基层公司内控检查的重点环节

第一篇：基层公司内控检查的重点环节

基层公司内控检查的重点环节、内容及方式、方法

基层公司内控建设是公司内控建设的重要组成部分。北京监察稽核中心成立以来，通过工作实践，在基层公司内控检查的重点环节、内容及方式、方法方面积累了一些做法，在此与各位同仁一起探讨、一起交流、一起研究，共同为中国人保实现又好又快发展提供强力支持。

一、内控检查的重点环节、内容

目前，公司系统内部控制制度比较健全，内控合规管理体制也已形成，从总公司到省、市（地）分公司均设立了内控合规管理部门，配备了专职内控合规人员，对公司经营进行全面检查和规范，内控合规的理念正在逐步渗透到公司各个阶层和各项工作之中。但是还必须看到，由于内控管理不到位，一些基层公司经营连年亏损，有的单位甚至产生较大经营风险。同时，由于目前管理手段还不够精细，信息技术体系建设相对滞后，公司系统还没能做到数据、财务和后援的集中统一管理，经营管理和风险管控存在一些薄弱环节，在重点领域、重点地域、重点事项方面，公司系统违规经营的情况时有发生，亦应引起高度重视。

（一）目前内控检查发现的主要问题

1.思想认识不到位，依法合规的经营意识薄弱。从检查中发现的问题来看，一些分支公司领导对内控合规工作是落实科学发展观、推进中国人保新的发展战略的需要和有效防范化解风险，实现精细化管理，提升经营效益的认识不足，在安排工作中，往往发展重于管理，内控合规工作滞后，致使基层一线管理人员缺乏对合规管理风险的重视，主要反映在一些机构对加强内控合规的重要性认识不深，依法合规经营意识不强，不能正确处理市场竞争、加快发展与依法合规经营的关系，风险管理意识较弱，对内控合规工作的重视不够，有些公司还造成潜在巨大风险和不良负面影响。

2.制度建设和制度执行脱节，违规违纪问题时有发生。由于近年来市场主体不断增多，市场竞争越来越激烈，依法合规的要求没有得到有效遵循，违规违纪经营行为时有发生。在业务发展上，一些公司采取低费率、高回扣的粗放竞争方式，坐扣保费，违规批单退费、虚列手续费支出、变通承保贴费的现象屡禁不止。在业务管理上，有些公司执行总公司理赔管理规定不全面，越权理赔、超赔案件、虚假赔案时有发生；有些公司营业费用管控不严，造成费用超支；这些问题折射出基层公司在内控制度执行上，管控能力较弱，执行力不强。

3.监管整改不到位，一些问题重复发生。随着内、外部各类监督检查力度逐步加大，各级公司依法合规经营管理越来越严，但在检查中，也发现内、外部检查报告中提出的问题有些还是重复发生，主要表现在领导对整改不够重视或整改不彻底，如应收保费挂账、预付赔款非正常挂账、费用超支挂账、违规贴费、机关人员超编等问题往往没有得到及时整改；支付手续费没有使用正规中介发票等问题往往重复发生。

4.应收保费问题较多。检查中发现有些单位自然人欠交保费，有些单位交强险保费收入长期挂账应收保费，有些单位未严格按照代理合同及时结算保费，没有严格落实分期交费协议，有些公司代理业务坐扣保费支付高额手续费，有些公司应收保费采用“滚单”方式处理，造成应收保费账龄严重失实。这些问题直接导致应收保费余额据高不下、现金流紧张、坏账损失风险加大，更为严重的是有些还造成保费资金被挪用。

5.基础管控薄弱。在单证管理方面主要表现有些单位单证管理制度执行没有到位，单证管理岗位没有按照总公司规定设置，重要的保单、银行支票登记不全，领用人个别缺项，重要保单没有及时装订。在资金管理方面主要存在保费欠条抵顶银行存款，支付对公退费通过个人存折转付，对公单位赔款大额支付现金等问题。

6.数据质量管理存在失控点。目前有的公司还没有建立健全有关数据质量日常监控制度和月末、季度、年度考核制度，数据处理不及时，造成业务系统总保费与收付费系统总保费不符等问题。

