国企改革中国有资产流失问题与防范

第一篇：国企改革中国有资产流失问题与防范

国企改革中国有资产流失问题与防范

十一届三中全会后，中央作出了改革开放的重大决策，对内改革，对外开放。国有企业改革是改革的重要内容，国有企业改革给企业发展带来了活力并提高了效益，改变了过去统得过多，统得过死的局面，但是，改革过程中也存在很多问题，其中国有资产流失问题就是非常突出的问题，这个问题随着国企改革的发展而呈现出不同的状况。十八届三中全会提出深化国企改革以及发展混合所有制经济，但是，在新形势下也要做好国有资产流失防范。为此2015年11月，国家颁布了《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》，为保护国有资产给出了指导意见。

一、国有资产流失界定

如何界定国有资产流失，是研究国有资产流失问题的前提。徐传谌，孟繁颖（2007）和年志远（2012）认为国有资产流失是指运用各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此而产生的国有收益转化为非国有产权、非国有资产权益和非国有收益或者以国有资产毁损、消失的形式形成流失，而且不包括由客观、不以人的意志为转移的国有资产贬值。但，赵一锦（1999）对国有资产流失的界定不仅包括以上这一层面，还包括国有资产没有得到补偿或补偿不足的情况下，而被非国有性质的产权主体占有或控制的事实这一层面。同时，徐传谌，孟繁颖和年志远还给出了界定的依据：一是流向的特定性，指国有资产流向非国有产权主体；二是权益的被侵占性。

二、关于国有资产流失途径研究

理清国有资产流失的途径和渠道，为防止和解决国有资产流失指明了方向。根据各学者的研究成果，大致可以把流失途径分为：国有资产经营过程中的国有资产流失、改制过程中的国有资产流失、国有资产退出中的国有资产流失。

1.经营过程中的国有资产流失。对于经营中的国有资产流失，范必（1996）、赵一锦（1999）和年志远（2012）把国有资产分类，逐一阐述每类资产在经营中的流失途径。第一，固定资产的流失。表现形式有：一是，固定资产过度建设，未能充分利用固定资产创造效益，导致固定资产的闲置和增加折旧准备，造成资金的占用和浪费。二是，固定资产在保管中责任不明确，管理混乱，导致流失严重。三是，固定资产更换频繁，未达到使用年限，随意更换，造成国有资产浪费和流失。第二，金融性资产的流失。年志远和范必对此进行了详细解释。主要原因有两个，一方面是银行自身原因造成的，银行自身管理混乱，权责不明，缺乏经营意识等。另一方面是债务人造成的，债务人通过破产、合资参股等逃避银行债务。第三，资源性资产流失。年志远从资源性资产的分类说明其是国有资产不可分割的一部分，赵一锦揭示了行政权干预导致资源型资产流失。范必主要从资源性资产在开采中的粗放浪费以及使用中的低效率说明了国有资产流失。第四，无形资产流失。

中外合资、产权交易以及国有股运营中的国有资产流失。中外合资中国有资产没能以合理的价格入股并且占到应有的股份以及产权交易中由于产权制度不规范而导致国有资产不能以合理的价格出售，从而造成的国有资产流失，范必（1996）对此作出了详细的研究。王振江、李静（2000）认为由于存在流通股和非流通股的差别，使得两者之间同股不同权，即国家股不送配股，只对其他股送配股；分红派息时，企业股、职工股保息又分红，国家股则少分或不分红；对所有股东不分红，只进行配股；国有股流通上市的限制造成国有股权益受损。这些权利的不同导致国有资产权益没得到合理保障，进而间接导致国有资产流失。

管理不善造成的国有资产流失。主要表现为私设“小金库”，搞账外账，私吞国有资产。

罗飞（2012）从实证分析的角度说明了“小金库”资产的流向，从侧面反映出国企内部规章制度不完善，同时也说明内部激励不够。年志远（2012）认为是国企中成立的一些服务性的社会团体，后来逐渐演变成企业领导私吞国有资产的“小金库”。

跨国并购中的国有资产流失。谢皓，任文烨（2012）通过曲线型MBO视角研究指出这是一种新兴的比较隐蔽的国有资产流失方式，通过海外并购的方式间接把国有资产转移到管理层名下。杨波（2013）认为海外并购中的国有资产流失包括以下几种形式：对海外上市公司收购普遍高溢价，对海外非上市公司收购信息很不透明，前期海外并购损失巨大，未来海外并购损失难以预料。所以，在看到海外并购繁荣景象的同时，也要看到背后潜在的风险。

混合所有制经济中的国有资产流失。从十六届三中全会明确提出发展混合所有制经济到十八届三中全会提出把混合所有制经济作为基本经济制度的重要实现形式，可见国家努力发挥市场因素在国企发展中的作用，混合所有制分为两种形式，一种是国有资产注入私有资产，另一种是私有资产注入国有资产。在国有资产估价入股私有资产的时候容易出现国有资产流失，国有资产低估或不估都会造成国有资产流失。

偷漏税造成国有资产流失，赵一锦（1999）指出由于我国税收减免、优惠多，征管力度不强，纳税意识比较差，所以，导致偷漏税比较严重。

2.改制中的国有资产流失。国有企业改制是国有资产流失比较严重的时期，石晶（2005）认为改制中国有资产流失表现在改制操作不公开、不透明，资产评估不规范，借改制之机逃避债务以及在企业重组中损公肥私这四个方面。彭捷，区慧莹（2006）对改制中的MBO模式进行了重点分析，重点说明了由于存在股权分置，导致国有股和国有法人股不能按照市场价格确定其价格，所以在收购中存在很多问题，例如，石晶文章中提到的操作不公开、不透明，容易出现暗箱操作，造成国有资产流失。邵学峰，孟繁颖（2007）认为改制中存在三种形式导致国有资产流失，一是“ 蛇吞象”，二是合并报表，三是虚假评估，低估贱卖。其实这三种形式在管理层收购中表现的非常彻底，由于企业法定代表人和高管对公司情况最了解，具有“内部人”的信息优势，所以在管理层收购中极易出现“蛇吞象”、合并报表把资产做少以及在国有资产评估中进行暗箱操作降低评估价格，从而降低收购成本，结果也导致了国有资产的大量流失。

3.国有资产退出中的流失。国有资产的退出主要是指国有资产的出售或转让。高德步，吕致文（2005）根据国有资产出售的途径对国有资产流失进行了分类。主要包含五个方面：第一种，证券市场（存在非流通股）。第二种，产权交易市场竞价退出模式。第三种，协议转让模式。第四种，MBO和员工持股模式。第五种，公开拍卖。这五种途径各自存在漏洞，中国当时的证券市场不是很完善，而且存在股权分置，所以，通过证券市场退出国有资产并不能使国有资产获得合理的价格。产权交易市场由于发育不成熟、法律制度存在空白，所以也不是很好的退出途径。协议转让和MBO收购极易出现暗箱操作，寻租等行为。公开拍卖由于当时的信息传播渠道不畅通，很难把拍卖信息传播出去，所以，不能形成很好的竞拍，以合理的价格出售国有资产。

