销售审计方案

第一篇：销售审计方案

销售审计方案

序号 项目 审计关注点 审计程序 参考资料

一、销售与应收款管理货币资金管理

岗位职责是否分离？

审计程序

1）会计与出纳是否为同一人？（出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作？）

2）银行账户保管与密码是否分离？（一般会计保管存折、出纳保管密码）

3）空白票据与印章是否分开保管？

4）网上银行账户是否建立相互牵制机制？（一般会计保管U盾等安全验证码，出纳保管用户名和登陆密码）

参考资料

1）财务人员岗位设置和职责说明

2）存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管情况

审计关注点货币资金账实是否相符？

1）监盘现金，编制现金盘点表，关注是否账实相符?

2）收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调节表，关注是否调节相符，未达款项是否存在异常？

参考资料

1）现金日记账；

2）银行日记账；

3）银行对账单；

4）银行存款余额调节表

审计关注点是否存在白条抵库现象？

白条：包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的，在现金监盘时检查。

1）现金日记账；

2）相关的单据

审计关注点银行账户管理是否规范？

1）关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户，如有，登记相关信息并收集是否经过相应的审批，并关注其中的资金进

出情况；

2）2011年1-8月是否有新增银行账户和销户情况，如有，检查是否履行了相应的审批手续？

3）关注是否有存在长期未使用的银行账户，并核查保留银行账户的原因

4）关注是否存在账户出借他人使用的情况，如有，关注是否履行了相应的审批手续？

参考资料

1）银行账户

2）审批记录

审计关注点是否严格执行收支两条线？

1）检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。

2）检查费用支出账户借方，查看是否其资金来源中，是否有货款收入，如有，询问原因并关注是否经审批。

3）检查货款账户贷方，是否存在上划阀门公司以外的记录，如果有，应该检查单据，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好记录。

参考资料

1）资金账户的用途设置

2）现金和银行存款日记账

3）相关的原始凭证

审计关注点账务处理是否做到日清月结？

可检查现金和银行日记账，关注是否存在集中处理记账的情况，也可通过抽查部分凭证，查看账务处理日期与实际业务发生日期

之间的匹配性？

参考资料

1）现金日记账

2）银行日记账

3）相关的会计凭证

审计关注点出纳人员是否每日填写资金结报表交会计？

向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表，抽查部分结报表与日记账的当日余额是否一致？

参考资料

1）现金日记账

2）银行日记账

3）每日资金结报表

审计关注点资金支出是否规范？

1）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续？

2）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全？

3）检查现金日记账与银行日记账借贷方，关注是否存在异常的账务处理，如货币资金盈亏处理，如有，检查手续是否规范？

参考资料

1）现金日记账

2）银行日记账

3）相关的原始凭证

审计关注点现金收款是否符合规定？

查看现金日记账，关注借方的货款收入，关注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集对应的审批手续。

参考资料

1）现金日记账

2）审批记录

审计关注点现金限额管理执行是否到位？

检查现金日记账，收集现金每日余额数据，关注是否存在大额现金未及时存入银行的现象（2000元为限）

参考资料

1）现金日记账

审计关注点现金抽盘是否执行？

收集2011年1-8月会计对出纳人员每月2次的抽盘记录，关注现金抽盘制度是否得到执行？

参考资料

1）现金抽盘记录

审计关注点货款是否及时上划？

1）检查货款账户日记账，收集每日货款账户余额数据，关注是否存在大额货款余额长时间未及时上划阀门公司的现象

参考资料

1）货款账户日记账

审计关注点货币资金安全管理执行是否到位？

1）重点关注是否做好资金的防盗措施，实地查看是否有保险箱以及现金和票据的存放情况；

2）重点关注出纳人员处是否留有印鉴齐全的空白支票？

实地查看

审计关注点是否建立资金支出计划？

检查驻外办事处是否按月制定和申报资金支出预算，阀门公司是否逐月按预算对驻外机构进行拨款？如没有，对1-8月的每月费

用类资金支出进行统计，重点关注是否存在资金闲置现象？

参考资料

1）月度资金支出预算

2）货币资金日记账

审计关注点赊销客户合同签订是否规范？

收集应收账款中核算的2011年1-8月借方发生的客户清单，和合同台账清单进行匹配对比，关注是否存在赊销客户未签订合同的情况，并抽查部分已签订的合同是否履行了恰当的评审？

参考资料

1）2011年1-8月客户应收账款报表

2）2011年客户合同台账

审计关注点是否建立客户信息台账？

检查驻外机构是否建立了销售客户信息台账

参考资料

1）销售客户信息台账

审计关注点新增客户授信和授信调整是否规范？

检查2011年驻外机构新增客户授信和授信调整的，是否按公司规定履行了相应的审批手续及所收集的资料是否齐全、规范？

参考资料

1）新增授信客户名单

2）申请授信资料

3）授信审批记录

审计关注点客户授信是否定期调整？

检查驻外机构是否根据客户的实际情况进行授信的定期调整，根据8月末客户的授信明细清单，收集最近一次授信调整的时间，并结合2011年1-8月客户的销售情况，来判断授信是否应该进行及时调整？

