第一篇：企业所得税和会计收入确认的原则不同
企业所得税和会计收入确认的原则不同
1．会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行职业判断
企业收入会计准则中的收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调以下基本要素：（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关经济利益很可能流入企业；（3）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。对销售商品收入的确认同时强调：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制。除此之外，在其它会计准则中对会计形成收入和收益业务的确认要素做出了具体规定。
在上述会计准则的基本规定基础上，对企业经济业务是否确认为收入或者收益，会计人员依据会计准则可以进行职业判断。
第二篇：工程施工企业收入确认
工程施工企业收入确认我公司承包了一项工程，由发包方代扣代缴营业税，我公司现在已经收到工程款（按完工进度），但没收到对方代扣代缴的完税凭证，现在就确认收入吗？在一般的情况下，确认收入的同时要计提相应的税金及附加,下月就交税了，可我们不知道什么时候才能收到完税凭证，我公司的帐务处理如何做。
对于咨询标题--“咨询：工程施工企业收入确认”的答复：
声明：以下分录会计制度中没有明确规定，纯属业务探讨
正常的分录为：
（1）借：应收账款
贷：主营业务收入
（2）借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－营业税
（3）借：应交税金－营业税
贷：应收账款
（4）借：银行存款
贷：应收账款
在完税凭证未收到的情况下，上述第三笔分录先不作，收到后补作。
手续费21000
1家，万里
2家，万里
第三篇：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
国税函〔2008〕875号
2008-10-30
有效
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
（三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： 1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例； 3.发生成本占总成本的比例。
（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：
1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。
4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
国家税务总局
二○○八年十月三十日
第四篇：收入差异概述(企业所得税)
第一节 收入差异概述
企业日常经济业务形成的收入或收益的确认和计量，是企业会计核算和企业所得税计算的重要内容。企业所得税法对收入范围的确认、收入的计量和收入确认的时间等要素，做出了明确的规定，与会计准则对收入的确认和计量相比，两者既有联系又有区别。
一、收入的定义
《企业会计准则—收入》明确规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，以及与之相关的活动。比如，工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入。企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权等活动虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流入也构成收入。收入主要包括商品销售收入、提供劳务收入、建造合同收入、让渡资产使用权收入等。
收入形成于企业日常活动的特征，使其与产生于非日常活动中的利得相区分。利得是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得是收入以外的收益，通常属于不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。包括企业处置非流动资产净收益、资产盘盈收益、因其他企业违约收取的违约金和罚款、债务重组收益、非货币性资产交换收益、企业接受捐赠或政府补助取得的资产，以及采用公允价值模式计量的资产、负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的收益等。利得是偶发性、边缘性的收益，一般应确定为“营业外收入”。
企业所得税法没有对收入给出明确的定义，而是采取了在总括性界定的基础上进行明细分类的方法。《企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。”《企业所得税法实施细则》第十二条规定：“企业取得收入的货币形式包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；企业取得收入的非货币性收入形式包括固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益等。”税法对收入的界定应当从四个方面加以理解：一是收入是指来源于境内、外所有收入；二是收入包括以货币性资产和非货币性资产等各种形式取得的收入；三是收入能导致企业所有者权益的增加，表现为资产的增加、负债的减少或者二者兼而有之，是本企业经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项；四是任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据。
