国企改制中如何避免国有资产流失(修改)12.28（推荐五篇）

第一篇：国企改制中如何避免国有资产流失(修改)12.28

国企改制中如何避免国有资产流失

赵轶男天津住宅建设发展集团有限公司 300050

摘要：国有企业在评估某项资产价值的时候，预期未来的收益和实际成交价存在差异，就会出现资产的流失。在国有企业的改制中，出现国有资产流失与企业的清产核资、产权交易、企业管理、资产评估、债权清理等息息相关。本文将针对国有企业改制过程中，对国有资产流失的问题进行分析，然后针对问题的原因，找出相应的避免对策。

关键词：国有企业 改制 资产流失

1.国有资产流失的原因分析

国有企业在改制的过程中，国有资产流失的原因很多，常见的有以下几个方面：

（1）产权关系不明晰。国有产权通常由政府部门代表国家行使，但实际上却没有真正资产的责任人，对于国有资产缺乏必要的监督管理，甚至出现个别政府职能部门权钱交易的腐败案例，造成国有资产的不正常流失。

（2）相关的法律法规不健全。我国目前对国有资产管理的法律法规不完善，一方面表现为法规不能适应新体制的要求，在监管和运营国有资产的时候存在漏洞，另一方面是法律法规缺乏可操作性，一旦出现国有资产的流失纠纷，很难诉之于司法机构。

（3）法人治理机构不严格。在国有资产所有者的权益受到损害的时候，没有相应的资产所有权内在约束机制，导致国有企业的内部管理混乱。另外是未能实现对高级领导层的有效监督，很容易给管理国有资产负责人留下以权谋私的漏洞。

（4）产权交易市场不够完善。在产权交易中，国有企业的改制必须通过交易市场进行公开挂牌转让，一方面是产权运营机制的相关法律法规不规范，国有企业产权交易时的挂牌转让行为不透明，在这种情况下，国有资产很容易出现流失，另一方面是评估国有资产价值的方法不当，从而造成国有资产流失。

2.国有企业改制过程中避免国有资产流失的措施

2.1捋顺体制机制，为国企改制创造条件

国有企业在改制的过程中，为防止国有资产的流失，必须对体制机制进行捋顺，为国有企业的改制创造良好的条件：

（1）国有资产管理体制的捋顺。通过国有资产监督委员会，深入研究国有资产管理体制的改革思路，并确定改革的目标，针对国企在发展中长期缺位的问题，高度统一国有资产管理者的权益、权利、义务、责任。这一点可以借鉴深圳“三级国有资产管理体系”的模式，由国资委、国有资产经营公司、国有企业三级管理，真正分离国有资产所有权和经营权。

（2）国有企业的改制，应该以经济委员会为核心，以改制方案、改制政策为依托，对国有控股企业的改制工作进行负责，减少多头管理现象，对于不符合国家要求的改制工作缺位情况，也能得到一定程度上的改善。我国目前国有资产监督管理体制还不够健全，需要在改制的过程中，对现有的机制进行不断地调整和完善。

（3）加强国有企业改制过程中的人力资源开发工作，并加强对相关工作人员的培训和指导，提高他们的专业知识水平、专业管理知识、专业管理技能，这样才能胜任国有企业改制中的各种工作，以便及时发现资产管理漏洞，并进行弥补，有效防止国有资产的流失。

2.2政府相关职能的正确定位

政府是国有资产的所有者，其所有者的职能必须和其他的职能向分离，如果政府的所有者职能和其他职能混为一谈，就很难成为市场竞争的主体，因此，我们必须正确定位政府的相关职能：

（1）政府在国有资产管理当中，只能以国有企业资产出资者的身份存在，而没有企业管理的职能。在国有企业改制的过程中，政府不能够过多的干预，必须让企业具备独立法人的地位。

（2）国有企业作为市场经济的主体，以市场盈利为目的，对于自身的改制通常积极性不高，因此国有企业的改制工作，必须在政府的推动下进行。目前国有资产的监管体制不健全，需要以政府的名义推动国企改制工作的顺利开展。

（3）各级政府在国企改制当中，必须明确自身的职责，秉着公平、公正、公开的态度，站在市场的角度客观对待国有资产的处理问题，这样才能防止个别官员暗箱操作，违背市场规律干预企业的改制。

