固定资产核算管理制度

第一篇：固定资产核算管理制度

固定资产核算管理制度

一、固定资产划分标准：

1、使用年限在一年以上，单价金额较高属固定资产范围；

2、不同时具备以上两个条件的劳动资料均作为低值易耗品；

3、专用工具和玻璃器皿，由于容易损坏，更换频繁，也列为低值易耗品。

二、固定资产分类：

1、一般分：房屋建筑、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备；

2、出租固定资产；

3、租入固定资产。

三、管理规定：

1、酒店全部固定资产，包括主楼、配楼、职工宿舍、其他建筑物、机械设备、大小汽车的帐务管理和计提折旧等，由财务部负责实物管理，部门设备使用管理落实到岗：

（1）房屋、道路由物业部管理；

（2）电脑财务管理由财务部管理；

（3）电话由总机房管理；

（4）电传、电报设备由商务中心管理；

（5）音响设备由动力部管理；

（6）各种管道、油库、空调、电气系统、机械设备由动力部管理；

（7）消防系统由保安部管理；

（8）大小汽车总办管理；

（9）依据上述分工，各部门同时应建立固定资产登记表，登记固

定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购买建日期、规定和合理使用年限及放置地段。

2、土建房屋、道路等大修理及日常维修制度由物业部负责制定

3、机械设备、油库、气库及附设设施以及各部所使用的机械设备、电脑、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统等的大修理及日常维修制度由动力部负责制定；

4、各种汽车大修理及日常维修制度由总办负责制定。上述各部制定的大修理及日常维修制度报告总经理审批后下达各部执行；

5、各部根据维修制度规定，编本部门使用的固定资产的修理计划，按物业部、动力部、总办等分管范围报送；

6、由三个部门审查修理项目后，会同财务部审查修理费并加具意见，报总经理审批。修理计划按年、季编报经批准后，由各部门按期执行维修；

7、各部门应指定一名干部负责固定资产的管理工作。固定资产每年年终必须进行一次盘点，做到实物和帐表记录相符，核算资料正确，对固定资产遗失部分要查明原因，明确责任，适当处理。

固定资产价值计算管理制度

一、房屋及园林建筑：基建一切费用、补偿费、设计费均应计算

为各项固定资产的价值；

二、机械设备：设备购进的原值、运杂费、关税、安装费、技术

资料费均计算为各该固定资产的价值；

三、新购入的固定资产，以进价加运输费、包装费、保险费作为

原始价值，需要安装的固定资产，也应将安装费、进口固定资产关税和统一税也计入原价；

四、自制和自建的固定资产以制造过程中所发生的实际支出数为

原价；

五、有偿调入的固定资产，按现行调拨价或双方协议加上支付的包装费、运杂费和安装成本费后的价值记帐；

六、汽车及运输工具购进的原值、运杂费、关税、牌照费、公用

事业管理费、交通管理费、随车购进的一套配料，车用工具均计算为该车价值；

七、其他固定资产，资产原购进价值、运杂费、税项均为该项资

产的价值。

固定资产调拨、折旧处理制度

一、调拨：一切固定资产调出、调入，必须经酒店管理公司、董

事会批准，调出、调入的固定资产具有调拨双方按质论价，结算价款；

二、固定资产折旧处理：

1、酒店的房屋折旧年限为二十年；

2、汽车折旧期限为五年（约合十万公里）；

三、机械设备、电话系统折旧期限为十年：

四、空调系统，音响设备折旧期限为六年；

五、固定资产折旧采用直线平均计算、计算公式如下：

（1）年折旧额：

（固定资产原值-残值）/固定资产使用年限

（2）年折旧率=（年折旧额/固定资产原值）*100%

（3）月折旧率=年折旧率/126、固定资产按月计提折旧，月初按资产的帐面原价按月计算，当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月计提；当月减少资产，当月照提折旧；

