会计制度及核算方法

第一篇：会计制度及核算方法

会计制度及核算方法

第 1 章 总则

第1条根据“企业会计制度”以及其他相关法律法规的规定，参考[国别]投资方的经营

管理制度、会计制度，以及本公司的具体情况，制定本制度。

第2条本制度仅适用于本公司。

第3条本制度应当提交给上海市相关的财政、税务部门，以及企业的主管部门。第 2 章 会计部门以及会计人员

第4条本公司设立会计以及出纳人员各1名，负责本公司的财务会计事务。

第5条公司设立专门的财务会计部门。该财务会计部门需要配备具有一定水平的会计专

业人员，并进行本公司的会计工作。

第6条本公司根据中国的相关法律、法规的规定，以及外国投资方的管理规定，制定内

部的实施细则（会计规定）。

第7条本公司的会计部门以及会计要员必须诚实履行自己的职责，正确进行计算，真实

地反映各项经济业务的情况，严格监督，以维护各投资方的正当权益。

第8条财务会计人员离职时必须进行业务交接手续，会计人员在进行业务的交接的时

候，由会计主管助理或者会计主管负责监督业务的交接。会计主管助理进行业务交接的时候，由会计主管负责监督交接过程。会计主管进行业务交接的时候，要在总经理的监督下进行。

第 3 章 会计计算的一般原则

第9条本公司的会计计算必须遵守中华人民共和国的法律、法规的有关规定。

第10条本公司的会计年度为阳历的1月1日至12月31日。

第11条本公司采用复式记账法。

第12条本公司的会计凭证、会计帐簿、各类财务报表等的各种会计记录都根据实际发生的经济业务进行记录，必须保证手续的完备性、内容的完整性、正确性、及时性。

第13条本公司自己制作的所有的单据、账簿、各类财务报表等都以中文书写，主要使用的单据，账簿，各类财务报表等可以同时以日文书写，月度、季度、年度的各类财务报表则同时用日文和中文书写。

第14条本公司采用人民币为记账本位币，以外国币种实际进行的出纳业务按照实际出纳的货币进行记账。

第15条本公司根据权责发生制的原则进行记账。

第16条本公司原则上明确区分资本支出和收益支出。以增加有形固定资产和无形固定资

产而发生的各项支出全部作为资本支出。以获取当期收益为目的所发生的各项支出全部作为收益支出。

第17条本公司所采用的会计处理方法必须每期持续采用，不得任意变更。需要发生变更的时候，必须经过董事会的同意，向主管税务机关报批，并在各类财务报表中加以说明。

第 4 章 资本金的计算

第18条日本投资方必须在章程规定的期间内汇入资本金。资本金的记账以本公司开设在银行的账户的入账金额和日期作为依据。

第 5 章 货币资金以及交易金额的计算

第19条 本公司在中国工商银行玉林工业品分行开设基本账户。本公司与银行之间的业务往

来必须遵守银行的有关规定。

第20条 本公司针对现金以及银行存款设立分科目并逐一记账。有多个币种的时候对每个币

种设立分科目。

第21条 对于各种应收;应付的账款，根据不同的币种，不同的交易对象，或是不同的个人

设立分科目。另外，在及时催收账款的同时，每个月必须针对每一项记账确认是否按照回收条件完成了该账款的回收。对于超过期限仍没有收回的应收账款要加以分析说明，适时地进行催收。对于年度结束时仍然不能收回的应收账款应该向有关部门追求责任，并以书面形式向总经理报告，得到批准后计入坏账损失。（总经理的坏账损失许可权限由董事会决定。）本公司在年度结束的时候可以针对应收账款、应收票据等未收债权或贷款的期末余额，对于其中的一般债权按照中国税法规定的计提比率，对于有成为坏账可能的特定债权进行个别的回收可能性的探讨，计提坏帐准备。

