税务代理与实务作业1范文

第一篇：税务代理与实务作业1范文

《税务代理与实务》练习

一、单项选择题

1.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）

A．委托人单方终止代理事项

B．注册税务师被注销执业资格

C．受托方被取消代理资格

D．合同规定的税务代理期限届满

2．下面对税务代理的法律责任表述不正确的是()。

A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》从事代理活动2次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年

C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处

D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任

3．下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（）.A．代办税务登记

B．企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

C．代为制作涉税文书

D．办理增值税专用发票领购手续

4．下列情况属于税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）

A．注册税务师死亡

B．税务师事务所被注销资格

C．税务师事务所解体

D．委托方死亡或解体

5.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（）。

A.遵法守规B.诚实信用

C.专业胜任D.尽职尽责

6.下列情况属于委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）

A．注册税务师个人实施违反国家法律、行政法规的行为

B．税务师事务所被注销资格

C．税务代理期限届满

D．委托方死亡或解体

7．下列业务中,按规定税务事务所不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是

()。

A.接受某私营企业主的聘任,担任该私营企业的常年税务顾问

B.接受某外贸进出口企业的委托,代为办理一笔出口业务的退税申请工作

C.接受某—般纳税企业委托,代为办理增值税专用发票的领购

D.接受某企业上级主管部门的委托,对其下属企业纳税情况进行审查

二、多项选择题

1.下列表述属于注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任有（）（）（）（）（）.A．注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。

B．注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理

业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任。

C．注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一。

D．注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。

E．注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

2．下列情况不属于被代理人在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）（）（）（）（）

A．注册税务师自己实施违反国家法律、行政法规的行为

B．注册税务师被注销执业资格

C．税务代理期限届满

D．委托方死亡或解体

E.税务代理机构破产

3．下列有关税务代理基本特征表述正确的有（）（）（）（）（）。

A．税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B．注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C．因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

D．税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任

E.税务代理服务具有有偿性。

4．税务代理的基本形式可分为（）（）（）（）（）.A．单项代理B．多项代理C．全面代理D．常年代理E．临时代理

三、判断改错题

1、税务代理具有的特性是：自愿性、社会性、知识性、专业性。（）

2、英国是推行税务代理制最早的国家之一。（）

3、税务代理法律关系的确立以双方意思一致为标志。（）

4、对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师也可代理。（）

5、代理人必须以被代理人名义与第三人进行有实际意义的活动（）

6、税务代理法律关系的确立以委托代理协议书的签定为标志。（）

7、省级注册税务师管理中心检查税务事务所执业情况时，可查阅税务代理档案。（）

8、代理制度是商品经济发展的产物（）

四、名词解释

1.税务代理2.注册税务师3.税务师事务所4.税务代理法律关系5.注册税务师的职业道德

五、简答题

1.简述代理行为的特点。

2.简述税务代理的基本特征。

3.简述税务代理的主要业务范围。（至少写出6种）

4.简述注册税务师的权利。

5.简述税务代理应遵循的原则

第二篇：税务代理与实务作业1答案

《税务代理与实务》练习1答案

1.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（D）

A．委托人单方终止代理事项

B．注册税务师被注销执业资格

C．受托方被取消代理资格

D．合同规定的税务代理期限届满

2．下面对税务代理的法律责任表述不正确的是(B)。

A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B.某注册税务师在一个会计内违反《注册税务师管理暂行办法》从事代理活动2次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年

C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处

D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任

3．下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（D）.A．代办税务登记

B．企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

C．代为制作涉税文书

D．办理增值税专用发票领购手续

4．下列情况属于税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的是（D）

A．注册税务师死亡

B．税务师事务所被注销资格

C．税务师事务所解体

D．委托方死亡或解体

5.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（B）。

A.遵法守规B.诚实信用

C.专业胜任D.尽职尽责

6.下列情况属于委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是（B）

A．注册税务师个人实施违反国家法律、行政法规的行为

B．税务师事务所被注销资格

C．税务代理期限届满

D．委托方死亡或解体

7．下列业务中,按规定税务事务所不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是

(C)。

A.接受某私营企业主的聘任,担任该私营企业的常年税务顾问

B.接受某外贸进出口企业的委托,代为办理一笔出口业务的退税申请工作

C.接受某—般纳税企业委托,代为办理增值税专用发票的领购

D.接受某企业上级主管部门的委托,对其下属企业纳税情况进行审查

二、判断改错题

1、税务代理具有的特性是：自愿性、社会性、知识性、专业性。（）（废）

2.英国是推行税务代理制最早的国家之一。（×）日本

3、税务代理法律关系的确立以双方意思一致为标志。（）

4.对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师也可代理。（×）“也可”改“不得”

5.代理人必须以被代理人名义与第三人进行有实际意义的活动（×）“实际”改为“法律”

6.税务代理法律关系的确立以委托代理协议书的签定为标志。（○）

7.省级注册税务师管理中心检查税务事务所执业情况时，可查阅税务代理档案。（○）

8.代理制度是商品经济发展的产物（○）

三、名词解释

1.税务代理2.注册税务师3.税务师事务所4.税务代理法律关系5.注册税务师的职业道德

四、简答题

1.简述代理行为的特点。（废）

2.简述税务代理的基本特征。（废）

3.简述税务代理的主要业务范围。（至少写出6种）（废）

4.简述注册税务师的权利。

5.简述税务代理应遵循的原则（废）

第三篇：吉财税务代理实务作业（本站推荐）

税务代理实务作业

一．简述题

（一）税务代理的原则

答：１．依法代理原则２．自愿代理原则３．客观公正原则４．优质高效原则５．保守秘密原则

（二）税务代理的业务范围

答：《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以提供下列代理服务：

１．代办税务登记２．代办纳税和退税、减免税申报３．代为建账记账４．代

办增值税一般纳税人资格认定申请５．代为利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票６．代为制作涉税文书７．开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务８．注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（１）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（２）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（３）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务

