省国家税务局关于印发《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》的通知

第一篇：省国家税务局关于印发《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》的通知

省国家税务局关于印发《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》的通

知

鄂国税函[2003]258号

颁布时间：2003-8-15发文单位：湖北省国家税务局

各市州、林区、省直管市国家税务局：

为了进一步加强企业所得税规范管理，规范我省企业所得税审核审批项目的有关资料要求，省局拟定了《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》（试行），现印发给你们，请执行。

各地在执行过程中，如遇有什么问题，请及时上报省局所得税处。

湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范（试行）

第一类 税前扣除项目报批资料

一、技术开发费抵扣应纳税所得额报批资料

（一）技术开发费抵扣应纳税所得额立项资料

1.从事工业生产经营的国有、集体企业和国有、集体企业控股的股份制、联营企业营业执照、税务登

记证；

2.企业书面申请报告；

3.技术开发项目立项书、开发计划、技术开发费预算及有关资料；

技术开发费项目立项书和技术开发费用预算的内容应包括技术开发费名称、内容、承担单位、起止年

限、费用总额、经费来源、上级科技补助费用金额、自筹金额等情况。

4.企业技术开发费立项确认书和支出情况明细表（费用项目为：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用）。确认上述费用支出，设有科研机构的必须提供科研机构人员的工资清册、设备折旧清册；委托其他单

位进行科研的，必须出具委托合同和结算凭证。

（二）技术开发费另抵扣应纳税所得额资料

1.企业书面申请；

2.省局批复的企业技术开发费立项确认书复印件；

3.当年实际发生的技术开发费收入与开支项目明细表；

4.企业上年度《企业所得税纳税申报表》和本年度的《损益表》。

（三）工业类集团公司提取技术开发费

1.企业书面申请；

2.纳税年度企业技术开发费立项书；

3.纳税年度技术开发费预算表和上年度技术开发费决算表；

4.上年度集团公司会计决算报表和纳税申报表；

5.各分支机构名单和技术开发费具体分摊比例或额度明细表。

二、财产损失税前扣除报批资料

基本报批资料要求：

1.企业书面申请；

2.企业财产损失税前扣除申请审批表；

3.中国注册会计师或注册税务师出具的无保留意见的审核报告；

4.财产损失形成、确实无法收回的有关文件和有关行政、司法部门出具的相关证明材料。

特别项目报批资料具体要求：

（一）固定资产或流动资产盘亏、毁损、报废净损失，非常损失的税前扣除，应提供下列证明材料：

1.固定资产损失清单

（1）申报损失的固定资产的购置建造时间、品种和数量分类；

（2）固定资产卡片，包括原值、净值、预计使用年限、已使用年限、固定资产累计已提折旧额、实际发生的清理费用、损失固定资产残值、变价收入、保险公司和过失人应赔偿的金额、固定资产的实际评估

价值等内容；

（3）损失前后的《固定资产目录》复印件及相关帐务处理记录；

（4）有关技术鉴定部门对损失固定资产出具的《损失鉴定报告》；

（5）已投保的固定资产发生损失时，应提供该项资产的保险合同和保险公司的《理赔书》；

（6）根据损失的原因，确认有过失人的，应说明过失人的赔偿情况和应赔偿的金额。

（7）作价处理固定资产的，应出具销售发票复印件。

2.流动资产损失清单

（1）申报损失的流动资产的购买时间、价格、品种、数量；

（2）购买流动资产的发票，流动资产原值、累计已摊销价值、帐面净值、实际净值、清理费用、变价

收入、保险公司和过失人应赔偿的金额。

（3）对原材料类的流动资产损失。须提供原材料入库盘存情况、有关技术鉴定部门的出具的鉴定报告

和相关帐务处理记录；

（4）对经生产或加工的流动资产，应提供成本归集的计算表，如《生产成本计算表》或《产品成本计

算表》等证明材料；

（5）已投保的流动资产发生损失时，应提供该项资产的保险合同和保险公司的《理赔书》；

（6）根据损失的原因，确认有过失人的，应说明过失人的赔偿情况和应赔偿的金额。

（7）流动资产作价出售处理的，应出具销售发票复印件。

（二）坏帐损失

1.证明文书

（1）债务人破产应提供：人民法院的《企业破产裁定书》；由法院或原破产企业主管单位组成的清算小组，经清算后出具的《破产企业财产分配方案》；原注册登记地工商行政管理部门出具的《核准注销登

记》的证明。

（2）债务人死亡应提供：公安部门的死亡证明或者人民法院依照《中华人民共和国民法通则》规定，宣告死亡的证明文件及其遗产清偿情况。

（3）逾期未还款应提供：债务人逾期未履行偿债义务超过三年的，提供债权人在逾期期间内通过法律程序组织催收的证据，包括债权人的《起诉书》、法院对债务人的《判决书》或《裁定书》，以及由法院出具的执行终结裁定及有关证明材料。未通过法律程序的，提供确认债务人债务产生和逾期未履行偿债义