7、对已提足折旧，但还可使用的资产，不再提折旧；

8、固定资产大修费用，财务部门在年度预算中解决，不提大修费用；

9、固定资产的折旧额要求按月预提，全年清算。

固定资产财务管理制度

一、固定资产由使用部门管理，要建立卡片、分类、编号。财务

部建立固定资产明细分类帐、折旧帐；

二、每年对固定资产进行一次实地盘点，做到帐、卡、物三者相

符，对盘盈盘亏的固定资产查明原因，写出书面报告；

三、固定资产盘亏报废审批权限，由酒店主管领导审批，金额数

量较大的设备盘亏报废须报董事会及酒店管理公司财务部审批；

四、报废固定资产应作技术鉴定，符合报废条件由使用部门提出

报告，会同财务部审核后，由酒店主管领导审批（或酒店管理公司财务部）方可报废；

五、需新增加固定资产事先由各市用部门提出设备购置计划，报

财务部提出意见后，由酒店主管领导批准，方可购置。

第二篇：固定资产核算管理办法-最终（模版）

集团财务制度

财6—01—2017

固定资产核算管理办法

第一章

总则

第一条

为了加强固定资产的使用与管理，规范固定资产的核算，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家有关法规政策，结合公司实际情况，制订本管理办法。

第二条

固定资产是指企业使用期限超过1年的房产、建筑物、机器设备、运输工具及金额较大的办公设备等。固定资产的初始价值构成应包括为构建固定资产达到预定可使用状态前的一切合理必要支出。

第三条

本办法适用于集团及下属分、子公司。

第二章

固定资产核算办法

第四条

固定资产初始成本的计价方法

1、外购固定资产，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等作为财务入帐的原始价值。

2、投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值(或以评估确认的价值)加上应支付的相关税费作为固定资产的入帐价值。

3、原有固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产价值，同时将被替换 集团财务制度

财6—01—2017 部份的帐面价值扣除;不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

4、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价值估计，或根据捐赠提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产的价值;

5、盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前损益调整”科目核算，盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失扣除责任人赔偿后金额计入当期损益。

第五条

固定资产的折旧管理

1、当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧，固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧。提前报废的固定资产也不再补提折旧。

2、固定资产的使用年限：根据国家的最新规定，结合公司的具体情况，确认固定资产的折旧年限如下：

房屋建筑物：20年

机器设备、运输设备：10年

电子设备及其他办公设备：3年

3、固定资产的净残值率：固定资产的净、残值是指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。结合公司具体情况，确定固定资产净残值率为3%。集团财务制度

财6—01—2017

4、公司实行固定资产折旧的方法为“年限平均法”，按月计提折旧。

第六条

固定资产的核算管理

1、进行固定资产的核算工作，建立固定资产总帐、明细帐，做好变动纪录，做到帐帐相符。

2、按规定程序审核记载固定资产增加、减少、转移等业务。

3、按规定正确计提固定资产折旧，合理分摊各种修理费用。

4、组织使用部门定期进行全面清查盘点工作，核对帐、卡、物，及时督促处理盘点中发生的问题，及时进行帐务处理。

第三章

附则

第七条

本办法自公布之日起执行。

第八条

本办法解释权归集团财务部。

集团财务部集团财务制度

财6—01—2017

第三篇：行政事业单位固定资产的核算（精选）

行政事业单位固定资产的核算

（1）固定资产确认的价值标准

行政事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

行政事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。

需要注意的是，与企业相比，事业单位的固定资产的标准及分类有其特殊性。

（2）固定资产的分类

行政事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。

（3）应设置的科目为：“固定资产”和“固定基金”