以上问题的存在，主要是没有严格执行有关内控规章制度，操作中没有严格按照流程操作，直接影响到业务健康发展，必须严格管控，及时解决。

（二）内控检查的重点环节、内容

根据检查发现的突出问题，我们认为，目前内控检查应注重检查以下重点环节和内容

1.检查内控制度的健全性及合理有效性。重点检查是否存在违反统一法人授权经营管理规定和执行总公司“六条禁令”的执行力，做到有章可循、有章必循，及时发现堵塞经营管理风险漏洞。

2.关注重点领域、重点地域和重点事项。目前，基层公司主要存在思想认识不到位，依法合规意识不强；执行不到位，制度建设和制度执行脱节；体制机制不到位，存在薄弱环节和漏洞；内部监督管控不到位，存在管控盲点和惩戒不力的问题；以上重点领域、重点事项要作为重点检查对象，并督促发现问题的整改，防止整改后问题重复发生。

3.检查承保管理。严格检查省级分公司是否明确各相关部门的核保职责、权限，地市分公司是否承担相关的核保责任；检查关键处理环节和关键数据节点省集中管理情况；检查自动核保比例，不能自动核保的业务，是否统一由省级分公司集中处理；检查省分公司人工核保、核批的险种和业务，如高出险率或高赔付率的黑灰名单业务，保险金额或责任限额较高的业务，风险因素相对复杂或潜在风险损失率较高的业务，费率浮动幅度超过相关规定的业务，统保招标业务，跨省异地及各类海外业务，各类非标准保单类业务和涉及相关扩展责任条款及有特别约定业务等；检查涉及到保费调整或扩大保险责任的批减、批退业务，超过相关规定时限的补录业务，超过规定应收保费预警线业务等方面的管控力度；检查省、市分公司承保管控水平，省级分公司是否实时监控和管理地市分公司所有权限范围内的业务核保质量，是否动态调整地市分公司相关核保权限；是否做到核保授权到人、责任到人。

4.检查理赔管理。一是检查理赔监督检查制度的建立健全情况，是否具备完善的理赔监督检查体系；二是检查理赔查勘定损人员是否取得上级规定的查勘定损资格；三是检查查勘定损质量。重点检查第一现场查勘率，检查《现场查勘记录》内容是否完整、真实，是否执行双人签字；检查定损人员是否在权限内估损，超权限是否上报审批；四是检查省级分公司是否将超时报立案、立案注销/恢复的审批权，超权限和通赔案件的核损权，以及核赔、报价权，集中到省级分公司处理，真正实现核赔省集中；五是检查超赔案件、通融案件，有效

降低不合理赔付；六是检查理赔复核审批制度的执行情况，检查赔案是否执行分级核赔制度，超权限赔案是否经上级审批；七是检查赔款支付手续的完备性。

5.检查单证管理。检查省、市（地）、区（县）公司单证管理岗位的设置和人员配备是否符合上级公司的规定，是否制定了单证管理实施细则；检查分支机构是否正确使用集中统一的单证管理系统；检查单证是否按照总公司统一规定保管、发放、使用、核销；检查保单副本和保费发票存根是否完整齐全，是否存在缺失情况。

6.检查资金管理。检查资金管理各项制度的执行情况，是否有效提高资金管控能力，严禁通过个人账户变通支付现金，严格通过营销员个人账户转付各项退费和赔款。

7.检查印章管理。重点检查分、支公司印章的管理、使用是否符合上级公司印章管理规定。

8.检查应收保费管理。检查省、市分公司执行应收保费管理制度规定情况，按照险种检查审批流程，确保超权限应收保费审批权和应收保费清理的核批权上收到省级分公司；检查是否存在自然人欠交保费和“交强险”长期挂账应收保费的情况；检查中介、代理业务是否严格执行分期交费协议，是否按照合同协议及时结算保费；检查是否存在通过应收保费坐扣手续费和高额返还问题；检查应收保费是否存在其他挂账原因；检查应收保费账龄是否真实、准确，是否存在应收保费“滚单”操作；检查是否存在应收保费呆账，已经形成呆账的应收保费是否按照有关规定核销。