第 6 章 库存资产的计算

第22条 本公司所谓的库存资产是指包装物、低价消耗品以及运输途中的各种产品商品等。

第23条 本公司的盘货资产的评价方法和评价标准是包装物、低价消耗品采用移动平均法计

算原价成本。

第24条 每个月月末要对各种库存资产进行实地盘点。对于盘盈、盘亏、损坏等情况，由库

存资产的主管部门向总经理提交书面报告和申请，得到总经理的批准后对实地盘点金额进行修正。

（总经理的批准权限由董事会授予）

（1）库存资产的数量不足、损坏除了由过失者或保险公司赔偿以外，原则上全部计入制造

费用。

（2）由于自然灾害等原因所导致的损失，在扣除了可能回收的残存金额和保险公司的保险

金以后的净损失计入营业外支出。

第25条 由于产品过期等原因而导致需要进行库存资产跌价处理的时候，处理后的净损失原

则上计入销售损失。

第 7 章 长期投资和长期负债的计算

第26条 本公司对外部的投资金额在资产负债表中单独表示在“长期投资”科目中。因长期投资所产生的收益和损失则计入公司的营业外收入或营业外损失科目中。

第27条 本公司开业后为了扩大业务，或者更新设备、提高技术而需要增加固定资产，向银

行借款的时候，借款的金额按照实际借款日以及实际金额进行记账，在资产负债表中表示在“长期借款”科目中。

第 8 章 固定资产的计算

第28条 按照中国税法的规定，使用期限在一年以上且单价在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、事务管理机器、运输工具以及工具器具视为本公司的固定资产，除此以外的视为低价消耗品。但是中国税法发生修改的时候，需要修改固定资产的区分标准。

第29条 固定资产的总分类分为房屋及建筑物、机械设备、事务管理机器、运输工具、工具

器具共五大类。可以根据管理需要再加以细分。

第30条 固定资产按其原价进行记账。

第31条 固定资产的折旧采用定额折旧或定率折旧的计算方法。

残余价格由其原价乘以中国税法规定的各类固定资产的残余价格率（百分比）得出。

第32条 固定资产的使用年限按照固定资产的种类，采用中国税法规定的法定使用年限。

第33条 对于本公司的固定资产，按月计提折旧费用。

当月增加固定资产，从使用开始月开始计提折旧。本公司的固定资产的折旧已达到预定额但仍然可以使用的，不再计提折旧。提前报废或转让的固定资产的净收入（扣除处理费用后的净额）和固定资产的账面余额（原价减去折旧累计额）后的差额计入企业的营业外收入或营业外支出。

第34条 对于本公司的固定资产每年至少进行一次实地盘点。对于数量不足、减少损坏的固

定资产，由固定资产的主管部门负责调查原因，向总经理提交书面报告申请，总经理批准后，对实地盘点的金额进行修正。

（总经理的批准权限由董事会授予）

（1）数量不足的固定资产的原价与折旧累计额进行冲减，原价减去折旧累计额后的差额计

入营业外支出。

（2）减少损坏的固定资产的原价减去折旧累计额，并且扣除可能回收的残存价值和从可以

过失者、保险公司处回收的赔偿今后的净损失计入营业外支出。

第 9 章 无形固定资产和其他资产的计算

第35条 无形固定资产包括技术指导、专利权、商标权、著作权、土地使用权和其他的许可。

无形固定资产的折旧方法根据中国税法的规定进行。

第36条 开业费（从公司成立后到开始营业为止所支出的用于开业准备的费用）从营业开始

后进行折旧。折旧的方法根据中国税法的规定进行。

第 10 章 成本和费用的计算

第37条 有关生产经营的所有支出都计入成本;费用中。在生产、经营过程中所消耗的各种

材料，按照实际消耗的数量和账面单价进行正确的计算，计入成本;费用中。

本公司按照合同中所规定的，并经过董事会讨论通过的工资标准;工资形式;奖励补贴等制度以及出勤记录工作时间记录完成量计算员工的工资，计入成本;费用中。按照规定支付给中方员工的劳动保险;福利基金以及支付给外国员工的各项补贴也通过宫资项目计入成本;费用中。

在生产经营过程中所发生的其他各项费用，按照实际的发生金额计入成本;费用中。当期应该负担但尚未支付的费用全部作为未支付费用计入当期的成本费用中。已经支出的但应该由下一期或以后负担的费用，作为预付费用处理，计入下一期或以后的成本费用中。

第38条 本公司的成本科目和费用科目用于计算在生产经营过程中所发生的诸项费用。

制造成本科目一般分为直接材料、直接租金以及制造经费。公司可以根据实际情况的需要再设置燃料、动力、外部加工费、专用工具等科目。

销售费用和管理费用单独进行计算，不计入制品制造成本中。销售费用包括制品、商品在销售过程中所发生的应该由企业负担的服务费用、服务培训费、运费、装卸费、包装费、佣金、广告宣传费以及其他的费用。

