贴现业务核算方法（小编推荐）

第一篇：贴现业务核算方法（小编推荐）

票据贴现业务的会计核算

2009-01-04 来源: 作者:

（一）应设置的主要会计科目

为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。

“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。

“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。

“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。

“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。

（二）票据贴现业务的基本账务处理

1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。

2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”等科目。

3.贴现申请人提前赎回票据时，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现（未实现贴现收益）”科目。若合同或协议规定提前赎回票据退回贴现申请人相应贴现利息时，按其未实现票据收益，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，按退回贴现利息金额，贷记“活期存款”等科目，按不退回贴现利息金额，贷记“利息收入（贴现利息收入）”科目。

4.到期收回贴现票款时，按票据金额，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现”科目。

5.到期未收到付款人的票据款时，借记“活期存款”、“贴现垫款”（付款人账户余额不足支付时）等科目上，贷记“票据贴现”；按规定向贴现申请人收取逾期利息时，借记“活期存款”等科目，贷记“利息收入（逾期贷款利息收入）”科目。

6.受理同业转贴现申请时，按票据金额，借记“票据转贴现”科目，按计算的转贴现利息，贷记“递延收益（未实现转贴现收益）”科目，按实付转贴现金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现转贴现收益）”科目，贷记“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。转贴现到期，收回票款时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“票据转贴现”科目；转贴现到期，未收到付款人的票款时，借记“存放中央银行款项”、“贴现垫款”（付款人账户余额不足支付时）等科目，贷记“票据转贴现”科目。

7.金融企业向同业申请转贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形进行账务处理。

第一种情形：买断式。金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”科目，按转贴现利息金额，借记“金融企业往来支出（转贴现利息支出）”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”科目；同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”或“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。

第二种情形：回购式。金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”，按转贴现利息金额，借记“递延支出（未确认转贴现支出）”科目，按票据金额，贷记“票据融资（转贴现融资）”科目。每月结息日及转贴现到期日，按转贴现天数结转分摊未确认转贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出（转贴现利息支出）”科目，贷记“递延支出（未确认转贴现支出）”科目。转贴现到期，金融企业收到票款时，借记“票据融资（转贴现融资）”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。贴现到期日前及到期日的相关会计处理，与前述的“票据贴现”相同。

8.金融企业向人民银行再贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形分别处理。

第一种情形：买断式。金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按再贴现利息金额，借记“金融企业往来支出（再贴现利息支出）”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”、“票据转贴现”科目；同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”或“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。

第二种情形：回购式。金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按转贴现利息金额，借记“递延支出（未确认再贴现支出）”科目，按票面金额，贷记“票据融资（再贴现融资）”科目。每月结息日及再贴现到期日，按再贴现天数分摊未确认再贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出（再贴现利息支出）”科目，贷记“递延支出（未确认再贴现支出）”科目。再贴现到期，收到票款时，借记“票据融资（再贴现融资）”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。有关贴现到期日前及到期日的会计处理，与“票据贴现”相同。

票据融资业务流程、会计核算及统计方法

来源:未知 作者：佚名q 日期：10-06-05

票据融资与贷款在可流通性、要式性等金融工具的法律要素上虽有所不同，但它是金融机构向社会提供的真实信贷资金这一点是毋庸置疑的---从票据融资的业务流程和统计制度谈起

中国人民银行调查统计司司长 张涛

票据融资由于其具有“速度快、风险小、收益高”的业务特性，日益受到金融机构和企业的重视和青睐。近年来金融机构在传统票据融资业务的基础上进一步设计开发了回购型、卖断型等新型票据融资业务，并推出了风险参与、准证券化等创新产品，其规模也迅速扩大。截至2009年1月底，我国金融机构票据融资余额25559亿元，1月份增加6237亿元，占当月新增贷款的40%，票据融资快速发展。与传统信贷业务相比，票据融资业务较为复杂。社会上关于票据融资增长的真实性、统计上是否存在重复计算等方面有所疑问。我们从票据融资业务流程、会计核算与统计方法谈起，解答这些疑问。

票据融资业务的流程与相关核算

随着我国市场经济的成熟和发展，票据在商品结算中的比重日益增加，一方面企业为了增加票据的可接受性，一般要求银行承兑，另一方面企业又持有大量未到期票据，在资金紧张时，需要贴现票据融入资金，而银行也可将持有的商业汇票向其他金融机构转贴现或向中国人民银行再贴现融通资金。目前我国票据融资方式主要有五种：

