关于制定地方《残疾人就业保障金管理暂行规定》实施办法的若干意见

第一篇：关于制定地方《残疾人就业保障金管理暂行规定》实施办法的若干意见

关于制定地方《残疾人就业保障金管理暂行规定》

实施办法的若干意见

(1995年5月8日)

一、关于残疾人就业保障金的来源

根据“暂行规定”，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市有关法规规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织交纳残疾人就业保障金。这是残疾人就业保障金的唯一来源。社会专项捐款、残联所属福利企业投资提成等收入，可以用于残疾人就业工作，但不计入就业保障金的来源范围。

二、关于残疾人就业保障金的收取

1.根据“暂行规定”，残疾人就业保障金的收取，按照单位属地原则，由县级以上(含县级)残疾人劳动服务机构具体负责，接受本地区残疾人联合会的领导。省级残疾人劳动服务机构的主要职责是指导、推动分散按比例就业工作，原则上不具体承办收取工作。设区的市(地区)级残疾人劳动服务机构，是否具体承办，由省、自治区在“实施办法”中具体规定。

2．“暂行规定”明确残疾人就业保障金的收取，“以单位年度差额人数和本地区统计部门发布的上年度职工年平均工资计算”。各地应按此执行；已经出台有关文件，收费标准与此规定不一致的，应主动与有关部门协商，予以修订。

三、关于残疾人就业保障金管理

“暂行规定”就残疾人就业保障金管理，规定了由“县以上(含县

1级)残疾人劳动服务机构具体负责，并接受本地区残疾人联合会的领导，”各地细化其管理内容、职责方面，我们认为应包括以下内容：

1．明确残疾人就业保障金应实行统一领导，分级管理。县级以上(含县级)分别设立残疾人就业保障金，乡、镇、街道不设。

2．设立省级残疾人就业保障金；可以从下一级提取作为资金来源，提取原则和具体比例，各地根据本地区情况规定，但提取比例，最高不得超过下级年收取额的10％。直辖市和设区的市依据本地情况，可以统一管理全部或部分残疾人就业保障金。

3．明确各地残疾人联合会对残疾人就业保障金管理的领导职责，其内容是：审核残疾人就业保障金的收支预、决算，专项用款计划，监督、检查使用情况。

4．明确残疾人就业保障金的具体使用和管理应由各级残疾人劳动服务机构负责。劳服机构根据本行政区属内残疾人就业工作需要，按规定表格和要求(中国残联另行印发统一表格式样)编制收支预、决算，专项用款申请计划，由同级残联和财政部门审核批准，报上一级残疾人联合会备案。

5．明确残疾人劳动服务机构收取的残疾人就业保障金交存财政专户储存后，年度使用的资金经财政部门审核后应一次性划拨到残疾人劳动服务机构帐号。对预算外的专项用款，也要制定较为简便的审批手续。

四、关于残疾人就业保障金使用

残疾人就业保障金的使用，其范围要按照“暂行规定”执行。各

地制定“实施办法”应明确计划管理和项目审批内容；包括用于就业工作的各种补助、补贴和奖励表彰费用计划、使用制度和审批手续。扶持费用和专项用款应具备立项书、可行性报告及专家评审意见的内容要求。

鉴于此项工作刚刚开展，对残疾人就业保障金的使用范围中用于各个项目之间的比例，各地可在实际工作中摸索经验，总结经验。这次制定“实施办法”时，我们倾向暂不作明确规定。但是希望在具体使用中应参照下列比例安排：培训费大于50％，奖励费小于20％，扶持费小于20％，劳服机构工作经费10％左右。以上百分比是指年使用费用总额，不含残疾人就业保障金年留存额。

第二篇：残疾人就业保障金征收使用管理实施办法

残疾人就业保障金征收使用管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为了规范残疾人就业保障金(以下简称保障金)征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的规定，制定本办法。

第二条 保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)缴纳的资金。

第三条 保障金的征收、使用和管理，适用本办法。

第四条 本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

第五条 保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。

第二章 征收缴库

第六条 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数的1.5%比例的，应当缴纳保障金。

第七条 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位跨地区招用残疾人的，计入所安排的残疾人就业人数。

第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下: 保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职 工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

第九条 保障金由地方税务机关负责征收。非财政拨款单位的保障金由用人单位主管地方税务机关负责征收。财政拨款单位的保障金按属地原则由所在地地方税务机关负责征收(在西安的中央、省属及外省市财政拨款单位的保障金由省地方税务局直属分局负责征收，在西安以外的中央、省属及外省市财政拨款单位的保障金由所在市、县地方税务机关负责征收)。