2.3规范产权交易的行为

国有企业的改制重组，产权需要进行变更，改制过程中产权交易的暗箱操作手段，是资产流失风险产生的罪魁祸首，有必要对产权交易行为进行规范：

（1）产权交易的原则，一是充分发挥产权交易市场的作用；二是根据市场的价格，进行公开、公正地转让产权；三是根据相关的规定，公告交易的详细信息；四是提高操作的民主决策水平；五是改制工作要遵循市场的经济规律。

（2）产权的流转，通过无形市场的交易，提高交易的效率，同时减少交易的成本。笔者认为有必要对现有的产权交易市场进行完善，一方面是根据实际情况完善相关的配套管理办法，推动国有企业改制过程中产权交易行为的规范化。

3.结束语

综上所述，在国有企业的改制中，存在产权关系不明晰、相关法律法规不健全、法人治理机构不严格、产权交易市场不正规等问题，这些问题是国有资产流失的主要原因，因此我们必须捋顺体制机制，为国企改制创造条件，同时正确定位政府的相关职能，以及规范产权交易的行为，这样才能够在国企改制过程中，减少国有资产流失情况的出现。

参考文献

[1]王国银.浅析国企改制中的资产流失[J].经济研究，2011，（12）：25.[2]卞晓晖.国有企业改制过程中的资产流失问题探究[J].科技信息，2012，（4）：152

第二篇：国企改制背景下如何避免国有资产的流失

国企改制背景下，如何避免国有酒店资产的流失

作者：张涛

1、国企改制背景下，国有酒店资产的流失

1.1 为什么国有酒店需要改制？

目前，中国的国有酒店有6646家，占全国星级酒店总数的63．4%。国资委研究中心主任王忠明介绍，今年国内酒店的入住率是63%，而国有酒店只有58%。有资料统计显示，2001年以来，全国酒店每年至少有40万间客房处于闲置状态，按平均每间客房投资10万元计算，全国就有400亿元的酒店资产闲置。

国有酒店一般建设于计划经济和转轨时期，成因大概分为以下几类：定位于政治和党政官员行政活动场所的政策性投资；大型国有企业和地方政府的炫耀性投资或出于宣传需要建造的标志性饭店；国有大型企业的多元化投资或福利性投资；面临制度转型的垄断行业对包括饭店在内的多种经营实体的商业性投资。

无论是哪一种类型的国有饭店都或多或少地包括非经济目标，而不完全是以市场竞争和利润最大化为目标。

在市场经济的今天，国有饭店的问题就在于面临着不断变化的市场的同时又不得不步步请示，经营管理的灵活性较差。同时，国有饭店有着比较沉重的历史包袱，比如大量离退休人员的负担。

另外，国有饭店的投资更新能力差。在体制造成的酒店经营利润偏低的前提下，国有饭店没有经济能力支付日常管理、运营、维护和定期翻修所需要的大量资金，使酒店经营走入恶性循环。

1.2 国有酒店改制是否会造成国有资产流失？

国有酒店资产流失的表现形式就是贱卖，贱卖的前提是酒店在价值评估中缩水，但是这种情况会出现吗？笔者认为是有这种可能的，原因有二

1.2.1 从利益角度分析

国有企业是改制主体，也是评估行为的重要当事人。由于体制的原因，国有企业在改制过程中既是被改制的对象，同时也充当着改制主体的角色。这种双重角色体现在资产评估环节尤其明显，国有企业不仅是评估法规中所指的国有资产占有单位即评估对象，也在多数情况下成为评估服务的委托方(付费方)，更成为评估服务的使用方。这种混合角色使得国有企业在资产评估服务中存在明显的利益冲突，从委托环节开始，就存在着通过按一定目标选择评估机构以操纵评估结果的可能性。在实践中，已经出现不少国有企业管理层选择某些能够满足其特别需要的评估机构，以达到对其有利的目的。这种做法使得资产评估服务带有一定的功利性，客观上也加大了对评估机构和评估师的压力和影响，严重影响评估的客观性和合理性。因此，为避免利益冲突和道德风险，去年开始，国资委等部门出台的一系列文件改变由改制企业自行委托评估机构的现状，而转由其产权归属企业或部门或相关具有管理职能的政府部门独立委托评估机构，对改制企业进行客观评估。这表明政府部门已经关注到由此可能造成的国有资产流失。

