浅论国库对财政拨款的监督管理

第一篇：浅论国库对财政拨款的监督管理

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财政拨款工作是国库核算的重要内容，对财政拨款的监督，是国库管理的重点，也是衡量国库工

作政策水平的重要体现。目前基层国库在财政拨款管理上存在明显不足，如何加强对财政拨款的进一步管理，制约着国库职能的进一步发挥。

一、国库在财政拨款监督管理上存在的不足

一是由于认识的不足，制约了对财政拨款监管工作的开展。国库对财政拨款的审核主要停留在在对凭证要素的审核上，不能从合规性、合法性方面进行审核，体现出审核凭证局限性；二是有的财政部门不向或部分向国库报送年度财政预算支出计划、预算调整相关资料，报送也不够及时，国库对这些资料没有进行分解、整理，利用率低，对每家单位的预算情况不明确，有的国库却要向财政索取财政决算资料，导致预算监管盲目性；三是财政资金在国库设置分户账进行专户管理，而《县级工资专户管理办法》等规定不够完善，显示出分户支拨的缺陷性；四是随着金融、财政改革的不断深化，国库改革显得相对滞后，财政拨款又涉及到各方利益关系，国库对特殊类拨款(如向非预算单位拨款等)没有明确统一的依据规定，表现出依据标准模糊性；五是财政部门有时将拨款凭证经常由他人传递至国库部门，这样容易出现泄密隐患，对作废的凭证随意扔掉、撕毁，造成凭证管理随意性。

二、加强对财政拨款的监督管理

为解决国库在财政拨款管理上存在的不足，加强风险防范，不断提高服务质量与水平，不断增强监管力度和效果，全面履行中央银行经理国库职能的新路子，必须更新观念，提高认识，加强内部管理，强化对财政拨款的监督管理。

1、人大未批准预算前，财政应为国库制定各单位的临时用款计划。《中华人民共和国国家金库条例实施细则》第十一条第一款、中国人民银行制定的《国库会计管理规定(试行)》第五十二条均规定，为了准确、及时地办理预算拨款业务，确保各级财政资金的安全，各级国库应要求同级财政部门及时提供年度财政预算支出计划、计划调整有关资料。众所周知，由于年度财政预算支出计划必须经每年人代会审议通过后才能正式执行，从年初到批准预算这段时间，国库拨款没有计划，比照去年同期执行合理(财政没有明确同意)，国库对财政拨款就无依无据，但又必须保证机关事业单位正常运转，因此，财政部门每年初在人大批准预算前，制定各单位的临时用款计划报送国库，待正式计划或调整预算批准后，应及时送达国库，合国库拨款有凭有据。

2、建立单位预算安排、财政拨款监督台帐(见附表

一、附表二)。国库将财政报送的临时用款计划、人在批准的预算计划或调整的预算指标，按每家拨款单位设立台账进行分解、归类，对每笔拨款在监督台账上进行登记，台账要定期与财政部门进行核对，检查各项指标统计是否正确，各单位预算安排及调整变化，通过两个台账数据的对比，随时掌握拨款进度、是否超预算等信息，改变过去对财政预算模糊不清、拨款只局限进行要素审核、财政支出只能按类(款)统计反映的状况，提高了财政资金支出的透明度，拓宽了监管的范围，提升了监管的层次；二是通过监测、分析预算变化、财政资金投向投量等信息，充分发挥国库作为货币政策与财政政策结合点的作用，为上级行和地方政府决策提供参考依据，不断提高人民银行在地方党政中的地位。