第十条 保障金一般按月缴纳。用人单位应在每月税收申报期内按月向主管地方税务局申报缴纳保障金。

用人单位需持残疾人就业服务机构出具的《在职残疾职工认定书》申报缴费，未持《在职残疾职工认定书》申报缴费的用人单位，按照没有安排残疾人就业对待。用人单位申报时，需如实填报本单位“上年在职职工人数”、“上年实际安排残疾人就业人数”、“上年在职职工年平均工资”等信息，并保证信息的真实性和完整性。

如有减免或缓缴情况的，需持残疾人就业服务机构出具的相关证明，在申报时填写“本期减免费额”，并保证信息的真实性。

第十一条 地税机关应实行税费同征同管，定期对用人单位申报缴纳保障金情况进行检查，发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，应当催报并追缴保障金。同时，向同级财政部门和残联报告，并向残疾人就业服务机构抄送。

第十二条 残疾人就业服务机构应当配合保障金征收机关做 好保障金征收工作。

用人单位应在每年1月1日前，向同级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数(在西安的中央、省属及外省市单位向西安市残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数，在西安以外的中央、省属及外省市单位向所在市、县残疾人就业服务机构申报上年本单位安排残疾人就业人数)。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

残疾人就业服务机构，依据本办法第七条规定，对用人单位上年安排残疾人就业人数进行审核认定，出具《在职残疾职工认定书》，并在1月20日之前传递给同级地方税务部门。

第十三条 保障金征收机关征收保障金时，应当向用人单位开具省级财政部门统一印制的票据或税收票证。

第十四条 残疾人就业保障金按省级26%，市县74%的比例，分级次就地入库。各市(区)和所辖县(市、区)的分享比例，由各市(区)自行确定。

第十五条 地税机关应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴保障金。第十六条 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征保障金。

第十七条 用人单位遇台风、火山爆发、洪水、干旱、地震等不可抗力自然灾害，或因其他突发事件(参照《中华人民共和

国突发事件应对法》)遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。

批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，应当每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。

第十八条 用人单位申请减免或者缓缴保障金的，按照下列程序提出申请:(一)用人单位自遇不可抗力自然灾害或其他突发事件之日起30日内，向所在地财政局、残联或地税局提出减免或者缓缴保障金的书面申请。书面申请包括用人单位名称、减免缓理由、减免缓数额、减免缓期限等内容。

(二)用人单位所在地财政局、地税局，收到用人单位提交的减免或者缓缴保障金的书面申请后，应在5日内传递给同级残联。在提交申请后的30日内，残联先进行调查核实，并提出审核意见报同级财政局。

(三)用人单位所在地财政局，应当在收到残联审核意见的30日内，会同残联提出是否批准减免或者缓缴保障金的意见，并以书面上报上一级财政部门和残联。

保障金的缓缴由市级财政部门和残联审批，保障金的减免由省级财政部门和残联审批。

第十九条 保障金征收机关应当严格按规定的范围、标准和时限要求征收保障金，确保保障金及时、足额征缴到位。第二十条 任何单位和个人均不得违反本办法规定，擅自减免或缓征保障金，不得自行改变保障金的征收对象、范围和标准。

第二十一条 各地应当建立用人单位按比例安排残疾人就业及缴纳保障金公示制度。

残疾人联合会应当每年向社会公布本地区用人单位应安排残疾人就业人数、实际安排残疾人就业人数和未按规定安排残疾人就业人数。

保障金征收机关应当定期向社会公布本地区用人单位缴纳保障金情况。第三章 使用管理

第二十二条 保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。支持方向包括:(一)残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。

(二)残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛(含展能活动)支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。

(三)残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农

村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。

(四)奖励超比例安排残疾人就业的用人单位。奖励资金专项用于残疾人事业，不得用于三公经费，发放奖金等方面。

(五)对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。

(六)经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。第二十三条 地方各级残疾人联合会所属残疾人就业服务机构的正常经费开支，由地方同级财政预算统筹安排。

第二十四条 各地要积极推行政府购买服务，按照政府采购法律制度规定选择符合要求的公办、民办等各类就业服务机构，承接残疾人职业培训、职业教育、职业康复、就业服务和就业援助等工作。

