第一篇：金融服务业年终工作总结
20xx年度的文明优质服务竞赛活动已经结束，对20xx年的窗口服务工作，总、省行也已制定了新的标准，提出了新的要求。为切实贯彻上级行的服务工作要求，使我行的服务水平再上一个新的台阶，真正做到以优质的服务促进业务的持续发展，现将我行20xx年度服务工作的整体情况总结如下，同时，结合总省行对服务工作的新要求，对20xx年度的服务工作做一总体安排。
20xx年4月，按照新一届分行党委的工作要求，分行重新修订了《xx分行文明优质服务工作管理办法》，《办法》进一步细化了对窗口服务的检查标准，加大了对服务违规人员的惩罚力度。之后，分行工会服务督导组及外聘的专业服务检查机构，以此为依据，通过明查暗访的方式，量化检查结果，在辖内各营业机构间开展了文明优质服务竞赛活动。应该说，经过9个月的严格监督、检查和考核，全行窗口服务的总体质量和水平，均较上年有了明显的改善和提升，具体表现在以下几个方面。
一、各营业机构的服务硬件环境得到进一步优化，服务设施配备较为标准、齐全，基本符合总行的服务要求。
网点服务的硬件环境，既是服务工作的基础，也是银行外在形象和实力的具体呈现。分行新的《服务工作管理办法》出台后，分行工会首先组织全辖所有营业机构，按照总行制定的《服务规范》要求，对所属各网点的服务硬件设施的配备情况，进行了全面的梳理和检查。对于各行上报的自查结果，分行也进行了认真的汇总和分类，并积极与有关业务条线的管理部门沟通，对照总省行的服务标准，去除了一些自行添加有悖总行标准的服务设施，同时，针对多数网点残障通道、外币兑换网点标识以及网点窗口分布指南缺失的状况，分行负责统一订制，并分发至各相关网点，使我行营业机构必备的服务设施，得到了及时补充，全行的服务硬件环境，也得到了优化和完善，基本符合总行的服务要求。
二、全辖临柜员工的服务意识有了明显增强，服务礼仪执行得中规中矩，上级行制定的服务规范和标准，正逐步变成窗口员工的自觉行动。
在各级行领导日常的有效督促和分行明查暗访监督检查的强化下，经过9个月的严格考核，总行制定的各项服务礼仪，由窗口员工的被动执行，已经逐步变成了绝大多数员工的自觉行动。尤其需要说明的是，举手招迎礼仪，是总省行对临柜员工提出的一个新的服务要求。该项礼仪标准的执行情况，也一直是省、市行20xx年服务检查工作中的一个重点。为此，分行针对这项新标准的执行，几次下发指导性文件，同时，为各机构员工配发总行录制的服务礼仪示范专题片，供全体员工学习和参考。通过近一年的考核和监督，该项礼仪已经由员工的机械模仿，变成了一种自然而然的行动。
三、首问负责制在辖内员工中得到了进一步贯彻，“为客户负责到底”，正在成为大多数员工基本的服务素养。
首问负责制，是省行党委在20xx年重点推出的一项新的服务工作制度，也是省行党委对全体员工提出的一项新的服务要求。为在辖内有效贯彻落实该项制度，分行在年初就及时聘请省行工会专业人员来行，对我行200余名员工骨干进行了专门的系统培训，之后，将培训情况制作成录像光碟，发送全行，供全体员工学习并执行。对于员工的执行情况，分行还聘请专业服务暗访机构进行按月跟踪，对违规员工，进行通报批评和处罚。截至目前，该项制度在我行基本得到了有效落实，能够“即办”的业务咨询，都能给客户一个较为满意的答复。通过对这一制度的贯彻和推行，我行员工的接听电话礼仪和业务知识水平，也得到了强化和提升。
四、临柜员工业务素质有所提高，应对不同客户的服务方式趋于灵活，经验日趋丰富，客户投诉数量明显减少。
