WYZ公司销售循环审计

第一篇：WYZ公司销售循环审计

WYZ公司销售循环审计

——参考答案11、如果接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，则注册会计师可实施以下程序对存货的真实性进行审计：

评估管理当局存货方面内部控制的有效性；

对存货进行适当的抽查；

提请被审单位另择日期重新盘点。

•在实施以上①和②时，应测试抽查日或重新盘点日与资产负债日之间发生的存货交易。

WYZ公司销售循环审计

——参考答案22、企业购入的存货已验收入库，由于没有收到购货发票等原因，可能没有进行相应的账务处理（没有暂估入账），此时会出现账面上没有存货而仓库中却有存货的情况，当对生产领用的存货进行了相应的账务处理后，就会导致了账面存货数量和账面金额均为负数的情况，另外，会计核算不及时或存货截止不正确或核算上错误等，也会导致这种情况的出现。

WYZ公司销售循环审计

——参考答案33、比如：企业生产C产品的实际总成本是10000.00元，C产品的实际数量是100件，而企业却入库200件（虚入库100件），这样，本来100元一件的“产成品“，在账上会体现为50元一件（10000.00/200件），将真实的100件商品销售后，结转的成本为5000元（100件×50元/件），这致使成本少结转了5000元，虚增利润5000元。而账上结存的100件存货根本不存在。WYZ公司销售循环审计

——参考答案4、5、64、当企业将存货全部发出，却少结转存货成本的情况下，会导致这种情况的发生，即：数量结转正确，但金额结转不正确。针对该题目的这种情况会导致企业利润的虚增。

5、销售退回未入账，虚增资产、虚增利润。

6、该盘点表不可信。主要原因是：B产品的盘点数不可能是-10件，这可能表明WYZ公司根本就没有对存货进行盘点，而是按公司的存货明细账编制的存货盘点表。

第二篇：销售收款循环审计案例

销售收款循环审计案例

1.资料：某会计师事务所对某公司进行审计时，编制了销售收入的分析表。具体数据如下表所示。

销售收入分析表 单位：元

要求：根椐销售收入分析，对该公司收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围。

审计分析：从上述销售收入分析表可以看出，该公司本年的收入情况是比较好的，较好地完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高。从各月份的相对数分析可看出，该公司上半年收入的增长幅度大，下半年的前4个月也保持了持续增长的势头。但是，该公司在年未时的2个月收入情况不好，仅是收入计划和上年实际的一半。因此，审计人员应将11、12两个月份作为审计的重点审计范围，进一步按各收入类别、各产品进行销售收入分析（分析表的格式同上，只是将分析的方向定为各个收入项目或各个产品）。以判断该公司收入的实际情况。

该公司的收入在全年内保持了较好的势头，但年未出现较大滑坡，审计人员应据此表提供的数据了解收入滑坡的原因，应当注意，如果没有外在因素和正当理由，审计人员应进一步审查该公司有无在年未月份漏计、少计、甚至隐瞒收入，为下一年的经营情况打埋伏等问题。

2．黄山股份有限公司2002的会计报表由北方会计师事务所的审计人员甲和乙进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，北方会计师事务所与黄山股份有限公司续签了2003会计报表的业务约定。2004年4月7日，甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003的生产成本等项目前，经符合性测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可以高度信赖。下表是甲和乙审计人员收集的该公司上期及本期的有关资料（单位：万元）。

假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙审计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。

审计分析：因为甲和乙审计人员对客户2002会计报表出具了无保留意见审计报告，在分析2003数据时可以信赖客户2002会计报表的数据。

首先，因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。公司2002的存货周转率为31892/7993≈3.99。在2003年，如果存货周转率不变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为31967/3.99≈8011万元，但公司列示的存货余额为8111万元，比预期数额高出了整整100万元，有必要将存货的高估问题列为重要问题。

其次，毛利率为行业规律及市场规律，也是稳定的。在2002年，公司的毛利率为

1-31892/39977≈20.22%，在毛利率不变的情况下，依据本年主要业务成本推算的本年主营业务收入额为31967/（1-0.2022）≈40069万元，而客户的未审主营业务收入为40480万元，比推算的预期数额高出411万元。基于此，有理由怀疑客户的主营业务收入有重大的高估情况。

3.资料：某会计师事务所年未在对某公司的销售业务进行审计时发现：

（1）本年10月向A客户销售商品并取得商业承兑汇票，票面值为105 300元，其中销货款为90 000元，销项税为15 300元，约定6个月后付款，该批产品的成本为60 000元。该公司因未取得货款，其作会计分录为：