第二十五条 地方各级残疾人联合会、财政部门应当每年向社会公布保障金用于支持残疾人就业和保障残疾人生活支出情况，接受社会监督。

第四章 法律责任

第二十六条 单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理:(一)擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的;(二)隐瞒、坐支应当上缴的保障金的;(三)滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的;(四)不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的;(五)违反规定使用保障金的;(六)其他违反国家财政收入管理规定的行为。

第二十七条 用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，并向用人单位发出《陕西省残疾人就业保障金责令限期缴纳通知书》责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。对收到《责令限期缴纳通知书》后，无正当理由逾期不缴纳或不足额缴纳的用人单位，地税机关应当及时反馈给同级财政部门和残联，由财政部门和残联依照《行政处罚法》等相关法律法规强制执行。强制执行的保障金和滞纳金，由所在地地税机关按照保障金入库预算级次全额缴入国库。

第二十八条 保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定，在保障金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分;涉嫌犯罪的，依法移送司法

机关。第五章 附 则

第二十九条 本办法自印发之日起施行。第三十条 我省与本办法不符的规定同时废止。

第三篇：河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

时间：2005-12-

3冀地税发〔2003〕42号

关于印发《河北省残疾人

就业保障金征缴管理实施办法》的通知

各市地方税务局、财政局、残疾人联合会、中国人民银行各市中心支行：

根据《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）规定，从2003年1月1日起，我省各级各类企业和实行企业化管理的事业单位的残疾人就业保障金由各级地方税务机关代征。未代征的单位仍执行《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）。为保证残疾人就业保障金征缴工作的顺利开展，河北省地方税局、河北省财政厅、河北省残疾人联合会、中国人民银行石家庄中心支行制定了《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时反馈。

省地税局省财政厅

省残疾人联合会人行石家庄中心支行

二○○三年五月七日

河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

第一条根据《河北省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函

[2003]5号）等有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条残疾人就业保障金地税机关代征的范围。本省行政区域内未安置或安置残疾人就业达不到规定比例的各级各类企业和实行企业化管理的事业单位（包括中央企业、外省、市驻冀企业、三资企业、联营企业、私营企业等，以下简称各单位）。

第三条我省规定安置残疾人就业的比例为不低于上单位在职职工人数的1.5%。安排一名盲人或重度肢体残疾人，按安排两名残疾人计算。本行政区域内安排对象不足的，经当地残疾人工作协调委员会批准，可按实有残疾人数量降低就业比例。征收标准为：（单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数—在岗残疾人职工人数）×上当地年平均职工工资。对暂未达到残疾人就业比例的单位，按规定向各级地税机关缴纳保障金。按比例安排残疾人不足一人的单位，按比例差额计算缴纳。

单位年底实际在职职工人数包括单位固定工、合同工、临时工（6个月以上）,与计税工资人数一致。

在岗残疾职工人数是指经残联劳服机构确认的残疾人数。

上本地区企业职工年平均工资是指各市、县（市）统计部门公布的上企业职工年平均工资数。

第四条残疾人就业保障金按照属地原则由各级地税机关按现行税收管理体制征收管理。各市、县（市）、区地税机关征缴的残疾人就业保障金按其总额的10%直接划入省级国库，作为省级残疾人就业保障金收入。省辖市残疾人就业保障金从县（市）、区的提取比例由各市确定后，报省残联、省财政厅和省地税局备案。各级地税机关代收的残疾人就业保障金按规定比例就地入库分别划入省、市、县（市、区）级国库中的“其它部门基金收入”——残疾人就业保障金收入科目8704款。

各级各类企业和实行企业化管理的事业单位缴纳的保障金在企业管理费中列支。

第五条各单位必须在每年的6月底前，持在岗残疾职工的身份证、残疾人证、残疾人就业证、工资领取单、残疾人参加社会基本养老保险证明复印件和按比例安排残疾人就业年审报表等有关资料，到单位所在地残疾人劳动就业服务机构审核认定。

第六条残疾人就业保障金按征收，定期缴纳。每年的7—8月份为申报和征收上一残疾人就业保障金的时间。

第七条各单位必须在征期内持当地残疾人劳动服务机构审核的按比例安排残疾人就业年审报表和残疾人证、残

1疾人参加社会基本养老保险证明等有关材料复印件向主管地方税务机关申报应缴纳的残疾人就业保障金，经审核无误后，开具税收票证，办理入库手续。

第八条各单位在申报残疾人就业保障金时统一使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“纳税申报表”。具体填写方法为：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“应纳税项目”填写当地安排残疾人就业比例数；“营业（销售）收入”栏目填写上年底实际在职职工人数；“扣除项目”栏目填写在职残疾人职工人数；“计税依据”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数—在职残疾人职工人数；“税率”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第九条地税机关代征残疾人就业保障金统一使用国家税务总局制定的税收票证。

