关于开展单位法定代表人任期内经济责任审计工作的意见(文件)

第一篇：关于开展单位法定代表人任期内经济责任审计工作的意见(文件)

山东省质量技术监督局

鲁质监财便字（2009）401号

关于开展单位法定代表人 任期内经济责任审计工作的意见

各市质量技术监督局，省局机关各处室、各直属单位：

对单位法定代表人进行经济责任审计，是明确单位法定代表人任职期间在本单位经济活动中应当负有的经济责任，确保单位财务收支真实性、合法性和效益的重要手段。根据《山东省质量技术监督系统内部审计暂行办法》和《山东省质量技术监督系统法定代表人离任经济责任审计暂行办法》等规定，为进一步防范和控制财务风险，完善监督和约束机制，做到“关口前移”，现就开展全省系统各单位法定代表人任期内经济责任审计工作提出以下意见：

1、系统内各级行政机关、事业单位、事业单位投资兴办的独立核算经济实体法定代表人，均列入任期内经济责任审计的范围。

2、任期内经济责任审计，按照干部管理权限，实行“下管一级”的原则。省局安排对市局和省局直属单位法定代表人的审计；市局安排对县级局和市局直属单位的审计；各事业单位独资或控股兴办的经济实体，由出资方组织审计。上级主管部门对下级单位管辖范围内的重大经济责任审计事项，可以直接进行审计。

3、各主管部门和单位年初要制定任期内经济责任审计计划。每年安排审计的法定代表人数量，原则上不低于全部审计范围的20%，重点选择在同一岗位任职时间较长的单位法定代表人，以及各类审计或检查发现违规问题比较严重、基建和设备投资数额大、负债多的单位。

4、任期内经济责任审计，按照《山东省质量技术监督系统法定代表人离任经济责任审计暂行办法》等规定的内容、程序实施。审计可以委托社会审计机构进行，所需经费原则上由委托审计的单位承担。

5、各市局对所属单位法定代表人的任期内经济责任审计，要在出具审计报告后10日内报省局财务处备查。发现重大违规违纪问题或线索的，要及时提出处理、处罚意见，并专题报告省局。

6、按照干部管理权限，对应审未审、单位法定代表人出现重大经济责任问题的，省局将严格追究其上级主管部门或单位的责任。

7、任期内经济责任审计结果，作为法定代表人考核与奖惩、升降职务及聘用、任用的重要依据，切实杜绝“带病上岗”。

8、各市局要在每年12月20日前，将年度内组织任期内经济责任审计的情况，形成书面总结，分别报省局财务处、人事处、监察室。

山东省质量技术监督局

二〇〇九年十一月三十日

校稿：高兆阳

第二篇：企业领导人员任期内经济责任审计管理实施细则

企业领导人员任期内经济责任审计实施细则范围

本实施细则规定了企业领导人员任期内经济责任审计的内容、程序与方法。本实施细则适用于公司对所属的各企业领导人员任期内的经济责任审计工作。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款，凡是注日期的引用文件，其

随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标

准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新

版本适用于本标准。

《中华人民共和国审计法》

《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》

《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》

3总则

3.1为规范公司所属各企业领导人员任期经济责任审计工作，加强对企业领导人员的管理和监督，不断促进各单位加强和改善经营管理，制定本细则。

3.2本实施细则所称“企业领导人员”，是指主持日常经营管理工作的董事长或总经理。

3.3企业领导人员任期内经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况应

当负有的责任，包括主管责任、直接责任和领导责任。

3.4企业领导人员离任、离职、任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行国有资产重组等重大变化时，应当按国家相关规定及本管理办法进行审计。

3.5由公司管理的所属企业领导人员均为审计对象。企业领导人员任期内经济责任审计，由组织（人力资源）部提出审计对象，纳入审计计划；对未列入计划的审计对象，由组织（人力资源）部和审计部共同商定。审计通知书须经公司分管领导批准后方可下达。

3.6审计部依法实施企业领导人员任期内经济责任审计。被审计的企业领导人员、所在单位及有关人员不得拒绝、阻碍、干涉。审计部应以客观公正、实事求是为原则，严格遵守廉洁奉公、保守秘密的纪律，并认真执行审计回避制度。