管理费用是指经营管理费用（人工费和其他的经费）等公司进行管理所发生的全公司共通的诸项费用，包括保险费、差旅费、工会经费、董事会费、顾问费、交际接待费、税金（包括城市不动产税、以及车船使用税）、开业费、员工培训费、研究开发费、土地使用费、技术转移费、无形固定资产、租借费以及其他的管理费用。财务费用包括利息支出（减去利息收入）、汇兑损失（减去汇兑收益）、金融机构手续费。

第39条 在计算成本;费用的时候，必须明确区分当期成本;费用和下一期成本;费用，对公

司内部部门之间的成本;费用，制品和半成品的成本以及各种不同制品之间的成本也应该明确区分，并且正确地计算成本;费用。

第40条 成本计算方式根据实际情况采用标准成本计算方法或实际成本计算方法。

第41条 本公司应当强化成本;费用的管理，确立成本责任制度，制定成本费用计划，并经

常根据计划来检查实际的支出，定期对计划的执行情况进行审核，分析成本;费用增加或减少的原因，通过采取必要的措施来降低成本;费用，努力改善经营体制。第 11 章 销售额以及利润的计算

第42条 本公司的制品以及其他产品的销售以出货标准（前提是物品要在月末（期末）到达

对方公司）作为原则。

第43条 产品销售利润每个月按照实际进行记账，对应于产品销售成本和销售费用。

第44条 当月发生的退货或折扣，不论是当年度还是过往年度销售的，全部与当月的产品销

售利润以及产品销售成本冲减。

第45条 本公司每月对利润进行计算。

第46条 本公司的利润总额包括制品等的销售利润、其他业务收益以及营业外收支。

制品等的销售利润是指公司进行制品等的销售（包括工业性业务的提供）时所产生的利润。其他业务收益是指公司非工业性业务（运输等）的给付以及剩余的材料、购入制 品的销售所产生的利润。营业外收入以及营业外支出是指制品销售利润以及其他的业务收益以外的非营业性损益，包括投资收益、投资损失、固定资产处置收益、固定资产处置损失、罚款收入、罚款支出、捐赠、坏账损失等。

