第一篇：20070813 省劳动保障厅关于印发《湖北省企业年金业务规范流程》的通知
省劳动保障厅关于印发《湖北省企业年金业务规范流程》的通知
鄂劳社发〔2007〕67号
各市、州、直管市、神农架林区劳动和社会保障局：
现将《湖北省企业年金业务规范流程》印发给你们，请遵照执行。
二〇〇七年八月十三日
湖北省企业年金业务规范流程
为指导企业建立企业年金计划，规范企业年金操作流程，加强我省企业年金基金运营管理，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》（劳动保障部令第20号、第23号）和《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》（劳社部发[2005]35号）及国家有关法律法规，结合我省实际，制定本业务规范流程。
一、企业年金方案建立 符合《企业年金试行办法》第三条规定条件（即：依法参加基本养老保险并履行缴费义务、具有相应的经济负担能力、已建立集体协商机制）的企业建立企业年金，由企业与工会或职工代表通过集体协商决定建立企业年金制度，并制定企业年金方案草案。企业年金方案草案提交职工大会或职工代表大会讨论通过后，由集体协商双方首席代表签字，形成拟报备案的企业年金方案。
集体协商代表的产生及集体协商程序按照《集体合同规定》执行。参加企业基本养老保险社会统筹的企业化管理事业单位建立企业年金，可以参照执行。
二、企业年金方案报送
企业年金方案是经企业与职工民主协商建立的专项集体合同，自双方首席代表签字之日起10个工作日内，由企业代表集体协商双方将企业年金方案文本报送所在养老保险统筹地县以上劳动保障行政部门备案。其中：
中央企业集团公司统一建立的企业年金方案报送劳动保障部备案，并抄送子公司所在养老保险统筹地劳动保障行政部门。
省属企业集团公司统一建立的企业年金方案报送省劳动保障行政部门备案，并抄送子公司所在养老保险统筹地劳动保障行政部门。
中央和省属企业子公司单独建立的企业年金方案，报送所在养老保险统筹地劳动保障行政部门备案。市、县属企业建立的企业年金方案报所在养老保险统筹地劳动保障行政部门备案。
企业年金方案备案应提供以下材料：
（一）《关于××公司企业年金方案备案的函》（一式两份，见附件1）；
（二）企业年金方案（一式四份，见附件2）；
（三）集体协商双方通过企业年金方案草案的决议和职代会讨论通过企业年金方案草案的决议；
（四）企业年金方案重要条款的说明，包括：参加企业年金计划的人数，集体协商双方代表姓名、职务和协商过程，对重点倾斜对象企业年金个人账户分配的详细说明等。
（五）企业所在养老保险统筹地经办机构出具的《基本养老保险参保缴费证明》（见附件3）；
（六）企业上年度资产负债表及财务决算报表；
（七）企业法人登记证复印件；
三、企业年金方案备案
劳动保障行政部门收到企业报送的年金方案相关材料后，重点审查企业年金方案是否符合《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》以及国家和省有关政策规定。
对符合规定的企业年金方案文本，劳动保障行政部门应在15个工作日内向企业出具《关于××公司企业年金方案备案的复函》（见附件4）。
对企业年金方案有异议的，提出审查意见，出示《审查意见书》（见附件5），并于15个工作日内送达企业。企业根据劳动保障行政部门提出的审查意见修改后，重新履行集体协商和提交职工大会或职工代表大会讨论的程序，再次报送劳动保障行政部门备案。
企业年金方案在执行过程中经集体协商后作出调整的，企业应自变化发生之日起10个工作日内重新履行备案程序。
四、受托人、账户管理人、托管人和投资管理人选择 劳动保障行政部门出具企业年金方案备案复函后，企业可以代表集体协商双方作为委托人，或由企业及其职工作为委托人，选择具备资质的法人受托机构或成立企业年金理事会作为受托人，受托管理企业年金，并由委托人与受托人签订受托管理合同。
受托管理合同签订后，受托人应选择具备资质的账户管理人、托管人和投资管理人，并分别签订企业年金基金账户管理合同、托管合同和投资管理合同。
法人受托机构兼任账户管理人或投资管理人的，有关账户管理??中。鼓励和提倡企业委托法人受托机构受托管理企业年金，确需成立企业年金理事会的大型企业，应严格按照受托人的资质条件配备相关专业人员，并在方案中做出规定。企业在受托管理合同未签订之前，不得以企业或法人代表名义与账户管理人、托管人和投资管理人签订账户管理合同、托管合同和投资管理合同。
五、受托管理合同、账户管理合同、托管合同、投资管理合同备案
（一）受托管理合同以及账户管理合同、托管合同、投资管理合同全部签订之日起10个工作日内，由受托人将合同文本报送劳动保障行政部门备案。其中：委托人为在鄂中央企业集团公司的，报送劳动保障部备案，并抄送省劳动和社会保障厅。委托人为我省境内其他各类企业的（包括中央企业子公司），报送省劳动和社会保障厅备案。
（二）合同备案应提供以下材料：
1、《关于××公司企业年金基金管理合同备案的函》（见附件6）；
2、××公司企业年金基金受托管理合同、账户管理合同、托管合同和投资管理合同；
3、劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金方案备案的复函》；
4、法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人资格证书复印件；理事会章程、理事会组成人员名单及其简历等。
（三）省劳动和社会保障厅收到企业年金受托管理合同及账户管理合同、托管合同、投资管理合同后，按照《企业年金基金管理试行办法》及国家有关规定，对报送材料是否完整、规范进行审查。
对拟由理事会担任企业年金受托人的，还应审查以下内容：
1、企业经集体协商选择受托形式的决议材料是否符合操作程序；
2、理事会章程是否体现权利、义务、责任及相互间关系；
3、理事会组成人员是否符合条件，人员结构是否符合国家政策规定，简历是否完备等。
（四）对报送的合同文本材料不完整、不规范的，省劳动和社会保障厅在收到合同文本的15个工作日内将意见反馈给受托人，待受托人备齐合同文本材料后再履行备案程序。
六、企业年金计划的出具
（一）省劳动和社会保障厅收到符合规定的企业年金受托管理合同、账户管理合同、托管合同和投资管理合同之日起15个工作日内，向备案受托人出具《关于××公司企业年金计划确认函》（见附件7），给予企业年金计划登记号。企业年金计划登记号是企业实施企业年金的唯一法定依据。
企业年金计划登记号为12位数字代码，前6位为GB/T2260—1999中华人民共和国行政区划代码规定的企业所在地行政区划代码，后6位为省劳动和社会保障厅年金办通过备案的顺序号。
（二）在合同执行过程中，企业年金受托管理合同、账户管理合同、托管合同、投资管理合同主体条款有调整或发生变更，受托人应自变化发生之日起15个工作日内重新履行备案程序。
（三）本业务规范流程实施前，已经劳动保障行政部门批准了企业年金方案，但没有签订企业年金受托管理合同、账户管理合同、托管合同和投资管理合同的企业，要按照上述程序签订相关合同，并补办备案手续后，方可取得企业年金计划登记号。
（四）县以上劳动保障行政部门在受理企业年金方案备案后，应认真填写《企业年金方案和基金管理合同备案情况登记表》（见附件8）1—11栏，省劳动和社会保障厅受理企业年金受托管理合同、账户管理合同、托管合同、投资管理合同备案后，填写《企业年金方案和基金管理合同备案情况登记表》12—19栏。省劳动和社会保障厅负责全省企业年金方案和基金管理合同备案情况的数据汇总。
七、企业年金基金银行账户的开立
（一）托管人按照企业年金计划开立受托财产托管账户，一个企业年金计划只能开立一个受托财产托管账户。受托财产托管账户名称为“托管人××公司企业年金计划受托财产”。
托管人开立受托财产托管账户，应向开户银行出具下列证明文件复印件：
1、托管人营业执照正本；
2、托管人基本存款账户开户许可证；
3、托管人“企业年金基金管理机构”资格证书；
4、劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金计划确认函》；
5、受托人委托托管人开立企业年金基金受托财产托管账户的委托书。
（二）托管人按不同企业年金计划开立投资资产托管账户，并根据投资管理人管理的每个投资组合组建子账户。
投资资产托管账户应按不同企业年金计划开立，并根据投资管理人管理的每个投资组合建立子账户。投资资产账户名称为“托管人××公司企业年金计划投资资产”。托管人开立投资资产托管账户，应向开户银行出具下列证明文件复印件：
1、托管人营业执照正本；
2、托管人基本存款账户开户许可证；
3、托管人“企业年金基金管理机构”资格证书；
4、劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金计划确认函》；
5、受托人委托托管人开立企业年金基金投资资产托管账户委托书。
（三）投资管理人开立投资管理风险准备金账户。一个投资人在一个托管人处只能开立一个投资管理风险准备金账户，并由托管人根据投资管理人管理的不同企业年金计划的每个投资组合建立子账户。投资管理风险准备金账户名称为“投资管理人企业年金基金投资管理风险准备金”。
投资管理人申请开立风险管理准备金账户，应向开户银行出具下列证明文件复印件：
1、投资管理人营业执照正本；
2、投资管理人基本存款账户开户许可证；
3、投资管理人“企业年金基金管理机构”资格证书。
（四）企业年金计划变更和终止及企业年金基金受托人、托管人、投资管理人发生变更的，托管人、投资管理人应根据受托人授权及时办理企业年金基金银行账户的变更和撤销。
（五）受托人应将企业年金计划开立的受托财产托管账户、投资资产托管账户情况及时报省劳动和社会保障厅备案。
八、企业年金的监管
（一）省劳动和社会保障厅负责全省企业年金政策的制定及执行情况的监督检查和企业年金基金的监督管理。直接受理在省直参加基本养老保险企业的企业年金方案备案，受理全省企业年金基金管理合同备案。
各级劳动保障行政部门负责本地区企业年金政策执行情况的监督检查和企业年金基金的监督管理，受理在本地区参加基本养老保险企业的企业年金方案备案。
（二）受托人、账户管理人、托管人和投资管理人应当每年度结束后45个工作日内向省劳动和社会保障厅报告企业年金基金管理运营情况。由受托人提交企业年金基金管理报告，账户管理人提交企业年金基金账户管理报告，托管人提交企业年金基金托管和财务会计报告，投资管理人提交企业年金基金投资管理报告。