第十条在银行设有结算帐户的缴费单位，缴纳残疾人就业保障金时使用税收通用缴款书；缴费单位持现金自行到银行缴纳的，也应使用税收通用缴款书；缴费单位持现金直接向地方税务机关缴纳的，地方税务机关应向缴费单位开具税收完税证，作为缴费单位的缴费凭证，并于当日或次日开具税收汇总缴款书缴入国库。

第十一条征收残疾人就业保障金时税收票证的填用方法是：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“预算科目” 栏目分别填写残疾人就业保障金、编码为870400；“预算级次” 栏目按照规定比例分别填写省级（10%）、市级和区县级(按照各市与各县、区的分成比例填写)；“课税数量”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数—在职残疾人职工人数；“税率或单位税额”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第十二条残疾人就业保障金的核算、反映比照税收的办法进行。

第十三条不能按时缴纳残疾人就业保障金的单位，在征期内可向主管地方税务机关提出缓缴申请[审批表使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“延期缴纳税（费）款申请审批表”]，经县级地方税务机关审核同意后可以缓缴，但最长不得超过3个月。残疾人就业保障金原则上不能减免，对缴纳残疾人就业保障金确有困难的单位，须在每年的6月底前提出书面申请，经同级地方税务机关和同级残联劳服机构审核同意后，报同级人民政府残疾人工作协调委员会办公室批准后，可酌情予以减缴或免缴（减缴、免缴文书由各市自定）。

第十四条各级地方税务机关有权对应缴单位缴纳残疾人就业保障金的情况进行监督、检查。

第十五条对未经批准，未申报和未按时足额缴纳残疾人就业保障金的单位，从9月1日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金数额由主管地税机关认定后，与残疾人就业保障金一并征收。对拒不缴纳的单位，按照河北省人民政府令第188号第十七条的规定执行。

第十六条本办法未尽事宜，按《河北省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）等有关法律、法规执行。

第十七条各市可根据本办法制定具体的实施意见。

第十八条本办法由省地税局和省残联负责解释。

第十九条本办法自2003年1月1日起执行。

财税[2009]70号：安置残疾人就业所得税优惠

2009-5-27 9:00:00文章来源：网络【大 中 小】【打印】

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第51号）的有关规定，财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）已于2009年4月30日公布，就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题进行了明确规定，同时规定新优惠政策自2008年1月1日起执行。现将财税[2009]70号的相关规定解读如下：

一、企业安置残疾人员就业可享更多税收优惠

根据新颁布实施的企业所得税法及其实施条例，企业安置残疾人员就业可享更多税收优惠。早在财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号文件中已作了相应规定：“对安置残疾人的单位，单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除”等一系列企业所得税优惠政策。

为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，这次财政部和国家税务总局联合发布的《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）文件是对以前政策的一种延续，是在以前政策的基础上，对安置残疾人单位的企业所得税政策作出新的规定。

《通知》第一条规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

此条规定明确了企业安置残疾人员将减轻所得税负，从税法角度国家鼓励企业多安置残疾人员。与以前的财税[2007]92号文件相比较，新文件规定中有两点不同：一是对于享受安置残疾职工的企业没有界定划分，也就是说不分所有制。从另一个意义上说，加大了享受安置残疾人税收优惠企业的范围。二是没有规定企业实际支付给残疾人加计扣除部分的工资大于本应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本和以后均不得扣除，而是在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。这在某种程度上鼓励企业更多的安置残疾人就业，更大的减轻企业的成本，创造更好的效益。

二、根据《通知》，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下四个条件：

1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

以上规定更多地体现了对残疾人权益的保护。要享受有关税收优惠，企业必须与安置的残疾人签订劳动合同，按月足额缴纳当地政府规定的各项社会保险，还要通过金融机构向残疾人支付不低于最低工资标准的工资，有安置残疾人的基本设施。