9.检查政策性农险业务管理情况。检查政策性农业保险业务的重点是真实性、规范性、及时性方面的成绩与不足。重点检查中央财政保费补贴险种保费收入是否真实、准确；检查承保费率的执行情况；检查财政部门拨付保费补贴资金情况，是否同应承担的补贴金额一致；检查是否存在重复申报或多领保费补贴资金的情况；检查政策性农险应收保费是否能够落实。检查发生赔款支出的项目有无保险合同，受损标的是否属于保险对象，是否属于保险责任；检查是否存在出险后投保，出险多列、虚列赔款支出的情况；检查赔款是否有领款人签字，是否借赔款列支其他费用，赔款流向是否清晰；检查补贴险种各项准备金的提取、转回是否符合有关规定；检查再保险业务的分保手续费和分保赔款的账务处理是否符合规定，是否真实准确。

10.检查内、外部检查报告中提出问题的整改落实情况。关注内、外部监管部门的检查报告，重点检查包括外部检查和内部监察审计及业务部门提出问题的整改落实情况，防止提出的同类问题重复发生。

二、内控检查的方式、方法

（一）细化检查项目实施方案。

根据检查项目的不同需要，按照检查目的清楚、依据充分、检查范围、内容、重点明确的要求，认真研究制定能够具体操作的检查实施方案；同时根据检查实施方案检查的内容细化检查工作底稿，为实施检查项目做好充分准备。

（二）采取多种方式、方法，全面实施非现场检查分析。

首先，通过公司计算机辅助审计系统、收付费系统、账务系统、业务处理系统、95518客服系统及时收集分、支公司经营情况和关键指标经营数据，从中进行梳理，发现重点和疑点问题，如现金库存、应收保费余额、应收付款、案均赔款、案件处理率、赔付率、手续费率、费用率等重要指标，注意发现异常问题；第二，收集分支公司年、季度经营形势分析、有关工作会议材料、外部检查审计和内部检查审计报告；第三，根据收集的数据和资料，及时进行分析研究，达到及时掌握分支公司有关情况，及时发现异常问题的目的，同时确定检查工作重点，为开展现场检查做好充分准备。

（三）实施差异化检查。

目前内部检查人员较少、检查任务较重、时间较紧是客观事实，同时被检查单位接受内、外部检查项目较多，检查与被检查耗费的人力、物力、财力较大；根据以上情况，我们认为检查的方式、方法应注重差异化，怎样实施差异化的检查，就是根据非现场分析的资料和收集的纪检监察、审计、财务、业务多方面的检查信息，将各种资料和信息归纳、汇总、分析，按照好、中、差对管辖公司进行分类；根据不同的分类，确定不同的检查项目和检查范围，采取不同的检查方法，安排相应的检查力量，又好又快完成检查任务。

1.确定检查项目实行差异化。对被检查单位进行分类后，在确定检查项目上，要进行细致安排，一是根据各单位分类的不同，确定不同的检查项目，如：对任职多年的单位领导人员可以进行任期责任审计，对经营成本高的单位进行管理检查，对费用超支的单位进行财务收支专项检查，对效益差的公司进行效能监察等。二是根据公司每年的中心任务和领导、员工关心的焦点问题安排专项检查，确保公司中心任务能够有效实现。三是对重大决策和重大财务开支进行重点检查，保证重大决策和重点项目能够认真执行。通过科学合理安排检查项目，创造一个富有活力和成效的检查工作新局面，有效提升检查效果。

2.创新检查工作方法推行差异化。做到内部检查能够适应目前新环境、新形势变化的新需要，检查方法和手段要在创新上多做研究，创新检查方法应从以下方面着手。

第一，按照对管辖公司的分类，对好的公司检查监督，每年可进行非现场检查，现场检查可以采取抽样检查的方法；对中间的公司检查监督，要适时进行非现场检查，每年根据工作需要进行现场检查；对差的公司检查监督，要时时进行非现场检查，必要时进行重点检查，且每年必须进行一次现场检查。

第二，安排检查工作重点，要根据公司业务变化的新形势，做到检查工作能够满足业务发展和内部管理的新需要。注意向三个方面侧重，一是新设立的核算单位的建设管理；二是侧重于新业务和高风险业务，如“交强险”、农险、责任险业务，投资和资本运作业务；三是侧重于历年检查发现的薄弱环节，如资金管理、应收保费、承保贴费等实施重点检查。第三，研究检查工作新方法。一是将全面检查与专项检查结合起来，根据不同公司存在的不同突出问题，确定检查重点，有的放矢，避免重复，节约时间。二是要充分利用现代信息技术，提高非现场检查质量，提高检查效率，同时减少被检查单位的配合时间。三是注意总结工作经验，不断提高检查质量，在每个检查项目结束之后，要认真进行工作总结，互相交流，取长补短，共同提高。四是通过查找失控点，认真分析共性与个性问题，研究出现问题的原因，抓好后续检查，督促落实整改。五是通过检查，综合分析、提出建议，提供有价值的高质量检查意见，为公司决策层提供可靠决策依据。