务已超过三年的有关凭证，及债权人确实无法收回的事实证据。

2.须提供的有关凭证

（1）销售、劳务合同；

（2）应收帐款的原始凭证（如销售、劳务发票等）；

（3）应收帐款已计入前期收入的记帐凭证和帐簿记录；

（4）应收帐款已收回部分的记帐凭证和帐簿记录；

（五）反映应收帐款实际需要报损的记帐凭证和帐簿记录。

三、金融保险企业统一调剂使用业务招待费、业务宣传费报批资料

1.企业书面申请；

2.总机构业务招待费、业务宣传费支出预算；

3.各分支机构名单和业务招待费、业务宣传费具体分摊比例或额度。

第二类 总机构提取和分支机构分摊总机构管理费报批资料

一、总机构提取管理费报批资料

1.企业书面申请；

2.总机构管理费税前扣除呈报审批表；

3.总机构与分支机构名单、隶属关系证明文件和分支机构变动情况说明；

4.总分机构营业执照、税务登记证复印件；

5.上年度会计报表和管理费收支决算说明（表）；

6.本年度管理费使用情况预算及管理费提取、分摊情况说明。

二、分支机构分摊管理费报批资料

1.经有权批准税务机关，批准的提取总机构管理费的文件；

2.分支机构上缴总机构管理费的凭证；

3.总机构收取总机构管理费的收据。

三、农村信用社管理机构提取管理机构管理费报批资料

1.管理费收支的预决（算）报告和收支情况决算表；

2.财务会计报表；

3.收取或支付总机构管理费的凭据。

第三类 税前弥补亏损报批资料

1.企业的书面申请；

2.《企业税前弥补亏损申请审批表》；

3.《企业亏损弥补登记表》

4.申报年度的《损益表》和《资产负债表》；

5.亏损年度的《企业所得税申报表》复印件。

第四类 国产设备投资抵免报批资料

一、投资立项时报批资料：

1.企业书面申请；

2.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；

3.技术改造项目批准立项的有关文件；

4.技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；

5.盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》或省级经贸委出具的符合国家产

业政策的确认文件。

二、抵免确认时报批资料：

1.省以上税务机关批准的技术改造国产设备投资抵免企业所得税立项文件；

2.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》和购置国产设备增值税专用发票等凭证复印件；

3.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》；

4.企业抵免基期年度的《纳税申报表》和抵免年度的《损益表》。

第五类 减免税报批资料

基本报批资料：

1.企业书面申请；

2.《企业所得税减免税申请审批表》；

3.纳税人的营业执照和税务登记证复印件；

4.纳税人本年度的《损益表》、《资产负债表》；

特别报批资料：

纳税人享受减免税的依据，按照不同的项目，应分别提供以下资料：

1.高新区内高新技术企业需提供企业、分支机构在高新区内和被认定为高新技术企业的证明。

2.技术转让收入申请免税，需提供市州以上技术市场管理部门证实属于技术性收入的证明。

3.科研单位应提交省以上科委出具的被认定为科研单位的文件。

4.利用“三废”企业需提交资源综合利用企业认定证书、企业所使用的原材料属于“三废”规定范围的证

明材料和利用“三废”生产产品投产日期的证明材料。

5.劳动就业服务企业需提交“劳动就业服务企业证书”及年检证明、职工名单、待业、失业证明。

6.校办企业需提交“校办企业证书”、学校出资证明。

7.福利企业需提交“民政福利企业证书”、企业基本情况、残疾职工工种安排情况及劳动合同、企业职

工名单和发放工资表、企业出资证明。

8.军队办企业军委、总后及总后生产部和军队各级后勤生产管理部门（含武警总部或武警各级后勤生

产管理部门）批准其成立的文件、证书及出资证明。

9.遇有风、火、水、震等灾害的企业，需提交县以上政府或有关部门的证明文件。

10.监狱劳教企业免税需提供批准其成立的文件、证书及出资证明。

11.工程勘察设计单位需提供转制的证明材料。

12.软件企业和集成电路企业需提供认定证书和年检证明。

第六类 成员企业调整预缴比例报批资料

1.企业书面申请；

2.总局汇总纳税批准文件；

3.上年度预缴情况、总部与分支机构纳税申报表；

4.本年度总机构与分支机构盈亏情况预测；

5.按不同比例预缴的测算方案。

第二篇：浙江省国家税务局关于规范企业所得税征收办法的通知

浙江省国家税务局文件

浙国税所〔2009〕4号

浙江省国家税务局

关于规范企业所得税征收办法的通知

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：

根据近期审计部门调查和一些企业反映，一些地区未能正确理解和贯彻执行国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号），对账证齐全的企业也实行核定征收，扩大了核定征收的范围，出现了规模较大企业或无利润企业核定征收的现象，一方面造成税款流失，另一方面加重了企业负担。为规范税收执法，减轻企业负担，经研究决定，对2009企业所得税征收办法有关事项通知如下：

一、各地要认真学习对照国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号），结合本地区的所得税核定征收情况进行一次清理和规范，规范执行企业所得税核定征收的政策，防止核定征收过程中出现扩大化的情况。应坚持查账征收为主，引导企业逐步向查账征收过渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加强管理，把核定比例控制在适当的水平。

二、对增值税一般纳税人，企业所得税的征收一律实行查账征收办法。对增值税一般纳税人实行所得税核定征收的，省局将于2009年税收执法检查时，按执法过错追究执法责任。

三、对小规模纳税人，原则上也应实行查账征收办法；对一时难以健全账证的企业，主管税务机关要加强辅导，帮助企业健全账证，努力在一定期限内实行查账征收办法。

对账证齐全的企业要求实行查账征收的，各地主管税务机关一律不准核定征收。

四、对房地产企业、投资公司等特殊行业、特殊类型纳税人的企业所得税，不得实行核定征收。

二ＯＯ九年二月二十七日

浙江省国家税务局办公室 2009年2月27日印发

排版：叶 磊 校对:梁烂英

第三篇：【川国税发[2002]190号】 四川省国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除审批暂行办法》的通知

