国家统一的各种岗位津贴(补贴)一览表

第一篇：国家统一的各种岗位津贴(补贴)一览表

国家统一的各种岗位津贴（补贴）一览表

1、公安、司法、安全公安干警值勤岗位津贴

2、人民警察警衔津贴

3、人民检察院办案人员岗位津贴

4、人民法院办案人员岗位津贴

5、司法助理员岗位津贴

6、人民武装部工作人员津贴

7、海关人员岗位津贴

8、海关工作人员岗位津贴

9、海关绢私船员出海津贴

10、税务征收津贴

11、纪检、监察办案人员补贴

12、审计机关审计人员工作补贴

13、环境保护监测津贴

14、城市下水道工人岗位津贴

15、城市环境卫生工人岗位津贴

16、教师教龄津贴

17、中小学班主任津贴

18、中小学特级教师津贴

19、护士护龄津贴

20、广播电视播音员津贴

21、艰苦气象台（站）岗位津贴

22、艰苦地震台（站）岗位津贴

23、林业系统从事有毒有害工作人员岗位津贴

24、地质勘探职工野外津贴

25、政府特殊津贴

26、检察官检察（法官审判）津贴

27、医疗卫生津贴

28、卫生防疫津贴

省规定的各种岗位津贴（补贴）一览表

1、刑事技术人员保健津贴

2、基层工商所人员外勤工作补贴

3、信访专职人员津贴

4、机要局人员福利性补贴

5、乡镇机关工作人员岗位津贴

6、计划生育专职工作人员岗位津贴

7、专职老干部工作人员岗位津贴

8、基层渔政站人员岗位津贴

9、中学实验人员营养保健津贴

10、计划生育宣传技术指导站医疗卫生人员医疗卫生津贴

11、城市社会福利事业单位工作人员岗位津贴

12、特殊教育岗位津贴

13、殡葬事业单位

14、收容遣送站工作人员岗位津贴

15、艺术工种补贴

16、广播电视天线工岗位津贴

17、艰苦广播电视台（站）津贴

18、公路养护工人野外作业津贴

19、交通建设流动施工津贴

20、交通勘测职工野外工作津贴

21、农业（水产）事业单位工作人员有毒有害保健津贴

22、农业事业单位工作人员畜牧兽医医疗卫生津贴

23、自然保护区职工高山补贴

24、水文职工外勤津贴

25、渔轮等船员伙食津贴

26、海岛津贴

27、农村教师任教津贴

第二篇：国家统一规定发给的补贴津贴

个人所得税税前扣除中按照国家统一规定发给的补贴、津贴有哪些？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2、依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七项的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等免纳个人所得税。

3、根据国税发[1994]89号二

（二）的规定，独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税。

4、根据国税发[1994]89号二

（二）的规定，独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税。

5、财税[1995]82号规定：误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。继续追问：

不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税.怎样才算是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴？？ 补充回答：

即部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

读国税函[2009]259号：企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资

薪金所得的内容比较

湖南省政府门户网站 www.xiexiebang.com 2009-07-07

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为了达到强化个人所得税的征收管理和规范工资薪金支出的税前扣除的双重目的，国家税务总局出台了《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）文件。其实，《国家税务总局关于加强税种征管

促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）中就已提出要求：“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10%”，国税函[2009]259号只是将该要求进行了具体

化。

针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题，尽早解决，积极应对税务机关的核查或检查。现就企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容进行比较，具体如下：

一、企业所得税税前扣除的工资薪金支出的相关规定

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

这里所称的工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

二、个人所得税工资薪金所得的相关规定

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加

薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

按《中华人民共和国个人所得税法》的规定，涉及个人工资薪金所得的免税项目主要有：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]第155号）规定，税法规定所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]第058号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

三、两者的比较

通过上述比较可知，个人所得税和企业所得税所称的工资口径基本一致，但也存在细小的差别，主要有以下几点：

（一）企业所得税作为工资支出，而个人所得税作为免税项目

主要是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。这类补贴、津贴，在计算企业所得税时企业应作为工资支出，而在计算个人所得税时，则免征个人所得税。