借：主营业务成本60 000

贷：库存商品60 000

（2）由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100 000元的货物按1％给B 客户让价。该公司的会计处理为：

借：销售费用1 000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

贷：应收账款1 170

要求：指出该公司账务处理的错误，并提出调账建议。

审计分析：

（1）该公司取得商业承兑汇票的销售业务应在取得汇票的同时确认收入，以未取得货款为理由不确认收入是不正确的，该公司因此又少计收入90 000元和销项税15 300元。建议的调整分录为：

借：应收票据——A客户105 300

贷：主营业务收入90 000

应交税费——应交增值税(销项税额)15 300

（2）对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入” 账户，将其记入 “营业费用”账户是错误的。建议的调整分录为：

借：主营业务收入1 000

贷：销售费用1 000

5.资料：A注册会计师于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 审计分析：

（1）注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入仓库，此外检查有关会计处理是否正确。

（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。

（4）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关有凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收账款是否存在。

6.资料：某公司2001年末应收账款的余额为10万元，提取坏账准备的比例为30%，2002年收回于2001年已确认为坏账损失的账款5万元，年末应收账款为20万元，2002年，年末该公司计提坏账准备时作如下分录：

借：资产减值损失6万元

贷：坏账准备6万元

要求：分析确定该公司会计资料是否正确。

应收账款坏账准备

10万3万x=2万5万20万6万

2002年年末公司计提坏账准备时应作如下分录：

借：坏账准备2万元

贷：资产减值损失2万元

建议调账：

借：坏账准备8万元

贷：资产减值损失8万元

7.资料：注册会计师审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现：

1.A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。D公司会计处理为：借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理。

2.注册会计师审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用 “账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。其中：未到期的应收款项2笔，计800万元；计划进行债务重组的l笔，计1200万元；与母公司发生的交易l笔，计500万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。

3.注册会计师审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期4年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。B上市公司在确定计提比例时，按30％计提坏账准备。

4.注册会计师审计R股份公司“坏账准备”项目，发现R公司按规定的计提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备，未对“其他应收款”项目数额计提。要求：对上述各公司的“坏账准备”账户，注册会计师该如何处理？为什么？

审计分析：

1、会计制度规定已作为坏账损失处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收收款”科目。同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”。D公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。因此，注册会计师应提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。

2、根据会计制度规定：“下列各种情况不能全额提取坏账准备：(1)当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；(2)计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；

(3)与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；(4)其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。”因此，A上市公司的处理是不符合上述规定的，应予纠正。注册会计师应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额。

3、根据规定：“除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时

间内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期3年以上)，下列各种情况不能全额提取坏账准备：„”。根据上述规定，注册会计师应建议B公司对上述3户全额提取坏账准备。

4、根据规定，计提坏账准备的应收款项包括应收账款和其他应收款。R公司计提坏账准备未包括其他应收款，显然不符合上述规定。因此，注册会计师应提请被审计单位对“其他应收款”部分补提坏账准备，并调整相关项目数额。

第三篇：销售审计

销售审计

销售审计就看看应收款就行了，做过账龄分析，然后通过分析性复核了解公司的财务收款状况。其他的比如销售价格、销售合同之类的，都涉及到公司核心业务，老板也不让查。的确，现在很多内审人员对销售审计有误解，他们把更多的精力放在在流程的合规、授权以及销售费用这一块的内容。

那到底销售审计该审计哪些东西？

概述：

本章节的销售主要以生产制造企业的销售为主，重点介绍了销售审计的一些内容，包含信用管理、销售价格、销售提成以及销售退货。

基础入门知识

不同的企业其销售模式是不一样的，所以按照其业务类型，销售需要审计的内容也不相同。对于连锁加盟的连锁企业或者快销行业，他们的销售额在年初的订货会就决定了，这是卖方市场。而对于一些贸易类性的企业，可能是接受客户的图纸，然后交付厂家打样，之后生产销售，这是买方市场。对于一般的生产制造型企业，则是根据客户的订单，自行生产销售，这也是买方市场。

生产制造企业的销售的流程一般是这样子：

由销售人员签订销售合同，平时接到客户订单的时候，编制一式多联的销售单，由信用部门审批。信用部门根据客户的资信情况和财务报表决定是否接受客户的订单要求和决定赊销额度，并在销售单上签字。装运部门根据审批的销售单提货，仓储人员要编制一式多联、连续编号的提货单由装运部门保管。开据账单部门根据销售单和提货单、商品价目表等开据销售发票。会计部门根据装运凭证、销售发票等据实入账，根据赊销情况的汇款通知单和货款通知单等确认应收账款明细账、现金和银行存款日记账等，并及时处理折扣、折让明细账和坏账准备。