三、防范措施研究

关于如何解决国有资产流失问题，一直是学术界热论的话题和研究重点。通过以上流失形式和原因的梳理，可以看出不论是所有权主体缺位、产权不明确、资产评估不规范、政府干预过多还是法律不健全，这些都可以归纳为制度不健全。由于制度不健全，使得企业发展中存在漏洞，才会导致国有资产流失。科斯指出，只要财产是明确的，并且其交易成本为零或者很小，则无论在开始时产权赋予谁，市场均衡最终结果都是有效率的。所以，明确产权有利于预防国有资产流失和提高其使用效率。所以，营造良好的国企发展中的内外部制度条件是预防国有资产流失的必由之路。

1.完善国有企业内部制度。关于解决所有者主体缺位和产权不明晰问题，赵一锦（1999）主张建立完善的国有资产管理结构，例如设置国有资产管理委员会，来代表国家作为所有国有资产的所有者主体，从而解决产权主体缺失和不明确的问题。同时，徐传谌，孟繁颖（2007）、邵学峰，孟繁颖（2007）主张“分权”和建立现代企业制度来解决产权不明的问题，例如，产权制度为先导，构造政企分离的制度性条件，调整所有权结构，对所有权职能进行必要的分解以及现代企业制度的建立来规范国企中的委托代理问题。同时，曹红柳，胡刚主张加强国有企业的内部监督机制建设，例如加快推进国有企业主辅分离有助于实现市场监控，加强国企党建和党风廉政建设有助于实现经营者自我监控，加强职工民主管理意识有助于实现群众监控。

2.建立健全企业运营外部环境。应建立健全相关法律法规和规章，做到有法可依，有理可循，违法必究，执法必严。本文在分析国有资产流失的原因时，里面涉及的产权交易市场问题和国有资产价值评估问题，例如，国有资产通过产权交易市场不能合理定价，管理层收购、海外并购以及混合所有制经济中国有资产价格不能通过评估机构合理评估问题。这些问题主要是没有严格的法律法规和规章的严格约束，所以，极易出现软约束，造成资产流失。所以，赵一锦（1999）建议建立和完善国有资产法律体系，而刘江霞（2009）更是用整篇文章来强调相关法律建设的重要性和必要性。徐传谌，孟繁颖（2007）也指出相关法律法规建设落后，应适时完善相关法律法规，同时他们指出资本市场和经理人市场缺乏完善的治理机制，资本市场中的证券市场和资产评估市场缺乏客观的评估标准，没有形成透明公正的运营机制。

通过对以上学者研究成果的梳理，可以看出国有企业在改革和运营中存在自身的问题，但是，不可否认国企改革对经济发展具有积极推动作用，许召元、张文（2015）通过数据的比较分析，得出国企改革可以从多个方面提振经济增速。而且国有经济是公有制经济的组成部分，即社会主义市场经济的组成部分，国有经济改革对社会主义市场经济的影响深远，同时对发挥市场经济的作用具有积极地推动作用。所以，不论是经济层面的意义还是国家层面的意义都要求国企改革，虽然改革进程中存在一些问题，但不能否定改革的重大意义和作用。对学术界关于国有资产流失问题的梳理，有利于推进国企改革的顺利进行，减少改革中不必要的阻力。

（作者单位：中南财经政法大学）

第二篇：产权制度改革中防范国有资产流失的对策

产权制度改革中防范国有资产流失的对策

摘要: 国有资产是我国社会主义制度巩固和发展的物质基础。国有资产管理运营体制的改革是实施国有经济战略性改组, 建立现代企业制度, 提高国有资产运营效益, 发展社会主义市场经济的重要保障。国有资产从一般竞争性领域退出, 使国有企业的改革进入新的阶段。但是, 日渐突出的国有资产流失问题, 却在制约着国有资产退出的进程, 对国有企业的改革形成了障碍。

关键词: 产权制度;国有资产;管理

一、加强国有资产的评估和核定

1.资产评估的原则。(1)未来收益原则。资产评估应当核定公司价值, 即在根据公司盈利能力、股利发放比率以及资金时间价值和投资风险价值所确定的股东权益资金成本的基础上确定的公司未来价值, 而非目前公司净资产的账面价值或股票价值。在评估公司价值时, 还要根据企业生命周期理论, 随着企业的发展而有所侧重。(2)贡献原则。根据资产的某一部分对于资产整体的作用或价值来确定该部分资产的市场价格, 该部分资产的价值取决于其对资产整体效用、价值等的贡献情况。根据这一原则可以有效地对资产的某一部分进行科学的评估。(3)市场原则。某项资产具有何种市场价格, 除了其本身的价值外, 还受到市场供求关系变化的影响。资产评估应该充分考虑该资产由于市场供求关系所导致的市场价格。(4)替代原则。替代资产的价值对资产的评估同样会产生影响。在资产评估中, 接受评估的资产的价值不应超过同种商品的最高售价。(5)外在性原则。资产本身之外的经济或非经济因素也会影响资产的价值。如果资产本身之外的经济或非经济因素发生变化的话, 资产的市场价格也会随之发生变化。2.国有资产评估和核定中必须注意的问题。大部分国有企业都拥有一些不具备经营条件的资产和非经营性资产。不具备经营条件的资产包括应核销资产损失、核减债权等方面的资产;非经营性资产包括用于城市管理如市政道路、供电、排水、清洁卫生和市政园林等方面的资产, 用于劳动人事、社会保险如离退休人员管理、劳动用工管理和扶贫等方面的资产以及用于其他应由政府负有职责如职工住房管理、学校、医院和托儿所等方面的资产。

在国有资产退出时, 必须先将这些不具备经营条件的资产和非经营性资产从国有企业资产中剥离出来, 以便在国有资产转让时能够正确核定转让的国有资产数额。对非经营性资产进行剥离可以采取整体出售、租赁经营、无偿移交或委托代管等几种方式。在对国有企业不具备经营条件的资产和非经营性资产进行剥离的过程中, 政府必须全力介入, 一方面与国有企业共同完成对不具备经营条件的资产的核销或核减, 完成对非经营性资产的估价;另一方面, 妥善处置其中的部分非经营性资产(如国有企业的学校、幼儿园、医院等),使产权尽快明晰, 完成国有产权退出的过程。

二、国有资产退出实行“二次改制”