4审计要求

4.1审计人员需按时完成审计任务。

4.2有关审计进展情况、发现的问题、遇到的难点等，及时向审计工作组长汇报。

4.3审计人员应当严格保守被审计单位的商业机密。除法律另有规定外。

4.4审计报告应当如实反映审计结果，不得出具不实的报告，不得避重就轻、回避问题或者明知有重要事项不予披露。

4.5审计人员不得向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

5审计内容

5.1企业经济活动和经营决策的合法合规性。

5.2内部控制制度建立、健全及其执行情况。

5.3企业资产、负债、权益和经营成果的真实性。

5.4企业资产的安全、完整和保值增值情况。

5.5企业经营成果的完整性与真实性。

5.6企业绩效评价。

5.7经济责任评价。

5.8其他需审计事项。

6审计程序

6.1准备阶段

6.1.1审计部根据批准的审计计划，开展审前准备工作。明确审计组织机构，确定审计工作组组长和专业审计小组组长。审计工作组在实施审计前，应当对需要承担的经济责任审计工作任务、审计对象、范围和要求等进行确认。

6.1.2开展审前调查，了解企业基本情况，制定审计实施方案。审计实施方案的基本内容包括：被审计企业的基本情况，审计领导小组、审计专业工作组成员及分工，审计目标、内容、范围、时间、要求，其他有关内容。

6.1.3召开审前协调会，研究相关情况与对策，完善审计实施方案，明确原则要求和审计纪律，细化工作任务。

6.1.4编制审计通知书，在实施审计三日前，将经济责任审计通知书送达被审计的领导人员所在企业，同时抄送被审计者本人。

6.2实施阶段

6.2.1被审计的企业领导人员所在单位应当按照审计要求，及时提供有关审计资料，并保证资料的真实性和完整性。被审计企业领导人员应当按要求，出具书面述职述廉报告，并于审计工作开始后5天内交送审计工作组。

6.2.2审计工作组进入现场审计后，召开中层以上干部会，听取述职述廉报告；通过座谈会、个别谈话和受理信访等形式，广泛听取被审计企业干部、职工对被审计对象的评价意见。

6.2.3内部控制检查

6.2.3.1审计人员应调查内部控制制度的建立情况，初步评价内部控制的健全性，确定内部控制风险。

6.2.3.2审计人员对企业内部控制系统的健全性和有效性进行符合性检查，识别内部控制的关键控制点和风险点，评价内部控制的水平。

6.2.3.3审计人员根据对企业内部控制系统的了解与检查，明确实质性检查的重点与内容，并通过审查会计资料、查阅与审计范围有关的文件、盘点实物资产、向有关企业和个人询问、函证等程序，取得具有充分证明力的审计证据，为形成审计报告奠定基础。

6.2.3.4审计人员在现场审计中，要认真填写审计工作日记，整理编制审计工作底稿。

6.2.4扩大审计

6.2.4.1对审计中发现风险点控制有疑问的某些业务，应安排详细的审计，扩大审计范围，必要时可采用法律手段或其他专业技术手段进行检查以支持审计报告的形成。

6.2.4.2根据扩大审计及其结果形成审计意见，规范管理层经营管理行为。

6.2.5审计人员将审计结果交于各专业小组组长，由组长整理后向审计工作组长汇报，形成审计查询单或审计签证单。

6.2.6各专项审计小组组长将审计小结交审计工作组组长或其指定的组织人员汇总，撰写审计报告。

6.2.7审计组将审计查询单或审计签证单送达到被审人员所在企业，被审人员和企业需在7个工作日内给予答复。

6.3终结阶段。

6.3.1以审计证据为依据，对审计工作日记和底稿进行整理，汇总审计结果，形成审计结论与建议，完成经济责任审计报告初稿。

6.3.2审计工作组向审计领导小组汇报审计情况及审计报告撰写的相关内容，经审计领导小组审定，征求被审计企业和人员对审计报告的意见。

6.3.3被审单位和企业领导人员在接到审计报告征求意见稿之日起的10天内对审计报告做出书面反馈意见，逾期不反馈的，视为无异议。

6.3.4经过征求意见后，完善审计报告，出具正式的经济责任审计报告。审计部向公司领导、组织（人力资源）部提交审计报告，报送被审企业的董事会、管理层及相关部门，并抄送被审计人员。

