关于对ＸＸ中心小学财务审计中存在问题的通报

第一篇：关于对ＸＸ中心小学财务审计中存在问题的通报

根据干部离任等相关文件规定，因ＸＸ中心小学法人变更，近期教育局组织人员对学校2002年至2005年度的财务进行审计。通过审计，发现存在以下问题：学校财务管理不规范，未按规定做到校务公开和财务公开；审批手续不到位，如出差报销、加班补贴，大多无审核、审批手续，属自报自销;学校支出的票据管理不规范，如招待费和购买办公用品的票据大多都是普通的收款收据和白条;并且还违反规定报销手机费。同时，在学校资金极为紧张的情况下，校领导还设立各种名目多头拿补贴，每年除教师自筹工资和包干的公用经费外，可支配的收入极为有限，学校没有从发展的角度出发，进行合理的规划，致力于改善学校的办学条件，而是很大一部分被盲目且不合理的使用。

根据以上事实，作为原ＸＸ中心小学的负责人负有领导责任，决定对ＸＸ中心小学财务状况审计中存在问题进行全县通报，对相关责任人和违纪行为将另行处理。现针对全县中小学校财务管理重申以下几点，各校应引以为戒，引起高度重视。

1、中小学预算外收支要严格执行保工资、保运转、保安全的“三保”原则，即首先保证教师自筹工资的发放，保证学校正常运转的公用经费支出，保证校点维修等安全支出。

2、中小学校长和班子成员一律不得擅自领取通信补贴。

3、中小学发放教师福利费和行政班子成员发放行政补贴，要经校委会研究通过才能执行，不能巧立各种名目拿补贴。

4、中小学所有的支出要严格执行“一支笔”审批手续，校长本人的支出由班子成员审核证明后，方可报销。

5、中小学支出的票据要规范，报销的发票上有经办人或证明人签字，必须符合ＸＸ县财政结算中心教育分中心制定的《原始凭证的主要内容和基本要求》的规定。

各校仍要一如既往的坚持勤俭办学的方针，要切合学校实际，量入为出，本着一切为了加快学校发展的原则，做好学校的财务管理工作。

ＸＸ县教育局

二00六年六月十七日

第二篇：财务大检查和审计存在问题整改情况报告

财务大检查和审计存在问题整改情况报告

财务大检查和审计存在问题整改情况报告

咸地税财便函（**）7号文件整改通知我局已收悉，经逐项比对整改，具体整改情况报告如下：

一、税收方面

（一）门临开票管理不规范，未按规定加征所得税，开票人提供资料不全问题：我局对已开具发票重新进行审核，按规定税率加征所得税，并按规定要求提供和保存税务登记证件和合同复印件。今后工作中，严格落实《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定。

（二）税务稽查中检查总汇内容不全问题：加强稽查管理，严格按照《税务稽查工作规程》相关要求，对检查企业涉及的全部税种和基金全面进行反映，进一步规范税务稽查工作。

二、经费收支及财务管理方面

（一）部门预算支出执行不到位问题：**年由于办税厅购置项目受审批等原因影响，当年不能实施，造成预算执行差异较大。今后严格落实《预算管理办法》，合理编制预算，特别是合理规划项目预算，严格执行预算管理规定。

（二）大额现金支付问题：今年我局严格按照《现金管理暂行条例》管理现金，对单笔1000元以上的支出采取银行转账支付，在公务消费时按照规定使用公务卡结算，减少现金流量。

针对管理工作中存在问题，我局将进一步加强税收征管和稽查管理，堵塞管理漏洞，规范执法行为，维护税法严肃性。进一步增强财经法制观念，认真履行职责，严肃财经纪律，强化预算、完善内部控制制度，规范财务会计行为，提高资金使用效益，确保地税工作持续稳定发展。

第三篇：内部财务审计情况的通报

在财务管理工作会议上的讲话 各位领导、同志们：

今天，主要传达全省国税系统财务管理工作会议精神，为更好贯彻落实全省财务管理工作会议的精神，结合我市财务工作的实际情况，讲几个方面的问题。一是对近两年开展内部财务审计情况的通报；二是2006年经费批复情况的通报；三是近期和明年应抓好的几项工作。

一、近两年来开展内部财务审计的情况

从近两年的内部财务审计情况来看，我市国税系统财务工作是值得肯定的，这与在座的各位努力是分不开的。

（一）能坚持“依法理财，民主理财，阳光理财”管理理念。认真落实经费预算管理制度，预算编制基本完整；项目经费基本做到了专款专用，未发现基本支出与项目支出相互挤占情况；预算安排结构逐步趋向合理。