1.1 价格管理

在生产制造型的企业中，每个商品的价格是由直接材料、直接人工、制造费用和销售管理费用和预期利润组成的。

对于新产品的定价，一般是研发部门将BOM单给财务部的成本核算员测算，测算之后的资料交给销售部总监或者产品部总监，由其根据市场及公司的产品特点设定价格，之后交公司总裁审批。每年的年底，市场部经理会根据相关资料提出公司所有产品的价格变更或者调整申请，财务部的财务经理按照价格毛率进行审批或者做测算，营销总监审核，最后总裁审批。当然对于一些是制定化生产销售的企业，他们的价格是由销售部根据客户提供的设计图或者BOM，给财务部的成本核算员测算，测算之后的资料交给销售部总监或者产品部总监，由其根据市场及公司的产品特点设定价格，之后交公司总裁审批。如果是负毛利的，基本上在财务这一块就不会通过。

1.2 信用管理

.有新的新客户准入的时候，需要提供4证，四证指的是营业执照、组织代码证、税务登记证以及法人代表身份证，其他的比如客户的联系方式，联系人之类的、银行开户账号、增值税一般纳税人资格证明等等。之所以要求客户提供这些资料是为了证实这个客户的存在性，另外出现了法律纠纷也有对象。很少有直接和个人签订合同的，与个人签订合同，往往是要求一手交钱一手交货。

对于初次交易的客户，要求提供先款后货。对于合作一定时期的客户，就可以采用赊销的方式，就是通常所说的信用额度的管控，就是控制账期，就是你可以先拿货，之后你可以在规定时候之后付款。如果未付款项超过信用额度了，就需要销售人员与客户沟通，要求客户提出担保或者特殊审批。为此，有些公司为了防止销售人员私下操作，还特地设置了信用管理部门，专门负责对信用额度进行控制。

在现实中，我们也会经常听到，有些公司他们被骗货物的情况。小批量购买的时候，及时打款的，给人造成信用很好的假象，某次突然异常大批量购置，销售人员拍拍胸脯，没事没事，这个是正常的，结果发货之后客户消失。所以在大型的生产制造企业中，信用额度的管控是非常有必要的。

1.3销售合同

销售合同基本上属于格式合同，业务员只能填写的就是合同标的、数量、金额以及结算方式。有时为了控制现金收款导致业务员有机可乘，往往会在合同中注明“谢绝现金支付，如未遵守，带来的经济损失由甲方负责”等字样。

销售合同的审批流程是业务部门起草、部门经理审核、财务、法务审核、老板审核。完成之后，业务部门拿合同审批单到合同章或者是公章保管人处申请用印。当然有的公司为了简化流程就不需要重新填写一个合同用印申请单了，只是在用印记录表上做了记录。接下来业务快递给客户，客户签字盖章，那么合同就生效了。

1.4 订单管理

销售部或者商务部拿到客户的原始订单后，确认产品名称、型号、数量。这下去就和信用管控有关。分月结客户与非月结客户。

非月结客户，基本上是要求先打款，如果没信用额度的，对于差额部分则可以先让负责的销售人员进行担保，若销售人员担保额度不够则要求客户补齐货款。对于月结客户，一般是结合上月的打款情况以及剩余的信用额度来操作销售订单。

在部分生产制造型企业，客户会要求提供产品样品。根据样品的金额或者公司的管控程度，会有不同的管理措施。比如金额大的样品，则需要收取款项并作为销售额入账。有的公司则是寄过去给看看，还需要寄回来。有的就是全部免费。

1.5 销售提成与返利

销售提成与返利其实是一个东西，不同的是销售提成针对的是销售员个人，而销售返利针对的是代理商或者加盟商，比如汽车4S销售店。

销售员基本上是两块工资组成，一块是保底工资，另外一块是销售提成。而销售提成是和业务员的业绩挂钩的。根据客户的性质，一般分为新开发客户以及老客户，新开发的客户的提成很高，一般有1%的提成，而老客户基本上就是客户维护费了。

销售提成一般是根据两个指标，一个是回款额，另外一个是最迟汇款时间。超过最长汇款时间，本次销售的金额就不能提成。

销售返利有很多种模式，比如达到规定数量赠实物的形式、直接返还货款的形式、.冲抵货款的形式。当厂家给货款的时候，一般要求客户开具服务行业有5%税点的手写发票，内容写“劳务费”这样子是不合适的。按照相关税收政策的规定，生产企业从客户那里取得的返利收入发票有两类，一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税；一类是与商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。

