第一篇：普通发票管理
普通发票管理
一、填写项目不全。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十五条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章”。审计发现：不填写客户名称和日期的发票为最多；其次是只填写品名和金额，不填写规格、单位、数量和单价；还有少数发票干脆只填写金额一栏。这些情况反映，一些单位和个人发票管理意识淡薄，缺乏国家税收和发票管理方面的法律法规和政策知识。
二、采取分联填开、大头小尾的手段。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四条称：“发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证”。审计发现：一些发票联正面字迹不入格，背面没有复写纸的印迹，明显存在分联填开；还有一些已报账的发票，经审计调查发现收执方根本没有支付这笔款项，可出票方也不可能贴税开票。这就是说，一些单位和个人为满足要票者的需求，又不增加税负，并以索取要票者更大的业务或达到某种利益为目的，乘税务检查监管不严之机，搞分联填开、大头小尾。
三、虚构经营活动，虚开发票。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。审计发现：生资门市部开具品名为沙石或百货商店开具品名为钢材、水泥等等与经营业务无关的发票屡见不鲜，还有更多单位和个人在开具发票时仅将品名一栏写上“礼品”、“慰问品”、“办公用品”等字样，甚至有一些单位和个人将百元版的发票开到千元、将千元版的发票开到万元。近年来，像这样虚构、虚开发票的现象较为普遍，尤其是在财政的项目资金报账中，发票内容与实际支出不符的问题更为突出。
四、对普通发票违法违规行为抵制、揭露、处罚力度不大。《中华人民共和国发票管理办法》第四条规定：“国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局和省、自治区、直辖市分局及省、自治区、直辖市地方税务局，依照各自的职责，共同做好本行政区的发票管理工作。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作”。目前之所以存在大量的普通发票违法违规问题，除有关部门对违法违规发票的抵制和揭露不够外，与税务部门管理中存在的发票领购环节和纳税申报税收环节脱节、发票验旧购新时对已填开发票的规范性审核不严和查处力度不够、不能真正触及经营者痛处有一定关系。针对上述问题，笔者建议：
1、加大依法合理使用普通发票的宣传力度，强化发票管理意识。税务机关要加大税法和发票管理办法的宣传力度，通过多种形式、多种渠道广泛宣传普通发票管理的重要性。既要提高广大消费者索取发票的自觉性，提高维护自身合法权益的意识；又要让经营者家喻户晓交易过程中提供发票是经营者应尽的义务，不按规定开具发票是违反发票管理法规的行为。从提高国民守法素质这个根本问题上去控制利用普通发票进行偷、逃国家税款的行为，严堵税收漏洞，防止财政资金流失。
2、加强日常稽核检查，从严查处发票违法行为。首先对领取发票的经营者要进行发票基本常识的宣讲，让纳税人了解发票使用的严肃性；其次对发票使用过程中出现的不按规定开具发票的违法行为要严格按《发票管理办法》查处，绝不姑息；第三，对发票核查中发现不按财务制度规定报销不规范发票的单位，除要求补缴税款外，给予违法使用发票同样的处罚。通过查处，让经营者和使用者都能严肃认真地对待发票，保障以票管税的顺利实施，从源头上堵塞利用虚假发票套取资金的漏洞。
3、加大发票管理的监控力度。一是生产企业和个体商业零售业、服务业等重点行业的发票控管，避免手工开票中利用发票违规行为的发生；二是提高发票监控系统的使用效率，及时对发票存根联、发票联进行比对，及时发现问题，及时严肃处理；三是经常性开展对纳税人生产、经营情况的摸查和发票管理情况的专项检查，坚决打击和纠正发票违法违规行为，保障税收征管秩序和经济运行秩序；四是加大社会监督力度，积极鼓励全社会举报发票违法违规行为，积极构建财政、审计、工商行政管理、公安等相关部门配合税务机关做好发票管理工作的机制。