第47条 本公司的利润总额扣除所得税以及按照中国法的规定，提取准备金、基金、公积金

等后的差额即为本公司的可分配利润，其中的相应部分分配给国外投资方。

第48条 本公司往年有亏损的话，应首先用当年的利润填补往年的亏损。往年亏损没有填补的情况下不进行利润分配。

本公司往年有未分配利润的话，可以于当年的可供分配利润一起进行分配，或者用于填补当年的亏损后再进行分配。

第49条 公司在年度结束的时候，按照当年的利润或者亏损以及往年的未分配利润或者未处

理损失制定利润处理方案或者损失金处理方案，交由董事会讨论，决议通过后，以此为依据进行记账计入年度决算中。

第 12 章专项基金的计算

第50条 公司在处理利润时所提取的员工奖励以及福利基金计入员工奖励以及福利基金科

目中。该基金的使用仅限于员工的奖金以及集团福利保健设施的运营。

第51条 公司在处理利润时所提取的准备金计入准备金科目中。该基金用于流动资产的增加

以及填补本公司的亏损。用于填补亏损的时候，该科目不与亏损金进行冲减。特殊情况下得到董事会的认可后可以进行冲减。

第52条 公司在处理利润时所提取的企业发展基金计入企业发展基金科目中。该资金用于设

备追加投资以及企业的生产发展、生产性的提高、技术的改造方面。

第53条 公司在处理利润时所提取的地域贡献基金计入低于贡献基金科目中。该资金用于通

过市政府向医院、学校等进行捐赠，或者在发生灾害等的时候捐献给受灾者。

第 13 章 借贷科目以及各类财务报表

第54条 本公司的借贷科目以及各类财务报表按照中国财政部公布的借贷科目以及各类财

务报表操作，在以不影响公司会计计算的准则以及各类财务报表的数据统计的基础上，可以根据公司的具体情况，增加或者减少所定的借贷科目以及各类财务报表项目。

第55条 本公司的各类财务报表中包含以下内容。

（1）资产负债表

（2）损益表

（3）现金流量表

（4）相关附属表

本公司为了满足外国投资方对各类财务报表连结的要求，可以适当增加财务报表中必需的会计资料。

第56条 本公司在向外国投资方提供年度财务报表的同时，一起提供财务情况说明书，并明确以下内容。

（1）本公司的生产经营情况

（2）利润的完成以及分配情况

（3）资金的增额以及周转情况

（4）增值税、所得税、土地使用费、技术转移费的缴纳以及支付情况

（5）对各固定资产和库存进行盘点所产生的利润、损失以及损毁、废弃处置的情况

（6）其它需要说明的问题

本公司在将季度财务报表提供给外国投资方的时候，如果有特别的情况，要加以说明。

第57条 本公司的季度以及年度财务报表应当向外国投资方、银行、主管税务机关、本公司的主管机关以及同级的财务机关提交。向愿认可机关提交年度财务报表的副本。本公司的季度财务报表应当在每一季度结束后20天内提交，年度财务报表应当在年度决算结束后4个月内与注册会计师的审计报告一起提交。

第58条 本公司的总经理、会计主管应当对本公司的财务报表进行审核，并署名盖章，同时

盖上本公司的公章。

第 14 章 会计凭证以及会计账簿

第59条 每发生一笔经济往来都应当制作原始凭证，其手续应该完整内容应该正确无误，经

过审核确认没有错误以后，以此为依据制作记账凭证。

第60条 记账凭证包括收款凭证、支付凭证、以及汇款凭证3种。

第61条 设置分户总账、辅助总账、以及必要的各类辅助簿。

第62条 本公司向外部发出的凭证全部需要编号，同时留存副本或者存根回单。书写错误或者回收后取消的对外凭证的正本与原来编号的副本一起保存，遗失或不能回收的情况下，在其副本上注明原因。

第63条 支票账、收据等本公司尚未使用的重要空白凭证由财务部门设置记录簿进行登记。需要使用的时候，要得到财务部门会计主管或者其指定负责人的许可并登记后，由使用者签名领取。

第64条 各类记录凭证按照编号顺序排列，与原始凭证一起按月装订起来后切实保管。但是，对于中国的法律法规认可可以通过电脑进行保管的则可以用电脑代替。

第 15章 会计资料的保存和保管

第65条 本公司的会计凭证、会计账簿以及财务报表等各类会计资料必须在中华人民共和国

国内进行适当的保存，不得遗失或损毁。

第66条 本公司的年度财务报表以及章程、董事会、出资证明、会计师审计报告、长期经济

合同等与外国投资方的权利和利益有关的重要会计资料必须永久保存。一般的会计凭证、会计账簿以及月度、季度财务报表至少应当保存15年。

第67条 会计资料的保存期限到期后，需要废弃的，应当做成目录，在得到董事会、主管机

关以及税务机关的同意后进行销毁。销毁的会计资料的目录永久保存。

第 16章 解散和清算

第68条 本公司的解散和清算根据章程的规定操作。

第69条 发生清算处理的情况的时候，由董事会批准成立清算委员会。

第70条 本公司在解散、清算过程中所发生的清算费用以及清算委员会成员的工资应当从公

司的财产中优先支付。

第71条 对于本公司在清算过程中所产生的清算收益，在扣除了清算费用以及各类清算损失

后的清算净收益作为利润进行处理。

第72条 本公司解散后，各类账簿以及资料交给外国投资方保存。

第 17 章 附则

第73条 本制度在董事会批准后开始执行。

第74条 在本制度实际执行的过程中，如果发生与中国的法律法规等有关规定不一致的内

容，以中国的法律法规等有关规定为准。今后如果中国的相关法律法规有所修改，本制度也将进行修改。对于通过电脑所进行的会计处理，一旦中国的法律法规有所修改，则立刻按照修改后的规定执行。

第二篇：公司财务会计制度及核算办法

财务会计制度及核算办法

内部会计管理制度

一、内部会计管理体系

１、经理的职责

（1)认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。（2)领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员的配置、考核。

（3)实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内一切经济指标进行考核。

（4)保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计职能

会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进行控制和监督，如实反映企业经营状况。３、会计岗位责任制

（1)努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2)及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。（3)坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目清楚。

（4)严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。

（5)认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。（6)遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做斗争，完成好领导安排的其他工作任务。４、出纳员岗位责任制

（1)努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。（2)严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账目清楚。