1.6 销售退货

在生产制造型企业里面的退货，是直接由质检部负责的。根据质检结果，会有4种选择方案，直接二次销售、加工维修、供应商处罚、申请报废。其中供应商处罚，主要是涉及到外协加工、直接购置以及原材料存在瑕疵等多种原因。

在连锁企业里面，瑕疵物品的退货，一般是更换同一样物品。同时品管部或者质检部会对退货，并根据质检的情况，要么选择修理，要么选择报废。由于连锁企业往往会存在压货或者铺货的情况，当然大多数情况是加盟商买单，在个别情况下会退货，仓库会给予另外一种退货方案，就是按照同等金额的货物进行更换。

而对于一些生产制造企业，他们出售的是设备并不是简单的产品，所以不可能出问题了，就马上给你换一台。一般有个三包协议或者维修条款，在一定的日期内免费维修。这个维修用的配件可以，也可以购置。当然比如金额比较大的话，一般还需要将旧的配件拿回来。拿回来之后进行修复，不可修复的，就只能当废品变卖了。

1.7 财务管理

销售的应收款管理，会涉及到现金货款的收取。这样容易导接致存营业员挪用或者侵占工资资金，所以最好就是直接打款到公司制定的账户。

对于应收款，每个月财务部都需要与对方财务部进行对账，当然有时为了方便，往往是交给业务部门快递或者由业务部门去负责对账。有时会出现业务员私刻公司公章，虚构合同，侵吞公司货物的情况。

至于逾期应收款的催收，这一块是交给业务员去催收的，当然也有部分奇葩的公司，他们的应收款催收是由审计部来进行的。如果是法务部门处理，一般是先电话联系，之后发律师函，最后才是走法律诉讼。有时，为了制约客户会在合同上约定，逾期1天收取万分之一的逾期费。

与应收款相关的另外一块是应收票据，这个其实和约定多少时间逾期差不多，就是为了晚付货款，缓解资金压力。票据的管理这个我们在货币资金审计章节已经做了介绍，这里就不展开了。

部分垄断企业或者国有企业他们的付款很有意思，在付款的时候，他们会给你两种选择，一种就是在一定时间后付款，另外一种是当期付款。对于当期付款需要，提供一定的贴息，也就是说他们会在支付款项的时候，扣除他们认为是贴息的款项。

2.审计思路（常规审计）

销售审计更多的关注是在于授权、成本收益的内容，一般采用的审计方法就是审阅、重新计算。

2.1 价格管理

所需资料：销售价目表、折扣政策、销售订单、审计思路：检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时；

常见审计发现：系统内销售价格更新不及时；折扣销售或者低毛率销售未经授权；利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励

2.2 信用管理

所需资料：客户目录、信用额度、银行汇款记录、应收款、销货明细表

审计思路：检查客户清单，是否存在黑名单客户继续赊销；检查应收款以及信用额度，是否存在信用额度外的销售未经审批；检查系统内信用额度的管控情况 常见审计发现：存在信用额度外的销售未经审批；对于额度外的销售未提供担保或者未审批；未对客户的信用状况进行评估；未建立客户信用评估等级

2.3 销售合同

所需资料：销售合同、合同用印记录 审计思路：检查销售合同的版本是否得到控制；检查客户提供的非格式合同合同条款是否齐全；检查财务付款是否存在不合理条款

常见审计发现：存在多个版本的销售合同；非格式合同条款不全；收款方式不符合公司利益

2.4 订单管理 所需资料：销售订单、售价核定表、销售发票、作废通知书、销售事故报告、样品领用记录 审计思路：检查销售订单的手续是否完整；检查是否存在及时订购，但是我方延迟发货的情况；是否存在客户订货但是长期寄存于我司的情况；检查客户临时修改订单，比如比原来增加的价格或者数量，是否补开了发票；检查强制被取消的订单，分析事故原因以及后续处理的情况；检查样品领用记录并分析样品寄送后的效果

常见审计发现：销售订单变更未经审批；客户订货，我方延迟发货；我方已经投入生产后被取消订单，导致损失；

在接到订单后，销售人员还需要关注生产的进度，也就是交期的控制，如果未在规定时间内交货，这也是一种问题，当然质量也是一个。在这一块审计的时候，有时会结合生产审计的一部分内容。