（三）建立和完善信息披露制度。企业年金基金管理机构应定期将管理的企业年金资产、运作情况、经营业绩等向社会披露，接受企业、职工和社会的监督。劳动保障行政部门定期对企业年金基金管理机构管理运营情况进行评估，重点评估管理运营是否规范、投资组合是否符合规定、报表数据是否真实等情况。对违规问题下达整改通知书，责令整改。逾期不改的，予以通报批评。情节严重的，上报劳动保障部建议取消管理运营企业年金基金的资格。
（四）我省境内的各类企业如未取得企业年金计划登记号，不得自行进行企业年金资金提取和运作。对违反上述规定企业一经举报，由劳动保障行政部门责令改正。
第二篇：企业年金业务处理流程
企业年金业务处理流程
2011-11-9 来源：中国工商银
一、计划登记与账户设置1.释义：计划登记与账户设置是指企业将计划建立信息和客户账户信息提交受托人审核，账管人依据受托人提供的信息在账管系统中完成计划登记与账户设置的业务环节。
2.业务处理流程：（1）企业经办人填写《企业年金计划建立申请表》（须经企业盖章确认）、《计划成员明细表》，若企业为集团公司，还须填写 《分公司建账信息表》。
（2）企业经办人将上述申请单证提交受托人；（3）受托人审核后发送账管人；（4）账管人完成计划登记与账户设置系统处理，将《企业信息汇总表》提供给企业。
二、缴费1.释义：公式法缴费指由账户管理人根据年金计划缴费规则，计算出企业当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。
企业自定义缴费指由企业自行计算当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。
2.业务处理流程：。公式法缴费：（1）账管人计算企业本期缴费总额及员工缴费明细，生成《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》，发送给企业，并将《企业年金缴费预处理通知单》转发给受托人；（2）企业确认《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》无误，将盖章确认的《企业年金缴费预处理通知单》发送给受托人；（3）受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（4）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户；（5）托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；账管人依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致发生短溢缴情况，流程参照相关内容。企业自定义缴费：（1）企业经办人填写《企业年金缴费申请表》（须经企业盖章确认）和《企业年金缴费明细表》提交受托人审核，受托人审核后，发送账管人；（2）账管人在收到准确完整信息后进行系统处理，生成《企业年金缴费通知单》提交受托人和企业，受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（3）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户，托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；工行（账管人）依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致时，有两种情况：当实缴金额大于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》，企业在客户回执中选择以下处理方式：超额缴费退回、入企业特别账户（投资）或重新提交缴费申请。
（1）超额缴费退回：受托人将客户回执发送给账管人，并向托管人下达多余缴款退款指令，托管人将多余缴款划回企业付款账户（“原账户来，原账户去”）。
（2）入企业特别账户（投资）：受托人将客户回执发送给账管人，账管人对实缴金额与应缴金额进行缴费到账的匹配处理，超额缴费部分进入企业特别账户，参与投资运作。
（3）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及企业重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。
当实缴金额小于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》；企业可在客户回执中选择以下处理方式：补缴差额或重新提交缴费申请。
（1）补缴差额：受托人将客户回执发送给账管人，并向工行托管人下达企业年金基金资产收款指令，企业按照补缴金额进行缴费。
（2）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。
（3）账户管理人完成缴费匹配处理后，缴费当期末向企业提交《企业资产汇总表》。
三、投资、收益分配及待遇支付1.释义：投资及收益分配是指投资成交及将收益分配的业务处理环节。
待遇支付是指员工在符合约定支付条件下可申请企业年金的待遇支付。
一次性领取即将个人账户中的权益余额一次性领走，账户注销；分期领取即将个人账户内的权益按照固定期数或固定每期领取金额的方式领取，直至账户金额为零时账户注销。
2.业务处理流程：（1）托管人对企业年金基金受托财产净值进行会计核算，并在估值日将单位净值估值结果发送受托人和账户管理人。企业可通过账管人网站进行单位净值查询。
（2）企业经办人填写《企业年金待遇支付申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（3）账管人在系统进行录入，并在下一次估值日计算个人账户权益，生成《支付报告》和《支付通知》发送受托人和企业；（4）受托人审核后向托管人下达支付指令；（5）托管人将资金划入受益人指定的银行账户，并将《支付完成通知》发送受托人和账户管理人；（6）账户管理人根据《支付完成通知》扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续。
四、投资更改1.释义：投资更改包括投资分配变更和投资转换。
投资分配变更是针对未来缴费分配于不同投资组合账户比例的重新设定，所有后续缴费均按照该分配比例进行投资单位的买入，直至做出新的投资组合分配为止。
投资转换是对投资主体持有的投资组合进行买卖处理，以改变年金基金存量资产在各投资组合账户的分配情况。
2.业务处理流程：投资分配变更：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账户管理人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资分配变更处理，处理完成后将《企业信息汇总表》提供给企业。
投资转换：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账管人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资转换处理，将《投资转换清单》反馈给企业。
五、信息变更1.释义：信息变更包括计划信息变更、企业信息变更、员工信息变更。
计划信息变更主要包括缴费规则、待遇核算及权益归属等内容的变更。
企业信息变更主要包括企业基本信息、联系人信息和账户信息等内容的变更。
员工信息变更主要包括成员姓名、证件号码、职称等内容的变更。
企业和员工信息变更属于一般信息变更，计划信息变更属于重大信息变更。
2.业务处理流程：（1）企业经办人根据变更的业务类别选择填写《企业年金计划信息变更申请表》、《企业年金企业信息变更申请表》、《企业年金员工信息变更申请表》，经企业盖章确认后，提交账户管理人；（2）一般信息变更，账户管理人可根据企业提交的变更申请直接进行系统处理；重大信息变更，账户管理人在处理前先提交受托人进行审核；（3）受托人审核通过后将《账管处理反馈表》发送给账户管理人；（4）账户管理人根据受托人的反馈进行系统处理。
企业年金基金管理运作流程
2011-12-26 来源：证监会网站
一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。
二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。
本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。
三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。
五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
账户管理人应按变更信息调整账户记录。
六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。
受托人应向托管人发送缴费收账通知。
七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。
委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。
八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。核对一致时，托管人将缴费资金到账情况通知受托人和账户管理人，账户管理人将缴费信息记入企业账户和个人账户。核对不一致，实收缴费金额多于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，根据受托人指令进行超额缴费处理，并将处理结果通知受托人和账户管理人；实收缴费金额少于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，受托人通知委托人补缴。
九、托管人应为托管的企业年金基金分别开设资金账户和证券账户，并负责所托管企业年金基金的资金清算与交收。托管人应为所托管企业年金基金的投资管理人分别开设投资管理风险准备金账户，专项用于弥补企业年金基金的投资亏损。