1.国有资产退出的第一次改制。国有资产退出过程中发生的国有资产流失, 在很大程度上是因为政府这个原有的国有资产所有者的信息缺失。无论进行怎样的国有资产评估,国有企业的管理者和经营者掌握的信息总是多于政府主管部门掌握的信息。在缺乏相应约束情况下, 很容易出现国有企业的管理者和经营者的“逆向选择”问题。如何防止国有企业的管理者和经营者故意隐瞒资产或者人为采取措施使国有资产“缩水”而造成的国有资产流失呢? 较好的选择是在国有资产退出时, 在原来的国有企业中仍然保留部分股份, 国资委或国有资产运营公司作为国有企业的股东之一而存在。政府在国有企业中保留部分股份, 国资委或国有资产运营公司就能作为国有企业的股东之一。这样可以在国有资产退出中掌握大量的改制信息, 避免原来的国有企业管理者和经营者可能发生的隐瞒资产的情况。退一步说, 即使在国有企业改制中, 原来的国有企业资产被隐瞒或被人为缩水, 也会因为国有资产部分股份仍然留在国有企业中, 国资委或国有资产运营公司是企业的股东之一, 在企业的日后经营中会获得大量的国有企业经营信息和资产信息, 从而大大地降低国有资产流失的风险。为了保证国有企业改制的顺利进行, 完善原来企业的产权结构和法人治理结构, 保留的国有资产股份在企业中所占的比重不宜过大。一般情况下, 在改制后的国有企业中保留20%左右较为适宜。按照我国普通股份制企业的情况, 20%左右一般不会造成国有资产在国有企业中处于控股地位, 也就不会影响国有资产退出对于国有产权结构的调整和优化作用的发挥。但是, 20%左右的股权比例在国有企业的股权结构中也是处于举足轻重的地位, 因此, 在国有企业的经营决策中享有重要的发言权和决策权, 能够获得有关资本运营的相关信息, 能够保证国有资产在改制过程中的保值和增值。

2.国有资产退出的第二次改制。在第一次改制中, 保留的国有股份, 能够避免国有资产在改制过程中的流失。但是, 保留国有企业中的部分国有资产, 并不是国有资产退出的终极目标。根据党的十六大精神, 要通过国有资产从一般竞争性领域“逐步减持, 有序退出”, 盘活国有企业存量资产, 调整国民经济结构, 完善国有企业的法人治理结构。因此, 在完成国有资产的保值退出后, 国有资产运营公司要进一步减少国有企业中的国有资产比重, 以利于国有企业股权结构的进一步完善和国有企业经营的进一步市场化。国有资产退出的第二次改制, 可以采取企业国有股上市交易、转让、租赁、委托经营等方式。通过这些方式, 降低国有企业中国有股的比重, 完成国有资产退出一般竞争性领域的国有企业改制。通过第一次改制, 政府在国有企业中保留部分国有资产, 以存量吸补增量, 减轻国有企业资金压力, 使国有企业有足够的资金进行新产品的开发和上市, 促进国有企业的运营进入一个良性轨道;通过第二次改制, 完成国有资产的退出, 促进国有企业的产权多元化和国有经济布局战略性调整。

三、积极发挥专家学者在国有资产退出中的作用

为了在国有资产退出过程中保证国有资产评估的公正性以及国有资产退出后国有资产运营机构对于部分国有资产运行的有效性, 引入相对独立的专家学者团队, 可以产生以下几个方面的效应:

1.国有资产评估的准确性。专家学者在国有资产的评估标准、评估方法和评估手段等方面具备专业知识, 是对国有资产进行准确评估的高素质人才。专家学者在国有资产退出过程中, 可以作为独立的第三方, 对原有的国有资产评估进行监督, 从而在技术上保证国有资产的保值和增值。

2.国有资产评估的公正性。专家学者在国有资产退出过程中, 其地位比较中立。因为无论对于国有资产的让渡者还是承接者来讲, 专家学者都不具有利益关系, 是利益相关方之间的中立者。这种特殊的中立身份和地位, 使专家学者在国有资产的评估中, 能够避免受到利益的影响和牵制, 尽可能地按照国有资产的真实价值进行评估。

3.国有资产评估的有效性。专家学者在国有资产退出中对国有资产进行准确评估, 一方面可以防止国有资产流失;另一方面, 也可为以后国有资产运营公司的经营提供宝贵的第一手资料。如前所述, 国有资产退出一般竞争性领域后, 仍然要通过国有资产运营公司的经营, 保证国有资产的保值和增值。在这一方面, 专家学者也可以提供很大的帮助。

1.交易不公平, 交易方式不合理有些国有企业, 经营良好、发展强劲, 而以低的价格转让给了现任厂长经理与管理层。这种交易的不公平, 往往伴随着交易方式的不合理: 买方的垄断。国企转让、产权

转移市场化运作, 不能事先设定只卖给谁或只允许卖给谁。比如目前推行的管理层收购。如果国企转让只许转让给管理层, 国企作价又往往受管理层的影响或操纵, 那国企定价就不会公平。再就是交易条件, 一方卖, 一方买, 卖方卖的是工厂、资产, 买方支付的应是货币、资金。

2.公众和职工认识的不公平在国有资产转让工厂中, 难免有这样那样的问题, 少量国有资产流失是正常的, 要完全避免也是困难的。因为国企转让给私人, 私人必然要有一定的利益才会有购买的动力, 否则国有企业产权将难以出手。另一方面的问题是, 有些人可能夸大了这种流失的程度或以不正确的标准去评判交易价格。这主要是人们习惯于商品交换和实物交换, 对于国企这种产权交换也套用商品交换的观念, 就容易错误评价国企交换的得失。这是因为, 企业的交换是产权转让,并非交换企业的物品。而转让企业的能力, 产权的价值不仅仅考虑有形资产, 而且要考虑企业的无形资产与潜在的价值。

1.责任、权利、义务界定不清晰，导致过高的代理成本。国有企业资产的所有权归属于国家或集体，日常的管理活动却是由不拥有产权或只拥有非常少的产权的企业管理者完成。资产所有权与管理权的分开必然导致代理成本，又由于其中间隔了三层代理关系：国家或集体、政府官员，企业领导。国家或集体对资产剩余价值的索取权，但却不可能直接进行管理，而管理者并非产权所有者，因此其对企业投

资亏损也不用承担任何财产责任，企业经营业绩的好坏对他们的激励作用非常不明显，导致政府和企业之间的责、权、利的不对称。

2.国有企业产权关系不明确。资产属于任何人也意味着资产不属于任何一个人，因此国有企业也被认为是无主财产或所有者缺失的组织。由于传统国有企业的产权主体不到位，另外资产的占有与使用具有无偿性，各地区、各部门政府作为国有资产的代表者，力求使得国有资产占有最大化，对国有资产盲目配置扩张，造成资产配置上的极大浪费。

