进出口及退税流程图

第一篇：进出口及退税流程图

进出口及退税流程图：

前提：

1、取得工商营业执照

2、取得组织机构代码证书

3、取得进出口经营权——《中华人民共和国进出口企业资格证书》

4、取得海关自理报关单位注册登记证明书

一、进口：

图释：

1、进口单位办理“对外付汇进口单位名录”；

2、申请办理上名录的同时申请核销员资格，领取报名回执后即可凭此回执办理进口业务。经培训合格后，由外汇管理局派发进口付

汇核销员资格证书；

3、当要对外付汇时，先查询本企业是否在名录。如果在则直接到开户银行办理对外付汇手续，如果尚未在名录或需由外汇局审核真

实性或异地付汇等情况时，需要先到外汇局办理“进口付汇备案表”，再凭此办理进口付汇手续；

4、取得进口货物报关单付汇专用联；

5、以货到付汇方式结算的，由付汇银行自动核销，以预付、信用证、托收等其他方式结算的，企业应当在货物进口报关后一个月内

向外汇局办理核销报审手续。

注意事项：

1、工商营业执照上有效期为一年（含一年）以下的进口企业不得列入“对外付汇进口单位名录”；

2、核销员证每年年审一次，对于在核销工作中出现多次失误的，应重新培训考核或取消核销员资格；

3、对于不在“对外付汇进口单位名录”内的企业，每一笔付汇都必须办理“进口付汇备案表”；

4、在办理核销报审手续时，单证内容必须真实、完整、清晰、准确；

5、对于有违规行为的进口单位，将被列入“由外汇局审核真实性的进口单位名单”，每一笔付汇都要实现办理备案手续，且受到严格管制。

二、出口：

图释：

1、出口企业在取得进出口经营权后到外汇管理局办理出口收汇核销备案手续；

2、企业备案同时派人员参加出口收汇核销员培训考试，领取报名回执后即可凭此回执办理出口业务。经培训合格后，由外汇管理局

派发出口收汇核销员资格证书；

3、到中国海关电子口岸办理电子口岸企业入网注册手续，并在办公电脑上安装电子口岸系统；

4、到外汇管理局领取空白核销单；

6、需要出口时，在电子口岸备案核销单，将核销单交给报关人员，凭此报关出口；

7、报关出口后，收回报关单收汇联、出口退税联及出口收汇核销单，并提交电子信息；

8、收到外汇，做涉外收入申报；

9、即期收汇项下，应当在出口报关之日起180天内到外汇管理局办理出口收汇核销手续，远期收汇项下，出口企业应当在报关后60

天内办理远期收汇备案手续；

10、凭出口收汇核销单退税联办理出口退税。

注意事项：

1、核销员证每年年审一次，对在办理核销业务时达不到外汇局规定的熟练操作要求，或因其他工作过失影响企业核销业绩，甚至违

反外汇核销管理规定的企业核销员，一律不通过年检，并视情节不同，分别采取要求核销员重新参加培训考核、要求企业更换核销员、甚至直接取消核销员资格等措施；

2、出口货物后，应在预计收汇日期（即期项下为180天内、远期项下为远期备案收汇期）起30天内，办理出口收汇核销手续。若不

能在规定期限内办理核销手续或不说明原因的，将移交外汇管理局检查部门处理；

出口退税流程图：

前提：

1、取得工商营业执照

2、取得税务登记证

3、取得《中华人民共和国进出口企业资格证书》（无进出口经营权可以不提供）

4、取得海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权可以不提供）

5、取得增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表

6、代理出口协议（非代理可以不提供）

图释：

1、企业自取得进出口经营权或首笔出口业务发生之日起30日内持有关资料向主管税务机关申请办理免抵退税登记；

2、已办理免抵退税登记的企业，应设专职办理出口退税的办税员，并经税务机关培训合格后发给《办税员证》，办税员持证办理相关

退税业务；

3、在货物报关出口当月，对每笔出口业务按FOB价开具商品出口发票并进行账务处理，计算销售收入的汇率必须与退税申报软件中

保持一致；

4、在增值税纳税申报时，对“免抵退税出口销售收入”及由于征退税率差形成的“进项税额转出”进行申报；

5、在申报前，视同自产企业将进项发票信息与征管系统中的进项发票抵扣认证信息相稽核；

6、免抵退税申报期为每月1~15日，此期间内要申报上月的所有出口纪录，并同时申报以前期出口的单证已收齐的纪录，据此计算当

期免抵退税额，申报时需提供当期增值税纳税申报表主表及附表一、二各一份；

7、当期申报纪录对应的外汇核销单必须在180天内收齐，并按原申报顺序装订成册报送主管退税部门。

注意事项：

1、新办企业（2004年6月后办理出口退免税登记的）自登记之日起两年内，出口企业申报出口退免税时，必须提供出口收汇核销单，若出口90天内未办理出口收汇核销手续的，需向退税主管部门提交出口报关单，并由该部门予以确认，待180天内办理出口收汇核销取得核销单退税联以后，再办理单证收齐的申报；

2、新办企业自首次出口业务申报起12个月内只能免抵税，第13月起才能申报免抵退税；

3、自货物报关出口之日起90天内，必须向主管退税部门办理单证齐全申报，逾期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经市局批准者、或取得退税部门出局的补办单证证明外，不再受理该笔出口货物的免抵退税申报；

