关于重点企业发票使用情况检查工作问题的补充通知稽便函2011-31

第一篇：关于重点企业发票使用情况检查工作问题的补充通知稽便函2011-31

国家税务总局稽查局

关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知

稽便函【2011】31号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》（国阅〔2010〕124号）和《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发〔2011〕25号）精神，经商国家税务总局大企业税收管理司，我局印发了《国家税务总局稽查局关于印发〈重点企业发票使用情况检查工作方案〉的通知》（稽便函〔2011〕19号），对税务系统开展重点企业发票使用情况检查工作进行了具体布置。经研究，现就9户重点企业总机构及其地市级以上分支机构、成员企业（以下简称企业）发票使用情况检查工作相关问题补充通知如下：

一、鉴于各地检查企业的户数、发票数量及行业不同的情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票。具体必查发票填开金额标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行确定。对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。

二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

三、对填开金额较小的发票，各地可视情况采取抽查的形式进行检查。抽查比例由各地自行确定。对填开金额很小的发票（如出租车发票、停车费发票等），可以不列入重点企业检查范围。

四、对重点企业发票使用情况的检查应当按照税收征管属地原则实施。需要对跨地区企业进行协查的，由委托方所在地税务机关提出协查要求，由受托方所在地税务机关核查落实，并按委托方要求的时限及时反馈核查结果，不得重复检查。

五、部署重点企业开展发票使用情况自查的地区，税务机关开展抽查和重点检查工作的开始时间不得迟于2011年8月1日。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局在组织开展重点企业发票使用情况的自查、抽查、重点检查工作中，要注意方式、方法，在尽量减轻纳税人负担的同时，确保检查工作取得实效。

二○一一年四月二十五日

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第二篇：国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知

国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知

稽便函[2011]31号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据•全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要‣（国阅„2010‟124号）和•国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知‣（国税发„2011‟25号）精神，经商国家税务总局大企业税收管理司，我局印发了•国家税务总局稽查局关于印发†重点企业发票使用情况检查工作方案‡的通知‣（稽便函„2011‟19号），对税务系统开展重点企业发票使用情况检查工作进行了具体布置。经研究，现就9户重点企业总机构及其地市级以上分支机构、成员企业（以下简称企业）发票使用情况检查工作相关问题补充通知如下：

一、鉴于各地检查企业的户数、发票数量及行业不同的情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票。具体必查发票填开金额标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行确定。对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。

二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

三、对填开金额较小的发票，各地可视情况采取抽查的形式进行检查。抽查比例由各地自行确定。对填开金额很小的发票（如出租车发票、停车费发票等），可以不列入重点企业检查范围。

四、对重点企业发票使用情况的检查应当按照税收征管属地原则实施。需要对跨地区企业进行协查的，由委托方所在地税务机关提出协查要求，由受托方所在地税务机关核查落实，并按委托方要求的时限及时反馈核查结果，不得重复检查。

五、部署重点企业开展发票使用情况自查的地区，税务机关开展抽查和重点检查工作的开始时间不得迟于2011年8月1日。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局在组织开展重点企业发票使用情况的自查、抽查、重点检查工作中，要注意方式、方法，在尽量减轻纳税人负担的同时，确保检查工作取得实效。

二○一一年四月二十五日

第三篇：关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知(红字发票)

关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 发文文号：

国税发[2007]18号

发文部门：

国家税务总局

发文时间：

2007-2-16

实施时间：

2007-2-16

失效时间：

法规类型：

增值税 征收管理 发票管理

所属行业：

所有行业

所属区域：

全国

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发文内容：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》)下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

(一)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理。

(二)购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

(三)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

(四)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

(五)发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。

四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。

特此通知。

国家税务总局

二○○七年二月十六日

第四篇：农产品收购发票的使用问题

农产品收购发票的使用问题

由于农产品收购发票是纳税人自行领取、自行填开、自行付款、自行抵扣税款的收购凭证，纳税人往往置国家税法于不顾，出于自身经济利益的考虑，把它当成随意调节当期利润、蓄意偷逃税款的工具，具体表现手法如下：

1、在收购数量上做手脚，虚购实抵。某些收购企业采取在没有收购业务或虽有收购业务但购少开多的情况下虚开收购发票，帐面上虚列当期购进金额，虚增增值税进项税额，造成帐实不符，达到少缴甚至不缴当期增值税的目的。