【川国税发［2002］190号】 四川省国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除审批暂行办法》的通知(2002-11-21)2010-12-30 14:28:31 来源:中国税务资料库 作者:中国税务资料库 【大 中 小】 浏览:7次 评论:0条

四川省国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除审

批暂行办法》的通知

川国税发［2002］190号

各市、州国家税务局、省局直属征收分局、稽查局：

为进一步加强企业所得税税前扣除管理，严格企业所得税税前扣除申报审批管理制度，现将《四川省国家税务企业所得税税前扣除审批暂行办法》印发你们，请贯彻执行。执行中有何问题，请及时报告省局。

企业所得税税前扣除审批暂行办法

财产损失审批办法

弥补亏损审批办法

技术开发费审批办法

总机构提取管理费审批办法

金融保险修企业固定资产装修费审批办法

金融保险企业呆帐损失审批办法

城市商业银行税前列支奖金审批办法

金融保险企业坏帐损失审批办法

农村信用社呆帐核销审批办法

企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税审批办法

财产损失审批暂行办法

一、企业财产损失申报时间

1、纳税人发生的财产损失，符合税前扣除规定的应及时向所在地主管税务机关报送。申请日期，一般不得超过终了后45日，需要报送上一级税务机关审批的，一般应在收到企业或下一级税务机关的申请后15日以内报上一级税务机关；审批机关在接到下一级机关的上报申请后，应在15日内做出答复。特殊情况或需要进行核定的可适当延长。但最长不得超过三个月。

2、纳税人确因特殊情况，不能及时申报的，经主管税务机关批准可延期申报，但最迟不得超过终了后的二个月。否则，过期不予以受理。

二、企业财产损失的审批权限

1、对因债务人破产或者死亡而形成的坏帐损失；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款所形成的坏帐损失；因毁损、自然灾害等原因造成的资产损失；因变卖资产而造成的资产损失；因被盗、贪污等原因造成的资产损失；因责任事故造成的资产损失等按其损失额的全部，在300万元（含300万元）以下的，由市州级国税局自行确定审批权限；损失额在全部按次在300万元以上的，逐级呈报省国税局审批。

2、对因盘亏造成的资产损失，按报批，其损失额在300万元（含300万元）以下的，由市州级国税局自行确定审批权限；其损失额在300万元以上的，逐级呈报省国税局审批。

三、企业申报财产损失需报送的资料

1、纳税人向税务机关进行申报时需报送财产损失税前扣除书面申请以及其他相关资料，并按要求填报《财产损失税前扣除申报表》（一式四份）和《财产损失明细汇总表》。

纳税人报送的财产损失税前扣除书面申请中要注明财产损失的总额；财产的原值、已提折旧、净值；财产损失的类型、程度、数量、金额；税前扣除理由和扣除的期限等内容；企业上级主管部门同意报损的意见或证明；国家认可的中介机构的审计报告；有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料等。

2、纳税人申报坏账损失时要根据坏账损失产生的原因提供以下资料：

①因债务人破产或者死亡而形成的坏账损失，应取得债务人所在地司法机关所出具的债务人已破产或者死亡的法律文书、以及债务人的破产财产或遗产偿还应收账款情况的法律文书。

②因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款所形成的坏账损失，境内发生的，企业应提供法院的败诉判决，或者提供应收账款催收记录、会计师事务所等国家认可的社会中介机构审核的债务人的财务报告；境外发生的，企业应提供催收函电、驻外使领馆机构确认意见或者国家认可的会计师事务所、律师事务所等中介机构出具的证明。

3、纳税人申报资产盘亏、短缺、残损、霉变、自然灾害而发生的财产损失，应区别不同情况提供资产清查、盘存情况的专题报告；有行业主管部门的企业，还需提供主管部门的证明材料；司法机关结案材料；品质鉴定部门的鉴定报告或者国家认可的中介机构的具有法律效力的证明材料等资料。