4、经退税部门审核，未能在规定期限天内提供出口收汇核销单的，出口企业必须在电子申报系统中做红字冲减，再按视同内销征税，以后不再办理退税申报；

第二篇：进出口退税

为了自己记住，也为了新手有所了解，有不当之处，敬请大家给予我你们的意见归纳一下：

“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。

核销单 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。

空白核销单在报关以前所需要做的准备：

1、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可

2、联与联之间骑缝盖出口单位公章按出口收汇核销细则第十四条空白核销单长期有效。

下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作

一、登录电子口岸

www.xiexiebang.com/pub 插入操作员IC卡，输入密码图

1、图1中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复”，页面上方有电子口岸的热线电话，如有问题，可以向电子口岸咨询

二、进入操作页面图2

A、修改密码可以在左侧页面进行

B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统

现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作

附件: 您所在的用户组无法下载或查看附件双鱼A 2007-11-5 14:17

三、“出口收汇”子系统相关操作

（一）、核销单申领

企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请图3

进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定” 图4

弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定” 网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际需要状况，申请特批

（二）、口岸备案图5

步骤1在值中输入核销单号步骤2 点击“条件设定” 步骤3 点击“开始查找“ 图6

出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接进入图7

步骤

1、在“使用口岸“中填入需备案口岸（代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择）步骤

2、点击确认

步骤

3、弹出对话窗口后确认图8

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单

核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

操作页面左侧选择企业交单图16 以核销单043119173为例

步骤1 “值”中输入核销单号043119173 步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置步骤3 点击红圈4所示“开始查找” 图17

点击核销单号的蓝色链接图18

右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据

步骤1，点击“交单”

步骤2??弹出对话窗口后选择“确定” 图19

弹出对话窗口后，点击“确定”

四、“出口退税”子系统的操作

出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联（因此用黄色纸张，所以俗称黄联）

本文重点提下报关单数据报送报关单样本

数据报送

（一）、查询报送

从前面图2页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送” 图26 以前面提到的核销单043119173对应的报关单号（后九位）：537517822举例

步骤1 “值“中输入537517822 步骤2 点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈3处步骤3 点击红圈4所示“开始查找“ 图27

点击报关单号的蓝色链接图28

A处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。如正确可以报送步骤1 点击“报送“

步骤2 弹出对话窗口后确定图29

弹出对话窗口后点击“确定“

上面电子口岸的备案，交单是摘自双鱼A的，假设发生外销，货物已加工完成，9月12日的船期，那我们肯定要在9月10日以前在电子口岸出口收汇里备案，你备案好了，可以把相关的单证（报关单，报关委托书，装箱单，发票，核销单）送交货代了，中间的几天可以让货代有时间去报关。。船开后的一周内你可以向货代索取提单（要正式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的），预录入单；有了提单，你可以传给客户了，凭着预录入单你也可以先开外销发票了。