3.许多国有企业并非真正作为市场主体参与市场竞争，而是作为政府经济职能的行使手段之一。由于政府与国有企业之间相互支撑的关系，政府为当地国有企业提供一定的地域保护，国有企业作为当地龙头产业为政府提供高税收，国有企业无法摆脱对政府的依赖，也就无法通过完全的市场竞争优胜劣汰，提高效率。政府也因此常以行政手段干预企业，使企业的发展符合当地政府的特殊利益。中央政府与地方政府对一些国有资产的责权不明，也限制了国有企业作为市场主体参与市场经济活动的潜力与效率。

第三篇：国有企业改革中国有资产流失的防范

国有企业改革中国有资产流失的防范

财会系08010092张美玲

摘要:国有企业改革是一场广泛而深刻的变革,国有资产的大量流失便是国企改革过程中凸现的一个“黑洞”。我们应如何处理在 “国退民进”的改革中出现的国有资产流失问题？本文主要从分析国企改制中国有资产流失的类型，造成流失的主要原因，探索防止流失的新思路。

关键词：国有企业改革；国有资产流失；形式、成因及对策国有经济能否与市场经济相结合，创造一个更有效率的经济组织形式，一直是我国经济体制改革的核心问题。

改革开放以来，国有企业改革已经取得了丰硕成果，国有企业在改革与调整中不断发展壮大。国有企业总体实力不断增强，在经济和社会发展中发挥着重要作用。在其他经济成分快速发展的同时，国有企业在竞争中也保持了较快增长。但是从总体上看，国有企业改革仍然面临着严峻形势，有很多企业仍然因改革严重滞后而难以摆脱困境。如果建立一个独立的国有资产管理部门，专门对国有企业资产的管理，履行出资人职责，这定会有助于从根本上改善政府、市场与企业的关系，为政企分开打下坚实基础.一、国有资产的概念、范围和国有资产管理体制的内容

（一）国有资产的概念、范围

国有资产是指国家基于国家权力的行使而依法取得和认定的，或者国家以各种形式对企业投资及投资收益形成的，以及国家拨款、接受赠与等形成的各种财产和财产权利。国有资产是属于全民所有及国家所有的一切财产和财产权利的总和。在我国，国有资产主要由以下几个渠道形成：一是国家以各种形式投资所形成的资产；二是国家接受馈赠形成的资产；三是国家凭借权力取得的属于国家的财产；四是凡在我国境内所有全部明确的各项财产，除法律另有规定的，也属于国有资产。

（二）国有资产管理体制的内容

国有资产管理体制的基本内容包括：国有资产管理机构的性质、机构设置和职能配置；国有资产管理机构与国家经济管理一般机构的关系；中央与地方国有资产管理机构的权责划分及管理机构内部各部门之间的权责划分及相关关系；国有资产所有者权能的实现方式，即国家实施国有资本运作，对国有企业实行管理监督的制度等

二、国企改制中国有资产流失的主要形式

（一）资产评估不规范。在资产评估过程中，通过恶意选择评估基准日和评估方法等途径，操纵评估结果。对国有有形资产高值低估，低价转让。对国有资产中的专利、商标、商誉、品牌等极具价值和增值潜力的无形资产，不予评估或低价评估，有意无意地吞噬国有资产。

（二）转移和藏匿国有资产。一些企业改制前纷纷聘请财务高手，在公司账务上大做文章，通过加快固定资产的“报废”、搞虚亏实盈；有些经营困难的企业，利用分立改制将不属于剥离范围的资产连同剥离资产一并从国有企业净资产中剥离，人为地缩小改制企业的净资产；还有些企业采用“空手道”的手法，组建“皮包”公司，通过疏通国有企业管理者，低价收购企业，然后转手倒卖。这些隐匿国资的手法都使得国有权益受到侵害。

（三）由于盗窃、渎职舞弊、贪污腐败等违法活动所造成的国有资产流失。一些企业，特别在国有大型企业中，经常发生偷盗原材料、半成品、生产工具和设备等违法活动，从而造成国有资产流失。目前国有资产非法流失，尤其是管理层腐败犯罪而导致国有资产流失的现象越来越突出，犯罪分子的职务越高，涉案金额就越大，利用计算机及网络实施的贪污、挪移公款等职务犯罪经济案件逐渐增多。

三、国企改制中国有资产流失的主要原因

（一）、国有资产管理体系不科学，权责不明确。

我国在进行经济体制改革的各个阶段，为搞活国有企业，相应的给企业放权让利，让原企业的经营者承包经营等，但并没有及时地调整和完善国有资产的监

管机制，使得改制中的企业谁都可管，又谁都不管，企业改制成功了，大家都有成绩，企业改制失控了，又互相推诿，最后不了了之，缺乏明确的责任人与责任赔偿制度，造成国有资产的管理松懈和漏洞百出，从而导致了国有资产的流失。

(二)地方政府和中央政府之间的博弈,是国有资产流失的经济原因。

由于国有资产产权主体虚拟,因此国家必须找出相应的代理人,于是有关国有资产监管及运营,就牵涉到终极所有者(国家)、管理者(中央政府和各级地方政府)、出资者(国家授权投资机构)以及经营者(占有者)、员工(企业雇员),这多个主体之间存在一系列复杂的多方博弈。由于国有资产各权利主体的利益诉求存在极大差异,况且各主体之间又缺乏有效的制衡机制,加之信息不对称等诸多因素便导致以地方政府与中央政府之间的博弈。当地方政府只是中央政府、下级政府只是上级政府在国有资产管理中的代理人,而非所有者时,地方与中央、下级政府与上级政府之间展开的博弈就更倾向于不合作的博弈。因为在中央政府与地方政府的博弈中,地方政府不仅更接近信息源,而且中央政府所需的信息往往就是地方政府自身的行为信息,因此,地方政府拥有更多的信息优势,这种信息的不对称性也即意味着国有资产代理人可以利用信息优势谋取自身利益,并最终导致博弈费用上升与资源配置效率降低。

(二)国有资产评估制度不健全，国有资产流失。

对国有资产进行准确的评估是国有资产管理的重要内容，由于我国还没有健全的国有资产评估制度，因此，在企业进行股份制改造、进行国有资产产权交易以及在与外商进行合资经营或合作经营的过程中，普遍存在着低估国有资产价值，甚至无偿占有和使用国有资产的情况，导致国有资产大量流失，国家权益受损。法律的不协调性,也为国有资产的大量流失预设了“法律通道”。

(三)对国有资产监督管理不力。

在国有企业改革中．多数或相当大量的股权由企业内部人持有，从而在企业的重大战略决策中内部人员权利得到操纵的一种现象。国有企业改革主要是在不改变所有制的前提下实行的“放权让利”，扩大企业经营自主权。其本意是通过

“放权让利”把国有企业塑造成自主经营、自负盈亏的与市场经济相适应的微观经济实体。但是这种放权让利没有与产权制度改革结合，其结果是国家对国有资本的控制权不断削弱，最后只能是企业内部人员行使国有资本的控制权，其结果是国有资本的权益流向企业内部的个人，主要是领导层。

