关于国债利息收入税务处理问题

第一篇：关于国债利息收入税务处理问题

一、关于国债利息收入税务处理问题

（一）国债利息收入时间确认

1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

（二）国债利息收入计算

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

（三）国债利息收入免税问题

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

二、关于国债转让收入税务处理问题

（一）国债转让收入时间确认

1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

2.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

（二）国债转让收益（损失）计算

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

（三）国债转让收益（损失）征税问题

根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

三、关于国债成本确定问题

（一）通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本；

（二）通过支付现金以外的方式取得的国债，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本；

四、关于国债成本计算方法问题

企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。

第二篇：国债利息收入的计算与所得税申报表填报

国债利息收入的计算与所得税申报表填报

来源：中国税务报 作者：曹善勇 人气： 1719 发布时间：2015-05-11 企业购买、转让国债，其取得的利息收入填报2014版企业所得税纳税申报表，不仅涉及“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”，还有可能涉及“A105030投资收益纳税调整表”。

国债利息收入免税的主要政策规定

《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）明确了以下3点内容。

1.利息收入确认时间：国债发行时约定应付利息的日期；转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：

国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

3.国债利息收入免税：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税；企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。国债利息收入的计算

例：某企业多次购买国债，2014年1月1日购10万张，每张面值100元；2014年2月1日购5万张，价格106元/张；2014年3月1日购10万张，价格110元/张。不考虑税费问题。

2014年5月1日转让16万张，转让价格120元/张，手续费率0.1%；2014年6月1日转让剩余国债9万张，转让价格125元/张，手续费率0.1%。该国债票面年利率4%，每张面值100元，到期时间为2016年10月30日。该企业将上述国债核算为可供出售金融资产，并用先进先出法计算国债转让成本。解答：企业的会计处理（单位：万元）1.2014年1月1日购买国债 借：可供出售金融资产 1000 贷：银行存款 1000 2.2014年2月1日购买国债 借：可供出售金融资产 530 贷：银行存款 530 3.2014年3月1日购买国债 借：可供出售金融资产 1100 贷：银行存款 1100 4.2014年5月1日出售国债 借：银行存款 1918.08 贷：可供出售金融资产 1640 投资收益 278.08 会计核算投资收益＝16×120－16×120×0.1%－10×100－5×106－1×110＝278.08（万元）假定企业按先进先出法核算国债利息收入＝10×100×（4%÷365）×120＋5×100×（4%÷365）×89＋1×100×（4%÷365）×61＝18.70（万元）利息收入＝2000－1000－300＝700（万元）5.2014年6月1日出售国债： 借：银行存款 1123.88 贷：可供出售金融资产 990 投资收益 133.88 会计核算投资收益＝9×125－9×125×0.1%－9×110＝133.88（万元）

假定企业按先进先出法核算国债利息收入＝9×100×（4%÷365）×92＝9.07（万元）两次转让，会计计算的利息收入＝18.7＋9.07＝27.77（万元）

税务计算：该企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。同时，该企业在不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

由于36号公告没有规定平均持有天数的计算方法，在本案例中，平均持有天数选择按照面值的比重计算。

公历天数：元月31天、2月28天、3月31天、4月30天、5月31天。1.2014年5月1日转让A国债

2014年1月1日购～5月1日卖，计120天； 2014年2月1日购～5月1日卖，计89天； 2014年3月1日购～5月1日卖，计61天；

平均持有天数＝（10×100×120天＋5×100×89天＋10×100×61天）÷（10×100＋5×100＋10×100）＝90.2（天）

国债利息收入＝16×100×（4%÷365天）×90.2天＝15.82（万元）

国债转让收益＝企业转让或到期兑付国债取得的价款－购买国债成本－国债利息收入－相关税费＝16×120－10×100－5×106－1×110－15.82－16×120×0.1%＝262.26（万元）。2.2014年6月1日转让剩余面值A国债

2014年1月1日购～6月1日卖，计151天；2014年2月1日购～6月1日卖，计120天；2014年3月1日购～6月1日卖，计92天。

平均持有天数＝（10×100×151天＋5×100×120天＋10×100×92天）÷（10×100＋5×100＋10×100）＝121.2（天）国债利息收入＝9×100×（4%÷365天）×121.2天＝11.95（万元）国债转让收益＝9×125－9×110－11.95－9×125×0.1%＝121.93（万元）3.两次转让，按税法规定确认的国债利息收入15.82＋11.95＝27.77（万元）。