2.4.1 样品管理

所需资料：样品需求单、会计凭证、样品报损单

审计思路：检查样品需求单；检查对于大金额的样品是否收取的款项；现场观察样本是否存在损坏；检查样品归还记录

常见审计发现：大金额样品未收取费用或收取的金额被挪用；淘汰产品仍继续发样；样品未及时要求

客户归还。

2.5 销售提成（返利）

所需资料：营销方案、销售合同、销售提成表、返利支付凭证、销售费用明细账、员工个人借款明细账 审计思路：检查客户提供的发票与返利活动是否匹配；检查销售返利或者提成中涉及到临界点的销售数据，是否存在异常；电话联系客户，并将公司实际销售与客户的采购数额进行核对，确认是否有差异；检查返利支付凭证，确认返利银行账号与返利单位是否一致；重新计算销售提成表，是否存在重复计算或者提前确认收入；

常见审计发现：客户提供的发票与返利活动不匹配；以甲经销商的名义开货，实际送到乙经销商，然后甲经销商的业绩被增长，也就是俗称的“开甲送乙”；业务员替客户代垫货款；返利收款人与返利单位不符，比如同一客户返利支付给不同的收款人、不同客户返利支付给相同收款人、返利归属单位与收款单位不一致、同一客户不同业务员支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如对销售人员新开的客户以及老客户的提成都是一样的。这样就导致了老业务员只要吃老本就行了，公司的销售业绩就会缓慢或者停滞。因此数年年以上的客户属于公司固定客户，不属于业务员的业绩。这一块在销售专项审计的时候可以作为问题提出来。这一块不是属于审计的范畴，但是如果是作为专项的提成审计，可以作为问题点提出来。

有时会存在计算提成业绩的时候，业务员个人短期内大量借款，在短期内又及时返还的情况，可能就是业务员用此笔款项来代为垫支客户的货款。

部分公司还存在这个问题，因为系统设置不合理，系统内允许同一个客户以多个抬头存在。这样一个业务员已经在开发这个客户了，结果另外一个客户发现这个业务员拿不下，自己另外注册一个，拿下了。轮到销售提成计算的时候，2个业务员相互扯皮了。这个也属于销售开发或者销售提成制度不明确。当在做访谈的时候，业务员反馈这种问题的时候，可以作为一个咨询案来处理。

2.6 销售退货

所需资料：退货申请、维修记录表、备品备件台账、备品备件领用申请表、质检报告、投诉记录 审计思路：检查12月新开发的客户，是否存在新客户大量购置，次月或者数月后退货，存在销售员为了达成业绩与客户签订虚假销售合同；盘点备品备件库，对于存在差异的，检查出入库记录，检查报销凭证或者上门拜访供应商，确认是否存在虚假报销；检查客户投诉记录是否被有效处理。

常见审计发现：虚假销售、虚假报销外购备品备件、备品备件被挪用、2.6.1 配件管理

所需资料：零配件台账、零配件、维修申请记录、废旧零配件台账、废旧零配件维修记录、审计思路：检查外购零件购买记录，通过市场调查分析价格的合理性；将台账与实物进行盘点，检查是否存在差异

常见审计发现：外购零配件金额虚高；零配件被挪用；三包期之外的维修未收取费用

2.7 财务管理（应收款）

所需资料：销售开票记录、应收款明细账、发票作废申请、售价表 审计思路：计算汇票利息扣款与银行存款利息率之间的差异是否合理；核对开票记录与销售订单，是否存在虚开或者预开发票的情况；检查是否存在发票作废的情况，分析作废的理由是否正常，原开具的发票是否收回；检查售价表与实际收款记录是否一致，是否存在短款或者溢款；对于逾期的应收款，列明对象、金额以及原因，与财务分析收款的可行性

常见审计发现：汇票提前现金解缴利息扣款不合理；应收款存在逾期款项；应收款坏账未有效审批；财务账上显示为坏账，客户已经交款被挪用；存在虚开发票虚列销售收入；

部分客户的汇款很有意思，他们是将合同款项扣除手续费金额，也就是说汇款的手续费是卖方承担。这种就需要在销售合同中明确，一般而言这种费用是买方承担的，就是财务费用银行手续费。

3、销售中的舞弊

销售中的舞弊并不少，主要集中在业务员截留货款、窃取公司物资、另外一块是上市公司特有的虚构利润或者提前确认收入。

业务员截留货款往往是公司允许现金收款。当然有时也会有业务员称公司的收款账户存在问题，然后给了自己的个人账户之类的，要求客户打款到自己的私人账户。

业务员利用自己身份的便利，虚构供应商签订采购合同，之后长期挂账。而财务上的对账，则交给业务员自行去对账。这个属于严重的内控缺失了。

对于内审来说，如果是管理层都知晓的，这一块其实并不严重。关键在于生产给客户的是否为定制化的产品。也有下属的分子公司的业务员虚构销售合同，然后放公司生产了一堆的定制产品，之后拿了年终奖走人的，这种就比较啃爹。定制化的产品的消耗就是个头痛的问题。

