跨地区经营建筑企业的分支机构和项目部汇算清缴问题

第一篇：跨地区经营建筑企业的分支机构和项目部汇算清缴问题

跨地区经营建筑企业的分支机构和项目部汇算清缴问题

2011-3-24 14:27 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问】跨地区经营建筑企业，分支机构和项目部是否进行汇算清缴？

【解答】建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

同时，建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

第二篇：房地产开发企业跨地区项目部纳税地点问题

房地产开发企业跨地区项目部纳税地点问题

跨地区经营房地产企业，不办理营业执照，以项目部模式经营。

房地产开发企业合法的项目部不属于独立纳税人，不在项目所在地分税，应汇总由总机构统一汇算清缴所得税。

房地产开发企业跨区经营的所得税管理

1.属于跨省经营的，2013汇算根据（国宾税务总局2013年57号公告）按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税，分支机构应在项目所在地按月或按季预缴企业所得税。

2.同一省跨市经营地方自定

辽宁地税：跨市，分配所得税。

沈阳地税：跨县区，就地缴纳所得税。

辽宁国税：省内不分配。

跨地区项目部外管证超期，不改变所得管理方式

税收征收管理法实施细则

第二十一条 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

国家税务总局公告2011年21号规定 外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；税务机关不得拒绝。

纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记；

自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具。

关于挂靠、借用房地产资质开发经营的税收管理问题

国家税务总局公告2012年57号 第二十四条 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个内不得变更。

税局违法：企业外地项目部收入全部就地缴纳所得税如何处理？

房地产企业项目部出具了《外管证》，却仍被项目所在地主管税务机关全额就地预缴的，总机构如何处理？

答：企业应按项目实际经营收入的2%预缴企业所得税。

项目部按照规定履行合法程序仍被项目所在地主管税务机关多征的税款，企业应向项目所在地主管税务机关申请退还。

企业违法：企业外地项目部收入全部就地缴纳所得税如何处理？

企业未开具《外管证》，而被项目所在地主管税务机关全额就地预缴所得税的，总机构如何处理？

答：因企业违反规定未开具该证明，无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，而被所在地主管税务机关全额就地预缴的，预缴税款暂不能到总机构扣除，项目部经营收入、职工工资和资产总额仍应全额汇总到总机构，由总机构按规定申报缴纳企业所得税。

税企合法：外地项目部收入全部就地缴纳所得税如何处理？

企业项目部不符合开具《外管证》，而被项目所在地主管税务机关全额就地预缴的如何处理？

答：因企业不符合开具《外管证》条件而被所在地主管税务机关全额就地预缴的，项目部应作为独立纳税人处理。

预缴税款暂不能到总机构扣除，项目部经营收入、职工工资和资产总额应作为独立纳税人单独申报缴纳企业所得税。

第三篇：跨地区经营建筑企业总机构的所得税问题

跨地区经营建筑企业总机构的所得税问题

2011-3-24 14:29 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问】跨地区经营建筑企业，总机构如何计算企业应纳所得税？

【解答】建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

（1）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

（2）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

（3）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

第四篇：关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知

关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知

国税函[2010]156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。

三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税。

六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

第五篇：建筑施工企业项目部管理制度

项目部管理制度（初稿）

一、人事管理制度

1、项目部所有管理人员由项目经理统一调配。

2、对于项目管理人员在工作过程中不能适应相关岗位工作或对工作没有责任心或不能履行职责的，由项目部提出，公司人力资源部负责调配。

3、项目部所有管理人员有事必须向项目经理请假，项目经理的权限为三天，请假期间由项目经理调配。超过三天的，必须向公司人力资源部请假，由人力资源部调配人员。请假必须写请假条（可参照公司的形式）。