1.2.2 从评估方法角度分析

我国评估机构在进行价值评估中，一般采用的都是成本法。对于酒店类资产，这种评估方式有可能体现不了酒店资产的实际价值。比如某国有酒店，由于特殊的地理位置和历史渊源，具有极好的盈利能力。然而在改制过程中，评估机构接受委托简单地运用成本法将该酒店的资产进行估值，而根本不考虑从现金流角度对该企业进行折现分析。它的评估结果将与该酒店的合理价值存在较大的偏差，如果酒店按此被低估的价格成交，将会造成国有资产流失。

2、产权酒店对国有酒店改制的意义

产权酒店是指：将酒店住宿单元出售给小业主，由小业主委托酒店管理公司统一经营，并获取投资回报或者经营分红。酒店管理公司一般赠送小业主若干天免费住宿。

笔者认为产权酒店是国有酒店改制比较理想的操作方案。

理由有三：

第一，使中、小投资者有机会投资旅游房地产行业，产权酒店的投资既是不动产的投资，也是酒店业的投资。由于国有酒店一般位于城市的黄金地段，不动产升值空间巨大。而旅游业是朝阳行业，作为旅游业中的重要组成部分酒店行业被投资者普遍看好。如上海美丽园龙

都大酒店就是通过产权酒店方式改制的国有酒店，投资者的购买价格为￥2万元/平方米，现在已经升值至￥4万元/平方米。

第二，产权酒店可以使国有酒店资产转让过程中价值最大化。统计表明，产权酒店的销售价格一般为同类地段精装公寓的1.5—2倍，所以通过产权酒店操作，国有资产可以获得比较理想的溢价，确保国有资产在转让过程中的保值、增值。我们以上海美丽园大酒店为例，2003年周边房价在￥1.2万元/平方米的时候，美丽园的销售均价已经突破￥2万元/平方米了。另外国有企业还可以沉淀一部分资产（如不销售的餐厅、商铺等）享受不动产增值及酒店经营分红。

第三，通过产权酒店操作，使酒店有资金完成大修维护或者升级改造，并有机会聘请专业的酒店管理公司进行管理，使酒店步入正规化管理运作，达到最理想的经营效果。仍以上海美丽园为例，美丽园利用产权酒店销售回笼资金完成了酒店由三星升四星的改造工作，并聘请了国际酒店管理公司——澳大利亚龙都集团进行管理，仅2004年，酒店平均房价从均价￥300多元跃至￥800元。营业收入增长了近￥4000万元。总利润从2002年的100多万翻了十多倍。当年酒店除兑现小业主投资回报外，还可以获得￥1500多万元的经营利润，酒店就向政府缴纳了￥2300多万的税收，是改制前的5倍多。

当然，由于产权酒店涉及了旅游、房地产、酒店管理、金融等诸多领域，操作具有相当的专业性。所以建议采用产权酒店方式完成国有酒店资产改制的国有企业，应该聘请专业的产权酒店顾问公司，就酒店未来的经营定位、酒店管理公司的甄选、产权酒店销售价格及投资回报方式确定、度假交换平台的选择、营销推广模式的设计、风险评估与管理等方面提供专业建议及辅助实施，保证国有企业、酒店管理公司和小业主三方受益，实现共赢。

第三篇：国企改制过程的国有资产流失（共）

国企改制过程的国有资产流失

摘要：国有企业改制是社会普遍关注的问题，但是在改制的实践中，国有资产流失现象十分严重，给国家造成巨大损失。本文主要探讨了国有企业在改制过程中国有资产流失的主要形式，分析了产生原因，提出了相应的解决对策。

关键词：国企改制国有资产流失对策

国有资产流失主要是指利用各种手段将国有资产，国有资产权益以及由此产生的国有收益转化为非国有产权和非国有收益，或者国有资产毁损、消失的形式造成流失。国有资产流失给国家和社会造成了非常严重的后果。一方面，少数人利用控制国有企业资产运营和转让的权利，使国有资产流入自己的的腰包，非法积累起巨额财富；另一方面，在国有资产改制过程中，少数当权者利用自己的手中的权力进行寻租，使得企业改制往往达不到预定目标，并极易造成政治腐败，破坏了良好的社会运行秩序。基于此，在国有企业改制过程中，应该严防国有资产流失。

一、国企改制中国有资产流失的主要形式

1.资产评估不规范。在资产评估过程中，通过恶意选择评估基准日和评估方法等途径，操纵评估结果。对国有资产进行高值低估，低价转让。对国有资产中的专利、商标、商誉、品牌等极具价值和增值潜力的无形资产，不予评估或低价评估，有意无意的吞噬国有资产。