6.3.5被审计单位自收到公司正式下达的审计报告、审计意见书或审计决定书30日内应将落实结果向公司提交书面报告。公司认为必要时可对具体落实情况实施后续审计。

6.3.6被审计单位和本人书面反馈意见如对审计意见有不同看法的，审计部需认真研究，确认其理由充分的，应重新委派审计人员进行审计。复审结果如与原审计结论有出入，应当修改原审计报告和结论。

6.3.7审计工作全部结束之后，应将全部审计资料整理立卷、建档管理.7审计质量控制

7.1与被审计企业或者被审计人有利害关系的人员，不安排参与审计。

7.2审计组应当取得企业关于所提供资料真实性、完整的书面承诺，以明确会计责任和审计责任。

7.3合理分配现场审计任务，并根据审计任务明确工作责任，明确审计人员应完成的程序、目标及重要性。

7.4重视对审计取证和审计工作底稿等资料的控制，及时做好相关记录。

7.5现场审计中遇到的有关问题要注意及时沟通，注重现场检查与复核工作。

7.6各项环节的审计复核。审计专业小组组长对其成员的审计资料进行复核，审计工作组长对各专业小组组长提供的资料进行复核。

附加说明本标准由公司提出

由公司审计部负责解释。

第三篇：哈尔滨市国有企业法定代表人离任经济责任审计监督条例

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哈尔滨市国有企业法定代表人离任经济责任审计监督条例

（1995年9月14日哈尔滨市第十届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过1995年19月14日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第十八次会议批准）

第一章 总则

第一条 为加强对国有企业法定代表人任职期间经济责任的审计监督，促进其严格履行经济责任，根据《中华人民共和国审计法》，结合我市情况，制定本条例。

第二条 凡本市行政区域内实行独立核算的市、区、县（市）属国有企业法定代表人（以下简称企业法定代表人）离任时，均按本条例实施审计监督。

第三条 本条例所称企业法定代表人离任，是指其因辞职、辞聘、解聘、调离等原因不担任本职务。

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第四条 对企业法定代表人实施离任经济责任审计（以下简称离任审计），应当依据法律、法规和经济指标合同进行。

第五条 本条例由市审计机关负责组织实施，并对实施情况进行监督检查。

第二章 审计管辖和审计人员

第六条 市、区、县（市）任命或聘任的企业法定代表人离任审计，分别由市、区、县（市）审计机关负责。

第七条 市、区、县（市）主管部门任命或聘任的企业法定代表人离任审计，由主管部门的内部审计机构（以下简称内审机构）负责，也可以委托取得合法资格的审计事务所、会计师事务所（以下简称社会审计组织）进行。

第八条 审计人员应当具备与离任审计工作相适应的专业知识和业务能力。

第九条 审计人员依法实施离任审计，受法律保护。

任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员实施离任审计，不得对

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审计人员打击报复。

第十条 审计人员实施离任审计，可行使下列职权：

（一）检查被审计企业的财务计划、会计凭证、会计帐簿、会计报表以及与离任审计有关的资料和资产；

（二）向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

（三）法律、法规规定的其他职权。

第十一条 审计人员在实施离任审计时，应当实事求是，客观公正，不得利用职权徇私舞弊，不得泄露被审计企业的商业和技术秘密。

第三章 审计内容和审计程序

第十二条 离任审计的主要内容：

（一）企业遵守国家财经法纪的情况；

（二）任期内经济指标完成情况；

（三）国有资产保值增值情况；

（四）企业资产、负债、损益情况；

（五）基本建设和技术改造在建项目的投资情况；

（六）企业收益分配情况；

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（七）需要审计的其他事项。

第十三条 企业法定代表人离任，由干部主管部门向审计机关或社会审计组织提出离任审计申请或委托。

企业法定代表人被撤职、解聘的，可以先撤职、解聘，后审计；辞职、辞聘的，可以先离职，审计后批准离任；工作需要调离的，应当先审计后批准离任。

第十四条 审计机关、社会审计组织应当自收到申请或委托之日起五日内，作出受理或不受理的决定。

社会审计组织受理离任审计，应当与委托方签定《委托协议书》。

第十五条 审计机关、内审机构或社会审计组织在实施离任审计三日前，应当组成审计组，并向被审计企业送达《审计通知书》。

《审计通知书》应当载明离任审计的起止时间、对被审计企业的要求及审计组组成人员等内容。

第十六条 被审计企业或离任人认为审计人员与其有利害关系或其他关系可能影响公正审计的，有权申请审计人员回避。

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审计人员认为自己与被审计企业或离任人有利害关系或其他关系的，应当主动申请回避。