参考资料

1）授信明细清单

2）2011年1-8月客户销量统计表

审计关注点超授信发货审批是否规范？

1）检查每个客户的应收账款明细账，并和该客户的授信额度进行对比，关注是否存在超信用额度发货的现象，如有，检查是否

按公司规定执行了相应的审批手续？

2）检查是否存在超信用期限客户新发货的现象，可通过收集1-8月每月的应收账款账龄分析表，关注是否存在超期客户在未回款的情况有新发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？

3）关注是否有客户同时在宁波和驻外分公司两地同时提货的，如有，授信如何进行控制？

参考资料

1）客户应收账款明细账

2）应收账款账龄分析表

2）客户授信明细表

3）审批记录

审计关注点价格政策的执行是否规范？

1）收集驻外办事处的销售定价的决定方式

2）低于基准价销售的审批是否按公司规定执行（关注是否有审批，有审批的适用范围是否与实际一致？）

参考资料

1）产品价格表

2）销售订单

3）审批记录

审计关注点促销政策的执行

检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位，可通过收集阀门2011年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促

销物品清单及相应的专项经费支持，关注驻外办事处在宣传发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。

参考资料

1）促销活动政策

2）促销物品清单

3）专项经费

审计关注点客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定？

1）检查2011年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的情况，如有，关注是否符合合同约定或履行相应的审批手

续？

2）关注承兑贴息的承担情况，如有我方承担，是否符合合同约定或履行相应的审批手续？

参考资料

1）应收票据明细账

2）销售合同

3）审批记录 应收票据保管是否妥当？

1）盘点应收票据，关注是否账实相符；重点关注是否为本单位所有（收款人是否本单位？是否已背书转让等）

2）检查留存的票据，是否存在瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字

样等。

参考资料

1）应收票据明细账

2）应收票据

审计关注点应收账款对账是否符合规定？

收集2011年1、2季度的客户对账的相关资料，抽查部分对账单，关注其是否按公司规定进行了对账工作

参考资料

1）应收账款对账问题汇总表

2）客户对账单

审计关注点应收账款是否存在纠纷？

检查2011年1、2季度的对账资料，关注其中有差异的客户，分析其原因，并关注后续跟踪解决措施的落实

参考资料

1）客户对账单

2）应收账款待处理落实部分

3）应收账款未正确对回情况汇总

审计关注点分析期末应收账款的质量

1）统计2011年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单

2）统计2011年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单

参考资料

1）应收账款账龄分析表

2）客户授信明细表 呆坏账处置是否规范？

对2011年1-8月应收账款贷方进行检查，关注是否有呆坏账处置，如有，检查是否有相应的审批文件？

参考资料

1）应收账款明细账

2）其他应收款明细账

3）审批记录 客户返利是否按合同约定进行核算、支付？

1）检查2011年1-8月客户返利的结算资料，是否符合合同约定

2）超标准结算返利是否履行恰当的审批手续？

参考资料

1）客户返利结算明细账

2）审批记录 采购与存货管理 产品采购订单下达是否规范、合理？

检查驻外机构采购订单下达的程序，评价其是否规范？追踪检查部分采购订单的产品流转情况，查看是否存在采购的数量、时间

等方面不合理的现象？

参考资料

1）产品采购订单

2）产品入库单

3）产品出库单 产品入库是否规范？

抽查部分产品的入库手续，主要检查是否履行了入库检查手续，包括与采购订单、送货单等核对产品规格、数量等并出具入库

单。

参考资料

1）产品采购订单

2）产品入库单

3）产品送货单

产品实物保管是否规范？

实地查看仓库现场，是否有仓库货物摆放平面图，重点关注：

[1][2]下一页

第二篇：销售审计

销售审计

销售审计就看看应收款就行了，做过账龄分析，然后通过分析性复核了解公司的财务收款状况。其他的比如销售价格、销售合同之类的，都涉及到公司核心业务，老板也不让查。的确，现在很多内审人员对销售审计有误解，他们把更多的精力放在在流程的合规、授权以及销售费用这一块的内容。

那到底销售审计该审计哪些东西？

概述：

本章节的销售主要以生产制造企业的销售为主，重点介绍了销售审计的一些内容，包含信用管理、销售价格、销售提成以及销售退货。

基础入门知识

不同的企业其销售模式是不一样的，所以按照其业务类型，销售需要审计的内容也不相同。对于连锁加盟的连锁企业或者快销行业，他们的销售额在年初的订货会就决定了，这是卖方市场。而对于一些贸易类性的企业，可能是接受客户的图纸，然后交付厂家打样，之后生产销售，这是买方市场。对于一般的生产制造型企业，则是根据客户的订单，自行生产销售，这也是买方市场。