2、在收购价格上做手脚，低购高开。某些收购企业虽存在收购业务，但在开具收购发票时，收购数量不变，有意抬高农产品等原料的购进价格，造成低价购进高价开出，增加当期进项税额，达到少缴甚至不缴当期增值税的目的。

3、在收购品种上做手脚，超范围开具收购发票。某些收购企业“充分”利用国家对免税农产品的优惠政策，把不属于免税农产品的非农产品等原料也当作农产品收购来对待，超范围开具收购发票。比如对加工的中间产品及收购其他同类小规模企业的半成品甚至产成品也开具收购发票。所造成的税款流失包括两个方面：一是收购企业自身多抵扣进项税款造成少缴增值税的目的，二是给作为出售方的小规模纳税人偷逃税款提供了方便。

4、在收购渠道上做手脚，汇总开具收购发票。现行政策规定农产品收购发票的开具对象仅限于农业生产者自产的初级农产品，并且应向所有被收购对象逐一开具收购发票，而不管每笔业务量的大小。但由于农产品收购对象范围广、数量零散且季节性强等特点，企业直接从农户手中收购费时耗力，因而某些收购企业收购农产品的主要渠道不是面对自产自销的农户，而是采取多渠道的广泛收购或在异地设立收购点进行集中收购。比如向农场、养殖厂等农业生产单位购进农产品，向个体经营者和无证个体农产品贩运者购进农产品等。由于收购发票是由付款方向收款方开具，且一般为现金结算，不论收款方（或出售方）是否索要发票，付款方都要开具发票，特别是异地采购的集中结算。这就不仅严重违背了免税农产品优惠政策的原意，而且汇总开具收购发票的结果，造成了不应抵扣税款而抵扣了税款，人为地增大当期进项税额，减少了当期应纳增值税。

基层税务部门在实际操作中至少有三个难点：

一是企业的收购对象身份难核实。企业的收购对象是否是真正的农业生产者，税务机关很难核实。从理论上说，农产品收购对象应该是千家万户，但在实际经营活动中企业是不可能坐等农户上门；而从现行增值税制度规定，企业在开具收购发票时，只要提供出售人身份证复印件就可开具并进行抵扣，可以说在收购环节一切都由企业说了算，税务机关无法确定收购对象的真实性。

二是业务的真实性难查证。收购业务交易的对象非常特殊是农民，不是企业，其最大的问题是农民没有记账、保留交易凭单的习惯，因此，当收购企业人为扩大单价、数量时，税务部门难以通过交易对方搜集证据。另外，核实企业的收购行为时，主要通过实地核实与异地协查两个途径。对本地发生的收购业务，税务人员尚可上门核查，但一些经营规模较大的企业，其收购业务遍及全国各地，只能进行异地协查，但效果难以保证。这样，税务机关就很难拿出确切证据核实企业是否虚开虚抵。

三是收购发票难控管。在完善增值税管理改革时，多采用发票比对系统来堵塞漏洞，作为收购凭证———由于开票、抵扣在一个环节一个企业进行，就不可能将其纳入整个管理系统，通过比对管理来防止虚开，税务部门的监控只能是空谈。必须解决制度本身缺陷、变革制度、完善管理办法。

建议：

1、将开票职责从抵扣方剥离出来，规定由收购地农业管理部门或者税务部门经审核相应的资料后开具，不允许企业自开自抵。

2、要求建立专门的农产品收购台账。要求农产品经营及加工企业建立经营台账。在台账中要登记售货人姓名、身份证号码、联系电话、地址等基本信息。农产品的购进、出库均要有保管人员记录、签字。

3、对购进农产品按实耗额（或实际销售额），即不以企业当月购进的农产品收购凭证来计算进项扣除，而以企业当月实际耗用或商业企业实际销售的农产品金额来计算应抵扣税款。

第五篇：关于做好迎接发票使用情况重点检查工作的通知

关于做好迎接发票使用情况

重点检查工作的通知

各省级公司、中通软公司、中数通公司、中英海底公司；实业资产管理中心并转所属子公司：

根据《国家税务总局关于认真做好2012年打击发票违法犯罪活动工作的补充通知》（国税发﹝2012﹞69号）精神，按照集团公司关于《迎接国家税务总局关于发票使用情况重点检查工作的布置会》的会议要求，结合中国通信服务的实际情况，现将做好迎接发票使用情况重点检查工作通知如下：