（二）较好地落实代征代扣手续费管理制度。市局核拨的手续费能纳入预算管理，按规定比例支付手续费，尚未发现有违规支付“双代”手续费，或截留、挪用双代手续费现象。支付手续齐全，“双代”手续费使用上做到了专款专用。

（三）认真落实稽查办案专项经费管理制度，办案经费基本做到专款专用，未发现被挤占、截留、挪用情况。办案费开支范围基本符合规定，协查办案经费支付手续基本齐全，未发现虚报、瞒报支出和乱发奖金和福利现象。

（四）较好地落实政府采购管理制度，按规定成立政府采购领导小组；严格采购方式和采购程序，合同的签订和资金结算方式基本符合规定，资金支付手续比较齐全。

（五）较好地执行固定资产管理制度，固定资产管理内部控制制度相对有效；按要求使用总局规定的固定资产管理软件；固定资产清理录入数据基本真实，分类比较准确；固定资产增减履行相关手续并进行会计核算；处置收入按规定入账；使用部门对本部门的固定资产进行了登记；能按规定每年清查核对一次固定资产；未发现外单位和个人侵占固定资产行为。

（六）较好地贯彻落实相关财务规定，财务收支基本真实，未发现虚列虚报、应支未支现象；会计资料基本做到了账帐相符、账表相符、表表相符，基本体现财务运行情况；基建申请、银行账户开立申请等资料真实、准确，未发现虚假申报现象。

但同时也发现不少问题，值得我们重视：

（一）预算编制不够完整，上年结余和其他收入没有全部纳入预算。部分单位没有把上年结余纳入预算；部分单位其他收入没有全部纳入预算，存在政府拨入慰问款不列入地方补助收入和街道办事处协税护税费用没有通过行政经费核算，直接进入工会户情况。

（二）某些单位大宗经费开支存在先开支、后预算或不作预算的情况。

（三）固定资产管理不够规范，内控机制不够完善，职责分工不清。某些单位在固定资产在录入时，没有按资产的具体品种逐项录 入，造成报废时无法按具体品种报废。某些单位家具物品没有建实物账和按存放位置登记，给核对工作造成一定困难。某些单位实物登记账数据丢失，与财务无法对账。处置固定资产手续不齐全，固定资产的处置缺少固定资产评估表和固定资产处置审批表，造成部分资产处置后没有在账务中作冲减。且固定资产处置去向不明。

（四）某些单位中存在不按规定编制政府采购预算计划，出现无预算采购现象。

（五）存在“白条”进账的现象。白条列支会议费、招待费、协查费、奖励金、活动费等各种费用。

（六）存在账表、账账不符的现象。有些单位终决算报表与会计账簿不符；有些单位出纳现金日记账与会计账不符；有些单位银行明细账与银行对账单不符（出现错记一笔款项在已注销银行账户,造成已注销的银行账户出现贷方余额）。

（七）有些单位存在任意调整会计科目现象。

（八）某些单位违规为离退休干部购买“老人团体长寿险”，并列支机动车辆罚款单。

（九）错用会计科目。错用办案费、活动费、差旅费、会议费、医疗费办公设备等会计科目。

二、2006年经费批复情况的通报。

2006年省局批复我市经费预算8624.18万元，其中：基本支出7935.18万元，项目支出689万元，市局收到省局的预算批复后，抓紧着手研究分配方案。确定了分配的基本原则，一是基本支出经费按 照2005年的分配原则，在核定基本支出经费的基础上（以县区为单位，人均不足6万元的补到6万元），根据各县区的情况安排了信息化及基础建设补助经费、教育培训经费和春节慰问金。二是项目经费除基建经费由总局戴帽到具体项目，稽查办案费由稽查局提出分配方案外，三代手续费等项目经费按实分配。三是根据省局的要求，在批复各县区预算时，按照综合预算口径批复预算，在批复中央财政拨款预算的基础上，对其他收入、上年结余和政府采购预算也作了批复。

2006年市局共批复各地经费预算8669万元，其中：基本支出7980万元，项目支出689万元。可以看出，市局除了将省局批复我省的全部经费分配给各地外，还动用了上年结余资金 44.82 万元，主要用于各地的特殊经费补助。