生产制造企业的销售的流程一般是这样子：

由销售人员签订销售合同，平时接到客户订单的时候，编制一式多联的销售单，由信用部门审批。信用部门根据客户的资信情况和财务报表决定是否接受客户的订单要求和决定赊销额度，并在销售单上签字。装运部门根据审批的销售单提货，仓储人员要编制一式多联、连续编号的提货单由装运部门保管。开据账单部门根据销售单和提货单、商品价目表等开据销售发票。会计部门根据装运凭证、销售发票等据实入账，根据赊销情况的汇款通知单和货款通知单等确认应收账款明细账、现金和银行存款日记账等，并及时处理折扣、折让明细账和坏账准备。

1.1 价格管理

在生产制造型的企业中，每个商品的价格是由直接材料、直接人工、制造费用和销售管理费用和预期利润组成的。

对于新产品的定价，一般是研发部门将BOM单给财务部的成本核算员测算，测算之后的资料交给销售部总监或者产品部总监，由其根据市场及公司的产品特点设定价格，之后交公司总裁审批。每年的年底，市场部经理会根据相关资料提出公司所有产品的价格变更或者调整申请，财务部的财务经理按照价格毛率进行审批或者做测算，营销总监审核，最后总裁审批。当然对于一些是制定化生产销售的企业，他们的价格是由销售部根据客户提供的设计图或者BOM，给财务部的成本核算员测算，测算之后的资料交给销售部总监或者产品部总监，由其根据市场及公司的产品特点设定价格，之后交公司总裁审批。如果是负毛利的，基本上在财务这一块就不会通过。

1.2 信用管理

.有新的新客户准入的时候，需要提供4证，四证指的是营业执照、组织代码证、税务登记证以及法人代表身份证，其他的比如客户的联系方式，联系人之类的、银行开户账号、增值税一般纳税人资格证明等等。之所以要求客户提供这些资料是为了证实这个客户的存在性，另外出现了法律纠纷也有对象。很少有直接和个人签订合同的，与个人签订合同，往往是要求一手交钱一手交货。

对于初次交易的客户，要求提供先款后货。对于合作一定时期的客户，就可以采用赊销的方式，就是通常所说的信用额度的管控，就是控制账期，就是你可以先拿货，之后你可以在规定时候之后付款。如果未付款项超过信用额度了，就需要销售人员与客户沟通，要求客户提出担保或者特殊审批。为此，有些公司为了防止销售人员私下操作，还特地设置了信用管理部门，专门负责对信用额度进行控制。

在现实中，我们也会经常听到，有些公司他们被骗货物的情况。小批量购买的时候，及时打款的，给人造成信用很好的假象，某次突然异常大批量购置，销售人员拍拍胸脯，没事没事，这个是正常的，结果发货之后客户消失。所以在大型的生产制造企业中，信用额度的管控是非常有必要的。

1.3销售合同

销售合同基本上属于格式合同，业务员只能填写的就是合同标的、数量、金额以及结算方式。有时为了控制现金收款导致业务员有机可乘，往往会在合同中注明“谢绝现金支付，如未遵守，带来的经济损失由甲方负责”等字样。

销售合同的审批流程是业务部门起草、部门经理审核、财务、法务审核、老板审核。完成之后，业务部门拿合同审批单到合同章或者是公章保管人处申请用印。当然有的公司为了简化流程就不需要重新填写一个合同用印申请单了，只是在用印记录表上做了记录。接下来业务快递给客户，客户签字盖章，那么合同就生效了。

1.4 订单管理

销售部或者商务部拿到客户的原始订单后，确认产品名称、型号、数量。这下去就和信用管控有关。分月结客户与非月结客户。

非月结客户，基本上是要求先打款，如果没信用额度的，对于差额部分则可以先让负责的销售人员进行担保，若销售人员担保额度不够则要求客户补齐货款。对于月结客户，一般是结合上月的打款情况以及剩余的信用额度来操作销售订单。

在部分生产制造型企业，客户会要求提供产品样品。根据样品的金额或者公司的管控程度，会有不同的管理措施。比如金额大的样品，则需要收取款项并作为销售额入账。有的公司则是寄过去给看看，还需要寄回来。有的就是全部免费。

1.5 销售提成与返利

销售提成与返利其实是一个东西，不同的是销售提成针对的是销售员个人，而销售返利针对的是代理商或者加盟商，比如汽车4S销售店。

销售员基本上是两块工资组成，一块是保底工资，另外一块是销售提成。而销售提成是和业务员的业绩挂钩的。根据客户的性质，一般分为新开发客户以及老客户，新开发的客户的提成很高，一般有1%的提成，而老客户基本上就是客户维护费了。