十、受托人、托管人和投资管理人应就指令下达、确认和执行等程序达成一致。受托人和投资管理人应将发送指令的人员和权限通知托管人。
十一、受托人应将企业年金基金的投资分配指令通知托管人和投资管理人。
托管人应对受托人投资分配指令的真实性、合法性和完整性进行审核，及时将受托财产托管账户资金划入相应投资组合的资金账户，并将资金到账情况通知受托人和投资管理人。
十二、受托人调整投资管理人的投资额度时，应提前将调整方案通知托管人和投资管理人。
托管人接到受托人划款指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后及时划拨资金，并将资金划拨情况通知受托人和投资管理人。
十三、托管人和投资管理人应分别及时从证券交易所和中国证券登记结算公司等机构获得企业年金基金证券交易结算数据。托管人和投资管理人核对无误后，托管人及时与中国证券登记结算公司办理企业年金基金的资金清算与交收。
托管人和投资管理人按照全国银行间债券市场有关规定，办理企业年金基金投资银行间债券市场的债券买卖、回购业务和资金清算等事宜。
十四、托管人和投资管理人应分别为企业年金基金投资组合独立建账、独立核算，并参照《证券投资基金会计核算办法》等规定，分别完成企业年金基金投资组合的会计核算与估值。托管人应复核、审查投资管理人计算的投资组合净值。
托管人负责企业年金基金的会计核算，每个工作日对企业年金基金进行估值，并按托管合同规定，及时将企业年金基金财产净值、净值增长率或份额净值等会计核算结果发送受托人和账户管理人。
十五、托管人和投资管理人应分别及时编制和核对企业年金基金投资组合的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并由托管人报送受托人。
托管人应及时编制企业年金基金财产的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并报送受托人。
投资管理人应定期出具企业年金基金投资组合的投资业绩和风险评估等投资管理报告，并报送受托人。
十六、托管人应按照《企业年金基金管理试行办法》、托管合同及有关法律法规，对企业年金基金投资范围、投资比例、会计核算与估值、费用计提与支付以及收益分配等事项进行监督。
因证券市场波动、上市公司合并等客观因素造成的投资管理不符合《企业年金基金管理试行办法》规定比例或投资管理合同约定比例的，托管人应及时通知投资管理人并报告受托人，投资管理人应在合理期限内进行调整。
十七、账户管理人应按《企业年金基金管理试行办法》及账户管理合同的规定，分配企业年金基金的投资收益。采取金额计量方式时，账户管理人应按托管人提供的收益分配日的企业年金基金财产净值和净值增长率及企业账户与个人账户期初余额，计算本期投资收益，并足额记入企业账户和个人账户。
采取份额计量方式时，账户管理人应记录托管人提供的收益分配日的企业年金基金份额净值。
十八、托管人接到受托人下达的费用支付指令、投资管理人下达的交易指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后予以执行。
十九、职工退休、死亡、出境定居需要支付企业年金待遇时，委托人应向受托人提交申请，受托人通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户权益支付表，发送委托人和受托人确认。
受托人确认后向托管人下达待遇支付指令，并通知账户管理人。托管人按待遇支付指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续并通知受托人。
受托人将资金划转结果通知委托人。
二十、职工离开本企业转入新的企业年金计划时，委托人根据有关合同规定应向受托人提交个人账户转移申请，受托人确认后通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户转移报告，发送委托人和受托人确认。
受托人确认后向托管人下达资金转移指令，并通知账户管理人。托管人按资金转移指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应办理个人账户转移手续，并通知受托人。受托人将资金划转结果通知委托人。
二
十一、职工离开本企业，不能转入新企业年金计划的，账户管理人可将其转入保留账户并进行单独管理。
第三篇：山东省审计厅关于印发审计业务规范的通知
山东省审计厅关于印发审计业务规范的通知
（鲁审法字[2011]38号）
厅届各单位：
《山东省审计厅审计业务规范》已经厅长办公会研究通过，现印发给你们，请遵照执行。
二〇一一年四月二十二日
山东省审计厅审计业务规范
第一章 总 则
第一条 为规范审计行为，保证审计质量，提高审计效率，防范审计风险，根据审计法、审计法实施条例和国家审计准则的相关规定，结合本厅实际，制定本规范。
第二条 本规范是对审计(含专项审计调查，下同)项目计划、实施、审理、执行等全过程的重点环节和程序作出的质量要求，是厅机关和审计人员履行法定审计职责的行为准则。
第三条 本厅实施的所有审计项目均应遵守本规范。其他组织或者人员接受本厅的委托、聘用承办或者参加本厅审计业务，也适用本规范。
第四条 审计人员执行审计业务应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
第二章 审计计划
第五条 本厅组织实施的所有审计项目，均应纳入审计项目计划。审计项目计划之外，任何单位不得自行安排或向下级审计机关下达审计任务。
第六条 审计项目计划管理，实行统一领导、分工负责。办公室负责审计项目计划的编制、调度、调整和检查。省级部门预算执行审计项目，由行政事业综合处牵头提出初步安排意见。经济责任审计项目，由经济责任审计办公室提出初步安排意见。各业务处室可根据审计目标任务，结合自身实际，提出安排审计项目计划的建议。
第七条 编制审计项目计划，实行“两下两上”的办法。办公室提出审计项目计划安排的指导意见，各业务处室调查审计需求，初步选择审计项目；办公室对初选审计项目进行可行性研究，评估审计资源，确定备选审计项目及其优先顺序，征求业务处室意见后，编制审计项目计划草案，经总审计师、分管厅领导、厅长审核后，报经厅长办公会审定。
第八条 审计署统一组织安排的审计项目，按照上下对口的原则确定实施单位。相关业务处室应按照要求及时与署对口业务司联系，提出落实方案。
第九条 审计项目计划，按照国家审计准则的规定报经省长批准，并向审计署报告。
第十条 审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起7日内告知列入审计项目计划的企业、金融机构。
第十一条 审计项目计划一经确定并下达，不得擅自变更。确因特殊情况需要调整计划的，有关业务处室应写出书面调整报告，经办公室审核后，报厅长办公会研究决定。
审计署统一组织的审计项目计划需要调整的，向审计署提出书面调整意见。
第十二条 审计项目的授权由办公室统一管理。省属单位(项目)的授权，由办公室审核汇总各市审计局申请名单，并会商有关业务处室，提交厅长办公会研究后，下达授权审计通知。中央单位(项目)的授权，按照审计署有关审计事项授权的规定执行。
第十三条 领导交办和部门委托的其他审计事项，由办公室按照业务分工提出初步安排意见，经总审计师、分管厅领导、厅长审核后，报厅长办公会审定，由有关业务处室组织实施。
第十四条 审计项目计划执行情况实行月度报告制度。办公室定期检查、通报审计项目计划执行情况，评估执行效果。
业务处室应当按有关规定向办公室报送审计项目计划进度，填报审计情况统计报表。
第十五条 本厅实施的审计项目，分为一般审计项目和重要审计项目。
办公室结合审计项目计划的编制，拟订重要审计项目计划和审计结果公告计划，经总审计师、分管厅领导、厅长审核后，提交厅长办公会审定。
第三章 审计方案
第十六条 本厅统一组织下级审计机关或多个审计组对行业、专项资金等实施审计或审计调查，相关业务处室应当编制审计工作方案。
省级财政预算执行审计工作方案由财政处牵头组织相关业务主管处室编制。经济责任审计工作方案由相关业务主管处室负责编制，并与经责办会商后提交审批。
第十七条 审计组在调查了解被审计单位及其相关情况的基础上，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计重点和应对措施，编制审计实施方案。
审计实施方案应与审计工作方案相衔接，审计工作方案确定的审计工作目标、审计重点、审计工作要求等应在审计实施方案中具体化。
采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。
第十八条 一般审计项目的审计方案由总审计师审核、方案编制处室的分管厅领导审签；重要审计项目的审计方案，还应经业务会议或厅长办公会审定，厅长审签。
第十九条 审计实施方案原则上应当在审计组进点后 10个工作日内编制完成，有特殊情况，经分管厅领导批准可以适当延长，但延长的期限不得超过10日。审计组应当在审计实施方案审定后3日内，报所在业务处室和法规处备案。
已经下达审计工作方案的，有关审计实施方案在报分管厅领导审批前，应当提交编制或牵头编制审计工作方案的处室审核，预算执行和同类经济责任审计实施方案比较集中的，也可由编制或牵头编制审计工作方案的处室组织有关业务处室通过小型会议等方式共同讨论审核。
第二十条 审计组实施审计过程中，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，调整审计应对措施，并及时调整审计实施方案。调整审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间等事项，应当报经厅长批准。
第四章 审计实施
第一节 组成审计组
第二十一条 在实施项目审计前组成审计组，实行审计组组长负责制。审计组组长由业务处室负责人提出建议人选、报分管厅领导确定；主审由审计组组长确定，主审履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
组成审计组时，审计组组长应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取措施，避免损害审计独立性。
第二十二条 符合《山东省审计厅聘请外部专业人员参与审计管理办法》中规定条件的，可以按规定程序聘请社会中介机构或者其他机构专业人员参与审计。