20xx年，我行共受理省行95566客服中心转来的协查邮件96件，表扬信件10件，业务建议3件，投诉26件，总计135件。在26件投诉信件中，有24件为客户责任，只有2件为有效投诉.这项指标与20xx年相比，可谓大幅减少，不成比例。需要说明的是，在国庆长假it蓝图项目投产客户投诉多发期间，经过全员上下的齐心努力，我行还取得了有效客户投诉为零的可喜成绩。
经过近一年的服务竞赛，各单位的服务质量和水平，均有了明显进步和改善。分行营业部等5家机构，作为省银行业协会组织的全省服务竞赛的参赛单位，都获得了服务金牌单位或优胜单位的荣誉称号。分行营业部员工陈xx，还被省银行业协会评为当年全省的文明优质服务标兵。各行20xx年4月至12月的服务量化考核表汇总显示，海城支行、道西支行和对炉支行三个单位的竞赛成绩优异，位列汇总表前三名。按照重新修订的《xx分行文明优质服务工作管理办法》的有关规定，分行将对上述单位的服务优秀员工和主要管理人员给予表彰，具体表彰办法另行通知。
纵观我行20xx年全年的服务工作情况，尽管与往年相比，服务管理工作有了一些收效，取得了一些成绩，但是，距离上级行的服务要求，我行在各个服务环节上，均还存在一定的差距。具体反映在以下几个方面。
首先，在硬件服务设施配置方面，总行服务规范要求的一米线或一米线标识，在我行几乎所有网点都还没有配备和落实。
其次，窗口员工基础服务礼仪的执行还需进一步强化。特别是举手招迎礼仪，一些员工还显生硬，带有明显的被动执行和敷衍的痕迹。
第三，首问负责制“即办”“转办”和“承诺办”三个环节的执行情况参差不齐，对于涉及“转办”和“承诺办”两个环节的客户咨询，一些员工还不能完全按照制度流程操作，也不能使咨询客户满意。
第四，一线员工应对客户的临柜经验尚需积累和丰富，抑制客户有效投诉工作还存有较大空间。虽然20xx年我行的有效客户投诉数量得到了较好的控制，但，细究全年的客服中心转来的客户反馈意见，在96件协查信件中，其实还隐含着客户投诉的因素和可能，在受理答复环节稍有不慎，一部分客户协查可能就将转为有效的客户投诉。
可以说，上述服务环节还存在不尽如人意之处，落实在服务人员上，就是服务违规员工还大有人在。经统计，全年，我行共查出违规服务员工82人，受到直接经济处罚人员近20人，其中，处罚机构服务工作主管领导9人，处罚多次违规员工10人。对于服务违规人员，分行除给予相应的经济处罚外，还依据《服务工作管理办法》的有关规定，对相关员工给予了取消星级柜员评定和服务标兵评选资格的处罚。
针对上年度我行服务工作中存在的问题，结合总、省行及分行党委对今年服务工作提出的新要求，现将20xx年度分行的服务管理工作安排如下。
重新修订《分行服务工作管理办法》，细化监督检查标准，加大违规处罚力度，继续在辖内各营业机构间开展文明优质服务竞赛活动。
目前，总行最新修订的《xx银行网点服务规范》(20xx年版)已引发全辖执行。省行和市行党委也对新年度的服务管理工作提出了更高的要求。为巩固我行的服务基础，打造中行的服务品牌，以优质、高效的服务促进分行业务的健康持续发展，近日，分行将对20xx年制定的《服务工作管理办法》进行重新修订，并据此继续在辖内开展服务竞赛活动。按照分行党委的要求，新办法将适当调整竞赛项目，进一步细化服务检查标准，加大对违规服务人员的处罚力度，使服务监管规则更加贴近我行的实际。新办法近期将修订完毕，并在3月份的全行服务工作会议上颁布实施。
第二篇：金融服务业
金融服务与金融服务业
美国1999年通过的《金融服务现代化法》对金融服务的范围规定为银行、证券公司、保险公司、储蓄协会、住宅贷款协会，以及经纪人等中介服务。
英国学者亚瑟·梅丹（2000）从营销管理的角度出发，把金融服务定义为“金融机构运用货币交易手段，融通有价物品，向金融活动参加者和顾客提供的共同受益、获得满足的活动。”