税法对“收入总额”的界定没有区分是否是“日常活动”形成的，实际上是一个“总收益”的概念,只要是取得的收入，不考虑形式、来源及收入性质，均应列入收入总额。而企业会计在持续经营期间取得的收益，除了《企业会计准则第14号—收入》所涉及到的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权外，还包括适用其他会计准则的部分，如长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入或收益，以及没有通过具体会计准则进行规范的利得。所以，税法所指的收入总额实质上涵盖了会计准则的收入、收益和利得三个部分，相当于会计核算上“主营业务收入”、“其他业务收入”科目核算的一般性收入，和“投资收益”、“营业外收入”等科目核算的投资性收益和偶然性利得。由于税法和会计的目的不同，两者在收入的分类上也不同，会计收入分类侧重于经济收入的稳定性和经常性，税法收入的分类的基础是税收政策待遇的异同。值得注意的是，税法意义的收入虽然是以会计核算的收入（益）为基础，但同时又以法定的形式对其进行规范。如会计准则对某些项目不确认为收入，而税法上作为收入处理；反之，对会计上已确认的部分收入，税法将其确定为不征税收入或免税收入等，所以在企业所得税收入业务处理时，要对会计收入进行分析比较，对税法与会计的差异进行调整，才能正确确认税法上的“收入总额”。
二、收入确认的原则性差异
由于税法和会计的目标不同，导致在收入确认的原则上存在较大的差异。会计对收入的确认需要同时符合收入的定义和确认条件，在确认过程中遵循权责发生制原则、谨慎性原则、实质重于形式原则、重要性原则、配比性原则等，注重收入实质性的实现，只有在相关经济利益很可能流入企业时才确认收入。而税法对收入的确认虽然以权责发生制和实质重于形式为原则，但坚持税收法定原则，从保证财政收入和防范税收风险的角度出发，更加注重收入实现的法律要件，无论企业是否有经济利益的流入，只要符合收入确认的法定条件就应当确认。
1、从执行权责发生制原则来看，会计上的权责发生制原则强调必须以经济业务中权利义务的发生为前提进行会计核算，这与税法确定的纳税义务的精神是一致的，所以税法对权责发生制总体上持肯定态度。所不同的是，企业所得税法引入了纳税必要资金的理念，即当纳税人有足够财力缴税时才能确定应税收入的实现。比如，税法对符合免税重组条件的企业，重组业务暂不确认资产转让所得；对分期收款销售的，按合同约定的收款日期确认收入的实现，递延了已实现的收入；同时对租金、利息和特许权使用费等收入，按合同约定的付款日期确认收入，而不是按收入的归属期间确认，这实际上背离了权责发生制原则，更接近收付实现制。对此，税法所持的立场是，纳税人此时具有纳税必要资金，是缴税的最好时机。所以，《国家税务总局关于确认企业所得税收若干问题的通知》（国税函[2008] 875号）规定：“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则”。也就是说，对税法规定的权责发生制的例外情形，要优先执行。
2、会计上的收入，是在经济利益很可能流入并导致企业的资产增加或负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时确认的。因此，允许会计人员按照谨慎性原则对经济事项作出恰当的职业判断。谨慎性原则在会计核算中适用于不确定环境下对收入的确认。税法对谨慎性原则的运用有所保留。主要原因是谨慎性原则对收入和费用的处理不对称，当会计事项存在不确定因素时，谨慎性原则要求少计收入多计费用。税法如果认可谨慎性原则，必然减少或递延企业应缴税款。另一方面，税法不考虑收入实现在商品所有权上的风险，只要纳税人对赢利或潜在的赢利有控制权时，就应当对纳税人的所得加以确认，经营风险应由企业的税后利润补偿，国家不享有企业的利润，当然也不应承担企业的经营风险。与此同时，会计人员对收入是否实现的职业判断可能带来大量的会计估计，这与税收的法定性原则也是有差异的。比如对采取售后回购方式销售商品的处理，会计在收到款项时确认为负债，只有在确凿证据表明交易满足收入确认条件时才确认收入；而税法应确认为收入，只有在证据表明不符合收入确认条件时才确认为负债，这从一个侧面反映了由于税法和会计的目的、原则不同而形成的对经济事项处理上的差异。
3、税法与会计在执行“实质重于形式”这一原则时也存在差异。会计准则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。会计从实质重于形式的原则出发，对收入的确认侧重于收入实质性的实现，即相关经济利益很可能流入企业。税法也坚持实质重于形式的原则，但在内涵上却与会计存在重大差别，因为税法更注重从组织财政收入的角度出发来关心经济业务的实质，侧重于收入的社会价值的实现。税法确认收入实现的一个重要标志是纳税人对该收入具有权利要求，不管企业是否有经济利益的流入。比如企业的货物性资产，只要所有权转移了，税法就认为这笔收入实质上已经实现。与此同时，税法在利用实质性原则判断经济业务时，主要是看企业的经济活动是否会造成避税行为，实质重于形式的原则主要是运用在反避税上。另外，税法和会计在贯彻实质性原则时实施的依据也有重大的差异，会计主要是靠会计人员的职业判断，与会计人员自身业务能力相关；而税法却是依法律规定来衡量“实质”。此外，会计上强调收入的重要性原则，而税法中不予承认。只要是应税收入，不论其业务事项是否重要，也不论其涉及金额的大小，一律按税法的规定计算应税收入或应税所得。