（三）注册税务师的权利及义务

答：注册税务师执业享有的权利：

１．可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

２．可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及替他必要的协助

３．可以就税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税

务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。

注册税务师的义务：

１．执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务；

２．应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；

３．执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；

劝阻无效的，应当终止执业；

４．对职业知悉的委托人商业秘密，负有保密义务；

５．应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；

６．与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；

７．应当不断更新专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

（四）税务代理人的法律责任

答：１．《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担

民事责任。据此，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由委托方负责。

２．注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处１０００元以上５０００元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：

（１）执业期间买卖委托人股票、债券的；

（２）以个人名义承接业务或者收费的；

（３）泄露委托人商业秘密的；

（４）允许他人以本人名义执业的；

（５）利用执业之便，谋取不正当利益的；

（６）在一个会计内违反本办法规定２次以上的。

３．税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处１０００元以上１万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：

（１）未５按照规定承办相关业务的；

（２）未按照协议规定履行义务而收费的；

（３）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；

（４）利用执业之便，谋取不正当利益的；

（５）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；（６）允许他人以本所名义承接相关业务的。

４．注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处１０００元以上３万元以下的罚款，并向社会公告。

５．注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局处以纳税人未缴或者少缴税款５０％以上３倍以下罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

出现上述情形的，省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局注册税务师管理中心备案，并向社会公告。

二 论述题

（一）会计利润和企业所得税应纳税所得额的关系

答：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业

所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额。

会计利润则是个会计核算概念，是由利润账户和损益表所反映出来的、企业于一定时期

内生产经营的财务成果。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。应纳税所得额与会计利润连着既有区别又有联系，应纳税所得额＝应纳税所得额×税率

－减免税额－抵免税额＝会计利润＋纳税调整应纳所得增加额－纳税调整应纳所得减少额，从公式可以看出应纳税所得额可以从会计利润的调整得出，纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。所以，税法必须就涉及企业应纳税所得额确定的一系列基本问题作出明确规定。主要内容包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额（即会计利润），往往是不一致的。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，税法规定，应当依照国宗有关税收法规的规定计算纳税。因此，企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能作为应纳税所得额，计算缴身睑业所得税。这是计算应纳税所得额时应当坚持的一项原则。

（二）销售和视同销售的关系

答：销售不同于视同销售，通常意义上的销售是将自己经营的商品，在适当的时间，采用适

当的方式，最终以适当的价格卖出去。销售过程中达成的最终交易价格，也就是出售方的销售营业额。视同销售行为是特殊的交易事项，这些事项发生的后果往往不表现为现金的流入。基于国家税收管理和企业会计核算的需要，就要将形式上不是销售的行为视同销售进行征税管理或会计核算。销售商品的收入应同时满足下列条件才能确认：

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出和商品实施控制；

3、收入的金额能够可靠地计量；

4、相关的经济利益很可能流入企业；

5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。视同销售不用满足第四条。销售是企业会计范围，视同销售则更是税法规定的范围，销售是企业正常经营获利，视同销售是国家为防止纳税人钻税法漏洞，为了保证税法的健全而特殊规定的，为了保证国家的财政收入。

（三）结合实际谈谈学习税务代理实务课程的收获

答：学习了税务代理实务这门课，让我受益良多，不仅使我对税务代理有了更全面、更系统的了解，而且使我对税法和会计也有了更全面的认识。首先，学习这门课程使我对税务代理，税务代理制度，我国税收管理制度都有了全面的认识；其次，学习这门课程使我深刻的明白了税务会计，财务会计和税务代理之间的区别和联系；比如，当企业进行所得税处理的时候，企业应纳税所得额并不是企业财务会计中的会计利润，而是根据税法的规定，扣除减免税额，调增或调减的所得额为纳税依据缴纳所得税的，而税务代理是税务代理机构通过对企业账务的正确处理，达到帮助企业正确缴纳税款的目的。不仅是企业所得税，各种流转税，个人所得税都有了更深刻的认识，而且，通过学习这门课程使我懂得了很多学习的方法，比如经常去国家税务总局的网站，把新的文件下载到新的文件夹下，同类的文件放在一起，这样可以随时了解最新动态，也可以知道新旧文件的区别，老师真的教给了我们很多实用的东西，而且也使我对生活的态度有很大的改变，很庆幸我选了这门课，不论是对学习还是对生活都使我有很大的收获。