3、完善工资专户管理办法，方便对于设立工资专户的基层国库、财政对资金的操作。《县级工资专户管理办法》在保证贫困地区工资按时足额发放起到了积极作用，但其“工资专户的资金在确保当月基本工资、优抚对象补助外，并留足下月基本工资的30以后，如还有结余，经地市财政部门审核批准后，可用于预算已安排的公用经费(按工资总额的5左右核定)和其他必需支出”的规定，限制的太严又不尽合理，一是如需从县级工资专户中拨付非工资性支出，用款单位需要得到市财政局的批准，而市局又不掌握县里专户资金情况，况且每拨付一笔资金就要到市局审批也不经济；二是县级工资专户支出由市局审批，与《国家金库条例》第四条“各级国库库款的支配权，按照国家财政体制的规定，分别属于同级财政机关”的规定不符；三是从基层实际情况来看，刚开始执行时，部分拨款有市财政局的审批，后来，在保证工资性支出后，对当地财政部门的拨款也一般默许办理。因此，为了设立工资专户的基层国库、财政方便操作，对工资专户管理办法进行修改：工资专户的资金在确保当月基本工资、优抚对象初助外，并留足下月基本工资的30以后，如还有结余，当地财政部门可用于预算已安排的公用经费(按工资总额的5)和其他必需支出；年底，在保证当年工资性支出全部发放后，当地财政部门有权有

支配国库工资专户所余资金。这样，财政可以合理安排资金，将有限的资金用在发刃上，提高资金使用效率。

4、明确特殊类拨款的依据标准，严格执行分级审核制度。特殊类拨款有的是政府行为，有的是由预算灵活性和不确定性决定的，长期存在是事实，但也是风险最大、国库监管最薄弱的地方，为切实防范风险隐患，国库严格执行经办人员审查、股长

把关、分管行长审批的管理责任制度，并对相关依据提出规范明确的标准。具体要求如下：(1)对超预算又未及时调整预算的拨款，要向国库提供当地政府或财政部门批准支拨的证明资料；(2)办理拨款用途为借款、拨往非预算单位的财政资金时，国库要有当地政府部门相关依据；(3)对以工代赈、支农资金等数额较在的专项拨款，要有上级部门或当地政府、财政部门批准支拨的文件证明资料；(4)其他特殊类拨款需要证明的资料。

5、加强对空白拨款凭证的管理，从多方位、我角度堵塞漏洞，防范风险。在实际工作中，拨款凭证在使用和管理中随意性较大，对这些问题重视不够，很容易引发资金风险隐患，要与财政部门密切协商，建议财政部门把预算拨款凭证当作重要空白凭证进行专门管理，财政、国库、开户银行、用款单位四方各指定专人负责递交凭证，明确责任，严密凭证的交接手续，确保凭证传递的连续性，达到保证资金安全的目的。

三、正确处理好服务与监督管理的关系

在国库监管与服务的关系处理上，一直存在着两种不同的情况，一方面是监管缺位，“重核算、轻监管”成为多数国库部门开展工作的主导思想，监管工作始终未被足够重视；另一方面是监管越位，一些国库部门由于对国库的职责权限不明确，在实施国库监管时出现越位甚至采取一些过激和不当行为。我们认为，必须牢固树立科学发展观，以服务为中心，统筹服务与监管，在服务中加强监管，在监管中提升服务。一方面通过合法、合规、有效的国库监管可以及时发现国库服务中存在的问题，最终实现提高服务水平的目的；另一方面国库监管必须依托于国库服务，通过不断优化国库服务，促使国库监管手段和内容不断更新。

第二篇：财政拨款的核算

财政拨款的核算

企业收到政府补贴的情形多种多样，补贴名目各不相同。好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com根据现行规定，对于国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，根据《企业会计制度》的有关规定，企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拨款项目

完成后，形成资产部分，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。未形成资产部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需要上缴的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目；不需上缴的，应记入“资本公积”科目。

上述情况如属于按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，应于中期期末和终了，按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补助时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。另外属于国家财政扶持领域而给予的其他形式补助，公司应于收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

第三篇：2017财政拨款三公经费支出

2017 财政拨款“三公”经费支出

决算情况说明

（一）“三公”经费财政拨款支出决算总体情况说明 潮州市城乡规划局2017 “三公”经费财政拨款支出决算为 7.19 万元，完成预算 5.30 万元的 135.66%。其中：因公出国（境）费支出决算为 1.11 万元，完成预算 0.00 万元的 100% ；公务用车购置及运行费支出决算为2.67 万元，完成预算 3.00 万元的 89.00% ；公务接待费支出决算为 3.41 万元，完成预算 2.30 万元的 148.26%。