①困盘亏造成的资产损失，应附有详细的资产清查盘点报告。

②因毁损、自然灾害等原因造成的资产损失，应取得有关技术部门的鉴定报告；能确认发生灾害的有关部门出具的证明；乡、镇或乡镇以上人民政府出具的受灾证明。

③因变卖固定资产而造成的资产损失，应提供转让合同或协议、资产评估报告。

④因被盗、贪污等原因造成的资产损失应提供有关司法机关的结核案材料。

⑤困责任事故造成企业财产损失的，必须提供能确认发生责任事故的分安部门或其它有关部门出具的证明材料和有关责任人处理结果的材料。

4、纳税人申报对外投资损失时应根据损失的性质提供以下资料：

① 批准对外投资以及批准中途转让、到期收回对外投资的有关文件、资料；

②对外投资合同、协议或章程；

③对外投资购入、转让或到期兑现的有关合同、协议等。

5、上述发生财产损失的企业，如果在保险公司有投保的，必须提供保险部门损失估算及赔付的资料。

6、凡需上报省局审批的事项，须附国家认可的中介机构的审计报告；

7、其他税务部门要求报送的有关材料。

四、财产损失的审批程序

1、经办人初审；

2、处（科）领导复核；

3、局领导审批。

附件一：财产损失计税扣除审批表

企业名称（章）金额单位：元 损失财产种类 财产原值 已提折旧

保险公司赔偿 责任人赔偿

残值或变价收入 清理费用 财产净损失 固定资产 流动资产 呆帐损失 坏帐损失 合计

企业申请扣除金额

财产盘亏、毁损、报废损失的原因和金额 法人代表签章： 年月日

县级国税机关意见批准金额 签字（盖章）年月日

市地国税机关意见 批准金额

签字（盖章）年月日

省国税局意见 批准金额

签字（盖章）

年月日

说明：报送本表时，应提供“财产损失明细表”和有关部门损失财产的技术鉴定资料

附件二：财产损失明细汇总表

填报单位：

填报时间：年月日 企业申报情况

鉴定审核单位审查情况 财产名称

规格型号 计量单位 金额 金额 原值 折旧 净值 原值 折旧 净值

说明：本表为《财产损失计税扣除审批表》的附表，并同时填报。发布日期：2002-11-21 有效性：有效； 税种：企业所得税,；

行业：社会公共管理,农、林、牧、渔业,采掘业,制造业,批发和零售业,建筑业,房地产,交通运输和仓储业,金融保险业,电力燃气水的生产和供应业,邮电通信业,社会服务业,；

第四篇：河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法(试行)》的通知

河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》的通知

文号：[

豫国税发〔2009〕141号 ]

颁布单位：河南省国家税务局

颁布时间：2009-05-11

各省辖市国家税务局：

现将《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

为保证2008企业所得税汇算清缴工作进度，企业当年税收优惠备案资料随同申报表一并报送，主管税务机关应及时受理审核；对企业已进行纳税申报未按规定办理备案的，主管税务机关应督促其按本办法规定补报备案资料，对审核后不予认可的，应要求企业重新办理纳税申报并补缴税款。

对2008应由省局确认备案的税收优惠事项，暂由各地根据本办法规定办理备案，不再逐级上报；以后按照本办法规定执行。

各地应做好企业享受税收优惠情况动态管理，条件变化不符合税收优惠条件的，一律停止其享受税收优惠。

执行中有何问题，请及时向省局反映。

附件：企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）

二ＯＯ九年五月十一日

企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）

第一条 为进一步落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，依据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的相关规定，结合我省企业所得税管理情况，制定本办法。

第二条 除企业所得税法律法规及经国务院授权财税主管部门制定税收政策明确规定需要审批的税收优惠事项外，纳税人享受的企业所得税优惠政策，均应纳入本办法管理。

第三条 纳税人享受下列企业所得税税收优惠政策，应向税务机关申请办理税收优惠备案。

1、国债利息收入免征企业所得税；

2、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；

3、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税；

4、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税；

5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税；

6、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税；

7、符合条件的技术转让所得减免企业所得税；

8、国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

9、符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

10、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品计算应纳税所得额时减计收入；

11、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；

12、企业安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除；

13、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资额抵扣应纳税所得额；

14、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限；

15、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免应纳税额；

16、新办软件企业、集成电路企业减免企业所得税；

17、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率；

18、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

19、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

20、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税；

21、集成电路生产企业、封装企业再投资退税；

22、过渡期税收优惠政策（具体规定见财税[2008]21号）；

23、执行到期优惠政策（具体规定见财税[2008]1号）；

24、其他需报税务机关备案的税收优惠项目。

第四条 纳税人发生第三条规定情形的，应向税务机关申请办理税收优惠；纳税人未按规定办理的，不得享受税收优惠。

税收优惠备案分为资格备案和确认备案两个环节，纳税人申请享受企业所得税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理资格备案（见附件1）；纳税终了后至报送纳税申报表前，按规定向主管税务机关申请办理确认备案（资格备案时已报送的资料不再重复报送），说明当年实际享受优惠政策情况。

纳税人符合本办法第三条第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23项政策规定的，可直接申请年终确认备案。

纳税人申请税收优惠备案时，应按一事一备的原则进行。

第五条 对纳税人符合本办法第三条第5、6、7、8、10、11、13、15、16项政策规定，同一项目当年优惠税额超过1000万元的，主管税务机关应在确认备案时，调

查核实并出具调查报告，连同备案资料层报省级税务机关，经省级税务机关确认备案后，纳税人方可享受税收优惠。

第六条 纳税人按照财税[2008]21号、财税[2008]1号文件规定享受过渡期及继续执行到期优惠政策的，应按本办法规定要求办理税收优惠备案。

第七条 税务机关收到纳税人递交的备案资料后，应对资料的完整性、相关性、合规性进行审核；

税务机关对资料的审核不改变纳税人依法申报的责任。

纳税人申请材料不符合前款要求的，税务机关应当一次性告知纳税人，并允许其补齐全部资料，纳税人资料符合要求的，税务机关应按规定及时办理备案；

纳税人申请备案的减免税资料需要提供复印件的，应在复印件上加注“与原件核对一致”并要求法定代表人或法人签章，并交验原件予以核对。

第八条 主管税务机关按本办法规定为纳税人办理税收优惠备案需要实地调查的，应指派两名以上工作人员进行实地调查并出具调查报告。

第九条 各级税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。

第十条 各级税务机关应按照本办法规定的权限和程序办理税收优惠备案，禁止越权和违规核准备案。税务机关越权办理税收优惠备案的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