4、项目经理有事必须向工程部请假，工程部的权限为三天，请假期间由工程部调配。超过三天的，必须向公司人力资源部请假，由人力资源部调配人员。请假必须写请假条。

5、特殊情况来不及写请假条的或不知道请假时间的，电话请假，后补请假条。电话请假应同时报告项目经理和人力资源部或工程部和人力资源部。

3、项目部管理人员无故缺勤且不请假的，超过三次（含三次）项目部有权申请更换，并由公司人力资源部进行处理。

二、考勤制度

1、项目部人员由管理部电子考勤。上班时间准时工作，做到不迟到、不早退、不旷工。迟到早退（超过10分钟的）一次罚50元，无故旷工（不请假）一天罚500元（现金处罚）；如有特殊情况，项目部管理人员需向项目经理请假（包括暂时离岗）。管理人员考核制度，考勤表和管理人员目标责任制考核记录以表格形式上墙公布。每月考勤人员签字后由项目经理1-5号期间上报公司管理部和财务部，迟报由项目经理解释。

2、管理部根据书面考勤与电子考勤相结合，有出入的由项目经理按月进行确认。

三、项目部例会制度

1、参加人员及时间：项目经理、项目技术负责人、施工员、质检员、安全员、材料员、资料员、仓库保管员，各分包班组负责人每周在项目部办公室(时间由项目部另行商定，最好在监理例会的上一天)准时开会，迟到每次罚款50元，无故缺席罚500元（现金处罚）。如有必要每天下班前，相关人员碰一下。

2、目的：相互沟通、相互交流，解决实际施工中中存在的问题。

3、内容：各人汇报上周工作情况和下周工作计划，各工种之间的配合情况；项目经理传达公司的指示精神及工作总结和下一周的工作计划，项目技术负责人针对项目经理的讲话，对当前工作做出相应的安排，要求内容详细完整，定完成时间、定落实责任人、定落实班组及未能完成处罚的约定。

4、由资料员整理，书面形式上报公司工程部。必须有项目经理、项目技术负责人、责任人、班组签字。

5、各班组出现的奖罚，落实责任人按班组奖罚金额的30%进行奖罚，望各班组长和管理人员工作配合密切，认真负责，严格控制，争取奖励，避免罚款。

四、用工及材料管理制度

1、材料员每日书面汇报工地昨日所进出的所有的材料明细，施工员每日书面汇报工地昨日用工明细（零工数量）。以上所报应有项目经理、材料员、仓库保管员及相关人员二人以上人员签字认可，如弄虚作假追究当事人责任。按情节轻重给予处罚直至开除并扣发全年的绩效工资。

2、工地所有的物料机具，任何人不可私自转让出卖，确实需要处理的由项目经理与材料部门负责人共同商定并上报公司，在公司人员的见证下，方可进行处理，否则按偷盗论处，轻者按其价值的5倍罚款，重者交有关部门处理。

3、所有进场材料必须入库，材料帐物相符，进出相平，所有进出场物料数量必须由仓库保管员和看管人员双人点数并签字认可，手续齐全，方可出入工地。易耗材料需以旧换新；如因发放不当出现的物资短缺，工地将按双倍价格处罚当事人；水泥、砖等材料使用不能超出预算用量，超出部分，公司将按双倍价格处罚班组。班组、个人到仓库领料或机具，需进行签字、记帐，流动用具当日领当日交，如不能交回的，工地将处以该物品双倍的罚款。

4、所有材料要做到合理利用，不可大材小用，违者处以损坏物原值的双倍罚款。

5、所有租赁设备，在保证正常施工的情况下可以予订，不可早租，完成后机具在工地停留不能超过48小时，否则按其增加费用的2倍处罚材料员和施工员。所有工机具不可丢失，否则由相关人员进行双倍赔偿。

6、班组所用材料需提前三天（供货周期长的材料，要相应提前）向项目技术负责人和施工员书面提供所用材料的精确数量明细表。由项目技术负责人和施工员复核后报项目经理审批后方可购买。

7、班组所提供的材料明细不及时或不准确、所造成的浪费由班组自负。如延误其它班组的工期，责任班组要对受损班组进行经济赔偿。相关 管理人员按班组处罚金额的30%进行处罚。