今年总局正式提出了按“下管一级”原则审核经费分配方案的要求。我们已经先走一步，在去年就把核定县（区）的经费分配方案上报省局审核，今年我们仍然坚持这种做法。在经费分配时坚持以下几点。一是树立大局意识，增强资金分配的统筹能力。在分配经费时怀有系统上下一盘棋考虑的“大家庭”观念，不但将当年的中央财政拨款进行分配，而且将市局当年的其他收入和上年结余全部拿出来分配，当然，剔除诸如被冻结资金等形成的不能动用的资金。二是坚持以人为本、“三个面向”的原则，严格执行市局本级基本支出不高于全市基本支出平均水平1.5倍、当年留用预备费用不高于当年可分配资金总额3%的规定和县（区）局人均基本支出中央财政拨款不低于6万元的最低保障线规定，确保各地基本人员经费和日常工作的正常开 展，逐缩小地区之间的经费差距，为构件和谐国税不断努力。三是严格预算执行，各地不得随意调剂使用不同预算科目和支出项目的资金，市局将加强对预算执行的考核力度，对不严格按预算执行，随意调整预算的行为给予通报，逐步解决预算分配和预算执行“两张皮”的问题。

三、近期和明年应抓好的几项工作

（一）抓业务学习，促进人员素质提高。

从近两年的内部财务审计情况和各项改革情况看，加强学习，提高人员业务能力迫在眉睫。我们要从三方面抓人员素质建设：

一是抓好思想政治教育。深刻领会保持党员先进性教育及党的十六届六中全会的精神，认真学习《中国共产党党章》和胡锦涛总书记的“八荣八耻”，全面落实科学发展观，不断提高党员干部思想政治素质。

二是抓好业务能力培训。拥有一批业务熟练的财务工作人员，是各项财务工作顺利开展的保障。为全面提高财务人员业务技能，要抓好会计基础培训。针对县（区）局机构调整后，人员新、会计基础薄弱的特点，财务人员要加强会计基础理论和财务规章制度的培训，不断提高财务人员的工作能力，促进财务工作规范化、程序化、精细化。同时，针对国库集中收付改革不断推进，财务人员要加强国库集中支付相关政策、制度和操作的学习，确保顺利完成国库集中支付。

三是抓好适应性学习，提高人员综合素质。随着社会主义市场经 济不断发展，对财务管理和会计核算要求也不断变化，财务人员只有不断学习，丰富知识，拓宽视野，才能适应税收事业的发展。

（二）进一步完善岗职体系，规范人员的职责。

从去年10月份机构改革以来，各县区基本上能按市局要求，规范财务机构设置，明确岗位职责，充实财务人员，不断加强基层财务基础工作。目前各县区局的财务管理职能统一划转办公室管理。但从内部审计情况看，财务机构设置和人员配备情况还存在一些问题。一是部分单位财务人员还有待充实，县区局办公室兼有办公室、财务管理、机关服务中心的职能，职务比较多，存在职责分工不清现象，特别是在固定资产管理中，机关服务中心和信息中心是固定资产实物管理部门，按规定负责固定资产的录入登记工作，但却由财务会计进行录入登记。二是从2007年1月开始，经济开发试验区国家税务局将实行独立核算，财务管理责任落到开发区办公室的头上。开发区局办公室要及时配备财务管理人员，落实岗位职责，保证开发区财务管理正常运行，为开发区局税收事业发展做好后勤保障工作。

（三）抓好全市经费国库集中支付前的工作

国库集中支付改革于今年11月份起在市局开始推行，2007年底，将扩大到县区局国税局。由于国库集中支付改革是一项全新的工作，各级财务管理人员对国库集中支付业务需要一个熟悉的过程。今年8月和11月省局已经组织了各市局的财务人员参加了总局在厦门国家会计学院和扬州税务学院举办的集中支付业务培训班，今后将进一步组织县区级的财务人员参加培训。在此，我和大家一起学习一下国库 集中支付改革的基本内容和要求。

1、改革的原则和内容。国库集中支付改革坚持“三个不变”的原则：一是不改变预算单位的预算执行主体地位。二是不改变预算单位资金使用权。三是不改变预算单位财务管理权和会计核算权。改革的主要内容包括三个方面的变化：一是改变账户设置。由多重分散设置银行账户，改为由财政部门建立国库单一账户体系，所有财政性资金均在其中运作。二是改变资金拨付方式。中央财政拨款由原来的层层下拨，改为基层预算单位在批复的预算额度内按月或分季均衡的原则编制基本支出和项目支出用款计划，逐级上报至财政部审批后通知代理行总行向各地分行下达用款额度。三是改变资金收付管理方式。改革后支付方式分为直接支付和授权支付两种。直接支付是在已上报并获批准的用款额度内，将规定手续逐级报到财政部，经财政部审核后直接将款付给供应商等收款人，主要适用于80万元以上的物品、服务采购支出和财政投资200万元以上的工程采购支出等；授权支付的使用与以往没有大的区别，在支付时必须注意新账户中是否有用款额度，而且各类款项经费不能混用，在支用时必须明确使用资金的预算科目，零余额账户不能向原有实有资金账户划转资金。2.实施改革后新旧账户的衔接和管理。一是实施改革后，预算单位申请和使用中央财政拨款通过零余额账户办理，改革前进入本单位原基本存款账户的中央财政拨款（包括本年和以前结余）按照“只出不进、先行使用”的原则继续使用，该账户中的其他收入可以继续存储和使用。二是从2006年5月23日开始，新上基建项目不能再开设基建账户。已经参加改革的预算单位，申请和使用基建中央财政拨款通过零余额账户办理，改革前已进入原基建账户的基建中央财政拨款可以继续使用，该账户中的其他收入可以继续存储和使用，原基建账户期满 7 后撤户，结存资金转入本单位原基本存款账户。三是改革后，按照规定可以从原基本账户或零余额账户向改革前开设的住房、党费和工会经费账户拨付资金。