三、收入确认的政策性差异
1、收入确认条件的差异。会计准则规定，收入确认的基本条件包括主要风险和报酬的转移、经济利益流入企业的可能性和收入计量的可靠性。如果收入的金额不能合理估计、相关的经济利益收回的可能性小于不能收回的可能性、收入和相关的已发生或将发生的成本不能够合理的估计时，企业不应确认收入，已收到的价款应确认为负债。而税法应税收入确定的基本条件则是经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值等，强调发出商品、提供劳务的同时收讫价款或索取价款的凭据,不考虑经营风险的问题。
2、收入确认时间的差异。会计准则以权责发生制为基础来确定收入的入账时间，只要符合收入确认条件，当期就要确认收入。而税法对收入确认的时间有特别的规定。比如，在股息、红利等权益性投资收益的确认时间上，会计准则规定，采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，确认为当期投资收益；采用权益法核算的长期股权投资，投资企业取得投资后，应当在资产负债表日按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额（法规或章程规定不属于投资企业的净损益除外），调整长期股权投资的账面价值，并确认当期投资损益。而税法规定，股息、红利等权益性投资收益在一般情况下按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
3、收入确认范围的差异。表现在税法确认收入的范围要大于会计收入的范围。税法确认的应税收入不仅包括会计收入，还包括会计上不做收入的部分特殊业务和视同销售。比如非货币性资产对外捐赠，在会计上因其不具备收入确认条件，不确认为收入，但税法作为视同销售处理。
4、收入计量属性的差异。会计准则规定，企业对商品销售收入的计量，应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款计量收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。税法规定，对非货币形式取得的应税收入，应按照公允价值计量。税法所称的公允价值，是指按照市场价格确定的价值。会计和税法对公允价值的理解是有差别的。比如，会计对具有融资性质的合同或协议按合同和协议价款的公允价值确定销售商品收入，这里所指的公允价值通常是合同或协议价款的现值。而税法是按合同或协议价款确定应税收入，对具有融资性质的商品销售收入不进行折现处理。
第五篇：注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.12.26)
注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.12.26)
一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）
1、下列有关汇票的表述中，不符合《票据法》的规定的有()。
A.汇票未记载出票金额的，可由持票人补写
B.汇票未记载出票日期的，汇票无效
C.汇票未记载付款地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地
D.汇票未记载付款日期的，为出票后10日付款
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核汇票的记载事项。《票据法》规定，汇票上必须记载下列事项，否则汇票无效：表明“汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。因此选项A不符合规定，选项B符合规定。另外，支票上的收款人名称是可以补记的。(2013年教材P3
2、下列各项中，属于平衡计分卡作用的有()。
A.使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具
B.使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具
C.使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部.确保持续发展的管理工具
D.使得领导者拥有了可以平衡财务业绩和非财务业绩的管理工具
参考答案: A,B,C
答案解析:
本题考核平衡计分卡的作用。平衡计分卡的作用有：(1)使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具;(2)使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具;(3)使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具;(4)被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。