一、高度重视，充分认识发票管理与检查工作的重要性与紧迫性

（一）加强发票管理与检查，是落实国家有关部署的重要要求。发票是企业成本费用支出的重要凭证，虚假发票不仅影响了社会经济秩序和国家税收的完整性，更会直接影响企业经济利益。2008年起，国务院成立以国家税务总局为牵头部门的专项协调小组，从“卖方市场”和“买方市场”两个方面严厉打击发票违法犯罪行为，着力从加强制度建设和完善根本性措施上解决发票违法犯罪的突出问题。国家税务总局要求各级税务机关在日常检查和稽查工作中做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。中国通信服务作为国有大型企业，应积极主动地配合好本次税务发票稽查工作，切实履行社会责任，为国家税收管理做出自己的贡献。

（二）加强发票管理与检查工作是提升公司内部管理的客观需要。虚假发票是社会性的问题，企业受识别能力和鉴别手段所限，基本上是非主观故意接受了部分不合规发票，本身也是发票违法活动的受害者，如果不能妥善地处理好这些问题，不仅会造成税务、财务上的直接经济损失，公司在社会和资本市场方面也会受到负面影响。因此，各单位必须正视我们面临的社会环境和监管要求，要多从主观上看问题、找差距、促改进，积极参与国家发票整治统一行动，主动配合做好检查工作，并以此为契机，将历史问题整改和发票基础管理工作提升相结合，强化规范经营，完善管理流程、明确操作规范、防范相应风险。

二、加强组织领导，切实做好发票自查和配合检查工作

发票工作涉及公司全部业务和各个部门，各单位要加强组织领导，建立健全发票使用情况重点检查工作的领导机构和办事机构，统筹安排，确保按时保质完成发票自查和迎接发票使用情况重点检查的工作任务。总部发票使用情况重点检查领导小组名单如下：

组长：候锐副总经理

成员：财务部、风险管理部、综合部、市场部、人力资源部及海外事业拓展部的部门经理。

领导小组负责各级企业发票自查、迎接发票检查工作的领导和协调工作。领导小组下设办公室，办公室主任由财务部赵世峰经理兼任，具体成员由相关部门人员组成，办公室负责落实发票使用情况检查工作方案并组织实施，协调解决检查工作中出现的具体问题。

各级公司要比照总部成立发票使用情况重点检查领导小组和办 事机构，由分管财务工作的单位负责人任组长，财务部门负责牵头组织，制定本单位具体工作方案，从专业部门到财务部门设置多道防线，分解落实发票检查责任。并于8月20日前将人员名单（需指定一名主要联系人）、手机号码及邮箱报送总部发票使用情况重点检查工作办公室备案。

三、立即组织发票自查，做好前期准备工作

各公司要结合本单位实际，合理调配内部资源，集中力量、抓紧时间、全面、深入地开展一次发票自查工作。发票自查工作要围绕公司发票领购、开具、取得、使用、缴销、入账等环节，通过对资金、货物流向和发票信息的审核分析，以发票及业务的真实性为重点，力争在一个月内完成。

（一）自查范围

2009年1月1日至2011年12月31日三年发票。

（二）自查重点

1．外部取得的发票：重点核实外部取得发票的合规性和真实性，以及对应业务的真实性。对开具金额较大、涉嫌虚假的发票要逐笔进行查验比对。

（1）重点检查的费用发票：对列支项目为办公用品、会议费、业务招待费、劳务费、差旅费、分包费、材料费，以及重大设备采购类的发票，各单位应列为必查发票进行重点自查。

（2）发票金额：对所有单张面额5000元及以上的发票，或按照主管税务机关规定的金额进行自查。（3）发票合规性的检查：①假发票：即非税务机关监制、发售的发票；②过期及作废发票：即开票日期超出发票规定的使用期限；③真票假开：即发票本身是真实的，但其开具、取得、使用过程中违反规定，如分包商违规向公司提供第三方发票（加盖分包商公章）、向公司开具的发票内容、金额与其他联次不符等；④其他：包括发票项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章等。

（4）发票内容的检查：自查过程中要对发票上记载的开票单位、开票时间、项目、票据金额、签章情况等与相关经济合同进行比对、审核，并借助税务系统和其他手段对发票的真伪进行检验。对于重点项目的发票要逐笔、逐张进行登记、查证、甄别。