大概一个月左右的时间，也就是10月15号左右吧，你就可以拿到报关单，可以凭借报关单在出口收汇和出口退税里做交单了；顺便写下流程吧，前面的图示很清楚的。1：核销单的交单：点击出口收汇—企业交单—输入核销单号码—条件设定—开始查找—点击核销单号码—核对一下—点击交单—点击确定—完成交单。2：退税的报送：点击出口退税—输入报关单号，出口日期—点击条件设定—点击报关单号—核对—点击报送—点击确定—完成交单。理论上是拿到正式的报关单才可以交单，其实做起来我们只要拿到预录入单能确保和报关单一致的情况下我们是可以做交单的，为了预防万一，还是等到报关单下来在做，呵呵。9月12日-10月15日之间，你可以催客户汇款，T/T的话比较快的，款到账后，你可以去银行结汇，结汇的同时可以付掉佣金，有海运费的也把海运费付了。

上面的讲完了，中间插一个在9月份出口的我们可以做免税申报的（申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-10号）在出口货物退免税申报系统里，今天打不开那个系统，就说一下怎么操作吧，：发票部分 1：所属期，根据出口货物申报的月份填写，共6位，前四位为年份，后2位薇月份，注意申报填写时向前递减一个（本月填报上月）；2：申报序号：系统自动生成；3：出口发票号：即出口外销发票代码后四位+NO:发票流水号（格式0670+12345678）；4：出口日期：根据报关单上实际出口日期填写，考虑到第一次免税申报时有可能报关单还没有下来，可以依据预录入单填写；5：贸易性质：根据报关单上填写；6：发票金额：出口发票的外币总额*当期汇率换成人民币；7：记账凭证号：根据记账的凭证号码填写；报关单部分 1：序号：系统自动生成；2：报关单号：报关单上18位海关编码后9位+三位项号（格式123456789 001）因为打不开系统那只能记住这些了，报关单部分应该还有些的，但都是很好填的。发票和报关单部分都填好之后，要做免税申报数据处理了。

1：打印免税明晰申报表??申报数据处理—打印申报数据—免税申报（输入所属期）—打印免税申报明细表； 2：生成免税数据??免税数据处理—生成申报数据—免税申报数据—输入所属期—村委软盘或者电脑上； 3：上传免税数据文件将生成的免税数据文件导入国税综合电子申报系统和增值税同期申报。在你货款已结汇，报关单已收到的情况下，你可以去外管局核销了（报关单，核销单，银行水单，说明表2张）。核销之后，进入出口收汇核销单系统，??1：点击核销单信息—核销单录入—报送所属期自动生成—核销单号码——核销单金额—点击确定； 2：数据报送—上传核销单信息—所属期自动生成—选择所属期内所有—确定传输—打印上报数据。

核销单信息输入好以后，经过这个系统上传国税。

现在可以做退税申报了（申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-15号）退税申报包括预申报和正式申报：

1：退税申报数据录入——第四栏录入报关单号（格式同免税）输入回车键，系统自动带入相关的信息，第8栏录入相对应的核销单号，核对保存。2：纳税汇总表录入根据当期增值税申报表录入；

3:预申报数据处理—生成上报数据—预申报数据（输入所属期）—存为软盘或者电脑，讲生成的数据导入这个系统，上传退税处；等待退税审核无误，打印反馈表中的5张表格； 4：打印退税数据申报表??申报数据处理—打印申报数据—退税申报—选择下一步，打印报表；3张表格，纳税汇总表，退税明细申报表，退税汇总表；

5：生成退税数据文件申报数据处理—生成上报数据—正式申报数据—存为软盘或者电脑，将生成的数据导入这个系统，上传退税处，同时打印上传凭证。

?? 到现在为止，系统里的操作已经完成了，最后只剩下把在出口退税网上申报系统正式申报打印出来的张申报记录+5张反馈表+3张退税明细表+增值税申报表+出口报关单退税联+外销发票送交退税处，这样所以的就完成了，记得把这些东西备案一份。

第三篇：进出口退税流程

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进出口退税流程

申报系统安装路径:D:/出口退税/出口退税申报系统7.1网上下载认证发票信息的保存路径:D:/出口退税/认证发票信息网上下载预审反馈信息的保存路径:D:/出口退税/审核反馈信息

注:以上内容可以根据个人习惯自行设置出口退税税种仅指增值税以下仅指出口退税申报而不包括单证申报由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。

第一步:下载认证发票信息并读入系统

登录中国出口退税综合服务平台: 企业代码:企业的10位海关编码密码:首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。验证码:不要间隔长时间。输入正确后，点击登录进入申报系统界面。