贴现。贴现是传统的票据融资方式，指持有票据的非金融机构在票据到期前为获取资金，向金融机构贴付一定的利息后，以背书方式所作的票据转让。金融机构办理票据贴现时，以票面金额增记“贴现”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。

转贴现。是指银行间(中央银行除外)将持有的未到期票据进行转让融通资金的行为。目前，转贴现业务有回购式转贴现和卖断式转贴现(买断式转贴现)两种形式：

回购式转贴现是指票据持有银行为获得资金以贴现方式向其他银行转让票据，同时承诺在约定日期按票面金额购回相同票据的转让行为。这种转让实质是银行间以票据为抵押品的同业拆借，与票据融资无关，转入方、转出方均不调增、调减票据贴现额，只是新增加回购协议下的资产或负债业务。票据转入方以票面金额增记“买入返售”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。票据出让方则以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额增记“卖出回购”负债，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。

卖断式转贴现指票据出让方为获取资金，在向票据转入方贴付一定的利息后，将持有的尚未到期票据进行背书转让的行为。这实质上是一种债权转让行为，但由于《票据法》的限制，存在两种认识：一是认为风险并未完全转让，转出方不减少票据贴现额，而增加一笔负债“转贴现款”;而转入方增加票据贴现额。二是认为实现了资产转让，转出方减少票据贴现额，转入方增加票据贴现额。相应的在当前实务中，对“卖断式转贴现”也有两种会计处理方法：一是认为风险并未完全转让的会计处理方式。部分金融机构认为根据我国《票据法》关于票据贴入方对票据背书前手拥有追偿权的规定，票据的风险和收益仍保留在票据出让方，票据出让方只能确认负债的增加，不能确认资产的减少。具体核算是票据转入方以票面金额增记“卖断式转贴现”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。票据出让方则以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额增记“转贴现款”负债，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。二是认为实现了资产转让的会计处理方式。还有一部分金融机构认为在我国票据贴现特别是银行承兑汇票贴现业务中，票据出让方被追偿的可能性极小，依据实质重于形式的会计原则，应确认资产的减少。具体核算是票据转入方以票面金额增记“卖断式转贴现”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。票据出让方以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额减记原贴现资产，减记尚未摊销完的原办理贴现业务产生的递延负债，将它们的差额确认当期损益。

再贴现。指金融机构为获取资金，在向中央银行贴付一定的利息后，将持有的尚未到期票据向中央银行背书转让的行为。实务中再贴现的会计处理是以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额在负债方增记“再贴现款项”，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。

票据买卖。指金融机构与非金融机构之间将未到期票据以无追偿权的形式转让，实现资金融通的票据行为。票据买卖业务主要有两种形式：一种是简单的直接的票据买卖业务;另一种则是将未到期的若干张票据进行打包出售给企业或打包成理财产品进行出售，其实质是票据资产的证券化。当银行机构作为票据出让方时，其以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额减记原贴现资产，减记尚未摊销完的原办理贴现业务产生的递延负债，将它们的差额确认当期损益。当金融机构作为票据转入方时，以票面金额增加“买入票据”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。

票据风险参与融资。指银行机构之间通过签订风险参与协议，票据持有方将票据项下的部分风险转让给风险参与方，风险参与方按所参与的份额，将资金支付给票据持有方，交易双方一般不办理票据背书。票据到期时，由票据持有方收妥款项后支付给风险参与方。如票据到期出现收款损失，风险参与方按约定份额承担损失。在会计处理方面，票据持有方同票据买卖的票据出让方，风险参与方同票据买卖的票据转入方。

票据融资总量的统计

目前票据融资总量主要由人民银行进行统计并对外披露，人民银行根据不重不漏、实质重于形式的原则对票据融资的各个业务环节进行统计，并根据合并的目标对不同的会计处理提出了具体的数据报送方式。

统计的基本思路

在统计实务中，将“回购式转贴现”视为同业拆借，在信贷收支表的“同业往来”项目内反映;将“卖断式转贴现”视为资产转让业务，在“票据融资”项目内反映，并要求那些认为风险并未完全转让的金融机构根据“实质重于形式”的原则，将票据贴现额扣除“转贴现款”后，纳入“票据融资”反映。同时将“再贴现”业务视为贷款进行统计处理。这样最终的票据融资总额就真实准确地反映了金融机构通过票据贴现方式所提供的信贷资金。