（四）抓好年终的经费决算工作。2007年是全面实施政府收支分类改革的第一年，2006年经费决算将结合新旧两种会计科目进行编制，这大大增加了经费决算编制的工作量。各单位要充分认识部门决算工作的重要性，切实加强对部门决算工作的领导，统筹安排好各个环节的工作，精心组织，积极准备，多方采取措施，做深入细致的工作，确保2006部门决算的进度和质量。

2006部门决算编制工作要在部门预算管理总体要求的基础上，真实、准确、完整、及时地反映部门预算执行情况。各单位要保证部门决算报表的内容涵盖单位的全部收支，数据真实，内容完整，做到账表相符、表表相符，不得瞒报、漏报、形成表外资产，更不得虚列支出、随意结转。

各单位要按照有关财务会计制度规定及预算批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对预算收支数字和各项缴拨款项，凡属本年的收入要及时入账，应缴行政性收费款要在年终前全部上缴，各项支出要按规定的渠道如实列报，并按规定进行年终结账。

（五）抓好政府采购工作。

今年8月份，省局选取了7个市局就政府采购管理工作进行了实地调研，从调研的情况看，还存在如采购计划和预算意识不强，采购立项未经集体研究决定，以签报代替会议纪要，采购程序不规范，采购手续不完备，化整为零规避采购等问题。下一步，政府采购要做到 以下几点。

一是继续建立完善“三位一体”的集体决策机制。“三位一体”是指集中采购部门、采购工作组和采购领导小组“三位一体”的内部运行机制，在采购工作中必须坚持由采购部门牵头负责，政府采购工作组集体研究，政府采购领导小组集体决定的工作制度，会议记录要完整。只有把“三位一体”的机制落实到实处，才能将政府采购工作做到“公平、公正、公开”。因此，各市局在本次会议后，要狠抓落实，未建立“三位一体”机制的必须马上建立，同时建立健全相应的采购管理规程和采购管理办法。

二是做好政府采购预算编制工作。今后未列入政府采购预算、未经批准调整预算的采购项目，一律不得实施采购。各地必须高度重视政府采购的预算编制工作，要按项目细化采购预算和计划，达到科学性、合理性和前瞻性的要求。

三是采购方式的选择必须要有依据，采购程序必须严格按照法定程序执行。政府采购工作必须严格执行《国家税务总局关于做好国家税务局系统2006政府采购工作的通知》（国税发[2006]110号文）的有关规定，对政府采购目录内50万元以上的货物类和服务类项目、60万元以上的工程类项目，必须纳入政府采购管理，严格执行采购程序，规范采购行为。在实施政府采购时，采购方式的选择必须符合《政府采购法》中的相关规定，不得随意选择采购方式。在采购程序上必须严格按照《政府采购法》和《政府采购货物和服务招投标管理办法》、《国家税务局系统政府采购管理办法》等规定执行。

四是严格按照有关规定做好报批和报备工作。报批和报备的规定必须严格按照国税发110号文和《国家税务局系统政府采购管理办法》的有关备案和审批管理规定执行，在执行中注意把握好以下原则： 9 有规定要按规定办理；需要报批的，提前报批；需要报备的，事后必须报备。

（六）抓好基本建设管理工作。

今年全省财务工作会议上，省局领导突出强调基本建设问题，各单位都要高度重视基建工作。省局已经成立了基建检查小组，对我省在建和近期完工的基建项目的管理情况进行检查。从检查的情况看，还存在不少亟需解决的问题。针对存在的问题，提出了以下几个方面的要求。