4、审计案例：

4.1 伪造加盟协议私吞加盟费

审计部对下属公司例行例行审计，在对物流单据进行审阅的时候，发现有向该省某市一家手机售后服务店多次发运厂家提供的手机配件。按照公司规定，厂家提供的手机配件只能供应公司直营店和授权加盟商。

接下来审计人员检查从业务部门获取的加盟商清单，该店不在名单内。通过物流单据上的电话号码与收货人联系，对方回复于某年某月与我们省分公司经理某某签订了加盟协议，并交纳了加盟费、管理费等共计X万元。当即要求对方传真了银行转账单据和签订的协议，转账单据显示收款人为省公司经理，账户为其个人账户，协议签订人也为省公司经理。即要求业务和财务部门调查，是否收到该店签订的加盟协议和加盟费等，业务和财务部门确认无该店加盟协议和未有该店加盟费等入账。

此时，审计人员拿着所有证据，与省公司经理对质，其不得不承认利用公司合同管控不严和掌握合同印章的权利，私自与该店签订加盟协议并私吞加盟费等的事实。后续从合同和印章管理完善相应的控制措施。4.2 违规套现用于炒股

某商业地产的审计人员在对销售应收款进行审计时，发现个别商铺的款项是通过招商人员的个人账户打款给公司账户，款项达数万，就很奇怪。之后询问商铺何时付款，商铺答复数月前就交给招商人员。审计人员旁敲侧击其他招商人员，发现其最近有大量资金炒股，而且还将这个方法告诉了其他招商人员。

信用直接取现、转账或者信用卡还另外一张喜用卡是要抽取手续费的。

最后与招商人员了解到，他是这么处理的。直接拿租金炒股，然后办了1张信用卡，用信用卡打款给公司。然后信用卡有50多天的免息期，这样到期之后用新的租金款来偿还信用卡，然后再通过信用卡打款。这样他就不必支付手续费，等于其拿到了免息的一笔炒股费用。4.3 代垫客户货款案例

审计人员在对销售进行审计的时候，发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理。通过与业务员以及财务部会计的沟通发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。

有审计认为代客户垫付销售货款很正常，只要保证公司的货款及时收到即可。其实代垫付款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。

对于业务员代垫货款非常简单一经发现，从重罚款，奖金扣回。钱是只进不出的，退款只有在中止合作还有余款的时候退，退款要客户出公函。

第四篇：销售审计

审计方法：

营销费用审计需要获取下面的资料：

序号

567

部门 财务部 财务部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 资料名称 营销费用明细账* 会计凭证 企划方案* 会员积分排名表* 会员积分兑换表* 代金券登记台账 赠物、赠券台账 渠道商清单* 销售返利结算表*