相关项目内容

票据融资项目。在报表中“票据融资”是“各项贷款”的子项目，其反映的内容，一是金融机构通过办理票据贴现、卖断式转贴现以及票据买卖业务持有票据的票面金额;二是金融机构作为票据风险参与融资业务的风险参与方而获得相应票据份额的票面金额。

同业往来项目。由于认为回购式转贴现业务为以票据为抵押品的同业拆借业务，所以在报表中“同业往来(运用方)”项目包含金融机构的回购式转贴现业务融出的资金，“同业往来(来源方)”项目则包含了回购式转贴现业务融入的资金。在合并统计报表中，合并范围内机构之间发生的回购式转贴现业务数据相互抵消，既不在来源方反映也不在运用方反映。

再贴现项目和向中央银行借款项目。金融机构与人民银行办理再贴现业务，金融机构形成一笔负债的同时人民银行形成一笔资产。在单家机构的统计报表中，负债反映在金融机构的“向中央银行借款”项目中，资产反映在人民银行的“再贴现”项目中。在最终的金融机构统计报表中，人民银行与金融机构开展再贴现业务形成的资产、负债相互抵消，不再反映。

综上所述，票据融资是金融机构向社会提供的真实信贷资金，在当前金融统计制度下，只要金融机构严格按会计制度、统计制度的要求报送统计数据，既不会存在重复计算票据融资的问题，也不存在漏统票据融资的问题。票据融资与贷款在可流通性、要式性等金融工具的法律要素上虽有所不同，但它是金融机构向社会提供的真实信贷资金这一点是毋庸置疑的。

近期票据融资快速增长的原因

近期票据融资额快速增长的原因主要有两条：

一是企业具有票据融资的需求。由于企业2008年盈利水平下降，资金较为紧张，企业申请短期贷款获得下浮优惠利率的可能性明显降低，但票据贴现利率随货币市场利率走低，加之与申请短期贷款需要评估、抵押等措施与流程相比，票据融资相对于一般贷款更具低成本和便利优势，也使得企业融资需求出现票据化趋势。

二是金融机构具有多做票据的动机。目前超额存款准备金利率为0.72%，央票和债券的收益率普遍较低。在货币市场缺乏较好投资产品的背景下，只要票据贴现收益高于上述资产收益，商业银行就有动力从货币市场转入票据市场，使票据融资成为短期资金运用的主要渠道。此外，银行还可以通过票据融资先做大贷款规模以达到考核要求，以后遇有好的中长期贷款项目时，可以随时调剂压缩票据融资，搭配一般贷款的规模。

总体看，当前票据融资增加较多是银企双方市场选择的结果。

第二篇：票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务介绍及其核算

1.概念：

票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）

2.票据贴现同一般贷款的差异

票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：

 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象

 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系  计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息

 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款

 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金

3.票据贴现商业银行核算

会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：

借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值

2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元

会计分录：

借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848

3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算

商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。

收：发出委托收款登记簿

当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：

借：吸收存款-付款人户

贷：贴现资产-商业承兑汇票

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

同时，销记利息“发出委托收款登记簿”

付：发出委托收款登记簿

如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。

借：吸收存款-借款人存款户

贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整

贷：利息收入

若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户

逾期贷款-借款人逾期贷款户

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现

4、银行承兑汇票贴现款收回核算

银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考

第三篇：贴现业务管理办法

辽宁省农村信用社

银行承兑汇票贴现业务管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范银行承兑汇票贴现业务管理，有效防范和控制票据业务风险，促进银行承兑汇票贴现业务稳健发展，根据《辽宁省农村信用社银行承兑汇票贴现业务管理暂行办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 银行承兑汇票贴现是指已在贴现经办机构开立结算账户的持票人在银行承兑汇票到期日前向贴现经办机构背书转让，贴现经办机构扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。