销售提成一般是根据两个指标，一个是回款额，另外一个是最迟汇款时间。超过最长汇款时间，本次销售的金额就不能提成。

销售返利有很多种模式，比如达到规定数量赠实物的形式、直接返还货款的形式、.冲抵货款的形式。当厂家给货款的时候，一般要求客户开具服务行业有5%税点的手写发票，内容写“劳务费”这样子是不合适的。按照相关税收政策的规定，生产企业从客户那里取得的返利收入发票有两类，一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税；一类是与商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。

1.6 销售退货

在生产制造型企业里面的退货，是直接由质检部负责的。根据质检结果，会有4种选择方案，直接二次销售、加工维修、供应商处罚、申请报废。其中供应商处罚，主要是涉及到外协加工、直接购置以及原材料存在瑕疵等多种原因。

在连锁企业里面，瑕疵物品的退货，一般是更换同一样物品。同时品管部或者质检部会对退货，并根据质检的情况，要么选择修理，要么选择报废。由于连锁企业往往会存在压货或者铺货的情况，当然大多数情况是加盟商买单，在个别情况下会退货，仓库会给予另外一种退货方案，就是按照同等金额的货物进行更换。

而对于一些生产制造企业，他们出售的是设备并不是简单的产品，所以不可能出问题了，就马上给你换一台。一般有个三包协议或者维修条款，在一定的日期内免费维修。这个维修用的配件可以，也可以购置。当然比如金额比较大的话，一般还需要将旧的配件拿回来。拿回来之后进行修复，不可修复的，就只能当废品变卖了。

1.7 财务管理

销售的应收款管理，会涉及到现金货款的收取。这样容易导接致存营业员挪用或者侵占工资资金，所以最好就是直接打款到公司制定的账户。

对于应收款，每个月财务部都需要与对方财务部进行对账，当然有时为了方便，往往是交给业务部门快递或者由业务部门去负责对账。有时会出现业务员私刻公司公章，虚构合同，侵吞公司货物的情况。

至于逾期应收款的催收，这一块是交给业务员去催收的，当然也有部分奇葩的公司，他们的应收款催收是由审计部来进行的。如果是法务部门处理，一般是先电话联系，之后发律师函，最后才是走法律诉讼。有时，为了制约客户会在合同上约定，逾期1天收取万分之一的逾期费。

与应收款相关的另外一块是应收票据，这个其实和约定多少时间逾期差不多，就是为了晚付货款，缓解资金压力。票据的管理这个我们在货币资金审计章节已经做了介绍，这里就不展开了。

部分垄断企业或者国有企业他们的付款很有意思，在付款的时候，他们会给你两种选择，一种就是在一定时间后付款，另外一种是当期付款。对于当期付款需要，提供一定的贴息，也就是说他们会在支付款项的时候，扣除他们认为是贴息的款项。

2.审计思路（常规审计）

销售审计更多的关注是在于授权、成本收益的内容，一般采用的审计方法就是审阅、重新计算。

2.1 价格管理

所需资料：销售价目表、折扣政策、销售订单、审计思路：检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时；

常见审计发现：系统内销售价格更新不及时；折扣销售或者低毛率销售未经授权；利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励

2.2 信用管理

所需资料：客户目录、信用额度、银行汇款记录、应收款、销货明细表

审计思路：检查客户清单，是否存在黑名单客户继续赊销；检查应收款以及信用额度，是否存在信用额度外的销售未经审批；检查系统内信用额度的管控情况 常见审计发现：存在信用额度外的销售未经审批；对于额度外的销售未提供担保或者未审批；未对客户的信用状况进行评估；未建立客户信用评估等级

2.3 销售合同

所需资料：销售合同、合同用印记录 审计思路：检查销售合同的版本是否得到控制；检查客户提供的非格式合同合同条款是否齐全；检查财务付款是否存在不合理条款

常见审计发现：存在多个版本的销售合同；非格式合同条款不全；收款方式不符合公司利益

2.4 订单管理 所需资料：销售订单、售价核定表、销售发票、作废通知书、销售事故报告、样品领用记录 审计思路：检查销售订单的手续是否完整；检查是否存在及时订购，但是我方延迟发货的情况；是否存在客户订货但是长期寄存于我司的情况；检查客户临时修改订单，比如比原来增加的价格或者数量，是否补开了发票；检查强制被取消的订单，分析事故原因以及后续处理的情况；检查样品领用记录并分析样品寄送后的效果

常见审计发现：销售订单变更未经审批；客户订货，我方延迟发货；我方已经投入生产后被取消订单，导致损失；

在接到订单后，销售人员还需要关注生产的进度，也就是交期的控制，如果未在规定时间内交货，这也是一种问题，当然质量也是一个。在这一块审计的时候，有时会结合生产审计的一部分内容。