四、防止国有资产流失的思路

（一）建立一种新型的旨在明确国有资产产权主体的国有资产管理体制在该体制框架下,应该明确国有资产产权主体对于国有资产的权利范围和责任范围,从而最终建立起行之有效的约束机制和激励机制,来约束和激励国有产权主体自觉维护国有资产。对此,党的十六大报告已明确提出,建立中央政府和地方政府“分别代表国家履行出资人职责,享有所有者权益”的国有资产新型管理体制。很显然,该种体制正是针对原有“国家所有、分级管理”体制的缺陷而提出的一种解决方案。

（二）明确政府在国有资产管理中的角色

其实，在国企改革过程中，大多数的产权交易都是在政府的参与下进行的，政府在这之中扮演着极其重要的角色。因此政府是应该对国有资产流失这一问题负有责任的。

1．我们应该明确的是国有资产的管理到位与否体现了一个政府的执政能力的高低，而负责代表全国人民来出售国有企业的这些公职人员们对国家利益的忠诚度则是防止国有资产流失的一个基础。因此防止国有资产流失不仅仅是怎么出售国有企业的问题，还应该是怎么改革地方政府，提高地方的政府执政能力的问题。

2．政府应对卖主到位方面负责。国有企业的出售是区别于私人企业出售的，私人企业出售的时候，是所有者卖这个企业；国有企业出售，是管家在卖企业，是所有者的代表在卖企业，但所有者是不可能亲自卖这个企业。所以保证事实上行使卖主职能的这些人，他们是国家利益的代表，是国家所有者的代表是个关键。

政府在此时就应该有所为，挑选合适的人选或是组成特定的专家小组对将要买卖的国有资产进行合理的估值计价，而不是单纯的由企业的管理层来卖企业。

3．产权交易市场的完善要靠政府的合理规划与有力的规范制度的出台并使之贯彻实施。产权交易所本身是一个平台，它所要能够有效发挥作用前提是进入这个市场的双方，确实是真正的卖方和买方，如何让产权交易市场本身发挥它应有的功能，政府应起监督督促的作用，而不是一提到市场化，政府就完全的不作为。

（三）规范改制企业的资产评估

资产评估是企业改制的重要一环，对防止国有资产的流失有着至关重要的作用。首先应当由国资监管部门委托评估机构，对改制企业资产进行客观评估，以解决委托评估环节中存在的利益问题。其次加强对评估基准日、评估方法的选择管理，由于各种资产都是处在不断运动和变化中的，资产的数量、结构、状态和价值也就不能长期保持稳定，因此，在改制工作中，应重点审核评估基准日和评估方法的选择。最后按照相关规定制定具体标准和操作规程，对国有资产评估项目进行严格的实质性审核，在评估项目的实施过程中加强跟踪指导和现场检查，提高评估质量。

（四）规范产权交易行为

一要健全企业产权交易制度，国家应尽快拟定并出台相关的企业产权交易管理法律、法规、制度等，使企业产权交易行为有法可依，有章可循，依法运作，健康有序地发展。二要完善企业产权交易的信息传导机制，发挥政府、市场、企业与媒体的功能，完善信息传导机制，弱化信息不对称、信息交换难的问题。三要建立统一开放的产权市场网络，充分利用中介机构的专业性，采取机构联动、信息共享的运作方式，形成产权市场的有形网络，实现企业产权交易的市场化。四要规范交易形式，严格限制采取任何变通形式规避市场的公开、公平竞争。五要建立严格的监管模式，将产权交易市场的监管纳入证监会的体系当中，形成证监会统一监管，产权市场自律监管相结合的监管模式，严厉查处违法违纪人员，有效防止串标等暗箱操作的发生。

（五）完善监督制约机制

国有企业改制涉及到企业、政府、司法以及社会各领域，为避免资产流失，需要建立健全监督约束机制，形成监督合力。

1．政府部门通过设立企业改制专门服务咨询机构，建立企业改制工作预警系统，规范企业改制活动。

2．是强化企业内部监督机制，一方面加强党内监督，发挥企业党委在监督中的主体作用；一方面充分调动全体职工的积极性，监督企业整个改制过程。

3．是加强纪检监察监督，司法机关要加强对改制中国有资产流失渠道的研究，主动发现，及早预防，并规范对企业改制案件的部门管辖，为企业改制保驾护航。

4．是借助媒体和公众的力量，对国有资产交易进行监督。

国有资产流失问题是长期积累遗留下来的非常复杂的问题。也是一个系统的综合问题，它涉及到我国经济体制结构的方方面面。我们必须从各方面仔细的分析问题的症结所在，有计划有步骤地理顺已经扭曲的各种关系，建立和完善适应社会主义市场经济发展所需要的新体制，从而确保国有资产的不流失。才能建立起新型的现代化国有企业，以新的面貌和姿态迎接挑战，不断在市场经济大潮中接受磨练，增强企业的生存竞争能力，以面对世界的经济危机和更严峻的考验。参考文献：

[1]刘秀龙、李鹏、李雪靖.企业改制中国有资产流失的现状与对策[J].现代商贸工业，2008（04）

[2] 李现彬.企业改制中国有资产流失的原因及对策[J].现代商业, 2009,(11).[3] 阮和平.论国有资产流失的原因及对策[J].知识经济, 2009,(06).[4] 杜秉花.企业改制中国有资产流失的现状与对策[J].建材技术与应用, 2008,(08)

第四篇：国有资产流失的现状与对策

目 录

一、国有资产流失的涵义

二、国有资产流失的分析 国有资产流失的形成及渠道很多

（一）决策失误导致国有资产流失„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

1（二）在破产中国有资产流失„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

2（三）在企业改制中，国有资产流失„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（四）中外合资、合作经营中国有资产流失„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

2（五）经营管理不善造成企业国有资产流失„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

3（六）财政性蚕食，形成国有资产流失„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（七）无形资产、土地不入帐„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

3三、防止国有资产流失的对策

（一）从宏观方面讲，应做到以下几点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

31.建立国有经营责任制，理顺国有资产管理体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

2.建立和健全企业监督约束机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

43.建立一个完善的人才管理机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）从微观方面讲，企业的财务部门对保持国有资产的安全完整，促进其不断增值负有重要责任„„„„„„„4

1.建立有关国有资产保值增值的财务指标考核体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

2.建立与完善国有资产监督管理体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

3.建立企业内部产权制度，明晰产权关系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„

54.改革企业的分配制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

5.建立无形资产管理制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

6.建立企业内部审计制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

7.加强对会计人员的培训工作，提高他们看家理财的本领„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

国有资产流失的现状与对策

[内容摘要] 进入90年代以来，国有资产流失呈快速递增态势。当前主要有以下几种流失渠道：决策失误导致流失；在破产中、改制中、中外合资合作中流失；由于经营不善、财政性蚕食造成流失以及无形资产、土地不入帐造成流失。针对国有资产流失的现状提出了宏观和微观上防止国有资产流失的对策。