2．对外开具的发票：应自查是否存在虚开、多开、提前或推后开具发票的情况，特别应以每年11至12月份开具的发票作为重点。如发现问题应立即整改，并杜绝以后发生类似情况。

（三）不合规发票的处理

1．对于自查过程中发现的不合规发票，各单位应立即开展发票替换工作，分解部门责任，落实专人负责发票替换工作。要向出票单位沟通说明国家发票检查的严格要求，对公司的不利影响及可能带来的严重后果，尽最大可能在税务机关进场稽查前替换不合规发票。

2．为避免发票跨期导致费用不得税前扣除的问题，替换发票时，各单位应尽量保留原始不合规发票，如出票公司坚持索要原始不合规发票的，各公司应保留其复印件作为原始凭证并备注说明。对于因出 票公司更名等原因，造成替换发票印章与原票不符的，应另附工商变更证明等资料。

3．对于因开票单位（供应商）注销、拒绝替换等原因，确实无法替换的不合规发票，各单位应说明每张发票无法替换的原因，做好登记和索引工作，并准备相关举证材料（合同协议、业务量计算单据、银行付款单据），证明业务的真实性。

4．对于自查过程中发现的不合规发票，各单位应登记造册，并整理、保留好相关自查资料和发票替换工作底稿，以备税务机关检查。

（四）发票鉴别方法

目前，除增值税专用发票由国家税务总局统一印制外，其他发票由省、自治区、直辖市税务机关自行安排印制，历史发票的鉴别手段和识别方法不统一，各单位进行发票鉴别，应结合本地区实际情况，咨询当地国、地税机关。可参考使用以下方法：

1.登录当地国、地税税务网站，通过其提供的发票验证系统验证； 2.拨打当地12366纳税服务热线验证； 3.与真票对比判断；

4.利用热感应变化、划痕、放大镜观察、紫外灯照射、发票代码扫描仪器等；

5.请当地税务机关帮助验证。

四、迎接发票使用情况重点检查工作的要求

（一）加强税企沟通协调，做好发票检查的配合工作

各省公司领导要充分认识此次检查可能给公司带来的影响，高度 重视，积极争取企业自查为主、税务检查为辅的检查方式，合理控制检查范围。对于前期已经接受过属地税务机关发票稽查的单位，应尽量利用前期检查结果，继续推进发票整改工作，减少重复检查；对于首次接受检查的单位，应做好检查时间、内容和范围的税企协调，避免检查扩大化，降低管理成本。

（二）上下联动、保持发票检查工作过程中的信息沟通 中国通信服务各省级公司应于每周五中午12点前向总部报送电子版自查工作周报，报告发票自查和配合检查进展情况，包括不合规票据数量、金额，税务机关拟处理意见，公司面临的困难等，涉及重大事项的应随时报告。

（三）进一步加强发票管理基础工作，提升公司服务能力和管理水平

1．适应新的市场环境和客户需要，完善对外发票开具管理流程。各单位要认真研究，规范发票式样，加强系统支撑，统一发票开具规则，广泛使用机打发票，严格控制手工开票，坚决杜绝重复开票。实现既灵活、合规地满足客户的发票需求，又有效降低公司发票开具风险。

2．继续强化公司接收外部票据的管理，防范税务风险。一是要加强员工发票基础知识培训和诚信教育，提高全员防范、识别虚假发票的能力。二是要完善外部票据管理职责，搭建多道防线，齐抓共管。外部发票的直接接受方是外部发票管理的第一责任部门；财务部门作为外部发票的专业管理部门，对外部发票管理负有复核和监管责任。三是要严格对外部合作方的管理。公司在在签订合同时，要严格审核合作方营业执照、国税及地税税务登记证。对多次提供不合规发票、金额较大的合作方，应列入黑名单；情节严重的，应解除合作关系并追究其法律责任。

本次发票自查和配合检查工作涉税面广、时间紧、任务重，各级企业在抓好生产经营工作的同时，要充分认识发票检查工作的重要性和紧迫性，牢牢树立危机意识、责任意识和大局意识，务必按照集团公司的统一要求，认真组织，深入做好发票管理与检查工作，进一步提升我们的服务和管理水平，促进和保障公司持续快速健康发展!

联系人：何瑞英，010-59750223, hery@chinaccs.com.cn。