1 中注协发布2009年报审计情况快报[优秀范文5篇]

第一篇：1 中注协发布2009年报审计情况快报

中注协发布2009年报审计情况快报（第一期）

2010-01-18 08:41:46阅读

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中注协今天发布2009年报审计情况快报（第一期），全文如下：

截至1月15日，沪深两市共有3家上市公司披露了2009年年度报告(详见附表

1)。其中沪市1家，深市主板2家。从审计意见类型看，2家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,1家上市公司（*ST科苑）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

会计师事务所认为，科苑集团财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了科苑集团2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。2005年6月15日，中国证券监督管理委员会向科苑集团下达了皖证监立通字（2005）2号《立案调查通知书》，决定对公司涉嫌违反证券法律法规事项进行调查。截止至审计报告日，科苑集团尚未收到证监会的正式调查处理结果。根据上述情况，会计师事务所对*ST科苑2009年度财务报表最终发表了带强调事项段的无保留意见。

为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，中注协2009年12月4日发出《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）。《通知》指出，会计师事务所应当密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，保持应有的职业谨慎，对上市公司面临的关联方关系及重大的关联方交易等重大风险领域予以充分关注。《通知》还详细列示了在创业板上市公司审计中，会计师事务所应当重点关注的上市公司管理层可能存在的五个方面的舞弊风险。

《通知》强调，会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专门人员，认真、及时做好上市公司2009年度财务报表审计业务报备工作。如有会计师事务所变更的情形，前后任会计师事务所均应在变更发生之日起5个工作日内向我会和所在地省级协会报备。报备的具体内容包括变更事务所的上市公司名称、变更事务所的原因、前后任事务所的沟通情况等。

中注协将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，对上市公司2009年度财务报表审计情况进行跟踪，尤其是创业板上市公司审计情况，密切关注在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实行重点监控。对年报监管过程中发现的不严格遵循准则的会计师事务所和注册会计师，中注协将在执业质量检查中予以重点关注。

截至1月15日，中注协通过会计师事务所的业务报备了解到，共有65家上市公司更换了会计师事务所（详见附表2）。其中，19家的变更原因为会计师事务所的合并（更名）。在接受委托前，后任注册会计师大部分都与前任注册会计师进行了必要的沟通。

附表1：上市公司2009年年报审计简要情况明细表

表1-1沪市

表1-2深市主板

附表2：会计师事务所变更情况汇总表

第二篇：中注协发布2010年年报审计情况快报

中注协发布2010年年报审计情况快报

2011年4月6日，中注协发布2010年年报审计情况快报，全文如下：

3月28日—4月3日，沪深两市共有379家上市公司披露了2010年报告(详见附表1)，其中，沪市174家，深市主板60家，深市中小企业板97家，深市创业板48家。从审计意见类型看，366家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，10家上市公司（ST马龙、中电广通、*ST联华、*ST南化、亿阳信通、自仪股份、ST轻骑、ST雷伊B、S*ST光明和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司（*ST宝龙、ST科龙和禾嘉股份）被出具了保留意见审计报告。

一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的10家上市公司中，7家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在不确定性，1家是因为股权转让涉及的剩余款项收回及权属转移存在不确定性，1家是因为公司未来的经营成果存在不确定性：

1．ST马龙。ST马龙在2010年发生亏损15,768.30万元，截至2010年12月31日，其流动负债高于资产总额32,729.33万元，公司持续经营能力存在重大不确定性。

2．中电广通。中电广通与中国有线电视网络有限公司（以下简称中国有线）于2003年12月签订了《国家广播电视干线网升级改造 试验项目系统设备供货合同》（以下简称供货合同），合同总价款30,964.05万元。中电广通于2006年9月向北京市高级人民法院提起诉讼，诉中国有线拖欠货款18,279.58万元，要求支付违约金5,049.73万元。北京市高级人民法院于2008年6月作出一审判决，判处中国有线给付中电广通货款14,367.64万元，并驳回中电广通其他诉讼请求。中电广通和中国有线均不服判决，于2008年7月分别向最高人民法院提起上诉，最高人民法院于2008年11月正式受理。截至2010年12月31日，中电广通尚未收到二审法院判决，所涉及款项的可回收性及公司与中国有线的合同能否继续履行存在不确定性。截至2010年12月31日，中电广通对该笔应收款项累计计提坏账准备9,605.06万元，对为履行供货合同而库存的存货累计计提存货跌价准备7,283.19万元。