审计人员是否回避，分别由审计人员所在的审计机关、内审机构的主管部门或社会审计组织决定。

第十七条 审计组实施审计，被审计企业及其有关人员应当提供必要的工作条件和下列资料：

（一）财务计划、会计凭证、会计帐簿、会计报表等有关资料；

（二）财产清查，资产盘存、变动及债权、债务清理的有关资料；

（三）企业章程、经济指标合同或协议、生产经营计划及重大经济决策的有关资料；

（四）离任人的述职报告或工作总结；

（五）离任人任期内单位财务报告；

（六）有关生产经营管理的其他资料。

被审计企业及其有关人员提供的资料应当真实、完整，不得毁灭、伪造、转移和隐瞒有关资料。

第十八条 审计组实施审计后，应当提出离任审计报告，并征求

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被审计企业和离任人的意见。被审计企业和离任人应当自收到审计报告之日起十日内，对审计报告提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无意见。

第十九条 审计组的派出单位负责审定审计组提出的审计报告，对离任人作出审计评价，向申请、指定或委托部门出具审计意见书或查证报告，并送交被审计企业和离任人。

第二十条 审计机关对违反国家规定的财政收支行为需要处理、处罚的，应当依法作出审计决定或向有关主管部门提出处理、处罚意见。

内审机构、社会审计组织在审计中发现离任人有违反国家规定财政收支行为的，应当向主管部门或委托部门报告，并向同级审计机关报告。

第二十一条 离任人违反国家规定财政收支行为造成经济损失构成犯罪的，应当依法追究刑事责任；不构成犯罪的，应当给予行政处分。

第四章 法律责任

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第二十二条 违反本条例规定有下列行为之一的，审计机关可以对责任单位通报批评或处以二千元以上一万元以下罚款；对责任人处以相当于本人三个月基本工资以下罚款，并建议监察机关或有关部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任：

（一）拒绝提供会计凭证、会计帐簿、会计报表等资料和证明材料的；

（二）出具伪证，毁灭、转移证据，隐瞒事实真相的；

（三）阻挠审计人员执行职务的；

（四）打击报复和陷害审计人员、提供资料人员、检举人、证明人的。

第二十三条 未按本条例进行离任审计的，有关部门应当追究有关责任人的责任。

第二十四条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由所在单位或上级机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十五条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或提起诉讼。当事人逾期不申请复议，也不提起诉讼，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

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第二十六条 罚款收据和罚款的处理，按照《黑龙江省收费罚没集资管理条例》的规定执行。

第五章 附则

第二十七条 集体所有制企业法定代表人离任审计，可以参照本条例执行。

第二十八条 社会审计组织承办离任审计，按照规定的社会审计收费标准收取费用。

第二十九条 本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。

第三十条 本条例自一九九六年一月一日起施行。

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第四篇：济南市国有企业法定代表人离任经济责任审计监督条例

【发布单位】81504 【发布文号】

【发布日期】1996-11-28 【生效日期】1997-03-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

济南市国有企业法定代表人离任经济责任审计监督条例

（1996年11月28日济南市第十一届人民代表大会

常务委员会第二十四次会议通过）

第一章 总则

第一条 第一条 为加强国有企业法定代表人离任经济责任审计监督，维护国家、企业和职工的合法权益，根据《 中华人民共和国审计法》、《山东省实施〈 中华人民共和国审计法〉办法》，结合本市实际，制定本条例。

第二条 第二条 本条例适用于对独立核算的市、县（市、区）属国有企业及国有资产占控股地位或主导地位的企业法定代表人离任经济责任的审计（以下简称企业法定代表人离任审计）。

第三条 第三条 本条例所称企业法定代表人离任，是指企业法定代表人因辞职、辞聘、免职、撤职、解聘、调离等原因不再担任原职务。

第四条 第四条 企业法定代表人离任必须按本条例实行审计监督。

第五条 第五条 本条例由市审计局负责组织实施，对企业法定代表人离任审计实行统一管理、指导和监督。

第二章 审计管辖和审计人员

第六条 第六条 企业法定代表人离任审计，按干部管理权限、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，实行分级负责审计的制度。