选择“外贸企业预审-退税申报预审-认证发票下载”，输入起止年月(格式为200508)。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。点

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击“确定”后，显示结果。点击“下载”，选择“保存”(所下载的文件)，另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息，在文件名*(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹，选择*-200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个*-200507-200507.xml文件。

进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为*-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”(这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致)，选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。

第二步:开具进项分批单(进货需要开具分批单)选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”: 税种:V 发票号码:购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码:购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号:发票代码+发票号码(系统自动生成)发票开票日期:购进增值税发票上的开具日期(系统自动生成)项号:购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01分批次数:第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码:购进

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货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称:系统根据商品代码自动生成单位:系统根据商品代码自动生成发票原始数量:购进增值税专用发票上数量，此外根据上面提供的单位填写。

发票原始金额:购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量:为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额:为非首次分批时，前次分批结余的金额(系统自动生成)本次申报数量:本次分批需要申报的数量本次申报金额:本次分批需要申报的金额(系统自动生成)本次结余数量:开具分批单后，结余数量(系统自动生成)本次结余金额:开具分批单生，结余金额(系统自动生成)系统提示，点击“保存”打印分批单:选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注:此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。

第三步:录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加” 关联号:2005080001(10位)税种:V(此处仅指增值税)部门代码、部门名称:企业没有分部核算，则此为空申报年月:系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508(6位)申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位)，也可输入1后回车生成序号:同一关联号下多项进货的顺序号，法律咨询s.yingle.com

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0001(4位)，也可输入1后回车生成发票号码:购进货物的增值税专用发票右上角的数字(8位)，回车后自动生成以下项目发票代码:系统根据读入的认证发票信息自动生成进货凭证号:同上分批批次:同上供货方纳税号:同上.发票开票日期:同上商品代码:此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目商品名称:系统自动生成单位:同上数量:根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致计税金额:系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。法定征税税率:同上税额:同上退税率:系统自动生成可退税额:同上专用税票号:无则空备注:在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT。

回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回到主界面

第四步:录入出口退税出口明细数据: 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增” 关联号:同进货部门代码、部门名称:企业没有分部核算，则此为空申报年月:当月申报的批次数。

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第1次申报为01(2位)，也可输入1后回车生成申报批次:当月申报的批次数。第1次申报为01(2位)，也可输入1后回车生成序号:同一关联号下多项进货的顺序号，0001(4位)，也可输入1后回车生成进料登记册号:非进料加工业务，此处为空出口发票号:企业开具的出口发票上的号码报关单号:报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位出口日期:报关单上的出口日期美元离岸价:出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。

核销单号:见报关单上的批准文号商品代码:出口商品的商品编号商品名称:系统根据以上商品编号自动生成单位:系统根据以上商品编号自动生成出口数量:报关单上出口商品的数量实退税数量:系统自动生成平均单价:同上出口进货金额:同上退税率:同上退增值税税额:同上退消费税税额:同上代理证明号:“代理出口证明”的编号+01远期收汇证明:远期收汇证明的编号备注: 标识: 申报标志: 调整标志: 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。

出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回出主界面。

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第五步:初审:选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。

选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。

第六步:生成预申报数据选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号 =后，输9个9若是单证申报，则选择“单证申报” 点“确定” 出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框，法律咨询s.yingle.com

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①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理;

②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A:，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用

第七步:远程预审:登录出口退税远程申报系统选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”，点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件*_mx_999999999.zip，点击“上传”，提示“上传成功”。选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”，查询预审数据的审核情况，待完成审核后，进行下一步。选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”，文件名默认为*fk.zip，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。

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第八步:预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统7.1版选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标文件为*FK.ZIp文件，系统提示“成功解压，是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗?”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。

第九步:确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，第十步:生成正式申报数据打印进货明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 打印出口明细表:选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 注:如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小打印汇总表:选择“退税正

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式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200508”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小生成正式申报软盘:选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A”

第十一步:正式申报申报资料:装订报表封皮(1份)出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订)进货明细申报表(1份)出口明细申报表(1份)增值税专用发票(抵扣联)或分批单出口报关单出口发票核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求)其它资料如:代理出口证明等正式申报软盘前4项要求加盖企业公章。