四、实现发票管理现代化。要充分利用现代高科技手段尤其是信息化技术进行监管，完善“金税工程”建设，大力推行防伪税控系统，逐步推行税控收款机等税控装置的应用，将发票使用管理置于现代科学技术的严密监控之下，推进发票管理科学化、现代化。近年来，在审计中发现，目前在发票管理中存在需多问题。
一、存在的问题及表现形式
（一）、虚假发票。一些单位在报销费用中，通过非法渠道索取发票，在经费中列支。主要表现：有些单位，在饭店、加油站索取饭费、加油发票，将旅游、请客送礼费用予以报销；有些单位通过超市、商店索取办公用品发票，将请客送礼的费用予以报销；有些单位通过打印部索取打印费、印刷费用发票将发放福利、奖金费用予以报销；有些单位通过培训中心索取行政事业单位收据，将住宿、吃饭的费用予以报销。
（二）、不规范发票。主要表现：有些单位使用的发票，未填写年月日，未填写数量，未填写单价，有甚至涂改，发票矢去了真实性。
（三）、过期发票。主要表现：有些单位在报销的发票中，将宣布作废的发票在费用中列支。
（四）、白条列支。农村财务和一些有工程项目的单位，白条列支现象尤为突出。主要表现：有的是自制收据、有的是白条，有的未加盖公章，有的没有经手人签字。
二、究其问题形成的原因
发票管理的混乱不仅违反了发票管理规定，扰乱了发票管理市场，还造成偷、逃税款，引发了一些违纪违规问题的发生，引发了一些利用发票从事违法犯罪事件的发生，主要有以下三个方面：一是票出多门，管理不规范。目前，发票管理有多种渠道，有国家直接管理的发票，如税票、统一发票、收据等；有市场流通的发票，如打印票、劳务票、市场用品票、餐饮业等；有未经约束的票据，如自制收据、白条等。二是发票管理部门管理不严。目前，发票管理部门，重点放在了在确保税收上交和发票的收缴上，对发票的管理却流于形式。三是使用单位为了小团体利益，非法获得发票，使各重违纪违规问题合法化。四是核算部门审查把关不严，使一些不合理的发票予以列支。
三、建议及对策
为了加强发票规范管理，规范发票管理市场，以确保发票的合法、合理使用，真实地反映发票的本来面貌，使发票管理纳入法制化、规范化管理轨道，特提出以下建议，加强综合治理。
1、发票管理部门应从源头上入手，对目前混乱的发票管理市场进行多方位、深层次整顿，从发票的购领、使用、收缴各个环节检查，加大宣传力度，在帮助完善使用单位健全管理制度的同时，对严重违反发票管理规定的单位和责任人，予以严肃处理。
2、发票使用单位应建立内部监督约束机制，一方面从制度上约束发票管理使用，从发票的领取、使用每个环节，严格登记、严格审查，从制度上遏制违纪违规问题的发生；另一方面，严格备查制度。使用单位索取发票时，要将真实购置用品的明细提供给有关部门，真实地反映购物和提供发票的本来面貌，对隐瞒事实真相，提供虚假票据者，发现一起，处理一起，给国家造成损失的，要严肃查处。
3、会计核算单位严格审查发票的真实性。对不合规、不合法的发票杜绝入账报销，从源头上治理腐败。对发现的违纪违法案件线索，移送审计部门查处；对违纪违法问题移送纪检监察、司法部门处理。
4、监督检查部门加大执法力度。随着国务院《违反财政法规处罚处分条例》的颁布实施，对违纪违规问题处理处罚的重点，有过去的处罚变为追究责任人责任，执法部门应配合纪检监察部门严肃查处发票中的违纪违规问题。同时，应加大《票据法》宣传工作，帮助发票使用单位，正确使用和鉴别发票，规范发票的合法、合理使用
三、采取措施及建议
把握住发票管理的关键，从“等额奖励、入账鉴定、动态监管”三个方面入手，打破税收管理员“独管”的理念，用法律、制度做保障，构建“消费者、财务人员、政府、税收管理员”四位一体的管理模式。
（一）等额奖励。充分利用消费者群体的广大性、分散性、不定时性等特征，引入假发票等面额奖励制度，从社会基层出发，打破发票使用混乱造成税款流失的局面，从根本上扭转公众不愿举报的状态。假发票举报奖励制度，即受票人在消费中接收到假的餐饮业普通发票，即可进行举报，经核实无误的，即可按假发票票面实际金额（不超过2000元/次）获得举报奖励。假发票举报奖励制度需要政府的大力支持和推动，奖励金额由区财政统一负担。在为举报人提供经济奖励外，还进一步加大被举报纳税人的处罚力度，按相关处罚规定从高进行处罚，以重罚提高其纳税遵从度。