第四篇：04814税务代理与实务复习题2015

一、单选选择题 不属于税务代理业务的是（）。．．．

A.办理增值税专用发票领购手续

B.办理缴纳税款

C.审查纳税情况

D.制作涉税文书

根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为抽查法和（）。

A.顺查法

B.详查法

C.询问法

D.比较分析法

注册税务师应按规定到注册管理机构重新办理注册登记的期限为（）。

A.有效期满1个月前

B.有效期满2个月前

C.有效期满3个月前

D.有效期满4个月前 设立税务师事务所至少应具备的注册税务师的数量是（）。．．A.3名

B.4名

C.5名

D.6名

注册税务师代理记账形成的各种账簿、凭证、表格销毁时必须保存（）。

A.5年以上

B.10年以上

C.15年以上

D.20年以上

总分类账一般采用（）。

A.三栏式订本账

B.多栏式订本账

C.数量金额式订本账

D.活页式订本账

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法征收增值税的征收率是（）。

A.4%

B.4%减半

C.5% D.5%减半

专用发票是指（）。

A.工业企业用于结算销售货物的发票

B.国有邮政、电信企业的电报收据

C.产权交易的专用发票

D.旅店业的统一发票

由2名以上符合条件的合伙人以书面形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构是（）。

A.合伙税务师事务所

B.有限责任税务师事务所

C.无限责任税务师事务所

D.股份制税务师事务所

3-1

税务代理的法律责任分为刑事责任、民事责任和（）。

A.社会责任 B.经济责任 C.违约责任 D.行政处罚

根据出资者的不同，税务师事务所可分为合伙税务师税务所和（）。A.无限责任税务师事务所

B.有限责任税务师事务所

C.股份制税务师事务所

D.个人独资税务师事务所

纳税人税务登记内容发生变化时，向税务机关提出书面申请的期限是经有关部门批准之日起（）。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

税务行政复议案件审理的基本方式有书面审理和（）。

A.口头审理

B.书面审理

C.直接审理

D.间接审理 不属于纳税申报方式的是（）。．．．

A.自行申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.电话申报

注册税务师进行的对账工作不包括（）。．．．

A.账证核对

B.账账核对

C.账实核对

D.证证核对

一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，称为（）。

A.进项税额

B.销项税额

C.留抵税额

D.应纳税额

注册税务师代理记账形成的各种账簿、凭证、表格销毁时需报经审验和批准的是。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管行政机关

D.委托单位

在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜的登记是（）。

A.税务变更登记

B.税种认定登记

C.税目认定登记

3-2

D.税率核定登记

允许税前扣除的支出是（）

A.固定资产盘亏

B.赞助支出

C.资本性支出

D.税收罚款

增值税审查的首要环节是（）。

A.营业收入的审查

B.销售额的审查

C.销项税额的审查

D.进项税额的审查

税务行政复议程序的主要环节不包括．．．

（）。A.复议的申请 B.复议的受理 C.复议的审理 D.复议的调研

个体工商户从事批发或零售业务，应采用复式记账的情形有（）。A.月销售额在3万元以上的 B.月销售额在5万元以上的 C.月销售额在8万元以上的 D.月销售额在10万元以上的

委托代理协议书的起草人一般是准备具体从事该委托人所委托税务事宜的（A.委托人

B.税务师

C.经办人

D.代理人

税务行政复议的申请人不包括．．．（）。

A.纳税义务人

B.扣缴义务人

C.代理人

D.纳税担保人

一般采用活页式账簿的是（）。

A.现金日记账

B.银行日记账

C.总分类账

D.明细分类账

需要办理纳税申报的对象主要有扣缴义务人和（）。

A.纳税人

B.税务代理人

C.委托人

D.注册税务师

必须开具增值税专用发票的情形是（）。

A.销售不动产

B.转让无形资产

3-3

。）

C.将货物无偿赠送他人

D.销售货物

实行从量定额征税办法的应税消费品，计税依据为应税消费品的（）．A.消费数量 B.生产数量 C.销售数量 D.采购数量

注册税务师由于代理行为给被代理人造成经济损失的，应承担（）。

A.经济责任

B.纳税责任

C.法律责任

D.民事责任

税务师在一个会计内违反有关规定从事代理行为两次以上的，停止其从事税务代理业务（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