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买

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例

有

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第四篇：外贸企业申报出口退税流程图

珠海市出口退(免)税申报流程图

一、外贸企业出口退税申报流程图

出口退(免)税认定――每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――退税预申报／反馈处理――退税正式申报－―做好单证备案工作

二、生产企业免、抵、退税申报流程图

出口退(免)税认定――每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――到退税部门免抵退税预申报／反馈处理――进行纳税申报――到退税部门免抵退税正式申报－―做好单证备案工作－―月末到退税部门取回审核结果/反馈处理

三、小规模纳税人出口企业免税申报流程图出口退(免)税认定――每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――到退税部门预申报／反馈处理――纳税及免税申报――到退税部门免税核销申报－―做好单证备案工作－―月末到退税部门取回审核结果/反馈处理

第五篇：外贸进出口退税课程讲义

外贸进出口退税课程讲义

和外国人做买卖——国际贸易（从国外采购——进口；向国外销售——出口）国际贸易主体：有进出口经营权的企业或无经营权委托代理出口的企业出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。如：未办理进出口经营权的商贸企业和个人委托出口的货物。出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型企业两种，简称生产企业与外贸企业。生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。外贸企业是指不具有生产能力的出口企业。出口货物政策待遇：出口免税并退税、出口只免税不退税、出口不免税不退税

二、从国外采购——进口流程及政策订货——运输、保险、佣金（简称运保佣）——货物抵达——卸船理货——检验检疫/报关进口（申报、审核单证、查验等）——海关完税（清关）——放行——提货——付汇„„

三、向国外销售——出口流程及政策客户报价——客户订货——签订合约——收付定金（付款方式）——备货组织货源（采购、加工生产）——包装（完成准备出口）——货运代理——装箱——运抵港口——报检（商品检验）——报关出口——装船——提单——交单——结汇——退税

三、进口业务会计处理购进货物的核算——进口原材料。

1、报关进口。

出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇帐款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税金—应交进口关税

—应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。

出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：

借：应交税金—应交进口关税

—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。

进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：材料采购—进料加工—××商品名称

四、出口业务会计处理生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

二、进料加工贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。

四、出口货物视同内销征税的会计核算

（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）

1、一般贸易方式下借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）贷：主营业务收入——内销收入应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进料加工贸易方式下借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）贷：主营业务收入——内销收入应交税费——未交增值税两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：（1）对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。（2）对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”余额一次性结转至“主营业务成本”中。

（二）上年出口货物，在本年视同内销征税一般贸易方式下视同内销征税

1、计提销项税额借：以前损益调整贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额借：以前损益调整贷：应交税费——未交增值税

3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出借：以前损益调整(红字)贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）（1）对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报，冲减出口销售收入。（2）在填报《增值税纳税申报表附列资料》（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。（3）在录入“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数。

五、退关退运货物的会计核算实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：

（一）本出口货物发生退关退运时

1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入借：应收账款（或银存等科目）（红字）贷：主营业务收入——出口收入（红字）

2、调整已结转的退关退运货物成本：借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）

（二）以前出口货物在当年发生退关退运时

1、按退关退运货物的原出口销售额记入“以前损益调整”借：应付账款（或银存等科目）（红字）贷：以前损益调整（红字）

2、调整已结转的退关退运货物销售成本借：以前损益调整（红字）贷：库存商品（红字）

3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款借：银存（红字）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（红字）

六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算我们是一家生产企业，委托一家外贸公司出口。我们企业想自己申请退税，应如何申请退税，流程是什么？需提供什么资料？能详细说说吗？

1、您公司是生产企业，委托外贸企业代理出口，可以申报出口退税，但须先向主管税务机关申请办理先办理出口退税资格认定，另外公司出口货物时必须为一般纳税人资格才可以退税。

2、注意及时取得委托出口流程中的两个证明！根据国家税务总局公告2013年第65号第11条规定，您公司委托出口货物，属于委托方，应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。您公司将《委托出口证明》给外贸企业即受托方，受托方持委托代理出口证明、出口报关单、代理出口协议等资料及电子数据去主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并应在次年4月15日前交付于你，用于办理退税。

3、您公司作为委托方享受出口退税政策。你公司在取得代理出口货物证明、出口报关单等资料后可以先向主管税务机关进行免抵退税预申报，经预审反馈代理出口货物证明电子信息齐全且逻辑审核无误后，进行免抵退税正式申报。一般来说，您公司申请退税还应开具出口发票。