第二十三条 审计通知书应当在实施审计3日前(不含送达日、进点日和法定节假日)，向被审计单位送达。遇有办理紧急事项的、被审计单位涉嫌严重违法违规的或其他特殊情况，经省政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。
审计通知书可以附提供资料清单，应当向被审计单位告知审计纪律要求。
采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
实行送达审计的，应当在审计方案中明确审计方式；审计通知书附件中应当指明送达时间、地点。
第二节 审计方式
第二十四条 全省范围内统一组织的行业性审计项目，原则上应对主管的一级部门或单位下达审计通知书，下属二、三级单位名单附后；特殊情况，可按系统内的主要单位分别立项，分别下达审计通知书，但必须写出综合审计报告。
第二十五条 预算执行审计和经济责任审计结合进行的项目，预算执行在任职期间内的原则上应作为一个项目实施，下达一个审计通知书，通知书中应同时明确预算执行审计和经济责任审计；编制两个审计实施方案，分别明确预算执行和经济责任的审计目标、范围、内容、重点及审计应对措施；可分别出具审计报告和审计决定；经济责任审计报告应按经济责任审计实施方案的要求引用预算执行审计的相关成果；审计项目完成后按一个审计项目立卷归档。
第二十六条 审计组进点实施审计时，应当在被审计单位的显著位置张贴审计公示，公示审计内容、审计纪律、监督电话等。
第二十七条 对审计对象范围较多、审计内容复杂以及首次进行审计的重要审计项目，在实施审计的第1日，应由分管厅领导带领审计组到被审计单位，召开由被审计单位负责人、财务负责人、其他有关人员参加的审计进点会议。
经济责任审计项目另有要求的从其规定。
第二十八条 被审计单位在济南市区的下列项目应实行送达审计：
(一)一般预算单位的预算执行审计；
(二)一般行政(包括党的部门和群团组织)、事业单位、管理性公司的财务收支审计、专项资金审计及其他专项审计；
(三)一般行政、事业单位、管理性公司的任期经济责任审计；
(四)一般国家建设项目的预决算和财务收支审计；(五)需查阅会计资料的专案审计；
(六)多次审计认为会计核算比较规范，便于进行送达审计的其他审计项目。
其他审计项目，可根据实际情况实行送达审计和就地审计相结合。对单位财政财务收支可实行送达审计，对政府财政预算执行和决算、金融机构资产负债损益实行就地审计；对业务较少的集团公司本部和规模较小子公司可实行送达审计，对规模较大子公司实行就地审计。
第三节 审计证据
第二十九条 审计组调查了解被审计单位及其相关情况，应当编制调查了解记录，并将收集的相关资料和取得的审计证据附在调查了解记录之后。
第三十条 审计人员应当取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性、完整性的书面承诺。审计组应当在开始实施审计时向被审计单位提出承诺要求，在审计过程中，可以根据具体情况持续提出书面承诺的要求。对审计涉及的被审计单位的下属单位，应对所涉及的有关单位采用分层次、分单位承诺。承诺日期不得迟于现场审计结束日。
第三十一条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章(所有证据均应盖章)，移送事项等重要审计证据的复制件盖章时还应加注“与原件一致”说明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因等。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
除补证事项外，审计取证应当在审计组的审计报告征求被审计对象意见前完成。
第三十二条 被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的，应当依法采取相应的证据保全措施。
封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，应当持厅长签发的封存通知书，并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日内，有特殊情况需要延长的，经批准可以适当延长，但延长的期限不得超过7日。
对被审计单位在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。
第三十三条 在审计过程中，因行使职权受到限制而无法获取适当、充分的审计证据，或者无法制止违法行为时，可以根据需要，提请有权处理的机关或者相关单位予以协助和配合。
第三十四条 审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的，应当对该工作结果作出判断，获取相应的审计证据，取得被审计单位和有关人员的盖章和签名。
第三十五条 审计人员在审计实施过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性。凡是能够取得原始资料的应当收集原件、原物；不能或者不宜取得原始资料的，可采取复制、复印、拍照等方式取得证明材料。
已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。第三十六条 审计取证单由负责取证的审计人员编制，并签字负责。对由多名审计人员共同查证的审计事项，应由多名审计人员共同签字。
第四节 审计记录
第三十七条 审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项。
审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。
第三十八条 审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。
审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。
第三十九条 审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时，可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。
调查了解记录和审计工作底稿的编制日期，应当在取得相关证据后。
第四十条 重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。
第四十一条 审计组起草审计报告前，审计组组长应当根据国家审计准则的规定对审计工作底稿进行审核，并根据不同情况分别提出予以认可、责成采取进一步审计措施获取适当充分的审计证据、纠正或者责成纠正不恰当的审计结论意见。
第五节 重大违法行为检查
第四十二条 审计人员执行审计业务时，应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为，加大对重大违法违规问题和涉嫌经济犯罪案件的查处力度。
重大违法行为，是指被审计单位和相关人员违反法律法规、涉及金额比较大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为。
第四十三条 实行重大审计事项报告制度。对审计过程中发现的重大事项和问题，审计人员应当及时报告审计组长；审计组长核实确认后，应当及时向审计组所在部门负责人、分管厅领导报告，同时向厅长报告。
第四十四条 审计组就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时，应当至少2人实施，并向被调查者出示审计通知书副本和审计人员的工作证件。
审计人员应当依法取得有关证明材料，形成调查了解记录，并由被调查者签名和盖章。
第四十五条 审计组就审计事项向金融机构查询被审计单位的各项存款时，应当至少2人实施，出具由厅领导签发的《协助查询单位账户通知书》和工作证件，并提供被审计单位的开户银行名称、账户名称及账号。对因群众举报等原因，无法提供被审计单位准确的账户名称及账号的，应当向有关金融机构作出说明。
第四十六条 查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款，应当有证据证明是被审计单位以个人名义存储公款，并经厅长批准签发《协助查询个人存款通知书》。
第四十七条 审计过程中发现明显涉嫌犯罪的，可以依法提请有关机关予以协助。对违纪案件和涉嫌犯罪案件的审计结束后，应及时移送司法机关和纪检监察机关查处。不得隐瞒审计发现的违纪和涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。
第五章 审计报告
第四十八条 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提交审计组的审计报告(含专项审计调查报告，下同)。审计组的审计报告经审定后，应当出具审计机关的审计报告。遇有特殊情况，可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。
第四十九条 审计报告的内容除国家审计准则的一般要求外，还应包括：
(一)审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。
(二)审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。
(三)经济责任审计报告还应当包括被审计人员履行职责的情况，并根据审计发现的问题，界定其应承担的责任。
(四)核查社会审计机构相关审计报告发现的问题，应当在审计报告中一并反映。
(五)行业审计或统一组织项目有其他要求的内容。第五十条 采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以厅机关名义及时向被审计单位出具《跟踪审计意见单》，并要求其整改。
跟踪审计全部结束后，应当出具厅机关的审计报告，反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。
第五十一条 审计组在起草审计报告前，应当讨论确定审计目标的实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况、审计证据的适当性和充分性等有关事项。审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论，作为重要管理事项记录。