2.转移和藏匿国有资产。一些企业改制前纷纷聘请财务高手，在公示财务上大做文章，通过加快固定资产的“报废”、搞虚亏实盈；有些企业采用空手道的手法，组建皮包公司，通过疏通国有企业管理者，低价收购企业，然后转手倒卖，这些隐匿国有资产的手法都使得国有权益受到损害。

二、国企改制中国有资产流失的主要原因

1.评估环节中缺乏监督审核

国资监管部门在评估项目备案和核准工作中，往往只重视对评估程序的审查，二在诸如评估基准日、评估方法等决定资产真实价值的重大问题的监督上，缺乏充分的法律依据，一般不对其进行严格的审查

2.改制环节中管理混乱

企业进入改制程序后，对经营管理者及经营行为缺乏有效的行为监督和约束机制，有的监管部门和管理者从中收收好处，对隐匿、转移国有资产行为不闻不问。

3.产权交易环节中走过场

部分国资监管部门和产权交易机构由于人员素质等方面的限制，对产权交易审批交易等具体环节无法做到有效控制，形式上虽然严格按照有关政策法规进行公开程序运作，但由于监管不力或交易程序把关不严，造成国有资产的流失。

4.相关政策法规不健全

虽然目前国务院和国资监管部门已经出台了相关的法规、文件，但从总体上来讲还不够完善，对改制过程中出现的一些新的问题缺乏有效约束，容易被不法者钻空子。

三、国企改制中防止国有资产流失的主要措施

1.完善国资监管法规体系

首先要完善立法，充实完善国有资产管理相关配套的法律法规，用法律的手段强化国有资产的管理和保护。其次抓好法律法规的落实，杜绝国企管理层“自买自卖”国有产权的现象，对于侵犯国有资产的各种不法行为，加大打击力度，依法从严追究相关人员的民事和刑事责任。

2.规范改制企业的资产评估

资产评估是企业改制的重要一环，对防止国有资产的流失有着至关重要的作用。首先应当由国资监管部门委托评估机构，对改制企业资产惊醒客观评估，以解决委托评估环节中存在的利益问题。其次加强对评估基准日、评估方法的选择管理，由于各种资产都是处在不断运动和变化中的，资产的数量、结构、状态和价值也就不能长期保持稳定，因此，在改制工作中，应重点审核评估基准日和评估方法的选择。最后的那招相关规定制定具体标准和操作规程，对国有资产评估项目进行严格的实质性审核，在评估项目的实施过程中加强跟踪指导和现场检查，提高评估质量。

3.规范产权交易制度

一要健全企业产权交易制度，国家应尽快拟定出台相关的企业产权交易管理法律法规制度等，是企业产权交易行为有法可依，有章可循，依法运作，将抗有序的发展。二要完善企业产权交易的信息传导机制，发挥政府市场企业和媒体的功能，完善信息传导机制，弱化信息不对称、信息交换难的问题。三要建立统一开放的产权市场网络，充分利用中介机构的专业性，采取机构联动、信息共享的郁闷作坊式，形成产权市场的有形网络，实现企业产权交易的市场化。四要规范交易形式，严格限制采用任何变通形式规避市场的公开、公平竞争。五要建立严格的监管模式，将产权交易市场的监管纳入证监会的体系当中，形成证监会统一监管，产权市场自律监管相结合的监管模式，严厉查处违法违纪人员，有效防止串标暗箱操作的发生。

4.完善监督制约机制

国有企业改制涉及到企业、政府、司法以及社会各领域，为避免资产流失，需要建立健全监督约束机制，形成监督合力。意识政府部门通过设立企业改制专门服务咨询机构，建立企业改制工作预警系统，规范企业改制活动。二是强化企业内部监督机制，一方面加强党内监督，发挥企业党委在监督中的主体作用；一方卖弄充分调动全体职工的积极性，监督企业整个改制过程。三是加强纪检监察监督，司法机关要加强对改制中国有资产流失渠道的研究，主动发现，及早预防，并规范对企业改制案件的部门管辖，为企业改制保驾护航。四是借助媒体和公众的力量，对国有资产交易进行监督。