（3)现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做出余额调节表。

（4)严格遵守现金收支规定，不得借用、挪用公款，工作人员借款要经财务领导批准，对借款工作人员及时督促结账。

（5)按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

（6)出纳人员收付必须经会计审核后，合法的凭证予以收付，对未经会计审核的拒绝支付，若违反规定而造成的违纪或损失由当事人负责。（7)积极完成领导交给的其他工作任务。

（8)收付款时,认真复查会计凭证及付款单,应保证凭证准确无误.如手续不全或有错误现象应及时退回改正.（9)现金收付时要当面点清.金额较大时,一定要有人复核.（10)严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表.（11)负责应收款的追缴,按主管、经理的安排筹集现金.（12)负责企业的工资发放、按时发放工资、奖金，并填制有关记账凭证。

（13)现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减。

（14)日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得随便损坏账簿；

（15)文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

（16)将回收的支票及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记后交给会计做帐，如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。（17)支票必须凭领导审批的申请单方能开具；（18)空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章于支票应分开保管。

二、会计账务处理办法

1.本公司采用人工核算，处理本公司会计核算工作。

2.本公司成本核算，运用实际成本核算法。（加权平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五摊销法进行核算。4.本公司固定资产核算采用平均年限法计提折旧。5.会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。6.会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

7.所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。、财务核算办法

本公司采用借贷记账法，遵守会计制度及《会计法》，以会计核算原则为基础进行账务处理。１、货币资金：

现金、银行存款日记帐采用订本帐，按照业务发生的先后顺序逐笔序时登记。银行存款按银行和存款种类进行明细核算。现金的帐面余额必须与库存数相符；银行存款帐面余额与银行对帐单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。不得坐支现金。２、存货：

设置存货明细帐，反映存货的购、销、存的金额及数量、单价。存货的购进按实际发生的成本进行核算，存货的发出采用加权平均法，存货的期末计价，按历史成本计价。

低值易耗品采用一次摊销法进行核算。３、往来账项：

往来帐包括：应收帐款、其他应收款、预付帐款，应付帐款，其他应付款，预收帐款。

往来帐按实际发生额计价入帐，及时与往来单位和个人进行核对，保证帐实相符，帐帐相符，对帐工作每年至少进行一次。４、固定资产：

固定资产以实际发生的金额计价，累计折旧计提 方法采用平均年限法。５、损益类科目

收入：按照《企业会计准则》收入的确认和计量进行核

算。

成本：按照实际发生的金额采用加权平均法进行核算。

费用类：按照费用项目设置明细科目进行核算，正确划

分当期及其他期间的费用。严格审核计入费用的 原始票据，杜绝“白条”入帐现象。

６、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。

７、会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。８、所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

保管员岗位职责

1.严格遵守会计法规、财经纪律。

2.负责填写（材料需求）申请采购单，注明各项材料的数量及用途，上报领导审批。

3.严格按照物资购入、领用手续办理出入库业务，健全出入库单、采购人、领物人签字制度。

4.建立物资保管台账，及时准确地登录物资的购入、领用以及余额。

5.执行月底部分盘点，季末重点盘点，年终总体盘点制度，对于盘库盈亏情况填表上报并有情况说明。6.做好防水、防火、防盗工作。上班后、下班前要检查门锁，杜绝事故的发生。