第五十二条 审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。
第五十三条 审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照重要性原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
第五十四条 审计组应当在现场审计结束之日起10个工作日内，完成审计组审计报告的起草工作，特殊情况经分管厅领导批准可延长10个工作日。审计组的审计报告经分管厅领导审定后，以厅机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见，必要时，征求有关干部监督管理部门的意见。
审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经厅领导批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。
第五十五条 被审计单位应当自收到审计报告之日起 10日内提出书面意见，由其法定代表人或负责人签字并加盖单位公章。10日内没有提出书面意见的，视同无异议。
第五十六条 被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。
审计组应当作出“审计组对被审计单位意见的说明”，逐项说明采纳被审计单位意见的情况和原因，并由审计组长签字。对被审计单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况，也应作出书面说明。
第五十七条 征求被审计单位意见的审计报告原稿应予保留，不得遗弃或者修改，存入审计档案。
第五十八条 对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当进行处理处罚的，审计组所在业务处室应当起草审计决定书。
第五十九条 实施处理处罚时，应遵循法律适用的原则和规定。应当先处理归还原位，后进行处罚，不得以处罚代处理。除法律另有规定外，被审计单位的违法行为在2年内未被发现的，不再给予处罚，但应依法作出处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。
第六十条 审计报告、审计决定书等审计文书中对审计发现的问题，应合理归类，按照重要性原则排序，并分别引用定性、处理或处罚的依据。
在引用法律和法规时，应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
第六十一条 审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计组所在业务处室应当起草审计移送处理书。
(一)对违反国家规定的非财政、财务收支行为需要处理处罚的，移送给对该事项有管理及处理处罚权限的财政、建设、工商等有关主管部门处理。
(二)对违反国家规定的财政财务收支行为或者违反审计法的行为，需追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员党纪政纪责任的，按照干部管理权限和有关规定，分别移送被审计单位主管部门以及纪检监察机关处理。
(三)对违反刑事法律，符合《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》的有关要求，涉嫌构成贪污贿赂罪、挪用公款罪、渎职罪等职务犯罪，需要依法追究刑事责任的，移送同级检察机关处理。
(四)对被审计单位及有关人员违反刑事法律，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪等规定涉嫌构成犯罪，符合最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关要求，依法需要追究刑事责任的，移送同级公安机关处理。
第六十二条 对审计过程中需要移送处理的事项，审计组所在业务处室代拟审计移送处理书，连同审计证据送法规处复核后，报总审计师、分管厅领导和业务会议审定。
审计实施结束后提出的移送处理事项，按规定程序办理。移送纪检监察、公安、检察机关的，移送处理书由厅长签发；移送其他部门的，移送处理书由分管厅长签发。
第六十三条 审计组应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计记录、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在业务处室复核。2个以上处室人员联合审计的，由审计组长所在业务处室复核。
第六十四条 审计中发现涉嫌重大违法犯罪问题、与国家财政财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题、影响人民群众经济利益的重大问题等重大事项，可以采用专题报告、审计信息等方式，向省政府、审计署报告。
第六十五条 本厅统一组织的审计项目，应按照计划规定要求汇总审计情况和结果，编制审计综合报告。必要时，审计综合报告应当征求有关主管机关的意见。
审计综合报告报总审计师、分管厅长、厅长审定后，向省政府和审计署报送，或者向有关部门通报。第六十六条 依照法律法规的规定，每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计报告，形成审计结果报告，报送省政府和审计署。
依照法律法规的规定，代省政府起草本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告(稿)，经省长审定后，受省政府委托向省人大常务委员会报告。
财政处负责起草上述两个报告。
第六章 审计审理
第六十七条 审计业务文书和审计综合报告由实施审计的审计组所在业务处室起草，并由专人进行复核，确保数据及勾稽关系等内容准确无误。审计组所在业务处室负责人应当按照国家审计准则的规定认真履行复核职责，提出书面复核意见后报送审理。
第六十八条 审计组所在业务处室应当根据《山东省审计厅审计项目审理工作试行办法》的规定，将审计报告、审计决定书等审计结果类文书代拟稿及书面复核意见等审计项目相关资料，送法规处审理。
法规处接收业务处室的资料，应当办理签收手续，对报送资料不齐全或不符合要求的，退回业务处室补充完善。
第六十九条 经济责任审计项目，在报法规处审理的同时，还应将审计报告、审计结果报告及相关资料报送经责办审核。经责办按经济责任审计的有关规定审核，在收到有关审核材料后7个工作日内提出书面审核意见。
第七十条 审理主要采取报送方式进行。必要时，经总审计师和分管厅领导同意后，审理人员可以参加审计组与被审计单位交换意见的会议，或者到被审计单位向被审计单位和有关人员了解相关情况。
第七十一条 审理人员以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程和结果以及不同项目的统一定性处理口径。可以根据情况要求审计组补充重要审计证据，对审计报告和审计决定书进行修改。
第七十二条 审理人员应当对审理的主要过程和结果进行记录，对审理发现的问题提出明确意见，出具审理意见书。
业务处室应当对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，不采纳的要说明具体原因。审理意见采纳情况的书面说明，作为重要管理事项记录应当归档。
第七十三条 审理人员应当在收到审理资料之日起7个工作日内提出初步审理意见送业务处室。法规处根据需要，可以提请总审计师召开审理会议，进行集体研究讨论。
遇有重大项目或集中成批审理等特殊情况时，经分管厅领导批准可适当延长审理时间。
第七十四条 审理会议由总审计师主持，法规处负责人、审理人员、审计组所在业务处室负责人、审计组组长及相关人员参加。必要时，也可以吸收其他相关业务处室的人员参加。
必要时，经分管厅领导同意，审理机构可以组织专家进行论证。
第七十五条 审理人员应将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送总审计师审核。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计业务会议审定；特殊情况下，经厅长授权，可以由分管厅领导审定。
第七十六条 一般项目召开小型业务会议，重点项目召开大型业务会议。
小型业务会议由审计组所在业务处室的分管厅领导主持，总审计师、法规处、经济责任审计办公室(经济责任审计项目)、行政事业综合处(预算执行审计项目)及审计组所在业务处室等相关人员参加。
大型业务会议由厅长或厅长委托的厅领导主持，法规处的分管厅领导、审计组业务处室的分管厅领导、总审计师、法规处、经济责任审计办公室(经济责任审计项目)、行政事业综合处(预算执行审计项目)及审计组所在业务处室等相关人员参加。
第七十七条 召开审计业务会议，由法规处汇报有关项目的审理情况，经责办汇报经济责任审计项目审计评价和责任界定审核情况。执行人员可以根据需要参加审计业务会议，对审计执行事项发表意见。
审计项目主审负责审计业务会议的记录。“业务会议记录本”由各处室保管。
第七十八条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。
审计业务会议决定由审计项目的主审起草，法规处审核，主持审计业务会议的厅领导审定。
第七十九条 审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计组所在部门应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员，并所取其陈述和申辩。
第八十条 对于拟作出较大数额罚款的处罚决定，符合听证条件的，应当书面告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起3日内有权要求举行听证。较大数额罚款的具体标准按审计署的规定执行。
第八十一条 审计报告、审计决定书经总审计师审核、厅领导签发后，审计组应分别按照下列要求办理：
(一)审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计建议书等审计结论文书在5日内一式三份送交执行机构，并办理移交手续，由执行人员向被审计单位、被调查单位或有关人员履行送达手续。