参考文献

1.贺蕊莉：国企改制中国有资产流失的方式与原因（J）国有资产管理，2006（4）：56-58

2.乔红军：国有企业产权转让中几个问题的初步探讨（J）财务探索，2007（7）：43-44

3.张建儒、李凡，郭娜：国有资产流失及其对策浅谈（J）财会通讯2008（3）：52-53

4.王佳、张晴：我国产权交易建设中的问题及其对策分析（J）特区经济：2008（6）：240-241

第四篇：国有企业在改制中导致国有资产流失的原因及对策

国有企业资产流失的表现方式、原因及对策

建设工业（集团）有限责任公司纪委监察处

一、国有企业资产流失的主要表现方式及原因

（一）在对外投资入股方面：主要是办联营公司，亏损比较大，几乎是办一个亏一个，如建设上海联营公司，经清算，有几百万的亏损，应收款是1千多万；江苏南京联营未清算，对方现在帐都没认。我公司帐上挂400多万等等。凡我公司对外联营的公司，没有一个是赢的，而且亏损金额巨大。

如有一欠款单位，称作A公司，它成立于1993年2月，注册资金为85万元，为独立法人单位。A公司于1994年起与建设集团销售公司发生购销业务关系，当年，也就是1994年就欠销售公司货款达1千多万元。至1998年5月，共计欠款总额达5千多万元。在1998年5月，销售公司向重庆市高级人民法院提起民事诉讼，至1999年11月，重庆市高级人民法院下达“一审判决书”，认定A公司应归还建设销售公司货款4千多万元。另有1千多万元货款因销售公司拿不出对方收货依据而未予认定。该案的结果虽然为公司挽回了部分损失，但仍造成公司直接经济损失1千多万元。而且还用去诉讼费、审计费、保全费、差旅费等100余万元。并且在此案的办理过程中，暴 1

露出公司内部管理问题的严重性，发人深省。

在联营方面造成国有资产流失的主要原因：

（1）盲目决策：如搞联营未进行可行性的分析。典型的就是某联营公司，在我公司财务帐上反映的是A公司而不是联营公司，我们公司没有任何联营公司的资料，只签了个联营协议，所以我公司去清欠时，A公司说不差我们的款。事情发生后，投资的50%的摩托车，谁都不知道，查无记录。对方以联营公司开发票，A公司提车。

（2）粗放管理，对联营公司只签协议，不考虑后果，也未认真安排人去管过。一般联营我方任董事长，对方任总经理，我方未派一人去管，包括财务，对方帐是怎么做的，钱转到什么地方去了，没有任何人知道。前几年，摩托车好销的时候，个个批发商都赢钱，而个个联营公司都亏本。

（3）不按规定的程序办事，不依法办事。我们有的联营公司董事会都没开过，说不联营就不联营了。不认真组织清算，不采取相应的措施进行处理，反正损失是公家的，如有一联营公司亏损巨大，现在能够清得回来的，只是零头。

（二）在合同签订方面：这是国有企业资产流失的主要方式之一。

如1992年，我们建设集团摩研所与南充某公司签订协议，共同开发摩托车磁电机。由于对方未按时提供合格样品，也因我方基层人员操作不规范，大约在1994年，南充某公司向南充市顺庆法院提起诉讼。官司打到今天，已经历时八年（属技术合同纠纷）。由于对方在丧失主体资格后起诉法院，南充顺庆区法院进行了立案。也由于对方典型的地方保护主义，使这场官司经历了一审、二审、再审程序，法院判我方败诉110余万元。由于我方不服，现已进入四川省检察院抗诉程序。此案我们也咨询了曾给江总书记讲过课的龙一飞、李昌琪，他们是国内知名的教授法律专家，他们均认为南充顺庆法院的判决是不合情理的。

在合同签订方面造成国有资产流失的主要原因：

（1）合同签订人员缺乏基本的法律常识，但又有权签合同，人家怎么起草，就怎么签，权利得不到保障，违约了人家把你套得巴巴实实的。如前几年，我厂一个加工中心，1000多万设备运回，打开看，有很多零件生了锈，拿回来安装起，就开始维修，修了三年，全是拼装设备。

（2）未充分发挥专业法律人员的作用。很多法律工作是做在出事后，如诉讼等，而不是在事前，包括监察监督，如大的项目，这些人参加不了，无法提供法律服务与帮助。

（3）人员素质差，责任心不强，在合同覆行中造成损失。

如货物发出时不让对方签收，而是我方帮签字，造成对方不认帐。前面讲的A公司1千多万查不到依据，就是送货不叫对方签收而造成的后果。

（4）合同条款约定不全，不严谨，造成很多漏洞。如产生纠纷，由那个法院受理，未作明确约定，付款方式、收货地点等事是而非，由此发生纠纷。

（5）内部管理极不规范，证据、资料，谁经办，谁保管，不归档管理。如经办人工作调动，资料全没了。上面两个案例，均存在证据、资料找不到的情况。另外，就是没有建立在市场经济上，对方相应的资料。对方的资信情况，根本不了解。如上面举的A公司：在与我厂交易的当年就欠款1000多万，事后才知道对方注册资金只有85万，而且未到位，是个空架子。我方还不断发货，至1000多万，如追究投资主体的责任，投资85万，只能追究85万。但我公司诉讼、审计等费用都花了100多万元，工厂只能赢了官司输了钱。