7.完成领导交办的其他工作。

发票管理制度

一、按规定用途使用，严禁伪造、买卖、转借、代开发票。

二、按规定须在发生经营业务时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

三、在开发票时，必须按顺序、经营业务发生时间、逐栏、全部联次一次性如实开具。

四、在发票联加盖规定的印章，不得涂改、挖补、撕毁、变造和单联填开，填开作废时应整份保存，并注明“作废”字样。

五、发票应妥善保管，不得丢失，发生发票丢失应予丢失的当日书面报告主管税务机关，并声明作废。

六、严格遵守法律和主管税务机关的有关规定。

第三篇：《事业单位会计制度》固定资产核算探讨

空军勤务学院 林志新 盛 利 高 瓅 新《事业单位会计制度》（2013 年1 月1 日开始实施），有关固定资产核算规定值得商榷，需进行完善，本文对此进行探讨。

一、融资租赁租入固定资产安装完工交付使用会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第四项第（一）款第4 点中规定：融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记“固定资产”科目[ 不需安装] 或“在建工程”科目[ 需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目。同时，按照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费、安装调试费等，借记“事业支出”“ 经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”“ 零余额账户用款额度”“ 银行存款”等科目。定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”“ 经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”“ 零余额账户用款额度”“ 银行存款”等科目；同时，借记“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。笔者认为，这在实务操作中会带来疑难问题。当需安装且安装完毕交付使用时，由于“非流动资产基金——在建工程”科目余额与“在建工程”科目余额不一致，按照现行《事业单位会计制度》规定的结转方法，即调增“固定资产”科目与“非流动资产基金——固定资产”科目，同时调减“在建工程”科目与“非流动资产基金——在建工程”科目，金额不相等，借贷不平衡，这种做法行不通。建议修改为当需安装且安装完毕交付使用时，只要调整相应账户之间对应关系方法解决，即按确定的成本在“固定资产”科目与“在建工程”科目之间进行结转，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时按“非流动资产基金——在建工程”科目形成余额在“非流动资产基金”科目下“固定资产”与“在建工程”明细科目内部进行结转，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目，这样每笔会计分录借贷都相等，不会再产生疑难问题。例1 ：2014 年1 月1 日，a 事业单位与b 公司签订一项采购合同，a 事业单位从b 公司购入一台需要安装的用于科研的特大型设备，合同约定，a事业单位以融资租入方式支付价款，该设备价款共9 000 000 元（不考虑增值税），在2014 年至2018年的5 年内每半年支付900 000 元租金，每年的付款日期分别为当年的6 月30 日和12 月31 日，安装期为1 年，2014 年12 月31 日设备达到预计可使用状态，发生安装费为400 000 元，所有款项均用银行存款支付，该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10 年，假设每半年计提一次。1．按现行会计制度规定的会计处理（1）2014 年1 月1 日融资租入时： 借：在建工程 9 000 000 贷：长期应付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000 支付安装费时： 借：事业支出 400 000 贷：银行存款 400 000 同时： 借：在建工程 400 000 贷：非流动资产基金——在建工程 400 000 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 9 400 000 贷：非流动资产基金——固定资产 9 400 000 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 2 200 000 贷：在建工程 9 400 000 以上借贷不平衡，做法行不通。2．修订完善后的会计处理（1）2014 年1 月1 日融资租入时： 借：在建工程 9 000 000 贷：长期应付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——在建工程 900 000 支付安装费时： 借：事业支出 400 000 贷：银行存款 400 000 同时： 借：在建工程 400 000 贷：非流动资产基金——在建工程 400 000 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 9 400 000 贷：在建工程 9 400 000 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 2 200 000 贷：非流动资产基金——固定资产 2 200 000（4）2015 年6 月30 日支付租金时： 借：事业支出 900 000 贷：银行存款 900 000 同时： 借：长期应付款 900 000 贷：非流动资产基金——固定资产 900 000 计提半年固定资产折旧时： 借：非流动资产基金——固定资产 470 000 贷：累计折旧 470 000（5）2015 年12 月31 日至2018 年12 月31 日，每期账务处理与2015 年6 月30 日相同。通过以上处理，到2018 年12 月31 日支付最后一期租金时，“非流动资产基金—固定资产”科目累计贷方余额为5 640 000[2 200 000+（900 000 － 470 000）×8]，固定资产账面价值为5 640 000（9 400 000 －470 000×8），两者仍然相等，勾稽关系仍然存在。

二、接受捐赠、无偿调入固定资产相关税费会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第四项第（一）款第5 点中规定：接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，该固定资产按照名义金额入账。接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[ 不需安装] 或“在建工程”科目[ 需安装]，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。笔者认为，这种核算规定，将发生的相关税费、运输费等既计入固定资产成本，又计入其他支出，存在重复记账的行为。建议修改为：接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[ 不需安装] 或“在建工程”科目[ 需安装]，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“事业基金”科目，贷记“银行存款”等科目。例2 ：某事业单位2014 年1 月31 日接受捐赠不需安装的固定资产一项，有关凭据注明的金额为80 000 元，用银行存款支付发生的相关税费、运输费等为4 000 元。1．按现行会计制度规定的会计处理（1）2014 年1 月31 日接受捐赠时： 借：固定资产 84 000 贷：非流动资产基金——固定资产 84 000（2）用银行存款支付发生相关税费时： 借：其他支出 4 000 贷：银行存款 4 000 2．修订完善后的会计处理（1）2014 年1 月31 日接受捐赠时： 借：固定资产 84 000 贷：非流动资产基金——固定资产 84 000（2）用银行存款支付发生的相关税费时： 借：事业基金 4 000 贷：银行存款 4 000