（二）企业所得税不作为工资支出，而个人所得税作为工资薪金所得的项目

1、企业内设福利部门工作人员的工资薪金支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，税法规定的企业职工福利费，包

括以下内容：

（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经

费补贴、职工交通补贴等。

（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业在福利费中支出的内设福利部门工作人员的工资薪金、企业向职工发放的职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等均应按规定计入工资薪金所得，计征个人所得税。

例1：某企业2008年向职工支付供暖费补贴20000元、职工防暑降温费10000元、职工食堂经费补贴30000元、职工交通补贴

50000元，按企业所得税法规定，这四项支出应计入企业福利费，按福利费扣除的规定在税前列支。但在计算职工个人所得税时，应按规定并入各职工的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。

2、企业超出规定范围缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。

国税函[2009]3号规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照“合理工资薪金”规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

而《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

例2：某企业2008年为职工缴纳基本养老保险费50万元、基本医疗保险费20万元、失业保险费3万元和住房公积金80万元，分别超过财税[2006]10号所规定的标准，则按照规定，应就超过部分并入职工当期个人的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。

通过两个所得税对工资口径规定的比较可知，其实两者存在差别还不仅限于上面所说的几点，企业所得税纳税人应将两者进行认真对比，发现问题及时应对，确保税务机关在检查或核查时能顺利过关。

企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得有什么区别？

企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容比较

为了进一步强化工资薪金税前扣除和个人所得税的所征收管理，税总日前出台了新文件《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》(国税函[2009]259号)文件。实际上，先前出台的文件《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发[2009]85号)中就已提出要求：“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10%”，国税函[2009]259号只是将该要求进行了具体化。针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题，尽早解决，积极应对

税务机关的核查或检查。现就企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容进行比较，具体如下：

一、企业所得税税前扣除的工资薪金支出的相关规定

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以五简称《实施条例》)规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里所称的工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

二、个人所得税工资薪金所得的相关规定

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。按《中华人民共和国个人所得税法》的规定，涉及个人工资薪金所得的免税项目主要有：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;按照国家统一规定发给的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;经国务院财政部门批准免税的所得。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]第155号)规定，税法规定所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助;单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]第058号)规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

三、两者的比较

通过上述比较可知，个人所得税和企业所得税所称的工资口径基本一致，但也存在细小的差别，主要有以下几点：

(一)企业所得税作为工资支出，而个人所得税作为免税项目

主要是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。这类补贴、津贴，在计算企业所得税时企业应作为工资支出，而在计算个人所得税时，则免征个人所得税。

(二)企业所得税不作为工资支出，而个人所得税作为工资薪金所得的项目

1、企业内设福利部门工作人员的工资薪金支出。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定，税法规定的企业职工福利费，包括以下内容：(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业在福利费中支出的内设福利部门工作人员的工资薪金、企业向职工发放的职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等均应按规定计入工资薪金所得，计征个人所得税。

例1：某企业2008年向职工支付供暖费补贴20000元、职工防暑降温费10000元、职工食堂经费补贴30000元、职工交通补贴50000元，按企业所得税法规定，这四项支出应计入企业福利费，按福利费扣除的规定在税前列支。但在计算职工个人所得税时，应按规定并入各职工的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。

2、企业超出规定范围缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。国税函[2009]3号规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照“合理工资薪金”规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。而《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

例2：某企业2008年为职工缴纳基本养老保险费50万元、基本医疗保险费20万元、失业保险费3万元和住房公积金80万元，分别超过财税[2006]10号所规定的标准，则按照规定，应就超过部分并入职工当期个人的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。

通过两个所得税对工资口径规定的比较可知，其实两者存在差别还不仅限于上面所说的几点，企业所得税纳税人应将两者进行认真对比，发现问题及时应对，确保税务机关在检查或核查时能顺利过关。

个人所得税法关于工资、薪金所得的相关规定

【日期】2009-9-23

一、什么是个人所得税？

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。

二、个人所得税征收范围：

包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

三、工资、薪金所得的个人所得税的计算方法

（一）、工资、薪金所得定义：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）、应纳税所得额的确定：应纳税所得额是个人所得税的计税依据，是计算个人所得税的前提。在计算个人所得税时，要从个人收入中减除生计费用或者按定额或按实际支出减除必要的费用，其余额为应纳税所得额。