注册税务师以企业的名义向税务机关办理开业税务登记申报，期限为自领取营业执照之日起（）。

A.7日内

B.10日内

C.15日内

D.30日内

以收到货款的当天作为销项税专用发票开具时限的结算方式是（）。

A.交款发货

B.预收货款

C.赊销

D.分期付款 不属于企业其他业务收入的是（）。．．．

A.生产经营收入

B.无形资产转让收入

C.材料销售

D.包装物出租

注册税务师代理记账但不代客户制作（）。．．

A.原始凭证

B.记账凭证

C.总账

D.明细账

税务公函按其去向划分，可分为去函和（）。

A.公函

B.便函

C.复函

D.来函

根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和（）。

A.顺查法

B.抽查法

C.询问法

3-4

D.比较分析法

税务行政复议审理的程序主要包括两个阶段：制作审理报告和（）。

A.书面审理

B.分析调研

C.直接审理

D.调查取证 不属于．．．税务代理原则的是（）

A.风险控制原则

B.公正原则

C.自愿原则

D.有偿服务原则

税务咨询的诸多形式中，主要用于简单明了的税务问题的咨询服务是（A.电话咨询

B.信函咨询

C.晤谈咨询

D.调查咨询

行政复议的申请人行使申诉权应以（）。

A.代理人的名义

B.自己的名义

C.相关者的名义

D.他人的名义

我国只准设立合伙税务师事务所和（）。

A.有限责任税务师事务所

B.个人税务师事务所

C.无限责任税务师事务所

D.外商独资税务师事务所 不属于．．．统印发票领购方式的是（）。

A.批量供应

B.按需供应

C.验旧购新

D.交旧购新

13.税务复议申请书的受理机关是（）。

A.人民法院

B.人民检察院

C.人民政府

D.复议委员会

银行存款日记账的登记人应是纳税单位的（）。

A.制单人员

B.出纳人员

C.记账人员

D.财务主管

涉税文书大多具有固定的、规范化的格式，是指涉税文书的（）。

A.强制性

B.规范性

3-5。）

C.合法性

D.固定性

二、多项选择题

委托代理协议书应包括的基本内容有（）

A.代理人

B.被代理人

C.代理事项

D.代理权限 E.收费标准

属于税务代理业务范围的有（）。

A.办理增值税专用发票领购手续

B.办理缴纳税款

C.审查纳税情况

D.制作涉税文书 E.税务行政复议

税务代理的法律责任分为（）。

A.社会责任 B.经济责任 C.民事责任 D.刑事责任 E.行政处罚

税务行政复议案件审理的基本方式有（）。

A.口头审理

B.书面审理

C.直接审理

D.间接审理

E.网络审理

代理人一方是经批准具有税务代理职业资格的（）。

A.服务公司

B.注册税务师

C.审计事务所

D.税务师事务所 E.会计师事务所

税务行政复议审理的程序主要包括的两个阶段有（）。

A.书面审理

B.分析调研

C.直接审理

D.调查取证 E.制作审理报告

18.以合同约定的收款日期的当天作为销项税专用发票开具时限的结算方式有（）。

A.交款发货

B.预收货款

C.赊销

D.分期付款 E.托收承付

3-6

不得开具增值税专用发票的情形有（）。．．

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让无形资产

D.销售报关出口的货物 E.将货物无偿赠送他人

流转税主要有增值税、消费税和（）。

A.所得税

B.增值税

C.营业税

D.车船税 E.消费税

以货物发出的当天作为销项税专用发票开具时限的结算方式是（）。

A.交款发货

B.预收货款

C.托收承付

D.分期付款 E.委托银行收款

税务咨询的形式一般有（）。

A.电话咨询

B.信函咨询

C.晤谈咨询

D.调查咨询 E.走访咨询

税务代理的基本特征包括（）。

A.主体资格的特定性

B.内容的确定性

C.有偿的服务性

D.服务的社会性

E.主体的知识性

我国的税务代理机构有（）

A.会计师事务所

B.律师事务所

C.审计师事务所

D.税务咨询机构

E.税务师事务所

纳税申报的方式有（）。

A.自行申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.电话申报 E.委托代理申报

注册税务师代理记账的操作有（）。

A.代制会计凭证

B.代为编制会计账簿

3-7

C.代为编制会计报表

D.代理纳税申报

E.代理纳税审查

三、填空题

纳税人税务登记内容发生变化时，应自在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（30）日内，向税务机关提出书面申请。

注册税务师以企业的名义向税务机关办理开业税务登记申报，期限为自领取营业执照之日起（30）日内。

我国只准设立合伙税务师事务所和（有限责任税务师事务所）。行政复议的申请人应以（自己）的名义行使申诉权。税务公函按其去向划分，可分为去函和（复函）。

在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜的登记是（税种认定）登记。

税务行政复议审理的程序主要包括两个阶段：制作审理报告和（调查取证）。统印发票领购方式主要有.批量供应、.验旧购新和（交旧购新）。

复议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并做出不予受理决定的，视为（受理）。21.根据纳税申报的时间，可以将纳税申报分为（正常申报）和延期申报。

我国税务代理业务的范围主要是（纳税人）和扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。明细分类账一般采用（活页）式账簿

注册税务师由于代理行为给被代理人造成经济损失的，应承担（民事责任）。

企业所得税是对内资企业来源于中国境内、境外的（生产经营）所得和其他所得征收的一种收益税。

税务复议申请书的受理机关是（复议委员会）。

涉税文书大多具有固定的、规范化的格式，是指涉税文书的（规范）性。实行从量定额征税办法的应税消费品，计税依据为应税消费品的（销售数量）。．对中国境内企业（除外商投资企业和外国企业）的生产经营所得和其他所得征收的税是（企业所得税）。

纳税人在发生纳税义务后，按照税务机关核定的纳税期限，向税务机关申报纳税的专用表格文书是（纳税申报表）。

委托代理协议书一般由准备具体从事该委托人所委托税务事宜的（税务师）起草。主要用于简单明了的税务问题的咨询服务形式是（电话咨询）。

议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并做出不予受理决定的，视为（受理）。

税务师事务所实行（所长）负责制。

税务师在一个会计内违反有关规定从事代理行为两次以上的，停止其从事税务代理业务（2）年。

税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的（会计核算）和财务管理制度指的是代理建账建制。

个人所得税的纳税办法有（自行申报）和代扣代缴两种。

税务行政复议案件审理的基本方式有是书面审理和（直接审理）。税务行政复议的（审理），是复议程序的核心环节。

注册税务师代理记账形成的各种账簿、凭证、表格销毁时必须经（主管税务机关）审验和批准。纳税人包括从事生产、经营的纳税人和从事（临时经营）业务的纳税人。

注册税务师应按规定到注册管理机构重新办理注册登记的期限为有效期满（3）个月前。

三、名词解释

3-8

税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

税务代理是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务咨询是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

个人所得税是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。

税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。

纳税申报表是纳税人在发生纳税义务后，按照税务机关核定的纳税期限，向税务机关申报纳税的专用表格文书。

税务代理的自然终止税务代理期限届满或代理人完成了有关代理事宜，委托代理协议书失效，税务代理关系自然终止。

涉税文书是根据税收征管规程的要求，征纳双方为处理税收事宜所使用的具有固定格式的文书。合伙税务师事务所是由2名以上符合条件的合伙人以书面形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。

企业所得税是对内资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种收益税。税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。代扣代缴个人所得税是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。

纳税申报是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

委托代理协议书是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。

四、简答题

简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。答：

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照 简述代理建账建制的适用范围。答：

（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（3）个人租赁、承包经营企业

简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。答：

（1）税务师死亡

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（2）税务代理人被注销其资格

（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务（4）税务代理机构破产、解体或被解散 简述税务审查代理的具体内容。答：