1、立项审批方面。一要加强对新建项目立项前的项目评审工作。省局将加强对新建项目的实地考察，考查项目是否满足立项的六个条件：综合业务办公用房方面，没有办公用房的市县（区）局；现有办公用房年久失修或遇灾害经鉴定为危房的；由于城市改造和道路拓宽等原因，现有办公用房需拆除或搬迁的；现有办公用房是国、地税分设以前投入使用，办公面积小于规定标准面积的一半以上的；现有办公楼投入使用15年以上未进行过大修或改建，确实已无法满足工作需要的；由于污染等特殊原因，造成无法正常工作的。培训中心方面，建造于80年代的税校的教学、宿舍等设施，破损严重，且建成后未进行过维修改造，已无法适应职工培训需要的；现有税校教学、宿舍等建筑经有关部门鉴定，结构无法进行改造，或没有必要的教学、培训楼的；现有招待所建设时间较长，从未进行过整体修缮、装修，确实无法满足正常接待需要的。二要审查项目自筹资金是否达到规定的标准，项目所在预算单位是否存在基建旧债等。三要严格按照审批权限审批立项。综合业务用房方面：地市级国税局新建综合业务办公用房项目，县（区）以下（含）新建投资总额超过3000万元（含）的综合业务办公用房项目和投资超过500万元（含）的地市级新建附属 10 设施项目、综合业务办公用房的维修改造和装修项目，需由省局核报总局审批；除此以外，10万元以上基建项目，由省局审批立项，并申请进入总局项目库。培训中心方面：税校改建、扩建项目以及税校、招待所的修缮、装修项目，投资超过500万元（含）的，由省局核报总局审批；投资总额在500万元以下，10万元（含）以上的由省局审批后报总局备案。四要严格实行项目的建筑面积和投资估算双重审批，建筑面积分地下和地上分别审批。

2、基建项目库管理方面。2003年，总局印发了《国家税务总局基本建设项目库管理暂行规定》，建立了国税系统总局项目库和省局项目库，对项目库项目进行排序，并按照项目库排序安排了2004年基建项目预算，初步改变了基建经费切块分配的模式，为项目支出预算改革奠定了基础。通过两年来的努力，项目库管理已逐步完善，并取得了明显成效：一是有效控制了国家和总局严令禁止新建扩建培训中心项目；二是项目立项审批程序更加规范，所有申请入库项目均按规定的审批权限和程序进行了立项审批，项目立项建设原因均要符合规定的立项条件和审批程序；三是建设规模和投资规模的确定更加科学合理，入库基建项目面积计算和投资概算符合总局的有关规定，基本建设项目贪大求洋的现象初步扭转；四是对基本建设项目建设过程的监督得到加强，项目评审、开工审批管理更加规范。通过不断完善项目库排序指标体系并使用计算机自动打分排序，按照项目库排序安排预算，增加了项目预算安排的客观性，减少了项目预算分配中人为因素的影响，避免了项目单位跑项目、争资金等不规范做法，预算资金安排更加贴近基层和基本建设实际。但从项目库管理反映出的情况来看，目前仍存在一些问题需要不断完善，一是项目库按照排序办法排序后，仍会出现因特殊情况导致急需建设的项目的排序进行调整； 11 二是基建项目入库后，由于项目的机构、人员发生变化，导致对项目的规模和投资进行调整；三是一些投资总额较小或基层建设项目，由于变化性较大，应适当下放排序管理权限。针对存在的问题，总局在今年7月份已修订下发了新的项目库管理办法，新办法规范了项目库调整的要求，明确了调整的条件、程序和时间。项目的调整包括项目排序的调整和项目指标的调整。符合规定的条件，可以优先排序，一是危房及城市规划拆迁，急需建设的项目；二是急需进行的维修改造项目；三是按规定新设置的税务分局基建项目；四是已征地达到规定闲置年限，急需建设的项目；五是已进入项目库的项目，在按照排序未安排预算资金前，由于急需落实征地，可申请优先安排前期征地费。投资全部用自筹资金安排的新项目，可以不用排序。各地必须加强对项目入库条件的审核，进入项目库的项目，必须符合规定的立项条件，审核入库的项目建设规模必须符合规定的面积计算标准，项目的投资概算必须认真核实；对不符合立项条件、审批面积超过规定标准的项目，不得申报进入项目库；经审核进入项目库的项目，项目的投资和规模原则上不作调整，总局审批立项的项目，批准立项后一律不作调整。