3．*ST联华。截至2010年12月31日，*ST联华未分配利润累计已达－34,705万元，归属于母公司所有者权益合计－7,628万元；*ST联华的主要资产已被处臵、借款诉讼纠纷不断且金额较大；截至2011年2月底，子公司江苏联华园林科技有限公司报表显示的净利润为29,700.00元，未分配利润为21,194.02元，*ST联华在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

4．*ST南化。*ST南化2008、2009、2010主业持续亏损。截至2010年12月31日，公司净资产为86,564.80万元（其中，归属于母公司股东权益46,430.91万元），2010股东净利润 －1,476.07万元（其中，归属于母公司股东净利润1,170.67万元），2010年12月31日，公司资产负债率高达65.01%，流动资产53,377.13万元、流动负债91,284.18万元，流动负债高于流动资产37,907.05万元。上述事项已对公司持续经营能力产生影响。

5．亿阳信通。亿阳信通与亿阳集团股份有限公司（以下简称亿阳集团）于2008年4月签订《股权收购协议书》，受让亿阳集团持有的南京长江第三大桥有限责任公司（以下简称南京长江三桥）10,800万股计10%的股权，受让金额54,000万元。因2008 年南京长江三桥净现金流量归属于亿阳公司的部分实际完成2,014.51万元，与评估机构确认的净现金流量相比未完成1,128.95万元，南京长江三桥未来的净现金流量完成情况存在不确定性。亿阳信通于2009年8月与控股股东亿阳集团签订股权转让协议书，向亿阳集团转让持南京长江三桥10％股权，总交易价款62,100万元。双方协议约定，交易价款自公司股东大会审议批准并公告之日起20个工作日内，亿阳集团向亿阳信通支付转让款的10％，计6,210万元；首次付款后，亿阳集团按每半年不低于15,000万元的进度向亿阳通信支付剩余款项，亿阳信通在收到亿阳集团支付的全部转让价款后5个工作日内协助亿阳集团办理股权过户等手续。亿阳信通于2009年11月收到首付转让价款6,210万元，2010年5月和11月又分别收到15,000万元，但限于该项交易的特殊付款方式、涉及金额重大、期限较长、未来存在不确定因素，且首次付款未在规定时间内支付，剩余款项在未来是否能及时、足额按照协议约定全部收回，以及该长期股权投资权属能 否转移均存在不确定性。

6．自仪股份。截至2010年12月31日，自仪股份累计亏损约4.81亿元，公司尚未偿还的银行借款及利息约为6.11亿元(其中逾期银行借款及利息约为0.33亿元)，公司持续经营能力存在重大不确定性。此外，2009年12月31日的公司及合并资产负债表，2009的公司及合并利润表、公司及合并股东权益变动表和公司及合并现金流量表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于2010年3月31日发表了带强调事项段的无保留意见审计报告。

7．ST轻骑。ST轻骑2010发生亏损7311万元，并已连续两年亏损，截至2010年12月31日，公司累计经营性亏损9.74亿元，营运资金－3.65亿元，公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

8．ST雷伊B。2010，ST雷伊B归属于母公司所有者的净利润为－4118.70万元，扣除非经常性损益后为－4220.40万元，2010 年，公司主营由服装经营转为房地产开发与服装并营，ST雷伊B已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

9．S*ST光明。目前，S*ST光明已无生产经营活动，公司已在报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括引入深圳九五投资有限公司作为重组方，开展资产重组工作。重组方将通过认购S*ST光明定向发行的股份等方式向其拟注入净资产，注入资产在评估基准日的评估值不低于20亿元且具有一定的盈利能力，使S*ST光明恢复持续经营 和盈利能力。但上述资产捐赠及定向转增尚需相关部门审核及股东大会通过后方可实施，S*ST光明的持续经营能力仍然存在重大不确定性。此外，S*ST光明的实际控制人冯永明因涉嫌损害上市公司利益罪、虚假出资罪，于2008年10月被依法逮捕。截至报告日，尚未获知处理结果。

10．康芝药业。由于媒体对康芝药业主要产品瑞芝清(尼美舒利颗粒)不良反应的报道，瑞芝清(尼美舒利颗粒)的未来销售可能受到影响，公司未来的经营成果因此存在一定的不确定性。

二、出具保留意见审计报告的原因

在被出具保留意见审计报告的3家上市公司中，2家是因为注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断有关事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定；1家是因为持续经营能力存在重大不确定性：