该企业2014年转让国债按税法规定确认的国债转让收益＝262.26＋121.93＝384.19（万元）。税会比较与填表

1.本例中，依上述计算，税法上按平均持有天数计算的国债利息收入，与会计按先进先出法计算出的国债利息收入是一致的，且按税法计算的国债利息收入与转让收益之和，也跟会计计算的投资收益是一致的，均是411.96万元。

因此，上述国债利息收入27.77万元直接填入“A107010免税减计收入及加计扣除优惠明细表”第2行之中予以免税、调减27.77万元；国债转让收益384.19万元作为企业所得额纳税。2.如果按税法计算的国债利息收入与转让收益之和，与会计计算的投资收益不一致的，需要首先通过“A105030投资收益纳税调整表”进行调增或调减，再对国债利息收入填报“A107010免税减计收入及加计扣除优惠明细表”予以免税处理。

第三篇：外商投资企业股权转让的税务处理问题

外商投资企业股权转让的税务处理问题

问：一外商投资房地产开发企业，外国投资者所占股份的40%，现外国投资者将其所持全部股分转让给另一家内资企业，该房地产企业性质由外资变为内资，在这一股权转让手续中，企业该如何进行税务处理?

答：

1、股权转让业务发生后，企业经济性质由外资变为内资，按照《中华人民共和国征收管理法》及实施细则规定，原外商投资企业应办理税务清算和注销手续，并重新办理内资企业税务登记。

2、如果外商投资者系外籍个人，此笔业务的纳税问题应咨询地方税务局。如果外商投资者系企业，应根据《外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条规定，缴纳预提所得税，税率为10%。即股权转让收益的10%征税。

3、外商投资房地产企业一般不能享受税收优惠，若此企业属特殊政策规定可享受减免税优惠的企业(如91年7月1日前成立的企业)，刚看其实际生产经营期限是否超过十年。若未超过十年，刚应追缴已减征、免征税额;若已超过十年，则无需追缴。

问：一外商投资房地产开发企业，外国投资者所占股份的40%，现外国投资者将其所持全部股分转让给另一家内资企业，该房地产企业性质由外资变为内资，在这一股权转让手续中，企业该如何进行税务处理?

答：

1、股权转让业务发生后，企业经济性质由外资变为内资，按照《中华人民共和国征收管理法》及实施细则规定，原外商投资企业应办理税务清算和注销手续，并重新办理内资企业税务登记。

2、如果外商投资者系外籍个人，此笔业务的纳税问题应咨询地方税务局。如果外商投资者系企业，应根据《外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条规定，缴纳预提所得税，税率为10%。即股权转让收益的10%征税。

3、外商投资房地产企业一般不能享受税收优惠，若此企业属特殊政策规定可享受减免税优惠的企业(如91年7月1日前成立的企业)，刚看其实际生产经营期限是否超过十年。若未超过十年，刚应追缴已减征、免征税额;若已超过十年，则无需追缴。

第四篇：关于买卖租房产生的房产税税务处理问题

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关于买卖租房产生的房产税税务处理问题

人生四件大事，衣食住行，“住”一直是百姓关心的话题，说到“住”最重要的问题莫过于买房卖房租房啦。今天，深圳顶呱呱小编就为大家仔细捋一捋这些与房有关的税务问题。

一手房销售篇

销售一手房，是指房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。若该项目是由房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，再以自己的名义立项销售的，也属于上述范畴。接下来，我们就来看一看房地产开发企业应该如何申报纳税和开具发票。

（一）一般纳税人

1、申报纳税

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，需判断该项目是否属于房地产老项目。房地产老项目，是指以下两种情形：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。对于老项目，纳税人可选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，也可选择适用一般计税方法11%税率计税。而新项目，则必须适用一般计税方法11%税率计税。

大多数一手房都采取预收款方式进行销售。在此种销售方式下，应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关按3%的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法的，应按照财税【2016】36号文第四十五条规定的纳税义务发生时间（一般为交房），以当期销售额（以取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算）和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

适用简易计税方法计税的，应按照财税【2016】36号文第四十五条规定的纳税义务发生时间（一般为交房），以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。同样，未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

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2、发票开具

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，可自行开具增值税发票；若购买方为其他个人的，不得开具增值税专用发票。