2.4.1 样品管理

所需资料：样品需求单、会计凭证、样品报损单

审计思路：检查样品需求单；检查对于大金额的样品是否收取的款项；现场观察样本是否存在损坏；检查样品归还记录

常见审计发现：大金额样品未收取费用或收取的金额被挪用；淘汰产品仍继续发样；样品未及时要求

客户归还。

2.5 销售提成（返利）

所需资料：营销方案、销售合同、销售提成表、返利支付凭证、销售费用明细账、员工个人借款明细账 审计思路：检查客户提供的发票与返利活动是否匹配；检查销售返利或者提成中涉及到临界点的销售数据，是否存在异常；电话联系客户，并将公司实际销售与客户的采购数额进行核对，确认是否有差异；检查返利支付凭证，确认返利银行账号与返利单位是否一致；重新计算销售提成表，是否存在重复计算或者提前确认收入；

常见审计发现：客户提供的发票与返利活动不匹配；以甲经销商的名义开货，实际送到乙经销商，然后甲经销商的业绩被增长，也就是俗称的“开甲送乙”；业务员替客户代垫货款；返利收款人与返利单位不符，比如同一客户返利支付给不同的收款人、不同客户返利支付给相同收款人、返利归属单位与收款单位不一致、同一客户不同业务员支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如对销售人员新开的客户以及老客户的提成都是一样的。这样就导致了老业务员只要吃老本就行了，公司的销售业绩就会缓慢或者停滞。因此数年年以上的客户属于公司固定客户，不属于业务员的业绩。这一块在销售专项审计的时候可以作为问题提出来。这一块不是属于审计的范畴，但是如果是作为专项的提成审计，可以作为问题点提出来。

有时会存在计算提成业绩的时候，业务员个人短期内大量借款，在短期内又及时返还的情况，可能就是业务员用此笔款项来代为垫支客户的货款。

部分公司还存在这个问题，因为系统设置不合理，系统内允许同一个客户以多个抬头存在。这样一个业务员已经在开发这个客户了，结果另外一个客户发现这个业务员拿不下，自己另外注册一个，拿下了。轮到销售提成计算的时候，2个业务员相互扯皮了。这个也属于销售开发或者销售提成制度不明确。当在做访谈的时候，业务员反馈这种问题的时候，可以作为一个咨询案来处理。

2.6 销售退货

所需资料：退货申请、维修记录表、备品备件台账、备品备件领用申请表、质检报告、投诉记录 审计思路：检查12月新开发的客户，是否存在新客户大量购置，次月或者数月后退货，存在销售员为了达成业绩与客户签订虚假销售合同；盘点备品备件库，对于存在差异的，检查出入库记录，检查报销凭证或者上门拜访供应商，确认是否存在虚假报销；检查客户投诉记录是否被有效处理。

常见审计发现：虚假销售、虚假报销外购备品备件、备品备件被挪用、2.6.1 配件管理

所需资料：零配件台账、零配件、维修申请记录、废旧零配件台账、废旧零配件维修记录、审计思路：检查外购零件购买记录，通过市场调查分析价格的合理性；将台账与实物进行盘点，检查是否存在差异

常见审计发现：外购零配件金额虚高；零配件被挪用；三包期之外的维修未收取费用

2.7 财务管理（应收款）

所需资料：销售开票记录、应收款明细账、发票作废申请、售价表 审计思路：计算汇票利息扣款与银行存款利息率之间的差异是否合理；核对开票记录与销售订单，是否存在虚开或者预开发票的情况；检查是否存在发票作废的情况，分析作废的理由是否正常，原开具的发票是否收回；检查售价表与实际收款记录是否一致，是否存在短款或者溢款；对于逾期的应收款，列明对象、金额以及原因，与财务分析收款的可行性

常见审计发现：汇票提前现金解缴利息扣款不合理；应收款存在逾期款项；应收款坏账未有效审批；财务账上显示为坏账，客户已经交款被挪用；存在虚开发票虚列销售收入；

部分客户的汇款很有意思，他们是将合同款项扣除手续费金额，也就是说汇款的手续费是卖方承担。这种就需要在销售合同中明确，一般而言这种费用是买方承担的，就是财务费用银行手续费。

3、销售中的舞弊

销售中的舞弊并不少，主要集中在业务员截留货款、窃取公司物资、另外一块是上市公司特有的虚构利润或者提前确认收入。

业务员截留货款往往是公司允许现金收款。当然有时也会有业务员称公司的收款账户存在问题，然后给了自己的个人账户之类的，要求客户打款到自己的私人账户。

业务员利用自己身份的便利，虚构供应商签订采购合同，之后长期挂账。而财务上的对账，则交给业务员自行去对账。这个属于严重的内控缺失了。

对于内审来说，如果是管理层都知晓的，这一块其实并不严重。关键在于生产给客户的是否为定制化的产品。也有下属的分子公司的业务员虚构销售合同，然后放公司生产了一堆的定制产品，之后拿了年终奖走人的，这种就比较啃爹。定制化的产品的消耗就是个头痛的问题。

4、审计案例：

4.1 伪造加盟协议私吞加盟费

审计部对下属公司例行例行审计，在对物流单据进行审阅的时候，发现有向该省某市一家手机售后服务店多次发运厂家提供的手机配件。按照公司规定，厂家提供的手机配件只能供应公司直营店和授权加盟商。