相比财税[2007]92号文件第五部分享受税收优惠单位的条件，新文件中少了一个条件，即：“月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%，并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受企业所得税优惠政策。”新文件中没有对月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例以及实际安置的残疾人人数做出规定，这并不是刻意放宽了企业享受税收优惠的条件，而主要还是出于对残疾人权益保护，相比月平均的概念还要更加保护残疾人权益。另外，还能有效避免单位一味地为了达到享受企业所得税优惠政策的残疾人比例或人数，采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证件、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险等方法骗取税收优惠补贴的现象。

三、《通知》对税企双方提出了规定和要求

一是规定企业应在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。这一条规定了企业安置残疾人终了进行企业所得税申报和汇算清缴时享受所得税优惠程序以及相关资料。经过相关资料登记，使税务机关能有相关依据核实考察备案存档，从制度上有效规范了享受企业所得税优惠政策的企业安置残疾人就业的程序。

二是要求税务部门在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。这一规定要求主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行追踪核实，从而有效监督。

四、政策调整企业安置残疾人员的范围及意义

《通知》指出，残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。《中华人民共和国残疾人保障法》第二条规定，残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。残疾标准由国务院规定。

相比财税[2007]92号第七条有关定义特别界定，通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。这就表明新文件扩大了受益残疾人范围，甚至包括了多种残疾和其他残疾的人。我国有6000多万残疾人员，因为身体或者其他方面的残疾，给他们的生活和工作带来诸多不便和困难，绝大部分人员生活相当贫困。新文件规定只要适用《中华人民共和国残疾人保障法》的残疾人都能适用于企业享受所得税优惠安置的范围，更好的保障了所有残疾人的基本权益。

政策调整的意义

一是更好地促进残疾人就业，使残疾人更多地融入社会，充分发挥他们的聪明才智和创造潜能；二是有效保障残疾人的合法权益，通过建立残疾人就业的各项权益与安置单位的实际利益直接挂钩的机制，促使安置残疾人的单位更加关心残疾人的基本权益；三是堵塞税收漏洞，提高政策效益，保护公平竞争。

第四篇：天水市残疾人就业保障金征收管理实施办法

天水市人民政府办公室

关于转发天水市残疾人就业保障金征收管理

实施办法的通知

天政办发〔2012〕111号

各县区人民政府，开发区管委会，市直各部门，市属及驻市各单位： 市残联、市财政局、市地税局、市人社局、市工商局、市统计局、人行天水中心支行制定的《天水市残疾人就业保障金征收管理实施办法》已经市政府同意，现转发给你们，请认真遵照执行。

天水市人民政府办公室

二○一二年五月二十九日

天水市残疾人就业保障金征收管理实施办法（市残联 市财政局 市地税局 市人社局市工商局 市统计局 人行天水中心支行）

第一条 为了进一步规范我市残疾人就业保障金征收管理工作，根据《残疾人就业条例》（国务院令第488号）、《甘肃省残疾人就业保障金征收管理暂行办法》（甘政办发〔2011〕213号）等规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于本市行政区域内残疾人就业保障金的征收管理工作。

第三条 本办法所称残疾人就业保障金，是指本市所有机关、团体、企事业单位和其他经济组织（以下简称“用人单位”）应以不低于本单 —1—

位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的，应按依法缴纳的保障金。

本办法所称单位在职职工，是指在单位工作并取得报酬的各类人员，包括在岗职工和其他从业人员。因季节性用工难以确定职工人数的，按单位年平均职工人数确定。

本办法所称在职残疾职工，是指符合法定劳动年龄，持有《中华人民共和国残疾人证》（第二代），与用人单位签订1年（含1年）以上劳动合同，依法享有平等工资待遇和基本社会保险的职工。用人单位的离休、退休、离职或不在岗的残疾人员，不计入在职残疾职工人数。

第四条 用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的，应按实际差额人数，以统计部门公布的上在岗职工年人均工资全额为基数，计算应缴纳的残疾人就业保障金。计算公式为：单位应缴纳的残疾人就业保障金＝（单位上在职职工总数×1.5%-单位在职残疾职工数）×本市上在岗职工年人均工资。