贴现经办机构是指为持票人办理银行承兑汇票贴现业务的县级联社票据融资中心。

第三条 银行承兑汇票贴现必须以真实的交易关系和债权债务关系为背景。

第二章 贴现受理

第四条 可贴现银行承担汇票承兑人范围由省联社确定。具体包括：

（一）国有商业银行；

（二）国家政策性银行；

（三）全国性股份制商业银行；

（四）以直辖市、省会城市及计划单列市冠名的以及已上市的地方性商业银行；

（五）已上市的农村商业银行；

（六）经省联社确定的其他银行。

第五条 贴现申请人为中国境内，经合法注册经营，在银行开立存款账户，与出票人或者其直接前手之间具有真实的交易关系的企业法人以及其他组织。

第六条 贴现申请人申请办理贴现时，应提供如下资料：

（一）营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件；

（二）经办人授权申办委托书；

（三）经办人身份证原件及复印件、法定代表人身份证复印件、经办人工作证（或提供介绍信）；

（四）贷款卡原件（或复印件）及其密码；

（五）申请人为最后合法持有人且背书连续的未到期银行承兑汇票原件；

（六）贴现申请人与其直接前手之间的交易合同原件、根据税收制度有关规定开具的增值税发票或普通发票；

（七）银行承兑汇票贴现申请书；

（八）县级联社以上机构要求提供的其他资料。第七条 贴现经办机构对贴现申请人资格及资料进行严格审查，审查重点如下：

（一）申请人的合法性。判断贴现申请人是否具有真实法人或法人授权经营的资格、营业执照及企业代码证

是否已过时效；注册资本与银行承兑汇票、合同金额及财

务报表是否相适应。

（二）经办人合法性。经办人授权委托书是否加盖公章及法定代表人私章，代理人是否已签章。首次办理业务时应提供经办人工作证并复印留存（或提供介绍信）。日后再经办人不变的情况下，无须提供，但在档案中应注明工作证留存的交易批次号，在经办人变化的情况下仍提供。法定代表人身份证复印件姓名与申办委托书、贴现申请书及贴现协议上的签章是否一致；经办人身份证姓名与申办委托书是否一致。

（三）贷款卡审查。通过人民银行企业征信系统查询企业概况、贷款卡的状态和贴现申请人的情况。贷款卡状态必须有效。对贷款卡无效、被注销、暂停、未通过年检或不能提供者，不得办理贴现业务。交易日及到期日收回票据后，交易文件审查人员应及时将有关信息按规定输入人民银行企业征信系统。

（四）票据是否真实，票面要素是否齐全、有效，背书是否连续，签章是否规范。

（五）贴现申请人与出票人或直接前手之间是否具有真实的商品、劳务等交易关系，票据、交易合同和税务发票的日期、金额等要素是否相互对应。

第八条 贴现业务操作流程：

市场营销岗位进行申请人资格的审查、票面和跟单资料的初审----风险审查岗位进行贷款卡审查和资料复审----会计结算岗位进行票据复审和审查----市场营销岗位签署贴现协议送交有权审批人审批----会计结算岗位根据贴现凭证和贴现票据核对利息并进行账务处理后将票据原件入库保管----将贴现数据登记台账、录入人民银行企业征信系统、资料归档。

第三章 银行承兑汇票及跟单资料审查

第九条 对银行承兑汇票及相关资料必须坚持双人审查。

第十条 银行承兑汇票原件及其正反面审查。

（一）银行承兑汇票正面要素审查。

1、承兑：必须有承兑字样和承兑人签章，承兑记载的位置必须在票据的正面且承兑不得附加条件，必须全额承兑。

2、出票人：必须填写出票人全称、账号、开户银行、出票日期，且相关签章、行名、行号必须一致，不得涂改。

3、收款人：必须填写全称、账号、开户银行，且不得涂改。

4、其他：①大小写金额必须一致，且不得涂改；出票日期必须大写，且不得涂改。②按审票的各项规定，水印、暗记、大额支付号等必须符合规定。③付款行行号应与汇票专用章上行号一致，如不一致，应查明原因。④银行承兑汇票期限在6个月（含）以内。

（二）银行承兑汇票背书审查。

1、第一背书人印章必须与票据记载的收款人名称一 1

致；

2、背书必须清晰易认，应使用红色印油加盖背书章，原则上不能使用万次印章；

3、背书必须全额背书，背书不全或将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书无效；

4、粘单上的第一记载人应当在银行承兑汇票和粘单的粘接处签章；注明“不得转让”或“质押”字样的票据不得受理；

5、客户在票据上的背书必须使用单位公章或财务专用章，并加盖发定代表人或授权委托人名章。使用财务结算专用章或结算财务专用章的，应出具该背书人所在区域人民银行允许使用该印章作为背书用章的有效文件，该人民银行文件应归档保存；