接下来审计人员检查从业务部门获取的加盟商清单，该店不在名单内。通过物流单据上的电话号码与收货人联系，对方回复于某年某月与我们省分公司经理某某签订了加盟协议，并交纳了加盟费、管理费等共计X万元。当即要求对方传真了银行转账单据和签订的协议，转账单据显示收款人为省公司经理，账户为其个人账户，协议签订人也为省公司经理。即要求业务和财务部门调查，是否收到该店签订的加盟协议和加盟费等，业务和财务部门确认无该店加盟协议和未有该店加盟费等入账。

此时，审计人员拿着所有证据，与省公司经理对质，其不得不承认利用公司合同管控不严和掌握合同印章的权利，私自与该店签订加盟协议并私吞加盟费等的事实。后续从合同和印章管理完善相应的控制措施。4.2 违规套现用于炒股

某商业地产的审计人员在对销售应收款进行审计时，发现个别商铺的款项是通过招商人员的个人账户打款给公司账户，款项达数万，就很奇怪。之后询问商铺何时付款，商铺答复数月前就交给招商人员。审计人员旁敲侧击其他招商人员，发现其最近有大量资金炒股，而且还将这个方法告诉了其他招商人员。

信用直接取现、转账或者信用卡还另外一张喜用卡是要抽取手续费的。

最后与招商人员了解到，他是这么处理的。直接拿租金炒股，然后办了1张信用卡，用信用卡打款给公司。然后信用卡有50多天的免息期，这样到期之后用新的租金款来偿还信用卡，然后再通过信用卡打款。这样他就不必支付手续费，等于其拿到了免息的一笔炒股费用。4.3 代垫客户货款案例

审计人员在对销售进行审计的时候，发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理。通过与业务员以及财务部会计的沟通发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。

有审计认为代客户垫付销售货款很正常，只要保证公司的货款及时收到即可。其实代垫付款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。

对于业务员代垫货款非常简单一经发现，从重罚款，奖金扣回。钱是只进不出的，退款只有在中止合作还有余款的时候退，退款要客户出公函。

第三篇：销售审计

审计方法：

营销费用审计需要获取下面的资料：

序号

567

部门 财务部 财务部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 营销部 资料名称 营销费用明细账* 会计凭证 企划方案* 会员积分排名表* 会员积分兑换表* 代金券登记台账 赠物、赠券台账 渠道商清单* 销售返利结算表*