第十一条 各级税务机关应按下列时限完成备案工作。

县（区）级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起20个工作日内完成备案工作；地市级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起30个工作日内完成备案工作；省级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起60个工作日内完成备案工作。

在规定期限内不能完成备案工作的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十二条 主管税务机关受理企业资格备案资料后，按照规定在《企业所得税优惠政策备案报告表》（见附件2）上签署意见，并在规定期限内将备案结果告知纳税人。对经评估、检查、稽查发现纳税人不符合税收优惠相关条件的，由主管税务机关向纳税人出具《企业所得税优惠政策停止执行通知书》（见附件3），并依据征管法有关规定追缴税款。

第十三条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应对免税与应税项目分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。没有分别核算的，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，不得享受税收优惠。

第十四条 纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其享受税收优惠。

第十五条 纳税人申报时，应将本纳税内税收优惠备案事项实际发生额等情况，随同申报表一并上报主管税务机关；主管税务机关应认真审核、确认纳税人当年享受税收优惠情况并及时登记台账。

第十六条 主管税务机关应设立《企业所得税优惠政策备案管理台账》（见附件6），详细登记税收优惠的项目、时间、金额等，建立税收优惠动态管理监控机制。纳税人税收优惠申请资料及相关文书应作为征管基础资料纳入正常的征管档案管理。

第十七条 主管税务机关应加强对税收优惠事项的后续管理，结合汇算清缴、纳税评估、税务稽查、执法检查及其他专项检查，对照《企业所得税优惠政策备案管理台账》，核查企业申报情况，发现异常的及时处理并追缴已减免税款。

第十八条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业享受税收优惠事项进行事后监督检查。发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应提请纠正；已享受优惠的应追缴已减免税款；有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第十九条 纳税人实际情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

第二十条 各地市国家税务局应在每年6月底前向省国税局报送上《企业所得税优惠情况统计表》(见附件7)、企业所得税优惠政策执行情况总结报告。总结报告内容包括：

1、税收优惠基本情况，包括当年享受所得税优惠项目、户数、享受优惠情况；上年同期基本情况、变化原因；

2、税收优惠政策落实情况及存在问题，包括落实政策采取措施，存在问题，未获准备案税收优惠户数、原因；停止执行户数及原因；

3、税收优惠管理工作建议等。

第二十一条 对法律、法规、规章明确规定需要审批的税收优惠事项不适用本办法。

第二十二条 本办法由河南省国家税务局负责解释。

附件：1．企业所得税优惠政策备案时间及资料要求

2．企业所得税优惠政策备案报告表

3．企业所得税优惠政策停止执行通知书

4．企业研究开发费用结构明细表

5．企业高新技术产品(服务)收入情况表

6．企业所得税优惠政策备案管理台帐

7．企业所得税优惠情况统计表

附件1

企业所得税优惠政策备案时间及资料要求

一、国债利息收入免征企业所得税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、国债类型、金额、利率、利息额、免税收入政策依据等；（2）国债利息结付证明复印件；（3）税务机关要求的其他资料。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被投资人、投资时间、投资金额、投资性质、投资收益、免税收入、政策依据等；

（2）对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件；被投资企业董事会、股东大会利润分配决议；（3）税务机关要求的其他资料。

三、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税

1、资格备案：

（1）时间：纳税人应在取得《非营利组织资格证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、非营利性组织证书编号、批准机关、非营利性活动开展情况、政策依据等；（2）非营利组织章程、协议及《非营利组织资格证书》复印件；（3）相关事项声明（针对非营利组织的七个条件进行专项说明）；（4）税务机关要求的其他资料。

四、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事免税项目说明、政策依据等；

（2）经营场地租赁协议、证明（经营项目场地证明）；取得第一笔收入证明；（3）经营项目有前置审批环节的，应提供有关部门批准经营证书、文件等；（4）税务机关要求的其他资料。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况、投资项目核算情况、政策依据等；（2）企业决策层投资决议、投资合同（协议）；（3）有关部门批准该项目的文件（复印件）；

（4）该项目对照《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》提供证明公共基础设施项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料，该项目投资额验资报告（复印件）；

（5）项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入及享受减免税情况说明；

（6）税务机关要求的其他资料。

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事符合条件的环境保护、节能节水项目经营情况、项目核算情况、预计经营所得情况、政策依据等；

（2）每个项目对照《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》提供证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料；（3）取得第一笔收入的证明资料；

（4）项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入及享受减免税情况说明；

（5）税务机关要求的其他资料。

七、符合条件的技术转让所得减免企业所得税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、当年发生技术转让名称、受让人、转让金额、政策依据等；（2）企业发生境内技术转让，需要提供：

A：与企业当年取得技术转让收入有关的技术转让合同（副本）； B：省以上科技部门出具的技术合同登记证明； C：技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； D：实际缴纳相关税费的证明资料； E：税务机关要求的其他资料。（3）企业向境外转让技术，需要提供：

A：与企业当年取得技术转让收入有关的技术转让合同（副本）； B：省以上商务部门出具的技术合同登记证书或技术出口许可证； C：技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； D： 技术出口合同数据表； E：实际缴纳相关税费的证明资料； F：税务机关要求的其他资料。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业税率优惠

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人取得《高新技术企业资格证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定高新技术企业的日期、批文字号、批准机关、高企证书编号、政策依据等；（2）高新技术企业证书复印件；