（4）主要账务处理：

除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当是一致的。

①购置：

借：专用基金—修购基金/事业支出/专款支出等

贷：银行存款

同时

借：固定资产

贷：固定基金

②接受捐赠：

借：固定资产

贷：固定基金

③融资租入：

借：固定资产

贷：其他应付款

支付租金时：

借：经营支出

贷：固定基金

同时

借：其他应付款

贷：银行存款

④固定资产清查：盘盈的固定资产按重置完全价值增加固定资产，同时增加固定基金；盘亏的固定资产按固定资产原价，冲减固定资产，同时冲减固定基金。

⑤固定资产的处置：在冲减固定资产和固定基金的同时，对取得的残料变价收入，应计入专用基金（修购基金），对于发生的清理费用，应冲减专用基金（修购基金）。

行政事业单位的固定资产不计提折旧。

第四篇：关于行政单位固定资产的核算

关于行政单位固定资产的核算

（1）固定资产增加的核算。行政单位固定资产的增加，主要有购入、调入、建造、接受捐赠等。增加固定资产时：

借：固定资产

贷：固定基金

支付有关款项时：

借：经费支出

贷：银行存款

（2）固定资产减少的核算。行政单位固定资产的减少，主要有出售、调出、毁损、报废等。行政单位固定资产的出售、调出、毁损、报废等，都应按照规定程序上报审批。

固定资产减少：

借：固定基金

贷：固定资产

同时变价收入：

借：银行存款或现金

贷：其他收人

发生清理费用：

借：经费支出

贷：银行存款

（3）固定资产修理的核算。固定资产在其使用过程中，由于磨损或自然力的影响会带来价值和使用价值的降低，同时，由于某些原因还会带来损坏。为了充分发挥其应有的使用价值，行政单位会对固定资产进行修理。支付修理费： 借：经费支出 贷：银行存款 如果增加固定资产价值的维修，例如，对办公楼的全面装修，还应增加固定资产价值：

借：固定资产

贷：固定基金

（4）固定资产出租的核算。行政单位的固定资产如果闲置，可考虑将其出租，以便提高固定资产利用率，同时还可获得一定收入。租出的固定资产不需进行固定资产的核算，但需在固定资产登记簿上进行登记。取得租金时，不需分期确认收入，在实际收到期间直接确认为收到期间的收入。

借：银行存款

贷：其他收入

（5）固定资产盘盈、盘亏的核算。行政单位为保证财产安全，应定期或不定期进行清查盘点。对于固定资产清查过程中发现的盘盈、盘亏，应根据账面数和实存数，编制“固定资产盘盈、盘亏情况表”，并及时查明原因，报经单位领导批准后，进行相应的账务处理。盘盈固定资产，根据其重置完全价值：

借：固定资产

贷：固定基金

盘亏固定资产，根据其原账面价值：

借：固定基金

贷：固定资产

同时，取得责任人赔偿的：

借：现金

贷：经费支出

第五篇：固定资产核算人员岗位责任制

固定资产核算人员岗位责任制

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有的实物形态的资产。根据现行会计制度标准，企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、模具、器具、工具等资产作为固定资产，不属于生产经营主要的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。

固定资产核算人员的岗位职责有固定资产分类和固定资产目录的编制，固定资产投资核算，固定资产增减变动核算，固定资产折旧核算，固定资产的日常管理等工作。

一、工业企业固定资产种类繁多，其用途与作用也不相同，为了正确组织固定资产核算，加强对固定资产的管理，必须对它们进行适当分类。

１、固定资产按经济用途划分可分为：

⑴、生产用固定资产：指直接为生产服务的各种固定资产，包括厂房、建筑物、生产设备、动力设备、运输设备、工具、仪器、管理用具及其它生产用固定资产。

⑵、非生产用固定资产：指不直接在生产领域内使用的各种固定资产，包括职工宿舍、食堂、幼儿园、浴室、卫生所等使用的房屋、设备等固定资产。

２、按使用情况划分可分为：使用中固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、封存固定资产、租出固定资产、融资租入固定资产。