2017 “三公”经费支出决算 大于 预算数的主要情况：

一、根据工作需要，经报请批准，临时增加出国任务，增加了因公出国（境）费支出。

二、本开展省定贫困村创建社会主义新农村示范村规划编制、历史文化名城名镇民村及历史文化街区的规划编制等项目，增加和其他城市规划编制单位业务交流的接待费用支出。

与上年相比，2017 “三公”经费财政拨款支出决算数比上年 增加2.33 万元，增长47.94%。其中：因公出国（境）费支出决算 增加1.11万元，增长100% ；公务用车购置及运行费支出决算 与上持平；公务接待费支出决算 增加1.22万元，增长55.71%。因公出国（境）费支出增加的主要情况：2017年根据工作需要，经报请批准，临时增加出国任务；公务接待费支出增加的主要情况：本开展省定贫困村创建社会主义新农村示范村规划编制、历史文化名城名镇民村及历史文化街区的规划编制等项目，增加和其他城市规划编制单位业务交流的接待费用支出。

（二）“三公”经费财政拨款支出决算具体情况说明 2017 年“三公”经费财政拨款支出决算中，因公出国（境）费 1.11 万元，占 15.44% ；公务用车购置及运行费支出 2.67万元，占37.13% ；公务接待费支出 3.41万元，占47.43%。具体情况如下：

1.因公出国（境）费支出 1.11 万元。全年使用财政拨款安排 局机关1 个单位出境累计 1 人次。开支内容包括：（1）参加会议支出0.00万元；（2）出国谈判、工作磋商支出0.00万元；（3）境外业务培训及考察1.11万元，主要用于局领导参加市委组织的出境学习考察费用。

2.公务用车购置及运行维护费支出 2.67 万元，其中：公务用车购置支出为 0.00 万元，2017 年公务用车购置数 0 辆。公务用车运行及维护支出 2.67 万元，2017年局机关 公务用车保有量为 1 辆，主要用于 机要通信应急保障用车（综合保障业务用车）。

3.公务接待费支出 3.41 万元，主要用于 其他城市规划编制单位到我局进行业务交流的接待费用支出。2017年，局机关1个单位 共接待国外来访团组 0 个，来访外宾 0 人次；发生国内接待 18 次，接待人数共 180 人，主要包括“规划建设遥感监测图斑核查”、“潮州市综合管廊专项规划编制”、“省定贫困村创建社会主义新农村示范村规划编制”等项目的公务接待。

潮州市城乡规划局 2018年9月21日

第四篇：财政拨款结转资金解释

根据〈财政部关于印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的通知〉（财预[2010]7号）第三条：

财政拨款结转资金（以下简称结转资金）是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。“财政拨款结转”一级会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前财政拨款结转”两个一级明细科目，分别核算年末事业单位的当年财政拨款结转和以前财政拨款结转资金数额。

财政拨款结余资金（以下简称结余资金）是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。

第五篇：三公经费财政拨款预算情况

“三公”经费财政拨款预算情况

一、“三公”经费的单位范围

南山区教育系统因公出国（境）费用、公务接待费、公务用车购置和运行维护费开支。

二、“三公”经费财政拨款预算情况说明

2016年“三公”经费财政拨款预算719.24万元，比2015年“三公”经费财政拨款预算增加29.11万元。1.因公出国（境）费用。2016年预算数0万元。为进一步规范因公出国（境）经费管理，我区因公出国（境）经费完全按零基预算的原则编制，因此各单位2016年因公出国（境）经费预算数为零，在实际执行中根据计划据实调配。

2.公务接待费。2016年预算数126.49万元，比2015年减少13.90万元。公务接待费主要用于接待来访部门、结对学校来深调研、学习交流教育工作，在实际执行中按照相关规定严格控制公务接待费，适当减少公务接待活动

3.公务用车购置和运行维护费。2016年预算数592.75万元，其中：公务用车购置费2016年预算数0万元；公务用车运行维护费2016年预算数592.75万元。我系统现有车辆137辆，2016年没有公务用车购置预算，公务用车运行维护费用于车辆的维修、油料、购买保险等支出。因2014年我单位已实行公务用车改革，按照厉行节约的精神2016年对公务用车运行维护费进行压缩。