五、施工现场安全文明管理制度

1、项目部的各种责任制、管理制度上墙，分工明确，责任到人。

2、严格执行安全生产合同，充分利用好工地的安全保护用品，严禁违章作业，发现隐患要及时整改，保证工地安全生产无事故。

3、临时防护设施的搭设必须按程序、按规范进行操作，否则按照项目部的处罚制度进行处罚。

4、施工现场物件堆放应整齐有序，严禁乱堆乱放，做到工完料净场地清、文明卫生责任到人。各班组的物料在制作现场要按规格分类堆放，操作现场的物料要随用随上，物料到达操作现场后要分类堆放整齐，严禁无原则的一放一大片。现场具体规定由项目部制定，上墙公布。

5、项目部应严格执行各项制度，以利于搞好项目部的各项工作。

6、充分地利用好班前会，天天学安全、天天讲安全，做到每一项工作都应有安全技术交底，把安全生产落到实处，各种手续要齐全，严禁代签字，代签字的发现一次罚款200元。

7、项目部在月检、季检、安全检查中被公司奖罚的，项目部将按公司奖罚金额的相应比例奖罚安全员和施工班组，以确保工地安全生产无事故。

8、以上各项如连续出现二次的，依初次处罚标准加倍，以后每出现一次处罚翻一番。

六、施工质量管理制度

1、项目技术负责人编制切实、可行的施工进度计划。根据关键线路，合理安排各工序的流水工作。

2、施工员按时报每周的进度计划或每层计划，项目经理根据上报计划与总计划进行检查验收，对完不成的分项分析原因，制定措施，科学调整，赶上总进度计划。进度计划经作业队确认签字后，签订责任状，依规定处罚或给予奖励。

3、施工员、质检员针对工程所涉及的内容，要有针对性和可行性，根据质量目标编制施工过程中质量管理细则。

4、工程施工过程中的图纸有需要变更，由项目技术负责人落实后和甲方、监理进行沟通。经甲方、监理认可后技术负责人应办理书面变更通知单。由资料员分发给相关人员和班组，并做好收发文件登记。

5、项目部根据公司安排该项目任务目标（包括主体优质结构、市、省优工程、市、省级安全文明工地星级工地等），制订创优计划及措施，并视各岗位人员的贡献给予一定的经济奖励和处罚。

6、公司检查或条线工程部质量检查时，质量方面的实测值在85分以上不奖不罚，85分以下罚200元（质检员与班组）；观感85分以上不奖不罚，85分以下罚200元（施工员、技术员、质检员）；资料评分90分以上不罚不奖，90分以下罚200元（资料员）。

7、公司组织的或条线工程部检查评比的受奖项目，项目部同奖该班组；受罚项目，项目部同罚该班组。

8、项目部质安人员在工地巡查中发现问题，应下发整改通知书，按时进行复查，发现整改不彻底或没有整改，对直接责任人和相关责任人予以处罚，罚额根据实际情况50－500元处罚，以上均以现金奖罚。

9、项目部组织的检查，由项目部制定相关制度。

10、严格执行三检制度：各班组在完成一个分项工程，自检合格后，报工地质检员，质检员检查出的不合格项按相关规定进行罚款并进行整改合格后报项目技术负责人，项目技术负责人组织有关人员检查合格后方可进行下道工序施工。

七、成本节约与控制

1、工程所用材料根据工地工程预算数量、损耗和节余系数，超出的部分要分析超出的原因，对于超出值较大追查班组长和相关管理人员责任，并进行一定的经济处罚。

2、材料节约无浪费返工现象，现场清洁无混乱、班与班团结好的班组评为优秀班组，项目部将视情况给予一定的物质奖励。

八、夜间值班制度

1、工地在正常施工期间，根据工地情况应安排管理人员进行值班，其目的是对于夜间上班班组、保卫人员抽查和检查工作，项目部进行不定期检查，发现值班人员缺岗、离岗，将进行经济处罚。管理人员在夜间值班当中如发现班组、保卫人员出现违章行为，工地将按项目部制定的罚款制度的双倍进行处罚。

2、特殊工序的施工过程要由专业管理人员跟班施工负责工序的质量控制，出现质量问题由值班人员负责，根据情况作出相应的经济处罚。

九、未尽事项执行公司管理制度。