3、基建经费分配方面。近几年，总局核定各省、省局核定各市的基建经费已呈逐年减少的趋势，而我省国税系统的基建支出规模却居高不下，2004年是5.2亿元，2005年是6.1亿元。这就要求大家必须有清醒的认识，一定要控制好整个基建投资规模，避免摊子铺得太大，不好收拾，不要以为自己有钱可以乱上项目，或者以为即使没钱，只要上了项目也有市局、省局帮忙解决。各地在安排基建项目经费的时候，要坚持两保一控的原则。一要保完工项目的经费，避免形成新欠。已完工或预计当年完工的项目，要按照付款进度，安排经费。12 要按照国务院的要求，严格控制出现基建欠款。各地在安排项目和经费时，一定要心中有数，以免造成被动。二要保在建项目的经费。在保证完工项目经费的基础上，保证在建项目的经费，以免造成工程拖期的损失。对每一项目的工程进度做到心中有数，科学合理的安排投资进度。总局也将进一步研究办法，解决投资进度和工程进度相协调的问题。一控，就是要严格控制新上项目，控制新建项目是控制基建规模的关键，一定要认清形势，下决心控制好规模。这一条做不好，保完工、保在建就无从谈起。即使是自筹资金的项目，也要严格控制，保证资金落实到位。

4、基建项目的建设规模和投资规模方面。对该问题，税务总局在2005年转发了国家发改委《关于进一步加强中央党政机关等建设项目项目管理和投资概算控制的通知》，就未经批准擅自增加建设内容，扩大规模，提高标准并导致建设项目概算超支等问题提出了加强管理的意见，各地要继续贯彻落实。一是对已审批立项的项目，项目的设计必须按照批准的建设内容、规模、标准、总投资概算进行控制，严禁突破批准的各项指标。二是要加强项目开工审批的管理，对初步设计及项目投资概算超过批复规定标准的，一律不批准开工，必须重新设计。三是严禁在建设过程中擅自提高建设标准、扩大建设规模和投资规模。省局会进一步加大对各地的监管力度，今后发现超建设规模和投资规模严重的项目，将实行工程“叫停”并给予通报批评，情节严重的，追究有关领导和人员的责任。违反法律、法规规定的，移交有关部门处理。

5、基建资金垫支和归垫问题。为妥善解决工程进度超过预计情况的基建项目的经费问题，总局在今年六月下发的《关于国税系统实行财政国库集中支付有关问题的补充通知》中规定，当年“二上”预 13 算已安排中财拨款的基建项目，当工程进度超过预计且本项目仍有中财拨款未安排完，或者增加面积、建材涨价等原因按权限已获总局或省局批准调整基建项目投资总额且相应调增了中财拨款，出现年内已安排的中财拨款不足时，可按规定程序报批后使用其他收入垫付。这里结合总局财务司10月底下发的《关于简化垫付基建工程款审批程序的通知》精神，明确几点要求：一是垫付资金必须是其他收入，不得使用以前中财拨款结余及本非基建专项中财拨款；二是未经批准立项的基建项目不能垫付基建工程款；三是对已经批准立项但下年不可能安排中财拨款的项目，不能垫付工程款，如违规垫付的，垫付部分将视同投资，不准收回，并不再安排该部分的中财拨款；四是从2006年10月26日起，按规定垫付的基建工程款，暂不需层报上级局审批，各单位在预算正式下达后，将本单位拟归垫的资金情况逐级上报总局，由总局报经财政部批准后再予归垫。

（七）要抓好长期挂账款项的清理工作。各单位要对长期挂帐的暂收、暂付款项作一次全面清理。清理情况要向班子汇报，并由班子提出具体处理意见。以后，各单位要对借款从严把关，要做到月清季结，力争不要有暂收、暂付款项。切实落实财务管理制度。

第四篇：对企业会计审计存在问题的分析（推荐）

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对企业会计审计存在问题的分析

【摘要】当前，我国经济发展的突飞猛进，会计审计工作对企业的安全发展有极其重要的作用，我们应不断加强企业会计审计的检查与监督工作，为企业营造一个健康、安全、有序的发展环境。

【关键词】企业的会计审计，存在的问题，形成背景

一、企业的会计审计

１．企业会计审计形成背景。当前，我国企业的经营权及所有权处于互相分离状态，这两者之间存在较大的利益冲突。随着企业的生产规模不断壮大，管理层面增多，各部门的管理者均与经济责任存在或多或少的关系，为了保证经济责任能有效履行，企业会计审计就应运而生。会计审计具有较大的监督功能，其是对企业各项经济业务所收入或支出的财务的一种监督、核算，充分发挥会计审计的功能，能促使企业在市场竞争中站稳步伐。