（三）、征缴个人所得税的计算方法如下：

缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000

实发工资＝应发工资－四金－缴税

扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算

四、补贴、津贴所得的免税规定

（一）按照国家统一规定发给的补贴、津贴

1．按照国家统一规定发给的政府特殊津贴和国务院批准免税的补贴、津贴免征个人所得税。

2．对中国科学院的院士院士津贴，免征个人所得税。3．对发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士津贴，免予征收个人所得税。

4．福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。（1）福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

（2）生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本要或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

（3）抚恤金是指军人、国家机关工作人员及其他单位性质的职工因病、因公、因战负伤或死亡由国家或本单位按规定发给的一次性或定期的抚慰性的经济补偿。

（4）救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5．个人获得的保险赔款免征个人所得税。

6．对军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费，免征个人所得税。

退职费：是指个人因疾病因公致残，丧失劳动能力，离开工作岗位，单位按月发给原本人工资收入的40%的部分。

7．退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。

8．按照国家规定发放的差旅费补贴免征个人所得税。按照国家规定发放差旅费津贴一般地区20元/天，特殊地

区30元/天，允许在税前扣除。特殊地区是：深圳、珠海、汕头、海南。

（二）税前扣除项目

1．下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：（1）独生子女补贴

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助。

2．对按国家规定发给的老干部保姆费（护理费），在计税时允许扣除。

3．住宅电话补贴允许在税前扣除，暂免征收个人所得税。4．单位为个人负担通讯费的征免税规定：

对企、事业单位未按市财政局京财行[2000]394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，应区分不同情况征收个人所得税：

单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。

单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

五、工资薪金所得的免税规定

（一）杰出高级专家暂缓离退休的工资、薪金所得 对达到离休、退休年龄，因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退

休工资、离休工资免征个人所得税。

（二）“一次性补偿收入”

1．安臵费收入：自2000年6月1日起，对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安臵费收入，免予征收个人所得税。

2．经济补偿金：国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。具体免税标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。

（三）下岗职工从事社区居民服务业享受的优惠政策 下岗职工从事社区居民服务业，其取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，3年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。

（四）个人缴付提领取“四金”所得

对个人提领取住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金征免税的问题，按下述办法执行：

1．企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金、不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

2．个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

3．商业保险不适用上述规定。

六、国家税务总局关于个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

（一）全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

（二）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

（三）在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

（四）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

七、超规定比例支付所得的计税规定

（一）超过国家和地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人工资、薪金收入，计征个人所得税。

（二）企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入，计征个人所得税。

八、非免税福利费的计税规定

以下收入不属于免税的福利费范围，应并入纳税人的工资薪金所得，计征个人所得税。

（一）从超过国家规定的比例或基数计税的福利费、工会经费中支付给工人的各种补贴、补助；

（二）从福利费、工会经费中支付给职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助的支出。

九、个人取得实物福利的计税规定

（一）外商投资企业、外国企业（以下简称企业）为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有。

（二）个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。

（三）考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。

十、纳税人和扣缴义务人的法律责任

2001年5月1日实施的新的《中华人民共和国税收征收管理法》在第五章用29条（第六十条至八十八条）规定阐述了对纳税人和扣缴义务人的法律责任。其中有：

1．纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，未按照规定设臵、保管账簿、记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000上1万元以下的罚款。

2．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

3．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

4．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

5．纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

扣缴义务人代扣代缴税款

1．代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。扣缴义务人应指定支付应税所得的财务会计部门或者其他有关部门的人员为办税人员，由办税人员具体办理个人所得税的代扣代缴工作。

2．扣缴义务人的法人代表（或单位主要负责人）、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴工作的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。

3．扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代

缴其应纳的个人所得税税款。

4．扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况。

5．扣缴义务人依法履行代扣代缴税款时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。

第三篇：国家统一规定发给的补贴津贴

国家统一规定发给的补贴津贴

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2005年修订)第十三条的规定，按照国家统一规定发放的补贴、津贴，具体是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴‚以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。对广大工薪族而言，能涉及到的只是“国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴”(例如：独生子女补贴、托儿补助费等)。