通过以上方法，必将能够提高检查效率，提升检查效果，切实为实现“促发展、保效益、防风险”的重要目标多做贡献。

第二篇：内控环节专项检查报告

内控环节专项检查报告

稽核部组成XX人稽核组，利用XX个工作日（其中：非现场XX人XX个工作日，现场XX人XX个工作日，项目整理XX人XX个工作日）,完成了对（XX）的内控环节专项检查。检查主要涉及2009年1月至2009年3月办理的个人贷款业务、储蓄、对私国内支付结算、对公国内支付结算、会计核算、银企对帐、重要空白凭证、反洗钱8个业务条线。同时对违规办理现金业务、非营业时间办理业务两类柜台异常交易业务进行了检查。检查环节涉及了会计控制、单笔贷款审核、印章管理、账户管理、重要空白凭证管理、复核控制、授权卡管理、单证真实性审核、柜台/上门收取现金控制、柜员卡/码管理、客户资料管理、现金管理、岗位分离、挂失/冻结/解冻控制、印/押/证管理、其他-利息支付、其他—监控录像管理等环节。在各级领导和支行有关人员的积极配合下，稽核组顺利完成了此次专项检查工作。本次检查共发现4个不同类型问题。

一、业务种类稽核评价

（一）个人贷款

此次检查的个人贷款业务条线涉及会计控制、单笔贷款审核2个环节。通过测试，支行个人贷款业务本次检查涉及环节控制有效。

（二）储蓄

此次检查的储蓄业务条线共涉及印章管理、账户管理、重要空白凭证管理、复核控制、授权卡管理、单证真实性审核、柜台/上门现金控制、柜员卡/码管理、客户资料管理、现金管理、岗位分离、挂失/冻结/解冻控制、其他-监控录像管理和其他-冲销及特殊交易14个环节。通过测试，支行在重要空白凭证管理、复核控制、现金管理、其他-监控录像管理环节控制较为有效；储蓄业务条线整体控制较为有效。

（三）对私国内支付结算

此次检查的对私国内支付结算业务条线共涉及印章管理、账户管理、重要空白凭证管理、复核控制、授权卡管理、单证真实性审核、柜台/上门现金控制、柜员卡 1 /码管理、客户资料管理、现金管理、岗位分离、挂失/冻结/解冻控制、其他-监控录像管理和其他-冲销及特殊交易等14个环节。通过测试，支行在重要空白凭证管理、复核控制、现金管理、其他-监控录像管理环节控制较为有效；对私国内支付结算业务条线整体控制较为有效。

（四）对公国内支付结算

此次检查的对公国内支付结算业务条线共涉及印章管理、账户管理、重要空白凭证管理、复核控制、授权卡管理、单证真实性审核、柜台/上门现金控制、柜员卡/码管理、客户资料管理、现金管理、岗位分离11个环节。通过测试，支行在重要空白凭证管理、复核控制、现金管理环节控制较为有效；对公国内支付结算条线整体控制较为有效。

（五）会计核算

此次检查的会计核算业务条线涉及印章管理、账户管理、其他-利息收支3个环节。通过测试，支行会计核算业务条线整体控制有效。

（六）反洗钱

此次检查的反洗钱业务涉及组织架构和岗位职责、信息传导、客户身份识别和客户身份及交易信息保存、大额可疑交易报告4个环节。通过测试，支行在大额可疑交易报告管理环节控制较为有效；反洗钱业务条线整体控制较为有效。

（七）重要空白凭证

此次检查的重要空白凭证业务涉及重要空白凭证管理、岗位分离2个环节。通过测试，支行在重要空白凭证管理环节控制较为有效；重要空白凭证业务条线整体控制较为有效。

（八）银企对帐

此次检查的银企对帐业务条线内容包含在对公国内支付结算账户管理环节中。通过测试，支行银企对帐业务条线整体控制有效。

二、存在的主要问题

（一）重要空白凭证管理

现场检查了解到，支行领取重要空白凭证时，业务经理或事中监督填制领用单并加盖预留印鉴后，由支行业务经理去市行凭证库领取，运送凭证时均乘公共交通工具，未视同现金进行调运，存在一定的风险隐患。