（3）企业研究开发费用结构明细表（见附件4）；（4）企业高新技术产品（服务）收入情况表（见附件5）；

（5）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工人数的比例说明，研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（6）税务机关要求的其他资料。

九、符合条件的小型微利企业税率优惠

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、上一纳税人员、资产、应纳税所得额发生情况、政策依据等；（2）财务会计报表、工资表；（3）税务机关要求的其他资料。

十、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品减计收入

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得《资源综合利用企业（产品）证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、资源综合利用项目名称、所属类别、被认定日期、认定部门、批准文号、由省级资源综合利用主管部门颁发的《资源综合利用认定证书》编号、主要利用原材料、主要产品、原材料占生产产品材料的比例、政策依据等；

（2）省发改委颁发的《资源综合利用企业（产品）证书》复印件；（3）地市级以上技术质量监督部门出具的产品质量报告；（4）税务机关要求的其他资料。

十一、研究开发费用加计扣除

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、研究开发费用名称、费用归集方法、账目设置情况、企业研究开发项目属于符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的说明、政策依据等；

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费用预算；

（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（表式见国税发[2008] 116号）；

（5）企业决策层同意实施研发项目（自主、委托、合作研究）的立项决议；（6）研究开发项目计划书、委托或合作研究开发项目的合同或协议；

（7）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；

（8）税务机关要求的其他资料。

十二、安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、安置残疾人员及国家鼓励安置人员的人数、岗位、工资标准以及政策依据等；

（2）安置残疾人员及国家鼓励安置人员清单，内容包括：姓名、性别、残疾（或安置人员）类型、岗位、全年实发工资、加计扣除金额等；

（3）安置残疾人及国家鼓励安置人员名单及其证书（《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》等）复印件；（4）与安置人员签订的劳动合同或服务协议复印件；（5）已安置人员名单及工资支出情况表；（6）为安置人员按月缴纳社会保险费缴费记录；（7）通过银行等金融机构实际支付工资凭证；（8）税务机关要求的其他资料。

十三、创业投资企业从事国家需要重点扶持鼓励创业投资抵扣应纳税所得额

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、创业投资企业资质情况、投资对象、被投资企业资质、投资金额、投资方式、投资期限、政策依据等；

（2）创业投资企业相关备案证明或资质：经创投企业备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明，企业决策层的投资决议（投资协议），被投资企业签发的股权证明，投资资金划款证明；

（4）被投资企业营业执照复印件、税务登记证复印件、国家重点扶持的高新技术企业证书、验资报告（最新）、经审计的当年财务会计报告

（5）被投资企业基本情况（包括企业职工人数、年销售额、资产总额）说明；（6）税务机关要求的其他资料。

十四、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限

1、备案时间

（1）资格备案：取得固定资产或终了后30个工作日内向主管税务机关备案；（2）确认备案：在纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关备案。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、加速折旧的原因、拟采用的折旧计提方法、政策依据等；

（2）申请改变折旧方法的固定资产清单，包括名称、编号、类型、用途、购置时间、数量、计划使用年限、原值、残值、累计折旧、净值等，拟采用加速折旧方法，缩短折旧年限后计提折旧年限、预计逐年计提折旧金额等；（3）税务机关要求的其他资料。

十五、购置并实际使用符合条件的专用设备投资额抵免税额

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关备案。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、购置设备类型、数量、金额、符合目录款项、购置款项来源、允许抵免金额、政策依据等；（2）购置专用设备清单，包括：设备名称、固定资产编号、类型、用途、购置时间、数量、金额、运输安装调试费用额、款项来源、对照专用设备目录中要求的关键技术指标值；

（3）税务机关要求的其他资料。

十六、新办软件产业和集成电路企业减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应自取得《软件企业（产品）证书》或《集成电路企业（产品）证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。

十七、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应自取得重点软件企业资质30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件企业（或产品）证书编号、政策依据等；（2）软件企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。

十八、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限

1、备案时间

（1）资格备案：购买软件后30个工作日内向主管税务机关办理备案手续；（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、缩短折旧或摊销年限的原因、政策依据等；（2）有关软件购买凭证复印件；（3）税务机关要求的其他资料。

十九、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人投产后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。

二十、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税。

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人投产后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。

二十一、集成电路生产企业、封装企业再投资退税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、集成电路（封装）企业证书编号、政策依据等；（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；

（3）提供有关部门对被投资企业增资（新设立）的批复或投资的协议书(合同)；

（4）用于投资的利润所属说明及已纳税证明；

（5）用作分配的财务会计报表、企业所得税清算表；（6）增资（新设）集成电路企业、封装企业认定证书复印件；（7）增资（新设）企业的营业执照、验资报告、公司章程；（8）再投资发生时纳税人记载再投资金额的转账凭证复印件；（9）投资者委托纳税人申请再投资退税的授权委托书；（10）纳税人用税后利润再投资的董事会决议；（11）税务机关要求的其他资料。二

十二、过渡期税收优惠

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、申请享受过渡期优惠政策类型、原有税务机关批准文号、批准享受年限、批准税务机关、政策依据等；

（2）税务机关要求的其他资料。二

十三、执行到期优惠政策

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、申请享受执行到期税收优惠政策类型、原有税务机关批准文号、批准享受年限、批准税务机关、政策依据等；