1．*ST宝龙。截至2010年12月31日，*ST宝龙未分配利润为－33,800.65万元，归属于母公司的所有者权益为－3,856.63万元，流动负债高于资产总额3,638.09万元，2010年扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润仍为负数，且大部分经营性资产已被法院查封。截至审计报告日，*ST宝龙管理层尽管已在书面评价中表示拟采取包括重塑主业、实现多元化经营、加强内控管理等在内的多项措施，但由于上述措施尚未实施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确认其能否有效改善公司持续经营能力。*ST宝龙的持续经营能力存在重大不确定性。2．ST科龙。原大股东广东格林柯尔企业发展有限公司及其关联方（以下简称格林柯尔系公司）与ST科龙在2001年10月至2005年7月间发生了一系列关联交易及不正常的现金流入流出。另外，在此期间，格林柯尔系公司还通过天津立信商贸发展有限公司(以下简称天津立信)等特定第三方公司与ST科龙发生了一系列不正常的现金流入流出。针对上述交易与资金的不正常流入流出，以及涉嫌资金挪用行为，ST 科龙已向法院起诉。该等事项涉及ST 科龙与格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至2010年12月31日，ST科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为6.51亿元。ST科龙已对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司的应收款项计提坏账准备3.65亿元。佛山中院（2006）佛中法民二初字第183 号驳回诉讼请求，上述其他案件均已胜诉并生效，注册会计师无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以判断上述款项的坏账准备计提是否合理，应收款项的计价认定是否合理。

3．禾嘉股份。禾嘉股份与关联方自贡高压阀门股份有限公司（以下简称自贡高阀）间签订的关于托管禾嘉股份控股子公司四川飞球（集团）有限责任公司的协议于2009年12月31日到期。2010年11月3日，禾嘉股份与自贡高阀签署《委托经营管理补充协议》，将上述托管期限延长至2011年12月31日。该协议已经禾嘉股份2010第二次临时股东大会决议批准。根据协议，禾嘉股份将收到的2010年1—10月份委托经营管理的费用830万元记入资本公积。因在整个年报审计 工作期间，四川飞球（集团）有限责任公司处于托管状态，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证明禾嘉股份上述会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。

截至4月3日，会计师事务所共为1282家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告1235份，带强调事项段的无保留意见审计报告38份，保留意见审计报告9份。

截至4月3日，66家A+H股公司已全部披露了2010年年报。截至4月3日，共有28家上市公司对其发布后的2010年年报进行了修订，其中，沪市主板20家，深市主板4家，中小企业板4家。在上述28家公司中，21家发布了专门的修订公告，7家未发布专门的修订公告。在专门发布修订公告的21家公司中，15家对年报进行了更正，4家对年报进行了补充，2家既对年报进行了更正又对年报进行了补充。根据公司披露的更正公告，上市公司年报更正的原因主要包括：公司工作人员的疏忽或失误、笔误、录入过程出现差错、年报编制人员审核不严等。上市公司年报更正主要涉及年报的会计数据和业务数据摘要、公司治理结构、董事会报告、重要事项以及财务会计报告等部分的数据和内容。在此，中注协提醒执行上市公司年报审计业务的会计师事务所和注册会计师，要始终恪尽职守，严格按照审计准则的相关规定开展上市公司年报审计工作。同时，注意强化与上市公司的沟通协调，提醒上市公司全力避免财务报告出现错误或遗漏。

从财务状况角度看，在上述1282家上市公司中，已资不抵债的 上市公司17家，占1.33%。与2009相比，资产负债率上升的604家，占47.11%，下降的678家，占52.89%。

从经营业绩角度看，在上述1282家上市公司中，1234家实现盈利，48家出现亏损（其中15家已至少连续两年亏损）。与2009相比，净利润上升的1029家，占80.27%，下降的253家，占19.73%。若扣除非经常性损益，在上述1282家上市公司中，净利润大于0的1146家，小于0的136家；与2009相比，净利润上升的1031家，占80.42%，下降的251家，占19.58%。

从现金流量状况角度看，在上述1282家上市公司中，经营活动产生的现金流量净额大于0的995家，小于0的287家。与2009相比，经营活动产生的现金流量净额上升的593家，占46.26%，下降的689家，占53.74%。

中注协通过对会计师事务所业务报备信息的统计了解到，3月28日—4月3日，有4家上市公司变更了会计师事务所（详见附表3）。截至4月3日，共有148家上市公司变更了会计师事务所。其中，33家的变更原因为会计师事务所发生合并（更名）。