第七条 第七条 市、县（市、区）人民政府任命或聘任的企业法定代表人离任审计，分别由市、县（市、区）审计机关负责。

市、县（市、区）主管部门任命、聘任和选举产生的企业法定代表人离任审计，由本级审计机关确认资格的主管部门内部审计机构（以下简称内审机构）负责，也可以委托本级审计机关确认资格的审计事务所、会计师事务所（以下简称社会审计组织）进行审计。

第八条 第八条 对企业法定代表人离任审计，审计人员应当遵守国家有关法律、法规、规章和制度，做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第九条 第九条 审计人员对企业法定代表人离任审计，有权检查被审计企业法定代表人所在单位的财务计划、会计凭证、会计帐簿、会计报表以及与离任审计有关的文件、资料和资产；有权向有关单位和个人进行审计调查，并取得证明材料。

有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实反映情况，提供有关资料和工作条件。

第十条 第十条 审计人员依法实施离任审计，受法律保护。

任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务。

第三章 审计内容和审计程序

第十一条 第十一条 对企业法定代表人离任审计的主要内容：

（一）国家财经法纪执行情况；

（二）经济指标完成情况；

（三）国有资产管理使用情况；

（四）资产、负债、损益情况；

（五）固定资产、技术改造在建项目的投资和效益情况；

（六）收益分配情况；

（七）企业管理、内部审计制度的建立、执行情况；

（八）需要审计的其他事项。

第十二条 第十二条 企业法定代表人调离工作，应当先审计，后离任；被免职、撤职、解聘，可以先免职、撤职、解聘，后审计；辞职、辞聘的，应当审计后办理离任手续。

第十三条 第十三条 企业法定代表人离任，决定离任的部门或单位应当提前向审计机关或内审机构提出离任审计申请，审计机关或内审机构自收到申请之日起五日内，作出受理决定。委托社会审计组织进行离任审计，社会审计组织应当自受委托之日起五日内，签定审计业务约定书。

第十四条 第十四条 审计机关、内审机构应当自作出受理决定之日起组成审计组，并在实施审计三日前向被审计企业法定代表人及其所在单位送达审计通知书。

第十五条 第十五条 被审计企业法定代表人认为审计人员与其有利害关系或其他关系，可能影响公正审计的，有权提出审计人员回避的申请。

审计人员认为与被审计企业法定代表人有利害关系或其他关系的，应当主动申请回避。

审计人员是否回避，由其所在单位主要负责人决定。

第十六条 第十六条 审计组实施审计，有关单位和有关人员应当提供下列资料：

（一）法定代表人的述职报告或工作总结；

（二）企业章程、内部管理制度；

（三）财务计划、会计凭证、帐簿、报表等有关资料；

（四）财产清查、资产盘存、变动及债权债务清理的有关资料；

（五）企业经营合同或协议、生产经营计划、财务报告及重大经营决策的会议记录等有关资料；

（六）任期内有关经济监督部门对企业检查后提出的检查报告、处理意见或社会审计组织的审计报告；

（七）审计组认为需要的其他资料。

有关单位和有关人员提供的资料，必须真实、完整，不得毁损、伪造、转移和隐瞒。

第十七条 第十七条 审计中有些问题可以追溯到被审计企业法定代表人任期以前，但应分清责任人。

第十八条 第十八条 实施审计后，审计机关、内审机构派出的审计组应当提出离任审计报告，并征求被审计企业法定代表人及其所在单位的意见。被审计企业法定代表人及其所在单位收到审计报告之日起十日内提出书面意见，逾期视为无意见。对被审计的企业法定代表人及其所在单位提出的书面意见，审计组应当送交派出单位。

第十九条 第十九条 审计组的派出单位负责审定审计组提出的审计报告，对法定代表人作出审计评价，出具审计意见书。

审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为认定需要处理处罚的，依法作出审计决定。

第二十条 第二十条 审计报告、审计意见书和审计决定应当自作出之日起十日内送达被审计企业法定代表人及其所在单位和提出离任审计申请的部门或单位。

内审机构出具的审计意见书和社会审计组织提供的审计报告应当同时报本级审计机关。

第二十一条 第二十一条 审计决定自送达之日起生效。被审计企业法定代表人及其所在单位如有异议，可以自收到之日起十五日内向上一级审计机关申请复议。复议期间，原审计决定不停止执行。