第四篇：岗位津贴

岗位津贴

津贴

津贴制度是为了补偿职工在特殊的劳动条件和工作环境下的额外劳动消耗和生活费额外支出而建立的一种辅助工资形式。

津贴的种类

常见的包括矿山井下津贴、高温津贴、野外矿工津贴、林区津贴、山区津贴、驻岛津贴、艰苦气象台站津贴、保健津贴、医疗卫生津贴等，此外，生活费补贴、价格补贴也属于津贴。津贴的名目很多，从津贴的管理层次区分，可以分为两类：一类是国家或地区、部门统一制定的津贴、补贴；另一类是企业自行建立的津贴、补贴。国家统一建立的津贴，一般在企业成本中列支；企业自建的津贴，一般在企业留利的奖励基金或效益工资中开支。

按津贴的性质区分，大体可分为三类：

（一）岗位性津贴

岗位津贴指为了补偿职工在某些特殊劳动条件岗位劳动的额外消耗而建立的津贴。职工在某些劳动条件特殊的岗位劳动，需要支出更多的体力和脑力，因而需要建立津贴，对这种额外的劳动消耗进行补偿。这种类型的津贴具体种类最多，使用的范围最广。例如，高温津贴，是对从事高温繁重劳动的工人建立的临时性补贴。冶金企业中的炼铁、烧结、炼焦、炼钢、轧钢等工种，根据其作业环境的温度、辐射热强度和劳动繁重程度的不同。建立甲、乙、丙不同标准的津贴。另外还有有毒有害津贴、矿山井下津贴、特殊技术岗位津贴、特重体力劳动岗位津贴、夜班津贴、流动施工津贴、盐业津贴、邮电外勤津贴等，都属于岗位性津贴

（二）地区性津贴

地区性津贴是指为了补偿职工在某些特殊的地理自然条件下生活费用的额外支出而建立的津贴。如林区津贴，是为了照顾林区森林工业职工的生活，鼓励职工在林区安心工作，发展林业生产而建立的津贴，并根据林区的具体条件和各类人员的不同情况，分别确定不同的标准。另外还有地区生活费补贴、高寒山区津贴、海岛津贴等。这类津贴一般是由国家或地区、部门建立的。企业所在地区如属这些津贴的执行范围，即可照章执行。

（三）保证生活性津贴

保证生活性津贴是指为保障职工实际工资收入和补偿职工生活费用额外支出而建立的津贴。如副食品价格补贴、肉价补贴、粮价补贴等等。这类补贴具体种类不多，主要是由国家或地区、部门建立的。企业属于执行范围的，即可照章执行。有些企业根据需要，在内部也建立了少量这类补贴，如房租、水电补贴等。

津贴与合同

可能涉及到与员工解除劳动合同时经济补偿金、代通知金、社保公积金缴费基数等等的核算问题。这些费用是根据工资来计算的，公司可能是想在相关情形发生的时候尽量减少支出。所以你要注意劳动合同里面写的劳动报酬又没有变化，以及津贴发放的方式是怎样的。因为有的时候如果津贴是现金发放，且没有记录，劳动仲裁方面在认定工资组成的时候会不予计算。

最佳规避风险的方式是要求公司在劳动合同里面明文规定“3800底薪+3200津贴”

这样根据北京市工资支付规定：本规定所称工资是指用人单位以货币形式支付给劳动者的劳动报酬，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资以及特殊情况下支付的工资等。公司就无法剥削员工的利益了