三、固定资产对外投资相关税费会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第四项第（四）款第2 点中规定：以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”“ 应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。笔者认为，这种核算规定，将发生的相关税费既记入投资成本，又要记入其他支出，存在重复记账的行为，同时在账面上不能反映固定资产评估增值或减值的情况。建议修改为：以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记本科目，按差额（固定资产评估减值或增值）借记或贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”“应缴税费”等科目；同时，按发生的相关税费对应的事业基金和投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“事业基金”“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。例3 ：某事业单位2014 年3 月1 日以固定资产对外进行投资，该项固定资产的账面余额为100 000元，已计提累计折旧为30 000 元，评估价值为90 000 元，评估增值为20 000 元，用银行存款支付相关费用为2 000 元。1．按现行会计制度规定的会计处理（1）以评估价值加上相关税费作为投资成本时： 借：长期投资——长期股权投资 92 000 贷：非流动资产基金——长期投资 92 000（2）用银行存款支付相关费用时： 借：其他支出 2 000 贷：银行存款 2 000（3）同时按照投出固定资产对应非流动资产基金： 借：非流动资产基金——固定资产 70 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 100 000 2．修订完善后的会计处理（1）以评估价值加上相关税费作为投资成本时： 借：长期投资——长期股权投资 92 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 100 000 非流动资产基金——长期投资 20 000 银行存款 2 000（2）同时，按发生的相关税费对应的事业基金 和投出固定资产对应的非流动资产基金： 借：事业基金 2 000 非流动资产基金——固定资产 70 000 贷：非流动资产基金——长期投资 72 000

四、固定资产盘盈会计处理 新《事业单位会计制度》在1501 号“固定资产”会计科目使用说明第五项第（一）款中规定：盘盈的固定资产，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。笔者认为，这种核算规定没有通过“待处置资产损溢”科目，区分盘盈时调账和查明原因按规定报经批准后进行处理过程，不符合财产清查核算处理程序，应该进行调整。建议修改为：盘盈的固定资产，转入待处理资产时，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目；报经批准予以处理时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。例4 ：某事业单位2014 年3 月31 日进行财产清查时盘盈固定资产一项，按照类似固定资产的市场价格确定其入账价值为30 000 元，2014 年4 月10 日报经批准予以处理。1．按现行会计制度规定的会计处理 借：固定资产 30 000 贷：非流动资产基金——固定资产 30 000 2．修订完善后的会计处理（1）2014 年3 月31 日盘盈固定资产时： 借：固定资产 30 000 贷：待处置资产损溢 30 000（2）2014 年4 月10 日报经批准予以处理时： 借：待处置资产损溢 30 000 贷：非流动资产基金——固定资产 30 000 编辑：彭秋龙

第四篇：小企业财务会计制度及核算办法

小企业财务会计制度及核算办法

一、财务会计制度 １、经理的职责

（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。

（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。

（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。

（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。

２、会计岗位责任制

（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。

（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。

（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。

３、出纳员岗位责任制

（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。

（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。

（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。

（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。

（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。

（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。

（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。

（12）积极完成领导交给的其他工作任务。

二、财务核算办法

1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。

2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。

3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。

4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。

5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。

6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

7、按《小企业会计准则》的要求编制会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

第五篇：基本建设财务集中核算常用财务和会计制度

基本建设财务集中核算常用财务和会计制度

2006-04-08

一、财务制度

1、基本建设财务管理规定（财建[2002]394号）

2、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）

3、建设工程价款结算暂行办法（财建[2004]369号）

4、建设工程质量保证金管理暂行办法（建质[2005]7号）

5、财政投资评审管理暂行规定（财建[2001]591号）

6、关于加强基本建设财务管理的暂行办法（岳政办发[2003]48号）

7、长沙市人民政府关于加强基本建设预（结）决算管理的通知（长政发[2003]33号）

二、会计制度

1、国有建设单位会计制度（财会字[1995]45号）

2、国有建设单位会计制度补充规定（财会字[1998]17号）

3、长沙市岳麓区基本建设项目会计集中核算管理办法（岳财发[2004]4号）

4、施工企业会计核算办法（财会[2003]27号）