4、注意报关单上的两个单位！生产企业委托外贸企业代理出口，出口报关单上经营单位填写受托方企业名称，发货单位填写委托方。

5、说一下相关的账务处理：

（1）对于委托方而言正常计收入及相关科目，如根据出口专用发票确认收入：

借：应收账款

贷：主营业务收入-委托代理出口销售收入

支付代理费：

借：销售费用

应交税费-增值税-进项税额（生产企业可以抵扣，外贸企业不可以抵扣）

贷：银行存款、应付账款等

其他处理同一般贸易账务处理。

（2）对于受托方而言，仅涉及代理费收入确认。受托方给予委托方开具代理费增值税专用发票或普通发票。

借：银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入-代理费

1、生产企业发出货物时借：委托代销商品贷：库存商品

2、报关出口后（1）销售收入的账务处理借：应收账款——某外贸企业贷：主营业务收入——出口（2）结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：委托代销商品（3）不得免征和抵扣税额的账务处理借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（4）支付代理费的帐务处理借：销售费用贷:应收账款——某外贸企业外贸企业出口业务会计核算

一、出口货物应退增值税的帐务处理

（一）自营出口帐务处理

1、商品托运出口（1）出口交单时借：应收账款——客户名称贷：主营业务收入——自营出口（2）结转销售进价借：主营业务成本——自营出口——xx商品贷：库存商品（3）出口收汇时借：财务费用——汇兑损益（汇兑损益时记红字）银存贷：应收账款——客户名称

2、支付国外费用外贸企业出口商品支付的国外运费、保险费、佣金：（1）在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐处理时，冲减主营业务收入借：主营业务收入——自营出口（以红字登记在该账户贷方）贷：银存（2）当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐处理时，支付的国外费用在往来帐中记载：借：其他应收款贷：银存

3、支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目做账务处理：借：经营费用管理费用贷：银存

4、出口销售退回（1）对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，帐务处理：借：应收账款——客户名称（红字）贷：主营业务收入——自营出口（红字）同时冲销原已结转的销售成本，账务处理：借：库存商品贷：主营业务成本——自营出口（以红字登记在该帐户借方）已申报办理退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时账务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）主营业务成本——自营出口（消费税）贷：主营业务成本——自营出口（按征退税率之差计算）银存（2）如归回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述（1）作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样做销售收入及成本的账务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，帐务处理同上。更换的货物重新报关出口后，在按规定办理申报退税手续。（3）如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除作冲转销售成本帐务处理外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。补交应退的税款时，账务处理同上。出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，账务处理：①

借：主营业务成本——自营出口（红字）贷：应交税费——应交增值税——出口（进项税额转出）（红字）②借：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字）贷：应交税费——应交增值税——出口（出口退税）（红字）③借：应交税费——应交增值税——内销（进项税额转出）（以红字登记在该账户“进项税额转出”栏）贷：应交税费——应交增值税——出口（进项税额转出）

（二）进料加工复出口业务相关帐务处理

1、进口原辅料件的核算（1）根据全套进口单据，账务处理：借：材料采购——进口——材料名称贷：应付账款——xx外商（2）实际根据银行单据支付货款，账务处理：借：应付账款——xx外商贷:银存借：财务费用（承兑手续费或T/T电汇手续费）贷：银存出口样品，能退税么？先说一下关于样品的政策。出口企业出口样品，如果取得出口报关单且收汇可以办理出口退税，如果取得报关单但不收汇实行出口免税；如果没有报关，则要视同内销，计提增值税销项税额

1、出口企业报关出口的样品，如果最终在境外将其销售并收汇了，准予凭出口样品的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的退税凭证办理退税。

2、你公司司出口的样品不收汇，且无对应出口报关单，则不能享受退税，需视同内销征税。（1）销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。（2）如无销售额，可按最近时期同类货物平均销售价格确定或按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

3、关于账务处理，样品视同销售。借：销售费用（出口总货值）贷:库存商品应交税金--应交增值税（销项税额）。

4、在这样的情况下，购进样品的进项税可以抵扣，但企业需根据进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，凭此证明进行抵扣。新政下货样广告的财税处理：税务：