为了进一步提示上市公司2010年年报审计风险，近日，中注协进行了年报审计第三批约谈。第三批约谈主要针对两类上市公司提示风险：一类是经营业绩较差的公司，另一类是连续多年由一家事务所担任年报审计机构的公司。中注协主持约谈的负责人指出，上市公司2010年年报审计工作目前正处于最繁忙的阶段，大量公司年报将密集披露，事务所年报审计风险管控工作也将进入十分关键的时期，尤 其要对业绩较差的上市公司年报审计风险和长期聘任同一家事务所的上市公司年报审计风险给予格外关注。首先，与绩优上市公司不同，业绩不佳的上市公司（尤其是ST公司）通常会面临较大的经营风险，不少还面临暂停上市和终止上市的压力。为避免退市、迎合市场预期或者满足相关监管部门的要求，绩差上市公司盈余操纵的动机较强，财务舞弊的可能性较大。尤其对面临退市压力的公司而言，注册会计师的年报审计意见直接关系到其在资本市场上的生死存亡，直接关乎投资者的切身利益，因而备受社会各界关注。也正因为如此，事务所在上述公司的年报审计过程中，往往面临较大的审计风险、承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。其次，与新承接的年报审计业务不同，常年为同一家上市公司提供年报审计服务，事务所可能与其产生密切关系，损害注册会计师的独立性，进而影响年报审计工作质量，这种潜在的年报审计风险也需要引起我们的充分关注和高度重视。

中注协负责人强调，会计师事务所要严格遵循执业准则和职业道德守则的规定，严格落实《关于做好上市公司2010财务报表审计工作的通知》（会协[2010]106号）要求，切实做好绩差上市公司客户（尤其是连续亏损的上市公司）的风险管控和长期服务的上市公司客户的风险管控，确保相关人员配备到位、业务执行到位、质量控制复核到位、沟通协调到位、风险防范到位，真正把高风险上市公司的年报审计风险考虑到、估计足、化解好。事务所要进一步强化质量至上意识，健全质量控制体系，强化内部的项目独立复核与交叉复核，妥善处理事务所与客户之间，项目组成员之间,以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧,防止上市公司的经营风险转化为事务所的审计风险，全力避免审计失败的发生。事务所要审慎执业，不断强化独立性监控，认真做好注册会计师的定期轮换，注意评价与长期客户可能产生的密切关系或者利益关联，以及由此产生的不利影响，采取必要的防范措施加以消除或者将其降至可接受的水平。

中注协负责人同时强调，注册会计师要牢记使命，敢于坚持原则，勇于抵御压力，善于揭示问题，如实反映审计结果和被审计单位实际。注册会计师要高度警觉，积极识别影响自身独立性的各种情形，评价其危害程度，并采取有效的防范措施，确保做出的职业判断客观、公正、诚信、独立。注册会计师要勤勉尽责，对所有重大的交易、账户余额及列报实施应有的实质性程序，决不能因为连续为同一家上市公司提供年报审计服务而在审计过程中“偷工减料”、麻痹大意。注册会计师要保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。注册会计师要保持应有的关注，综合考察公司的诚信水平、治理架构和内部控制，充分考虑公司的盈利能力、偿债能力、筹资能力和未来前景，深入分析复杂异常交易和疑难特殊事项，恰当评判公司的持续经营能力和存在的重大不确定事项，合理确定审计报告意见类型。

中注协负责人表示，在上市公司年报审计的最后攻坚阶段，希望广大事务所和注册会计师不负重托，再接再厉，圆满完成年报审计工作的各项任务，为行业科学发展再立新功。

第三篇：中注协发布2010年年报审计情况快报9

中注协发布2010年年报审计情况快报（第九期）

2011-03-22 14:16:07 阅读 3919次

2011年3月21日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第九期），全文如下： 3月14日—3月20日，沪深两市共有216家上市公司披露了2010年报告(详见附表1)，其中，沪市96家，深市主板44家，深市中小企业板56家，深市创业板20家。从审计意见类型看，208家上市公司被出具了无保留意见审计报告，7家上市公司（*ST源发、*ST中钨、*ST嘉瑞、*ST关铝、*ST远东、*ST石岘和ST中房）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（深鸿基）被出具了保留意见审计报告。