（1）审查流转税的纳税情况。

（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。

（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别 答：

（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3）处理的方式不同（4）形成结果的效力不同

简述税收政策运用咨询的操作要点。答：

（1）对咨询的问题进行分析，准确把握咨询问题所涉及的税种（2）查询与咨询问题有关的税收法律法规（3）找准税收政策的适用条款（4）根据情况做必要的沟通说明（5）确定合适的答复方式 简述税务筹划的原则

答：

（1）不违法原则（2）保护性原则（3）时效性原则（4）整体综合性原则

简述代理企业所得税纳税申报需准备的材料。答：（1）《企业所得税纳税申报表》或事业单位、社会团体和民办非企业单位适用的企业所得税纳税申报表

（2）企业所得税纳税申报表的附表（3）相关的会计报表

简述增值税一般纳税人纳税审查的主要内容。

答：

（1）对增值税征税范围的审查（2）销项税额的审查

（3）销售自己使用过的固定资产的审查（4）进项税额的审查

（5）增值税应纳税额的审查

简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。答：

（1）确定纳税人适用的征收率

（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额

（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税

3-10

销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料 简述税务代理人应承担的责任。答：

（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任

（2）有维护委托方合法权益的责任。

（3）有为委托方保守秘密的责任

（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任 简述税务行政复议的特点 答：

（1）对象具有特定性

（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的

简述税务代理审查实施阶段的主要内容 答：

（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料

（3）编制和整理审查工作底稿

38.简述代理制作涉税文书的基本程序 答：（1）收集整理原始资料

（2）规范填写涉税文书（3）交由纳税人审验签收

（4）按规定时限报送主管税务机关 简述税务筹划的原则 答：

（1）不违法原则（2）保护性原则（3）时效性原则（4）整体综合性原则

五、论述题

试述纳税筹划的基本步骤。

答：

（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案

（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案

（6）付诸实践，信息反馈 试述税收政策运用咨询的操作要点。答：

（1）对咨询的问题进行分析，准确把握咨询问题所涉及的税种（2）查询与咨询问题有关的税收法律法规（3）找准税收政策的适用条款（4）根据情况做必要的沟通说明（5）确定合适的答复方式

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试述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。答：

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。

试述增值税一般纳税人纳税审查的主要内容。

答：

（1）对增值税征税范围的审查（2）销项税额的审查

（3）销售自己使用过的固定资产的审查（4）进项税额的审查

（5）增值税应纳税额的审查 简述保纳税申报应报送的材料。答：

（1）财务会计报表及其他说明材料。（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。（3）税控装置的电子报税资料。

（4）外出经营活动的税收管理证明和异地完税凭证。（5）境内或境外公证机构出具的有关证明资料。

试述增值税进项税额转出的审查要点。

答：

（1）非增值税应税项目使用购进的已结转进项税额的货物（2）增值税免税项目使用购进的已结转进项税额的货物

（3）不动产在建工程项目领用购进的已结转进项税额的材料物资（4）集体福利项目领用购进的已结转进项税额的材料物资

（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务

3-12

第五篇：税务代理实务冲刺试卷

2011年税务代理实务冲刺试卷一

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第一大题 ：单选题

1、下列事项中，不可以进行行政复议调解的是（）。A.行政奖励 B.行政处罚 C.税收保全措施 D.确定应税所得率

2、下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）。

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

3、下列属于业务类工作底稿的是（）。A.历年税务检查处理决定书 B.注册会计师的查账报告 C.代理纳税审核的工作记录 D.企业重要的租赁合同

4、下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税” B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”

C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款” D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目5、2010年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税为()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为（）。A.借：生产成本

20000

贷：库存商品

20000 B.借：生产成本

20000

贷：主营业务成本

10000 库存商品 10000 C.借：生产成本

20000

贷：以前损益调整 10000 库存商品 10000 D.借：生产成本

20000

贷：利润分配——未分配利润 20000

8、以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（）。A.甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然 B.乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

9、某电器公司2010境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当境内外所得汇总缴纳的企业所得税为()万元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（）。A.税务师事务所被注销资格

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.注册税务师更换

第二大题 ：多选题

1、下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有()。A.甲企业从A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由A商贸公司补填剩余联次

B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票

C.甲企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章 D.甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文 E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

2、注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有（）。A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B.为帮助仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单

C.该个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表 D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证 E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

3、下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费

B.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金 D.支付给职工的旅游费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

4、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。A.对农村义务教育的直接捐赠 B.转让固定资产发生的费用 C.税收滞纳金 D.银行的罚息

E.企业内营业机构之间支付的租金5、2010年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于()事项中的债权执行。

A.2009年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款 B.2010年1月赊购材料一批，约定在2010年5月归还材料款，至今未还

C.2010年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物 D.2010年1月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳 E.2010年1月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

6、下列凭证中，无需缴纳印花税的有()。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.仓库设置的不记载金额的登记簿

D.车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.抢险救灾物资运输凭证

7、注册税务师执业时，遇有下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.委托人如实提供相关资料与文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的8、下列关于发票领购的说法，正确的有（）。

A.交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户

B.单位和个人办理变更或注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续 C.纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续 D.对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过2万元的保证金 E.办理税务登记后，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具

9、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有()。A.个人之间互换自有居住用房产

B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权 C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用 E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业

10、根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有（）。A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议

B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议 C.国家税务总局直接对甲企业做出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

D.A市国税机关稽查局对甲企业2010的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向Ｗ省国税机关提出行政复议

E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同做出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

第三大题 ：简答题

1、某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2010年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。

2、某贸易公司2010年6月25日从外地某服装厂购进服装一批，服装厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2010年7月4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2010年7月5日派相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)服装厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？(2)如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票：①同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；②只丢失已开具专用发票的抵扣联；③只丢失已开具专用发票的发票联。贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