(二)经济责任审计结果报告等结论性文书在5日内，送交经济责任审计办公室，由经济责任审计办公室负责报送本级政府行政首长及相关单位。
第七章 审计执行
第八十二条 建立审计整改检查机制，由专门机构负责督促被审计单位和其他有关单位整改落实审计结论。
第八十三条 执行人员在收到审计文书后5个工作日内，将需落实事项登记台账，将审计文书送达被审计单位、主管部门、协助执行的部门和受移送处理的部门，取得送达回证。
重要审计项目可到被审计单位送达并通报审计情况，提出落实要求。
第八十四条 执行人员应当定期督促被审计单位落实审计报告中的建议事项、整改事项，执行审计决定事项；向已过执行期限没有执行审计决定的被审计单位制发“催办函”；现场督办审计结论落实。审计执行过程实行动态跟踪管理。
第八十五条 未落实到位事项需要履行专门的审批程序，由执行机构集中上报厅长办公会审定。执行机构汇报执行中采取的督办措施，对被审计单位未能执行审计结论情况的说明，以及与审计组所在处室的会商情况。被审计单位对审计结论或审计事项认定提出疑义的未落实事项，审计组所在业务处室相关人员列席会议，对有关情况进行说明。
执行机构根据厅长办公会议决定，办理申请法院强制执行，提请省政府将重要事项审计结论的落实列入政府督查范围，对单位和责任人员处理处罚文书，审计结论落实资料移交手续等措施，督导执行审计结论。
第八十六条 定期召开省十一部门审计结论落实联席会议，通报审计结论落实情况和审计移送处理情况，研究解决审计执行工作中存在的问题，健全相应的沟通、协调机制。
第八十七条 对在审计执行中发现的审计结论中存在的重要错误事项，应当向厅长办公会汇报，采取相关措施予以纠正，并追究相关人员责任。
第八十八条 执行人员定期汇总审计整改情况，向省政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况的报告。
第八十九条 审计执行完毕，执行机构应当将审计执行资料、被审计单位落实审计决定报告、审计项目办结审批表等资料移交审计组所在处室立卷归档。
第八章 审计质量控制
第九十条 建立审计质量控制制度。审计组成员、审计组主审、审计组组长、业务处室、审理机构、执行机构、总审计师、分管厅领导和厅长分别按国家审计准则中确定的职责，对审计业务实行分级质量控制。
第九十一条 实行审计管理系统与现场审计实施系统信息交互制度。办公室、法规处、业务处室、信息中心及审计组均应按照制度规定要求，实现“OA”与“AO”两个系统之间的信息交互。
第九十二条 审计组实施审计项目应严格遵守审计项目限时管理的规定。
第九十三条 实行审计项目质量责任追究制度。审计组成员、审计组主审、审计组长、业务处室负责人、法规处负责人和审理人员、执行人员、总审计师、厅领导违反审计法规和国家审计准则有关审计项目质量控制规定的，依照《山东省审计厅审计项目质量责任追究试行办法》追究相应责任。
第九十四条 实行审计结果公告制度。按照《山东省人民政府办公厅关于印发山东省审计厅审计结果公告试行办法的通知》进行审计结果公告。
第四篇：昆山市企业年金业务操作流程
昆山市企业年金业务操作流程(试行)为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》、江苏省劳动和社会保障厅《关于贯彻<企业年金试行办法>和<企业年金基金管理试行办法>的意见》和昆山市劳动和社会保障局《关于贯彻<企业年金试行办法>和<企业年金基金管理试行办法>的实施意见》等文件精神，制定本操作流程。
一、方案报备
1．企业年金方案应由企业与工会或职工代表通过集体协商确定。国有及国有控股企业的企业年金方案还应提交职工大会或职工代表大会通过，并征得出资方（国资委）的同意。
2．企业年金方案应当自集体协商双方首席代表签字之日起10日内，由企业代表集体协商双方报送市劳动保障行政部门备案，并附以下材料：
（1）《关于××公司企业年金方案备案的函》(见附件1)；（2）企业年金方案（文本格式见附件5）；（3）集体协商双方通过企业年金方案的决议；
（4）国有及国有控股企业的企业年金方案经职工大会或职工代表大会通过，出资方（国资委）同意的有关材料；
（5）企业年金方案重要条款的说明。
3．市劳动保障行政部门应在收到符合规定的企业年金方案文本15日内，向企业出具《关于××公司企业年金方案备案的复函》(见附件2)。
二、计划确认
1．企业可以按企业年金方案的规定，代表集体协商双方作为委托人，或由企业及其职工作为委托人，与法人受托机构或企业年金理事会签订受托管理合同（要件见附件6)。
受托管理合同签定后，受托人与帐户管理人、托管人（帐户管理人和托管人原则上应为同一银行，以下简称帐户管理和托管银行）签定委托管理合同（要件见附件7、8）。
2．企业年金基金管理合同签订之日起10日内，由受托人将企业年金基金管理合同文本报送市劳动保障行政部门备案，并附以下材料：
（1）《关于××公司企业年金基金管理合同备案的函》(见附件3)；（2）企业年金计划受托管理合同和委托管理合同；
（3）市劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金方案备案的复函》。（4）理事会章程（要求见附件9)，理事会组成人员名单及其简历等。
3．市劳动保障行政部门于收到符合规定的企业年金基金管理合同备案文本之日起15日内，向备案受托人出具《关于××公司企业年金计划确认函》(见附件4)，给予企业年金计划登记号。
三、人员登记
1．企业年金首次缴费之前，由企业或受托人携带以下材料到市社会保险基金管理中心（以下简称市社保中心）办理企业年金参加人员基本信息登记手续：
（1）经市劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金方案备案的复函》、《关于××公司企业年金计划确认函》；
（2）企业和受托人审核确认后的《昆山市企业年金个人基本信息花名册》（见附件10，附盘片）。2．市社保中心进行审核确认无误后，将参加人员个人基本信息发送至帐户管理和托管银行。
四、申报缴费
1．企业或受托人应在办理人员登记手续之后，在企业年金计划规定缴费日前，至帐户管理和托管银行申报企业年金缴费。
2．帐户管理和托管银行根据企业年金计划、市社保中心发送的参加人员个人基本信息和企业提供的缴费信息，生成企业年金申报缴费清单提交企业和受托人审核确认（核对有误的返回帐户管理和托管银行重新处理）。
3．企业根据经确认的企业年金申报缴费清单，在计划规定缴费日将企业缴费和个人缴费划入在帐户管理和托管银行开设的受托财产托管帐户。
4．企业或受托人在企业缴款后2个工作日后，到帐户管理和托管银行领取企业年金缴款收据及首次参加的职工参加企业年金的相关凭证。
五、人员增减
1．参加人员的增加
缴费期内有人员增加的，企业或受托人在至帐户管理和托管银行办理申报缴费手续前，需填写《昆山市企业年金个人基本信息花名册》（附盘片），至市社保中心办理新增人员基本信息登记手续：
（1）如新增人员在原企业已参加年金，且属我市企业年金统筹范围内的，可按规定办理企业年金个人帐户转移手续。
（2）如新增人员在原企业已参加年金，但不属我市企业年金统筹范围内的，可凭转出地企业年金管理机构开具的年金关系转移证明，在转移基金到帐后办理企业年金个人帐户转入手续。2．参加人员的减少
（1）参加人员因变动工作、升学、参军、失业等原因发生减少时，应根据年金方案，确定减少人员的年金个人帐户中企业缴费部分的归属，填写《昆山市企业年金人员减少花名册》（见附件11），经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后至帐户管理和托管银行办理相关手续。
（2）帐户管理和托管银行根据年金方案、市社保中心发送的减少人员信息和审核确认后的《昆山市企业年金人员减少花名册》，对减少人员个人年金帐户的企业缴费收回部分进行处理，对个人缴费部分和未收回的企业缴费部分进行封存。
（3）企业缴费收回部分按照年金方案中的未归属权益处理办法处理，可以选择再分配或冲抵下期企业缴费。
六、帐户管理
1．帐户管理和托管银行为每一位参加企业年金的职工建立企业年金个人帐户，银行每年不少于一次分别向参加企业年金的企业和职工公布企业年金基金企业帐户和职工个人帐户情况。
职工个人也可持参加企业年金的相关凭证至银行打印帐户记录。2．帐户转移：
（1）职工在我市企业年金统筹范围内流动的，需经转出和转入年金企业及受托人同意后，由帐户管理和托管银行办理企业年金个人帐户转移手续；新单位尚未参加我市企业年金的，其个人帐户由帐户管理和托管银行予以封存。个人帐户基金转移后，帐户管理和托管银行应向企业和受托人出具个人帐户基金转移清单。
（2）职工向我市企业年金统筹范围外流动的，若职工转移当地已开展企业年金且要求转移的，须由转入地企业年金管理机构开具接收证明，填写《昆山市企业年金异地转出申请表》（见附件13），经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后，帐户管理和托管银行方可办理有关转移手续，终止其在我市的企业年金个人帐户，并向企业和受托人出具相关基金转移清单；如职工转移当地未开展企业年金，且职工户口不属于我市企业年金统筹范围内的，须由职工本人申请，填写《昆山市企业年金申领表》（见附件12），经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后，由帐户管理和托管银行办理该职工企业年金个人帐户金额一次性支付手续，并向企业和受托人出具相关年金申领清单。
（3）参加我市统筹范围外企业年金的职工转入我市，经企业和受托人同意，可由帐户管理和托管银行办理企业年金个人帐户转入手续。个人帐户基金转入后，帐户管理和托管银行应向企业和受托人出具个人帐户基金转入清单。3．帐户申领：
职工因退休、出境定居或死亡申领其个人年金帐户金额时，须填写《昆山市企业年金申领表》，附职工《退休养老证》（或《退休审批表》）、出境定居材料、死亡证明等有关材料，经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后，由帐户管理和托管银行按照企业年金方案办理该职工企业年金个人帐户金额一次性或分期支付手续，并向企业和受托人出具相关年金申领清单。
七、信息变更
1．对不涉及企业年金方案的企业或职工个人基本信息变更，填写相关企业或职工个人基本信息变更申请表，企业和受托人同意并经市社保中心审核确认后至帐户管理和托管银行办理。