[关键词] 国有资产流失对策

国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础。国有资产的快速递增，是完善和发展社会主义市场经济的源泉保障。但进入90年代以来，国有资产流失也呈快速递增态势，据有关部门统计，每年至少流失800 ―1000亿元。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成了困扰改革与发展的一个日益严重的问题。因此，在市场经济条件下，加快国有资产管理体制改革，强化对国有资产的监管，建立约束机制，防止国有资产流失，已是经济管理工作的当务之急。

一、国有资产流失的涵义

所谓国有资产流失，主要指运用各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此而产生出来的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益，或者以国有资产毁损、消失的形式形成流失。

二、国有资产流失的分析 国有资产流失的形成及渠道很多，主要有以下几种：

（一）、决策失误导致国有资产流失

决策失误导致国有资产流失较为普遍，其成因：一是“区域利益”作祟，盲目引进，重复建设。据有关资料显示，全国目前有上千亿元的投资因决策失误而造成损失。我国几乎每个省都有彩电生产线，然而，彩电生产线的利用率只有45% ；各地区为振兴地方经济，不注重实效，盲目引进冰箱、洗衣机生产线，但由于市场及产品本身质量等因素，只好纷纷停产，目前其生产线的利用率只有40%.由于市场的暂时过热，加上“区域利益”的驱动，从而鼓舞了地方政府、部门领导及企业经营者的获利信心，最终导致决策失误。二是决策不民主，一言堂。为使企业能在更宽松的环境中发展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分开。政企分开后，企业摆脱了众多婆婆的干预，得以快速发展。但同时暴露出来一个不容忽视的问题：法人代表一人说了算，即：一个脑袋、一个思想、一

只笔、一张嘴。某电视机厂，是我国最早的电视机生产厂家之一，1988年到1990年间，厂长一个决策，投资6000万元与日本一家公司合资兴建空调器厂，利润分成与外方实行倒四六；而后又投资3000万元引进国外平绕行输出变压器生产线，由于选择不当，无法使用，成了一堆费铁；后又投资1亿元从美国引进纸箱生产线，因产品无市场，到目前为止设备仍无法启动。

（二）、在破产中国有资产流失

随着社会主义市场经济的不断发展，市场机制的逐步完善，价值规律发挥愈来愈重要的作用，市场机制运行的形式是机遇与风险并存，其结果当然符合“优胜劣汰”这一自然规律。在这种价值规律和市场机制的作用下，企业破产成为不可避免的现象，也正是由于商品经济客观发展趋势的冲击，破产才应运而生。据初步统计，从1988年试行《破产法》以来，全国共审结破产案件2000多件，已破产的企业当中，绝大部分企业占用大量国有资产，有相当一部分企业破产的主要动机是逃避债务，企业破产了，银行贷款理所当然地予以核销。“破产有利”、“先分后破”的现象相当严重，破产企业中的资产流失，已成为国有资产流失的主渠道之一。

（三）、在企业改制中，国有资产流失

党的十五大以后，股份制在国有企业改革中普遍推广。这种新体制的实施，为我国国有企业走出困境、重振雄风、注入活力提供了政治保证。但由于一些企业在操作中的不规范，造成了国有资产大量流失，其现象为：一是将国有资产低估或不进行评估就低价入股。一些股份制企业在组建过程中，对国有资产高值低估。最常见的手法是对其中有形资产部分按原值等价折合入股，如对土地、房产等大宗不动产按原购入价评估，不计其市场升值部分。相当一部分企业甚至把原来国家拨给的土地，不计价折合成国家股份划作自己企业的法人股，对国有资产中的专利、商标、商誉、品牌等极具价值和增值潜力的无形资产，则不予评估或按极低的价格评估，有意无意吞噬国有资产。二是将公有资产按比例送给个人。一部分人认为：职工是企业的主人，是财富的创造者，在改制中为保护一己私利，将公有财产无偿量化给个人，致使国有资产流失。三是在红利分配时，国家股、集体股、个人股同股不同利。不合理的利益分配造成国有资产流失，据国家体改委与财政部估计，仅1997年国家应得的收益流失约3 亿元以上。四是改制企业发生的亏损由改制前单位负担。

（四）、中外合资、合作经营中国有资产流失

据国家国有资产管理局提供的资料表明，仅1992年全国与外商合资合作的8550家

国有企业中，有5000多家的675 亿元帐面资产没有经过评估，按45.2% 的升值率（有关部门计算的）计算，一年中就流失掉305 亿元。

（五）、经营管理不善造成企业国有资产流失

企业经营管理的优劣，直接影响国有资产的运营，一些企业经营管理混乱，没有章法，不按照严格的组织程序办事，对项目的开发不作充分的调查和科学的论证，拍脑袋定盘子，致使决策失误；粗放式的生产技术管理，造成生产技术效率低下，从而导致企业整体效益下降，甚至亏损，造成国有资产流失。如某冷冻厂投资2000万元建立两个万吨冷库，其利用率仅有13%，每年折旧及贷款利息共400 万元，企业每年亏损200 万元。此外，企业资产流失与管理不善有直接联系，财务管理混乱，存在大量的帐外国有资产。据国家国有资产管理局推算：全国预算内国有企业帐外固定资产净值约147.6亿元。

（六）、财政性蚕食，形成国有资产流失

财政性蚕食形成的国有资产流失，主要表现在以下几个方面：一是财政赤字向银行透支。这部分早在历年财政预算中支出的资金，财政不可能、也无法归还金融部门，实际上是财政侵食了金融资产；二是银行垫付款项认购国债。自1981年到1998年全国发行国库券累计511.3 亿元，银行认购167.4 亿元占32.7% ；三是财政应补企业亏损未补款项。这部分资金实际上是让银行信贷资金垫付了。这三项合计，财政蚕食金融性国有资产达1100亿元。

（七）、无形资产、土地不入帐

会计改革之前，无形资产在我国得不到国家和社会的承认，时至今日，很多企业的无形资产尚未估计入帐，企业的权益无从体现，商标、专利权、专利等无形资产流失于帐外。自然资源未纳入国有资产管理体系，土地未被列入固定资产，频频被蚕食侵占，招商引资不作价，流失严重。