6、背书章必须加盖在背书栏内，如不加盖在栏内，在取得承兑行不因此而拒付的书面承诺或贴现申请人由能力承担追索责任的前提下，可以受理；

7、最后背书人与贴现申请人、合同及增值税发票中的供方应一致，背书须连续。

第十一条 银行承担汇票复印件审查。应提供清晰并与原件一致的银行承担汇票正反面复印件。

第十二条 银行承兑汇票特殊背书规定：

1、禁止对部分放弃追索权并加注“不得向本背书人追索”字样的银行承兑汇票办理贴现。

2、经收款人回头背书给出票人，并由出票人申请贴现的银行承兑汇票不得办理贴现。

3、对贴现申请人位于银行承兑汇票第三背书人（含）之后、且其名称与出票人名称一致的票据，市场营销部门应查清其回头背书原因，并辨识其是否合理，在确保真实贸易背景的前提下方可办理贴现。经办人员和主管负责人应将调查情况记录并签字，留档保存。

4、国家机关、国家机关授权的事业单位或集团企业内设的资金管理类机构作为贴现申请人申请贴现时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面情况说明，作完整背书后方可办理贴现。

第十三条 交易合同审查

（一）交易合同的供需双方应是银行承兑汇票的最后背书人与其直接前手，要与增值税发票供需双方关系人保持一致；

（二）经审查合格的商品交易合同，应将原件复印，同时在复印件正面加盖“与原件核对一致”专用章后，留档保存；

（三）供需双方印章清晰；

（四）合同必须具备合同标的，即商品名称，且商品名称应与税务发票上的商品名称一致；

（五）合同签订日期一般应早于或等于商业汇票的出票日；

（六）合同无重复使用现象,如记载合同金额，其金额应大于或等于银行承兑汇票金额；

（七）如合同记载履约的有效期限，则票据的出票日、税务发票的开票日一般应在其有效期限内；

（八）如合同记载数量、单价等要素，则相关记载一般应与税务发票一致。

第十四条 相关税务发票原件及其复印件审查

（一）发票清晰。四联旧版增值税发票应提供一到四联中的其中一联。增值税发票一至四联依次为存根联、发票联、抵扣联和记账联，其中在发票联和抵扣联的发票名称上盖有国家税务总局监制的《全国统一发票监制章》。三联新版增值税发票应提供一到三联中的其中一联。新版增值税发票一至三联依此为抵扣联、发票联和记账联，取消存根联，发票内容同旧版。

（二）发票原则上必须加盖销货方增值税发票专用章或财务专用章，加盖单位公章或其他印章的增值税发票无效；发票专用章上的号码应与供货方纳税人识别号一致；

（三）发票名称上不带“省，市,自治区”字样，应为“ XX 增值税专用发票”；

（四）发票的 8 位数流水号、10 位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致，流水号为铅字流水打印；

（五）不得重复使用发票，不同票号的发票密码区应不同；

（六）发票购销方与交易合同供需方及银行承兑汇票最后背书人关系一致，购销双方单位名称必须使用全称；

（七）发票载明的货物名称与所附合同交易的货物名称须一致；

（八）发票的总金额必须大于或等于银行承兑汇票金额；

（九）发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；

（十）应纳税所得额在 10 万元以内的，可提供手写发票；有特殊情况则需提供当地税务机关的相关证明文件；

（十一）原则上开具发票的日期应在交易合同日期之后；

（十二）发票上的字体一般应为五号宋体字；

（十三）货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；

（十四）发票购销双方地址，购销双方增值税纳税人税务登记号；销售货物或劳务的名称及货物总金额；增值税税率及税额、发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要齐全规范；

（十五）如无增值税发票，则需提供国家税务机关出具的免增值税发票的相关文件或有相关法规规定，同时提供普通发票；

（十六）对于同一企业（银行）当日累计签发 5000 万元（含）以上的大额银行承兑汇票贴现，由市场营销部门作尽责调查，向税务机关征询确认“该企业纳税情况正常，2

已经完税（或将要完税）”，核实情况记录于审批表中特殊事项栏说明，核实人员应签字。

（十七）经审查合格的税务发票，应将原件复印，同时在复印件正面加盖“与原件核对一致”专用章后，留档保存。

第十五条 申请人经营真实性审查。贴现申请人应提供上经审计的资产负债表、损益表和即期的资产负债表、损益表。如通过贷款卡在银行信贷登记咨询系统中能查询到该贴现申请人上的财务报表，视同该报表已符合规定，即贴现申请人只须提供即期的相关报表。审查重点为：