2．涉及企业年金方案的变更，须将新的企业年金方案重新向市劳动保障行政部门报备审核。
八、监督管理
1．建立企业年金的企业，应在企业年金计划首次缴费前及以后每年初，将企业上财务报表及劳资报表及时报送市社保中心。
2．帐户管理和托管银行应按规定及时将企业年金企业和职工个人缴费情况，个人帐户及利息记载情况，以及个人帐户转移、封存和支付等情况，通过网络反馈给市社保中心。
3、受托人应当在每季度结束后15日和结束后45日内向市社保中心提交季度和基金管理报告，其中基金财务报告须经会计师事务所审计。
4．帐户管理和托管银行应当在每季度结束后10日和结束后30日内向市社保中心提交季度和帐户管理、托管及财务会计报告，其中财务会计报告须经会计师事务所审计。
九、原补充养老保险处理
原已参加补充养老保险的企业及其职工个人帐户的处理办法: 1．企业需将原补充养老保险实施方案修订为企业年金方案，并按规定程序报市劳动保障行政部门备案。
2．市社保中心与原参加补充养老保险的单位对原有数据进行核对。核对无误后，市社保中心将补充养老保险金转作企业年金。
十、其他
1．在我市经办企业年金基金业务的受托机构、帐户管理人和托管人须同时具备下列条件：（1）符合国家与省有关规定；
（2）经市劳动保障行政部门备案确认；
（3）受托机构、帐户管理人与托管人具有规范的企业年金信息管理系统，并具备与市社保中心实时联网，资源共享，信息互通，能建立统一规范的企业年金信息接口。
2．企业、受托人、帐户管理和托管银行均须按规定完整、妥善保管各类业务资料、会计凭证、帐薄。3．驻我市的部省属企业，由子公司单独建立的企业年金，按照本业务流程操作。
附件1 ××〔200×〕××号
关于××公司企业年金方案备案的函 昆山市劳动和社会保障局：
根据《企业年金试行办法》（劳社部令第20号）和有关规定，经过集体协商，拟在本公司建立企业年金制度。
现将《××公司企业年金方案》送上，请予备案。
××公司
二○○×年×月×日 附件2 昆劳社函〔200×〕××号
关于××公司企业年金方案备案的复函 ××公司：
你们报送的《××公司企业年金方案》收悉。经研究，该方案符合《企业年金试行办法》规定要求，望认真组织实施。实施中遇到的重要情况和问题，请及时向我们反映。
此复
昆山市劳动和社会保障局
二○○×年×月×日
附件3 ××〔200×〕××号
关于××公司企业年金基金管理合同备案的函 昆山市劳动和劳动保障局：
根据《企业年金基金管理试行办法》（劳社部令第23号）规定，××（申请受托人）拟作为××公司企业年金计划受托人，行使受托人职责，并选定了帐户管理人和托管人，分别签订了委托管理合同。
现将××公司企业年金计划受托管理合同和委托管理合同呈上，请予备案。(申请受托人名称和盖章)二○○×年×月×日 附件4 昆劳社函〔200×〕××号
关于××公司企业年金计划确认函（申请受托人）：
你们报送备案的××公司企业年金计划受托管理合同和委托管理合同收悉。根据《企业年金基金管理试行办法》（劳社部令第23号）和有关规定，现对××公司企业年金计划予以确认，登记号为××。望认真履行受托人职责，按规定运作。
此复
昆山市劳动和社会保障局
二○○×年×月×日 附件5 企业年金方案指引
企业年金方案一般包括总则、主体条款、附则三部分，文本内容分章节逐条排序。
一、总则部分
（一）建立企业年金的目的。一般应表述为：为了保障和提高本企业职工退休后的生活水平，建立多支柱养老保障体系；调动本企业职工的劳动积极性，建立人才长效机制，增强企业的凝聚力和创造力，促进企业健康持续发展。
（二）建立企业年金的依据。主要包括：《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国信托法》、《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和《集体合同规定》。
（三）建立企业年金应当遵循的原则。一般应包括：坚持有利于企业发展的原则；充分体现效率与兼顾公平的原则；自愿平等协商的原则；高度安全、适度收益的原则；适时调整的原则。
二、主体条款部分
（四）方案参加人。一般包括：①企业职工总数和参加企业年金方案的职工人数。②企业职工加入的条件。加入的程序尽量简化，企业如认为有必要，可让参加人填报申请表。对一部分接近退休年龄或已退休人员，企业应根据实际情况给予考虑。③参加人的权利和义务。应明确参加人对其企业年金基金个人帐户信息有知情权。④参加人退出企业年金方案的条件和程序。
（五）资金筹集方式和缴费办法。一般包括：①企业的所有制性质。②企业年金的资金来源。应明确单位和个人共同缴费。③企业缴费的方式、时间、提取比例，对不同参加人的分配比例等。④个人缴费的方式、时间和缴费比例等。⑤明确企业年金缴费上限要求。
（六）个人帐户管理方式。一般包括：①个人帐户的开立。明确由帐户管理机构开立个人帐户和企业帐户。②个人帐户的维护与变更。③个人帐户的转移。主要包括需要转移帐户的情况、转移方式、无法转移的情况以及处理办法等。④个人帐户的注销。列明帐户注销的条件。⑤企业帐户的处理。明确未归属权益产生的资金重新分配的原则。
（七）基金管理方式。一般包括：①企业年金基金的组成。明确由企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益组成。②基金管理。明确企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理；企业年金基金按照国家规定投资运营的收益计入企业年金基金；企业年金基金与企业、受托人、托管人、帐户管理人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途。③基金分配。明确将企业缴费按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金基金个人帐户，以及特殊情况的限制条件；职工个人缴费额计入本人企业年金基金个人帐户；企业年金基金投资运营收益，按净收益计入企业年金基金个人帐户。
（八）待遇计发和支付方式。一般包括：①支付条件。一般包括达到国家规定的退休年龄并办理了退休手续；因病（残）丧失劳动能力办理病退或者提前退休；出国定居；在退休前死亡。②支付方式。应明确是由职工一次性领取、分期领取，还是由职工选择其他投资方式。③待遇计发办法。根据不同的支付方式，一般应明确相应的待遇计发办法。④受益人的指定和修改指定。一般应确定企业年金待遇的受益人及参加人死亡后享受待遇的受益人。
（九）中止缴费的条件。一般包括：①企业中止缴费的条件。主要包括企业经营亏损、兼并、解散、破产等；本企业半数以上职工反对继续实施企业年金方案。②职工个人中止缴费的条件。职工与企业终止、解除劳动合同。③中止缴费后企业年金的处理。应明确各种中止企业年金缴费后的处理办法。
（十）组织管理和监督方式。一般包括：①企业年金方案设立的程序。一般由企业协商代表与职工协商代表通过集体协商形成企业年金方案草案；经企业职工代表大会或职工大会以及其他民主方式审议通过后，报劳动保障行政部门备案，形成合格的企业年金方案。②管理监督。企业通过集体协商选择法人受托机构或成立企业年金理事会作为受托人，并通过集体协商确定由企业作为委托人或企业及其职工作为委托人，与受托人签订受托管理合同；集体协商双方监督受托管理合同的履行情况。③管理费用支付。一般应明确企业年金基金管理运营的费用及列支渠道，按照基金管理合同规定确定。④争议的处理。应明确因订立或者履行企业年金方案发生争议的，由企业与职工协商；协商不成的，由劳动争议仲裁机构进行仲裁。
三、附则部分
（十一）修改企业年金方案的条件。一般包括：企业根据盈利情况，适时调整企业缴费比例，但不得突破企业和职工缴费的上限规定；本企业半数以上职工提议进行企业年金方案的修改。
（十二）修改企业年金方案的程序。一般包括：企业协商代表与职工协商代表集体协商修改企业年金方案；将草案提交职工代表大会或职工大会讨论通过；重新报劳动保障行政部门备案；书面通知有关方面。
（十三）企业年金方案中止的条件。一般与企业中止缴费的条件相同。出现与企业中止缴费相同的条件，由集体协商双方协商确定。
（十四）企业年金方案中止的程序。应明确须报劳动保障行政部门备案，并以书面形式通知参加人和受托人。
（十五）企业年金方案实施的时间。
四、企业年金方案文本格式
封面标注“××公司企业年金方案”，字体为二号宋体加黑。申请备案公司名称（加盖公司公章）、企业协商首席代表（本人签字）、职工协商首席代表（本人签字）、申请日期，字体为三号仿宋体。正文分章节逐条排序，标题为三号黑体，其余为三号仿宋体，行间距为1.5倍，页码置于下端居中。附件6 受托管理合同应载明以下要件：
1.受托管理合同设立的目的、依据、原则，以及财产独立性的规定等。
2.甲方的权利与义务：监督权、知情权、查询权、解聘权等的规定，以及及时缴费、提供企业和职工信息、向受益人提供查询等义务的规定。
3.乙方的权利与义务：独立的受托财产处置权的规定，收取管理费等权利的规定；依法审慎管理的义务、报告的义务等。
4.受益人的权利与义务：受益权的规定，知情权和查询权的规定；受益权不得转让、担保和偿债，以及保密的规定等。
5.受托财产的管理：受托管理职责的规定；受托管理方式及内容的规定（具体指帐户管理、托管及主要内容的规定）等。
6.受托的财务管理：受托财产建帐的规定；受托财产资金流的规定；受托财产负担费用的规定等。
7.信息披露及查询。
8.受托管理费的提取比例和标准。
9.受托合同生效、变更、终止和清算。
10.违约责任及免责条款。
附件7 帐户管理合同应载明以下要件：
1、甲方的权利与义务：监督权、知情权及解聘权等权利的规定；提交有关帐户管理必要信息的义务，进行帐目核对的义务，敦促企业缴纳帐户管理费义务等的规定。
2、乙方的权利与义务：及时获得履行帐户管理职责必需的资料及其他信息的权利，及时、足额取得帐户管理费的权利；根据合同进行帐户管理的义务，接受监督的义务。
3、帐户记录及其规则。
4、缴费与分配。
5、转移、支付及退出。
6、投资运营收益分配。
8、信息披露及查询。
9、甲方对乙方的监督与检查。
10、帐户管理费的规定。
11、托管人的指定与变更。
12、帐户管理合同生效、变更、终止。
13、违约责任及免责。
附件8
托管合同应载明以下要件：
1、甲方的权利与义务：监督权、知情权、查询权、解聘权等权利的规定；及时下达有关指令的义务、核对的义务等。