第五篇：2017年国家农业补贴政策一览表

2017年国家农业补贴政策一览表

休闲农业项目：

1）现代农业园区试点申报立项目

补贴额度：省级1000-2000万元、国家级1-2亿元

申报时间：6月； 2）一县一特产业发展试点项目

补贴额度：300-500万元

申报时间：10月； 3）龙头企业带动产业发展试点项目

补贴额度：500-800万元

申报时间：10月； 4）一二三产业融合试点项目

补贴额度：项目总投资的30%

申报时间：5月； 5）中小企业技术创新基金现代农业领域项目 补贴额度：80万元

申报时间：6-7月； 6）扶贫项目 申报时间：1月

种植农业项目：

1）资源节约与环境保护中央预算内投资备选项目 补贴额度：项目总投资10%左右 申报时间：6月； 2）现代农业示范项目

补贴额度：200万-2亿 申报时间：6月； 3）生物质能综合利用示范项目

补贴额度：项目总投资10%左右 申报时间：6月； 4）国家农业产业化示范基地项目

补贴额度：300万 申报时间：9月； 5）扶持“菜篮子”产品生产项目

补贴额度：300万以内 申报时间：7-8月； 6）农业综合开发农业部专项(良种繁育、优势特色种植项目)补贴额度：100-500万 申报时间：12月之前； 7）2015-2017年农业机械购置补贴（种植机械）

补贴额度：项目总投资30%左右 申报时间：12月； 8）农产品促销项目资金

补贴额度：项目总投资10%左右 申报时间：6月； 9）现代种业提升工程农作物种子项目

补贴额度：800-1500万元 申报时间：2月； 10）农业综合开发林业专项 补贴额度：120万元 ；

11）农业综合开发存量资金土地治理项目

补贴额度：每亩补助1100元 申报时间：3月； 12）农业综合开发土地治理项目

补贴额度：500万元 申报时间：6月； 13）中型灌区节水配套改造项目

补贴额度：不超过2000万元 申报时间：8月； 14）农业科技成果转化资金

补贴额度：60-300万元短缺 申报时间：4月； 15）国家中药材生产扶持项目

补贴额度：100-300万元 申报时间：7月； 16）一县一特产业发展试点项目

补贴额度：300-500万元 申报时间：10月； 17）龙头企业带动产业发展试点项目

补贴额度：500-800万元 申报时间：10月； 18）中小企业技术创新基金现代农业领域项目 补贴额度：80万元 申报时间：6-7月； 19）耕地保护与质量提升

补贴额度：80-120万元 申报时间：3月

养殖农业项目：

1）现代种业提升工程畜禽良种项目

补贴额度：300-500万元 申报时间：2月； 2）现代农业示范项目

补贴额度：200万-2亿 申报时间：6月； 3）生物质能综合利用示范项目（养殖项目）

补贴额度：项目总投资10%左右 申报时间：6月； 4）国家农业产业化示范基地项目

补贴额度：300万 申报时间：9月； 5）扶持“菜篮子”产品生产项目

补贴额度：300万以内 申报时间：7-8月； 6）农业综合开发农业部专项(良种繁育、优势特色养殖项目)补贴额度：100-500万 申报时间：12月之前； 7）2015-2017年农业机械购置补贴（养殖及饲料加工机械）补贴额度：项目总投资30%左右 申报时间：12月； 8）农产品促销项目资金

补贴额度：项目总投资10%左右 申报时间：6月； 9）农业科技成果转化资金

补贴额度：60-300万元 申报时间：4月； 10）一县一特产业发展试点项目

补贴额度：300-500万元 申报时间：10月； 11）龙头企业带动产业发展试点项目

补贴额度：500-800万元 申报时间：10月； 12）中小企业技术创新基金现代农业领域项目 补贴额度：80万元 申报时间：6-7月； 13）耕地保护与质量提升

补贴额度：80-120万元 申报时间：3月

农业流通加工类项目：

1）冷链物流和现代物流项目

补贴额度：200-1000万元 申报时间：7月； 2）国家农业产业化示范基地项目

补贴额度：300万元 申报时间：9月； 3）开发性金融支持农产品加工业重点项目 申报时间：12月；

4）农产品产地初加工补助项目

补贴额度：项目总投资的30% 申报时间：5月； 5）2015-2017年农业机械购置补贴

补贴额度：农机价格的30% 申报时间：12月； 6）农业综合开发农业产业化经营项目

补贴额度：50万元-300万元 申报时间：6月； 7）农业科技成果转化资金

补贴额度：60万元-300万元 申报时间：4月； 8）中小企业技术创新基金现代农业领域项目 补贴额度：80万元 申报时间：6-7月。