2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。营改增后收到预收款需要开具发票的，开具不征税的增值税普通发票（使用开票系统中 “未发生销售行为的不征税项目”编码，选择602“销售自行开发的房地产项目预收款”，发票税率栏为“不征税”）。

营改增前收取预收款并已申报缴纳营业税，营改增后需要开具全款发票的，分以下两种情形：

（1）开具增值税普通发票的将预收款开具的营业税发票收回作废，可以全额开具增值税普通发票。“价税合计栏”为全部价款和价外费用，“税率栏”选择适用税率或征收率，“备注栏”中应注明“其中，所属期**月已申报缴纳营业税的销售额为···”。

（2）开具增值税专用发票的通过“销售不动产差额开票”方式开具，其中“价税合计栏”为收取的全部价款和价外费用，“税额栏”为计算应申报缴纳增值税税额，系统自动在“税率栏”标“*”，“金额栏”为系统自动计算的不含税金额，“备注栏”中应注明“其中，所属期**月已申报缴纳营业税的销售额为···”。

（二）小规模纳税人

1、申报纳税

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房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。采取预收款方式销售的，应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关按照3%的预征率预缴税款。

满足纳税义务时点申报时，应以当期销售额计算应纳税额，抵减已预缴的税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

2、发票开具

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。购买方为其他个人（自然人）的，不得申请代开增值税专用发票。

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。

注意事项：

发票的“货物或应税劳务、服务名称”栏，需填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

二手房转让篇

转让二手房，在税法上属于“纳税人转让其取得的不动产”。不动产的取得方式，包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式。不同类型的纳税人，均可能成为买卖主体。那么，我们就看一下各种类型的纳税人应该如何处理。

（一）一般纳税人

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一般纳税人转让其取得的不动产，首先需判断不动产的取得时间。若该不动产为2016年4月30日之前取得的，可以选择适用简易计税方法5%征收率，也可以选择适用一般计税方法11%税率。若该不动产为2016年5月1日之后取得的，必须适用一般计税方法11%税率。

其次，在计算销售额时，需区分该不动产的取得方式是否为自建。若为自建取得，以取得的全部价款和价外费用全额计算销售额；若非自建取得的，则以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，差额计算销售额。

申报缴税时，按照5%的征收率或预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。一般纳税人应自行开具增值税发票。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人转让其取得的不动产，按5%征收率计算应纳税额。若该不动产为自建取得，以取得的全部价款和价外费用全额计算销售额；若非自建取得的，则以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，差额计算销售额。

申报缴税时，按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的（包括增值税专用发票和增值税普通发票），可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

（三）个人

在税法上，个人包括个体工商户和其他个人（自然人）。个人转让不动产，适用5%的征收率。若该不动产为自建取得，以取得的全部价款和价外费用全额计算销售额；若非自建取得的，则以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，差额计算销售额。

申报缴税时，个体工商户向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人向不动产所在地主管地税机关申报纳税。需要开具增值税发票的，由地税机关代开。

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对于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人转让购买的住房，若购买时间2年以上（含2年）的，免征增值税；不足2年的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。判断是否满两年，一般以房屋所有权证书(包括不动产权证书)注明的时间为准。若因产权纠纷等原因未能及时取得上述证书的，由人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住房的，法律文书的生效日期视同房屋所有权证书的注明时间，据以确定是否享受优惠。

注意事项：

1、非自建取得的不动产差额计算销售额的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。包括①税务部门监制的发票；②法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书；③国家税务总局规定的其他凭证。

2、自然人转让不动产，直接向不动产所在地主管地税机关申报纳税。除自然人以外的纳税人，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

3、纳税人向自然人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

4、异地不动产转让不适用外出经营活动税收管理相关制度规定，不需开具《外出经营活动税收管理证明》。

房屋租赁篇

我们通常所说的租房，在税法上属于不动产经营租赁的范畴。而不动产经营租赁，是指纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产。不动产的取得方式，包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式。将租赁的不动产进行转租，也属于出租取得的不动产。

一般纳税人、小规模纳税人、个体工商户、其他个人（自然人），均有可能成为房东，提供不动产租赁服务。下面，我们就来看一下针对不同的纳税主体，税法是如何规定的。

（一）一般纳税人

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一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用5%征收率的简易计税方法，也可以选择适用11%税率的一般计税方法。而出租其2016年5月1日后取得的不动产，必须适用一般计税方法。