国内学者莫世健认为对金融服务可以从两个方面理解：第一，一成员金融服务提供者提供的任何金融性质的服务，这是《服务贸易总协定》框架下广义的金融服务。第二，保险、银行和其他金融服务行业提供的服务，该意义上的金融服务指现有的主要的金融服务方式和内容，是狭义的概念。
金融服务业是先进服务业中相对独特和独立的一个行业范围，是一个重要部门。我国金融服务业目前包括（不含香港、澳门特别行政区和台湾省）四个分支：银行，证券，信托，保险。金融、保险业包括：中央银行、商业银行、其他银行、信用合作社、信托投资业、证券经纪与交易业、其他非银行金融业和保险业等。
但总体来说，金融服务业与其他产业部门相比还是表现出了其特有的特征，主要有金融服务业的实物资本投入较少，其产出难以确定和计量；传统的金融服务的功能是资金融通中介，而现代金融服务提供越来越多与信息生产、传递和使用相关的功能，由于经济活动日益“金融融化”，金融信息成为经济活动的重要资源之一；金融活动的日趋复杂化对金融服务业从业人员提出了很高的要求，金融服务业已逐渐演变成知识密集和人力资本密集型产业。
第三篇：金融服务业监管框架
小议当前中国金融服务业的监管框架、演变以及前景展望
中国的金融行业正如火如荼的发展壮大，俨然已经成为中国经济发展的一个重要引擎。然而，就如同金融行业对经济有着巨大作用一样，我们也看到了2008年的金融危机以及目前还尚未解决的欧债危机这些失控的金融行为带来的巨大的破坏力。对于金融行业的监管已经是世界各国面临的挑战，如何权衡发展与约束是一个需要平衡的问题。本文正是借着这样一个时代背景，试着介绍我国的金融服务业监管框架、演变以及前景展望。
一． 监管框架
金融服务业的监管框架主要有三个部分：一是监管对象，这是我国金融行业的主体机构，是金融市场的核心；二是监管机构，这是监管框架的主体，行使着监管的权力与责任；三是监管依据，这由针对监管对象与市场行为而制订的法律构成。本部分将依次进行介绍。
1.我国的主要金融机构 我国的金融机构，按地位和功能可分为四大类：第一类，中央银行，即中国人民银行。第二类，银行。包括政策性银行、商业银行。第三类，非银行金融机构。主要包括国有及股份制的保险公司，城市信用合作社，证券公司(投资银行)，财务公司，基金公司，私募股权和风险投资公司等。第四类，在境内开办的外资、侨资、中外合资金融机构。以上各种金融机构相互补充，构成了一个完整的金融机构体系。
2.监管机构以及监管法律
我国的金融监管机构是以“一行三会”为主，其他机构为辅的结构。
“一行”是指，中国人民银行或称为央行。央行作为一个全局性的调控者，在国务院的领导下，制定和实施货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。1995年，《中华人民共和国中国人民银行法》制定，2003年修订完成，自2004年2月1日起施行，从而确立中国人民银行的地位，明确其职责，保证国家货币政策的正确制定和执行，建立和完善中央银行宏观调控体系，维护金融稳定。
“三会”是指：
1.中国银行业监督管理委员，简称中国银监会。其监管目标为，通过审慎有效的监管,保护广大存款人和消费者的利益;通过审慎有效的监管,增进市场信心;通过宣传教育工作和相关信息披露,增进公众对现代金融的了解;努力减少金
融犯罪。2003年制定，2006年修订完成的《中华人民共和国银行业监督管理法》赋予了该机构的监管依据。
2.中国证券业监督管理委员会，简称中国证监会。其主要职能为，建立拟定相关的证券市场的法律法规，从而更有利的监管整个证券行业，防范和化解风险。其主要监管依据为《中华人民共和国证券法》，于1998年制定并于2005年修订。
3.中国保险监督管理委员会，简称中国保监会，成立于1998年11月18日，是