7家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST源发目前尚无生产经营活动。公司在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括向湖北长江出版传媒集团有限公司定向发行股票购买其持有的教材中心相关业务资产及下属15家全资子公司的股权，以使公司恢复盈利能力及持续经营能力，但上述议案需经公司股东大会审议通过并获得湖北省财政厅和证监会的批准后才能实施。同时，公司2006年8月因涉嫌违规被证监会立案调查，截至财务报告批准报出日尚无正式调查结论，可能影响本次向特定对象非公开发行股票的实施。公司的持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）*ST中钨自贡分公司与同受控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分开，且与该公司之间存在频繁的关联交易。截至审计报告日，*ST中钨控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入公司的重组事项尚未完成。*ST中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。（3）虽然*ST嘉瑞本财务状况有所改善，但截至2010年12月31日，其未弥补亏损仍达75,412.53万元，归属于母公司股东权益为-30,136.65万元，25,620.96万元银行借款处于逾期状态，主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转。*ST嘉瑞的持续经营能力仍然存在重大不确定性。（4）2010，*ST关铝归属于母公司所有者的净利润为-223,006,777.08元，截至2010年12月31日，归属于母公司的股东权益比上年减少222,588,388.61元，尽管*ST关铝已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但可能对其持续经营能力产生重大疑虑的事项仍然存在重大不确定性。（5）截至2010年12月31日，*ST远东主营业务连续亏损，与原主业相关的资产已转让，主营业务拟进行转换，重大资产重组项目尚无实质性进展，公司正在积极寻找新的重组项目，但需经证监会核准。*ST远东已在报表附注中充分披露了资产重组方案的进展情况，但重组方案最终能否成功实施，远东公司能否持续经营仍然存在重大不确定性。（6）截至2010年12月31日，*ST石岘累计未弥补亏损735,240,695.02元，流动负债高于流动资产1,163,833,006.30元，逾期银行借款117,360,000元，欠付利息34,109,100.20元；2010年末，公司归属于母公司股东权益合计-67,510.722.28元，2010归属于母公司所有者的净利润7,400,513.48元。*ST石岘已在报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（7）在2010，ST中房发生亏损2,355.20万元，截至2010年12月31日，累计经营亏损40,119.02万元。尽管公司在报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

深鸿基被出具保留意见审计报告的主要原因是：深鸿基原持有“昆百大、鄂武商A、皖能电力、中粮地产、深能源A”等公司法人股，该等法人股分别于1993 至1994 间与相关公司签订了代持协议，根据协议，深鸿基名义持有上述法人股，不享有实际受益权。深鸿基以前未将上述法人股纳入财务报表，并在2007年公告中称其为代持性质。2007至2008年间，深鸿基出售了“昆百大、鄂武商A、皖能电力、中粮地产、深能源A”股票，并将取得的有关款项19,903.47万元于2007年至2009年3月间分别支付给相关公司。针对上述事项，深鸿基本成立专责工作小组和专项调查组。上述事项涉及股票数量较大，委托单位多，深鸿基目前初步核查了部分代持法人股并收到4,690.91万元的相关款项。鉴于未完全查明上述事项的相关事实并取得充分的法律依据，深鸿基目前尚未进行相关的会计处理。上述事项不影响深鸿基2010损益，但影响深鸿基以前的投资收益和相应所得税费用，以及2010资产负债表的未分配利润和应收款等项目的列报。

截至3月20日，会计师事务所共为627家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告598份，带强调事项段的无保留意见审计报告24份，保留意见审计报告5份。在已披露2010年年报的627家上市公司中，A+H股公司7家（中国铝业、皖通高速、经纬纺机、中海发展、中国石油、中兴通讯和*ST北人）。

从财务状况角度看，在上述627家上市公司中，已资不抵债的上市公司13家，占2.07%。与2009相比，资产负债率上升的287家，占45.77%，下降的340家，占54.23%。

从经营业绩角度看，若不扣除非经常性损益，在上述627家上市公司中，598家实现盈利，29家出现亏损（其中12家已至少连续两年亏损）；与2009相比，净利润上升的512家，占81.66%，下降的115家，占18.34%。若扣除非经常性损益，在上述627家上市公司中，净利润大于0的555家，小于0的72家；与2009相比，净利润上升的511家，占81.50%，下降的116家，占18.50%。

从现金流量状况角度看，在上述627家上市公司中，经营活动产生的现金流量净额大于0的496家，小于0的131家。与2009相比，经营活动产生的现金流量净额上升的308家，占49.12%，下降的319家，占50.88%。

会计师事务所业务报备信息表明，3月14日—3月20日，有8家上市公司变更了会计师事务所（详见附表3）。截至3月20日，共有143家上市公司变更了会计师事务所。其中，32家的变更原因为会计师事务所发生合并（更名）。

第四篇：中注协发布2010年年报审计情况快报(第十四期

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十四期）

2011年4月25日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十四期），全文如下：

4月18日—4月24日，沪深两市共有252家上市公司披露了2010年报告(详见附表1)，其中，沪市95家，深市主板64家，深市中小企业板70家，深市创业板23家。从审计意见类型看，236家上市公司被出具了无保留意见审计报告，14家上市公司（S*ST聚友、西北轴承、锡业股份、S*ST鑫安、彩虹精化、ST 四环、S*ST恒力、*ST当代、ST金泰、ST天宏、*ST亚太、昌九生化、S*ST华塑和ST零七）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（*ST金城和*ST钛白）被出具了保留意见审计报告。