*说明在提供资料的时候，需要提供电子档的，无*则提供原件。当然在不同的企业可能实际情况不一样，资料的内容会有增减。

剩下的就是看查阅、现场观察、电话回访等多种方式来验证营销费用的合理性。

营销方案：

主要是关注于营销方案的合理性与合规性。

所涉及的资料：营销方案

检查方式：

1、检查活动内容是否明确，是否把邀约邀请搞成了邀约，或者夸大了效果或者实物库存。

2、是否存在不当条款。

常见问题：

存在不合理的霸王条款被工商局处罚。

营销活动：

返金类（现金）：

主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。

所涉及的资料：返金返券登记表，检查方式：

1、有电子登记清单的，则使用excel表格进行排序，将姓名、身份证或者电话号码登记异常的进行筛选。

2、仔细核对登记表，对于姓名及电话异常的，采取电话回访的方式进行。要求营销人员对异常进行解释。

3、询问发放人员对于未发放的现金的保管

常见问题：

现金被不合理发放、现金被挪用、公司员工参与活动、返券类（代金券）：

主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。

所涉及的资料：返金返券登记表、代金券台账、代金券。

代金券属于有价值的券，需要与一般的优惠券相分离。优惠券，往往是打多少折扣之类的，而代金券是实际收入的折扣。

代金券特有3类特殊标志：有效期、识别标志、序列号。

有效期：防止客户无限期使用。

识别标志：如果是像人民币这种防伪，成本太高。所以一般都是盖财务的蓝色方形章或者活动专用章

序列号：是为了防止被伪造，发出去多少收回来多少。

检查方式：

1、检查代金券的设计与印刷，代金券是否包含了三类标志。

2、发放环节，是否有虚假登记。可以通过电话回访发放的真实性。

3、作废的代金券是剪角处理，作废登记是否异常。

审计注意事项：

部分比较彪悍的地区会用过期的代金券来消费，这种属于特殊情况，审计人员需要查明后方可认为审计发现。

赠物类（实物）：

主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。

检查方式：

1、仔细核对登记表，对于姓名及电话异常的，采取电话回访的方式进行。

2、有电子登记清单的，则使用excel表格进行排序，将姓名、身份证或者电话号码登记异常的进行筛选。

3、要求营销人员对异常进行解释。

会员卡：

这种会员卡不积分，可以得到会员的优惠，比如可以购买贴花商品、在会员生日是可以获得蛋糕、优先参加自有品牌商品试吃等等。

主要是关注的是登记的真实性。这一块会涉及到一个集体舞弊，因为对于门店来说，有一个考核指标是会员占比。这关系着门店经理的收入。

另外一种是储值卡，有人会说这也会舞弊？不可能，下面就有一个案例。

检查方式：

1、现场观察会员卡使用情况。

2、盘点作废的会员卡使用情况，将作废的会员卡是系统使用记录进行核对。

常见问题：

为了迎合考核指标，集体舞弊；储值卡作废出售舞弊

抽奖类： 主要是关注的是奖金的额度以及发放的真实性。目前反不正当竞争法里面对于抽奖的金额做了规定，最高限额不得超过5000元。但是个人估计是税前的，也就是说个税要自理。

资料：企划案、中奖人档案记录

检查方式：

1、检查企划方案中对金额的设定。

2、检查中奖人的实际情况。

常见问题：

奖项被内部挪用、金额超过规定被处罚。

积分类：

积分类会员卡，按照一元积一个积分这种模式，达到一定的积分，可以获得增品。资料：积分兑换清单、异常积分购物清单

检查方式：

1、从系统中导出积分排名前50名及兑换前50名。

2、对于异常积分，从系统导出购物清单。

3、与人事沟通是否与公司员工有关。

常见问题：

收银员利用个人会员卡积分换物。

其他类：

雇佣临促人员

主要关注：临促人员出勤

所涉及的资料：排班表、工资表

检查方式：

1、查阅排班表与工资表。

2、对临促人员进行电话回访。

常见问题：

临促费被挪用、代领；临促人员未出勤而获取现金。

购置物品类：

主要是关注购置物品的价格合理性。

所涉及的资料：企划活动盘点、会计凭证

检查方式：

1、对所购置的物品进行再次询价。

2、翻阅凭证，查看是否将固定资产直接计入费用掩盖事实真相

常见问题：

为了掩盖价格虚高的事实，常见购入的资产直接做费用入账。

媒体宣传：

媒体宣传由于特殊情况，所以在审计中往往更多只是将执行作为重点。因为媒体的价格包含多种因素。

电视媒体往往关注于对播放时间内容的监督。电视往往第三方媒体有监播记录或者审计人员可以根据电视的播放安排去核实包含内容、时间等一致性。

网络媒体关注于对流量的监控，这个需要有专门的IT人员来负责进行或者是第三方的媒体。

报纸媒体主要关注于样刊与营销活动的差异，是否一致。

夹页广告则是在报纸发放环节有的。就需要在报纸分发的时候，去现场查看夹页情况。DM购置与发放：

所涉及的资料：DM、DM印刷合同

检查方式：

1、DM购置时的报价，比价是否一致，检查报价单是否完整。

2、上门拜访个体印刷户。

3、这个最好是做现场追踪，比如购置回来后如何验收的。有时盘点是个好方法。常见问题：

虚构报价单、报价超标、实物验收缺失、印刷收入未入账

渠道

渠道的审计分两块内容，一块是销售返点，另外一块是支持费用。

检查方式：

销售返点：

1、有些公司的销售返点是一结的，所以需要关心是的11月、12月大量进货，这

时通过分析年后换货、退货情况即可发现。实际上销售返点应该按照实际发货减去退货量，以这个为基础来核算。

2、重新计算，算算是否存在重复确认或者多核算的情况。

常见问题：

重复核算、多核算

支持费用：

1、现场走访，查看并询问渠道负责人是否获取到渠道支持费用。

2、渠道支持费用是否被其他品牌占用。比如本该是放自己的宣传资料，但是放了其他品牌的宣传物品。

常见问题：

渠道支持费用被营销人员与总代瓜分

第五篇：企业循环经济审计工作总结材料

企业循环经济审计工作总结材料

企业循环经济审计工作总结材料 循环经济审计工作总结 按照《国务院关于加快发展循环经济的若干意见》要求，区环保局把工业园区的东龙拉链厂确定为循环经济的试点之一。8月初，单位正式启动了对东龙拉链厂厂内循环经济的审计，成立了专门的审计小组。审计小组通过宣传使得企业领导层和员工对循环经济审计工作有了较清晰的认识，取得了企业领导层的认可和支持，在企业领导层和员工的积极配合和协助下完成的对东龙拉链厂厂内循环经济的审计工作，提出和筛选了多项循环经济方案，并且对各个已筛选出的方案的可行性做出了完整的分析。企业排污评价