3、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2010年5月北京市国税局稽查分局派员对其2008年1月～2010年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款为500万元，增值税税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务稽查分局于2010年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2010年6月15日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元，企业同时缴纳了加处罚款。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：（1）判断北京市国税局稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。（2）纳税人是否可以对税务机关的上述处理提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。（3）信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。

4、甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。

5、兴隆商场是北京市朝阳区一家大型商场，2010年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取A公司10000元的服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10%的收入。2010年4月，A公司向商场支付10000元服务费，B公司产品的销售额为100000元，兴隆商场提取10000元的收入。问题：（1）这两种情况下，兴隆商场、A公司、B公司应该如何纳税？应该如何开具发票？（2）假设两种方式下，兴隆商场的税前收入相同，从商场的角度看，哪种方式更为有利？从供货方的角度看，哪种方式更为有利？

6、甲公司是汽车生产厂，2010年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2003年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。问题：（1）甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?（2）乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税？（3）丙公司这笔投资业务如何进行税务处理？

第四大题 ：综合题

1、设立于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2010年相关生产经营资料如下：(1)4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，共计租金30万元，签订合同时预收一个季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。(2)当年签订销售饮料合同50份，共记载金额8500万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。全年应扣除的产品销售成本6454万元。(3)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入4万元、从境外B公司分回股息130万元，B公司适用企业所得税税率20％。(4)发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。(5)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金。(6)发生广告费740万元，业务宣传费60万元，代销手续费5万元,上年广告费超标20万元。(7)全年已经计入成本费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，按工资总额的8%为员工分别缴纳补充医疗保险及补充养老保险)，企业实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费120万元，工会经费取得了专用缴款收据。(8)营业外支出实际发生额160万元，其中包括税收滞纳金35万元。(9)以饮料一批作价投资某批发商场，企业以往来款做账，该批饮料的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元。其他相关资料：印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。③不考虑房产税的计算。要求：根据上述资料，计算甲公司2010应纳的企业所得税。（以万元为单位，结果保留小数点后两位）

2、要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表，并按业务顺序做简要说明及给出计算步骤。(以万元为单位，结果保留小数点后两位)资料：某市卷烟股份有限公司，为增值税一般纳税人，执行新会计准则，主要从事卷烟生产。增值税专用发票未说明，均认为在当期已认证抵扣。2010该公司有关生产经营情况如下：

1.期初库存外购已税烟丝600万元。本期外购已税烟丝取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元。

2.生产A型卷烟和白包卷烟共领用外购烟丝1300万元，A型卷烟和白包卷烟每标准箱单位成本均为0.4万元。

3.销售A型卷烟1500箱，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612万元；零售白包卷烟10标准箱，开具的普通发票上注明金额累计23.4万元。

4.“应付股利”账户反映公司2010年年终发放A型卷烟10标准箱给股东，作为利润分配，以成本价结转，金额为4万元，企业会计分录为：

借：应付股利

40000

贷：库存商品

40000 5.2010年8月发生因管理不善造成的事故，损失库存的外购烟丝40万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。（企业未进行任何会计处理）

6.全年共发生销售费用300万元，其中卷烟广告费支出260万元，取得广告业专用发票，款已付。

7.全年共发生财务费用14.58万元，为如下项目：

2010年8月1日，因缺少流动资金，向属于非金融机构的其他企业取得借款1000万元，期限1年，年利率为3.5%，8－12月份“财务费用”科目列支了该项借款利息14.58万元，金融机构的同期同类贷款年利率为2%。

8.全年共发生管理费用353.60万元，其中：

1)业务招待费60万元；

2)该公司2010发生新产品研究开发费用80万元。

9.该公司12月末新投产一项目，购入并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万元，增值税税款17万元,增值税专用发票已经在规定时间内认证。10.该公司本年计入相关成本费用中的实发工资总额160万元，工会经费3.2万元，职工教育经费5万元，职工福利费25.4万元，工会经费取得了专用缴款收据。11.企业所得税税率为25%，烟丝消费税税率为30%；1－4季度已预缴企业所得税15万元。

第一大题 ：单选题

1、答案：C

解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

2、答案：D

解析：纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。

3、答案：C

解析：选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。

4、答案：D 解析：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目。

5、答案：C 解析：(1)进口卷烟的关税＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＜70元人民币，适用比例税率为36%。

(4)进口卷烟消费税组成计税价格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)进口消费税＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：应纳税额＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。

8、答案：D

解析：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

9、答案：D 解析：该企业当年境内外应纳税所得额＝33000＋1600＋400＝35000(万元)日本国分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20%＋600×30%＝380(万元)日本国扣除限额＝1600×25%＝400(万元)，实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110(万元)美国扣除限额＝400×25%＝100(万元)，实际可以扣除100万元。全年应纳税额＝35000×25%－380－100＝8270(万元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。注册税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为。

第二大题 ：多选题

1、答案：BC

解析：选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全；选项D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；选项E错误，公章并不是合法的发票印章。

2、答案：BCE

解析：选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了。选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

3、答案：ACE

解析：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；支付给职工的旅游费，也按工资薪金所得缴纳个人所得税。

4、答案：BD

解析：对农村义务教育的直接捐赠、税收滞纳金不能税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得税前扣除。

5、答案：ABD

解析：税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿；选项E也是同样的道理。

6、答案：BCE 解析：选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项D，属于会计核算范围，记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

7、答案：ABD

解析：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

8、答案：ABE

解析：选项C，纳税人办理税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批手续；选项D，对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