3、下列关于合格境内机构投资者(简称QDII)制度的管理环节中，属于国家外汇管理局职责范围的有()。
A.境外投资业务的市场准入
B.投资品种的确定
C.QDII机构境外投资额度管理
D.资金汇兑管理
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核合格境内机构投资者制度。我国的QDII包括三类机构，即商业银行代客境外理财、保险资金境外运用和基金管理公司等境外证券投资。根据职责分工，银监会、证监会、保监会分别负责银行、证券和保险等境外投资业务的市场准入，包括资格审批、投资品种确定以及相关风险管理;国家外汇管理局负责QDII机构境外投资额度、账户及资金汇兑管理等。
4、下列说法中，属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有()。
A.内部审计部门在组织中的地位
B.内部审计部门的职能范围
C.内部审计的技术才能要求
D.内部审计的专业应尽义务
参考答案: A,B,C,D
答案解析:
本题考核审计委员会与内部审计。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。
5、下列属于风险管理策略组成部分的有()。
A.风险偏好和风险承受度
B.全面风险管理的有效性标准
C.风险管理的时机选择
D.全面风险管理的资源配置
参考答案: A,B,D
答案解析:
本题考核风险管理策略的组成部分。风险管理策略的组成部分：(1)风险偏好和风险承受度。明确公司要承担什么风险。承担多少。(2)全面风险管理的有效性标准。明确怎样衡量我们的风险管理工作成效。(3)风险管理的工具选择。明确怎样管理重大风险。(4)全面风险管理的资源配置。明确如何安排人力、财力、物资、外部资源等风险管理资源。
6、《企业国有资产法》对国家出资企业的要求规定中，包括()。
A.国家出资企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利
B.国家出资企业应当依法建立和完善法人治理结构，建立健全内部监督管理和风险控制制度
C.国家出资企业应当依照法律、行政法规以及企业章程的规定，向出资人分配利润
D.国家出资企业依照法律规定，通过职工代表大会或者其他形式，实行民主管理
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核法律对国家出资企业的要求。本题四个选项的说法均是正确的。
7、某股份有限公司拟申请发行可转换公司债券。该公司最近一期末经审计净资产额为2亿元人民币，3年前该公司曾发行5年期债券3000万元。该公司此次发行可转换债券额最多不得超过()。
A.1000万元
B.3000万元
C.5000万元
D.8000万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考核点是发行可转换公司债券的条件。发行可转换公司债券的条件之一是本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%，即20000×40%=8000万元，但应减去未到期的债券3000万元。因此该公司此次发行可转换公司债券额最多不得超过8000-3000=5000万元。
8、根据《票据管理实施办法》的规定，下列有关票据上签章效力的表述中，不正确的是()。
A.出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效
B.承兑人在票据上签章不符合规定的，票据无效
C.保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力
D.背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力
【正确答案】B
【答案解析】本题考核票据签章的效力。根据《票据管理实施办法》中的规定，出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效;背书人、承兑人、保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。
9、下列关于企业组织协调机制的表述中，错误的是()。
A.企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制
B.企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制
C.当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化
D.在工作任务相当复杂时，企业便需要采用直接控制机制
参考答案: D
答案解析:
本题考核企业组织基本协调机制的有关知识点。从6种类型的关系来看，企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制。企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制。当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化。在工作任务相当复杂时，企业便需要采用成果标准化或技艺标准化。在工作极其复杂、难以标准化时.企业往往自行又转回到互相适应调整这种最简单而又最灵活的协调机制上。