如果纳税人机构所在地与不动产在同一县（市、区）的，直接向机构所在地的主管国税机关申报纳税即可。如果不在同一县（市、区）的，需要向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。预缴税款时，简易计税适用5%的征收率，一般计税适用3%的预征率。一般纳税人自行开具增值税发票。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人出租不动产按照5%的征收率计算应纳税额。不动产与机构所在地不在同一县（市、区）的，按5%征收率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，直接向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（三）个体工商户

个体工商户出租非住房类的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产与机构所在地不在同一县（市、区）的，按5%或1.5%的征收率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，直接向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（四）其他个人（自然人）

其他个人出租非住房类的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

采取预收款形式出租不动产的，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

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申报缴税时，直接向不动产所在地主管地税机关申报纳税。需要开具增值税发票的，向地税局申请代开。承租方不属于其他个人的，可以申请代开增值税专用发票。另外，自2017年9月1日起，如果其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产的，可由受托方代为向主管地税机关申请代开增值税发票。

注意事项：

1、对承租取得的不动产，其取得时间按租赁合同约定的租赁开始时间确定。

2、异地不动产租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定，不需开具《外出经营活动税收管理证明》。

3、其他个人（自然人）出租不动产，在地税申报开票；其他纳税人，均在国税申报或预缴。

4、对于单位纳税人和个体工商户，不动产所在地与机构所在地一致的，不需要预缴。

5、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。其他个人（自然人）出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

第五篇：采购农产品销售的税务处理问题

采购农产品销售的税务处理问题

问：你好，我公司有超市业务，经常要采购农产品销售，我们对外销售需要按照税法规定确认销项税，但是我们采购只要是面对一些零散的农户、小的经销商、批发商，他们都无法提供发票，无法计算进项税，请问我公司应该如何处理才能合理的降低我们的税负？

答：根据税法规定，农产品收购企业向农业生产者收购的农产品可以自行开具农产品收购凭证，以收购凭证上注明的价款*13%计算扣税。农产品收购凭证是由农产品收购企业向农业生产者个人收购免税农产品时使用的。这里的农产品收购企业，应是经工商部门批准，专门从事农产品收购或以农产品为主要生产原料的单位和个体工商户，且在申请领购收购凭证前，须向主管税务机关办理使用收购凭证的资格认定登记；这里的农业生产者个人不包括从事农产品生产或收购的个体工商户，个体工商户销售农产品应自行开具或向税务机关申请代开发票。

根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）中对于计算外购农业产品的进项税额问题进一步明确；根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

根据《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%.根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]105号）规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可比照财税[2002]12号文的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。因此，一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。依据上述规定，如果您公司超市是独立核算的，那么建议将超市向工商部门批准变更为农产品收购企业，这样，可以向税务机关领购农产品专用收购凭证，在向零散的农户收购农产品时可以自行开据农产品专用收购凭证以计算扣税。向小经销商购进时，可以按普通发票上的金额*13%计算扣税。从批发商购入的，应当要求批发商开具增值税专用发票以抵扣进项税额。

对于农产品收购企业的认定各地的操作没有统一的规定，这是一个地方文件的规定，提供给您做参考：绍兴市国家税务局关于加强农副产品收购业务增值税管理的通知绍市国税流[2004]513号

一、加强收购发票使用资格的管理。农副产品收购单位（以下简称收购单位）使用收购发票必须同时具有以下条件：

（一）经国家工商行政管理部门批准，准予从事农副产品收购业务。

（二）财务会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定，根据真实的交易事项完整、准确地记录农副产品购销业务，并设置完整的农副产品仓库台账、农副产品购销资金台账。根据实际发生的购销业务，保管出入库原始凭证、收付款原始凭证、计量原始凭证，逐笔登记有关台账（附件一）、账簿，做到账实相符、账账相符、账证相符。

（三）有固定的经营场所及仓储场地，并持有有效的产权证明或租赁协议，经营场所和仓储场地必须与其经营业务相适应。

（四）拥有健全的管理机构，设置行政、仓库、统计、计量、财务等工作岗位，并配备固定的专业工作人员，具备准确的计量设备。

（五）具有增值税一般纳税人资格。

如果超市是非独立核算的，可以考虑将公司认定为农产品收购企业，以实现上述扣税方式。但这要将企业的生产经营方向和规划综合考虑。