东龙拉链厂的主要污染物有工艺废水、生活污水、锅炉产生的污染气体和废渣以及经压滤机压滤含重金属的污泥。年排放污水量约13万t，二氧化硫排放量4t,污泥480t,炉渣方。企业非常重视环保设施的建设，已有比较完善的环保设施。公司在废水治理方面 较为突出，排放废水达到国家综合废水排放一级标准。监测结果表明，公司排放污水水质较好，回用潜力大。能耗分析显示，公司在节能降耗方面亦有较好的发展潜力。

已实施的清洁生产方案成果

东龙公司拥有国际上先进的生产设备，生产”ycc”牌尼龙、塑钢、金属等高品质拉链系列产品，拥有英国ukas国际质量体系认证和iso9001质量体系认证的ycc品牌拉链，产品的各项性能指标均大大超出规定标准，并处于稳定状态，是同行业中首家通过iso9002质量认证和英国ukas国际质量体系认证的企业，严格的质量检测确保了东龙产品的信誉，由

此，公司获得了上海市质量技术监督局颁发的上海市计量合格确认证书，现在正全面推行iso14000环境管理体系。以公司发展为契机，该厂在循环经济方面已实施并取得显著成效的主要成果简述如下：

l原料煤分区集中贮存，管理有序，基本无流失和混杂现象；

l厂房布局整齐合理，机器设备运转率有所提高，维修保养及时，基本做到无生产设备事故发生；

l污染治理设施较齐全，运行良好，废气和废渣均可达标排放；

l车间各工序操作规章制度齐全，员工持证上岗，并严格按照规准进行生产操作；

l全厂实行“无泄漏岗位”管理和工艺指标考核制度，同时进行清洁生产评比活动；

l实行严格的产品质量管理体系，产品的各项性能指标均大大超出规定标准； l公司积极开展节能工作，充分利用漂

染废水的余热加热漂染工艺用水，在降低工艺用水加热成本的同时实现了废水的降温，利于后续的生化处理，在节能降耗方面做出了一定的成绩，利于循环经济的深入开展；

l将生产过程中产生的大量废铁屑用于漂染废水的处理，实现了固体废弃物的再利用，在开展以废治废方面做了大量工作。

持续开展循环经济

公司生产工艺非常复杂，开展循环经济的潜力非常巨大。循环经济工作的深入开展，将取得极大的环境效益与经济效益。企业一直将节能降耗作为降低生产成本的头等大事考虑，目前正酝酿锅炉的改造与污水回用方案的制定。本次审计工作的实施，为企业在该方面的努力提供了理论与技术支持，极大地推动了企业在节能降耗工作方面的开展进程，利于企业持续开展循环经济工作。具体体现在以下几个方面：

l污水回用方案已基本成形，深度处理

工艺已确立；

l锅炉改造方案已经经过论证，筛选出了最佳改造方案；

l企业计划开展排放污水回用工艺用水的研究，实现生产废水的零排放。

l企业计划开展应用炉渣进行烟气脱硫的研究，进一步提高炉渣的利用效率； 总之，东龙公司已节能降耗方面已经做了相关的努力，并取得了喜人的成果。在巩固己取得的成果基础上，公司以本次审计工作为契机，保证按计划继续实施本轮审计提出的方案；以节能降耗为核心，以新工艺、新技术、新设备为手段，开展污水的回用与锅炉的改造工作，为进一步提高企业生产水平，降低生产成本而努力。

开展本次审计工作的意义 本次审计工作的顺利开展，确立了东龙公司作为开展循环经济的试点模范作用。节能降耗减污的核心思想决定了开展循环经济审计工作的重点应集中在能源消耗与污水排放两方面。东龙公司是

一家既燃煤又排放污水的大企业，这使得本次审计工作具有广泛的代表性。因此审计工作取得的成果利于向其它企事业推广，利于循环经济从企业内部的“小循环”层次向工业园区内部各企业之间的“中循环”以及工业园区之间的大循环层次的渐进式开展。循环经济审计小组 附：审计小组概况

姓名职务专业挂职单位项目分工