10、下列有关诉讼时效起算时间的相关内容中，正确的有()。
A.甲与乙2009年1月1日约定，当甲的房屋卖掉变现取得房款后，就立即归还其所欠乙的50万元债务，但甲在2009年5月1日取得房款后仍未归还乙50万元，此时乙对甲的诉讼时效期间是从2009年1月1日时开始计算2年
B.丙在2009年1月1日与丁发生口角并将其头部打伤，在1月2日时丁被医院确诊为中度脑震荡加颅脑损伤，此时丁向丙提起诉讼的时效起算时间为2009年1月2日开始计算的2年
C.A在2009年3月1日走夜路时被人蒙住头部痛打，3月2日被人发现后紧急送往医院，当天确诊为眼眶骨折加内耳振荡，经家人和警方长时间调查走访，在2009年10月1日时确认为B因私人恩怨将A打伤，此时A向B提起诉讼的时效起算时间为2009年10月1日开始计算的1年
D.C与D于2009年3月1日签订独占实施许可合同，约定C独占D的一项专利技术，独占时间为1年，但D在2009年10月1日将该技术又许可给E使用，此时C向D提起诉讼的时效起算时间为2009年10月1日开始计算的2年
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核诉讼时效起算时间的规定。根据规定，附条件或附期限的债的请求权，从条件成就或期限届满之日起算，选项A中2009年5月1日条件成就，应该从当天开始计算诉讼时效。
11、下列关于信息系统的说法中，错误的是()。
A.企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式
B.对异常的或者违背内部控制要求的交易数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制
C.董事会主席可以直接接触企业的关键信息设备
D.企业应当建立信息系统安全保密和泄露责任追究制度
参考答案: C
答案解析:
本题考核信息系统的相关内容。未经授权，任何人不得接触关键信息设备。所以，选项C的说法错误。
12、注册会计师甲、乙、丙投资设立A会计师事务所，该会计师事务所的形式为特殊的普通合伙企业。后甲在对B上市公司的会计报告进行审计过程中，因接受B上市公司的贿赂出具了虚假的审计报告，经人民法院判决由A会计师事务所承担赔偿责任。根据《合伙企业法》的规定，下列对该债务责任承担表述中正确的是()。
A.甲承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任
B.甲以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，其他合伙人承担无限连带责任
C.全体合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任
D.全体合伙人承担无限连带责任
【正确答案】A
【答案解析】本题考核特殊的普通合伙企业的责任承担。合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，该合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
13、下列关于合同的说法中，错误的是()。
A.谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存
B.国家或行业有合同示范文本的，必须采用合同示范文本
C.企业财会部门应当根据合同条款审核后办理结算业务
D.企业应当健全合同管理考核与责任追究制度
参考答案: B
答案解析:
本题考核企业内控应用指引中的合同管理。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对外涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。所以，选项B的说法错误。
14、根据《上海证券交易所股票上市规则》的规定，上市公司出现下列情况的，需要交易所实施暂停上市的有()。
A.因未在法定期限内披露报告或者中期报告，其股票被实施退市风险警示后，公司在两个月内仍未披露应披露的报告或者中期报告
B.因最近一个会计经审计的净资产为负值或者被追溯重述后为负值，其股票被实施退市风险警示后，公司披露的最近一个会计经审计的期末净资产继续为负值
C.因股权分布发生变化不具备上市条件，其股票被实施停牌后，未在停牌后1个月内向本所提交解决股权分布问题的方案
D.公司股本总额发生变化不具备上市条件
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核股票暂停上市的相关规定。
15、甲公司是-家日化用品生产企业，但替代品的竞争给该企业的生产经营带来很大的风险，这种风险属于()。
A.市场风险
B.财务风险
C.产业风险
D.战略风险
参考答案: A
16、某生产儿童饮料的企业，从儿童饮料起步逐渐发展，目前主要经营的业务包括：奶制品(乳酸奶、纯牛奶)、水(纯净水)、茶、可乐(非常可乐、非常柠檬、非常甜橙)、八宝粥。该企业
采取的战略属于()。
A.前向-体化战略
B.非相关多元化战略
C.相关多元化战略
D.维持利润战略
参考答案: C
答案解析:
本题考核总体战略的类型。相关多元化也称同心多元化，是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。本题中该企业由儿童饮品发展到奶制品、水、可乐、八宝粥等业务，都属于食品饮料方面的业务，因此属于相关多元化战略。