国有企业资产流失，其后果是给企业带来严重亏损。现我公司在外的债务是几个亿，有的根本就无法挽回，造成公司现在资金困难，职工收入低，严重影响了企业的发展。

二、避免国有资产流失应采取的对策

（一）重大决策，必须坚持集体研究决定，不要个人盲目

决策，不然后果不堪设想。

（二）管理规范化，制定适应市场经济需要的管理制度，特别是投资、资金、财务管理，不能只投入，不管理。

（三）严格监督，建立相应的监督体系，包括监事会、财务、审计监督，特别是对公司级及“一把手”的监督。怎么监督，谁来监督，应制定相应的办法和措施。

（四）应加强岗位培训，员工必须持证上岗，在什么岗，持什么岗位证。签合同、决策应持资格证书，以提高员工的个人素质和责任心。

（五）签订合同时，必须严格审查对方资信情况，投资应树立高度的风险意识，借款不能借给私人企业，而且要采取高于借款的抵押方式，以保证国有资产不流失。

建设集团纪委办、监察处二00二年六月二十七日

第五篇：浅析国有企业改制过程中国有资产的流失及其防范对策

浅析国有企业改制过程中国有资产的流失及其防范对策

王福君

内容摘要：国有企业改制提高了资产配置效益和资产的运营效益，对我国国民经济的发展、人民生活水平的提高具有决定性的意义。本文通过对企业改制过程中国有资产流失现状、渠道和原因的分析，并探索出防止国有企业改制过程中国有资产流失的对策。

关键词：企业改制国有资产流失法人治理结构

企业改制是现代产权交易的中心内容，它是指把国有企业改组为现代公司的过程。1987年10月党的十三大报告中，明确指出：“一些中小型全民所有制企业的产权可以有偿转让给集体和个人。”这是最早提出的国有企业的产权可以流动重组的文件。1992年国家体改委等联合发布《股份制企业制点办法》，此后我国又陆续颁布了《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》《中华人民共和国公司法》等文件，1995年体改委又下发了《关于在股份有限公司设立中企业改制的问题的通知》，从而进一步推动和规范了我国现阶段的企业改制。国有企业改制提高了资产配置效益和资产的运营效益，对我国国民经济的发展、人民生活水平的提高具有决定性的意义。然而近几年来，由于种种原因，在企业改制中国有资产的流失呈快速递增态势，给国家和企业造成了难以估量的损失。分析企业改制中国有资产流失的原因，寻找防止其流失的对策，已成为国人所共同关心而又必需解决的问题了。

一、企业改制过程中国有资产流失的现状

我国国有资产截止1995年12月31日，总额达到57106亿元，相当于解放初的285倍，平均每年递增12.4％。①到1996 年底全国国有资产存量已达到 6.6万亿元，这是我国各族劳动人民创造的物质财富，是社会主义制度赖以生存和发展的物质基础，是国民经济的领导力量，它对于保证社会主义方向和整个国民经济发展起着决定性作用。

有研究资料反映，我国国有企业，特别是中小型国有企业所有者权益损失十分严重。国有大、中、小型企业权益损失占净资产的比重分别高达15.2％、59.4％、52.8％。那么，在国有企业改制过程中，国有资产每年到底流失多少？ 据武汉市武昌区审计局的审计表明，1993年7月仅对10户国有企业审计发现，50%的企业不同程度地发生了国有资产所有权界定的错误。共少计国有资产256万元； 上海某股份有限公司曾规定，国家股不享受一次性送股权益，仅此项就使国家股本损失471．15万元。武汉市某股份制企业1988年至1992年分红，国有股分红率11.5%-13.7%。社会公众股为17-17.5%，内部职工股为20%②同股不同利造成了国有资产大量流失。总之，改制过程中国有资产的流失已经成为一个十分严重的问题。它已经引起了人们极大的关注。江泽民同志在党的十五大报告中指出：“要积极推进各项配套设备，推进有效的国有资产管理、监督和运营机制，保证国有资产保值增值，防止国有资产流失。”国有企业改制中国有资产的流失给国家、企业造成了严重的影响：（１）严重侵蚀了国家的权益，造成国有企业责任的社会化。