*说明在提供资料的时候，需要提供电子档的，无*则提供原件。当然在不同的企业可能实际情况不一样，资料的内容会有增减。

剩下的就是看查阅、现场观察、电话回访等多种方式来验证营销费用的合理性。

营销方案：

主要是关注于营销方案的合理性与合规性。

所涉及的资料：营销方案

检查方式：

1、检查活动内容是否明确，是否把邀约邀请搞成了邀约，或者夸大了效果或者实物库存。

2、是否存在不当条款。

常见问题：

存在不合理的霸王条款被工商局处罚。

营销活动：

返金类（现金）：

主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。

所涉及的资料：返金返券登记表，检查方式：

1、有电子登记清单的，则使用excel表格进行排序，将姓名、身份证或者电话号码登记异常的进行筛选。

2、仔细核对登记表，对于姓名及电话异常的，采取电话回访的方式进行。要求营销人员对异常进行解释。

3、询问发放人员对于未发放的现金的保管

常见问题：

现金被不合理发放、现金被挪用、公司员工参与活动、返券类（代金券）：

主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。

所涉及的资料：返金返券登记表、代金券台账、代金券。

代金券属于有价值的券，需要与一般的优惠券相分离。优惠券，往往是打多少折扣之类的，而代金券是实际收入的折扣。

代金券特有3类特殊标志：有效期、识别标志、序列号。

有效期：防止客户无限期使用。

识别标志：如果是像人民币这种防伪，成本太高。所以一般都是盖财务的蓝色方形章或者活动专用章

序列号：是为了防止被伪造，发出去多少收回来多少。

检查方式：

1、检查代金券的设计与印刷，代金券是否包含了三类标志。

2、发放环节，是否有虚假登记。可以通过电话回访发放的真实性。

3、作废的代金券是剪角处理，作废登记是否异常。

审计注意事项：

部分比较彪悍的地区会用过期的代金券来消费，这种属于特殊情况，审计人员需要查明后方可认为审计发现。

赠物类（实物）：

主要是关注于发放的真实性，是否被挪用。

检查方式：

1、仔细核对登记表，对于姓名及电话异常的，采取电话回访的方式进行。

2、有电子登记清单的，则使用excel表格进行排序，将姓名、身份证或者电话号码登记异常的进行筛选。

3、要求营销人员对异常进行解释。

会员卡：

这种会员卡不积分，可以得到会员的优惠，比如可以购买贴花商品、在会员生日是可以获得蛋糕、优先参加自有品牌商品试吃等等。

主要是关注的是登记的真实性。这一块会涉及到一个集体舞弊，因为对于门店来说，有一个考核指标是会员占比。这关系着门店经理的收入。

另外一种是储值卡，有人会说这也会舞弊？不可能，下面就有一个案例。

检查方式：

1、现场观察会员卡使用情况。

2、盘点作废的会员卡使用情况，将作废的会员卡是系统使用记录进行核对。

常见问题：

为了迎合考核指标，集体舞弊；储值卡作废出售舞弊

抽奖类： 主要是关注的是奖金的额度以及发放的真实性。目前反不正当竞争法里面对于抽奖的金额做了规定，最高限额不得超过5000元。但是个人估计是税前的，也就是说个税要自理。

资料：企划案、中奖人档案记录

检查方式：

1、检查企划方案中对金额的设定。

2、检查中奖人的实际情况。

常见问题：

奖项被内部挪用、金额超过规定被处罚。

积分类：

积分类会员卡，按照一元积一个积分这种模式，达到一定的积分，可以获得增品。资料：积分兑换清单、异常积分购物清单

检查方式：

1、从系统中导出积分排名前50名及兑换前50名。

2、对于异常积分，从系统导出购物清单。

3、与人事沟通是否与公司员工有关。

常见问题：

收银员利用个人会员卡积分换物。

其他类：

雇佣临促人员

主要关注：临促人员出勤

所涉及的资料：排班表、工资表

检查方式：

1、查阅排班表与工资表。

2、对临促人员进行电话回访。

常见问题：

临促费被挪用、代领；临促人员未出勤而获取现金。

购置物品类：

主要是关注购置物品的价格合理性。

所涉及的资料：企划活动盘点、会计凭证

检查方式：

1、对所购置的物品进行再次询价。

2、翻阅凭证，查看是否将固定资产直接计入费用掩盖事实真相

常见问题：

为了掩盖价格虚高的事实，常见购入的资产直接做费用入账。

媒体宣传：

媒体宣传由于特殊情况，所以在审计中往往更多只是将执行作为重点。因为媒体的价格包含多种因素。

电视媒体往往关注于对播放时间内容的监督。电视往往第三方媒体有监播记录或者审计人员可以根据电视的播放安排去核实包含内容、时间等一致性。

网络媒体关注于对流量的监控，这个需要有专门的IT人员来负责进行或者是第三方的媒体。

报纸媒体主要关注于样刊与营销活动的差异，是否一致。

夹页广告则是在报纸发放环节有的。就需要在报纸分发的时候，去现场查看夹页情况。DM购置与发放：

所涉及的资料：DM、DM印刷合同

检查方式：

1、DM购置时的报价，比价是否一致，检查报价单是否完整。

2、上门拜访个体印刷户。

3、这个最好是做现场追踪，比如购置回来后如何验收的。有时盘点是个好方法。常见问题：

虚构报价单、报价超标、实物验收缺失、印刷收入未入账

渠道

渠道的审计分两块内容，一块是销售返点，另外一块是支持费用。

检查方式：

销售返点：

1、有些公司的销售返点是一结的，所以需要关心是的11月、12月大量进货，这

时通过分析年后换货、退货情况即可发现。实际上销售返点应该按照实际发货减去退货量，以这个为基础来核算。

2、重新计算，算算是否存在重复确认或者多核算的情况。

常见问题：

重复核算、多核算

支持费用：

1、现场走访，查看并询问渠道负责人是否获取到渠道支持费用。

2、渠道支持费用是否被其他品牌占用。比如本该是放自己的宣传资料，但是放了其他品牌的宣传物品。

常见问题：

渠道支持费用被营销人员与总代瓜分

第四篇：审计方案

审计方案

审计目的

掌握各个民航企事业单位的安全运行状况；查找这些单位在日常管理上存在的安全问题，督促并指导其进行安全整改；为促进各个单位的安全管理工作和安全管理体系的不断完善，检查民航各项规章制度在各个单位的落实和执行情况，将其安全水平提升到新的高度。审计范围

审计组应当按照《民用航空安全审计指南》（第二版）规定的七类审计要素对被审计方实施以下九个方面的安全审计：

（一）综合安全管理

（二）飞行运行管理

（三）客舱安全管理

（四）维修管理

（五）航务管理

（六）旅客运输管理

（七）货物运输管理

（八）危险品运输管理

（九）航空卫生管理 审计内容

A类 组织管理 ：。

B类 规章制度： C类 运行管理 ： D类 资源配置： E类 信息管理： F类 应急管理： G类 人员培训： 审计对象

厦门航空天津分公司。审计时间

中国民用航航空局安全审计领导小组，安全审计办公室和安全审计组负责、组织、开展、实施安全审计工作。审计应在2014年6月起至2014年7月对所有的厦门航空天津分公司进行安全审计。审计组组成