三、防止国有资产流失的对策

国有资产流失速度之惊人，流失量之大，已形成严重制约市场经济发展的障碍，因此，防止国有资产流失已刻不容缓。

（一）、从宏观方面讲，应做到以下几点：

1.建立国有经营责任制，理顺国有资产管理体系。一是建立科学的，可量度的国有资产经营责任指标体系，由企业的产品成本、产品质量、产品销售收入和实现利税等主要内容组成。二是建立一个国有资产经营责任目标的确定方法体系。采用确立阶段目标，运用具体经营责任目标的确定方法体系。采用确立阶段目标，运用具体指标实行逐步考核的办法。三是建立一个确定国有资产经营责任制指标体系的规范化工作程序，在认真进行清产核资、摸清家底的基础上，确定目标，并由企业主管部门与企业签订国有资产经营目标责任状，并报同级计委、财政、国有资产管理部门。四是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。以所列国有资产经营目标的诸项主要内容为依据，到期由上述诸部门共同组成考核小组，对责任人进行严格、科学的考核。这种考核是从企业的规模效益的角度评价企业的业绩，兑现奖惩，从而规范企业的经营行为。

2.建立和健全企业监督约束机制。根据现行的法律、法规，结合企业的实际情况，制定可量化的、可操作的企业监督约束机制，做到每年检查一次。财政部门要搞好企业决算检查，要评出优劣，分清责任，对损失巨大构成犯罪的，要追究刑事责任。

3.建立一个完善的人才管理机制。企业经营的成败、事业的兴衰，关键在于人。由于企业领导人的素质低下，知识的局限性以及不民主导致企业由兴旺走向衰败的事例不少，因此，选拔优秀的企业领导人，组建好的领导班子，往往是搞好企业的关键。

（二）、从微观方面讲，企业的财务部门是国有资产的管理部门，对保持国有资产的安全完整，促进其不断增值负有重要责任。因此，企业的财务部门和财务人员，应通过各种方法，加强对国有资产的核算和管理，制定出一套合理、切实可行的管理制度和方法，主要有：

1.建立有关国有资产保值增值的财务指标考核体系，财务指标包括国有资产流失率、增值率、资产利润率及负债率等。指标的考核采取企业自查、重点抽查与年终审计相结合的办法。企业要将考核指标完成情况的自查结果及时报送国有资产管理部门审定。重点抽查由国有资产管理部门委托社会中介机构进行，根据考核与任期考核结果，兑现奖惩。对经营完成国有资产增值考核指标的，予以奖励；没有完成资产增值考核指标则予以处罚，并终止、甚至终身取消其经营国有资产的资格；对以弄虚作假或其他不正当手段，造成国有资产流失者，必须坚决追究经营者的责任，除令其赔偿外，给予行政处分或追究刑事责任。

2.建立与完善国有资产监督管理体系。首先，应建立产权管理的法律责任制度。当前，要加速制定维护国有资产权益的有关法规，通过建立法规责任制度，明确企业的责任，规范企业的行为。其次，通过国有资产管理部门和社会中介机构进行监督。再次，强化企业民主监督机制，充分发挥职代会的作用，职代会要把资产保值与增值列入重要的议事内容，并通过选举参加监事会与资产管理委员会的代表，参与企业重大决策与监

督活动，逐步创造条件实行民主选举厂长，以便强化对其经营活动的民主监督，确保国有资产保值增值。

3.建立企业内部产权制度，明晰产权关系。对国有资产进行登记、记录、实行国有资产增加、减少的报批制度。如果企业内部单位实行独立核算，应对其占用的国有资产进行登记，按其占有国有资产的数量收取占用费，同时，审查国有资产的保值增值情况。

4.改革企业的分配制度。企业的利润分配，要按照国家规定的利润分配方法、程度进行，要保证国家的利益不受侵犯。对于股份制企业，不能以各种借口，对国家股不配股或少配股，不分利或少分利。

5.建立无形资产管理制度。根据现行会计制度的要求，企业应加大对无形资产的管理力度，加强对开发、购入、使用过程中的无形资产的核算，以防止无形资产的流失。

6.建立企业内部审计制度。内部审计主要是对企业生产要素的各主要环节及经营成果进行审计，通过审计可以发现资产在运营中存在的问题，加大对经营者的监督力度，保护国有资产的完整。

7.加强对会计人员的培训工作，提高他们看家理财的本领。会计人员是国有资产的直接管理人员，对国有资产的管理负有重要的责任。如果由于其业务素质不高，使国有资产在核算时发生损失，是万万不该的。所以，要加强会计人员的培训工作，使他们熟练掌握与本职工作相关的政策法规，不断更新知识，从而提高看家理财的本领以及对国有资产管理的认识。只有这样，才能保证国有资产安全完整而不受侵犯。

参考文献

1、《国有资产委托经营管理规定》89-91页[M]上海人民出版社2001年出版

2、《国有资产监督管理》210-215页[M]北京大学出版社1999年出版

3、《市场经济的物质基础》125-130页[M]《北京大学出版社》2001年第二期

第五篇：国有资产隐性流失问题应引起高度重视

近年来，国家针对国有企业改制改革、经营过程中出现的国有资产流失问题先后出台了相关政策制度、相继建立明确权利、责任、义务相统一、管人、管事、管资产相结合的国有资产管理的新体制、逐步建立和完善企业法人治理结构、建立健全产权交易市场等。社会主义市场经济体制的建立，企业经营机制的转换，给企业带来了蓬勃生机，但是在经济大发展的同时，由于客观体制上还存着一些漏洞,国有资产流失现象还依然存在。防止国有资产流失，成为亟待全体社会共同努力解决的重大社会工程。国有资产管理部门作为国家监督管理国有资产专门机构，则应该把保护国有资产安全，防止国有资产流失作为一项重要工作来抓，通过发挥监管职能，有效地防止国有资产的流失。

一、国有资产流失的途径

（一）国企改制中国有资产的流失

1998年以来，根据国家经济体制改革政策，*******地区有70家地直国有企业国有资本逐步退出了一般性的竞争性国有企业领域，其中42家已经改制为民营资本为主的非公有制企业。不可否认，国有企业改制是激发企业活力，促进市场经济发展的有效途径，但是由于各种主客观原因，致使企业改制过程中国有资产流失严重，国有企业改制成了某些别有用心人揩国家油水，实现短时间暴富的捷径。企业改制过程中国有资产的流失突出表现在以下几个方面：

一是资产评估程序不规范，造成国有资产流失。在不少国有企业改制中，即将成为改制后企业主要股东的原国有企业管理人员参与评估全过程，即使是国有资产管理部门委托评估人员，也主要由原企业接待和陪同，中介组织在业务承揽、评估费用收取等方面很大程度上受制于原企业管理层。由于缺乏必要的监督机制，原企业管理层和评估人员出于共同利益点而相互勾结损耗国家利益。例如，中介机构擅自核销改制企业应收帐款和其他应收款，有意使国有资产缩水，导致了资产评估的真实性和公正性大打折扣。此外，资产评估结果出来之后，对原企业职工和社会公示的广度不够，缺乏透明性。这种改制企业资产评估不透明的情况并非个别现象，企业改制早已评估、产权转移完毕，但企业职工群众不知道企业家底到低值多少？