9、答案：BC

解析：选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。选项E，对于非房地产企业以房地产对另一非房地产企业进行投资入股的，暂免征收土地增值税。

10、答案：ACE 解析：选项B，甲企业应当向Ｗ省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项D，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议；选项E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项E正确。

第三大题 ：简答题

1、答案：

解析：(1)签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

(2)贸易公司丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，由于丢失前未认证，贸易公司可凭服装厂提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及服装厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。贸易公司丢失已开具专用发票的抵扣联，由于丢失前未认证，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。贸易公司丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

(3)贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）税务检查人员认定含税销售额为600万元，并以此计算补交增值税的处理正确的。

本题中，付款方采用的是银行承兑汇票，而根据规定，银行承兑汇票出票人具备的条件包含--能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票，题目中，银行承兑汇票的金额为600万元，表明向银行提供的具有法律效力的合同及增值税发票上的金额是600万元，企业存在开具虚假合同及增值税发票的可能；所以，应当按真实的合同计算缴纳增值税。应当补缴增值税＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：这里超出的15万元也可以理解为延期付款利息。

税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，处以少缴税款百分之五十的罚款是正确的。

税收征收管理法规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）可以提起税务行政复议，上述情况属于因征税行为引起的，属于税务行政复议的范围。根据税务行政复议规则规定，申请人对征税行为申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。同时，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。本题中，企业已按规定缴纳了相应的税费、滞纳金、罚款及加处罚款，可以申请税务行政复议。按税务行政复议规则的规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。因此，该矿山应该向北京市国税局申请行政复议。

（3）信达税务师事务所可以代理税务行政复议，《注册税务师管理暂行办法》明确，注册税务师可以代理税务行政复议。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人不进行税务行政复议，应加强发票管理，按《发票管理办法》的规定开具发票，计算缴纳增值税。

4、答案：

解析：除缴纳企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。

（1）甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。合作建房中，归甲企业所有的50%的房产所占用的土地使用权不征营业税，归乙企业所有的50%的房产所占用的土地使用权应缴纳营业税，甲企业应按“转让无形资产”税目缴纳营业税、城建税和教育费附加。（2）甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”缴纳营业税、城建税、教育费附加。

（3）甲企业如果将所得的50%的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。（4）另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。

5、答案：

解析：（1）兴隆商场向A公司收取的每月10000元的服务费属于提供营业税中的服务业劳务的收费，应按服务业5%计算缴纳营业税。兴隆商场应开具“服务业”发票。兴隆商场向B公司收取的与商品销售量、销售额挂钩的收入属于返还收入，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

A公司支付给商场的10000元服务费，作为销售费用，凭商场开具的“服务业”发票，在企业所得税前扣除。在商场的销售额按实际销售额计算增值税销项税，不得扣除此费用。B公司支付给商场与销售收入挂钩的10000元，按《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票。兴隆商场的账务处理为： 借：银行存款 10000 应交税费－应交增值税（进项税额）－1452.99 贷：主营业务成本 8547.01（2）从商场的角度来看，收取A公司每月10000元的服务费，交营业税10000×5%=500（元）。应纳城建税及教育费附加=500×(7%+3%)=50（元）。对所得税的影响=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，应冲减进项税的金额=10000/1.17×17%=1452.99(元)在销项税一定的情况下，抵减进项税，相当于多交增值税1452.99元。应纳城建税及教育费附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

对所得税的影响=（8547.01冲减成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，从缴纳企业所得税的角度，第二种方式更为有利。

从供货方的角度来看，第一种情况下，以支出额10000元抵企业所得税。第二种情况，供货方的处理： 借：主营业务收入 8547.01 贷：银行存款 10000 应交税费－应交增值税（销项税额）－1452.99 可以冲减销项税，以致少交流转税，但从所得税的角度来看，减少收入8547.01比第一种情况凭服务业发票冲减所得10000元对所得税的影响小。也就是说第二种情况下的B企业没有第一种情况节省企业所得税，但更节省流转税。

6、答案：

解析：（1）甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。

应纳增值税=50×12×17%=102（万元）应纳消费税=50×12.8×5%=32（万元）

应纳城建税和教育费附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（万元）应纳企业所得税=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（万元）

（2）根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。

以评估价确认长期股权投资的入账价值，评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。

应纳企业所得税=[500-（500-150）] ×25%=37.5（万元）

（3）丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税。

第四大题 ：综合题

1、答案：

解析：(1)印花税：

应纳印花税＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(万元)(2)应纳增值税：

销项税额＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(万元)可以抵扣的进项税额＝935＋20×7％＝936.4(万元)应纳增值税＝1371.9－936.4＝435.5(万元)(3)应纳营业税、城建税和教育费附加： 应纳营业税＝1.5×3×5％＝0.23(万元)应纳城建税及教育费附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(万元)应纳营业税、城建税及教育费附加合计＝0.23+43.57＝43.8(万元)(4)企业当年投资收益的计算： 投资收益＝4＋130＝134(万元)其中购买国债到期兑付取得利息收入4万元，免征企业所得税,境外投资所得应单独补税。(5)向银行借款发生的利息可以全扣，向非金融机构的企业借款应按银行贷款利率计算限额＝2000×(60÷1200)＝100(万元)向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税前扣除。企业所得税前可扣除的财务费用＝200－120+100＝180(万元)(6)销售收入总额＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(万元)业务招待费扣除限额＝60×60％＝36(万元)，而8074.5×5‰＝40.37(万元)，故税前只能扣除36万元，管理费用应调增应纳税所得额＝60－36＝24(万元)企业所得税前可扣除的管理费用＝400－24＋2.74(印花税)＝378.74(万元)(7)广告费和业务宣传费扣除限额＝8074.5×30％＝2422.35(万元)，实际发生额＝740＋60＝800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，另外可以将上年超标的广告费结转本期扣除，纳税调减20万元。