３、根据我国现行制度规定，工业企业固定资产还包括已单独作价入帐的土地。

４、为了便于管理和核算，应对每一个固定资产项目加以分类编号，按编号序码分别登记，并将号码用金属牌或烙印等方法标注在实物上。在填制固定资产收入、调出、转移、报废等凭证和登记帐簿、卡片时，均应填写有关固定资产项目的编号，以便查考。

５、对每一个固定资产项目应设立明细帐或卡片，详细填写固定资产名称、编号、使用部门、使用日期、使用年限、折旧率、原值、累计折旧、净值、附属设施等项目。

二、固定资产投资管理：

１、对于企业一般性的更新改造、填平补齐，应在充分挖掘企业财产潜力的前提下，合理确定企业正常生产所需的固定资产数量。对于企业重大技术改造的固定资产投资，应做好可行性研究，分析、评价项目的风险性、效益性，为领导提供决策依据。

２、在建工程的核算：对于在建工程，企业应设置“在建工程”科目，按明细项目进行核算。该科目核算企业进行各项新建、扩建、改建、技术改造和设备更新工程。其借方发生额反映各项的实际支出，贷方发生额反映完工转出的实际成本，期末借方余额反映尚未完工的在建工程实际支出及储存安装工程、建筑工程用料等实际成本。

三、固定资产增减变动的核算：

１、固定资产的增加，不论是从建设单位完工转入，或由企业自行购置，都必须在结转时办理验收交接手续，填制固定资产完工结转的凭证，以明确经济责任，并为固定资产的正确核算提供依据。

２、固定资产的报废，应有固定资产清查凭证，按规定办理审批手续。由使用部门详细说明报废理由及责任情况，并由固定资产管理部门核实加具意见后报主管厂长审批。单项报废固定资产净值在万元以下，应报轻工集团公司备案，净值在万元以上的，要上报轻工集团公司审批后才可处理。

３、固定资产的出售，除办理公司内部有关审批手续外，应上报轻工集团公司审批。

４、固定资产的转移，应办理交接手续，如属对外投资，应有批准单位的证明凭证。

５、财务部门对于固定资产的交接凭证及有关手续，应认真进行检查，认真核对调入调出固定资产应办的手续是否齐全，是否经过验收和批准，凭证上的各项资料是否填写齐全，与实物是否相符，手续的签证是否完备等等。经过检查固定资产增减的有关凭证及资料，即可据以进行固定资产的总分类核算和明细分类核算。

四、固定资产折旧的核算：

正确地计算和提取折旧，是固定资产核算的重要内容之一，折旧是固定资产价值转移及其补偿的尺度。只有正确地计提折旧，才能正确计算产品成本和经营成果。

１、影响折旧计算的因素包括：固定资产原值、使用年限、净残值。对于固定资产分类折旧的年限标准，应按《国营企业固定资产折旧试行条例》的规定执行，各类固定资产的净残值比例，在原价３％至５％的范围内由企业主管部门确定，报同级财政部门备案。

２、企业采用平均年限法作为固定资产的折旧计算方法，每月按分类折旧率计提固定资产折旧。

３、固定资产计提折旧的范围：

⑴、在用固定资产：包括工业生产用、非生产用和出租的固定资产均应提取折旧。企业通过融资租赁方式租入的机器设备，以及由于季节性停用或因大修理停用和在车间内替换使用的机器设备，均应作为在用固定资产计提折旧。房屋、建筑物无论是否使用，都应照提折旧。

⑵、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，经主管部门批准封存的固定资产，已经估价入帐的土地等，不计提折旧。⑶、当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。

４、为进行固定资产折旧的核算，应设置“累计折旧”科目，其贷方发生额为计提的折旧额，借方为减少固定资产而相应转销的所提折旧，余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额。

五、固定资产的盘点清查：

企业应当定期对固定资产盘点清查，每年至少实地清查一次，在清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当查明原因，填制固定资产盘盈、盘亏报告表并写出书面报告，报经主管部门批准后才能增减营业外收支，在批准之前，只能作为待处理财产损溢处理。