（二）入账鉴定。依托广大财务人员的职业性、专业性、警觉性，在企业入账时严把发票真伪关。根据《会计法》相关规定，纳税人的会计人员对发票进行审查是其法定义务，由于其审查失误造成假发票入账，被税务机关依法处理，造成的损失应由其自行承担。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款规定，未按照规定取得发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。如今发票制假手段越来越高明，各单位人员、尤其是财务人员应提高税收意识，收到餐饮业假发票时应认真辨别，切勿贸然付款或进行入账。难辨真伪的发票应及时到税务机关申请鉴别，确认发票真实后再按规定付款。这样不仅可防止企业利用假发票偷漏税费，也可有效保护自己，避免承担不必要的罚款。
（三）动态监管。日常征管中，科学设定定额监控的重点范围，要求税收管理员实施动态监管。一是超额领票纳税人，对当月领取发票金额超过其定额的纳入监控范围，由税收管理员重点关注其经营、发票领购情况，及时调整定额；二是变更登记纳税人，对办理税务变更登记纳税人，尤其是地点、经营范围变更的，应在变更后及时关注其经营情况；三是管辖区域影响较大纳税人，对此类纳税人应不定期抽查其发票使用、经营情况；四是举报查处的纳税人，对被举报纳税人在税法处罚规定基础上，必须重新调整其定额情况，做到“有罚必调”，并对其进行不定期的抽查，以此鼓励纳税人依法诚实纳税。
第二篇：普通发票管理
普通发票管理
一、普通发票购领证的申请
纳税人首次办理购领发票前，需到主管税务机关领取《发票购领证申请审批表》，纳税人将填好的《发票购领证申请审批表》并同如下资料提交给主管税务机关。
1、发票专用章或财务专用章印模；
2、办税员的身份证、《办税员证》。
经主管税务机关审核，符合领购发票的纳税人凭《税务文书领取通知单》到受理窗口领取由主管税务机关注明购领发票种类和数量等内容的《发票购领证》。
二、普通发票的领购
纳税人持发票购领证、《办税员证》及已用发票存根联（首次不需要），到窗口缴销、领购发票，并交纳发票工本费。
三、衔头（具名）发票印制
企业衔头发票的印制，需经税务机关批准，向税务机关指定的印刷厂下达印制通知书，印刷厂印制完毕后，向税务机关和纳税人同时交验。
（一）申请
纳税人需要印制衔头发票时，到主管税务机关领取《企业衔头发票印制申请审批表》，填写后连同以下资料交回受理窗口：
1、衔头发票票样；
2、《发票缴销清单》（初次定印的企业除外）；
3、允许出口的批准文件复印件（限印制出口发票的企业）；
4、《办税员证》
（二）领取衔头发票
主管税务机关对资料进行逐级审核后，通知印刷厂印制。纳税人只需凭《税务文书领取通知单》到印刷厂验收、领取企业衔头发票，填写《承印发票完工报告表》验收意见栏，并缴清工本费。
四、普通发票的缴销
普通发票的缴销是用票单位和个人按照规定向税务机关上缴已使用或者未使用的发票，包括以下二种情况：
（一）变更、注销税务登记时发票的缴销
1、申请
纳税人因办理了纳税人名称、地址、电话、开户行、账号变更需废止原有发票或注销税务登记时，应持《税务登记变更申请表》或《注销税务登记申请审批表》、向主管税务机关领取并填写好《发票缴销登记表》，并持《发票购领证》、《办税员证》及未使用的发票向主管税务机关办理发票缴销手续。
2、税务机关审核、缴销
主管税务机关收到《发票缴销登记表》、《发票购领证》及未使用的发票，根据不同情况进行发票缴销处理：
（1）注销税务登记的，将其《发票购领证》和未使用发票剪角作废；在CTAIS中验销其相应的领购记录；在《注销税务登记申请审批表》、《发票缴销登记表》中签章交纳税人。
（2）变更税务登记的，将其未使用发票剪角作废； 需要变更《发票购领证》内容的，收缴旧的《发票购领证》，按《税务登记变更表》内容重新核发新的《发票购领证》；在CTAIS中验销其相应的领购记录； 在《发票缴销登记表》、《税务登记变更表》中签章交纳税人收回。