（2）税务机关要求的其他资料。

附件2 企业所得税优惠政策备案报告表 纳税人识别号：

申请单位（签章）： 申请日期： 年 月 日 纳税人基本情况

注册资金 其中：非货币资产出资额占注册资金比例 登记注册类型 行业

企业地址 办税人员及联系电话

生产经营范围

取得第一笔生产经营收入日期 生产性收入占全部收入比例 申请备案事项情况

备案事项（可根据实际增删行次）申请执行期间

申请内容及报送资料清单

纳税人或代理人声明：此申请书及附列资料是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，我对其合法性、真实性、完整性负法律责任。如委托代理，由代理机构填写以下各栏：

代理申报中介机构公章： 年 月 日 经办人及执业证件号码：年 月 日 税务机关核准情况

主管税务机关意见：单位（章）年 月 日 地市级税务机关意见单位（章）年 月 日 省级税务机关意见单位（章）年 月 日

注：

1、本表为A4竖式，一式四份，纳税人及参与备案审核税务机关各一份。

2、同一项目当年享受优惠税额超过1000万元的，本表随同其他资料层报省级税务机关。告知事项：

纳税人有争议的，应先依照本《报告表》执行，然后在收到本《报告表》后60日内依法向上一级税务机关提出行政复议。

附件3 企业所得税优惠政策停止执行通知书 编号：

（纳税人名称）：

（纳税人识别号）：

你单位自 年 月 日至 年 月 日止已享受的（备案事项）不符合 的有关规定，应停止执行。

税务机关签章

年 月 日 告知事项：

纳税人有争议的，应先依照本《通知》执行，然后在收到本《通知》后60日内依法向上一级税务机关提出行政复议。

附件4 企业研究开发费用结构明细表-------------

单位名称（公章）： 金额单位：万元

研发项目编号科目 累计发生额 RD01 RD02 RD03 … RD… 合计

内部研究开发投入额 其中:人员人工 直接投入

折旧费用与长期费用摊销 设计费 设备调试费 无形资产摊销 其他费用

委托外部研究开发投入额 其中:境内的外部研发投入额 研究开发投入额(内、外部)小计

企业填报人签字（签章）： 法定代表人签字（签章）：

填报说明：企业应按《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的规定填报。附件5 企业高新技术产品（服务）收入情况表-------------

单位名称（公章）： 金额单位：万元 序号 项目 所属技术领域 销售收入 备注

一、高新技术产品（服务）收入（2+3+…+14）： 2 1.3 2.4 3.5 4.6 5.7 6 8 7 9 8 10 9 11 10 13 14 15

二、技术性收入（16+17+18+19）16

1、技术转让收入 ——————— 17

2、技术承包收入 ——————— 18

3、技术服务收入 ——————— 19

4、接受委托科研收入 ——————— 20

三、产品（服务）收入合计（1+15）21

四、企业总收入

五、高新技术产品（服务）收入占企业总收入比例（20÷21）企业填报人签字（签章）： 法定代表人签字（签章）：

填报说明：企业应按《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的规定填报。

附件6 企业所得税优惠政策备案管理台帐

填制单位： 所属： 金额单位：元（列至角分）

序号 纳税人识别号 纳税人名称 备案事项 备案时间 实际发生金额 优惠金额 减少应纳所得税额 备注

单位负责人： 填制人： 复核人： 制表日期： 注：

1、本表供主管税务机关使用。

2、可根据管理需要增加内容栏次，但不得删减已有栏次内容。

附件7 企业所得税优惠情况统计表

填报单位（盖章）： 所属： 金额单位：万元

项 目 户数 优惠税额 上年同期 备注

1、国债利息收入免征企业所得税

2、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

3、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税

4、农、林、牧、渔业项目的所得减免企业所得税

5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税

6、从事环境保护、节能节水项目的所得减免企业所得税

7、技术转让所得减免企业所得税

8、高新技术企业优惠税率

9、小型微利企业优惠税率

10、企业综合利用资源减计收入

11、研究开发费用加计扣除

12、安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除

13、创业投资抵扣应纳税所得额

14、固定资产加速折旧或缩短折旧年限

15、购置并实际使用符合条件的专业设备投资额抵免税额

16、新办软件产业和集成电路产业减免企业所得税

17、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率

18、购买软件缩短折旧或摊销年限

19、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率

20、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税

21、集成电路生产企业、封装企业再投资退税

22、过渡期税收优惠

23、继续执行到期税收优惠

24、其他需报税务机关备案的税收优惠项目 合计

单位负责人： 填制人： 复核人：

河南省国家税务局办公室 2009年5月19日印发 打字：欧 阳 校对：所得税管理处 牛 璐

第五篇：企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表

企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表

货币资产损失

一.现金损失税前扣除审批事项：(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：现金短缺(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

(四)附报材料：

1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。

2.资产损失税前扣除申请（审批）表； 3.公司的申明书；

4.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 5.现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；

6.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 7.涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。8.资产损失的会计处理凭证。

9.税务机关所需的其他材料。二.存款损失税前扣除审批事项：(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：吸存机构依法破产、清算，或者被政府责令关停(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

(四)附报材料：

1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。

2.资产损失税前扣除申请（审批）表； 3.公司的申明书；

4.企业存款的原始凭据；

5.法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件； 6.政府责令停业、关闭文件等外部证据； 7.清算后剩余资产分配的文件； 8.资产损失的会计处理凭证。

9.税务机关所需的其他材料。五.坏帐损失税前扣除审批事项：(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)