（２）改制过程中国有资产的流失不仅没有给当事人自身的权益带来负效应，相反，在一定程度上反而使某些当事人的收益得以增加，这是导致资产流失的最主要原因。

（３）改制过程中国有资产的流失，扰乱了社会主义市场秩序，使资源配置无法达到最优。

二、改制过程中国有资产流失的渠道

党的十五大以后，股份制在我国国有企业中普遍推广。无疑，这种新体制为我国国企走出困境，重振雄风，注入了活力。但是由于一些企业操作不规范，造成了国有资产大量流失，1

其流失途径大致有：

（１）改制初期将国有资产低估或不进行评诂就低价入股。

（２）将公有资产按比例配送给个人。有两各方式：一种是以低价或无偿的形式设置内部职工股；另一种是以明晰产权关系为名搞负债持股。

（３）在红利分配时，国家股、集体股、个人股同股不同利。

（４）职工个人股负盈不负亏。

（５）以搞股份制名义，按股分红，利率高于国家有关规定

（６）企业只扩个人股，不扩国有股或集体股，造成国有股或集体股比例降低

（７）改制企业合并、分立、破产、终止，不按规定清算

（８）改制中对商标、专利等无形资产折价计入国家股，而对评诂难度较大的无形资产

如商业秘密、商誉等忽略不计，致使大量未入帐担能带来巨大效益的无形资产不能入股。

三、改制过程中国有资产流失的原因分析

１.改制过程中国有资产流失的体制基础

国有资产的所有权主体是国家，但国家既不同于自己出资的自然人，也不同于自然人出

资的法人，因而不可能像他们那样直接行使所有权，必然要通过授权让代理人即各级政府来

管理国有资产，这样就使各级政府为追求自身局部利益而做出损害国家所有权主权即国家权

益的可能性。在市场经济中企业是相对独立的利益实体，追求利润的最大化，同时承担资产

保值增值的责任。但是实践中并非如此，企业很难实现这一目标，在经营中使国有资产始终

处在最容易流失的状态中

（１）管理体制不顺。即行政管理职能和资产所有者职能不分，由此必然造成政企、政

资不分，使企业依赖政府生存，造成国有资产的流失无人问津。

（２）产权主体不明。各级政府争着要当所有者代表，造成国有资产事实上的多级所有，这与国有资产按市场要求统一优化配置相矛盾，造对资产的关切度降低，由于没有建立有效的选任机制和激励约束机制，使资产的保值增值对经营者来说，也只是一种形式上的义务。

国有资产的权责主体不清，产权界定只是行政意义而非经济意义上界定，这种状况直接导致了国有资产的流失。

（３）法制约束力弱化。我国的法制建设虽不断加强，但在各种经济活动中有法不依、执法不严、违法不咎、有禁不止、有令不行的状况屡有发生。企业经营者法律观念淡薄，企

业监督机制和激励约束机制不健全。而国家有时在执行法律时，又考虑其它的一些因素，这

往往又冲减了法律的效力。如：《破产法》从1988年试行以来，全国共审结破产案件只有

2000多件③，难道国有企业效益真那么好吗？实际上国有企业的亏损面和亏损额相当大，企业经营负盈不负亏，资产怎么会不流失。

（４）“内部人控制”──这一概念原来主要用来研究东欧和前苏联各国在向市场经济

转轨的过程中出现的治理结构问题，有“事实上的内部人控制”和“法律上的内部人控制”。

法律上的内部人控制指的是内部人通过持有企业的股份而参与对利益的瓜分。而事实上的内

部人控制是指不持有企业的股份，但却参与企业利益的瓜分。在中国企业改制过程中，内部

人控制是指经理（厂长）伙同他的三套马车（财务部长、办公室主任、人事部长）或亲信形

成小集团，在改制过程中共谋瓜分国有资产。但也有像“甘化窝案”那种员工利用职权侵吞

公款的事例，也有的是企业经理和工人共谋瓜分国有资产，如职工个人股负盈不负亏等。

２.改制过程中国有资产流失的主体行为

（１）主体价值取向的单一利益导向

市场经济条件下，经济主体个人利益的价值取向以及追求个人物质利益行为取得了合法

地位，这种导向以主体经济利益不断增长作为推动改革的动力，其结果只能是强化主体利益的刚性，使国有资产在面对经济主体的个人利益行为时失去制度屏障，导致主体行为扭曲，从而使国有资产流失。