一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的14家上市公司中，12家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为索赔仲裁事项结果存在不确定性，1家是因为签署的巨额销售合同未来能否执行存在重大不确定性。

1.S*ST聚友。S*ST聚友主营业务持续亏损，虽然于2007、2008及本实施了债务重组，但仍然存在巨额债务及对外担保连带责任。2010年，由于国家宏观政策变化，S*ST聚友原定与中锐控股集团有限公司计划实施的资产重组无法继续进行，2010年7月双方解除了合作关系。2010年11月，在聚友企业银行业金融机构 债权人委员会的见证下，S*ST聚友与陕西华泽镍钴金属有限公司的实际控制人王应虎先生签订了《成都聚友网络股份有限公司重大资产重组之框架协议》。目前，S*ST聚友的债务重组和资产重组工作正在进行之中，但由于债务重组和资产重组方案能否最终获得批准以及能否成功实施尚不确定，S*ST聚友应承担的担保连带责任和持续经营能力仍存在一定的不确定性。

2.西北轴承。西北轴承连续两年出现大额亏损，截至2010年12月31日，累计未分配利润-220,229,583.78元，逾期借款286,443,992.00元，欠付利息56,806,436.28元，无法按期偿还；2010，经营性现金流量为-15,124,012.63元，资金周转困难。西北轴承已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

3.锡业股份。2009年11月，锡业股份收到新加坡国际仲裁中心当日签发并送达的《对云锡股份有限公司关于2007年10月2日云锡股份有限公司、新加坡锡业（私人）有限公司以及荷兰银行新加坡分行签署的备用承购合同的索赔仲裁通知》。该仲裁涉及荷兰银行新加坡分行向锡业股份提出的23,209,698.60美元加上7%消费税和13,871.86美元的含铅物料销毁补偿款或经鉴定的其他损失。截至财务报表批准日，荷兰银行新加坡分行提出上述索赔仲裁事项正在审理之中，其结果具有不确定性。

4.S*ST鑫安。截至审计报告签发日，S*ST鑫安破产重整计划已执行完毕，公司已无生产经营性资产及生产经营业务，公司运转及盈 利依赖政府补助。S*ST鑫安已在财务报表附注中披露了改善持续经营能力的重大资产重组措施，但与资产重组有关的审批事项正在履行相关程序，能否获得最终批准和实施尚不确定。S*ST鑫安的持续经营能力存在不确定性。

5.彩虹精化。彩虹精化公司下属子公司深圳彩虹绿世界生物降解材料有限公司于2011年2月签署了销售总额为27,407万美元和24,238万人民币的意向性合同。上述合同未来能否实际执行，受市场和经济环境变化风险、信用风险、产能、成本风险以及管理风险等风险因素的影响，存在重大不确定性。

6.ST四环。ST四环目前进行的重组尚未得到相关部门的正式批准，且存在一定的经营压力，公司持续经营能力存在不确定性。

7.S*ST恒力。S*ST恒力2010扣除非经常性损益后归属于股东的净利润为-3,469.24万元，主营业务持续亏损；截至2010年12月31日，公司归属于母公司的所有者权益为-14,709.65万元，累计未分配利润-35,341.83万元；公司非公开发行股票购买资产的申请未获得证监会审核同意，新的资产重组方案一直没有确定。S*ST恒力已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑惑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

8.*ST当代。截至2010年12月31日，*ST当代净资产-1,513,527.30元，已资不抵债，短期偿债压力较大，且主业正在转型，公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。9.ST金泰。截至2010年12月31日，ST金泰营运资金-27,650.72万元，累计亏损40,792.99万元，净资产为-23,284.86万元；因缺乏资金未能偿还到期债务；部分资产被抵押、冻结或查封。ST金泰已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

10.ST天宏。ST天宏主业持续亏损，2010经营亏损3,378.96万元，净利润994.24万元，其中：归属于母公司所有者的净利润994.24万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-3,378.96万元。ST天宏已在财务报表附注中部分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。此外，ST天宏所欠原中国农业银行石河子兵团分行的4,818.93万元贷款已逾期，石河子兵团分行根据股份制改制方案作为不良贷款剥离，ST天宏也于2009年做停息挂账处理。石河子兵团分行对上述不良贷款是否收取利息具有不确定性。如石河子兵团分行向公司收取上述贷款自2008年11月20日以后的利息和罚息，新疆生产建设兵团农业第八师已承诺承担。