（二）残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销
1、纳税人的发票发生霉变、鼠咬、水浸、火烧等残损问题，或被通知发票将进行改版、换版，或发现有次版发票等问题时，必须按有关规定到主管税务机关领取并填报《发票缴销登记表》，连同《发票购领证》及应缴销的改版、换版和次版发票一并交主管税务机关。
2、主管税务机关审核无误后，将其应缴销的发票剪角作废，并将缴销记录登记在CTAIS中和《发票购领证》上，并在《发票缴销登记表》中签章交纳税人。
第三篇：普通发票管理论文
普通发票管理论文
摘要：发票是购买销售商品、提供接受服务或劳务等活动中不可缺少的凭证。作为社会主义市场经济的重要交易凭据，发票必须是有效且合法的。如何管理好发票一直是相关部门工作中的难点，近些年来，制造销售虚假发票等违法行为屡禁不止，金额大，涉及面广，究其原因除少数人利欲熏心外，不可否认现行的发票管理制度也存在着漏洞，需进一步改进。本文在归纳阐述普通发票管理存在问题的基础上，分析原因并提出合理化的建议。关键词：普通发票；管理；问题；建议
发票是记录经营活动的一种原始证明，它是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，是加强财务管理、保护国家财务安全的重要手段，是最基本的会计核算原始凭证，是维护社会秩序的重要工具。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，商品生产和商品流通的日益扩大，发票在规范市场经济秩序、加强财务监督、税收管理等方面发挥越来越重要的作用。近年来，普通发票在管理制度上、消费者获取、纳税人使用、处罚等方面存在着或多或少问题，部分亟待解决。
一、普通发票管理中存在问题 1.发票的有效管理得不到足够重视
由于国家对增值税专用发票的管理、使用，都制定了有别于普通发票的严厉制裁措施，自然而然税务机关对增值税专用发票的重视程度、监管措施，也就相对到位，而对普通发票的违法行为，却明
显认识不到位、惩治不得力，导致普通发票的违法行为向普遍性发展，且作案手段不断翻新、金额不断增大。具体来看：
(1)制造、贩卖假发票的违法行为缺乏有效打击。近年来，机场、车站、码头、高档宾馆等人口密集地，出售假发票的人随处可见，几乎税务机关管理的所有普通发票，都可花钱买到，且假发票已到了真伪难分的地步，从近期公布的一系列案件，不难看出制售假发票的团伙日趋专业化、作案工具日趋现代化。形成这个问题固然与人们的法制观念淡漠有关系，更主要的原因是有关部门缺乏行之有效的打击措施。
(2)税务机关过分注重领购环节管理，忽视了对开具和缴销环节的监控。购票难一直是税企双方比较有争议的一个热点问题，可从另一角度去看，也说明主管税务机关对发票领购环节的管理是到位的。但对售出的普通发票因点多面广、监管难度大，自然形成了管理上的薄弱环节，在一定程度上为虚开代开发票提供了便利条件，致使这类案件每年都有发生。
(3)少数企业将购买的用于免税项目的发票改变用途，未按规定申报纳税。目前我国减免税的形式多种多样，惠及的企业鱼龙混杂良莠不齐，致少数企业利用国家和地方政府给予的优惠政策，非法为他人提供或代开发票，从中谋取暴利。
(4)未按规定开具发票，导致税款大量流失。在现实生活中开具上下联单位名称、货物品名、金额、日期不符的发票，或用非法单据代替有效发票的现象屡见不鲜。
2.消费者主动索要发票的意识不强
目前，只有公款消费和账务健全的企业才需要发票报账，个人消费者和核定征收税款的经营者一般不需要发票报账，导致私款消费者不主动索要发票，有的纳税人对不索取发票的消费者给予5%-10%左右的优惠，不少消费者图实惠，因而不索要发票，这种现象在服务、餐饮、娱乐、交通运输等行业尤为明显，使这些行业的税基受到较大侵蚀。消费者还缺少辨别真假发票的知识，有些消费者虽然知道索取发票，但对发票方面的知识了解有限，对真假发票和合法票据的鉴别能力有限，消费后取得假发票等非法发票，直接导致税款流失，消费者权益的保障更无从谈起。3.经营者违法、违规用票行为屡禁不止