2、乙方的权利与义务：取得托管费的权利的规定，根据乙方指令进行财产分配的义务，财产保管、会计核算、估值等义务的规定。
3、受托财产的托管：受托财产及托管财产的规定、帐户开立、财产保管、资金划拨、清算、会计核算、估值等的规定。
4、帐户管理人的指定与变更。
5、甲方对乙方的监督与检查。
6、信息披露及查询。
7、托管费、受托费的计提与支付，计提与支付的方法与程序。
8、合同生效、变更、续签及终止。
9、禁止行为。
10、违约责任及免责。
附件9 企业年金理事会章程应包括以下内容：
1、理事会成立的缘由
2、理事会组成人员要求
3、成员的任职资格条件
4、理事会的内部组织结构
5、内部各部门的具体职能
6、选择帐户管理和托管银行的条件和程序
7、监督委托管理机构的具体办法
附件
10、附件
11、附件
12、附件13请到表格下载中下载
2006年11月16日
第五篇：省国家税务局关于印发《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》的通知
省国家税务局关于印发《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》的通
知
鄂国税函[2003]258号
颁布时间：2003-8-15发文单位：湖北省国家税务局
各市州、林区、省直管市国家税务局：
为了进一步加强企业所得税规范管理，规范我省企业所得税审核审批项目的有关资料要求，省局拟定了《湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范》（试行），现印发给你们，请执行。
各地在执行过程中，如遇有什么问题，请及时上报省局所得税处。
湖北省企业所得税审核审批项目报批资料规范（试行）
第一类 税前扣除项目报批资料
一、技术开发费抵扣应纳税所得额报批资料
（一）技术开发费抵扣应纳税所得额立项资料
1.从事工业生产经营的国有、集体企业和国有、集体企业控股的股份制、联营企业营业执照、税务登
记证；
2.企业书面申请报告；
3.技术开发项目立项书、开发计划、技术开发费预算及有关资料；
技术开发费项目立项书和技术开发费用预算的内容应包括技术开发费名称、内容、承担单位、起止年
限、费用总额、经费来源、上级科技补助费用金额、自筹金额等情况。
4.企业技术开发费立项确认书和支出情况明细表（费用项目为：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用）。确认上述费用支出，设有科研机构的必须提供科研机构人员的工资清册、设备折旧清册；委托其他单
位进行科研的，必须出具委托合同和结算凭证。
（二）技术开发费另抵扣应纳税所得额资料
1.企业书面申请；
2.省局批复的企业技术开发费立项确认书复印件；
3.当年实际发生的技术开发费收入与开支项目明细表；
4.企业上《企业所得税纳税申报表》和本的《损益表》。
（三）工业类集团公司提取技术开发费
1.企业书面申请；
2.纳税企业技术开发费立项书；
3.纳税技术开发费预算表和上技术开发费决算表；
4.上集团公司会计决算报表和纳税申报表；
5.各分支机构名单和技术开发费具体分摊比例或额度明细表。
二、财产损失税前扣除报批资料
基本报批资料要求：
1.企业书面申请；
2.企业财产损失税前扣除申请审批表；
3.中国注册会计师或注册税务师出具的无保留意见的审核报告；
4.财产损失形成、确实无法收回的有关文件和有关行政、司法部门出具的相关证明材料。
特别项目报批资料具体要求：
（一）固定资产或流动资产盘亏、毁损、报废净损失，非常损失的税前扣除，应提供下列证明材料：
1.固定资产损失清单
（1）申报损失的固定资产的购置建造时间、品种和数量分类；
（2）固定资产卡片，包括原值、净值、预计使用年限、已使用年限、固定资产累计已提折旧额、实际发生的清理费用、损失固定资产残值、变价收入、保险公司和过失人应赔偿的金额、固定资产的实际评估
价值等内容；
（3）损失前后的《固定资产目录》复印件及相关帐务处理记录；
（4）有关技术鉴定部门对损失固定资产出具的《损失鉴定报告》；
（5）已投保的固定资产发生损失时，应提供该项资产的保险合同和保险公司的《理赔书》；
（6）根据损失的原因，确认有过失人的，应说明过失人的赔偿情况和应赔偿的金额。
（7）作价处理固定资产的，应出具销售发票复印件。
2.流动资产损失清单
（1）申报损失的流动资产的购买时间、价格、品种、数量；
（2）购买流动资产的发票，流动资产原值、累计已摊销价值、帐面净值、实际净值、清理费用、变价
收入、保险公司和过失人应赔偿的金额。
（3）对原材料类的流动资产损失。须提供原材料入库盘存情况、有关技术鉴定部门的出具的鉴定报告
和相关帐务处理记录；
（4）对经生产或加工的流动资产，应提供成本归集的计算表，如《生产成本计算表》或《产品成本计
算表》等证明材料；
（5）已投保的流动资产发生损失时，应提供该项资产的保险合同和保险公司的《理赔书》；
（6）根据损失的原因，确认有过失人的，应说明过失人的赔偿情况和应赔偿的金额。
（7）流动资产作价出售处理的，应出具销售发票复印件。
（二）坏帐损失
1.证明文书
（1）债务人破产应提供：人民法院的《企业破产裁定书》；由法院或原破产企业主管单位组成的清算小组，经清算后出具的《破产企业财产分配方案》；原注册登记地工商行政管理部门出具的《核准注销登
记》的证明。
（2）债务人死亡应提供：公安部门的死亡证明或者人民法院依照《中华人民共和国民法通则》规定，宣告死亡的证明文件及其遗产清偿情况。
（3）逾期未还款应提供：债务人逾期未履行偿债义务超过三年的，提供债权人在逾期期间内通过法律程序组织催收的证据，包括债权人的《起诉书》、法院对债务人的《判决书》或《裁定书》，以及由法院出具的执行终结裁定及有关证明材料。未通过法律程序的，提供确认债务人债务产生和逾期未履行偿债义
务已超过三年的有关凭证，及债权人确实无法收回的事实证据。
2.须提供的有关凭证
（1）销售、劳务合同；
（2）应收帐款的原始凭证（如销售、劳务发票等）；
（3）应收帐款已计入前期收入的记帐凭证和帐簿记录；
（4）应收帐款已收回部分的记帐凭证和帐簿记录；
（五）反映应收帐款实际需要报损的记帐凭证和帐簿记录。
三、金融保险企业统一调剂使用业务招待费、业务宣传费报批资料
1.企业书面申请；
2.总机构业务招待费、业务宣传费支出预算；
3.各分支机构名单和业务招待费、业务宣传费具体分摊比例或额度。
第二类 总机构提取和分支机构分摊总机构管理费报批资料
一、总机构提取管理费报批资料
1.企业书面申请；
2.总机构管理费税前扣除呈报审批表；
3.总机构与分支机构名单、隶属关系证明文件和分支机构变动情况说明；
4.总分机构营业执照、税务登记证复印件；
5.上会计报表和管理费收支决算说明（表）；
6.本管理费使用情况预算及管理费提取、分摊情况说明。
二、分支机构分摊管理费报批资料
1.经有权批准税务机关，批准的提取总机构管理费的文件；
2.分支机构上缴总机构管理费的凭证；
3.总机构收取总机构管理费的收据。
三、农村信用社管理机构提取管理机构管理费报批资料
1.管理费收支的预决（算）报告和收支情况决算表；
2.财务会计报表；
3.收取或支付总机构管理费的凭据。
第三类 税前弥补亏损报批资料
1.企业的书面申请；
2.《企业税前弥补亏损申请审批表》；
3.《企业亏损弥补登记表》
4.申报的《损益表》和《资产负债表》；
5.亏损的《企业所得税申报表》复印件。
第四类 国产设备投资抵免报批资料
一、投资立项时报批资料：
1.企业书面申请；
2.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；
3.技术改造项目批准立项的有关文件；
4.技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；
5.盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》或省级经贸委出具的符合国家产
业政策的确认文件。
二、抵免确认时报批资料：
1.省以上税务机关批准的技术改造国产设备投资抵免企业所得税立项文件；
2.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》和购置国产设备增值税专用发票等凭证复印件；
3.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》；
4.企业抵免基期的《纳税申报表》和抵免的《损益表》。
第五类 减免税报批资料
基本报批资料：
1.企业书面申请；
2.《企业所得税减免税申请审批表》；
3.纳税人的营业执照和税务登记证复印件；
4.纳税人本的《损益表》、《资产负债表》；
特别报批资料：
纳税人享受减免税的依据，按照不同的项目，应分别提供以下资料：
1.高新区内高新技术企业需提供企业、分支机构在高新区内和被认定为高新技术企业的证明。
2.技术转让收入申请免税，需提供市州以上技术市场管理部门证实属于技术性收入的证明。
3.科研单位应提交省以上科委出具的被认定为科研单位的文件。
4.利用“三废”企业需提交资源综合利用企业认定证书、企业所使用的原材料属于“三废”规定范围的证
明材料和利用“三废”生产产品投产日期的证明材料。
5.劳动就业服务企业需提交“劳动就业服务企业证书”及年检证明、职工名单、待业、失业证明。
6.校办企业需提交“校办企业证书”、学校出资证明。
7.福利企业需提交“民政福利企业证书”、企业基本情况、残疾职工工种安排情况及劳动合同、企业职
工名单和发放工资表、企业出资证明。
8.军队办企业军委、总后及总后生产部和军队各级后勤生产管理部门（含武警总部或武警各级后勤生
产管理部门）批准其成立的文件、证书及出资证明。
9.遇有风、火、水、震等灾害的企业，需提交县以上政府或有关部门的证明文件。
10.监狱劳教企业免税需提供批准其成立的文件、证书及出资证明。
11.工程勘察设计单位需提供转制的证明材料。
12.软件企业和集成电路企业需提供认定证书和年检证明。
第六类 成员企业调整预缴比例报批资料
1.企业书面申请；
2.总局汇总纳税批准文件；
3.上预缴情况、总部与分支机构纳税申报表；
4.本总机构与分支机构盈亏情况预测；
5.按不同比例预缴的测算方案。
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