（二）复核控制

复核人员（由前台储蓄柜员兼任）未及时复核前台柜员办理的业务。抽查发现：XX柜员在2009年XX月XX日XX点XX分XX秒为客户XX办理个人汇款业务，由于复核人员未及时复核，此笔汇款业务因凭证使用错误，于XX点XX分XX秒才予以冲正，时间长达近XX小时； 此柜员于XX点XX分XX秒为XX市XX有限公司办理活期取现(同币种)业务,因取款用途输入错误，同样因复核人员未及时复核，此笔业务于XX点XX分冲正，时间长达近XX小时。

（三）现金管理

尾箱管理存在控制漏洞。现场观察了解，支行对公柜员周一至周五每日中午XX:XX—XX:XX中午午休时对公专柜的现金尾箱由其柜员本人及尾箱管理加锁后放在营业室内，未放入专用的保险柜管理，不符合省行对现金尾箱管理的有关规定。

（四）其他—反洗钱

支行反洗钱大额与可疑交易的报告工作有待进一步加强，支行未按要求对不经过帐户进行现金交易的业务手工在反洗钱系统中补录上报。在检查的XX笔需手工录入业务中，有XX笔未在反洗钱系统中按规定录入。且现场访谈、查看支行反洗钱业务培训记录和反洗钱系统相关数据信息发现，2009支行员工虽参加了反洗钱业务法律法规、政策制度及相关文件的学习，但效果不佳，对于反洗钱系统的了解应用欠缺，对于应该需要手工录入的业务认识不足。

三、问题成因分析

分析存在问题成因，支行制度执行不到位、流程不健全、设计不合理及风险意识不足，复核监督不细致，是产生上述问题的主要原因。

同时，当前我行基层网点业务产品日趋齐全，各业务系统对不相容岗位的相互牵制的要求较多，加之人员配置的限制也是产生问题的客观原因。

四、对所查机构、业务的财务信息状况确认意见

稽核组在对XX支行进行柜台业务检查时，对支行稽核区间涉及业务条线的帐实、账款、账账、账表进行了核对，未发现支行业务记录与会计信息存在内容不真实、数据不准确、范围不完整等问题，也未发现支行存在账款/账实不相符、账账/账表不一致等问题。

五、稽核建议

（一）进一步加强现金尾箱管理，提高业务人员的风险防范意识，确保银行资金的安全，防范员工的道德风险。

（二）支行应根据现有人员进行合理分工，明确和细化事中监督岗位职责，增强事中监督的责任意识和风险控制意识，做到实时复核、监督，及时发现和纠正存在的问题，切实保证事中监督复核工作的时效性和完整性。

（三）进一步加强反洗钱工作，提高相关管理人员对反洗钱工作的认识，严格按照人民银行反洗钱的相关制度要求规范操作。

（四）对支行重要空白凭证的调运未视同现金管理的问题，建议XX分行有关部门根据网点每周预先提出领取凭证的需求，由分行有关部门在专业护卫公司的押运下视同现金配送，或者双人领取，专车运送方式进行，以规范重要空白凭证的调拨。同时，分行有关部门应组织人员及时对凭证支出、入帐情况进行双向检查。

第三篇：内控检查 公章方面 副本

XXX严格根据《公司印章管理规定》制定印章管理细则，管理印章XXXX除“各级机构印章一览表”所列示印章外未刻制其他印章；分公司本级及所辖分支机构行政、党务、业务印章是由XXXX部统一制发，无私刻印章现象；公司按要求制定专门部门和岗位保管使用印章并与有关人员签订印章保管责任书，印章放在保险柜中；XX公司各部门人员申请用印时需填写印章申请单，用印审批流程完备方可用印，印章管理部门及时对印章申请单等用印记录进行整理留存归档；分公司不存在加盖印章的空白介绍信、空白合同、空白公文用纸；分公司对停用，废止印章进行统一收缴，交由XXX部统一保管，并对收缴的废止印章已留取印鉴并封存；XXX按照公司印章规定使用OA系统电子印章，严格遵守OA电子印章流程加盖电子印章。