第五条 市、县区残联残疾人就业服务机构按照管理权限，负责残疾人就业保障金征收的组织实施和管理。其职责：

（一）负责相关法律、法规的宣传以及本办法的实施和协调工作；

（二）发布年审通告或通知，核定用人单位职工人数（含残疾职工），下达《残疾人就业保障金核定通知书》（以下简称《核定通知书》）；

（三）向市、县区财政、地税部门报送《核定通知书》等相关资料；对逾期未缴残疾人就业保障金的用人单位进行催缴和行政处罚等。

第六条 各相关职能部门和单位应在各自的职责范围内负责做好下列残疾人就业保障金的征收管理工作：

（一）市、县区财政部门负责本级机关和财政拨款事业单位残疾人就业保障金的代扣工作。

（二）各县、区地税部门负责各类企业、团体、财政差额拨款事业单位和其他经济组织等涉税用人单位残疾人就业保障金的代收工

作；协助残联残疾人就业服务机构做好代收政策、法规的宣传和代收资金的统计、信息反馈等。

（三）人民银行负责残疾人就业保障金分级入库、管理及相关政策宣传、工作统计、信息反馈等。

（四）市、县区财政、地税、工商、人社、统计部门负责向同级残联残疾人就业服务机构提供用人单位名称及职工总数等基本情况。

第七条 残疾人就业保障金按年征收，每年征收一次。

（一）企业、团体、财政差额拨款事业单位及其他经济组织残疾人就业保障金按下列程序征收：

1.3月15日前，市、县区残联残疾人就业服务机构通过公共媒体和有关场所，发布年审通告或通知；

2.4月1日前，用人单位填报《按比例安排残疾人就业年审手册》（以下简称《年审手册》），独立核算、独立纳税的用人单位，一律单独填报《年审手册》，不得在系统内合并填报。用人单位申报审核资料时，应当提供其安排残疾职工的身份证、残疾人证、劳动合同、参加社会基本保险等证件的原件，以及用人单位上的年报报表、工资领取单等；

3.5月31日前，县区残联残疾人就业服务机构审核认定用人单位申报的《年审手册》，出具《核定通知书》。用人单位对县区残联残疾人就业服务机构的年审认定结果有异议的，可在收到《核定通知书》15日内，以书面形式向县区残联残疾人就业服务机构提出复核申请（逾期未提出复核申请，即视为同意）。残联残疾人就业服务机构应当在10日内予以复核或书面答复；

4.6月10日前，县区残联残疾人就业服务机构将汇总的用人单位名册和《核定通知书》等征缴资料报送市残疾人就业服务机构。市残疾人就业服务机构审核后于6月25日前报送省就业中心；

5.7月1日至9月30日，各类企业、团体、财政差额拨款事业单位和其他经济组织等持残联残疾人就业服务机构下达的《核定通知

书》，向其所在地地税部门申报办理缴款登记，一次性缴纳上残疾人就业保障金。

（二）机关、财政全额、差额拨款事业单位残疾人就业保障金按下列程序征收：

1.机关、财政全额、差额拨款事业单位填报《年审手册》、残联残疾人就业服务机构审核程序与本条第（一）项2、3目规定程序相同；

2.5月31日前，市残联残疾人就业服务机构将核定的上应缴纳残疾人就业保障金的单位名单及金额报送同级财政部门，财政部门在下达各机关、财政全额、差额拨款事业单位下预算时一次性扣除上残疾人就业保障金。并开具由省级财政部门统一印制的《甘肃省残疾人就业保障金专用票据》。

第八条 市、县区财政、地税、人民银行等部门和单位对征收到的残疾人就业保障金按规定做好分级入库工作。

（一）财政部门代扣的残疾人就业保障金采取“本级所有，直接入库”的方式，按照政府性基金管理办法，直接进入本级财政国库。

（二）地税部门按残联残疾人就业服务机构提供的《核定通知书》核定的征缴数额，代收残疾人就业保障金，并统一开具由省地税局监制的《甘肃省综合费金专用缴款书》。

地税部门代收的残疾人就业保障金采取“比例分成，就地入库”的方式，按政府收支预算科目编码（1030142），分两类直接缴入当地国库。一类为市辖区行政区，按省级20%、市级20%、区级60%的比例缴入省、市、区国库；二类为县，按省级15%、市级15%、县级70%的比例缴入省、市、县国库。

（三）人民银行应加强商业银行残疾人就业保障金缴库管理，督促商业银行比照经收税款业务，准确办理残疾人就业保障金收入的收纳，完整、及时地将残疾人就业保障金收入划转到指定国库。