对内审机构出具的审计意见书，被审计企业法定代表人及其所在单位如有异议，可以自收到之日起十五日内提请本级审计机关复核。

第二十二条 第二十二条 审计意见书、审计决定和社会审计组织的审计报告是对法定代表人任期内经营业绩的评价，应作为干部考核任用的重要依据，归入本人档案。

第二十三条 第二十三条 对企业的财务收支审计、资产负债损益审计、经济效益审计和重点企业的定期审计，应当与企业法定代表人离任审计相结合，有关审计资料可以作为离任审计的依据。

第四章 法律责任

第二十四条 第二十四条 被审计企业法定代表人及其所在单位违反本条例规定有下列行为之一的，审计机关应当责令其限期改正，给予通报批评或警告；情节严重的，按照有关法律法规处理处罚，并建议有关部门给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）拒绝提供企业的财务、会计、统计、业务等资料和证明材料的；

（二）出具伪证，毁灭、转移证据，隐瞒事实真相的；

（三）阻碍审计人员执行职务的；

（四）打击报复和陷害审计人员、提供资料人员、检举人、证明人的。

第二十五条 第二十五条 审计人员有下列行为之一的，由其所在单位、监察部门、上级主管部门视情节给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）滥用职权、弄虚作假、徇私舞弊、收受贿赂的；

（二）玩忽职守，给国家、被审计企业法定代表人及其所在单位造成重大损失或影响的；

（三）泄漏国家秘密或泄露被审计企业法定代表人所在单位商业秘密的。

第二十六条 第二十六条 当事人对行政处罚决定不服的，可以自接到处罚决定书之日起十五日内，向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议；对上一级机关的复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以自接到处罚决定书之日起十五日内直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第二十七条 第二十七条 决定离任的部门或单位未按本条例申请对企业法定代表人进行离任审计，应当追究有关负责人的责任。

第五章 附则

第二十八条 第二十八条 集体所有制企业、中外合资合作企业的法定代表人离任审计，可以参照本条例执行。

第二十九条 第二十九条 社会审计组织承办离任审计，按照规定标准收取费用。

第三十条 第三十条 本条例自一九九七年三月一日起施行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：深圳经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例

【发布单位】81907

【发布文号】深圳市人大常委会第9号 【发布日期】2000-12-22 【生效日期】1998-04-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

深圳经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例

（1997年12月17日深圳市第二届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过根据2000年12月22日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈深圳经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例〉的决定》修正）

第一章 总则

第一条 第一条 为加强对国有企业法定代表人任期经济责任的监督，客观、公正地评价其经营业绩，保障国有资产的安全与增值，根据国家有关法律、行政法规的基本原则，结合深圳经济特区实际，制定本条例。

第二条 第二条 深圳市、区人民政府所属国有独资企业、国有控股企业法定代表人的任期经济责任审计，适用本条例。

本条例所称任期经济责任，是指国有独资企业、国有控股企业（以下简称国有企业）的法定代表人任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任。

第三条 第三条 有下列情形之一的，应当对国有企业法定代表人进行任期经济责任审计：

（一）法定代表人任期届满；

（二）法定代表人任期内因调任、免职、辞职、退休等离任的；

（三）企业进行出售、拍卖等资产重组的；

（四）企业破产、解散的。

未进行任期经济责任审计的国有企业法定代表人，不得解除任职期间的经济责任。

第四条 第四条 任期经济责任审计，应当以法律、法规和规章为依据，坚持独立、客观、公正的原则。

第五条 第五条 市、区人民政府审计机关（以下简称审计机关）负责同级政府所属的国有企业法定代表人任期经济责任审计工作。

市、区人民政府国有资产管理机构及其他有关部门应当在各自职责范围内协助审计机关进行国有企业法定代表人任期经济责任审计工作。

第六条 第六条 审计机关应当建立健全任期经济责任审计管理制度，规范审计行为，对内部审计机构、社会审计组织实施的任期经济责任审计进行指导、监督、检查，并向本级人民政府报告任期经济责任审计工作情况。

第七条 第七条 国有企业法定代表人任期经济责任审计依照国家有关规定实行联席会议制度，通报、交流任期经济责任审计情况，研究解决任期经济责任审计中的重大问题。联席会议由政府审计、监察、财政、人事、国有资产管理等部门和其他有关部门组成。

联席会议下设办公室，负责处理日常工作，办公室设在审计机关。

第八条 第八条 国有企业法定代表人任期经济责任审计结果，应当作为国有资产管理机构、国有资产运营机构、国有资产产权单位和其他有关部门考核、任免、奖惩法定代表人的依据。