17、下列各项中，属于财产所有权的原始取得的是()。
A.小李送给小明一台笔记本电脑作为生日礼物
B.小张继承父亲的一处房产
C.小王在山中抓到一只野兔
D.小赵借到同学的一台电脑
【正确答案】C
【答案解析】本题考核点是动产所有权取得。选项C属于先占，是所有权取得的一种情形。
18、下列关于企业组织协调机制的表述中，错误的是()。
A.企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制
B.企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制
C.当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化
D.在工作任务相当复杂时，企业便需要采用直接控制机制
参考答案: D
答案解析:
本题考核企业组织基本协调机制的有关知识点。从6种类型的关系来看，企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制。企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制。当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化。在工作任务相当复杂时，企业便需要采用成果标准化或技艺标准化。在工作极其复杂、难以标准化时.企业往往自行又转回到互相适应调整这种最简单而又最灵活的协调机制上。
19、乙公司是-家生产中档汽车的企业。在下列表述中，A公司的主要直接竞争对手是()。
A.属于不同战略群组的绿色汽车企业
B.生产低档汽车的企业
C.属于同-战略群组的汽车企业
D.生产高档汽车的企业
参考答案: C
答案解析:
本题考核产业内的战略群组。同-战略群组的汽车企业是乙公司的主要直接竞争对手。其他选项与乙公司之间不存在直接的竞争关系。
20、某公司以-套核材料设备进行A产品的生产，2010年该设备使用寿命到期，在对该设备处理过程中，产生了核废弃物，影响了附近居民的健康，则由此产生的风险属于()。
A.产业风险
B.市场风险
C.操作风险
D.自然环境风险
参考答案: D
答案解析:
本题考核自然环境风险的相关内容。自然环境风险是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。该公司生产A产品的设备产生了核废弃物，其自身造成了自然环境破坏，影响了居民健康，因此产生了自然环境风险。
21、持票人对支票出票人的追索权，消灭时效期间为自()。
A.出票日起6个月
B.票据到期日起3个月
C.被拒绝付款之日起6个月
D.提示付款之日起3个月
【正确答案】A
【答案解析】本题考核票据权利的时效，根据规定，持票人对支票出票人的权利票据时效，自出票日起6个月。
22、下列关于生产运营流程的说法中，正确的有()。
A.较高的投入或产出量能使生产运营流程成为资本密集型流程
B.如果种类繁多，则企业需要具有灵活性并能够适应个别客户的需求，因而企业的工作会变得较为复杂，并且单位成本较低
C.当需求变动较大时，生产运营会产生产能利用率的问题
D.在可见性较低的生产运营流程中。联系客户的技巧并不重要，但是单位成本应当较低
参考答案: A,C,D
答案解析:
本题考核生产运营流程的知识点。如果种类繁多，则企业需要具有灵活性并能够适应个别客户的需求。因而企业的工作会变得较为复杂，并且单位成本较高。
23、《企业国有资产法》对国家出资企业的要求规定中，包括()。
A.国家出资企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利
B.国家出资企业应当依法建立和完善法人治理结构，建立健全内部监督管理和风险控制制度
C.国家出资企业应当依照法律、行政法规以及企业章程的规定，向出资人分配利润
D.国家出资企业依照法律规定，通过职工代表大会或者其他形式，实行民主管理
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核法律对国家出资企业的要求。本题四个选项的说法均是正确的。
24、下列选项中可以体现出公司经营哲学的有()。
A.公司对利益相关者的态度
B.公司提倡的共同价值观、政策和目标
C.公司的组织结构
D.公司的管理风格
参考答案: A,B,D
答案解析:
本题考核公司的使命与目标。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。经营哲学同样影响着公司的经营范围和经营效果。
25、下列关于企业组织协调机制的表述中，错误的是()。
A.企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制
B.企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制
C.当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化
D.在工作任务相当复杂时，企业便需要采用直接控制机制
参考答案: D
答案解析:
本题考核企业组织基本协调机制的有关知识点。从6种类型的关系来看，企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制。企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制。当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化。在工作任务相当复杂时，企业便需要采用成果标准化或技艺标准化。在工作极其复杂、难以标准化时.企业往往自行又转回到互相适应调整这种最简单而又最灵活的协调机制上。
26、个人独资企业的投资人张某为筹款经商，以自有的价值20万元的设备为抵押，向甲银行贷款5万元，1个月后又以该设备为抵押，向乙银行贷款10万元，均未办理抵押物登记。如果张某到期不能还款，该设备拍卖所得为12万元，下列说法错误的有()。
A.拍卖所得先偿还甲银行的贷款，剩余偿还乙银行的贷款
B.由于未办理抵押物登记，两项抵押均无效
C.第二次抵押无效
D.偿还甲银行的4万元，偿还乙银行8万元
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核点是抵押的清偿顺序。同一动产向两个以上债权人抵押的，当事人未办理抵押物登记，实现抵押权时，各抵押权人按照债权比例受偿(1：2)。
27、下列各项中，不属于操作风险产生原因的是()。
A.缺乏计划与控制
B.员工缺少应有的培训
C.管理层或员工缺乏职业道德或存在舞弊意识
D.过于依赖外包商，对于外包的产品或服务没有履行必要的检查
参考答案: A
答案解析:
本题考核企业面对的风险种类。操作风险可组合成以下几种风险：(1)员工。(2)技术。(3)舞弊。(4)外部依赖。(5)过程/程序。(6)外包。选项A不属于引发操作风险的因素。
28、根据法律规定，下列选项中有权制定行政法规的机关为()。
A.国务院各部、委员会
B.省级人民代表大会及其常务委员会
C.省级人民政府
D.国务院
【正确答案】D
【答案解析】本题考核行政法规的制定权限。行政法规是国务院为领导和管理国家各项行政工作，根据宪法和法律，按照有关程序制定发布的各类法规的总称。由此可知，行政法规是由国务院制定的。
29、在“战略钟”——竞争战略的选择中，高值战略是以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。高值高价战略是以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值。如-些高档购物中心、宾馆、饭店等，就是实施这种战略。高值战略和高值高价战略属于()。
A.成本领先战略
B.差异化战略
C.混合战略
D.失败的战略
参考答案: B
答案解析:
本题考核基本竞争战略的综合分析——“战略钟”。差异化战略包括途径4和途径5。也可大致分为两个层次：-是高值战略(途径4)，二是高值高价战略(途径5)。途径4也是企业广泛使用的战略，即以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。途径5则是以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值。如-些高档购物中心、宾馆、饭店等，就是实施这种战略。这种战略在面对高收入消费者群体时很有效，因为产品或服务的价格本身也是消费者经济实力的象征。途径5可以看成是-种集中差异化战略。
30、在“战略钟”——竞争战略的选择中，高值战略是以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。高值高价战略是以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值。如-些高档购物中心、宾馆、饭店等，就是实施这种战略。高值战略和高值高价战略属于()。
A.成本领先战略
B.差异化战略
C.混合战略
D.失败的战略
参考答案: B
答案解析:
本题考核基本竞争战略的综合分析——“战略钟”。差异化战略包括途径4和途径5。也可大致分为两个层次：-是高值战略(途径4)，二是高值高价战略(途径5)。途径4也是企业广泛使用的战略，即以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。途径5则是以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值。如-些高档购物中心、宾馆、饭店等，就是实施这种战略。这种战略在面对高收入消费者群体时很有效，因为产品或服务的价格本身也是消费者经济实力的象征。途径5可以看成是-种集中差异化战略。
31、下列属于共益债务的是()。
A.破产案件的诉讼费用
B.管理、变价和分配债务人财产的费用
C.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用
D.债务人财产受无因管理所产生的债务
【正确答案】D
【答案解析】本题考核共益债务。根据《企业破产法》规定，人民法院受理破产申请后发生的下列债务，为共益债务：(1)因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务;(2)债务人财产受无因管理所产生的债务;(3)因债务人不当得利所产生的债务;(4)为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务;(5)管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务;(6)债务人财产致人损害所产生的债务。
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