国务院直属正部级事业单位，根据国务院授权履行行政管理职能，依照法律、法规统一监督管理全国保险市场，维护保险业的合法、稳健运行。其主要监管依据为《中华人民共和国保险法》于1995年制定，并于2002年和2009年修订。
其他机构：
国家外汇管理局，简称外汇局。主要进行外汇管理，即对外汇收支、买卖、借贷、转移以及国际间的结算、外汇汇率和外汇市场等实行的管制措施。监管依据为《国家外汇管理条例》于1996年制定，分别于1997年及2008年修订。
财政部下属金融司，主要职能之一为金融国有资产的监管。
国家发改委财政金融司，具体职责为，负责企业债券的发行管理工作，参与公司发行各类股票和可转换债券的审核工作，参与境外上市股份有限公司的审核工作以及起草产业投资基金和创业投资企业管理法规。
国务院，作为中央人民政府，同时也是一个很重要的金融监管者，有很多重大的金融交易是要经过国务院才最后得到批准的。
地方金融局及金融办，主要负责监管小额贷款公司、担保公司和股权投资基金等金融机构。
二． 20年来的演变
金融服务业的监管随着我国金融市场的日益发展，也不断进行着演变和进步。主要有以下几个特征：监管机构以及制度的日益完善；金融市场的逐步开放与世界接轨；金融行业的分业经营与综合经营过渡。
1.由分业经营向综合经营过渡
在我国的金融发展初期，80年代开始，当时处于混业经营阶段，大量资金涌入房地产领域及股市。以银行为主体的金融业，在缺少监管的以及市场不够完善的情况下，面临着非常的金融不稳定因素。1993年12月国务院作出《金融体制改革的决定》，提出了分业经营。在1995年制定、2003年修订的《中华人民共和国商业银行法》
第四十三条规定：商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和证券经营业务，不得向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资，但国家另有规定的除外。彻底的分业经营从一定程度上确实减少了金融市场的风险因素，特别是对于银行这样一个较为特殊的金融机构，其运营的安全对于整个社会都有着巨大的需要。但是分业经营也造成了资源配置的低效率，因此中国保监会于2006年9月发布的《关于保险机构投资商业银行股权的通知》预示着中国正在从分业经营走向综合经营，此规定允许保险公司投资商业银行。2009年发布的《商业银行投资保险公司股权试点管理办法》也允许商业银行投资保险公司。2005年的《商业银行设立基金管理公司试点管理办法》允许商业银行投资基金公司。而中国建设银行推出的财务顾问模式，虽然处在《商业银行法》规定的灰色地带，但是也实质上进入了PE业务领域。
2.监管机构以及制度的日益完善
金融服务业的监管框架是紧随着金融市场的不断完善而发展的。从最初的以银行为主体的金融机构，到目前证券、保险、基金、信托以及其他机构的不断发展。中国的金融市场虽然还处在初步阶段，但相比以前，整个框架基础已慢慢形成。对于这样的发展，我国的金融监管机构也相应匹配的出现，来防范与化解金融机构与市场行为带来的风险，为我国金融市场的发展发挥其不可忽视的巨大作用。
3.金融市场的逐步开放
随着改革开放的推进，以及加入WTO的承诺，我国的金融市场也逐步的与世界接轨，相应的法律法规也应运而生。在引进外资方面，中国证监会根据《公司法》和《证券法》于2002年6月制定并于2007年11月修订《外资参股证券公司设立规则》，允许外资参股我国证券公司，但累计权益比例不得超过1/3，目前已更新至49%。2003年12月颁布的《境外金融机构投资入股中资金融机构管理办法》允许商业银行和信托公司引进境外股权投资。在境外投资方面，目前还没有一个规范的金融机构对外投资的规章，重大投资项目需要国务院个案批准。