第二章 审计管辖和审计组织

第九条 第九条 市、区人民政府所属的国有资产运营机构和授权经营的国有企业由同级审计机关进行审计。

前款规定企业的下属国有企业按照下管一级的原则，由上一级企业决定审计；审计机关认为必要时也可以直接审计。

企业决定的审计由企业内部审计机构实施，也可以委托社会审计组织实施。

第十条 第十条 法定代表人任期经济责任审计实行计划管理。市、区国有企业法定代表人管理机构应当于每年十一月底前将下一需要进行任期经济责任审计的人员名单送同级审计机关。审计机关直接审计的，应当列入审计计划并组织实施；企业决定审计的，国有资产运营机构或者授权经营的国有企业应当制定审计计划，报同级审计机关备案并组织实施。

因特殊情况需要调整审计计划的，国有企业法定代表人管理机构应当及时将调整的人员名单送同级审计机关，审计机关或者企业应当根据审计管辖范围修订审计计划并组织实施。

第十一条 第十一条 实施任期经济责任审计的机构，具有下列职权：

（一）检查被审计企业的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与法定代表人任期经济责任有关的其他资料；

（二）向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

（三）法律、法规规定的其他职权。

第十二条 第十二条 审计机关实施任期经济责任审计所需经费列入本级人民政府财政预算，实行专款专用。委托社会审计组织实施审计的，费用由委托单位承担。

第十三条 第十三条 审计人员应当具备与任期经济责任审计工作相适应的专业知识和业务能力。

审计人员应保守实施任期经济责任审计中知悉的商业秘密。

第十四条 第十四条 审计人员依法实施任期经济责任审计，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍和干扰审计人员依法履行职务，不得打击报复审计人员。

第三章 审计内容和审计程序

第十五条 第十五条 国有企业法定代表人任期经济责任审计的主要内容包括：

（一）执行财经法律、法规、规章和政策的情况；

（二）国有资产保值、增值及其他任期经营目标的完成情况；

（三）企业资产、负债、损益情况；

（四）有关生产、经营、投资方面的重大决策情况；

（五）需要审计的其他事项。

实施任期经济责任审计的机构在审计中，为查明有关事项，有权追溯到法定代表人任期以前的，但应分清阶段和责任人。

第十六条 第十六条 国有企业法定代表人任期届满的，任期经济责任审计应自任期届满之日前十日内开始实施。

任期内因调任、免职、辞职、退休等原因而离任的，任期经济责任审计应当自决定或者批准之日起十日内开始实施。

企业进行出售、拍卖等资产重组或者破产、解散的，任期经济责任审计应当自决定或者批准之日起三十日内开始实施。

在开始实施任期经济责任审计三日前，实施审计的机构应当以书面形式通知被审计企业及其法定代表人。

第十七条 第十七条 国有企业法定代表人未经任期经济责任审计的，不得对其任命新职。

第十八条 第十八条 实施任期经济责任审计应当成立审计组，配备相应的审计人员，并可根据工作需要聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。

第十九条 第十九条 审计人员与被审计企业或者其法定代表人有利害关系的，应当自行回避。

被审计企业或者其法定代表人认为审计人员与其有利害关系可能影响公正审计的，有权申请审计人员回避。

审计人员是否回避，由实施任期经济责任审计的机构决定。

第二十条 第二十条 在任期经济责任审计中，被审计企业及有关人员应当提供下列资料：

（一）法定代表人任职期间的述职报告或工作总结；

（二）法定代表人任期经营责任书；

（三）会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料；

（四）资产、负债、损益等有关资料；

（五）企业章程、合同或协议，生产经营计划及重大决策的有关资料；

（六）其他有关资料。

被审计企业及有关人员提供的资料必须真实、完整，不得毁灭、伪造、转移、隐匿。

第二十一条 第二十一条 实施任期经济责任审计的机构应当在发出审计通知书之日起四十五日内完成任期经济责任审计，特殊情况经决定审计的单位批准可适当延长。

第二十二条 第二十二条 审计组实施审计后，应当向实施审计的机构提交审计报告。

审计报告在提交实施审计的机构前，应当征求被审计企业及其法定代表人的意见。被审计企业及其法定代表人应当自收到审计报告之日起十日内提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无异议。