11.*ST亚太。*ST亚太的控股子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司的房地产项目已于2010年末开始实现销售，*ST亚太近年来无主营业务的状况得以初步改善。但由于国家出台的宏观调控政策对房地产行业经营的影响，*ST亚太的持续经营状况有待于进一步实质性改善。12.昌九生化。截至2010年12月31日，昌九生化累计未弥补亏损231,317,704.40元，流动负债已超过流动资产295,917,972.21元。昌九生化虽然已在财务报表附注中披露了具体的应对计划，但其持续经营能力存在重大不确定性。

13.S*ST华塑。S*ST华塑2008和2009连续亏损，2010扣除非经常性损益后亏损5,447.25万元。截至2010年12月31日，公司累计亏损75,680.58万元，归属于母公司的股东权益为-931.78万元；流动负债超过流动资产34,016.51万元，其中，银行借款10,502.81万元，已逾期涉诉的8,072.81万元；年末对外担保本金1,820.00万元中，1,320.00万元逾期涉及诉讼。S*ST华塑已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

14.ST零七。截至2010年12月31日，ST零七净资产为-32,753,839.18元，借款41,775,806.94元已逾期，涉及诉讼的金额为69,026,794.06元。ST零七已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施。但可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。

二、出具保留意见审计报告的原因

2家公司被出具保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性。

1.*ST金城。截至审计报告日，*ST金城已连续三年亏损、资不抵债，且存在巨额债务和对外担保，主要财务指标显示其财务状况恶 化，*ST金城的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

2.*ST钛白。*ST钛白2008和2009连续亏损，2010依靠非经常性收益实现盈利，截至2010年12月31日，公司逾期银行借款21,160.00万元难以展期，无力偿还；截至2010年12月31日，公司未分配利润-27,116.58万元，营运资金为-13,568.86万元；公司2010年为改善经营所进行的重大资产重组终止。公司的持续经营能力存在重大不确定性。为此，公司股东会决议委托山东东佳集团股份有限公司自2010年12月28日至2011年8月31日对公司整体资产实施托管经营。但公司未披露托管期满后保持持续经营的有力措施，注册会计师对公司的持续经营能力仍存疑虑。

截至4月24日，会计师事务所共为1822家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告1753份，带强调事项段的无保留意见审计报告56份，保留意见审计报告13份。

截至4月24日，在已披露2010年年报的1822家上市公司中，有1369家披露了内部控制自我评价报告，占75.14%。其中，沪市317家，占已披露年报的沪市公司总数（763家）的41.55%；深市主板384家，占已披露年报的深市主板公司总数（384家）的100%；中小企业板491家，占已披露年报的中小企业板公司总数（497家）的98.79%；创业板177家，占已披露年报的创业板公司总数（178家）的99.44%。

截至4月24日，在已披露2010年年报的1822家上市公司中，有561家披露了内部控制审核报告、内部控制审计报告或者内部控制鉴证报告，占30.79%。其中，沪市166家，占已披露年报的沪市公司总数的21.76%，深市主板86家，占已披露年报的深市主板公司总数的22.40%，中小企业板214家，占已披露年报的中小企业板公司总数的43.06%，创业板95家，占已披露年报的创业板公司总数的53.37%。在上述561家公司中，报告意见类型均为无保留意见。

从财务状况角度看，在上述1822家上市公司中，已资不抵债的上市公司25家，占1.37%。与2009相比，资产负债率上升的859家，占47.15%，下降的963家，占52.85%。

从经营业绩角度看，在上述1822家上市公司中，1738家实现盈利，84家出现亏损（其中23家已至少连续两年亏损）。与2009相比，净利润上升的1398家，占76.73%，下降的424家，占23.27%。

从现金流量状况角度看，在上述1822家上市公司中，经营活动产生的现金流量净额大于0的1366家，小于0的456家。与2009相比，经营活动产生的现金流量净额上升的786家，占43.14%，下降的1036家，占56.86%。

会计师事务所业务报备信息表明，4月18日—4月24日，有4家上市公司变更了会计师事务所（详见附表3）。截至4月24日，共有155家上市公司变更了会计师事务所。其中，36家的变更原因为会计师事务所发生合并（更名）。

第五篇：中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期

二、保留意见审计报告的出具原因

10家上市公司被出具保留意见审计报告的主要原因在于，注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断下列事项对财务报表或公司经营产生的重大影响：

1．*ST国药，中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期。截至2009年12月31日，*ST国药的应收账款及其他应收款账面余额为404,689,932.94元，计提坏账准备404,433,923.44元，账面价值256,009.50元；应付账款及其他应付款5,424,379.91元，占负债总额2.30%。注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据证明上述债权债务的真实性、债权的可收回程度及计提坏账准备的合理性。此外，*ST国药累计亏损数额巨大，所有者权益为负数，流动资金短缺，生产经营业务处于停滞状态，其重大资产重组方案的实施尚需取得相关监管部门的批准，持续经营能力存在重大不确定性。