第四篇：内控访谈重点问题

材料验收是否全部先入库再领用 供应商名录以外的

2、总部职能部门成为股份公司的指导者、咨询者

加强总部职能部门自身能力建设，总部职能部门不直接干预股份公司职能部门的工作，但作为咨询者、指导者的角色，发挥软实力影响力还是可以的。如果可以，作为外部专家加入到股份公司的某些委员会，最好。、加强外部审计力量

实际由集团总部挑选会计师事务所，所以实际向集团总部负责。

财务控制加强

高风险领域

财务部岗位职责规定，由银行出纳岗进行银行对账，并编制余额调节表。

组织架构——

1、首先组织架构指引写的还是比较清晰的，阅读组织架构指引，理解其文章结构，理解规范哪些方面内容？以下流程同。

2、阅读指引解读国有独资企业治理结构设计的特殊要求、对“三重一大”的特殊考虑，阅读公司章程。询问企业有些规定如何执行的？ 比如职工董事问题。

3、关注以下(不是访谈提纲，每个问题了解清楚是/非？是/非的理由？是否执行？，以下流程同)：

（1）公司治理结构是什么，是否发挥了作用？

（2）内部机构设计是否科学，权责分配是否合理？各岗位的权限和相互关系是否明确？相容职务是否相互分离？是否有部门职责交叉问题？组织架构与上下级是否协调？

（3）集团公司在哪些方面有管控？集团公司对子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项是否有关管控？对保变（上市公司）的管控是否合规？

（4）是否定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估？调整程序是否规范？

（5）三重一大是否合规？

（6）制度管理是否规范？ 战略—— 关注：

（1）公司发展战略是什么？是否包括投资发展措施规划、资本运营及资金、管理措施规划、生产管理措施规划、公司营销策略措施规划、技术研究开发措施规划、人力资源发展措施规划等？

（2）战略实现保障措施是否充分？（3）战略是否定期调整？

（4）询问目前公司战略及执行有哪些不当之处？产生原因？（可访谈发展计划部）

人力—— 关注：

1、人才是否缺乏或过剩？人才结构是否合理？

2、人才选拔是否公平？

3、是否有培训制度？特殊岗位是否持证上岗？培训费用报销如何管理？是否经过人力审批？

4、是否进行人才梯队建设？

5、是否具有核心人才保留机制？

6、是否进行关键岗位轮岗？

7、考核机制是否合理？是否发挥作用？

8、薪酬体制是否合理？

9、福利制度是否健全？

10、职称评定是否公平？

11、是否签订劳动合同？保密协议和竞业限制协议？

12、是否建立退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制？是否合法？

13、如何对外事活动进行管理？

存货——

子公司存货处置是否有管控？ 销售—— 关注：

1、市场部和各子公司销售部的职责分工是什么？

2、各板块产品的市场状况？

3、是否实行EPC产品电子代码？

4、销售各流程是否有参与管控？

5、集团公司品牌建设和推广工作流程？

6、重大客户关系的维护流程？

7、市场方面重大事件的处理流程 信息传递——

能导致信息传递的手段有哪些？

第五篇：行政事业单位内控规范重点摘录（范文）

第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。

（二）重要性原则。

（三）制衡性原则。

（四）适应性原则。

第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，第二章 风险评估和控制方法

第八条 建立经济活动风险定期评估机制,至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全； 执行是否有效。

（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容岗位相互分离。

（二）内部授权审批控制。重大事项集体决策和会签

（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

（六）加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

第三章 单位层面内部控制 第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门。

第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。第十五条 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府 采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第四章 业务层面内部控制

第十九条 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第二十条

（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第二节 收入业务控制

第二十六条 财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

第二十七条 有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八条 设置票据专管员，建立票据台账，票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

不得擅自扩大票据适用范围。

第三十条 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，第三十一条 根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。

第三节 政府采购业务控制

第三十三条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第三十五条 单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

第三十六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。出具验收证明。第三十七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。第三十八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

第四节 资产控制

第四十一条 单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

第四十二条 单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

定期和不定期抽查盘点库存现金。

第四十四条

（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第四十五条

（一）合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离。

（二）单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

（三）加强对投资项目的追踪管理，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益情况。

（四）建立责任追究制度。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。

第五节 建设项目控制 第四十六条 确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实 施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

第四十七条 单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第五十条 单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。

第六节 合同控制

第五十四条单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

第五十七条 财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

第五章 评价与监督

第六十条 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。

内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。

第六十一条 内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。第六十三条 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。