２．加强企业会计审计的作用。会计审计作为现代企业会计工作中的一项重要组成部分，在提高企业的经营管理水平以及经济效益、促进企业内部控制等方面，发挥较大的作用。具体为：（１）制约的作用。会计审计人员按照国家实施颁布的有关会计的法律法规及企业的有关制度，就企业各项经济活动所使用的财务资金情况进行核查与监督，能进一步制约相关的违法违章行为，有效维护企业的经济发展秩序，从而保证了企业各项资金的使用途径合法化。（２）促进的作用。通过加强企业的会计审计，对会计内控制度的完善、经济效益以及财务收支等的审计，能及时察觉企业相关制度的缺陷以及会计方面的漏洞，有利于及时向相关部门反馈存在的问题，进而有效解决有关责任归属的问题，促进企业对经营管理方式的改善。

二、当前企业会计审计过程中存在的问题

１．企业领导对健全会计内部审计管理体制的认识不到位。目前，我国大多数企业在会计审计工作中，普遍存在的一个大问题是企业的内部审计管理体制相当不健全，有的企业甚至未建立审计管理体制，使得企业的会计审计目标和企业的发展目标存在较大的差距。企业的各阶层领导认真履行相关的职责，是企业进行自我约束的一种最佳体现。但当前多数企业的管理者严重缺乏会计内部控制制度的相关理论，对健全会计审计相关制度的重要性认识不足。导致多数企业制定相关制度时，存在制度残缺或相关内容不科学、不合理等，众多实际工作的开展违背办事程序或有关法律法规等，会计内部审计管理体制流于形式。

２．会计审计缺乏独立性。当前，我国大多数的企业会计审计与企业其它职能部门的工作模式均为受高层领导管理。这种模式有利也有弊。一方面，此模式能使会计审计部门的地位，有助于企业管理者做出有效决策。另一方面，该模式存在较大的弊端，主要是未明确会计审计部门的地位，会计审计既会受到管理者的控制，自身又要对企业管理者进行监督，因此，会计审计部门的工作相对较难展开，难以发挥其应有的作用。

３．会计审计人员的综合素质不高。我国的大多数企业，在经营管理中所涉及到的领域很广泛，经济业务繁杂，会计审计要对每一项经济业务发展过程中的所接触的财务金额，进行检查监督以及签证评价。因此会计审计人员必须具备较高的综合素质，财会知识、专业会计知识以及统计学、工程学、计算机、法律等领域的知识均要具备。当前，我国企业会计审计人员的业务能力还存在一定的欠缺，相关的知识均较薄弱，开展会计审计工作的效率不高，对审计的质量有很大的影响。

４．会计审计方法及手段不合理。现阶段，多数企业仍不能根据企业生产目标可能发展的变化，对自身的会计审计方法和手段作出适时调整。当前，我国的会计审计虽已由传统财务收支审计向企业领导的任期期间的责任审计、企业的经济效益等方面扩展，但从整体来看，会计审计工作仍停留在“查错防补”阶段，对企业经济效益的审计还未达到预订的效果目的，对企业领导的责任审计也未有作用。会计审计并未实现合理性、有效性。由于又受到

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审计水平局限，审计方法缺乏集管理、技术评价为一体等新方法，仍沿用以往的查账方法。

三、加强企业会计审计的措施分析

１．建立健全企业的内部会计监管机制，以强化其作用。要建立健全我国企业的内部会计监管机制，来强化企业会计的监督作用．具体可从如下几点进行：首先，我国企业应加大对“会计审计”地位的认可，明确其在企业发展中的重要地位。要重视各项经济业务在事前、事中以及事后的检查、核算、监督，切实走出以往只顾事后核算监督的片面做法。其次，应通过设立其内部会计结算中心，这样不仅有利于企业融通资金，还有利于加强企业的职能部门之间的监控。在条件允许的条件下，笔者建议，企业应对各部门的财务信息进行联网、共享，以此来提高财务信息的公开化、透明化，进而提高财务的监控质量。第三，应充分发挥会计事务所等中介组织的监督功能，有利于及时发现会计审计过程中的问题，并进行依法严惩。最后，我国政府应加大对企业财务的监督力度，鼓励支持企业建立健全相关的运行机制，加强财政会计审计以及其它部门间的协作关系，从而组成安全有序的监督系统。

２．加强高素质复合型审计人才队伍的建设。企业会计的每一项工作的展开均依赖人的力量，因而，组建一支业务技能好、责任心强以及职业道德良好的复合型会计审计人才队伍，以适应会计审计工作创新的需求，这是当前提高内部会计审计质量一大重要条件。具体做法为：首先，应做好企业会计人员的职业道德规范工作，会计审计人员必须是廉洁自律，要树立其团结精干、廉洁高效、业务精湛以及充满激情的会计审计队伍的形象。其次，应适时提拔专业素质强的专业会计审计人员，对审计队伍的结构应改善好。会计审计业务通常十分繁多，其涉及到多方多面，若是审计人员的知识结构过去单一，则在实际工作中很难快速地处理各种问题。为此，在审计队伍中，应加大管理人员、法律人员以及工程技术员的比重，建构一支专业结构较为合理的审计队伍，以此来弥补个人能力知识的欠缺。其次，要加大对审计人员的业务素质的培训力度，以保证会计审计的工作质量。