3、国家税务总局关于《关联企业间业务往来发生坏帐损失税前扣除问题》的通知（国税函[2000]945号）。(二)损失原因：

1.债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照 2.债务人失踪、死亡 3.逾期三年以上的应收款项 4.债务重组

5.因自然灾害、战争等不可抗力因素 6.担保损失：被担保人不能按期偿还债务

(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

(四)申请人提交的材料：

1.纳税人书面申请（纳税人应在书面申请中详细说明债务人的基本情况、坏帐形成的原因及崔讨过程，债务人破产、死亡、撤销或失踪的主要原因，受灾或意外事故损失情况等）。2.坏帐损失税前扣除申请审核明细表。3.企业内部审批表。

4.上级公司审核意见或董事会决议。

5.应收帐款还款期限的证明，如经济合同、还款计划或协议等。

（1）债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

3、法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

4、工商部门的注销、吊销证明；

5、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

6、清算后剩余资产分配文件。

7、资产损失的会计处理凭证

（2）债务人失踪、死亡

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、公安等有关部门的死亡、失踪证明；

3、资产或遗产分配的文件

4、资产损失的会计处理凭证。（3）逾期三年以上的应收款项

1、应收、预付帐款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、催收磋商记录

3、债务人已资不抵债、连续三年亏损的，应报送债务人近三年财务报表

4、债务人连续停止经营三年以上的，应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明

4、三年内没有业务往来的证明或法人声明,及近三年企业应收、预付账款明细账

5、资产损失的会计处理凭证。（4）债务重组

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、债务重组协议或法院批准的破产重整计划；

3、资产损失的会计处理凭证。

（5）因自然灾害、战争等不可抗力因素

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、气象、地震等政府职能部门出具的受灾证明

3、资产损失的会计处理凭证。

（6）担保损失：被担保人不能按期偿还债务

1、担保合同

2、被担保方不能按期偿还债务的证明

3、向被担保方清查和追索证明

4、承担担保损失实际支付

注：是否为与本企业应税收入有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等 非货币资产损失

一、存货盘亏税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：盘亏(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整 2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

(四)附报材料：

1、存货盘点表；

2、存货保管人对于盘亏的情况说明；

3、盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据)；

4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证

二、报废、毁损和变质损失税前扣除审批事项

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：报废、毁损和变质损失(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下 6.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿

(四)附报材料：

1、资产帐面价值有关记帐凭据及清单

2、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金额较小证明；

3、单项或批量金额较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；

4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；

5、企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；

6、残值情况说明；

7、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件

8、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证

三、存货被盗税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.是否扣除责任人赔偿

(四)附报材料：

1、资产原始入帐凭据、帐面价值有关记帐凭据

2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明

5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证。

四、固定资产盘亏、丢失税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：盘亏(三)税前扣除条件： 1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下 6.是否减除责任人赔偿

(四)附报材料：

1、固定资产盘点表；

2、盘亏、丢失情况说明，3、固定资产原始入帐凭据、固定资产卡片、固定资产明细帐

4、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金额较小证明；

5、单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；

6、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

五、固定资产报废、毁损税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：报废、毁损(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下 6.是否减除责任人赔偿(四)附报材料：

1、固定资产原始入帐凭据、固定资产卡片、固定资产明细帐

2、单项或批量金额较小的，由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；

3、单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。

4、自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

5、固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；

6、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

7、报废的固定资产的处理说明

六、国定资产被盗税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.是否扣除责任人赔偿

(四)附报材料：

1、固定资产原始入帐凭据、固定资产卡片、固定资产明细帐

2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

七、在建工程停建、废弃和报废、拆除税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下

(四)附报材料：

1、国家明令停建项目的文件或者有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；

2、单项或批量金额较小的存货，由企业出具内部有关技术部门鉴定意见和原因说明及核批文件，并出具金额较小证明；单项数额较大的，应有专业技术鉴定部门的鉴定报告；

3、工程项目实际投资额的确定依据，如在建工程核算明细帐。

八、在建工程自然灾害和意外事故毁损税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下(四)附报材料：

1、有关自然灾害或者意外事故证明；

2、涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；

3、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。

4、工程项目实际投资额的确定依据，如在建工程核算明细帐

九、生物性资产盘亏税前扣除审批事项

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：盘亏(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下

(四)附报材料：

1、生产性生物资产盘点表；

2、盘亏情况说明，单项或批量金额较大的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明；

3、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

十、生物性资产因森林病虫害、疫情、死亡税前扣除审批事项

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：森林病虫害、疫情、死亡(三)税前扣除条件： 1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下

(四)附报材料：

1、生物资产原始入帐凭据、累计折旧情况、帐面价值有关记帐凭据

2、单项或批量金额较小的存货，企业内部有关有关技术部门出具的鉴定证明；并出具金额较小证明；单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定部门的鉴定报告；

3、因不可抗力原因造成的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如林业部门出具的森林病虫害证明、卫生防疫部门出具的疫情证明、消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告等；

4、企业生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡情况说明及内部核批文件；

5、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明

十一、生物性资产因被盗伐、被盗、丢失税前扣除审批事项

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)(二)损失原因：被盗伐、被盗、丢失(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确

5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下

(四)附报材料：

1、生物资产原始入帐凭据、累计折旧情况、帐面价值有关记帐凭据

2、向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；

3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。投资损失

一、债权性投资损失

（一）债务人和担保人破产、关闭、解散或撤销