二是通过造假账、调账、国有资产不入帐、帐外资产不评估等手段，大量转移隐匿国有资产。一个国有企业改制从酝酿改制到改制完毕，往往经过少则几个月多则数年的漫长过程，而且改制后企业的产权归属又相对明确（绝大多数为原企业主要负责人或管理层收购、控股）。参与企业改制运作的企业原管理层在改制期间通过各种手段转移隐匿大量资产，如虚报库存亏库，固定资产提前报废、虚增企业负债，隐匿企业对外债权，将应收账款调为坏账损失等手段转移隐匿资产。待企业改制完毕，再回流到改制企业，成为改制后企业的资产。虽然一度隐匿的资产，又回流到企业，但这些回归的资产的性质已经由国有资产变为个人资产，造成国有资产的流失。

三是无形资产价值没有得到合理评估。地区国有企业改制中，无形资产被严重低估或者根本不评估和认定的情况相当普遍，由此造成国有资产的流失。

四是土地使用权等财产性权益流失严重。国有企业土地使用权是一项重要的财产性权益。由于国有企业土地使用权多由政府无偿划拨或低价出资购买，政府无偿划拨土地,企业大多不入帐，在企业资产构成中不显示资产价值。企业改制时，土地使用权虽然经过评估，但相对于实际市值，往往被严重低估，导致国有土地资源和国有资产不可估量的损失。近几年，随着土地市场的放开和土地稀缺性资源的价值体现，经营性土地所有权的价值直线上升。国有企业大都位于黄金地段，按市场价值计算，土地所有权价值不菲，但在资产构成中没有得到相应的体现。一些企业改制时，在土地评估价格的基础上只交纳20%的土地出让金取得100%土地使用权，改制结束以后，转手按市场价格出售土地，装满了少数股东的腰包后走人，使国家权益严重受损。

五是小金库等帐外循环资金的流失。国有企业出于各种目的，私设小金库的情况是比较严重的。由于这部分资金具有存放的隐蔽性、参与人员的个别性等特点，在企业改制时，资产评估人员很难发现，原企业管理层出于个人利益，更不会轻易交出。通过改制，本来属于国家所有的小金库资金，变成了个人所有或改制后企业所有。

六是企业改制时企业与政府有关部门算帐错误而造成的资产流失。

七是由于土地资产和地面实物资产分属国土资源管理部门和国有资产管理部门管理，土地管理部门只管土地，资产管理部门只管地面资产，企业改制中，使大量土地资产被改制后的民营企业无偿占有和使用，造成国有资产流失。

（二）企业经营中国有资产的流失

一是企业领导权力过于集中缺乏必要的监督机制。政企分开以后，普遍推行厂长、经理负责制，企业有了更多的自主经营权，但由于厂长、经理“一支笔”，一个人说了算或是厂长、经理身兼数职，上下一条线，缺乏专门的机构进行监督。

二是企业财务管理混乱，财产帐目不清。有的企业财务制度形同虚设，一些资金和经费掌握在个别领导和经办人手中，特别是私设名目繁多的“小金库”。还有的企业连对外拥有多少债权都不知道，导致企业对外的债权多年不收，超过诉讼时效而得不到法律保护，造成国有资产流失。

三是借洽谈业务、接待参观、考察等为名，搞公费旅游和吃喝、玩一条龙，挥霍资产。

四是少数国有企业无视国家政策法规，在国有资产处置、重大对外投资、编制企业财务报告、国有资产对外承包、租赁、企业人员工资薪金等方面不能按照规定执行，企业重大事项不报告、不请示，越权越位严重，国家法律法规形同虚设。规避国有资产管理部门的监督，随意处置国有资产、随意对外签定重大投资合同、人为编制企业利润报表、自己给自己确定工资薪金和待遇的现象普遍存在。

五是国有企业工作人员在认识上有心理误区，这些误区主要表现在：藐视法制，认为工作辛苦，挣点“油水”属小节无害；贪图享乐；还有部分国企工作人员认为对企业贡献大，而得到的少，心理失衡产生通过将国有资产占为已有，弥补不足等。

六是国有资产管理者权威的不足 ,权力运作的低效 ,甚至无效是困扰国有资产监督管理的主要问题之一。

二、防止国有资产隐性流失的措施

（一）要强化贯彻国家法律法规的意识和观念，强化制度建设，用严格的制度规范“企业”的行为，要推进现代企业制度建设，对有令不行有禁不止、违反国家法律法规的一律按规定进行处罚和处理。

（二）要抓好制度的检查落实工作。国有资产管理部门和有关部门要定期对企业各项规章制度特别是资产处置、产权转让、重大投资、管理层薪金、财务管理、税收等制度的落实情况进行检查，发现问题及时处理。

（三）要充分发挥职代会的作用和监督能力，要在企业发展规划，工作目标、经营管理等重大决策中，让职工代表发表自己的意见，并引起足够的重视。

（四）要坚持市场化原则，凡是产生利益差别的事情要尽可能采取市场化的手段运作，减少人为因素。杜绝在市场条件的暗箱操作和权钱交易等。

（五）要坚持公开化原则，积极推行厂务公开，发挥职工群众的监督工作。只要不是商业机密，都可以而且向职工群众公开公开决策结果，决策程序和依据，让职工群众明白权力运行的过程，防止“一把手”权力的滥用。

（六）要认真落实企业经营的责任制，把厂长(经理)的工资或者年薪与业绩直接挂钩。

（七）逐步推行国有资产收益上缴制度和办法。国有企业除了照章纳税以外，应该把经营收益上缴财政。维护出资人的合法权益。

（八）企业厂长(经理)要加强政治理论学习，切实提高自身政治思想水平。从源头上防止国有资产的流失和腐败现象的发生。

(九)杜绝滥发钱物、奢侈浪费、侵害职工合法权益等问题。国有企业领导人员要坚持廉洁从业，认真落实党风廉政建设责任制，既要以身作则，严格自律，又要敢抓敢管，带好队伍。

（十）规范职务消费行为，坚决反对挥霍浪费等不良风气。

（十一）要坚持和完善职工代表大会制度，全面推进厂务公开，实行民主管理，切实保障职工群众的知情权、参与权和监督权。关心职工群众生活，认真解决损害职工利益的突出问题。

（十二）加强案件查办工作，特别是要坚决查处利用改制之机侵吞国有资产、商业贿赂以及重大安全生产事故背后的腐败问题。要适应建立现代企业制度的要求，抓紧构建惩治和预防腐败体系，强化监督制约机制，推进企业廉洁文化建设，加大从源头上防治腐败的力度。

（十三）支持和鼓励企业领导人员严格管理、敢于负责，大胆探索、不断创新。国有企业党组织要充分发挥政治核心作用，保证监督党和国家的方针、政策在本企业贯彻执行。

****地区国有资产管理中心

二〇〇六年十月二十八日