（一）注意银行承兑汇票的真实贸易背景是否能在相关财务报表中得以反映，审查人员应对相关报表进行逻辑性判断，确认贴现量与企业损益表中的“产品销售收入”项目相匹配。

（二）对首次与联社发生交易的贴现申请客户，应根据规定在会计部门预留印鉴，市场营销部门应安排双人实地核实企业的经营情况是否与其提供的报表相符，慎重做好调查和服务工作。

（三）如遇特殊客户或在审查过程中有疑问时，调查或审查人员可要求客户提供商品货运单复印件、进项发票和进货合同、承兑行出具的审批文件等其它可证明真实贸易背景的资料。

（四）对水、电、煤、油、燃气等公用事业单位持有的银行承兑汇票，如因特殊原因不能提供其与相关企事业的商品交易合同，在其出具供应计划（如供电计划）或其它能证明真实贸易背景的材料，并经相关经办人员审核无误后，可以办理贴现业务。

第四章 贴现查询及审批

第十六条 贴现经办机构须向承兑银行办理票据查询：

1、汇票票面要素是否真实相符；

2、他行是否已办理查询；

3、是否挂失止付或公示催告。

票据查询应采用人民银行同城票据交换、人民银行现代化支付系统、传真、“中国票据”网和实地查询方式之一或人民银行规定的其他有效查询方式。对于采取实地查询的，实地查询书应填写完整，经办人员应到对方营业场所临柜办理查询，双人签字及加盖承兑行（或查询代理行）业务章。

第十七条 银行承兑汇票贴现业务经审查无误，由审查部门填写《银行承兑汇票贴现审批表》并提出审查意见，经票据融资中心主任审查同意后，送有权审批人审批。第十八条 经审查、审批同意办理贴现的，应与贴现申请人签订《银行承担汇票贴现协议》，并办理有关手续。第十九条 银行承兑汇票贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的贴现利息计算。承兑人在异地的，贴现期限以

及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

第五章 资金划付管理

第二十条 银行承兑汇票贴现必须坚持“先审后付”原则。划付贴现资金时，要认真审查贴现凭证上的贴现申请人名称与银行承兑汇票持票人名称是否一致，审查无误后方可划款。

第二十一条 先收妥利息资金再支付贴现资金。第二十二条 贴现资金应通过会计核算系统直接划入贴现协议中指定的贴现申请人账户。严禁使用银行汇票、本票、支票等支付工具划付票据款项。

第二十三条 通过贴现申请人一般或临时账户办理贴现划款的，原则上不能将款项直接转给第三人。

第五章 附 则

第二十四条 以前制定的有关制度及规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

第二十五条 本办法由东港市农村信用合作联社解释。第二十六条 本办法自下发之日起执行。

第四篇：转贴现业务定义

转贴现业务包括买断式转贴现和回购式转贴现。回购式转贴现应注明赎回开放日及赎回截止日。– 赎回开放日是指转贴现双方约定赎回票据的第一日，该日应先于或等于赎回截止日。买断式转贴现的贴入人在转贴现后即可转让或行使票据权利。回购式转贴现的贴出人应在赎回开放日后赎回截止日前赎回票据，但该赎回申请由贴入人发出。买断式转贴现和回购式转贴现均可自由选择线上清算方式或线下清算方式。采用线上清算方式的，由大额支付系统负责清算。若清算资金不足，该笔资金划转在大额支付系统排队，此时双方均不可主动撤回。日终资金仍然不足的，大额支付系统退回该笔资金业务，电子商业汇票系统退回该笔转贴现业务。

票据贴现业务是银行以购买未到期银行承兑汇票或商业承兑汇票的方式向企业发放的贷款。

票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一项银行授信业务。票据一经贴现便归贴现银行所有，贴现银行到期可凭票直接向承兑人收取票款。

转贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。

再贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。

弄清了他们的含义就弄清楚了他们的区别，如果再多讲一点的话，从事这三种业务的双方分别是：贴现是银行对客户，转贴现是银行对银行，再贴现则是银行对央行。

票据流转全图

（请先看图！！）对于银行B来说，对其所持有的票据也有两种处理方式，一种是等待票面到期日向承兑人发出托收收回款项，另一种是将票据转卖给其他银行（银行C）从而立即获得资金，这后一种处理方式对银行B来说就是转贴现卖出，对银行C来说就是转贴现买入。

跟贴现一样，转贴现中票据的持有人也需要向买入行支付一定的利息。

如果买入银行（银行C）是中国人民银行的分支机构，则称为再贴现，以区分于商业银行之间的转贴现。

如果银行B只将票据转卖给银行C一段时间，并约定在票面到期日之前的某个日期重新将票据买回，这种方式叫回购式转贴现，对银行B来说，称为卖出回购式转贴现（有时简称正回购或卖出回购），对银行C来说称为买入返售式转贴现（有时简称买入反售或逆回购）。如果银行B将票据转卖给银行C之后，票据的所有权归银行C，银行B不再买回，这种转贴现对银行B来说叫卖断式转贴现，对银行C来说叫买断式转贴现。

此外转贴现方式还有双向买断、双向卖断，双向买断到期卖断，双向卖断到期买入等，以后再详细说明

第五篇：承兑汇票贴现业务管理办法

宁夏永宁汇发村镇银行股份有限公司 银行承兑汇票贴现业务管理办法

第一章 总则

第一条 为加强宁夏永宁汇发村镇银行股份有限公司（以下简称本行）银行承兑汇票业务管理，实现资产多元化，规范业务操作流程，有效控制风险，促进票据贴现业务健康发展，依据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国票据法》及《支付结算办法》等规定，结合本行实际，制定本办法。

第二条 本办法所称银行承兑汇票贴现（以下简称贴现）是指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给本行的票据行为，是本行向持票人融通资金的一种方式。

第三条 贴现的银行承兑汇票，应具有真实的交易关系和债权债务关系。

第四条 选择贴现的银行承兑汇票时，应当遵循安全性、效益性和流动性的原则，贴现资金投向应当符合国家的产业政策和信贷政策。

第二章 贴现业务审批权限

第五条 单日单户办理银行承兑汇票额度在300万元（含）以下的，由经办部门（或单位）负责人审批；额度在300-500万元（含）之间的，由主管行长审批；额度在500万元以上（不含）的，由行长审批。