三． 前景展望
1.监管的跨市场化与专业化
目前我国的金融监管实行分业监管，对于行业内的监管可以做到各尽其职。然而随着金融行业的综合经营，以及金融市场的愈发复杂化，产生了许许多多的跨市场金融行为，这对目前的监管制度提出了挑战。各个部门的监管权责界限，以及如何有
效合作，如何及时发现风险化解风险，这都需要经过深入的思考和研究作出相应的对策，以及制定相应的监管法律法规。
另外，随着金融产品的愈发复杂化，对于监管机构也提出了更多的要求。监管机构必须朝着更为专业化的方向发展，这样才能最大力度的支持金融市场的发展同时又承担最小的风险。
2.加大对于投资者的保护，特别是中小投资者
中国金融市场的发展离不开广大的中小投资者，然而近几年证券市场的暴露出了许多有损中小投资者的行为，比如上市公司财务造假问题频出，上市公司转移资产，不合理的IPO价格等问题，都大大的侵害了中小投资者的利益。监管机构一方面需要加强相关的监管，杜绝此类案例的再度发生，另一方面，监管机构需要制定更多有利于中小投资者自主维权的法律法规，从而进行双重的管控，使得不合理现象没有空间生存，例如对于集体诉讼的支持。
第四篇：浅谈金融服务业的增值税改革
浅谈金融服务业的增值税改革
摘 要：近年来金融服务业发展迅猛，但日益突出的税制问题严重制约经济的发展，改革势在必行。本文对金融服务业营业税制存在的问题做了些列举，介绍了国内各界人士对营业税改征增值税的看法，并对国外金融服务业增值税的课征模式进行了比较，提出了适合我国国情的金融服务业增值税税制改革的新举措。
关键词：金融服务业 增值税 税制改革 营业税
近些年来，金融服务业发展迅猛，但金融服务业的税制问题也日益突出，如税负偏重、税负不公、重复征税等，严重制约了金融服务业的发展壮大，也必将制约我国金融服务业的健康持续发展及国际竞争力的提高，国内呼吁金融服务业改征增值税的呼声日益高涨。
在去年的财政部就财税体制改革和财政工作答记者问中，楼继伟说到，去年的服务业占全年GDP的46%，在就业难的情势下，为增加就业量做出了不少贡献，很好地解决了就业难的问题。答记者问中还提到，在推进通信业增值税改革的同时，研究将金融服务业纳入增值税的范围。可见，金融服务业营改增是大势所趋。
一、我国金融服务业营业税税制存在的问题
(一)税率偏高，税负较重
目前，相比适用税率3%的交通运输业、邮电通信业等，金融服务业营业税税率竟达到5%。高税负必然制约金融服务业的盈利和竞争能力。
此外，金融业运营的特点是其税负无法转嫁，其他行业的营业税可以通过劳务价格转嫁给消费者，金融业提供服务的价格主要是利率和佣金，而这些不是由市场决定的，银行更是无法通过利率的自由变动将税负转嫁给借款者，也不能像缴纳增值税的企业一样，可以向购买方收取“销项税”。所以说，金融服务业实际税负高于名义税负。
(二)税负不公
我国现行营业税对金融服务业实行差别对待，这导致金融服务业内部税负严重不公。例如，对于不同业务的利息收入是否征收营业税区别对待，像存款利息收入、金融机构拆借的利息收入等不征收营业税，而贷款利息收入却要征收营业税。还有，对于同是金融领域的证券业和银行业，他们的计税依据却不相同。
(三)存在重复征税的现象
根据我国现行税制体制，实行增值税与营业税并存的流转税制度，二者只能选其一进行征收，不难得知，这种增值税的选择性征收方式无疑会扭曲经济的正常运作，极大影响了增值税抵扣链条的连续性。当金融服务业的纳税人购入营业税应税劳务项目时，由于所含的营业税款不得抵扣，所以只能纳入成本，当货物卖出去的时候就会成为销售价格的组成部分，计算相关产品销项税额的时候，将会再次征税。除此之外，在现行增值税的税率高达17%的情况下，当金融服务业纳税人购进已纳增值税项目的货物，由于其中所包含的增值税额无法进行抵扣，无疑会让企业承担了沉重的税负。如果金融业改征增值税，则增值税抵扣链条就可以延续下去。