经营者找各种借口不给纳税人开具发票或拒开发票，以此减少发票使用量，降低了实际税负，从而达到少缴税款的目的。同时，使用“回笼”发票。有一些纳税户本应使用地税发票，虽然生意很好，却不领或少领用地税发票，用票量与实际营业额严重不符，重要原因是这些纳税户使用过的发票，他们平时收集他人在用餐或其它消费时已开具的发票，再把这些回笼发票提供给消费者，达到偷逃税的目的。
4.对普通发票违法处罚力度不到位
发票检查是发票管理的重要内容，也是加强发票管理的重要手段。但有些职能机关却对发票违章行为查处不到位，主要表现在：有的单位对省、市局部署的检查走了过场；有的单位对上级的检查处理
意见不认真落实，对在日常检查发现的发票管理方面的问题和业户的违章问题视而不见；有的单位对发票举报查处力度不够，没能从发票的检查为突破口，延伸到涉税检查，信息反馈也不及时，对举报人的举报推诿、扯皮，严重挫伤了消费者举报发票违章行为的积极性。以上发票管理中存在的问题，导致的后果主要有：一是导致国家税款大量流失，二是造成了会计核算资料失真，三是为少数人侵占国家资财提供了方便。
二、强化普通发票管理的建议 1.加强发票管理的信息化建设
要借鉴增值税专用发票的成功管理经验，尽快构建起覆盖国税、地税的信息比对平台，提高发票管理的质量，既可以使假发票无处藏身，也有利于及时发现发票违法犯罪线索。2.大力开展宣传，强化发票管理意识
尽量简化发票种类，减少换版频率，加大宣传力度，提高国民对发票的认同感，增强鉴别真假发票的能力。要从引导维护消费者权益的角度出发，培养消费者索要发票的习惯，让消费者明白索取发票不仅有利于维护自身权益，而且可以促进经营者缴纳税款。新闻媒体要广泛宣传发票管理的重要性。要加大会计行为的监督力度，加强职业道德教育，杜绝“白条”报销，假发票报销，给”真发票”的使用者营造一个良好的环境。3.建立健全假发票举报奖励制度
首先是开展发票有奖活动，税务部门通过发放多种形式的有奖发
票，鼓励消费者索要发票；其次是完善举报奖励制度，激发广大人民群众举报违法行为的积极性。
4.密切部门协作，加大对普通发票检查处罚力度
财政、税务、工商、审计、司法等部门都有维护和保证原始发票真实性的责任。除对不按规定建账的个体、私营企业和纳税信誉较差的企业发票领用存的监督检查，还要对行政事业单位加强公务消费时票据的“真实性、合法性”审查，严格控制违规票据入账。对存在的凭假发票结算货款和开具阴阳票的违法行为，发现问题，要立即追查到底，该处罚的处罚，该移送的移送，绝不姑息迁就。参考文献：
[1]田瑞霞.发票管理中多发问题及应对措施[j].财税纵横2009,12(01).[2]邹传鑫.论我国发票管理制度的缺陷与完善途径[d].吉林大学,2009,9(06).[3]黄秋颖,邓忠杰.加强普通发票管理的工作思考[j].财税纵横2010,4(01).
第四篇：普通发票的管理
普通发票的管理
（一）首次申请领购普通发票
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管国税机关办税服务厅申请领购发票，领购时纳税人需提供的资料。
1．填写《纳税人领购发票票种核定申请表》（一份）；
2．财务专用章或发票专用章；
3.经办人的身份证明原件及复印件（身份证明复印件前期办理涉税事宜已提供过的，可不再提供）；
4.纳税人出示税务登记证副本原件。
（二）发票扩、减版及增减发票量的申请
纳税人因业务量变化等原因，对主管国税机关原核定的发票版面、数量、种类等内容提出变更申请，申请时需提供的资料。
1．填写《纳税人领购发票票种核定申请表》（一份）；
2．经办人的身份证明原件；
3．纳税人出示税务登记证副本原件。
（三）发票的领购
纳税人办理发票领购手续时需提供的资料。
1．《发票领购簿》；
2．购票人的身份证明原件；
3．纳税人出示税务登记证副本原件；
4．税控IC卡或税控盘（一般纳税人购买电脑版普通发票或使用防伪税控机动车发票纳税人提供）；
5.财务专用章或发票专用章。
6.已用发票存根（初次购买除外、购税控发票携带已开具的最后一张记账联）。
（四）发票验旧、交旧