1、收汇：符合退税条件的可以选择申请出口退税，也可以免税；

2、免费提供：不能退税，只能选择免税(若外贸企业外购的样品无进货发票，则需要征税)账务：由于申报的是货样广告品，直接按销售费用处理(汇算清缴时需要视同销售调整收入及成本)对于非免税提供的货样广告，也可以选择“一般贸易”方式出口，若选择该模式，则直接把货样广告作为货物出口，确认收入及申报退税即可退税相关计算公式及进出口公式大全出口退税计算公式退税额=增值税发票金额/（1+增值税率）*出口退税率

进项税额计算公式：进项税额=采购价/（1+税率）*税率销项税计算公司：销项税额=销售收入（FOB）/（1+税率）*税率

增值税：增值税=销项税-进项税

1.是“免、抵、退税办法”（只使用于用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，注意：以FOB计税）

当期应退税额=出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×退税税率

年应缴纳增值税额=FOB*征税率-进项税额

2.“先征后退”税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物（即：外贸公司）

工厂的增值税计算公式=FOB/（1+增值税率）*增值税率-进项税额

外贸企业退税收入：退税额=增值税发票金额/（1+增值税率）*出口退税率六.进口关税计算公式1.进口关税税额=进口货物完税价格*进口从价关税税率

2.减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格*减按进口从价关税税率

3.进口货物完税价格使用CIF 贸易术语成交进口关税税额=CIF*进口从价关税税率 4.进口货物完税价格使用FOB贸易术语

进口关税税额=（FOB+运杂费+保险费）*进口从价关税税率 5..进口货物完税价格使用CFR贸易术语

进口关税税额=（CFR+保险费）*进口从价关税税率或是CFR/1-保险费率*进口从价关税税率七.出口关税计算1.出口关税税额=出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率

出口货物以FOB价成交，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格，如果是以其他的价格成交的，应该换算成FOB价后，在按照上述公式计算 2.以CIF价格成交：

出口货物完税价格=CIF-运费-保险费/1+出口关税税率 3.以CFR成交的

出口关税税额=CFR-运费/1+出口关税税费八.进口环节消费税计算1.消费税应纳税额=消费税组成计税价格*消费税比例税率 2.其中：消费税组成计税价格=关税完税价格+关税税额/1-消费税比例税率九.进口环节增值税计算1.应纳税额=增值税组成计税价格*增值税税率

2.增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额出口退税与收汇的规定

一、出口收汇是否有期限？YES！亲，出口收汇是有期限的。出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。

二、出口货物收汇超期了还能退税吗？LOOK!除有特殊原因外，适用增值税免税政策。已经办理退税的需缴回或做冲减处理。

三、特殊原因有哪些？说来话长！特殊原因有9种，听小编我慢慢说„„NO.1因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。NO.2因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。NO.3因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。NO.4因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。NO.5因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。NO.6因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。NO.7因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。NO.8因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。NO.9因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。

四、有特殊原因导致不能或超期收汇需要什么申报手续？由于特殊原因导致不能收汇或者超期收汇的，可向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。

五、报送《出口货物不能收汇申报表》有时间要求吗？Of course!当然啦！具体来说，分以下三种情况：

（一）如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，须在冲减销售收入后；

（二）属于申报退（免）税时须提供收汇凭证的企业，应在申报退（免）税时报送；

（三）不属于申报退（免）税时须提供收汇凭证的企业，应在退（免）税申报期截止之日内。

六、哪些企业申报出口退税时须提供收汇凭证？注意!绝大部分企业申报出口退税时无需提供收汇凭证，如到期不能收汇或超期收汇，需在规定的时限内主动做税务处理。但以下企业在申报出口退税时必须提供收汇凭证：

（一）被外汇管理部门列为C类企业的；

（二）被海关列为C、D类企业的；

（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

（四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；

（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

七、违规处罚的规定有什么？Watch out!当心！主管税务机关发现出口企业申报出口货物退（免）税提供的收汇资料存在以下情形的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，属于偷骗税的，由稽查部门查处：

（一）不能收汇的原因或证明材料为虚假的；

（二）收汇凭证是冒用的。

进出口及退税流程图

第一篇：进出口及退税流程图

第二篇：进出口退税

第三篇：进出口退税流程

第四篇：外贸企业申报出口退税流程图

第五篇：外贸进出口退税课程讲义

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