（四）市、县区地税部门、残疾人就业服务机构应定期与财政国库核对残疾人就业保障金的入库、到账情况，确保残疾人就业保障金

收入准确无误。

（五）用人单位因客观原因多缴残疾人就业保障金的，需经单位所在地残联残疾人就业服务机构审核认定后，在下应缴残疾人就业保障金中扣减。

第九条 残疾人就业保障金原则上不能缓缴或减免。用人单位因不可抗拒的自然灾害等原因致使缴纳确有困难的，可向单位所在地残联残疾人就业服务机构提出申请，经同级残联和财政部门审核，报请省政府残疾人工作委员会批准后，方可缓缴或减免。缓缴期最长不超过6个月。

第十条 用人单位逾期未向残联残疾人就业服务机构办理年审的，视为未安排残疾人就业，一律全额征收残疾人就业保障金。

对用人单位无正当理由逾期拒缴或少缴残疾人就业保障金的，由单位所在地同级残联申请人民法院强制执行，并应自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金并直接进入所属县区指定国库。

第十一条 市残联会同市财政、地税、人民银行等部门和单位对残疾人就业保障金征收和入库工作定期进行检查指导。对违规操作、弄虚作假、截留挪用等违纪违法行为依纪依法严肃处理。

第十二条 地税部门代收残疾人就业保障金所需工作经费按10%的比例从县区残疾人就业保障金中安排；财政部门代扣残疾人就业保障金所需工作经费按5%的比例从同级残疾人就业保障金中安排。第十三条 本办法自发布之日起施行，有效期为5年。2006年12月28日市政府发布的《天水市残疾人就业保障金收缴办法》（天政发〔2006〕141号）同时废止。

第五篇：广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

（征求意见稿）

第一条 为规范本市残疾人就业保障金的征缴工作，进一步推动按比例安排残疾人就业工作，根据•中华人民共和国残疾人保障法‣、•残疾人就业条例‣（国务院令第488号）、•广东省实施†中华人民共和国残疾人保障法‡办法‣、•广东省残疾人就业保障金征缴暂行办法‣（粤残联„2010‟216号）等规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位等各类用人单位，应按不低于上在职职工平均人数1.5%的比例安排残疾人就业，并为其选择适宜的工种和岗位。未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到法定比例的，依法缴纳残疾人就业保障金（以下简称保障金）。

前款所称的用人单位，包括省残疾人联合会委托的中央、省驻穗单位，在本市登记的外地驻穗单位和企业、港澳台商投资企业以及外商投资企业。

第三条 未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到法定比例的用人单位，应按实际差额人数和广州市（或县级市）统计部门公布的上职工年平均工资的80％计缴保障金。保障金按下列公式计算（计算结果取小数点后两位）： 应缴保障金＝上广州市（或县级市）职工年平均工资×80％×（用人单位上在职职工平均人数×1.5％－残疾人职工数）。

第四条 当按比例安排残疾人就业的指标按当年实际用工月份计算。

安排1名盲人或一级肢体残疾人上岗就业的，按安排两名残疾人计算，用人单位应为其安排适宜的工种和岗位，且其工资应不低于劳动力市场工资指导价中位数。

第五条 以劳务派遣形式用工的，应当由用人单位履行按比例安排残疾人就业或者缴纳残疾人就业保障金的义务。劳务派遣单位可以在劳务派遣协议中与用工单位约定残疾人就业保障金的缴纳事项。劳务派遣单位代收的残疾人就业保障金，可比照•国家税务总局关于外事服务单位营业额问题的通知‣(国税函[2002]1095号)规定不征收营业税。

第六条 按比例安排残疾人就业年审实行省、市、区及县级市统一管理制度，相关部门职责分工如下：

（一）残疾人联合会负责按比例安排残疾人就业年审工作，区、县级市残联负责初审、广州市残联负责复审、稽查等工作。

残疾人就业服务机构做好按比例安排残疾人就业年审的具体工作并设立广州地区按比例安排残疾人就业年审服务点（下称年审服务点），为用人单位提供就近服务。广州市残疾人劳动就业服务中心（下称市年审机构）在每个年审点派驻2—3名工作人员，年审工作经费纳入部门预算。

（二）地税部门负责保障金征收工作，保障金随税同征、同查、同管，并纳入目标考核管理。

地税部门和残疾人联合会应推进计算机互联网络建设，共同做好按比例安排残疾人就业年审、征收相关数据的共享与交换工作，实现信息资源和工作流程一体化。

（三）财政部门会同残疾人联合会负责保障金的管理与使用。

（四）国家金库广州市中心支库及各代理支库应根据相关法规制度要求，对办理保障金上划、报解等情况开展自查。国家金库广州市中心支库及各代理支库应按规定的比例，在保障金缴入国库的同时办理划转手续上解统筹金，并及时将缴款书回单退给同级代征地税部门，同时做好与同级代征地税部门的对账工作。