３．保证会计审计部门的独立性。会计审计是企业内部进行自我监控、自我健全的一种约束机制，是目前企业的管理机制中一个重要的组成部分，是最大程度上保障企业会计审计人员行使权利的手段，会计审计在企业中的地位应独立于其它的管理机构，这样才有利于企业会计审计真正发挥监督作用。笔者建议企业应启用新的管理模式，即在企业董事会下构建会计审计的委员会，这样才能使会计审计的独立性完全凸显出来，有效避免在审计时，受到其它因素的干扰及影响，以保证审计结论的正确性。

４．引入科学合理的审计技术及方法。随着我国信息技术的飞跃发展，为了加强企业的会计审计管理，需引入信息时代科学、合理的审计技术及方法，以供企业内部会计的审计部门使用、借鉴。例如，计算机辅助审计这种软件就能帮助审计人员做好数据的采集、查询、排序以及判断等工作，可利用数学模型、统计抽样、投资分析等数字信息加工技术和方法，以此来满足审计对象的要求，进而提高审计工作的质量与效率。

四、结语

近年来，我国会计审计事业进展的突飞猛进，已逐步形成了一个具有中国特色的会计审计体系，对完善企业内部自我约束机制、建立现代企业制度作出了巨大贡献。从而改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。

参考文献：

［１］姜志芳．浅议我国企业内部审计的现状及发展对策［Ｊ］．现代经济信息，２０１０；２１．

［２］房青．关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨［Ｊ］．经济研究导刊．２００９；２２．

［３］张谨．浅谈审计的独立性［Ｊ］．中国外资，２００９；１１．

［４］胡晓翔，李宗快．会计电算化审计现状及其完善［Ｊ］．商业时代，２００９；１５．

第五篇：关于2018年财务审计存在问题的整改报告

关于上报财务审计中存在问题的整改报告

*****：

根据***县审计局审计项目计划和局纪委内部审计计划安排，对****财务收支、专项资金使用、会计规范化核算和预算执行情况进行了审计，并将审计情况进行通报，要按照****要求，针对存在问题进行逐一整改，现将存在问题的整改情况汇报如下。

一、针对主要问题，“销号”整改

针对财务审计中存在的各项问题，现将整改情况整改如下：

1.针对“单位财务人员无会计从业资格证”的问题。此项问题我院督促2名财务人员积极参加县级财务机构组织的各类培训，利用时间，加强财务管理、制度法律等各项知识的学习，争取考到会计从业资格证书。

2.针对“年底药品库存较大，一次性材料与药品混合记载，管理比较混乱”的问题。此项问题我单位组织会议，对药品的购进、入库、盘点进行了部署安排，加强对药品的管理，及时更新药品库，处理过期药品，防止药品堆积造成库存较大，一次性医用耗材建立分离核算。

3.针对“基本公共卫生专项资金核算不够规范，没有设立专帐”等问题。根据此项问题，我院要求设立公共卫生专帐，严格专项项目资金的规范使用，杜绝违规使用。

4.针对“往来账务核算混乱，往来款项长期挂账”的问题。我院协商对各项应付款项进行重新分类，对除财政债务化解项目外的其他挂账项目逐步化解，从而减少各项往来款长期挂账。

5.针对“单位购置固定资产未记入固定资产账”的问题。我院组织人员重新对各个科室及宿舍，进行固定资产的排查，对新购进物品，设备进行固定资产的记入工作。

三、下一步的工作安排

经过此次整改，使我院财务管理中存在的问题得到了解决，也反映出我院财务工作暴露出的各种问题。下一步，我院将加强财务管理工作，确保单位财务规范运行。

1.严格执行中央八项规定、省委双十条、市委十二条和县委三十三条规定，建立健全财务管理决策和监督机制，对大额支付等财务事项，由院班子及院务会人员集体商量研究决定。

2.规范各项医疗行为，严格医疗收费，严格财务报销制度，规范财务审批手续，杜绝弄虚作假，把好物品采购相关制度。

3.进一步健全各项财务制度，规范收支管理，做到财经管理的规范化、制度化，确保资金合理使用。严格遵守有关财经纪律的法律法规，继续实行收入和支出使用情况公示制度，预防各种违法、违纪、违规行为的发生，扎实推进财经纪律执行工作再上一个新台阶。