二、国内各界人士对金融服务业改征增值税的看法
(一)认同态度
近年来，随着金融服务业改革呼声的高涨，国内一些财税学、法学、金融学界的专家、学者等纷纷对我国金融服务业“营改增”趋势表示赞同。
邓文勇与蒙强指出，交通运输业、建筑业、金融保险业、销售不动产和服务中仓储、代理租赁等行业性质表明，营业税与增值税两者课税的经济关系，不会因为征收税额而分离。营业税与增值税的紧密关系引发了重复征税的问题，增加了征税过程中的成本，也带来了征税的不经济等问题。
夏杰长认为，营业税的计税方法对服务外包起到了阻碍作用，可以采用增值税的计税方式来对营业税进行改革，要给第三产业一些税收优惠政策，至少要给生产性服务业相当于第二产业的税收待遇。
(二)保留意见
相反，也有一些知名学者、专家持保留意见，认为应该结合中国现实经济发展状况，不能操之过急，可以适度放开某些领域作为试点。
马国强观点是，在增值税征收范围扩大到劳务时，对金融业不宜征收增值税，可以单独征收金融保险税(或金融保险营业税)。
郑晓波认为，一方面，由于营业税属于地方税，一旦取消营业税会导致地方的财政收入减少;另一方面，银行业的盈利水平高，没有必要减税，即使政府要减税，也应该优先考虑那些经营困难的行业。
三、国外金融服务业增值税课征模式比较
按照征税方法的不同，国外金融服务业增值税课征模式可分为三种类型：免税模式、零税率模式、进项税额固定比例抵扣模式。以下，笔者就这三种模式做一下简单的介绍，浅略分析这些课征模式的优缺点等。
(一)免税模式
免税模式，简言之就是对金融行业不征收增值税的一种模式。最典型的就是欧盟，欧盟成员国普遍采用这一课征模式。
免税模式最大的优点就是巧妙的解决了对金融中介服务和间接收费服务价值确定的问题，进而提高了征管的效率，降低了征管的成本。不可否认的是，免税模式也会带来其他不合理的现象。因为，对金融服务业采取不征收增值税，会造成与金融服务相关的进项税额无法抵扣，从而破坏了增值税抵扣链条的连续性和完整性，造成对企业重复征税而对个人少征税的不公平现象。
(二)零税率模式
为了解决免税模式下带来的一系列问题，新西兰提出了零税率模式。
所谓零税率模式，其实就是将整个金融服务业全部纳入增值税课税范围，对其中的显性服务征收增值税并允许抵扣全部进项税额，对隐性服务则免征增值税。换言之，对金融中介服务和间接收费服务适用零税率，对直接收费服务仍按一般方法课税。
零税率模式的最大优点在于对于重复课税问题以及在征管成本问题解决地更为彻底。一是因为金融服务业的增值税进项税额可以完全抵扣，解决了重复课税问题;二是因为简化了核算手续，不需要对应税服务和免税服务进行单独核算，从而提高了征管的效率，降低了征管成本。此外，提高了出口的竞争力，为在国际上竞争提供了很好的舞台。
但零税率模式也有局限性：一是会带来较大的财政收入损失;二是对显性服务和隐形服务没有非常清晰的划分标准，它们直接适用的税率也有所不同，因此不能避免存在不同服务间转移收入的可能。
(三)进项税额固定比例抵扣模式
进项税额固定比例抵扣模式指允许金融机构就固定比例的进项税额进行抵扣，该比例视不同类型金融机构的行业标准而定。该模式是对免税模式的一种改进。
该模式的优点在于简便了税收征管上的手续，对免税模式进行了改进，一定程度上解决了重复课税的问题。同时，在该模式下，一定的程度上减少了税收征管的复杂程度，因为不再需要对进项税额在应税服务与免税服务分开之后再分摊。