第二十三条 第二十三条 实施审计的机构审定审计报告后，提出审计结果报告。由审计机关实施审计的，审计机关向本级政府提交审计结果报告，并抄送国有企业法定代表人管理机构和有关部门；由内部审计机构、社会审计组织实施审计的，由其向决定审计的单位提交审计结果报告，决定审计的单位应当将审计结果报告抄送同级审计机关和有关部门备案。

第二十四条 第二十四条 审计结果报告主要包括以下内容：

（一）审计的范围、重点和有关情况的说明；

（二）对被审计企业资产、负债、损益的审计评价意见和评价依据；

（三）对法定代表人任期经济责任的审计评价意见和评价依据；

（四）对被审计企业违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚意见。

被审计企业法定代表人对审计结果有异议的，可以依照有关规定提出申诉。

第二十五条 第二十五条 审计机关提出的审计结果报告对法定代表人所在企业的资产、负债、损益的认定，有关部门和人员应当予以确认。

第二十六条 第二十六条 任期经济责任审计的程序，本条例没有规定的按有关法律、法规、规章的规定进行。

第四章 审计处理

第二十七条 第二十七条 在任期经济责任审计中，发现被审计企业及有关人员有违反财经法律、法规行为的，审计机关、决定审计的单位或者实施审计的机构应当在各自法定职责范围内按下列规定处理：

（一）对正在进行的违反财经法律、法规的行为，应及时作出决定，予以制止；

（二）对审计中查出的违反财经法律、法规的行为涉及企业会计账目需要调整的，应责令被审计企业限期改正或在审计报告中予以说明；

（三）在审计中发现企业财产损失严重的，应及时按产权隶属关系分别移交国有资产管理机构、国有资产运营机构或国有资产产权单位调查处理；

（四）在审计中发现被审计企业、法定代表人及其有关人员的行为触犯刑律的，应及时向委托单位报告或移交司法机关处理。

第二十八条 第二十八条 经审计认定法定代表人在任职期间有下列情形之一的，除依法承担法律、法规规定的责任外，三年内不得担任国有企业的法定代表人或者国有资产产权代表：

（一）经营管理不善，造成国有资产严重损失的；

（二）违法进行生产经营活动，严重损害国家、社会利益的；

（三）连续两年未完成国有资产保值、增值指标、利润增长指标或者减亏指标并由个人负主要责任的；

（四）任职期间弄虚作假，伪造资产、负债、损益报表，严重损害国家、社会利益的；

（五）法律、法规规定的其他情形。

第五章 法律责任

第二十九条 第二十九条 国有企业违反本条例规定未组织审计的，由审计机关通报批评，对其法定代表人处五千元以上一万元以下的罚款，对有关直接责任人员处二千元以上五千元以下的罚款，并责令其按本条例规定补办审计事项。

第三十条 第三十条 违反本条例规定有下列行为之一的，由审计机关对有关责任人员处五千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上二万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）拒绝提供会计凭证、会计账簿、会计报表等与审计事项有关的资料和证明材料的；

（二）出具虚假证明材料、隐瞒事实真相的；

（三）毁灭、转移、隐匿、篡改与审计事项有关资料的；

（四）阻挠审计人员履行职务的；

（五）打击报复和陷害审计人员、提供资料人员、检举人、证明人的。

第三十一条 第三十一条 审计机关、国有资产管理机构、国有企业的工作人员违反审计法规和本条例规定滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由监察机关或其所在的单位给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十二条 第三十二条 社会审计组织及其执业人员违反本条例规定出具不实或虚假审计报告，或对审计中发现的重大问题在审计报告中不予说明的，由市注册会计师协会予以警告，并责令改正；情节严重的，由市财政部门没收违法所得，处违法所得一至三倍的罚款并吊销执业许可证。

第三十三条 第三十三条 审计人员违反本条例第十三条第二款规定，泄露商业秘密，给企业造成损失的，应当承担相应的法律责任。

第三十四条 第三十四条 当事人对行政机关作出的行政处罚决定不服的，可以在接到处罚通知书之日起六十日内向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起十五日内直接向人民法院起诉。

当事人对行政机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的行政机关可以申请人民法院强制执行。

第六章 附则

第三十五条 第三十五条 市政府可根据本条例制定实施细则。

第三十六条 第三十六条 本条例自一九九八年四月一日起施行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。