（五）各级人力资源和社会保障、地税、工商、统计、质监等部门，配合做好按比例安排残疾人就业年审、统计等工作，以电子数据的形式向残疾人联合会提供用人单位相关信息资料。

第七条 按比例安排残疾人就业实行审核制度，审核按以下程序及方式进行：

（一）由广州市残疾人联合会、广州市地方税务局发布按比例安排残疾人就业年审通告和通知，告知年审期至6月底。

（二）用人单位应在每年6月底前，在规定的相应时间段内持•广州地区按比例安排残疾人就业年审表‣和在职职工人数统计报表、残疾职工缴纳社会保险缴费记录等证明材料，到年审服务点办理按比例安排残疾人就业年审。

（三）市年审机构应为已办理按比例安排残疾人就业年审的用人单位开具•按比例安排残疾人就业审核认定书‣。安排残疾人未达到规定比例的用人单位，凭•按比例安排残疾人就业审核认定书‣办理缴纳保障金手续。

（四）对超过6月30日仍不办理按比例安排残疾人就业年审的用人单位，视为未安排残疾人就业，由市年审机构依据地税、社保、统计等部门登记的在职职工人数，核定其应缴纳的保障金，并于每年7月31日前提供给地税部门代征。

（五）用人单位生产经营存在困难的，应于6月30日前依法提出缓、减、免缴保障金申请，逾期提出的不予受理。

第八条 保障金的征收按以下方式进行管理：

（一）保障金由地税部门统一代征。地税部门收到市年审机构提供的相关数据，由用人单位机构所在地的地税部门向用人单位征收保障金。

（二）保障金按年征收，缴费期限为每年的8月1日至10月31日。保障金征收统一使用地税部门的税收票证。

（三）已与广州市各区、县级市地税部门签订•委托银行代划缴税、费协议书‣(简称“ETS协议”)的用人单位，由机构所在地的地税部门直接划扣；其他未签订ETS协议的用人单位，到机构所在地的地税部门办税服务厅缴纳。

（四）逾期未缴纳保障金的用人单位，由地税部门依法催缴，并从欠缴之日起按日加收5‰的滞纳金。

对拒不缴纳保障金、滞纳金的用人单位，由广州市残疾人联合会依法向人民法院申请强制执行。

（五）对多收重收保障金的，由用人单位提出申请，经残疾人联合会、地税、财政部门审核后，参照税款退库办法办理。

第九条 保障金是政府性基金，纳入财政预算管理。保障金的征收，实行分级入库。即中央、省驻穗用人单位缴纳的保障金入省国库，市属用人单位缴纳的保障金入市国库，区、县级市属用人单位缴纳的保障金入区、县级市国库。

用人单位的分级，在地税部门代征保障金前，已征收保障金的用人单位，仍按原确定的分级入库；地税部门代征保障金后，新增加的用人单位，根据用人单位注册登记关系进行分级管理、分级缴入同级国库。

保障金的使用，由各级残疾人联合会按照保障金的规定用途，编制预算计划，报同级财政部门审批。

地税部门征收工作经费，按上年实际缴入各级国库的保障金数额2%计算，由各级财政部门划拨到广州市地方税务局（具体由广州市各级残疾人联合会编制部门预算）。

地税部门应切实加强征收保障金的汇统核算和管理工作，对征收入库的保障金应在•入库税金明细报表‣的“其它收入”项目分预算级次如实予以反映。）

第十条 各级财政、残疾人联合会应切实加强对保障金的管理，定期或不定期组织保障金审核征收专项检查，并接受审计部门的监督。

在征收、使用和管理保障金过程中，有关部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

第十一条 本办法所称在职员工，是指与用人单位存在劳动关系（包括事实劳动关系）的各种用工形式、各种用工期限的劳动者，不包括离退休返聘人员。

残疾员工，是指持有•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证‣（1-8级），与用人单位依法签订1年以上劳动合同或服务协议，并按国家政策规定参加了社会保险，工资所得不低于政府规定的最低工资标准的法定就业年龄段的残疾人。

第十二条 本办法自颁布之日起施行，有效期5年。有效期届满或法律法规政策依据变化的，根据实施情况依法评估修订。相关部门之前制定的关于保障金征缴的有关规定，与本办法不一致的，以本办法为准。