四、构建具有中国特色的金融服务业增值税税制
金融服务业改征增值税，应当秉承“与征管能力相适应原则、效率原则、渐进性原则”三大原则。根据这三大原则，并结合我国当前业务结构和税务机关的征管水平，笔者认为，可采取零税率模式和进项税额固定比例抵扣模式相结合的方式，像上海自贸区那样在金融服务业发达的地方进行试点工作，根据试点情况再决定向全国推广。
(一)合理确定增值税应税项目和免税项目
目前，我国金融服务业务种类繁多，细细研究便不难发现，某些业务的营业收入是不产生增值税销项税额的，金融服务提供者因此类服务而发生的进项税额是无法抵扣的。结合这一发现，建议我国可以借鉴零税率模式，以显性金融服务和隐性金融服务为区分标准，以此来决定是否征收增值税。笔者认为，免税项目应当包括现金交易、存贷款业务、金融产品交易和保险业务及外汇转贷业务等金融服务，应税项目应当包括咨询业务、经纪业务、融资租赁业务等金融服务。
这样一来，税负明显降低。为什么这样说呢?原因很简单。对于此类应税项目来说，表面上看，虽然征收的是增值税，而且税率明显高于原来的营业税率，但实际上，这些应税项目可以获得进项税额的抵扣，所以实际税负大大降低。对于免税项目来说，无论是在现行营业税税制下，还是在采用征收增值税的税制下，进项税额都无法获得抵扣，因此采用增值税税制，相当于免征营业税，实际税负也是降低了的。
(二)规范增值税进项税额的抵扣方式
需要注意的是，金融服务业存在着应税项目与免税项目的划分，所以不能一概的全额扣除进项税额部分。对此，能够明确归属于应税项目的进项税额可以在增值税销项税额中直接扣除，难以确认或者不能确认其归属的，笔者建议，可根据应税项目和免税项目的营业额按比例进行分摊。
(三)合理确定增值税税率
我国现行的增值税基本税率是17%，在如今的“营改增”潮流中，我们不能顽固不化而套用基本税率，应当根据具体的特殊情况，单独测算出其适用的税率。在已经进行试点的行业，交通运输业为11%，提供除有形动产租赁服务外的部分现代服务业为6%。据此，金融服务业可以借鉴新试点的行业，测算出较为合理的税率。
(四)正确处理好国税与地税的关系，明确增值税税额在中央与地方的划分
当前，我国各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税国家税务总局系统负责征收和管理，除此之外的金融服务业营业税由地方征收。金融服务业改征增值税后，应当全归国家征收，主要有以下因素：一是货劳税在绝大数国家都是中央的主体税种，中央政府在金融服务业的投资、调控与风险承担责任占主导地位;二是，银行总行、保险公司等总部已在国税系统缴纳，将增值税税收权划归中央，可以避免总分机构之间因财务数据划分而产生国地税之间分税矛盾，提高了税收效率。
总之，日益突出的金融服务业税制问题严重影响了金融服务业的发展与稳定，改征增值税势在必行。对此，我们应当充分借鉴国际上的经验，以我为主，为我所用，融入国际发展的潮流中。改革后，将强有力地推动我国金融服务业发展，增强国际竞争力，我们期待着这一天的到来!
注释：
财政部就财税体制改革和财政工作答记者问.http：//.2007年6月5日.马国强.中国商品课税的现状与发展趋势.中国财政经济出版社.2002年版.第182页.郑晓波.下调银行营业税呼声再起.http：//finance.sina.com.cn/g/200 812 19/0 7105 65 7856.shtml.2008年12月19日.徐美燕、吴怡.金融服务业增值税征收模式的国际借鉴.时代金融.2012(8).周志波、刘建徽、田婷.我国金融业增值税改革模式研究.财经问题研究.2013(12).
