局、国税局、地税局要加强工作协调配合，应建立以下保障措施：

（一）区财政局、国税局、地税局应组成评审小组，建 立工作责任制度，明确分工，加强协作，认真审核，强化财政扶持资金的管理，确保审核、拨付、清算和监督检查能够有效落实。

（二）区财政局应组织完成好财政扶持资金的审核工作，建立财税部门联审机制，做好审核工作记录，加强档案管理。

（三）区财政局应当每季度与国库部门进行对账，将批复文件和拨付凭证与国库的报表逐笔核对。

（四）区财政局应在每季度完成资金拨付工作后，向市财政局上报财政扶持资金的审核拨付情况；市财政局将汇总相关情况上报省财政厅。

（五）各区财政局应会同区国税局、地税局加强对试点企业的财政补贴申报业务的培训，及时解决试点企业在税负变化表、资金申报程序等方面遇到的问题。

第六章 监督检查

第十七条 【专项检查】市、区财税部门应组织对试点企业申请扶持资金情况进行专项检查，核实试点企业申请扶持资金的真实性和准确性。

各试点企业承诺所提供的资料数据完整、内容真实准确，无虚假情况，企业对其申报数据负责；区国税局、区地税局、区财政局依照营业税改征增值税有关规定审核，对审核结果负责。第十八条 【责任追究】财政部门对于虚报、冒领、骗取财政扶持资金的行为，将给予通报，全额追回财政扶持资金，并依据•财政违法行为处罚处分条例‣（国务院令第427号）等法律法规严肃处理。税务部门对于伪造凭证、虚假申报营业税、虚假申报增值税以及违反•中华人民共和国税收征收管理法‣的行为，将依法处理；构成犯罪的，移送司法机关处理。

第七章 附则

第十九条 【解释权限】本办法由市财政局、国税局、地税局负责解释。

第二十条 【生效期限】本办法自 年 月 日起施行。期间，国家政策若有重大调整或另有规定的，本办法有关条款将予以调整。

附件：1.关于财政扶持资金的申请

2.营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请表

3.营业税改征增值税试点企业税负变化申报表 4.•营业税改征增值税试点企业税负变化申报表‣填表说明

5.还原营业税应税收入减除项目明细表 6.•还原营业税应税收入减除项目明细表‣填表说明 7.营业税应税收入直接减除项目明细表