第三章 贴现申请人条件

第六条 申请办理贴现业务的持票人，必须具备下列条件：

（一）依法从事经营活动的企业法人和其他经济组织；

（二）与出票人、直接前手之间具有真实的交易关系和债权债务关系；

（三）在本行开立存款账户；

（四）贴现申请人财务管理规范，经营状况及资信状况良好。

第四章 贴现期限、金额、利率

第七条

贴现期限从银行承兑汇票贴现之日起至汇票到期日止，最长不超过6个月。

贴现期限应按实有天数（算头不算尾）计算，到期日为法定节假日的顺延。承兑行在异地的，贴现期限应另加3天的划款期。

第八条 贴现金额按票面金额扣除贴现利息计算。

第九条 本行根据市场变化情况，可不定期发布指导性贴现利率。

第五章 贴现操作流程

第十条

客户向本行提出贴现申请时，应提供以下资料：

（一）未到期的银行承兑汇票；

（二）贴现申请书；

（三）法人资格证明文件及有关基础资料：

1、经年审合格的企业法人营业执照、税务登记证、企业机构代码证、贷款卡的复印件，并提交原件以核对；

2、基本账户的开户许可证复印件，并提交原件以核对；

3、公司章程复印件，并提交原件以核对；

4、企业法人代表证明书和经办人员授权委托书；

5、近期的财务报表。

（四）贴现申请人与其直接前手之间的商品交易合同及合同项下根据税收制度开局的增值税专用发票或普通发票复印件（并提交原件以核对）；

（五）其他需要提供的材料。

第十一条 票据业务经办人员在收到贴现申请人的银行承兑汇票及有关资料后，首先对银行承兑汇票和有关资料进行审核：

（一）向承兑行查询汇票是否真实有效并取得承兑行的书面确认； 银行承兑汇票查询方式包括实地查询和非实地查询。

1、实地查询：应坚持双人实查，同时要求出票行提供票据底卡,并核对票据底卡及笔迹。必要时，实地查询后可进行非实地查询复查核实。

2、非实地查询：应通过人民银行大额实时支付系统或传真方式查询。

（二）汇票所记载的内容是否齐全、真实、合法，印章是否真实、有效、规范；

经办人员应对银行承兑汇票进行严格审查，主要内容有：

1、银行承兑汇票是否由中国人民银行统一印制，各项防伪措施是否齐全、真实；

2、收付款单位的户名、账号及其开户行、行号是否清楚、完整、准确，有无涂改；

3、汇票大小写金额是否一致，签发及支付日期大写是否符合要求；

4、出票人及其承兑银行的签章是否完整、清晰；

5、是否注有“不得转让”、“质押”字样；

6、票据金额、日期、收款人名称不得更改，其他记载事项更改必须有原记载人的签章；

7、其他依照有关法律、法规规定应审查的内容。

（三）承兑汇票背书是否连续，印章是否清晰，粘单是否符合规定（粘单上的第一记载人必须在汇票和粘单的粘接处签章）；

（四）贴现申请人与其直接前手之间的贸易背景是否真实；

（五）商品交易合同、贴现凭证、增值税发票的内容、金额等条款与承兑汇票上所记载的要素是否相符；

（六）贴现申请人的法人资格和有关法律文件是否真实、合法、有效；

（七）贴现申请人的财务状况和资信状况是否良好；

（八）客户填写贴现凭证，并由经办人员计算贴现利息和实付金额： 计算公式：贴现利息＝票面金额×贴现期限（天）×日利率 实付金额＝票面金额-贴现利息

第十二条 对初审内容审查合格后，由经办人员在贴现申请审批书上签字，并将初审后的银行承兑汇票和有关资料交复核人员复审。

（一）复核人员应对贴现资料、银行承兑汇票、查询情况和贴现利率、利息、实付金额及经办人员签署意见等进行审查，必要时可建议进行复查；

（二）复查合格后，由复核人员在贴现申请审批书上签字。第十三条 按贴现业务审批权限，由有权审批人进行审查审批并签

字。

第十四条 经有权审批人签字后，由票据业务经办人员与贴现申请人签署银行承兑汇票贴现协议，并交复核人员审核。

第十五条 会计部门接到签字完整并经审批同意的贴现业务资料、贴现申请审批书和银行承兑汇票后，按有关规定办理会计转账、划拨资金和票据入库手续。贴现凭证第四联加盖转讫章作为收账通知交持票人。第五联按到期日顺序排列，专夹保管，作为贴现到期的贴现贷方传票。

第六章 贴现管理

第十六条 票据经办部门在办理贴现业务时，必须建立台账并及时登记。

第十七条 对本行已签收、查询、办理贴现的银行承兑汇票，必须由专人负责保管，票据专管员应及时将票据入箱、入柜、入库保管。

第十八条 票据经办部门应根据本行资金调拨要求及经营需要，办理转贴现、回购、再贴现，并与票据专管员办理出入库交接手续。

第十九条 银行承兑汇票到期前，会计部门应采取委托收款方式向付款人提示付款；付款人在异地的，应匡算邮程，提前办理委托收款手续。

第二十条 银行承兑汇票如果遭到拒付，会计部门在收到拒付款证明或退票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款有关规定处理。同时立即将拒付款证明或退票理由书移交票据经办部门。票据经办部门应立即将被拒绝事由通知贴现申请人，对尚未收回的部分行使追索。由于票据真实性、合法性等操作性及技术性问题引起的

承兑行拒付或纠纷，由会计部门会同票据经办部门解决处理。

第二十一条 票据经办部门应按户建立银行承兑汇票贴现档案，并严格按照信贷档案管理有关规定执行。

第二十二条 票据经办部门要不断优化贴现业务存量结构，实现期限、利率、票面金额的合理搭配，密切关注贴现市场的利率变化和资金来源市场的利率变化，适时调整结构和交易行为，规避期限风险。

第二十三条 本行任何部门不得在账外核算票据贴现业务及其收入。

第七章 附则

第二十四条 本办法未尽事宜按有关法律规定执行。第二十五条 本办法由本行负责解释和修定。第二十六条 本办法自印发之日起实施。