（２）主体政绩取向的趋动

企业经营者以自己经营期间的政绩，作为政治上晋升的资本，必然导致企业短期化行为和主体扭曲行为的产生。在国家政府利益和企业职工利益关系上，经营者不愿失去企业职工支持而动摇政府信任，从而危及自己的地位，因而使他的意愿选择偏向于后者，而且给自己带来的经济利益也往往大大高于一般职工的经济利益，这种利益刚性的推动，促使企业经营者千方百计侵蚀国有资产。

（３）所有权制度约束弱化

市场经济条件下企业是产权主体，但不是所有权主体。企业和国家的关系应是一种委托代理关系。如果把产权主体和所有权主体混同，必然会扩大企业行为权限，是约束弱化，国有资产是国家的，属于全民所有权，而国有企业职工又是国家的主人，当然应当具有所有权，所以对国有资产进行化公为私也就有了他所谓的理论根据。

四、防止企业改制过程中国有资产流失的对策

１.建立制度上的监督、防范措施

从理论上讲，国有企业的改制过程应该是一种市场行为、企业行为。根据市场的运作规律和本企业的情况自行决定其兼并、改组等活动，也可以依据《破产法》申请破产，政府在一定程度上可以起到推动、协调和促进作用，但一定要遵循客观经济规律和市场法则。20年来的改革实践表明，中国的国有企业产权交易说到底是一种政府行为，政府操纵着企业的兼并、改组、出售、破产等行为，所以，在国有企业的改制时，要加强改制方面的制度建设，建立监督机制，监督整个改制过程。通过市场竞争的方式公开的进行，设立一套法制秩序规范操作，避免暗箱操作，同时，涉及的政府官员应采取回避制度。

２.建立有效的法人治理结构和选任机制

市场经济国家的实践证明，公司能不能经营得好，首要前提是企业能否建立有效的法人治理结构。政府部门作为企业的最大股东，不但有权按股分红，而且也有权选派所有者代表去经营企业。但他只能是董事会成员。规范的法人治理结构必须按《公司法》运作。同时，处理好董事长和总经理之间的关系，董事会和党组织之间的关系，建立起选人、用人的连带责任制度。如果选上的人给国家造成了资产流失，必须让其当事人和推荐人联合作出经济赔偿。

３.建立有效的激励机制

为促使经理人员为实现股东利益和公司目标而努力，不仅要对经理人员进行严格的监督，建立制度上的监督防范措施，而且还应当对他们有足够的激励，以平衡他们的心态。激励可以通过给予高额薪金，发放奖金或按增值资产提成等方式进行，但必须要制度化。市场经济条件下，对他们的业绩的激励不宜采取同政治上挂钩的办法，因为这样会导致企业短期化行为和经理行为的扭曲。

４.完善国有资产评估制度

目前由于利益驱动和我国传统体制惯性作用的延续，使资产评估业很不规范，而且对国有资产审计也不负连带的法律责任。所以，完善企业改制过程的国有资产评估制度，建立硬性约束的审计监督机制，是企业改制过程中防止国有资产流失的有效措施。

５.建立国有资产流失的查处制度和司法追偿制度

从1995年以来我国制定和出台了不少规定和政策，如《国有企业财产监督管理条例》等，突出强调资产运营过程中的查处。而对于在企业改制过程中如何发现和堵住国有资产的流失，并没有明确的规定，应该明确规定产权交易的主体、客体、范围、程序等，以加强改制过程中的监督和查处。对于在改制过程中故意或过失造成国有资产流失且流失数额较大的，要立案实行司法追偿。从目前来看，检查机关和审判机关都可作为国有资产流失案件的司法追偿机关。对改制中国有资产流失案件进行司法追偿，一是可以追究有关责任人员的相应责任，以产生震慑、教育作用，从而规范国有企业改制，二是使流失的国有资产重归国有，减少国家的损失。

１《国有资产管理》孙桂芳主编立信会计出版社1998年版第10页

２《现代化的陷阱──当代中国的经济社会问题》何青涟著

今日中国出版社1998年版第108页、109页

３《流失的中国》陈剑著中国城市出版社1998年版第30页

４甘化窝案──详见《法制日报》1996年8月13日