税前可扣除的销售费用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(万元)注释：上述20万元和8万元为销售货物支付的运费、保险费和装卸费，运费在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。

(8)工资及“三费”应调整的应纳税所得额：

①税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112(万元)，企业实际发生职工福利费120万元，应该纳税调增120－112=8（万元）

②税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16(万元)，企业实际发生14万元，未超过限额标准，允许据实扣除。

③税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5％＝20(万元)，企业实际发生25万元，应该纳税调增25－20=5（万元）

“三费”合计应纳税调增=8＋5=13（万元）

补充医疗保险及补充养老保险分别不超过工资总额5%的部分可税前扣除。补充医疗保险及补充养老保险应调增＝800×(8%-5％)×2＝48(万元)(9)营业外支出应调增应纳税所得额＝35(万元)，税收滞纳金不可以税前扣除。企业所得税前可扣除的营业外支出＝160－35＝125(万元)(10)对外投资应以公允价确认收入，并结转成本，企业以往来款做账，不符合规定，应调增收入20万元，成本12万元。(11)2010应纳企业所得税：

新产品研究开发费用120万元可加计50%扣除，残疾人员工资60万元可100%加计扣除。应纳税所得额＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年广告费)－120×50％－60－4－130＝-29.64(万元)境外分回的利润先还原然后弥补境内的亏损，然后再根据税率差补税，即先还原、补亏，然后补税。

实际应纳所得税额＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(万元)

2、答案： 解析：业务1,增值税的计算虽与企业所得税申报表无关，但本期应纳增值税有计算城建税及教育费附加的问题。

业务2,卷烟单位成本在期末计算主营业务成本时会用，领用外购烟丝涉及到期末消费税计算时的扣税问题。

业务3,销售额要单独归集，以便填表，并且有计算消费税的问题。

业务4,自制产品用于分配股东在增值税政策上要视同销售，要根据题目中给出的资料计算按同类产品售价确定的不含税销售额。资料3提供了同类产品售价=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每标准条卷烟价格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/条,适用56%的消费税税率,用于分配的A型卷烟计算消费税应按同类产品售价计算。在新会计准则下，自制产品用于分配股东，在会计核算上要作销售处理。

正确的账务处理为：

借：应付股利

280800

贷：主营业务收入

240000

应交税费—应交增值税(销项税额)40800 [240000×17%] 借：营业税金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 贷：应交税费—应交消费税 135900

借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000

营业收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(万元)填在主表第1行

营业成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(万元)填在主表第2行

业务5,外购货物发生非正常损失，要按账面价值乘适用税率，做进项税额转出。进项税额转出＝40×17%＝6.8(万元)。财产损失额＝40＋40×17%－15＝31.8(万元)，属于管理不善造成，计入管理费用，填入主表第5行中。

增值税销项税＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(万元)

增值税进项税额＝204＋17=221(万元)

应纳增值税＝619.48－(221-6.8)＝405.28(万元)

应纳消费税＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(万元)

白包卷烟一律适用56%的消费税税率。题目中的A型卷烟每条售价大于70元，适用56%的消费税税率，卷烟定额税每箱150元。

应纳城建税、教育费附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(万元)

营业税金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(万元)填在主表第3行 业务6,销售费用300万元填在主表第4行上。

广告费扣除限额： 烟草广告费一律不得税前扣除。

广告费调增计税所得额260万元。

业务7,借款利息纳税调整增加额：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(万元)业务8,业务招待费扣除限额：60×60%＝36(万元)＞3644×5‰＝18.22(万元)

业务招待费调增计税所得额＝60－18.22＝41.78(万元)

新产品研究开发费用，加计扣除80万元的50%，即40万元调减应纳税所得额。

业务9,购入并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产设备，按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免。企业购进安全生产设备，取得增值税专用发票，相应的进项税额已经抵扣，安全生产设备投资额应该为不含增值税的价款，即100万元。业务10,企业发生的合理的工资薪金支出可以在税前扣除，工会经费税前扣除限额为160×2%＝3.2(万元)，工会经费未超标，可以据实在税前扣除。职工教育经费、职工福利费超标＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(万元)，调增应纳税所得额4万元。

业务11,将已预缴的企业所得税直接填在主表第34行上，最后计算出年终汇算清缴应补交的企业所得税。

最后填列需要计算填列的各栏数据。

主表第1行：营业收入：3644万元

主表第2行：营业成本：608万元

主表第3行：营业税金及附加：2271.31万元

主表第4行：销售费用：300万元

主表第5行：管理费用：385.4万元（353.6+31.8=385.4万元）

主表第6行：财务费用：14.58万元

主表第10行：营业利润：64.71万元

主表第13行：利润总额：64.71万元

主表第14行，纳税调整增加额：312.03万元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03万元)

主表第15行：纳税调整减少额：40万元

主表第20行：加计扣除：40万元

主表第23行：纳税调整后所得：336.74万元(64.71＋312.03－40＝336.74万元)

主表第25行：应纳税所得额：336.74万元

主表第26行：税率25%

主表第27行：应纳所得税额：84.19万元(336.74×25%＝84.19万元)主表第29行：抵免所得税额：10万元(100×10%＝10万元)

主表第30行：应纳税额：74.19万元

主表第33行：实际应纳所得税额：74.19万元

主表第34行：减：本年累计实际已预缴的所得税额：15万元

主表第40行：本年应补退的所得税额：59.19万元(74.19－15＝59.19万元)