2．荣华实业。自2009年7月以来，荣华实业的淀粉及谷氨酸生产线一直停产，截至审计报告日尚未恢复，与其相关的账面价值达83,185.35万元的固定资产闲置。荣华实业计划对该生产线进行易地搬迁，考虑到预计获得的搬迁补偿费可满足搬迁重建的资金需求，因此未对与生产线相关的固定资产计提减值准备。由于生产线易地搬迁方案能否获得政府部门的批复以及预计将获得的政府部门的搬迁补偿均存在很大的不确定性，注册会计师无法实施满意的审计程序以获取充分、适当的审计证据，对荣华实业以账面价值列示停产资产的适当性进行合理判断。此外，注册会计师还提请财务报表使用者关注，荣华实业的淀粉及谷氨酸生产线自建成以来一直未达到设计生产能力，淀粉及谷氨酸业务在2007年、2008年和2009年扣除资产减值损失影响后的营业利润呈现较大亏损；荣华实业2008年和2009年的经营活动现金净流量均为负数，除第一大股东的财务资助外，荣华实业尚未形成其他合理的融资渠道。荣华实业淀粉及谷氨酸业务的持续经营能力存在重大不确定性。

3．科达股份。科达股份通过无关联关系的第三方与母公司进行大额资金往来，2009年受到相关监管部门的调查，母公司于2009支付给科达股份资金占用利息3,960.81万元，科达股份将其确认为当期收益，工作报告《中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期》。截至审计报告日，科达股份尚未收到调查结果，注册会计师无法确定该事项对财务报表的影响。

4．ST宝龙。截至2009年12月31日，ST宝龙未分配利润－35,129.10万元，归属于母公司的所有者权益－5,185.07万元，资产负债率高达162.93%，且大部分经营性资产已被法院查封。对此，ST宝龙拟采取寻求有实力的合作伙伴、开发新的利润增长点等多项措施，但由于措施尚未实施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确认其是否能够有效改善公司经营，ST宝龙的持续经营能力存在重大不确定性。

5．天目药业。天目药业的深圳子公司于2007年向一家制衣厂购入厂房，已累计支付购房款878.30万元。但该子公司一直未取得资产权属证明，亦未直接使用该项资产。双方于2009年4月签订《补充协议》，解除原购房协议，制衣厂承诺在90日内分期归还预付的购房款。但截至审计报告日，子公司未收到上述购房款。注册会计师未能获取充分有效的审计证据，以认定上述交易的合理性以及款项的可收回性。此外，注册会计师还提请财务报表使用者关注，天目药业未能对2009发生的部分销售业务费用提供充分有效的依据，注册会计师无法实施其他更为有效的审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断上述费用的发生及列报的准确性。截至2009年12月31日，大股东及其他关联方已归占用天目药业的资金及利息5,627.99万元。天目药业因涉嫌证券违规于2009年4月被证监会立案调查。截至审计报告日，此案尚未审结，对天目药业财务报表的影响存在不确定性。

6．*ST三联。2009年，*ST三联与三联集团及所属企业进行了对账，并与其签署了《债权、债务清理确认协议》，但由于协议没有确定的互抵金额，且三联集团及所属企业并未确定对账结果和差异情况，协议能否得到有效执行存在极大的不确定性。根据三联集团及所属企业目前存在的无法偿还到期债务的财务状况，*ST三联对应收三联集团及其所属单位的相关债权全额计提了坏账准备，并按2008年末的债权金额追溯调整了2008财务报告的坏账准备金额。截至审计报告日，注册会计师向三联集团及其所属单位发出的往来询证函均未收到回复。由于无法实施必要的审计程序，注册会计师无法对*ST三联与三联集团及其所属单位的债权、债务往来款项余额的真实性和准确性以及可回收性获取充分、适当的审计证据。此外，注册会计师还提请财务报表使用者关注，三联家电特许连锁体系的权属及相关收益、重组郑百文时投入的房产存在的问题等事项均未得到落实和妥善处理。因三联集团商标侵权给*ST三联的正常经营带来重大不利影响，*ST三联已于2009年5月向法院提起诉讼。截至审计报告日，*ST三联尚未收到法院判决。另外，*ST三联的中小股东亦就三联集团商标侵权事项委托律师事务所向法院提起诉讼，截至审计报告日，该案件尚未开庭。