纳税人领购的发票填开完毕或注销不再使用时，应按相关规定到主管国税机关办理验旧或交旧手续，验旧、交旧时应提供的资料。注销不再使用的空白发票应予以缴销。
1．《发票领购簿》；
2．开具发票存根联或已开具的发票的最后一联（电脑版发票）；
3．填写《纳税人发票填开情况申报单》（一式两份）。
（五）发票丢失被盗
纳税人领购的发票发生丢失、被盗时，应向主管国税机关办理发票缴销手续，缴销时需提供的资料。
1．填写《发票挂失/损毁报告表》（一份）；
2．填写《挂失/损毁发票清单》（一份）；
3．属被盗发票的提供公安部门受理报案的有关材料原件及复印件（一份）；
4．属丢失发票的提供刊登遗失声明的版面原件；
5．纳税人出示税务登记证副本原件。
（六）代开普通发票
纳税人申请办理普通发票代开业务时，应向主管国税机关提交以下资料：
1．申请人身份证原件及复印件（一份）；
2．经办人身份证原件及复印件（一份）；
3．购货方出具的对所购物品名称或提供劳务服务项目、单价、数量、金额等的书面证明（购货或提供劳务金额在5000元以上提供）；
4．申请人所在乡、村、场出具的自产自销证明或申请人承包合同、租赁合同原件及复印件（一份）（开具免税货物发票时需提供）；
5．填写《代开发票申请表》（一份）。
（七）申请印制企业衔头发票
有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票，申请印制企业衔头发票时需提供以下资料。
1．《税务行政许可申请书》（一份）；
2．《企业衔头发票印制申请审批表》（三份）；（注实际操作中因审批环节需求比岗责增加两份）
3．提供企业自行设计的本单位发票式样（一份）；
4．纳税人出示税务登记证副本原件。
（八）申请使用经营地发票
外埠纳税人持《外出经营活动税收管理证明》到异地经营，需要向经营地国税机关办理外埠报验登记手续，同时使用经营地发票，申请领购发票时需提供的资料。
1．《税务行政许可申请书》（一份）；
2．《纳税人领购发票票种核定申请表》（一份）；
3．《外出经营活动税收管理证明》；
4．财务专用章或发票专用章；
5．经办人身份证原件及复印件；
6．纳税人出示税务登记证副本原件。
新疆自治区国税局门户网站 稿源：新疆维吾尔自治区国家税务局
第五篇：普通发票管理的调查报告
普通发票管理的调查报告
发票是购销商品、提供或者接受劳务和其他经济活动种开具、收取的收付款凭证，是确定财务收支发生的证明文件和会计核算的原始凭证，同时也是税务机关征税的重要依据。纳税人开具使用的发票可分为增值税专用发票和普通发票。目前，增值税专用发票已纳入防伪税控系统管理，而普通发票管理还采用传统的管理方法，违法行为也时有发生，本人对除收购和运输发票外的普通发票的调查后所遇到的问题谈一些粗浅的看法。一． 目前发票管理中存在的问题
一是重视不够，由于认识上的偏差和征管力量制约，日常征管中中增值税专用发票管理轻普通发票管理，认为普通发票犯不了大错误，投入的精力较少；对当前普通发票中存在“大头小尾”，白条入账，拒开发票等危害性认识不足，在基础管理工作方面还没有行之有效的措施。
二是宣传不到位。在发票管理上宣传工作还不够，对纳税人和消费者的宣传不到位且从业人员尤其是个体户文化水平低，税收财务知识缺乏，法制观念淡薄。我在日常征管和违法案件的处理中，发现相当部分用票单位和个人对《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则和相关的发票管理的规定不够了解，把“白条”当发票来充当原始凭证记账的事时有发生。
三是不按规定开具发票。弄虚作假，采用分联填开、大头小尾、张冠李戴等手法隐匿销售收入和应纳税额行为大量存在。部分商家为了留住顾客，采用开“改名换姓”发票，买消费品开消耗品；开“大头小尾”发票，发票联金额大于商品的实际销售金额，而存根联更小；代开发票，以拉关系或收取“手续费”为目的，蒋本单位的发票提供给其他单位及个人使用或代开，从而达到偷逃税款或取得其他经济利益为目的；另外，不开或拒开发票现象比较严重，一是以发票用完为由，用白条或收据代替发票；二是明目张胆提出要开具发票的就加价，致使部分消费者从经济利益考虑，放弃了所要发票的权利。