安全审计组由组长、协调员和审计员组成。由民航局安全审计办公室负责组织安全审计组组成人员，主要由航空公司，机场，空管的技术管理人员组成航空公司安全审计组，机场安全审计组、空管安全审计组。

第五篇：审计方案

关于对药库药品管理情况审计的工作方案

根据2004医院审计工作安排，拟对药材处药库的药品管理情况进行审计。具体审计方案如下：

一、审计依据

（一）《军队物资审计暂行规定》

（二）《X医院物资审计暂行办法》

（三）《药品成本核算实施细则》

（四）《XX医院实物资产管理暂行办法》

（五）《XX医院实物资产计价核算暂行办法》

（六）相关财务、审计法律法规

二、审计目的

通过审计，摸清药库药品管理情况，肯定工作成绩与效果，揭示存在的不足与问题，提出有针对性的审计建议，促进药库进一步强化法规意识，更新管理观念，创新管理方法，确保医院药品管理的完整、规范、有序。

三、审计范围与内容

此次审计范围为药库的药品管理情况，重点审查药品采购、药品出入库流程、药品变价收入与盘盈亏处理、药品计价

品采购合同的现象，合同文本是否合规，要素是否齐全。②审查合同的条款，标的、数量、质量、运输、交接、结算方式、违约责任等内容是否符合法律法规，是否表达双方的意愿，手续是否完备。③审查合同的执行，双方是否及时、正确、完整地履行了合同。④审查合同的变更和解除，是否符合法定程序、双方当事人协商一致情况，有无损害医院的利益。⑤审查合同的违约责任，是否按照合同条款收取和支付违约金和赔偿金，有无应收不收、应付不付等问题。⑥审查在合同签订方面，有无不严格履行职责，给医院造成经济损失的问题。

（四）药品储备情况。①抽查盘点药库和药局的药品，重点抽查数量少、价值高，周转速度快、库存余额变化大，用于应急医疗任务，具有特殊用途，长期挂账的药品，并将盘点结果与药库、药局记录以及财务处挂账情况核对，审查数量、金额是否一致。②审查药库和药局的药品存储情况，是否做到按需储备，有无超限额、超计划存储的问题；审查药品储备是否符合需要，是否结构合理、对路适用，是否根据供需变化适时调整，有无盲目储备等问题。③审查药品的库存限额管理，经常性药品的库存量是否超过规定的一个月周期，其他消耗性较大的材料库存量是否超过规定的半个月周期，市场供应充足的

情况，内部控制是否严密、有效，在药品采购、储备、出入库、处理及变价收入、计价核算各个环节是否建立健全了相应制度。②审查是否建立药品入库验收制度、药品记账与保管岗位相分离制度、药品定期盘点制度，是否有严格的出库制度与手续，是否建立药库与财务处资产挂账定期核对制度，是否建立闲臵、过期药品处理制度、药品盘盈亏与处理制度，是否履行了相应的审批手续。③审查内部控制制度是否得到有效执行，有无药品长期闲臵、积压、过期、变质、霉烂、丢失、贪污等问题。

（七）药品变价收入与盘盈亏处理。①审查药品淘汰、报废，闲臵、降价和积压药品的处理报批情况，有无手续不全、擅自处理的问题；审查药品处理价格合规情况，有无不经许可、未经批准擅自降低报废标准和随意定价、降价，造成经济损失的问题。②审查收入如数入账、按规定上交和留用情况，有无收不入账、应交不交和随意开支的问题。③审查收益用于弥补预算经费不足和业务建设情况，有无收不入账和私设“小金库”等问题。④审查是否定期盘点药品，出现盘盈、盘亏时，药库是否填写药品材料盘点盈（亏）报告表，是否报上级主管部门批准，账目调整是否正确，是否及时报送财务处。

骤如下：

（一）进点阶段。9月6日进驻被审计单位，审计组说明来意和工作安排，听取被审计单位关于药品管理情况的汇报。

（二）执行阶段。按照审计方案，审计人员查阅凭证、账簿、报表及其他文件资料，审查药品采购合同，盘点库存药品，实地观察药品出入库流程，分析药品核算方法，核对药品挂账情况，收集审计证据，撰写审计工作底稿，并由审计组长复核。

（三）汇总阶段。汇总审计工作底稿，撰写审计报告；征求被审计单位对审计报告的意见；向院党委报告审计结果。

六、审计纪律与要求

（一）精心准备。认真学习相关法律法规和规章制度，了解药库的基本情况、管理流程与核算方法，明确审计目的，规范审计程序，熟悉审计方法，做好充分的思想准备和作业准备。

（二）依法审计。严格遵守相关法律法规和规章制度，正确履行职责和行使权力，严格依法审计，做到有法必依、执法必严、违法必究，不以个人感情代替政策法规，不以个人好恶论是非功过。

（三）实事求是。重视研究审计中出现的新情况、新问题，探索解决问题的新思路、新对策，具体情况具体分析。审计要