第五篇：金融服务业案例及申报表填写
一、案例：
2016年7月，某金融机构，一般纳税人，发生如下经济业务：
1、出售股票取得600万元，结转股票成本800万元。
2、融资融券利息收入1400万元；
3、同业贷款利息收入1000万元，线下交易；
4、收到贴现利息收入1600万元；
5、金融经纪业务，收入3200万元；
6、金融机构转贴现利息收入800万元。
7、购入办公设备40万元；其中10万元的设备专用于金融机构转贴现；
8、购入办公楼一栋，所有办公人员均使用，1400万元；
9、支付非贷款服务的综合咨询费80万元；
10、支付金融机构转贴现利息支出600万元。
上述业务，在无相反规定的情形下，均为不含税价，并都按适用税率取得了或者开具了增值税专用发票，除购入办公楼外，取得20份增值税专用发票，上述取得的专票当月均认证通过。
二、要点提示
（一）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（二）金融机构转贴现利息收入为免税收入。
三、计算过程：
1、业务1：金融商品转让销售额=600-800=-200
2、业务2,3,4：属贷款服务，销售额=1400+1000+1600=4000，销项税=4000*6%=240
3、业务5：经纪业务收入=3200，销项税额=3200*6%=192
4、业务6：收到金融机构转贴现利息收入,800万元（免税）
5、业务7：办公设备进项税=40*17%=6.8，需作进项税额转出=10*17%=1.7
6、业务8：办公楼进项税=1400*11%=154
本期可抵扣进项税=154*60%=92.4
本期待抵扣进项税=154*40%=61.6
7、业务9：咨询费进项税=80*6%=4.8
8、业务10：支付金融机构转贴息利息支出，对方免税，无进项。
销项税额=240+192=432 可抵扣进项税=6.8+92.4+4.8=104 进项税额转出=1.7万元。应纳税额=432-104+1.7==329.7
四、报表填写
（一）附表一
2016年8月申报所属期2016年7月增值税一般纳税人申报表： 附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率”应填写7200万元。
第5栏第2列“一般计税方法6%税率”应填写432万元。
第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写600万元。
第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写36万元。
第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写7800万元。
第5栏第10列“一般计税方法6%税率”应填写468万元。
第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写8268万元。
第5栏第12列“一般计税方法6%税率”应填写636万元。
第5栏第13列“一般计税方法6%税率”应填写7632万元。
第5栏第14列“一般计税方法6%税率”应填写432万元。
（二）附表三
第4栏第1列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。
第4栏第3列“6%税率的金融商品转让项目”应填写848万元。
第4栏第4列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。
第4栏第5列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。
第4栏第6列“6%税率的金融商品转让项目”应填写212万元。
（三）增值税减免税申报明细表（选择相应免税性质代码）
第10栏第1列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。
第10栏第3列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。
第10栏第5列“金融机构转贴现利息收入”应填写48万元。
（四）增值税纳税申报表附列资料
（五）第一列：期初余额：0
第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写154万元。
第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写154*60%=92.4万元。
第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应填写154-92.4=61.6万元。
（五）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表
“增值税专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列应填写40*17%=6.8万元。
（六）附表二
第1栏“认证相符的增值税专用发票”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填写165.6万元。
第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填写165.6万元。
第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”份数填1，金额应填写1400万元，税额应填写1400*11%=154万元。
第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写154*60%=92.4万元。
第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应填写：165.6-154+92.4=104万元。
第13栏“本期进项税额转出额”应填写10*17%=1.7万元。
第14栏“其中免税项目用”1.7万元。
（七）本期抵扣进项税额结构明细表
第2栏“17%税率的进项”金额应填写40万元，税额应填写6.8万元。
第11栏“直接收费金融服务的进项”金额应填写80万元，税额应填写4.8万元。
第10栏“6%税率的进项”金额应填写80万元，税额应填写4.8万元。
第1栏“合计”金额应填写120万元，税额应填写11.6万元。
（八）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）
第1栏“按适用税率计税销售额”本月数应填写7800万元。
第8栏“免税销售额”本月数应填写800万元。
第11栏“销项税额”本月数应填写432万元。
第12栏“进项税额”本月数应填写104万元。
第14栏“进项税额转出”本月数应填写1.7万元。
第17栏“应抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。
第18栏“实际抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。
第19栏“应纳税额”本月数应填写329.7万元。
第24栏“应纳税额合计”本月数应填写329.7万元。
第34栏“应补退税额”本月数329.7万元。
（九）营改增税负分析测算明细表
应税项目代码及名称列填写：050100 贷款服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写4000万，销项(应纳)税额列填写240万，价税合计列填写4240万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*240/432=183.1667万，应税营业额列填写4240万，营业税应纳税额填写4240*5%=212万。
应税项目代码及名称列填写：050200直接收费金融服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写3200万，销项(应纳)税额列填写192万，价税合计列填写3392万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*192/432=146.5333万，应税营业额列填写3392万，营业税应纳税额填写3392*5%=169.6万。
应税项目代码及名称合计列填写：不含税销售额列填写7200万，销项(应纳)税额列填写432万，价税合计列填写7632万，增值税应纳税额（测算）填写329.7万，应税营业额列填写7632万，营业税应纳税额填写381.6万。
五、填表示例 请见EXCEL表。
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