四是发票本身存在缺陷，一方面发票种类太多，防伪技术标准不高，造成管理上的不便，另一方面发票基本信息缺失，后续检查管理很难实施。
（一）加强发票管理的对策和措施
加强税收征管是我们强化发票管理的出发点和归宿点，在税收发展的现阶段，发票管理的任务仍很艰巨，针对上述问题，必须对症下药，以本治表，标本兼治，多管齐下，全方位、交叉立体综合管理，才能实现最佳的管理效果。
1.发票宣传工作做到经常话。必须加大对普通发票使用的宣传力度，强化管理意识
宣传工作要突出三个重点：首先要加强内部宣传学习，从提高税务人员对普通发票管理的认识入手，确立发票管理无小事的理念，加强管理，堵塞漏洞。其次要加强对消费者的宣传辅导，通过报纸电视等多种谋体加大宣传力度，扩大影响。在宣传税收法律、法规的同时，应该将各类发票的票样、填写规范及发票改版等信息及时向社会公告，以提高全社会对发票的认知程度，同时开展发票抽奖和有奖举报等活动，增强公民对发票的鉴别能力养成索要发票的习惯，扩大协税护税网络，全方位加强普通发票的管理。再次要将强对纳税人进行发票管理专项宣传教育，重点宣传《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则，督促建立发票管理制度，定期对办税人员进行短期培训，重点是新办企业和违规单位，从根本上提高管理质量。
2.。发票管理工作实现信息话。借鉴金税工程管理专用发票的成功经验，逐步把普通发票纳税人网络进行监控；防伪税控系统已实现对所有一般纳税人的全面覆盖，因而对一般纳税人可以探索将普通发票也纳入防伪税控系统，通过增强模块设法实现普通发票开具信息的采集；利用信息网络的资源，进行比对和税控。充分运用资源，达到事半功倍的效果。同时对规模较大的个体户和专业市场、大型商场、超市等中小型企业纳税人全面推行税控装置，全面使用税控收款机开具卷筒式发票。有利于发票管理制度的落实，实行源头控制，从而从根本减少发票违章现象发生。
3.发票设计内容实现规范化。征管时间告诉我们，实现普通发票有效的管理，就是将普通发票纳入防伪税控系统进行管理或者前面推行税控收款机。然而，目前这两项工作全面实施尚不具备条件。把普通发票纳入防伪税控系统，需要开票软件，需要开发软件，增加模块等一系列工作，即使可行也需一些时日。而全面推行税控收款机，既受成本制约，税控收款装置本身具有一定成本，对于规模较小的个体户来说，经济上具有一定压力。又受管理力量的制约，从目前使用的情况来看，相当一部分纳税人，视管理和税收检查整治是，使用税控收款机出具卷同式发票，平时就浑水摸鱼，用自制小票替代发使用；由于使用普通发票纳税人面广量大，日常征管力量就显得力不从心。加上《税收征管法》虽明确规定，未按照规定安装、使用税控装置应承担法律责任，但目前执行起来缺乏一个税控装置推广应用的规章支持，难以操作，普通发票管理的矛盾日益突出。
根据征管现状，本人认为可通过发票内容设计的规范化来加强管理。一方面在发票基本信息上统一增加纳税人识别号、地址、电话号码等信息。另一方面借鉴增值税专用发票限额使用的规定，规定最低限额；即对千元版以上的发票，规定纳税人使用时的最低限额为千元。也就是说只有发生额早千元以上才能使用千元版发票，以此类推。目前销售对象的主体是经济实体，消费者个人毕竟 还是小头，不需要发票的销售额所占份额相对较小。因此发票出具上的“大头小尾”的发票违章的主要现象，日常征管中发现纳税人使用千元版甚至万元版发票时，存根联仅填开几元，十几元金额的情况相当严重，个别纳税人甚至正本发票销售额大多为十几元，最高金额也低于千元。由于纳税人填写发票时不规范，甚至故意漏填有关项目，造成明知有问题也难以核查现象，多次检查大多无功而返，仅能依未按规定开具发票进行处罚。因此增加发票基本信息，规范填写发票要求，在此基础上实现最低限额使用规定，有利于加强管理，减少税源流失。一旦发现违章嫌疑，便于进行交叉稽查，发现问题及时查处。
总之，发票管理系统上的漏洞，会是发票“偶然违章行为”变成了“必然”。因而，要先建立发票管理保障系统，才能使类似的问题越来越少。
独一无二
2005.10.10
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